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Jueves 16 de octubre de 2014 DIARIO OFICIAL (Segunda Seccin!

SEGUNDA SECCION

PODER EJECUTIVO

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

QUINTA Resolución de odi!ic"ciones " l" Resolución iscel#ne" $isc"l %"&" '()*+ ,Con-in." en l" Te&ce&"

Sección/

 Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretaría de Hacienda yCrdito !"#lico.- Ser$icio de Administraci%n &ri#utaria.

QUINTA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2014 Y SUS ANEXOS

1, 1-A, 3, 11, 14, 15, 17 y 23

Con 'undamento en los artículos () y *( de la +ey rgnica de la Administraci%n !"#lica ederal, **,

'racci%n /, inciso g0 del C%digo iscal de la ederaci%n, (1, 'racci%n /// de la +ey del Ser$icio de Administraci%n

&ri#utaria y *, 'racci%n 22// del 3eglamento /nterior del Ser$icio de Administraci%n &ri#utaria se resuel$e:

PRIMERO. 3es4ecto de los +i#ros !rimero y Segundo56 se a!"!#$a$ las reglas56 la Secci%n /.7.8.(.,denominada 9is4osiciones generales;6 que com4rende las reglas /.7.8.(.(. a /.7.8.(.(1.6 y se %'a$  lasreglas56 /.7.8.(. a /.7.8., 'racciones /, ///,/= y = y *1 de su 3eglamento, los contri#uyentes, o#ligados a lle$ar conta#ilidad,

res4onsa#les solidarios o terceros con ellos relacionados, exce4to aqullos que registren

sus o4eraciones en la ?erramienta electr%nica 9Mis cuentas;, de#ern lle$arla en sistemas

electr%nicos con la ca4acidad de generar arc?i$os en 'ormato 2M+ que contengan lo

siguiente:

I. Catlogo de cuentas utili@ado en el 4eriodo6 a ste se le agregar un cam4o con elc%digo agru4ador de cuentas del SA& contenidos en el Anexo 71, a4artados A y >.

II. >alan@a de com4ro#aci%n que incluya saldos iniciales, mo$imientos del 4eriodo y

saldos 'inales de todas y cada una de las cuentas de acti$o, 4asi$o, ca4ital, resultadosingresos, costos, gastos0 y cuentas de orden6 en el caso de la #alan@a de cierre del

eBercicio se de#er incluir la in'ormaci%n de los aBustes que 4ara e'ectos 'iscales se

registren. Se de#ern identi'icar todos los im4uestos y, en su caso, las distintas tasas,

cuotas y acti$idades 4or las que no de#a 4agar el im4uesto6 así como los im4uestos

trasladados e'ecti$amente co#rados y los im4uestos acredita#les e'ecti$amente

4agados, con'orme al Anexo 71, a4artado C.

+a #alan@a de com4ro#aci%n 4ara los e'ectos de esta 'racci%n, se en$iar al menos a

ni$el de cuenta de mayor y su#cuenta a 4rimer ni$el.

III. /n'ormaci%n de las 4%li@as generadas incluyendo el detalle 4or transacci%n, cuenta,su#cuenta y 4artida, así como sus auxiliares. En cada 4%li@a de#e ser 4osi#le

distinguir los C/ que so4orten la o4eraci%n, asimismo de#e ser 4osi#le identi'icar los

im4uestos con las distintas tasas, cuotas y acti$idades 4or las que no de#a 4agar el

im4uesto. En las o4eraciones relacionadas con un tercero de#er incluirse el 3C deste, con'orme al Anexo 71, a4artado . En caso de que no se logre identi'icar el 'olio

'iscal asignado a los com4ro#antes 'iscales dentro de las 4%li@as conta#les, el

contri#uyente 4odr, a tra$s de un re4orte auxiliar relacionar todos los 'olios 'iscales,

el 3C y el monto contenido en los com4ro#antes que am4aren dic?a 4%li@a.

!ara los e'ectos de esta regla se entender como #alan@a de com4ro#aci%n aquella que se

determine de acuerdo con el marco conta#le que a4lique ordinariamente el contri#uyente en

la 4re4araci%n de su in'ormaci%n 'inanciera, o #ien, el marco que est o#ligado a4licar 4or 

alguna dis4osici%n legal o normati$a, entre otras, las Normas de /n'ormaci%n inanciera

N/0, los 4rinci4ios estadounidenses de conta#ilidad 9United States enerally Acce4ted

 Accounting !rinci4les; USAA!0 o las Normas /nternacionales de /n'ormaci%n inanciera

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/3S 4or sus siglas en ingls0 y en general cualquier otro marco conta#le que a4lique el

contri#uyente.

El marco conta#le a4lica#le de#er ser emitido 4or el organismo 4ro'esional com4etente en

esta materia y encontrarse $igente en el momento en que se de#a cum4lir con la o#ligaci%n

de lle$ar la conta#ilidad.

+as entidades 'inancieras suBetas a la su4er$isi%n y regulaci%n de la Secretaría, que estn

o#ligadas a cum4lir las dis4osiciones de carcter general emitidas 4or la Comisi%n Nacional

>ancaria y de =alores, la Comisi%n Nacional del Sistema de A?orro 4ara el 3etiro, o la

Comisi%n Nacional de Seguros y ian@as, seg"n corres4onda, en lugar de utili@ar el c%digo

agru4ador del SA& dis4uesto en la 'racci%n / de la 4resente regla, de#ern utili@ar el

catlogo de cuentas 4re$isto en las dis4osiciones de carcter general re'eridas.

+os contri#uyentes 4ro4orcionarn su catlogo de cuentas, clasi'icando sus cuentas de

con'ormidad con el c%digo agru4ador del catlogo esta#lecido en el Anexo 71, asociando

4ara estos e'ectos, el c%digo que sea ms a4ro4iado de acuerdo con la naturale@a de la

cuenta.

CFF 28, RCFF 33 y 34, RMF 2014 I.2.8.1.7., I.2.8.1.8.

C+*!+!%$(# % *a !#!"!$ % %$(&%'a& "#$(a)!*!a %$ +%!# %*%"(&$!"# %+a$%&a +%$a*

I.2..1.7. !ara los e'ectos del artículo 78, 'racci%n /= del C, los contri#uyentes o#ligados a lle$ar conta#ilidad, exce4to aqullos que registren sus o4eraciones en la ?erramienta electr%nica9Mis cuentas;, de#ern en$iar a tra$s del >u@%n &ri#utario con'orme a la siguiente

4eriodicidad:

I. El catlogo de cuentas como se esta#lece en la regla /.7.8.(.)., 'racci%n / o cuarto4rra'o, seg"n corres4onda, 4or "nica $e@ en el 4rimer en$ío y cada $e@ que dic?o

catlogo sea modi'icado.

II. e 'orma mensual, en el mes inmediato 4osterior al que corres4ondan los datos, losarc?i$os relati$os a la regla /.7.8.(.)., 'racci%n // o cuarto 4rra'o, seg"n corres4onda,

con'orme a lo siguiente:

T!# % "#$(&!)y%$(% P*a# % %$#

!ersonas morales A ms tardar el día 7D del mes

inmediato 4osterior 

!ersonas 'ísicas A ms tardar el día 7 del mesinmediato 4osterior 

III. El arc?i$o corres4ondiente a la in'ormaci%n del cierre del eBercicio, en la que seincluyen los aBustes 4ara e'ectos 'iscales:

T!# % "#$(&!)y%$(% P*a# % %$#

!ersonas morales A ms tardar el día 7F de a#ril del

eBercicio inmediato 4osterior 

!ersonas 'ísicas A ms tardar el día 77 de mayo del

eBercicio inmediato 4osterior 

En caso de que los arc?i$os contengan errores in'ormticos, se en$iar 4or 4arte de laautoridad un a$iso a tra$s del >u@%n &ri#utario 4ara que, dentro del 4la@o de * días ?#iles

contados a 4artir de que surta e'ectos la noti'icaci%n del re'erido a$iso, el contri#uyente

corriBa dic?a situaci%n y los en$íe. En caso de no en$iar los arc?i$os corregidos dentro del

citado 4la@o, se tendrn 4or no 4resentados.

En caso de que el contri#uyente modi'ique 4osteriormente los arc?i$os ya en$iados, se

e'ectuar la sustituci%n de stos, a tra$s del en$ío de los nue$os arc?i$os, lo cual se

de#er reali@ar dentro de los * días ?#iles 4osteriores a cuando tenga lugar dic?a

modi'icaci%n de la in'ormaci%n 4or 4arte del contri#uyente.

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+os contri#uyentes que se encuentren en @onas donde no 4uedan acceder a los ser$icios

de /nternet acudirn a las A+SC, y sern atendidos 4or un asesor 'iscal 4ara que los a4oye

en su en$ío en la salas de /nternet, ya que los contri#uyentes de#ern en$iar la in'ormaci%n

conta#le 4or medio del >u@%n &ri#utario con su /E+.

CFF 28, RMF 2014 I.2.8.1.6.

C+*!+!%$(# % *a !#!"!$ % %$(&%'a& "#$(a)!*!a %$ +%!# %*%"(&$!"# a

&%%&!+!%$(# % *a a(#&!aI.2..1.. !ara los e'ectos de lo 4re$isto en el artículo *F-A del C, los contri#uyentes o#ligados a

lle$ar conta#ilidad, exce4to aqullos que registren sus o4eraciones en la ?erramienta

electr%nica 9Mis cuentas;, cuando les sea requerida la in'ormaci%n conta#le so#re sus

4%li@as dentro del eBercicio de 'acultades de com4ro#aci%n a que se re'ieren los artículos 77,

no$eno 4rra'o y 17, 'racciones //, ///, /= o /2 del C, o cuando sta se solicite como

requisito en la 4resentaci%n de solicitudes de de$oluci%n o com4ensaci%n, in'ormaci%n que

de#er estar relacionada a estas mismas, que se a4liquen de con'ormidad con lo dis4uesto

en los artículos 77 % 7* del C res4ecti$amente, o se requiera en trminos del artículo 77,

sexto 4rra'o del C, el contri#uyente estar o#ligado a entregar a la autoridad 'iscal el

arc?i$o electr%nico con'orme a lo esta#lecido en la regla /.7.8.(.)., 'racci%n ///, así como el

acuse o acuses de rece4ci%n corres4ondientes a la entrega de la in'ormaci%n esta#lecida en

las 'racciones / y // o cuarto 4rra'o de la misma regla, seg"n corres4onda, re'erentes al

mismo 4eriodo. Cuando se com4ensen saldos a 'a$or de 4eriodos anteriores, adems delarc?i$o de las 4%li@as del 4eriodo que se com4ensa, se entregar 4or "nica $e@, el que

corres4onda al 4eriodo en que se ?aya originado y declarado el saldo a 'a$or a com4ensar,

siem4re que se trate del mes de Bulio de 7F(1 o de meses su#secuentes y ?asta que se

termine de com4ensar el saldo remanente corres4ondiente a dic?o 4eriodo o ste se solicite

en de$oluci%n.

En caso de que el contri#uyente no cuente con el acuse o acuses de entrega de in'ormaci%n

de la regla /.7.8.(.)., 'racciones / y // o cuarto 4rra'o, de#er entregarla 4or medio del

>u@%n &ri#utario.

CFF 17-K, 22, 23, 30-A, 42, RMF 2014 I.2.8.1.6.

D% *# a%*% % (&a)a6# y &%'!( % a!%$(# "#$(a)*%

I.2..1.. !ara los e'ectos del artículo **, a4artado >, 'racciones / y /= del 3eglamento del C, loscontri#uyentes o#ligados a lle$ar conta#ilidad estarn a lo siguiente:

I. +os 4a4eles de tra#aBo relati$os al clculo de la deducci%n de in$ersiones,relacionndola con la documentaci%n com4ro#atoria que 4ermita identi'icar la 'ec?a de

adquisici%n del #ien, su descri4ci%n, el monto original de la in$ersi%n, el 4orcentaBe e

im4orte de su deducci%n anual, son 4arte de la conta#ilidad.

II. El registro de los asientos conta#les esta#lecido en la 'racci%n / A4artado >, se 4odre'ectuar dentro del mes siguiente a la 'ec?a en que se realicen las acti$idades

res4ecti$as.

III. En caso de no contar con la in'ormaci%n que 4ermita identi'icar el medio de 4ago, se4odr incor4orar en los registros, la ex4resi%n 9NA;, en lugar de seGalar la 'orma de

4ago a que se re'ieren las 'racciones /// y 2/// del A4artado >, sin es4eci'icar si 'ue de

contado, a crdito, a 4la@os o en 4arcialidades, y el medio de 4ago o de extinci%n dedic?a o#ligaci%n, seg"n corres4onda.

En los casos en que la 'ec?a de emisi%n de los C/ sea distinta a la reali@aci%n de la 4%li@a

conta#le, el contri#uyente 4odr considerar como cum4lida la o#ligaci%n si la di'erencia en

días no es mayor al 4la@o 4re$isto en la 'racci%n // de la 4resente regla.

RCFF 33, RMF 2014 I.2.8.1.7., I.2.8.1.8.

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D8CIMOCUARTO. +o dis4uesto en las reglas /.7.8.(.. y /.7.8.(.8., resultar a4lica#le 4ara las 4ersonas

morales a 4artir del mes de Bulio de 7F(16 no o#stante lo anterior, la in'ormaci%n a que sere'iere la regla /.7.8.(.., 'racci%n // o cuarto 4rra'o, seg"n corres4onda, re'erente a losmeses de Bulio a diciem#re del 7F(1, se de#er en$iar en los siguientes trminos:

9a*a$a % "#+)a"!$ %*+% %:

M% % %$(&%'a:

ulio Enero 7F(D

 Agosto Enero 7F(D

Se4tiem#re y ctu#re Enero 7F(D

No$iem#re y iciem#re Enero 7F(D

!ara los e'ectos de la regla /.7.8.(.)., 'racci%n / y cuarto 4rra'o, la in'ormaci%n de#er ser entregada a la autoridad a ms tardar en el mes de enero y 7 de 'e#rero de 7F(D, 4ara4ersonas morales y 4ara 4ersonas 'ísicas, res4ecti$amente.

 Asimismo, las autoridades 'iscales, 4ara los e'ectos de los artículos 77 y 7* del C y en eleBercicio de 'acultades de com4ro#aci%n de con'ormidad con el artículo 17 del C,solicitarn la in'ormaci%n conta#le de las 4%li@as s%lo a 4artir y res4ecto de la in'ormaci%ngenerada en el 4eriodo o eBercicio 7F(D.

+a in'ormaci%n re'erente a las #alan@as de com4ro#aci%n corres4ondiente a los meses deleBercicio 7F(D, de#er ser en$iada 4or las 4ersonas 'ísicas y morales con'orme a los 4la@os

esta#lecidos en la regla /.7.8.(..;