Tema: 4 Documentacin de auditora (NIA 230)

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentacin de auditora correspondiente a una auditora de estados financieros.Alcance de la NIA

La documentacin de auditora que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos especficos de otras NIA aplicables Proporciona:

Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusin sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor.

b)Evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los requerimientos legales o complementarios aplicables.

Naturaleza y propsitos de la documentacin de auditora.

La documentacin de auditora es til para algunos propsitos adicionales como son los siguientes:

Facilitar al equipo del encargo la planificacin y ejecucin de la auditora.

Facilitar a los miembros del equipo del encargo, responsables de la supervisin y direccin auditora, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisin de conformidad con la NIA 220.Naturaleza y propsitos de la documentacin de auditora.

Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.

Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditora futuras.

Realizar revisiones de control de calidad e inspeccines de conformidad con la NICC 1 o con los requerimientos que sean al menos igual de exigentes.

Naturaleza y propsitos de la documentacin de auditora.

Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, reglamentarios u otros que sean aplicables.

Naturaleza y propsitos de la documentacin de auditora.

El objetivo del auditor es preparar documentacin que proporcione:

Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditora.

Evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.Objetivo

Documentacin de auditora:

El registro de procedimientos de auditora realizados, la evidencia relevante obtenida de la auditora y las conclusiones que el auditor alcanz (a veces tambin se usan trminos como papeles de trabajo). Definiciones

Archivo de auditora:

Una o ms carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma fsica o electrnica, que contienen los registros que comprenden la documentacin de auditora para un trabajo especfico.

Definiciones

Auditor con experiencia:

Una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene experiencia prctica en auditoria y un entendimiento razonable de: i) los procesos de auditora; ii) las NIA y los requisitos legales y de regulacin aplicables; iii) el entorno del negocio en el que opera la entidad, y iv) asuntos de auditora e informacin financiera relevantes para la industria de la entidad. Definiciones

Preparacin oportuna de la documentacin de auditoria

El auditor deber preparar la documentacin de la auditoria de manera oportuna.

Requerimientos

Documentacin de los procedimientos realizados y evidencia obtenida de la auditoria

Forma, contenido y extensin de la documentacin de la auditoria.

El auditor deber preparar la documentacin que sea suficiente para permitir que un auditor con experiencia, que no haya tenido contacto previo con la auditoria pueda entender: Requerimientos

La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos realizados para cumplir con las NIA y con las leyes y reglamentos aplicables.

b) Los resultados de los procedimientos realizados y la evidencia obtenida de la auditoria y

c)Los asuntos importantes que se originaron durantela auditoria, las conclusiones alcanzadas y los juicios profesionales importantes, realizados para alcanzarlas.

Requerimientos

Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditoria que se realizan, el auditor dejar constancia:

a)Las caractersticas que identifican a las partidas especficas o asuntos que se sometieron a prueba. b)Persona que desempe el trabajo de auditoria y la fecha en que se complet dicho trabajo, y

Requerimientos

Persona que revis el trabajo de auditoria realizado, la fecha y extensin de dicha revisin.

El auditor debe documentar las discusiones de asuntos importantes con la administracin, con los encargados del gobierno corporativo y otros, incluyendo la naturaleza de asuntos importantes que se discutieron, cuando y con quien tuvieron lugar las discusiones. Requerimientos

Si el auditor identific informacin que no es consistente con la conclusin final respecto a un asunto importante, el auditor deber documentar como document la falta de consistencia.

Inaplicacin de un requisito relevante:

Si, excepcionalmente, el auditor juzga necesario dejar de cumplir un requisito relevante de una NIA, deber documentar el modo en que los procedimientos de auditora alternativos aplicados alcanzan el objetivo del requerimiento , y los motivos de la inaplicacin. Requerimientos

Asuntos que surjan despus de la fecha del dictamen del auditor

Si, excepcionalmente, se realizan procedimientos de auditoria nuevos o adicionales u obtiene nuevas conclusiones despus de la fecha del dictamen, el auditor debe documentar: a) las circunstancias encontradas b) Los procedimientos nuevos o adicionales que se realizaron, la evidencia obtenida, las conclusiones alcanzadas y su efecto en el dictamen. Requerimientos

c) Cuando y por quin se hicieron los cambios resultantes a la documentacin de la auditoria, cuando fueron realizados y revisados.

Compilacin del archivo final de la auditoria

El auditor deber reunir la documentacin de la auditoria en un archivo de auditoria y completar el proceso administrativo de compilar el archivo final de auditoria de manera oportuna despus de la fecha del informe de auditoria. Requerimientos

Despus de compilar el archivo final de auditoria, no se debe borrar o desechar la documentacin de ninguna naturaleza antes de terminar su plazo de conservacin.

En circunstancias que no correspondan a hechos conocidos despus de la emisin del dictamen, pero sea necesario modificar la documentacin existente o sea necesario aadir nueva, despus de que termin de compilar el archivo final, sin importar la naturaleza o adiciones, se debe documentar:

Requerimientos

a)Las razones especficas para hacerlas; y

b)Fecha y las personas que las realizaron o revisaron.

Requerimientos

Preparar oportunamente la documentacin de la auditoria que sea suficiente y apropiada que ayude a mejorar la calidad de la auditoria y facilite la evaluacin efectiva de la evidencia obtenida de la auditoria y las conclusiones alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor. Es probable que la documentacin que se prepare despus de que el trabajo se ha realizado sea menos exacta que la preparada al realizar el trabajo. Preparacin oportuna de la documentacin de auditoria

La forma, contenido y extensin de la documentacin dela auditoria depende de factores como:

El tamao y complejidad de la entidad La naturaleza de los procedimientos de auditoria por realizar Los riesgos identificados de representacin errnea de importancia relativa La importancia de la evidencia obtenida de la auditoria Documentacin de los procedimientos y evidencia obtenida

La naturaleza y extensin de las excepciones identificadas La necesidad de documentar una conclusin o la base para una conclusin no fcilmente determinable con la documentacin del trabajo realizado o la evidencia obtenida de la auditoria La metodologa y herramientas de auditoria empleadas Documentacin de los procedimientos y evidencia obtenida

La documentacin de auditoria puede registrarse en papel o en medios electrnicos o de otro tipo. Ejemplos: Programas de auditoria Anlisis Memorandums de asuntos Resmenes de asuntos importantes Cartas de confirmacin y representacin Listas de verificacin Correspondencia (incluyendo correo electrnico) Documentacin de los procedimientos y evidencia obtenida

El auditor puede incluir extractos o copias de los registros de la entidad (ejemplo: contratos y acuerdos importantes y especficos) como parte de la documentacin de la auditoria; sin embargo, no sustituye los registros contables de la entidad.

No necesita incluirse los borradores de papeles de trabajo y de estados financieros, notas sobre razonamientos incompletos o preliminares, copias de documentos corregidos por errores mecanogrficos u otros, ni duplicados de documentos.

Documentacin de los procedimientos y evidencia obtenida

Las explicaciones verbales por parte del auditor, por si solas, no representan soporte adecuado para el trabajo realizado o las conclusiones alcanzadas, pero pueden usarse para explicar o aclarar informacin contenida en la documentacin de auditoria.Documentacin de los procedimientos y evidencia obtenida

Cumplir con los requisitos de esta NIA es suficiente y apropiado en las circunstancias. Otras NIA contienen requisitos especficos. No es necesario documentar cada asunto o juicio profesional que se haga. Incluso es innecesario que el auditor documente por separado el cumplimiento de los asuntos para los que se demuestra el cumplimiento con documentos incluidos en el archivo de la auditoria Documentacin de cumplimiento con las NIA

Juzgar la importancia de un asunto requiere un anlisis objetivo de los hechos y circunstancias.

Factor importante al respecto, es el grado de extensin del juicio profesional que se ejerce y al evaluar el trabajo. Esta documentacin sirve para explicar las conclusiones y reforzar la calidad del juicio. Puede ser til incluir como parte de la documentacin de auditoria un sumario que describa los asuntos importantes identificados en la auditoria Documentacin de asuntos y juicios profesionales importantes relacionados

Sirve a varios propsitos, por ejemplo, hace posible que el equipo rinda cuentas de su trabajo y facilita la investigacin de excepciones e inconsistencias. Dichas investigaciones varan con los procedimientos de auditoria y la partida o asunto sometido a prueba. La NIA 220 requiere la revisin del trabajo de auditoria mediante la de la documentacin. Esto no implica la necesidad de que cada papel muestre evidencia de la revisin, sin embargo, significa documentar el trabajo realizado, quien y cuando los revis. Identificacin de partidas especficas o asuntos sometidos a prueba, y del preparador y revisor

La documentacin no se limita a registros preparados por el auditor, puede incluir otros registros apropiados, como minutas del personal y acuerdos con el auditor. Se puede discutir asuntos de importancia con personal de la entidad y con partes externas, como personas que den asesora profesional a la entidad. Documentacin de discusin de asuntos importantes

El requerimiento de documentar el modo en que el auditor ha tratado las inconsistencias en la informacin no implica que el auditor deba conservar documentacin que sea incorrecta o que haya sido reemplazada.

Documentacin de cmo se han manejado las inconsistencias

Generalmente es menos extensa que para una entidad mayor. Puede ser til y eficiente, registrar diversos aspectos de la auditoria juntos en un solo documento, con referencias cruzadas a los papeles de trabajo Consideraciones especficas a pequeas entidades

Desviacin de un requisito relevante De no tratarse de circunstancias excepcionales, las NIA piden el cumplimiento de cada requisito relevante en las circunstancias de la auditora. El requisito de la documentacin slo aplica a los que sean relevantes en las circunstancias. Un requisito no es relevante cuando: Toda la NIA no sea relevante El requisito sea condicional y no exista condicin

Ejemplos de circunstancias excepcionales incluyen hechos que llegan al auditor despus del dictamen pero existan entonces y que de haber sido conocidos, habran sido causa de modificacin a los estados financieros o el dictamen. Los cambios a la documentacin de auditoria se revisan conforme a la NIA 220, tomando la responsabilidad final de los cambios el socio del trabajo. Asuntos que surgen despus de la fecha del dictamen

Compilacin del archivo final de auditoria

La NICC 1 ( o la nacional si es al menos igual de exigente) requiere que las firmas establezcan polticas y procedimientos para la terminacin de la compilacin de los archivos de auditoria. El tiempo que se considera apropiado no excede a los 60 das posteriores a la fecha del dictamen.

Terminar de compilar el archivo no implica nuevos procedimientos o nuevas conclusiones, pero puede haber cambios a la documentacin, si son administrativos.

La NICC 1 ( o la nacional si es al menos igual de exigente) requiere que las firmas establezcan polticas y procedimientos para la retencin de documentacin de trabajo. El tiempo retencin para trabajos de auditoria no es menor de 5 aos posteriores a la fecha del informe, o si es despus, de la fecha del informe de auditora del grupo, si esta es posterior. Compilacin del archivo final de auditoria

Un ejemplo de circunstancia que hace necesario modificar la documentacin de auditoria o aadir nueva, despus de haber concluido la compilacin del archivo, es la necesidad de aclarar la documentacin de auditoria existente, que surja de los comentarios recibidos durante las inspecciones de monitoreo realizadas por partes internas o externas.

Compilacin del archivo final de auditoria

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