3 Curso Auditoria Forense Imcp Tabasco
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AUDITORIA FORENSE EXPOSITOR: DR. JORGE EDUARDO GONZALEZ GUAYDA
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CURSO AUDITORIAN FORENSE
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AUDITORIA FORENSE
EXPOSITOR:
DR. JORGE EDUARDO GONZALEZ GUAYDA
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DEFINICIN DE AUDITORA FORENSE
ES UNA AUDITORA ESPECIALIZADA EN DESCUBRIR, DIVULGAR Y ATESTAR SOBRE
FRAUDES Y DELITOS EN EL DESARROLLO DE
LAS FUNCIONES PBLICAS Y PRIVADAS.
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DEFINICIN DE AUDITORA FORENSE
La Auditora Forense en la actualidad es reconocida internacionalmente como un
conjunto de tcnicas efectivas para la
prevencin e identificacin de actos
irregulares de fraude y corrupcin.
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DEFINICIN DE AUDITORA FORENSE
El trmino forense deriva de foro/forum, en la antigua Roma lugar o plaza en donde se
trataban los negocios pblicos y se
celebraban los juicios.
La auditora forense es la rama de la
auditora que se orienta a participar en la
investigacin de ilcitos.
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FRAUDE
HA SIDO DEFINIDO COMO UN ENGAO
DELIBERADAMENTE PLANEADO Y EJECUTADO
CON EL OBJETO DE PRIVAR A OTRO DE SU
PROPIEDAD O DERECHOS.
EL SILENCIO U OMISIN DE ACCIN, CUANDO
LA FIDELIDAD REQUIERE EXPRESIN,
CONSTITUYE UN ENGAO.
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CORRUPCIN
EXISTE CUANDO UN ENTE O PERSONA,
ILCITAMENTE, PONE SUS INTERESES
PARTICULARES POR SOBRE DE LOS
ENTES Y/O PERSONAS Y LOS IDEALES
QUE ESTA COMPROMETIDO A SERVIR.
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REQUISITOS DEL PERSONAL DE LA UAF
FORMACIN ACADMICA ELEVADA
EXPERIENCIA EN AUDITORIA E INVESTIGACIONES
INICIATIVA Y CREATIVIDAD
CAPACIDAD ANALTICA
INNOVADOR Y DISPUESTO A LOS RETOS
TRABAJO EN EQUIPO
CRITERIO SELECTIVO
VISIN UNIVERSAL
DISCRETO
OBSERVADOR
VALORES TICOS
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CARACTERSTICAS DEL AUDITOR FORENSE (EFC)
Mente inquisitiva y alerta.
Juicio profesional maduro y audaz.
Orientado a la deteccin e investigacin de fraude.
Conoce las tcnicas de redaccin de informes.
Su juicio profesional basado en principios ticos y
conocimientos generales y tcnicos, se enmarca en:
Probidad moral.
Responsabilidad intelectual.
Independencia de criterio.
Lealtad al servicio
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HABILIDADES DEL AUDITOR FORENSE
Capaz para identificar Problemas Financieros y
operativos
Conocimiento de Tcnicas Investigativas
Conocimiento de Evidencia
Interpretacin de Informacin Financiera
Experto en Reconocer Riesgos y Evaluar Controles
Presentacin de Hallazgos
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POR QU LAS PERSONAS COMETEN ACTOS DE CORRUPCIN?
1. Vivir ms all de sus medios econmicos.
2. Un deseo extremo de ganancias personales.
3. Deudas personales altas.
4. Una relacin cercana con los clientes.
5. La compensacin no guarda relacin con
sus responsabilidades.
6. Actitud de negociante de todo wheeler dealer
7. Actitud de retar al sistema.
8. Jugador compulsivo.
9. Presiones familiares o de compaeros de trabajo.
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TRMINOS Y FORMAS DE CORRUPCIN ADMINISTRATIVA
COHECHO
COIMA (MORDIDA .)
SOBORNO
EXTORSIN
MALVERSACIN
PECULADO
CONFLICTO DE INTERESES
NEPOTISMO
ENRIQUECIMIENTO ILCITO
LAVADO DE ACTIVOS
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ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE
En el reporte a la Nacin del Fraude
Ocupacional y el Abuso, la ACFE estima que
las prdidas promedio por fraude representan
un 6% de los ingresos anuales de las
organizaciones mas expuestas al fraude en
los Estados Unidos
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ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE
Se estima que las organizaciones
norteamericanas sufren prdidas
por 600,000 millones de dlares
anuales.
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ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE
Cinco de las siete quiebras ms grandes de
la historia ocurrieron despus de balances
anuales con opinin del auditor sin
salvedades.
Y ms de la mitad de las 673 mayores
bancarrotas de corporaciones con cotizacin
desde 1996.
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EMPRESAS AFECTADAS POR EL FRAUDE ADEMS DE ENRON, PARMALAT ...
Adelphia Merryll Lynch
Tyco International Telecom
Reliant Resources Health South
General Electric Worldcom
Xerox Lucent
Dynergy AT&T QWest Corning
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ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE: METODOLOGA
La apropiacin indebida de bienes (85%),
El soborno y la corrupcin (12%),
La realizacin de informes fraudulentos (3%)
La metodologa ms costosa es la realizacin de informes fraudulentos.
El total excede el 100% porque algunos casos incluyen ms de una metodologa
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ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE
En un estudio, las prdidas de las empresas
privadas fluctuaron entre 1 a 10 millones de
dlares.
La mayora de los fraudes encontrados fueron de
10,000 hasta 49,999 dlares, un 23% y de
100,000 a 499,999 dlares, un 29%.
Entre ambos reflejan ms de la mitad de las
prdidas totales.
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ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE
Los fraudes fueron hechos:
58% de los fraudes fueron realizados
por empleados
30% por la gerencia
12% por los dueos de las empresas.
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ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE
La duracin de los fraudes fue de un mes hasta ms de diez aos.
El promedio fue de 18 meses. Transcurri ms de un ao antes de que se detectara el fraude en dos de cada tres casos informados.
El 13% de los casos se prolong por 5 aos o ms antes de ser detectados.
Los fraudes ms sofisticados toman ms tiempo en ser detectados
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ESTADSTICAS SOBRE EFECTOS DEL FRAUDE
El 26% de los fraudes detectados fue
gracias a la colaboracin de los empleados
El 19% por accidente,
El 19% por los auditores internos,
El 15% por los controles internos
existentes,
El 12 % por informacin provista por
suplidores, clientes y annimos
El 9 % por los auditores externos
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PRINCIPALES REAS O NICHOS DE CORRUPCIN
????
CONTRATACION PUBLICA
ADUANAS
SISTEMA DE JUSTICIA
SEGURIDAD PUBLICA
.
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DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIAS FORENSES Y AUDITORIAS FINANCIERAS
LOS AUDITORES DE FRAUDE SON DIFERENTES A LOS AUDITORES FINANCIEROS. SE
CENTRAN EN EXCEPCIONES, RAREZAS, IRREGULARIDADES CONTABLES Y PATRONES DE
CONDUCTA, NO EN ERRORES Y OMISIONES
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DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIAS FORENSES Y AUDITORIAS FINANCIERAS
La Auditora Forense, se aprende principalmente de la experiencia,
No en los textos de auditora contable o en los papeles de trabajo del ltimo ao.
Aprender a ser un Auditor Forense significa aprender a pensar con astucia.
Focalizarse donde se encuentran los vnculos ms dbiles en la cadena de controles internos.
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DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIAS FORENSES Y AUDITORIAS FINANCIERAS
EQUIPO DE TRABAJO
MATERIA DE EXAMEN
PERIODO
NORMAS APLICABLES
TIPO DE INFORME
DETALLE DE LA PLANIFICACION
TIPO DE EVIDENCIA
RESPONSABILIDAD ANTE TRIBUNALES
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RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FRENTE AL FRAUDE CORPORATIVO
EL AUDITOR DEBE ESTAR ATENTO PARA IDENTIFICAR
LOS SIGUIENTES HECHOS:
APROPIACIN INDEBIDA DE ACTIVOS
ADULTERACIN DE ESTADOS CONTABLES Y OTRAS DECLARACIONES DE LAS EMPRESAS
FALTA DE COMPROMISO DE LA GERENCIA CONTRA EL FRAUDE O SU DISPOSICIN A
VINCULARSE
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CIRCUNSTANCIAS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE FRAUDE O ERROR
Limitaciones al alcance de la auditora impuestas por la Gerencia
Identificacin de aspectos relevantes que no fueron previamente revelados por la Gerencia
Significativas dificultades en la auditora de ciertas cuentas
Aplicacin agresiva de principios contables
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CIRCUNSTANCIAS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE FRAUDE O ERROR
RESISTENCIA POR PARTE DE LA GERENCIA EN MANTENER COMUNICACIONES FRANCAS CONTERCEROS TALES COMO REGULADORES O BANQUEROS.
EVIDENCIA CONFLICTIVA O INSATISFACTORIA PROVISTA POR LA GERENCIA O EMPLEADOS
DUDOSA EVIDENCIA DOCUMENTAL TALES COMO, ALTERACIONES MANUALES EN LOS DOCUMENTOS O DOCUMENTACIN ESCRITA QUE NORMALMENTE ES IMPRESA EN FORMA ELECTRNICA
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CIRCUNSTANCIAS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE FRAUDE O ERROR
Informacin provista bajo presin o despus de una demora no razonable
Registros contables incompletos o inadecuados
Transacciones no documentadas
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Fases de la Auditora Forense
Cuando al Auditor Forense se enfrenta a esta tipo de trabajo, debe realizarlo con base a las
siguientes fases:
-Planeacin o Planteamiento del problema -Ejecucin del trabajo e investigacin
-Comunicacin de resultados -Entrega de informe o dictamen
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ACTIVIDADES DE LA AUDITORIA FORENSE
INFORMAR
SUSTENTAR
PRESENTAR
VERIFICAR Y EVALUAR
INVESTIGAR ILICITOS
EL DESARROLLO DE ESTOS PROCESOS
EVIDENCIAS Y PRUEB AS
ANTE LAS AUTORIDADES JURISDICCIONALES
DOCUMENTADAMENTE LOS HECHOS
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Un experto en auditoria forense, para quin es apoyo?
En general, un auditor forense es un apoyo para:
Inversionistas. Todas las entidades gubernamentales en prevencin de fraude, abuso, y desperdicio. Socios de corporaciones. Entidades financieras e hipotecarias Compaas de seguros. Tribunales de Justicia. Abogados e investigadores pblicos y privados. Investigadores en procesos de bancarrota. Entidades pblicas y privadas, previniendo fraude ocupacional, o fraude cometido por empleados. Investigadores internacionales de crmenes relacionados con lavado de activos.
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Un auditor forense est llamado a investigar en materias relacionadas
con lavado de dinero, uno de los campos de mayor auge en el mundo y
en nuestra profesin, debido a las preocupaciones por la seguridad
pblica internacional
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DNDE DEBEN ESTAR LOS AUDITORES?
Como asesores de los apoderados de los afectados Como tcnicos de la Fiscala Como testigos expertos Como peritos
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DNDE MS ESTN LOS AUDITORES FORENSES?
NO SLO EN LOS PROCESOS PENALES TAMBIN Y ESPECIALMENTE EN LOS CIVILES, DONDE SE DISCUTEN DIFERENCIAS ECONMICAS Procesos ante la justicia convencional, Juzgados, Tribunales, Consejo de Estado, Cortes Tribunales de Arbitramento Procesos tributarios Disputas conyugales
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TAREAS ESPECFICAS DE LOS AUDITORES FORENSES EN LOS PROCESOS JUDICIALES
Como asesor del demandante para: Definir los hechos, cuantificar las pretensiones y decidir sobre la factibilidad y conveniencia de instaurar la demanda. Analizar las pruebas Preparar los cuestionarios para la pericia Testimoniar sobre aspectos tcnicos Emitir experticios tcnicos
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Como asesor del demandado para:
Analizar las pruebas Preparar los cuestionarios para la pericia Testimoniar sobre aspectos tcnicos Emitir experticios tcnicos Como Perito para: Responder los cuestionarios de las partes y asesorar a los jueces o rbitros
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EN LOS PROCESOS TRIBUTARIOS
Como experto de la Administracin Tributaria: Para analizar la informacin del contribuyente Formular cargos con base en la contabilidad Analizar las respuestas de naturaleza contable
Como asesor del contribuyente: Para analizar la informacin contable y preparar las respuestas. Para emitir experticios tcnicos
Como perito: Para responder los cuestionarios y asesorar a los jueces
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El auditor Forense es un especialista.
Su actividad difiere del ejercicio de la contadura o la auditora externa
La Auditoria Forense es una especialidad.
Dentro de su ejercicio existen sub-especialidades:
Delitos contra el patrimonio Lavado de dineros Procesos Tributarios Industrias: Construccin Seguros Telecomunicaciones Financiera Minera, combustibles
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Conclusiones
La prctica de la Auditora Forense se presenta como una oportunidad para la profesin contable en nuestro pas, por el nivel de corrupcin y fraude existentes.
Debe difundirse la prctica de la Auditoria Forense y capacitar
a los profesionales que la ejercen. Se requiere de conocimientos interdisciplinarios y de
profesionales con perfiles ms exigentes que una auditora tradicional.
No se cuenta con normas propias que regulen la actuacin de la Auditora Forense.
No se puede estandarizar los procedimientos de Auditora Forense, debido a que existen un sin nmero de formas de hacer fraude y corrupcin, situaciones que exigen al auditor apelar a su experiencia y juicio profesional al preparar los procedimientos de auditora efectivos que determinen y cuantifiquen los fraudes.
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Conclusiones
El Auditor Forense es quin recaba y evala pruebas para presentar o presentarlas en el mbito judicial y que permitan establecer o esclarecer las circunstancias en el cual se cometi o no un acto contra legem, as como sus implicaciones econmicas y/o financieras.
Desde que existen los juicios y la necesidad de recabar y
examinar pruebas, existe el Auditor Forense y por ende la Auditoria Forense
El Auditor Forense es un profesional integral con una
preparacin hollstica en diferentes materias y disciplinas, con habilidades y destrezas personales y en el manejo de herramientas y metodologias que le permitan realizar con objetividad su trabajo de recoleccin y anlisis de pruebas
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GRACIAS
