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PROCEDIMIENTOS INDUCTIVOS ANTES DE LA FISCALIZACIN

Verificador. Lizeth Sanchez GuerraDivisin de AuditoriaYsanchezg@sunat.gob.pe

CULES SON LAS ACCIONES DE FISCALIZACIN DE LA SUNAT?Las acciones de fiscalizacin son aquellas derivadas de la facultad de fiscalizacin otorgada a la Sunat en el artculo 62 del Cdigo Tributario: en virtud de la cual la Sunat realiza procedimientos de fiscalizacin, procedimiento de verificacin, operativos masivos para verificar el cumplimiento de obligaciones tributarias, tales como los operativos de control mvil, entrega de comprobantes de pago, toma de inventarios, cumplimiento de obligaciones laborales.

En consecuencia se define la facultad de fiscalizacin como el derecho que posee la Administracin Tributaria, para examinar y cuestionar los elementos vinculados, directa o indirectamente, al cumplimiento de las obligaciones tributarias (formales o sustanciales), con el fin de verificar el correcto cumplimiento de las mismas. En ese sentido la Administracin Tributaria primero verifica el debido cumplimiento de las obligacin Tributaria y a partir de la informacin obtenida ejerce su facultad de determinar (sobre base cierta o presunta)

ACCIONES INDUCTIVASLa ejecucin de los programa de Fiscalizacin Masivos, es dirigido a los contribuyentes sujetos del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las ventas entre otros ( planillas; RUS)

La finalidad es ampliar la base tributaria, fortalecer el control del Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, a la par que se busca incrementar la percepcin de riesgo.

Asimismo se busca reducir progresivamente las inconsistencias y el incumplimiento tanto formal como sustancial, de las obligaciones de los contribuyentes seleccionados, a travs de las acciones inductivas.

Introduccin

OBJETIVOS Fomentar la correcta declaracin y pago de los Impuestos.

Incrementar la sensacin de riesgo, ampliando la base tributaria.

Incrementar indirectamente la recaudacin del Impuesto como resultado de la creacin de una permanente imagen de control.

Reducir la brecha de declaracin y veracidad conformada por los contribuyentes inscritos en el RUC. ACCIONES INDUCTIVAS

ACCIONES INDUCTIVASCIUU ITF PRESTAMOS NOTARIOS Solo declaran cuentas por cobrar consolidadasSus acreedores son entidades FinancierasCuentas por cobrar declaradas no coinciden con las cuentas por pagar de sus clientes.Daot.Cruce de informacinAntecedentes de fiscalizacin etc

SELECCIN DE CONTRIBUYENTES: PERCO

ACCION INDUCTIVA IMPORTANTE

Una accin inductiva busca que el contribuyente conozca las inconsistencias detectadas., y en forma voluntaria las reconozcan y se acojan al rgimen de gradualidad. Es decir da conocer a los contribuyentes los posible errores detectados por la Administracin, y les brindarles la posibilidad de acogerse al rgimen de gradualidad en las multas, hecho que no se podra establecer dentro de un proceso de fiscalizacin.

DOCUMENTOS ACCIONES INDUCTIVASCARTAS INDUCTIVASESQUELASInstrumentalizacin

Calificacin, Elusin de Normas Tributarias y Simulacin

ACCIONES INDUCTIVAS REQUERIMIENTO

ACCION INDUCTIVA- CONTRIBUYENTE

Registro de resultados

No presenta SUSTENTO o es NO VLIDOPresent DDJJContribuyente sustenta la inconsistencia

ACCION INDCUTIVA ESQUELANotificacin de la Esquela de Citacin :

El motivo de la comparecencia es que el administrado proporcione directamente informacin a la Administracin Tributaria, con la finalidad de que esclarezca hechos vinculados a obligaciones tributarias, en base a preguntas que esta le formule; en caso el contribuyente no comparezca incurre en la infraccin prevista en el numeral 7 del artculo 177 del Cdigo Tributario.

ACCIONES INDUCTIVAS CARTAS INDUCTIVAS

La carta inductiva es un documento emitido en forma masiva, mediante el cual se le informa a los contribuyentes las omisiones que han sido detectadas por la Administracin Tributaria.Propsito:Inducir a la regularizacin voluntaria de las obligaciones pendientes

ACCIONES INDUCTIVAS CARTAS INDUCTIVAS

Que ser objeto de un Procedimiento

Presentar al Agente FiscalizadorIndicar los Periodos y TributosArt. 3 del Reglamento de Fiscalizacin- D S 085-2007 mediante las cartas se comunica a los contribuyentes lo siguientes:

ACCIONES INDUCTIVAS CARTAS INDUCTIVAS

Como se puede advertir la funcin de las Cartas Inductivas no es similar respecto a un requerimiento ( cuya formalidad y exigibilidad es manifiesta), si no es un documento informativo respecto a una inconsistencia detectada .

RTF N 10177-4-2008, de fecha de 26/08/2008 la carta Inductiva tiene carcter informativo.

Acciones Inductivas- Cartas inductivas - Procedimiento

Cumplir con el plazo establecido, para presentar su descargoPresentar : un escrito a Sunat sustentando con los fundamentos de hecho y de derecho, el no encontrarse inmerso en la inconsistencia indicadaPresentar : Las declaraciones juradas, rectificatorias, entre otras referente a la inconsistencia

Acciones Inductivas - Carta Inductivas

SE DA PASE A .

ACCIONES INDUCTIVAS ESQUELAS DE CITACIN

La Esquela tambin es un documento emitido en forma masiva ( a veces no ), mediante el cual se le informa a los contribuyentes las inconsistencias, omisiones que han sido detectadas por la Administracin Tributaria.Propsito:Inducir a la regularizacin voluntaria de las obligaciones pendientes

Acciones Inductivas- Esquelas de Citacin

Acciones Inductivas- Esquelas de Citacin

Acciones Inductivas- Esquelas

Cumplir con el plazo establecido, para presentar la documentacin fecha y hora sealadaRealizacin de un Acta de Asistencia, Acta de Exhibicin, y se indica las observacionesPresentar la documentacin solicitada en el anexo del requerimiento

Acciones Inductivas - ESQUELAS