61 Roberto DíAz Garcia Impacto De Los Pymes
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6a. Semana Regional PyME Noreste, Monterrey 2009 PROGRAMA DE FORMACIÓN EMPRESARIAL 7 al 11 de Septiembre, 2009 – Monterrey, Nuevo León Título Conferencia: “Impacto de pasivos laborales en las PyMES” Categoría: Legal - Recursos Humanos Expositor: Roberto José Díaz Montalvo Empresa y/o Institución: VALUACIONES ACTUARIALES Objetivo General: Análisis del impacto de los pasivos laborales, como prima de antigüedad, indemnización legal y planes privados de pensiones, en la planeación económica y financiera a corto y mediano plazo de las PyMEs.
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Presentación realizada durante la 6ª. Semana regional PyMe Noreste Monterrey 2009
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6a. Semana Regional PyME Noreste, Monterrey 2009PROGRAMA DE FORMACIÓN EMPRESARIAL7 al 11 de Septiembre, 2009 – Monterrey, Nuevo León
Título Conferencia: “Impacto de pasivos laborales en las PyMES”Categoría: Legal - Recursos HumanosExpositor: Roberto José Díaz MontalvoEmpresa y/o Institución: VALUACIONES ACTUARIALES
Objetivo General:Análisis del impacto de los pasivos laborales, como prima de antigüedad, indemnización legal y planes privados de pensiones, en la planeación económica y financiera a corto y mediano plazo de las PyMEs.
Valuaciones Actuariales S. C.
Valuaciones Actuariales, S. C. Valuaciones Actuariales, S. C. en alianza estratégica conen alianza estratégica con
CAINTRA Nuevo LeónCAINTRA Nuevo León
[email protected]@actuariales.com.mx
www.actuariales.com.mxwww.actuariales.com.mx
El impacto de los El impacto de los Pasivos Laborales en Pasivos Laborales en
las PyMEslas PyMEs
Valuaciones Actuariales S. C.
Obligaciones Laborales
Valuaciones Actuariales S. C.
Las Las Obligaciones LaboralesObligaciones Laborales son aquellos beneficios otorgados al son aquellos beneficios otorgados al personal que incluyen toda clase de remuneraciones que se personal que incluyen toda clase de remuneraciones que se devengan a favor del empleado y/o sus beneficiarios a cambio de los devengan a favor del empleado y/o sus beneficiarios a cambio de los servicios recibidos del empleado.servicios recibidos del empleado.
El NIF D3 esta orientado fundamentalmente a cuantificar y reconocer El NIF D3 esta orientado fundamentalmente a cuantificar y reconocer los beneficios a los empleados, formales e informales, dentro de las los beneficios a los empleados, formales e informales, dentro de las que encontramos las siguientes:que encontramos las siguientes:
Directos a Corto Plazo.Directos a Corto Plazo.
Directos a Largo Plazo.Directos a Largo Plazo.
Por Terminación.Por Terminación.
Al Retiro.Al Retiro.
Esta clasificación deberá respetarse al momento de revelar la Esta clasificación deberá respetarse al momento de revelar la información en los estados financieros.información en los estados financieros.
Obligaciones LaboralesObligaciones Laborales
Valuaciones Actuariales S. C.
a)a) Existe una obligación presente, legal o asumida, de efectuar Existe una obligación presente, legal o asumida, de efectuar pagos por beneficios a los empleados, en el futuro, como pagos por beneficios a los empleados, en el futuro, como consecuencia de sucesos ocurridos en el pasado.consecuencia de sucesos ocurridos en el pasado.
b)b) La obligación de la entidad con los empleados es atribuible a La obligación de la entidad con los empleados es atribuible a servicios ya prestados y, por ende, dichos derechos están servicios ya prestados y, por ende, dichos derechos están devengados.devengados.
c)c) Es probable el pago de los beneficios; yEs probable el pago de los beneficios; y
d)d) El monto de los beneficios puede ser cuantificado de manera El monto de los beneficios puede ser cuantificado de manera confiableconfiable
Criterios para el Reconocimiento mediante el NIF D3Criterios para el Reconocimiento mediante el NIF D3
Una entidad debe reconocer un pasivo por beneficios a los Una entidad debe reconocer un pasivo por beneficios a los empleados si reúnen la totalidad de los siguientes criterios:empleados si reúnen la totalidad de los siguientes criterios:
Valuaciones Actuariales S. C.
Son aquellos que se pagan al término de la relación laboral antes de la Son aquellos que se pagan al término de la relación laboral antes de la jubilación:jubilación:
Indemnización por despido por causas distintas a una Indemnización por despido por causas distintas a una reestructuración.reestructuración.
Prima de Antigüedad:Prima de Antigüedad: Muerte.Muerte. Invalidez.Invalidez. Despido.Despido. Separación Voluntaria.Separación Voluntaria.
Beneficios o prestaciones establecidas en los en los Contratos Beneficios o prestaciones establecidas en los en los Contratos Colectivos o bien, que el patrón las otorgue como prácticas Colectivos o bien, que el patrón las otorgue como prácticas extra legales, es decir, por voluntad propia.extra legales, es decir, por voluntad propia.
Beneficios por TerminaciónBeneficios por Terminación
Valuaciones Actuariales S. C.
Son aquellos que se pagan a partir del retiro del empleado:Son aquellos que se pagan a partir del retiro del empleado:
Prima de Antigüedad:Prima de Antigüedad: RetiroRetiro
Planes de PensionesPlanes de Pensiones
Prestaciones adicionales al retiro establecidos en los en los Prestaciones adicionales al retiro establecidos en los en los Contratos Colectivos o bien, que el patrón las otorgue como Contratos Colectivos o bien, que el patrón las otorgue como prácticas extra legales, es decir, por voluntad propia.prácticas extra legales, es decir, por voluntad propia.
Beneficios al RetiroBeneficios al Retiro
Valuaciones Actuariales S. C.
Flujos Esperados de Pagos
Prima de Antigüedad e Indemnización Legal
Valuaciones Actuariales S. C.
Hombres Mujeres Total
Número de empleados 131 83 214 Edad promedio actual 35.70 35.06 35.45 Antigüedad promedio 1.99 2.05 2.01 Salario mensual promedio 10,424.57 9,983.26 10,253.41
Nómina Anual 16,387,424.76 9,943,325.52 26,330,750.28
Mediana Empresa Ficticia
Personal Total
Base
Valuaciones Actuariales S. C.
Prima de Antigüedad
Valuaciones Actuariales S. C.
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de los egresos y aportaciones futuras
Personal Total
0.00
0.10
0.20
0.30
0.40
0.50
0.60
0.70
0.80
0.90
2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Oprimas de Liquidez al 3.5%
Por
cent
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Egresos Aportación 0.59% ($154,915)
Valuaciones Actuariales S. C.
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de las reservas futuras del fondo
Personal Total
0.00
0.01
0.02
0.03
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0.05
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2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Optimas de Liquidez al 3.5%
Vec
es la
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Reserva
Valuaciones Actuariales S. C.
Egresos Aportación ($527,130)
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de los egresos y aportaciones futuras
Personal Total
0.00
0.50
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2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Oprimas de Liquidez al 3.5%
Por
cent
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Valuaciones Actuariales S. C.
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de las reservas futuras del fondo
Personal Total
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2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Optimas de Liquidez al 3.5%
Vec
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Reserva
Valuaciones Actuariales S. C.
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de los egresos y aportaciones futuras
Personal Total
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0.50
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1.50
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2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Oprimas de Liquidez al 3.5%
Por
cent
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Aportación Actuarial Aportación SND
Valuaciones Actuariales S. C.
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de los egresos y aportaciones futuras
Personal Total
0.00
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5.00
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2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Oprimas de Liquidez al 3.5%
Por
cent
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Reserva Actuarial Reserva SND
Valuaciones Actuariales S. C.
Indemnización Legal
Valuaciones Actuariales S. C.
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de los egresos y aportaciones futuras
Personal Total
0.00
0.10
0.20
0.30
0.40
0.50
0.60
0.70
0.80
2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Oprimas de Liquidez al 3.5%
Por
cent
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ina
Egresos Aportación 2009 – 2025 : 0.70% ($184,315), 2026 : 0.53% ($135,500)
Valuaciones Actuariales S. C.
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de las reservas futuras del fondo
Personal Total
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.01
0.01
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2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Optimas de Liquidez al 3.5%
Vec
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Reserva
Valuaciones Actuariales S. C.
Egresos Aportación ($10,275,891)
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de los egresos y aportaciones futuras
Personal Total
(5.00 )
0.00
5.00
10.00
15.00
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40.00
45.00
2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Oprimas de Liquidez al 3.5%
Por
cent
aje
de la
nóm
ina
Valuaciones Actuariales S. C.
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de las reservas futuras del fondo
Personal Total
0.00
10.00
20.00
30.00
40.00
50.00
60.00
70.00
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90.00
2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Optimas de Liquidez al 3.5%
Vec
es la
nóm
ina
Reserva
Valuaciones Actuariales S. C.
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de los egresos y aportaciones futuras
Personal Total
(5.00 )
0.00
5.00
10.00
15.00
20.00
25.00
30.00
35.00
40.00
45.00
2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Oprimas de Liquidez al 3.5%
Por
cent
aje
de la
nóm
ina
Aportación Actuarial Aportación SND
Valuaciones Actuariales S. C.
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de los egresos y aportaciones futuras
Personal Total
0.00
10.00
20.00
30.00
40.00
50.00
60.00
70.00
80.00
90.00
2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Oprimas de Liquidez al 3.5%
Por
cent
aje
de la
nóm
ina
Reserva Actuarial Reserva SND
Valuaciones Actuariales S. C.
Pensiones
Valuaciones Actuariales S. C.
Beneficio Definido:Beneficio Definido:
Beneficio Definido vs Contribución DefinidaBeneficio Definido vs Contribución Definida
El beneficio establecido para los participantes que reúnan los El beneficio establecido para los participantes que reúnan los requisitos relevantes no se aparta de lo inicialmente fijado.requisitos relevantes no se aparta de lo inicialmente fijado.
Las desviaciones en las hipótesis actuariales ajustan el nivel Las desviaciones en las hipótesis actuariales ajustan el nivel de costo a cargo de la Empresa.de costo a cargo de la Empresa.
Contribución Definida:Contribución Definida:
El costo a cargo de la Empresa no se aparta de lo El costo a cargo de la Empresa no se aparta de lo inicialmente fijado.inicialmente fijado.
Las desviaciones en las hipótesis actuariales ajustan el nivel Las desviaciones en las hipótesis actuariales ajustan el nivel de beneficio a que tendrá derecho el participante.de beneficio a que tendrá derecho el participante.
Valuaciones Actuariales S. C.
Tasas de ReemplazoNueva Ley del IMSS
Valuaciones Actuariales S. C.
Nota: La densidad de cotización es menor al 100%, lo cual reducirá la tasa de reemplazo.
0.00%
10.00%
20.00%
30.00%
40.00%
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100.00%
po
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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 50 75 100
Veces el salario mínimo
Tasa de reemplazo esperadaEdad de ingreso 20
interés real 4.0%, Comisión 2.0%Aportación 6.5% del SBC + 5.5% de SMG
Valuaciones Actuariales S. C.
16.0
12.5
8.4
6.5
6.5
8.1
5.5
7.5
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7.9
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57.8
0
5
10
15
20
25
0-10 10-20 20-30 30-40 40-50 50-60 60-70 70-80 80-90 90-100
Densidad Estimada de cotización (%)
Po
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taje
de
trab
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ore
s
0
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Po
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de
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ore
s
Intervalo (H y M) Acumulado (H y M)
Valuaciones Actuariales S. C.
Efecto de las Comisiones en las AFORES
Valuaciones Actuariales S. C.
Cuenta Individual Capitalizada
-
200,000.00
400,000.00
600,000.00
800,000.00
1,000,000.00
1,200,000.00
1,400,000.00
1,600,000.00
20 24 28 32 36 40 44 48 52 56 60 64
Tasa Real de Interés 4.0%Comisión 2.0% Sobre Saldos
Pes
os
Con Comisión Sin Comisión
41% de Comisión y de Reducción de Pensión
Valuaciones Actuariales S. C.
Comisión Sobre Flujos Equivalente
0.00%
20.00%
40.00%
60.00%
80.00%
100.00%
120.00%
140.00%
20 24 28 32 36 40 44 48 52 56 60 64
Tasa Real de Interés 4.0%Comisión 2.0% Sobre Saldos
Po
rcen
taje
de
la A
po
rtac
ión
To
tal
An
ual
Porcentaje
Valuaciones Actuariales S. C.
Plan Privado de Pensiones
Valuaciones Actuariales S. C.
Consideramos que un plan de pensiones moderno Consideramos que un plan de pensiones moderno debe tomar en cuenta fundamentalmente dos debe tomar en cuenta fundamentalmente dos aspectos:aspectos:
Diseño de un Plan Privado de PensionesDiseño de un Plan Privado de Pensiones
Costos a cargo de la Empresa ubicados dentro de Costos a cargo de la Empresa ubicados dentro de rangos aceptables que de ninguna manera le rangos aceptables que de ninguna manera le resten competitividad en su mercado.resten competitividad en su mercado.
Beneficios diseñados con el objeto de lograr el Beneficios diseñados con el objeto de lograr el bienestar de sus colaboradores y de su familia bienestar de sus colaboradores y de su familia cuando ya no pueda trabajar por vejez, invalidez o cuando ya no pueda trabajar por vejez, invalidez o muerte.muerte.
Valuaciones Actuariales S. C.
Ayuda por JubilaciónAyuda por Jubilación
Plan Privado de PensionesPlan Privado de Pensiones
Requisito: Cumplir con los requisitos de Jubilación del Instituto Mexicano del Seguro Social y retirarse voluntariamente de la empresa.
Monto: Un porcentaje del último salario devengado del trabajador por cada año de servicio.
Plazo: Vitalicia.
Nota: El trabajador también podrá optar por recibir el valor Nota: El trabajador también podrá optar por recibir el valor presente de dicho beneficio en una sola exhibición.presente de dicho beneficio en una sola exhibición.
Valuaciones Actuariales S. C.
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de los egresos y aportaciones futuras
Personal Total
0.00
1.00
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2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Oprimas de Liquidez al 3.5%
Por
cent
aje
de la
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ina
Egresos Aportación 4.68% ($1,232,529)
Valuaciones Actuariales S. C.
Mediana Empresa FicticiaComportamiento de las reservas futuras del fondo
Personal Total
0.00
0.05
0.10
0.15
0.20
0.25
0.30
0.35
2009 2019 2029 2039 2049 2059 2069 2079 2089 2099 2109
Período analizadoMétodo : Primas Optimas de Liquidez al 3.5%
Vec
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Reserva
Valuaciones Actuariales S. C.
Conclusiones
Valuaciones Actuariales S. C.
Se define el pasivo que se tiene con los Se define el pasivo que se tiene con los trabajadores, que va a ser exigible al presentarse trabajadores, que va a ser exigible al presentarse las contingencias contractuales.las contingencias contractuales.
Es de gran utilidad para la planeación financiera a Es de gran utilidad para la planeación financiera a corto y mediano plazo de la empresa.corto y mediano plazo de la empresa.
Los estados financieros son comparables en Los estados financieros son comparables en México, Norteamérica y Europa.México, Norteamérica y Europa.
Ventajas de Cuantificar las Obligaciones LaboralesVentajas de Cuantificar las Obligaciones Laborales
Valuaciones Actuariales S. C.
Es muy común dentro de las empresas el Es muy común dentro de las empresas el envejecimiento de la maza laboral, por lo que el envejecimiento de la maza laboral, por lo que el retiro o jubilación de trabajadores generalmente se retiro o jubilación de trabajadores generalmente se presenta en grupo.presenta en grupo.
Puede afectar los planes financieros a corto y Puede afectar los planes financieros a corto y mediano plazo, al no estar preparados para hacer mediano plazo, al no estar preparados para hacer frente a las obligaciones que nos sean exigibles en frente a las obligaciones que nos sean exigibles en su momento.su momento.
El auditor está obligado a comunicar una salvedad El auditor está obligado a comunicar una salvedad dentro de los estados financieros de la empresa.dentro de los estados financieros de la empresa.
Desventajas de no Cuantificar las Obligaciones LaboralesDesventajas de no Cuantificar las Obligaciones Laborales
Valuaciones Actuariales S. C.
Las Obligaciones Laborales genera un pasivo Las Obligaciones Laborales genera un pasivo contingente que en las PyMEs normalmente no se contingente que en las PyMEs normalmente no se reconoce, representando un costo oculto que reconoce, representando un costo oculto que afectarán las utilidades mas temprano que tarde.afectarán las utilidades mas temprano que tarde.
Se concluye que la manera mas adecuada para Se concluye que la manera mas adecuada para contabilizar los pasivos contingentes es la actuarial, contabilizar los pasivos contingentes es la actuarial, ya que este método permite hacer proyecciones de ya que este método permite hacer proyecciones de acuerdo con la experiencia de la propia empresa.acuerdo con la experiencia de la propia empresa.
Se conoce el costo real que genera cada Se conoce el costo real que genera cada prestación otorgada a los trabajadores, lo cual da prestación otorgada a los trabajadores, lo cual da herramientas de negociación para las revisiones de herramientas de negociación para las revisiones de las Condiciones de Trabajo.las Condiciones de Trabajo.
ConclusionesConclusiones
Valuaciones Actuariales S. C.
Valuaciones Actuariales, S. C. Valuaciones Actuariales, S. C. en alianza estratégica conen alianza estratégica con
CAINTRA Nuevo LeónCAINTRA Nuevo León
[email protected]@actuariales.com.mx
www.actuariales.com.mxwww.actuariales.com.mx
El impacto de los El impacto de los Pasivos Laborales en Pasivos Laborales en
las PyMEslas PyMEs
CAINTRA Nuevo León, con la participación y apoyo de la Secretaría de Economía del Gobierno Federal y la Secretaría de Desarrollo Económico del Gobierno de Nuevo León, comprometida con el impulso y fortalecimiento de las micro, pequeñas y medianas empresas, así como de los proyectos emprendedores, realiza de forma consecutiva y anual la Semana Regional PYME Noreste, Monterrey.
El evento tiene tres grandes ejes sobre los cuales derivan las actividades del mismo Programa de Formación Empresarial, Exposición y Encuentro de Negocios.
El Comité Organizador así como las actividades del mismo evento, las representa CAINTRA Nuevo León como el organismo promotor de la sede en Monterrey, por lo que si deseas obtener más información respecto al Evento, Expositores o detalles del autor de esta presentación, favor de enviar un mail a [email protected]
![[XLS]afmpsrl.com.ar · Web view100353738 61 10 21 100353739 61 10 21 100353740 61 10 21 100353741 61 10 21 100353742 61 10 21 100353743 61 10 21 100353750 61 13 21 100353751 61 13](https://static.fdocuments.ec/doc/165x107/5b21d2b07f8b9ad9558b467f/xls-web-view100353738-61-10-21-100353739-61-10-21-100353740-61-10-21-100353741.jpg)
