1er Parcial Finanzas y Derecho Tributario

8/18/2019 1er Parcial Finanzas y Derecho Tributario

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FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO

PRIMERA SECCIÓN: FINANZAS PÚBLICAS

UNIDAD I: NOCIONES PRELIMINARES1. Concepto e !n"n#"$: Las fnanzas es una ciencia que se ocupa de

examinar como el estado obtiene sus ingresos y eectúa sus gastos.El estado se plantea que necesidades debe cubrir y con qué medios cuenta paraello. Organiza y defne cuales son las necesidades y de dónde saca los recursos. Aello se llama fnanzas públicas.La actiidad económica del estado es el mecanismo para defnir los gastos yconseguir recursos.Concepto e nece$%"e$ p&'(%c"$: son las que surgen de la ida en sociedady se satisacen mediante la actuación del estado. E!. "eensa mutua# normas deconiencia.Concepto e Se)*%c%o P&'(%co: son las actiidades que realiza el estado parasatisacer las necesidades públicas los sericios público se clasifcan en$

Esenciales$ son prestados por el estado exclusiamente pues son in%erentes a susoberan&a.'o esenciales$ satisacen necesidades inculadas con el progreso y bienestar ypueden participar los particulares# pero siempre ba!o el control estatal.

F%n"n#"$ p&'(%c"$ + p)%*""$:(inanzas )riadas$ son las que conciernen a los recursos y gastos de losparticulares.(inanzas )úblicas$ *e refere a como el estado obtiene sus recursos y planifca yrealiza sus gastos."ierencias$

• En cuanto a los fnes- Las (. )úblicas tienen por ob!etio el bien común. *on fnes económicos que

tienden a saber qué necesita la población. En las plataormas pol&ticas# seencamina a conseguir los propósitos f!ados de antemano. *atisacen necesidadesinmateriales como la paz social# la seguridad.

- Las (. )riadas tienen por ob!eto el benefcio particular. *atisacen necesidadesmateriales como los negocios# etc.

• En cuanto a los medios- En las (. )úblicas los recursos se obtienen coactiamente# la mayor parte a traés

de tributos. Es decir# sin acuerdo de parte por el poder tributario# que unilateral yobligatorio# uente de recursos del estado +tributos,.

- En las (. )riadas los recursos se obtienen traba!ando# produciendo y endiendo.-ay un acuerdo# una oluntad bilateral.

• En cuanto a los tipos de gestión- En las (. )úblicas estn regladas por normas constitucionales y administratias

que deben cumplirse obligatoriamente. El estado tiene que dar a conocer losrecursos y los gastos en el presupuesto en el que primero se determina el gasto yluego se obtienen los recursos.

- En las (. )riadas primero se obtiene el recurso y luego se lo gasta o se lo a%orra.Los particulares tienen ms /exibilidad en cómo inertirn sus ondos# no tienenque darlos a conocer pero s& respetar las leyes y siguiendo la legalidad.

• En cuanto a la naturaleza de la gestión- El estado est obligado a gastar para cumplir con sus obligaciones y estos gastos

se encuentran especifcados en la ley de presupuesto.- El particular tiene libertad de elección en el cómo y en qué gastar.

E( !n"nc%",%ento e ("$ -nc%one$ e( e$t"o + e (o$ $e)*%c%o$ p&'(%co$.El estado es una persona !ur&dica de derec%o pública cuyo ob!eto es el bien comúny para lograrlo debe realizar determinadas unciones que le son propias y paraello debe obtener los medios para realizar las erogaciones.Esta obtención de recursos sólo puede ser realizada por el propio estado.Los sericios públicos son las actiidades que realiza el estado para satisacer las

necesidades públicas y cuando no son in%erentes a la soberan&a del estadopueden ser concesionadas a particulares. E!.$ 0elecom.# teleónica# edenor# etc.


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L"$ nece$%"e$ P&'(%c"$. C("$%!c"c%/nNece$%"e$ 0,"n"$

a, 1ndiiduales# aquellas necesidades que se identifcan con la existencia misma delas personas.

b, 2ateriales# los alimentos# el estido.c, 1nmateriales# religiosas# morales.

Luego estn las necesidades de la ida en común# son las necesidades colectias#como el transporte# las comunicaciones# la educación. 0ambién existen necesidades llamadas públicas# cuya insatisacción pone enpeligro a la comunidad organizada !ur&dicamente que es el estado# tal es el casode la unción !udicial# la unción legislatia# la deensa exterior# la seguridadinterna y el orden público.'ecesidades )úblicas$ son las que surgen de la ida en sociedad !ur&dicamenteorganizada y son satisec%as por la actiidad del estado. *on in%erentes al ser%umano.Las necesidades públicas se clasifcan en$

• )riadas o indiiduales$ son primordiales# las sustenta el estado# el %ombre o los

grupos. E!. Alimento# estido.• "e grupo o colectias$ las sustenta el estado# el %ombre o los grupos. E!.

Asociarse# transporte# educación.• )ropiamente dic%as o también llamadas primarias$ las cubre el estado y no puede

delegarlas# porque es su unción constitucionalmente. E!. "eensa# representaciónexterior# !usticia.

• *ecundarias o diisibles$ las que por algún motio de interés público necesitande la interención del estado en lo que tiene que proeer el grupo. 3uando estosucede el estado presta sericios públicos para cubrir las necesidades públicas.E!. )lanes de iienda# subsidio al transporte.

E*o(c%/n p")"(e(" " ("$ concepc%one$ e e$t"oEstado gendarme o Liberalismo$ Abarca desde la eolución industrial %asta la 45guerra mundial. 3ae en la iniciatia priada y en que el estado debe limitarse acumplir y satisacer las unciones y necesidades a cumplir y satisacer lasunciones y necesidades ms elementales.

• Las fnanzas deben limitarse a cubrir los gastos públicos y a distribuir lostributos en orma equitatia entre los %abitantes.

• El estado debe gastar lo menos posible.• El presupuesto debe ser anual y equilibrado.• 3onsidera a los impuestos gastos improductios

• 3ondena la inquisición fscal y la iolación del secreto patrimonial.• El Empréstito es un recurso destinado a urgencias extraordinarias.• La actiidad priada tiene una gran preponderancia.

Estado proidencia o 1nterencionismo$ posterior a la 45 guerra mundial# surgecon el desarrollo del capitalismo y los grandes monopolios que quiebran elprincipio de competencia. El estado interiene para atenuar la desigualdad socialy los eectos de la econom&a y no para modifcar el sistema económico.

• El estado debe interenir para eitar abusos y aplicar la inquietud social.• *urge el impuesto a la 6enta y a la %erencia.•

Aumentan los subsidios estatales de carcter social.• El estado aumenta su gasto para satisacer una mayor cantidad denecesidades públicas.

Estado dirigista o "irigismo$ )osterior a la segunda guerra mundial.• El fn del Estado pasa a ser la prosperidad social.• El Estado debe adoptar medidas que estimulan el desarrollo económico del

pa&s.• "ebe aorecer y controlar la actiidad económica.• El Estado debe redistribuir de una manera social y económicamente !usta la

renta nacional para aumentar el niel de ida.• )ara lograr los ob!etios el estado debe coordinar su actiidad económica

fnanciera a traés de la preparación y e!ecución de un plan.


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• El Estado abandona el principio de equilibrio fscal por el de equilibrioeconómico.

• El gasto público debe cumplir unciones económicas.• Los tributos deben tener fnalidades extra fscales.• El empréstito ya no es un recurso extraordinario y puede utilizarse sobre el

mercado de capitales.• El estado debe satisacer de la me!or manera todas las necesidades

publicas

El estado# para satisacer las necesidades# necesita recursos para pagar sueldosdel personal +!ueces# legisladores# uncionarios,# para adquirir materiales#mantener los bienes del estado# comprar e%&culos# construir %ospitales#escuelas# puentes# etc. Entonces si el estado gasta debe tener recursos paraarontar el pago de esos gastos o erogaciones.

. E( -en/,eno !n"nc%e)o. A$pecto po(2t%co3 econ/,%co3 4)2%co +t5cn%co.Los enómenos fnancieros tienen la particularidad de no ser simples# dado que enellos coexisten diersos elementos$

• Elementos pol&ticos$ cada operación fnanciera presupone una elección apriori de fnes y medios para realizarla.

• Elementos económicos$ por cuanto los medios requeridos en toda operaciónfnanciera son de naturaleza económica.

• Elementos administratios o técnicos# dado que cada operación fnancierarequerir una técnica.

• Elementos !ur&dicos# dado que cada una de las operaciones fnancieras del

Estado est regulada por normas y principios de derec%o público.

"e los elementos pol&ticos# económicos y técnicos se ocupa la ciencia de lasfnanzas."e los elementos !ur&dicos se ocupa el derec%o fnanciero.

C%enc%" e ("$ F%n"n#"$: La ciencia de las fnanzas tiene por ob!eto el estudiode cómo y para qué el Estado obtiene sus ingresos y %ace sus gastos. Es decir#estudia la actiidad económica del estado y sus aspectos pol&ticos# !ur&dicos#sociales y económicos o administratios. 3omprende la pol&tica fnanciera# elderec%o fnanciero y la econom&a fnanciera.

Po(2t%c" !n"nc%e)": La pol&tica fnanciera se ocupa de determinar la elección delos gastos públicos a realizar y de los recursos públicos a obtener en unción delos ob!etios perseguidos por el estado. La pol&tica fnanciera se ocupa de$

4. "istingue necesidades7. Establece ob!etios8. "ecide los gastos9. Establece gastos y recursos.

Econo,2" !n"nc%e)"$ Es la relación existente entre las ciencias fnancieras y losprincipios de las ciencias económicas a los cuales %ay que remitirse para tener un

conocimiento proundo en materia fnanciera. *e ocupa de$• :astos$ son las erogaciones que realiza el estado para llear a cabo sus fnes.• 6ecursos$ se refere a como el estado obtendr el fnanciamiento para realizar

sus fnes.• )laneamiento$ se asocia al presupuesto. El estado planifca los gastos a realizar

y los recursos a obtener para fnanciarse.• 3ontrol$ implica una reisión de la gestión del estado.

De)ec0o !n"nc%e)o: *on las normas !ur&dicas que regulan la actiidadfnanciera del estado abarca cuatro aspectos$ 4. :astos 7. 6ecursos 8.

)laneamiento 9. 3ontrol.


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;3ul es el origen de las fnanzas públicas o actiidad fnanciera del estado< Elliberalismo reinó desde el siglo =>111 %asta la 4era :uerra 2undial donde elestado solo interen&a en deensa y administración de !usticia. Los gastos delestado eran acotados.Luego de la 4era :uerra 2undial# por el momento %istórico# el estado se tornainterencionista o gendarme# teniendo un papel preponderante en la econom&a$

impuestos agresios# balanza comercial aorable +aumento de exportaciones#disminución de importaciones, e interiniendo en las fnanzas priadas con el fnde reponer los gastos de!ados por la guerra.Luego de esto# el estado socialista interiene pero con ms uerza en lo sindical#laboral y pol&tico. 3on impuestos sobre entas# sobre proesiones liberales. Elestado planifca socialmente sus necesidades.

De$"))o((o 0%$t/)%co e( pen$",%ento !n"nc%e)o.• Antes del siglo =>11 predominaba el aspecto pol&tico en los estudios fnancieros.• A partir del siglo =>11 se realizan estudios económicos donde se empieza a

intercalar contenidos fnancieros separados de la pol&tica.• En el siglo =1= por la in/uencia de la escuela clsica +A. *mit% y ". 6icardo,

decaen los estudios fnancieros prealeciendo el aspecto económico.• A fnes del siglo =1= surgen los primeros estudios fnancieros independientes de

la pol&tica y la econom&a.• A principios del siglo == surgen estudios fnancieros netamente !ur&dicos.

)osteriormente la escuela italiana da un enoque integral !ur&dico ? económico delas fnanzas que es como la conocemos %oy.

6. L" "ct%*%" !n"nc%e)" e( e$t"o. Concepto.La acción que el estado desarrolla a los eectos de procurarse los mediosnecesarios que requieren los gastos públicos# para atender las necesidadescolectias# y en general# para la satisacción de su propio fn. +:riziotti,

3on!unto de unciones comple!as que el estado debe cumplir para la realizaciónde sus fnes# tanto en lo reerente a la selección de los ob!etios# a laserogaciones# a la obtención de los medios para atenderlas +pecuniarios o de otraespecie,# y a la gestión y mane!o de ellos. +(onrouge,

Actiidad de medios y fnes los medios son los recursos que orman el patrimoniopúblico# el cual est destinado a fnanciar los sericios públicos de la idacolectia. +A%umada,

La actiidad fnanciera del estado es el con!unto de operaciones que el estadorealiza para obtener los recursos y realizar los gastos necesarios para satisacerlas necesidades públicas. +)roesora,

S4eto$. El estado es el único y exclusio su!eto de la actiidad fnanciera y a su autoridadestn sometidas las personas &sicas o !ur&dicas# nacionales o extran!eras que pordierentes medios contribuyen a proporcionar ingresos al estado.

F%ne$: *e pueden distinguir# según los fnes que persigan$•

(ines (iscales$ procuran recursos y eectúan gastos para satisacer lasnecesidades públicas. Es decir# obtener los recursos para arontar los gastos queoriginan las necesidades públicas.

• (ines extra fscales$ se obtienen recursos para atender al interés público#e!emplo# impuestos sobre bebidas alco%ólicas o cigarrillos@ lo que se persigue esque la comunidad reduzca el consumo o la enta de dic%os art&culos. Es decir#proponen estimular o desestimular determinadas actiidades.

• (ines 2ixtos$ se proponen obtener recursos y al mismo tiempo estimular odesestimular ciertas actiidades.

E$ce("$ + teo)2"$ $o')e (" n"t)"(e#" e (" "ct%*%" !n"nc%e)" e(

e$t"oExisten 8 escuelas con distintas teor&as.


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que nos muestra la disminución de riqueza en orme de tributos que realiza elsector de mas altos ingresos en benefcio del sector de menor ingreso.

El p)e$pe$to !n"nc%e)o es el acto de predicción y autorización de ingresos ygastos estatales. El p)e$pe$to econ/,%co o nacional en cambio es aquel quere/e!a toda la actiidad económica de la nación. 3omprende la contabilidad

pública y también la contabilidad priada de la nación de esa manera elpresupuesto fnanciero pasa a ser parte del presupuesto nacional. Esto nosignifca que el presupuesto nacional absorba o sustituya el fnanciero sino que locompleta y amplia la noción.

. N"t)"(e#" 4)2%c" %$t%nt"$ teo)2"$: En los estados modernos toma laorma de una ley. *e discute doctrinariamente si es solo una ley ormal sincontenido material o si se trata de una ley perecta con plenos eectos !ur&dicos.La mayor&a de los autores se inclinan por la primera +*ainz de Bu!anda# Bielsa,#mientras otros por la segunda +1ngrosso# :iuliani (onruoge. )ero esto depende delas limitaciones que cada pa&s asigna a la ley de presupuesto# en nuestro pa&s el

presupuesto tiene alcance ormal# que se diide en dos$ autorización de gastos ypreisión de recursos. Algunos opinan que es un acto administratio# solo lo autoriza a e!ecutar gastos%asta cierto l&mite parte de los recursos# ni siquiera es un acto de autorizaciónsino una autorización carente de importancia !ur&dica# salo cuando sea necesariapara %abilitar al poder e!ecutio para recaudar los recursos. *u contenidonormatio es dierente al de la mayor&a de las leyes.)uede decirse entonces que$

• El presupuesto es una ley ormal ya que calcula los recursos pero no los crea+la creación de recursos se %ace en leyes separadas,# autoriza los gastos pero noobliga al estado a realizarlos +de %ec%o el estado puede decidir no %acerlos,. La

única obligación consiste en no superar los l&mites impuestos por el presupuesto.• Es un plan de gobierno ya que muestra cuales son los ob!etios del estado# los

cuales se en en la distribución que se %ace del gasto publico.• Es un plan administratio ya que autoriza las partidas presupuestarias para

que el estado preste los sericios públicos y concrete sus fnes.• Es una ley material porque emana del poder legislatio.

6. E( P)e$pe$to + (" Con$t%tc%/n N"c%on"(El en&o del )royecto de la Ley de )resupuesto se realiza sobre la base delmandato establecido por la 3' en el art&culo FD# inciso G# de la 3onstitución'acional# reerido a la atribución al )oder Legislatio de f!ar anualmente el)resupuesto :eneral de :astos y 3lculo de 6ecursos de la Administración'acional.75. 8 “Fijar anualmente, conorme a las pautas establecidas en el tercer párraodel inciso 2 de este artículo, el presupuesto general de gastos y cálculo derecursos de la administración nacional, en base al programa general de gobierno y al plan de inversiones pblicas y aprobar o desec!ar la cuenta de inversión"#

H de acuerdo al art&culo 4II# inciso # de la citada 3onstitución que asigna al Jeede :abinete de 2inistros la responsabilidad de eniar al 3ongreso el )royecto de)resupuesto 'acional# preio tratamiento en acuerdo de gabinete y aprobacióndel )oder E!ecutio 'acional.100. 6 “Enviar al $ongreso los proyectos de ley de %inisterios y de &resupuestonacional, previo tratamiento en acuerdo de gabinete y aprobación del &oder Ejecutivo"

7. P)%nc%p%o$ >ene)"(e$ e( e)ec0o p)e$pe$t")%o. C")"cte)e$.&rincipio de E'uilibrio( +los recursos y los gastos son iguales,. Los gastoseectuados siempre %an de contar con la fnanciación por algún recurso# en últimainstancia mediante alguna operación de endeudamiento aunque uera de cortoplazo o emisión monetaria.El )rincipio de equilibrio consiste en que la cantidad total de gastos autorizados

en el presupuesto sea igual a la suma total de los recursos estimados para esemismo ao fnanciero. )ara la escuela clsica es un principio undamental.


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*i da resultado positio se denomina superit. *i da resultado negatio sedenomina défcit.

&rincipio de )nualidad# Ao fnanciero. +*e planifcan los gastos y recursos del 4K4al 84K47,.La anualidad designa el termino o plazo de aplicación de un presupuesto# el cual#

conorme al criterio tradicional# no deber&a ser otado ms que una ez para todoel ao fnanciero# y tiene que autorizar los gastos públicos y estimar los recursospúblicos por un ao solamente. 3onorme a lo expuesto en el art FD inc G de la3'$ 75. 8 “Fijar anualmente, conorme a las pautas establecidas en el tercer párrao del inciso 2 de este artículo, el presupuesto general de gastos y cálculo derecursos de la administración nacional, en base al programa general de gobierno y al plan de inversiones pblicas y aprobar o desec!ar la cuenta de inversión"#Ao fnanciero es el plazo de doce meses que dura la aplicación de unpresupuesto. 'o tiene por qué coincidir con el ao calendario# y generalmente selo establece dentro de uno de los tres periodos siguientes$4 de enero al 84 de diciembre K 4 de abril al 84 de marzo K 4 de !ulio a 84 de !unio.

"urante el siglo =1= el principio de anualidad del presupuesto ue aplicado sinreseras# atento a que este generalmente solo autorizaba lo que conocemoscomo gastos de uncionamiento u operatios# que se les entend&a como aquellaserogaciones necesarias para el normal desarrollo de las unciones públicas# o sealos denominados sericios públicos esencialesM.

Excepciones al principio de anualidad3réditos proisionales$ se autorizan partidas para ayudar al gobierno para que laaplique a algún gasto."uodécimos$ si aun no se aprueba el presupuesto el 3ongreso autoriza créditos

para que se %aga rente a gastos %asta que sea aprobado.6econducción del presupuesto$ Es otra excepción al principio de anualidad# si aliniciarse el ao fnanciero el presupuesto no se %ubiere aprobado# regir eligente en el ao anterior.)resupuestos plurianuales$ El presupuesto plurianual es una excepción al principiode anualidad y es el presupuesto sancionado y aplicado a un periodo superior alos tradicionales doce meses. +En nuestro pa&s se utilizo en 4N con el gobiernode acto de Ongan&a# después de derogada la constitución del 9N# según la cual el3ongreso estaba acultado para f!ar el presupuesto por un ao# o por periodossuperiores %asta un mximo de tres aos,.

&rincipio de Especialidad( también se llama especifcación de gastos# signifca quela autorización parlamentaria de gastos se concede en orma detallada para cadacrédito. *e aprueba en orma global# general +partidas principales, y particular#especial +partidas secundarias, los sueldos# inersión# bienes de uso# etc.

&rincipio de *o aectación de recursos$ todos los recursos entran en las rentasgenerales +0esorer&a :eneral de la 'ación, y siren para fnanciar todas laserogaciones. 3onsiste en que los recursos que se obtengan no deben estaraectados a la fnanciación de un gasto determinado sino que deben ingresar arentas generales para que siran para fnanciar todas las erogaciones. Existió ennuestro pa&s excepciones como la ley de incentio docente que dispone que los

recursos generados por esa ley se destinen a fnanciar el aumento a los maestros.

&rincipio de procedencia( el presupuesto tiene que estar aprobado antes de quecomience el ao fnanciero. "ebe sancionarse con anterioridad al comienzo delperiodo para el cual %a de regir. *i no se %iciera# el remedio es la prórroga delpresupuesto en curso#

&rincipio de transparencia( publicidad y conocimiento de cómo se an a distribuirlos recursos que tiene el estado a todos los %abitantes del pa&s +discurso claro# decil comprensión,. El conocimiento general y particularizado del planpresupuestario es condición undamental para el control de la acción del estado

por la opinión pública y para que el sector priado a!uste sus propias actiidadesen unción de la econom&a del sector público.


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&rincipio de +nidad( todos los gastos y recursos del estado se reúnen en un solopresupuesto# esto permite un debido control presupuestario y difculta lasmaniobras por disimular econom&as u ocultar gastos en presupuestos y cuentasespeciales. Actualmente las nueas corrientes propugnan la conección depresupuestos dobles de capital o inersiones y de operaciones de explotación.

Este principio se aplica en nuestro pa&s# aunque se diiden dos secciones distintasuna en que se agrupan los gastos de uncionamiento y en la otra los de inersión.La primera sección de gastos deriados del normal desenolimiento de lossericios estatales y los sericios de la deuda pública@ la segunda de los gastosque incrementan el patrimonio nacional mediante la adquisición de bienes de usoo producción y e!ecución del plan anual de obras y traba!os públicos.El principio de unidad consiste en que todos los gastos e ingresos públicos debenser agrupados en un mismo documento y presentados con!untamente para sucorrespondiente aprobación legislatia.

&rincipio de +niversalidad o ntegridad( es una exigencia que el presupuesto

contenga por separado todos los gastos y recursos# esto implica la unción pol&ticadel presupuesto y la racionalidad de la actiidad fnanciera.*on corolario de este principio$". que los gastos y recursos se registren en bruto# sin deducciones nicompensaciones. 2ontos brutos de recaudación y montos brutos de gastos.'. que no %aya aección directa de uno o ms recursos para cubrir ciertos gastos.c. un régimen de participación de los recursos o bien subenciones# puedeadoptarse el método de presupuestar el recurso recaudado por su monto neto#con deducción del importe participado# o bien por su monto bruto y computarcomo gasto el monto de la subención acordada.Este principio es reconocido por la Ley de 3ontabilidad pública# la cual dispone en

su art&culo segundo que los recursos y los gastos públicos fguraran en elpresupuesto separadamente y por su importe integro no debiendo en caso algunocompensarse entre s&.

Ne*"$ t5cn%c"$: P)e$pe$to$ '"$e ce)o. La aplicación del mismo demandaque cada unidad responsable de las erogaciones !ustifque la asignaciónpresupuestaria total y que# ao a ao# reise su aptitud y efcacia en elcumplimiento de las metas programticas f!adas. 'o se trata de algo que aectela esencia de la institución presupuestaria ni a la orientación del presupuestonacional# sino# únicamente a la orma de determinar las ciras que %abrn deconsignarse en el documento.

P)e$pe$to$ po) p)o>)","$. 3onsiste en autorizar# por medio de la leyrespectia# una cantidad mxima de gastos posibles a cada sección odepartamento estatal. "ic%as partidas globales de los gastos mximos estnbasadas# en clculos preios en unción de las actiidades y proyectos de cadadepartamento# poniendo especial énasis en el ob!eto o fnes a que estndestinados.P)e$pe$to c2c(%co. *e planifca para arios periodos para paliar una situaciónfnanciera económica por causa extraordinaria como una situación de guerra.

P)e$pe$to e%(%')"o + p)e$pe$to e!c%t")%o. n presupuesto esequilibrado cuando el total de ingresos es igual al total de egresos# cuando

durante su igencia gastos y recursos totalizan sumas iguales y es desequilibradocuando el ingreso supera al egreso +superit, o cuando el egreso supera alingreso +défcit,. Es defcitario cuando los gastos exceden los recursos y tienesuperit cuando los recursos son superiores a los gastos.El défcit es de ca!a cuando se producen en el transcurso de un mismo e!erciciofnanciero. El défcit es material cuando el presupuesto es sancionado deantemano con défcit y se llama défcit fnanciero cuando surge a posteriori# unaez cerrado el e!ercicio.Los problemas de equilibrio ms importantes en la actualidad son de défcit. Elsuperit es muy raro en la actualidad.Eectos coyunturales de equilibrio# superit o défcit presupuestario.

*uperit$ se da cuando los ingresos fscales superan a los egresos y esteexcedente fnanciero se puede utilizar para$


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4. 3ancelar parte de la deuda pública externa.7. 6escatar t&tulos de la deuda pública interna.8. Acumular reseras de oro y diisas.9. Aumentar la oerta de dinero para que ba!en las tasas y aumente la toma de

créditos y aumente el consumo.D. Ba!ar los impuestos.

"éfcit$ se da cuando el gasto público es superior al ingreso y se puede fnanciarde las siguientes maneras$

4. Emitiendo t&tulos de deuda interna.7. *olicitando créditos internacionales8. Aumentando la presión impositia.9. 6educiendo el gasto publico.D. tilizando reseras acumuladas en periodos anteriores.. Emitiendo dinero.F. 0omando créditos en el mercado interno.

Un%" III: E$t)ct)" e( p)e$pe$to n"c%on"(. Anteceente$.La derogada Ley de 3ontabilidad en sus or&genes contemplaba de algún modo elcriterio de ser aplicable a todo el sector público nacional como una unidad. *inembargo cuando se crea en 4NF8 la 3orporación de Empresas 'acionales y dentrode ella la *indicatura de Empresas )úblicas# la unidad pretendida se racturó#quedando por un lado la Administración 'acional y por otro lado las empresaspúblicas."e acuerdo a lo normado en la Ley 79.4D# se intenta en orma orgnica unifcartodo el sector público nacional englobando tanto a la administración central comoa los organismos descentralizados y a las empresas publicas que existan.

De (" e$t)ct)" e (" (e+ e p)e$pe$to >ene)"(Art. 4N. P La ley de presupuesto general constar de tres t&tulos cuyo contenidoser el siguiente$ 0&tulo 1 P "isposiciones generales@ 0&tulo 11 P )resupuesto de recursos y gastos de la administración central@ 0&tulo 111 P )resupuestos de recursos y gastos de los organismos descentralizados.Art. 7I. P Las disposiciones generales constituyen las normas complementarias ala presente ley que regirn para cada e!ercicio fnanciero. 3ontendrn normas quese relacionen directa y exclusiamente con la aprobación# e!ecución y ealuacióndel presupuesto del que orman parte. En consecuencia# no podrn contenerdisposiciones de carcter permanente# no podrn reormar o derogar leyes

igentes# ni crear# modifcar o suprimir tributos u otros ingresosEl t&tulo 1 incluir# asimismo# los cuadros agregados que permitan una isiónglobal del presupuesto y sus principales resultados.Art. 74. P )ara la administración central se considerarn como recursos dele!ercicio todos aquellos que se preén recaudar durante el periodo en cualquierorganismo# ofcina o agencia autorizadas a percibirlos en nombre de laadministración central# el fnanciamiento proeniente de donaciones yoperaciones de crédito público# representen o no entradas de dinero eectio al 0esoro y los excedentes de e!ercicios anteriores que se estime existentes a laec%a de cierre del e!ercicio anterior al que se presupuesta. 'o se incluirn en elpresupuesto de recursos# los montos que correspondan a la coparticipación de

impuestos nacionales.*e considerarn como gastos del e!ercicio todos aquellos que se deenguen en elperiodo# se traduzcan o no en salidas de dinero eectio del 0esoro.Art. 77. P )ara los organismos descentralizados# la reglamentación establecerlos criterios para determinar los recursos que debern incluirse como tales encada uno de esos organismos. Los gastos se programarn siguiendo el criterio deldeengado.

Co,o e$ e( $%$te," e( p)e$pe$to. S%$te,"$ e c"4" + co,petenc%". La comple!idad de las unciones estatales no siempre permite concretar lasoperaciones dentro del lapso que abarca el presupuesto. Existen dos sistemas

para re/e!ar este tipo de operaciones$


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• )resupuesto de ca!a$ se toman en cuenta solo los ingresos y erogacioneseectiamente realizadas# las cuentas se cierran al termino del ao fnanciero.

• )resupuesto de competencia$ es el sistema ms utilizado y en él se computanlos ingresos y las erogaciones al momento de comprometerlas sin tener en cuentael momento en que se %acen eectias. Las cuentas no cierran al fnalizar el

e!ercicio# sino que quedan pendientes %asta la liquidación de las operacionescomprometidas.

Conten%o + $ecc%one$ e( p)e$pe$to• T2t(o I: "isposiciones generales art&culos 4 al N.• T2t(o II: "el sistema presupuestario art&culos 44 al DD.• T2t(o III: "el sistema de crédito público art&culos D al F4.• T2t(o I: "el sistema de tesorer&a art&culos F7 al G9.• T2t(o : "el sistema de contabilidad gubernamental art&culos GD al ND.• T2t(o I: "el sistema de control interno art&culos N al 44D.•

T%t(o II: "el sistema de control externo art&culos 44 al 484.• T2t(o III: "isposiciones arias art&culos 487 al 48N.

El sistema de presupuestos +o dinmica del presupuesto, consiste en la eolucióndel presupuesto la cual tiene cuatro etapas que son las siguientes.

• )reparación$ corresponde al poder e!ecutio.• *anción$ corresponde al 3ongreso.• E!ecución$ corresponde al poder e!ecutio.• 3ontrol$ puede ser administratio y parlamentario.

. E("'o)"c%/n e( p)e$pe$to. P)ep")"c%/n e( p)e$pe$to.El poder e!ecutio tiene la responsabilidad de preparar el proyecto depresupuesto# el cual es realizado por la Ofcina 'acional de )resupuesto sobre lasbases de los anteproyectos preparados por las distintas !urisdicciones yorganismos descentralizados que componen el poder e!ecutio.3ada ente descentralizado le gira a esa ofcina su presupuesto particularconormando todos ellos un proyecto del presupuesto nacional.La reorma constitucional de 4NN9 estableció que es el Jee de gabinete quienen&a al 3ongreso el proyecto de ley de presupuesto nacional# preio tratamientoy acuerdo en el gabinete y con la aprobación del presidente.Este proyecto debe ser eniado a la 3mara de "iputados de la 'ación antes del

4D de septiembre del ao anterior al que regir.P)oce%,%ento e *oto + $"nc%/n e( p)e$pe$to.La 3onstitución 'acional no establece en que cmara debe iniciarse el trmite deaprobación del proyecto de presupuesto# pero la ley 79.4D establece que lapresentación del proyecto de presupuesto se %ace ante la 3mara de "iputados.*i la 3mara de "iputados no recibiera el proyecto antes del 4D de septiembre eldecreto ley 78.8D9KD establec&a que la cmara de diputados iniciar&a eltratamiento del tema tomando como anteproyecto el presupuesto igente.La ley 79#4D no establece nada al respecto pero desde una ópticaconstitucionalista nada impide que el 3ongreso realice el tratamiento del

presupuesto basndose en el igente# pero desde una óptica ms realista es el)oder E!ecutio como administrador del estado quien tiene la inormación sobrelos temas presupuestarios.En el proceso parlamentario el proyecto de presupuesto recibe el mismotratamiento que las leyes comunes# es decir$

• 1ngresa por la cmara de diputados.• *e manda a la comisión correspondiente.• El dictamen de la comisión es tratado en el recinto de la cmara de

diputados.• )asa a la cmara de senadores.• *i cuenta con la aprobación de ambas cmaras es sancionado.


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El proyecto de presupuesto puede ser modifcado por las cmaras en cualquierade sus aspectos# pero para eitar abusos la ley de administración fnancieraestablece algunas disposiciones$Q0odo incremento en el presupuesto presentado por el poder e!ecutio debe contarcon el fnanciamiento respectio.Q0oda ley que autorice gastos no preistos en el presupuesto deber especifcar la

uente de los recursos para su fnanciamiento.Q'o se podr en el presupuesto incluir normas de carcter permanente# nireormar o derogar leyes# ni crear# modifcar o suprimir tributos u otros ingresos.

P)o,(>"c%/n + *etona ez que el proyecto es sancionado por el 3ongreso pasa al poder e!ecutiopara su aprobación y promulgación.El presidente tiene el derec%o a etar total o parcialmente el proyectosancionado# si no lo %iciere dentro de los diez d&as de recibido el proyectoadquiere uerza de ley y por lo tanto es obligatorio. *i el presidente realizarealguna obseración el proyecto uele a la cmara de origen para su nueo

tratamiento.*i al momento de iniciar el e!ercicio el presupuesto no se %ubiese aprobado regirel que tuo igencia el ao anterior# esta solución se adopta para eitar que elestado quede sin fnanciamiento y se denomina reconducción del presupuesto.

UNIDAD I: EECUCIÓN DEL PRESUPUESTO1. na ez que el presupuesto est aprobado y puesto en igencia comienza laetapa de su e!ecución que consta de las siguientes etapas$

Orden de disposición de ondos ? 3ompromiso Q Liquidación ? Libramiento ? )ago+er punto F de gasto publico,

)ara la e!ecución del presupuesto de ingresos# éstos se imputan por el percibido+cuando tengo la plata,. E!.$ una deuda del 7IIG que me pagan en 7I44 entra enel presupuesto de ingresos 7I44.

. Cont)o( p)e$pe$t")%o.El control presupuestario tiene una fnalidad técnico legal inculada a laregularidad de los actos de gestión y al adecuado mane!o de los ondos públicos#adems persigue un ob!etio pol&tico respecto a la orientación del gobierno y alcostoKefcacia de los organismos ofciales.Existen dos tipos de control presupuestario# el legislatio o ingles y el !urisdiccional o rancés.

• -istema legislativo o ingles( El control es realizado por el parlamento a traésde otros organismos# y el sistema consiste en seleccionar determinadasreparticiones para un control sorpresio e intensio y de!ando otras reparticionessin controlar# esto las obliga estar permanentemente en regla.

• -istema jurisdiccional o ranc.s( Esta basado en un 0ribunal de cuentasindependiente que realiza el control externo# ms un control interno que realiza elpropio estado# ms un control realizado por el parlamento.E( cont)o( en (" A)>ent%n"*igue la doctrina rancesa estableciendo un control interno# un control externo y

el control parlamentario.La ley 79.4D establece que$

4. El control interno ser e!ercido por la *indicatura :eneral de la 'ación.7. El control externo ser e!ercido por la Auditoria :eneral de la 'ación.

El art.FD inc.G le da atribución al congreso para realizar un control posterior a lae!ecución del presupuesto para comprobar si lo establecido en el presupuesto secumplió.

6. De( $%$te," e cont)o( %nte)no. S%n%c"t)" >ene)"( e (" N"c%/nA)t.


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La ley 79.4D estableció que la 3ontadur&a :eneral de la 'ación es el órgano quedirige el sistema de contabilidad gubernamental y su unción ms importante espreparar la cuenta de inersión y presentarla al 3ongreso.)or otra parte la misma ley creo la *indicatura :eneral de la 'ación la cual seencarga del control interno del )oder E!ecutio.La sindicatura es un órgano que tiene personer&a !ur&dica propia# es autrquico

administratia y fnancieramente y depende del )residente de la nación.*u ob!eto es el control interno de las !urisdicciones que componen el podere!ecutio nacional# los organismos descentralizados y las empresas y sociedadesdel estado.Algunas de sus unciones son$

4. El control interno de los órganos y empresas del estado.7. >igilar el cumplimiento de las normas contables de la 3ontadur&a :eneral de la

'ación.8. (acilitar las actiidades de la 3ontadur&a :eneral de la 'ación.9. 3omprobar que los organismos controlados pongan en prctica las

recomendaciones eectuadas por las unidades de auditor&a interna.

D. 1normar al presidente los actos que ocasionen o puedan ocasionar per!uiciossignifcatios al patrimonio público.

*us deberes son$1. 1normar al presidente sobre la gestión fnanciera y operatia de los entes

sometidos a su competencia.. 1normar a la Auditoria :eneral de la 'ación sobre la gestión cumplida por los

entes fscalizados por ella6. 1normar periódicamente a la opinión pública.

7. De( $%$te," e cont)o( ete)no. A%to)2" ene)"( e (" N"c%/n.

A)t. 119. P 3réase la Auditor&a :eneral de la 'ación# ente de control externo delsector público nacional# dependiente del 3ongreso 'acional.A)t. 11. P Es materia de su competencia el control externo posterior de lagestión presupuestaria# económica# fnanciera# patrimonial# legal# as& como eldictamen sobre los estados contables fnancieros de la administración central#organismos descentralizados# empresas y sociedades del Estado# entesreguladores de sericios públicos# 2unicipalidad de la 3iudad de Buenos Aires ylos entes priados ad!udicatarios de procesos de priatización# en cuanto a lasobligaciones emergentes de los respectios contratosLa ley 79.4D 3reo la Auditoria :eneral de la 'ación que es la encargada derealizar el control externo del sector público.

Es un órgano con personer&a !ur&dica propia e independiente fnanciera yuncionalmente# depende directamente del congreso conorme al art.GD de la 3'que dice que el control externo del sector público nacional en sus aspectospatrimonial# económico# fnanciero y operatio ser una atribución del congreso.La Auditoria :eneral de la 'ación tiene a cargo el control externo de legalidad#gestión y auditoria de toda la actiidad pública centralizada y descentralizada#también interiene necesariamente en el trmite de aprobación o rec%azo de lascuentas de percepción e inersión de los ondos públicos.En resumen la Auditoria :eneral de la 'ación tiene a su cargo el control externode la administración pública nacional ya sea centralizada o descentralizada#debiendo controlar los aspectos patrimoniales# económicos# fnancieros#

operatios y presupuestarios# analizando todo respecto a su legalidad y gestiónmediante tares de auditor&a.Adems tendr que dictaminar sobre los estados contables de las empresas ysociedades del estado# los entes reguladores y los entes ad!udicados porpriatizaciones.La ley 79.4D en sus art&culos 48I y 484 establece$

A)t.16G: 0oda persona &sica que se desempee en las !urisdicciones o entidadessu!etas a la competencia de la Auditoria :eneral de la 'ación debe responder porlos daos económicos que por su dolo# culpa o negligencia# ocasionara en ele!ercicio de sus unciones a los entes mencionados# siempre que no se encontrara

comprendida en los reg&menes especiales de responsabilidad patrimonial.


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A)t.161$ La acción para %acer eectia la responsabilidad prescribe en los plazosf!ados por el código ciil contados desde el momento de la comisión del %ec%ogenerador del dao producido este si es posterior cualquiera sea el régimen deresponsabilidad patrimonial aplicable a estas personas.

8. De( $%$te," e te$o)e)2"

A)t. . P El sistema de tesorer&a est compuesto por el con!unto de órganos#normas y procedimientos que interienen en la recaudación de los ingresos y enlos pagos que confguran el /u!o de ondos del sector público nacional# as& comoen la custodia de las disponibilidades que se generen.A)t. 6. P La 0esorer&a :eneral de la 'ación ser el órgano rector del sistema detesorer&a y# como tal coordinar el uncionamiento de todas las unidades osericios de tesorer&a que operen en el sector público nacional# dictando lasnormas y procedimientos conducentes a ello.

La Te$o)e)2" ene)"( e (" N"c%/n *er el órgano rector del sistema de

tesorer&a y# como tal coordinar el uncionamiento de todas las unidades osericios de tesorer&a que operen en el sector público nacional# dictando lasnormas y procedimientos conducentes a ello.La tesorer&a tendr competencia para$

• participar en la ormulación de los aspectos monetarios de la pol&tica fnanciera.• Elaborar con la Ofcina 'acional de )resupuesto la programación de la e!ecución

del presupuesto de la administración nacional y programar el /u!o de ondos de laadministración central.

• 3entralizar la re causación de los recursos de la administración central ydistribuirlos en las tesorer&as !urisdiccionales.

• 3onormar el presupuesto de ca!a de los organismos descentralizados y

superisar su e!ecución.• E!ercer la superisión técnica de todas las tesorer&as que operen en el mbito del

sector público nacional.• 3oordinar con el Banco 3entral la administración de la liquidez del sector público

nacional.

Est compuesta por un tesorero general que es asistido por un subtesorerogeneral. Los dos elegidos por el )oder E!ecutio.(unciona una tesorer&a central en cada !urisdicción y entidad de la administraciónnacional.

El órgano central de los sistemas de administración fnanciera instituye unsistema de ca!a única o de ondo unifcado# que le permite disponer de lasexistencias de ca!a de todas las !urisdicciones y entidades de la administraciónnacional.La tesorer&a general puede emitir letras del tesoro para cubrir defcienciasestacionales de ca!a# %asta el monto que f!e anualmente la ley de presupuestogeneral.

9. De( $%$te," e cont"'%(%" >'e)n",ent"( A)t. . P La 3ontadur&a :eneral de la 'ación ser el órgano rector del sistemade contabilidad gubernamental# y como tal responsable de prescribir# poner en

uncionamiento y mantener dic%o sistema en todo el mbito del sector públiconacionalEl órgano rector del sistema de contabilidad es la Cont")2" ene)"( e ("N"c%/n# que est a cargo de un contador general asistido por un subcontadorgeneral# elegidos por el )oder E!ecutio. Las unciones que tiene son$

- "ictar las normas de contabilidad gubernamental para todo el sector públiconacional.

- Asesorar y asistir# técnicamente a todas las entidades del sector públiconacional en la implantación de las normas y metodolog&as que prescriba.

- Llear la contabilidad general de la administración central# consolidando datosde los sericios !urisdiccionales# realizando las operaciones de a!uste y cierre

necesarias y producir anualmente los estados contable ? fnancieros para suremisión a la Auditor&a :eneral de la 'ación.


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- Elaborar las cuentas económicas del sector público nacional de acuerdo con elsistema de cuentas nacionales.

- )reparar anualmente la cuenta de inersión y presentarla al 3ongreso.- Organiza y mantiene un sistema permanente de compensación de deudas

intergubernamentales.

La cuenta de inersión debe contener como m&nimo$- Los estados de e!ecución del presupuesto de la administración nacional.- Los estados que muestren los moimientos y situación del 0esoro de la

administración central.- El estado actualizado de la deuda pública interna# externa# directa e indirecta.- El grado de cumplimiento de los ob!etios y metas preistos en el presupuesto.- El comportamiento de los costos y de los indicadores de efciencia de la

producción pública.- La gestión fnanciera del sector público nacional.

UNIDAD : ASTO PÚBLICO

1. Teo)2" >ene)"( e( >"$to p'(%co. Concepto.El gasto público son las erogaciones generalmente en dinero dispuestas oaprobadas por ley que realiza el estado en irtud de una ley para cumplir con sufn# el cual consiste en satisacer las necesidades públicas mediante los sericiospúblicos.)ero también el estado puede satisacer las necesidades a traés de los eectosdel gasto utilizando un incremento del mismo para reactiar una econom&a enrecesión.E(e,ento$.Los elementos del gasto público son tres$

4. El 45 elemento es esencialmente pol&tico y consiste en la elección de las

necesidades públicas a satisacer mediante el gasto público.7. El 75 elemento es netamente económico y consiste en la utilización de unariqueza y determinar los eectos que causara en la actiidad económica engeneral.

8. El 85 elemento es de naturaleza !ur&dica y tiene un triple signifcado$QEl gasto público est regulado por la ley 79.4D que establece que elpresupuesto debe contener todas las erogaciones que deban realizarse en cadae!ercicio.QEl clculo o estimación del gasto debe satisacer una necesidad pública y eseclculo se realiza a traés de la ley anual de presupuesto general de la nación.Q)osteriormente al gasto se debe realizar el control el cual se realiza a traés de la

denominada cuenta de inersión.

C")"cte)e$. "e acuerdo a la defnición de que el gasto público son laserogaciones dinerarias que realiza el estado en irtud de una ley para cumplir consu fn# el cual consiste en satisacer las necesidades públicasM podemosestablecer las siguientes caracter&sticas$El gasto público es$

4. Es una erogación dineraria ya que el gasto público siempre consiste en elempleo de bienes aluados pecuniariamente por lo que se lo identifca con eldinero.

7. Es eectuada por el estado# esto comprende a toda suma de dinero que por

cualquier concepto salga del tesoro público.8. Es en irtud de una ley# es decir no %ay gasto leg&timo sin que la ley lo

autorice. En nuestro pa&s se realiza a traés de la ley anual de presupuestogeneral de la nación.

9. "ebe satisacer necesidades públicas.

. A$pecto po(2t%co3 econ/,%co3 $oc%"( + !n"nc%e)o e( >"$to p'(%co.El gasto público debe apreciarse según circunstancias de orden pol&tico#económico# social y no meramente administratias. Ha que la interención estatalque a traés del gasto publico deria en interencionismo económico y se orienta%acia fnes de tipo$

• )ol&ticos como propaganda#


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• *ocial como ayuda amiliar# planes de asistencia social# pensiones graciables#planes de iienda etc.

• Económicos como control de precios# subsidios a las exportaciones# exencionesimpositias# control de cambio# etc.

6. E*o(c%/n e( >"$to p&'(%co + ("$ %$t%nt"$ concepc%one$ e (" po(2t%c"

econ/,%c".La eolución del gasto público demuestra que es un importante actor deredistribución del ingreso# de estabilización económica y de incremento de larenta nacional. *u in/uencia es decisia en aspectos tan importantes como elpleno empleo# el a%orro# el consumo y la inersión.)ara los economistas clsicos el estado debe restringir su acción a las uncionesindispensables para la seguridad y existencia de la 'ación# los gastos públicosdeber&an limitarse a asegurar dic%as unciones# sin extenderse ms all. Laactiidad estatal no es económicamente productia# el Estado consume y noproduce. )ara ellos la iniciatia debe estar solo en manos priadas ya que elmercado se auto regula. El presupuesto debe ser equilibrado fscalmente.

Las concepciones ms modernas del estado sostienen que este es unredistribuidor de la riqueza. *u interención en todos los campos de la idanacional solo puede materializarse por medio de un notable y sustancialincremento de los gastos públicos# a los cuales a%ora se les ad!udica un carcteractio ya que a traés de su disminución se puede enriar la econom&a en épocasde altas tasas de crecimiento y en épocas de recesión se puede reactiar laeconom&a aumentndolo# en contraposición con la neutralidad recomendada porlos clsicos.

7. e+ne$ + (o$ po$t Je+ne$%"no$El Estado debe interenir en la econom&a# protegiendo las clases ms débiles del

sistema.La pol&tica REH'E*1A'A se distingue por cambiar las reglas de la %asta esemomento econom&a clsica# poniendo énasis en el equilibrio económico porencima del fscal su propuesta es$En momentos recesios$ ba!ar los impuestos y aumentar el :asto público.En momentos expansios$ aumentar los impuestos y reducir el gasto público.En s&ntesis# utilizar al Estado como regulador de las alzas y ba!as de los mercados#para eitar cambios bruscos. Es un estado interencionista en lo económico y enlo social es asistencialista# benefcia a la amilia# a la escuela# etc.El estado es un nielador de riquezas y regula y estimula la econom&a y laactiidad priada.

8. C("$%!c"c%one$ e( >"$to p&'(%co

C("$%!c"c%/nc(@$%c"3en unción de laperiodicidad

O)%n")%o$: establecidos por gastos operatios del estado.*on continuos y permanentes. *eguridad# educación# salud.

Et)"o)%n")%o$$ gastos excepcionales del estado."iscontinuos e irregulares. n puente# guerra.

C("$%!c"c%/n,oe)n" oecon/,%c"

Ope)"t%*o$: responden a gastos ordinarios en cuantomedida# se destinan a sericios públicos sean esenciales ono. *on los gastos del desenolimiento normal del estado.E!.$ planes# escuelas.De %n*e)$%/n o c"p%t"(: inersiones %abituales y periódicasde patrimonio o riqueza del estado. Aumentan el patrimoniodel estado.

Ot)"c("$%!c"c%/n

,oe)n" oecon/,%c"

De $e)*%c%o$$ la contraprestación a a ser un sericio. Losrealiza el estado el cual los asume reembolsando a los

particulares sericios relacionados al desarrollo de laactiidad estatal. Educación# seguridad.


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De t)"n$-e)enc%"$ el estado no obtiene ninguna prestación acambio. )ueden ser sociales como las pensiones# económicoscomo las subenciones# fnancieros como el de la deudaexterna.

Ot)" c("$%!c"c%/n

,oe)n"3en unción deleecto económicodentro de la rentanacional

P)oct%*o$: son ingresos inmediatos para el estado.

3ontribuyen al crecimiento del patrimonio del estado.

I,p)oct%*o$: o mediatamente productios. *on consumode recursosM. Educación# salud# !usticia# seguridad.

*egún los órganosque realizan laserogaciones y lasunciones#basndose en laestructuraadministratia delEstado y en laregulación !ur&dicade su accionar.En Argentina# losgastos sedistribuyen enorden decreciente+de lo ms alto a lomas desagregado,

Aneo$: poder legislatio# poder e!ecutio# )residencia de la'ación# ministerios# entidades descentralizadas de carcteradministratio# 0ribunal de 3uentas# deuda pública#obligaciones generales a cargo del tesoro nacional y créditoglobal de emergencia.

Inc%$o$:

Kte,$: e secretar&as.

P")t%"$: son principales si su monto es f!adonuméricamente por el presupuesto# y parciales si se trata dela distribución de las anteriores por conceptos sin f!ación decantidades.

3riterioadministratio

Los gastos se distribuyen según su ob!eto por lo que cadaorganismo del estado como los ministerios# poder legislatio#poder !udicial# presidencia# etc. reciben cada uno surespectia partida presupuestaria.

E-ecto$ e( >"$to p&'(%co $o')e %$t%nto$ -"cto)e$ e (" econo,2" + (o$%$t%nto$ ,e%o$ e !n"nc%",%ento.2ediante los gastos públicos el Estado puede$

• Actuar sobre la renta nacional• 1ncrementar el consumo• Asegurar el pleno empleo de los recursos disponibles aumentado la obra

publica• 1n/uir en los precios de las mercader&as# en las remuneraciones de los

sericios y sobre las tasas de interés. Esos eectos no deben ser meros productos del azar o de la improisación sinoque tienen que ser inducidos deliberadamente o proocados por el Estado# de

esto se ocupa la pol&tica fnanciera# la cual tiene por ob!etio undamentaldeterminar la elección de los gastos públicos a realizar# como también de losrecursos públicos necesarios# conorme a las circunstancias particulares de cadaeconom&a y del estado en que esta se %alle.)ara poder eectuar una correcta elección de las erogaciones públicas se debetener en cuenta$

• Estructura económica +econom&a desarrollada o en &as de desarrollo,.• La etapa o coyuntura de esta +si se trata de un estado de recensión o de

expansión,• Los medios o recursos con los cuales %abrn de ser fnanciados tales gastos.

0eniendo en cuenta estos actores# se llegara a la pol&tica de gastos adecuadospara producir los eectos deseados en la econom&a@ pero antes resultara necesario


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describir dos principios económicos que son esenciales para llear a cabo esainestigación# que son$ el del multiplicador y el del acelerador.P)%nc%p%o e( ,(t%p(%c"o)$ Es un numero que nos muestra la relaciónexistente entre el aumento del gasto público y el aumento del ingreso de losparticulares# el aumento de la demanda y el aumento de la producción. Esteprincipio sire para establecer el incremento total de los consumos como

resultado del gasto publico.P)%nc%p%o e( "ce(e)"o)$ este principio est relacionado con el del multiplicadory nos muestra la relación existente entre el aumento de la inersión comoconsecuencia del aumento del consumo# como consecuencia del aumento delgasto publico9. F%n"nc%"c%/n e( >"$to p&'(%co3 teo)2"$.La orma de fnanciación de los gastos públicos son los tributos +la orma msimportante,. Aunque la fnanciación también puede proenir de crédito público deemisión monetaria.El gasto público tal como lo preé el art&culo 9 de la 3' se fnancia con los ondosdel tesoro nacional que se integran de la siguiente manera$

4. )roducto de los derec%os de importación y exportación.7. )roducto de las entas y locación de tierras de propiedad nacional.8. "e las rentas de correos.9. "e las dems contribuciones que se impongan a la población.D. Empréstitos y operaciones de créditos por urgencia de la 'ación.

"istintas teor&as económicas• Adam *mit% sosten&a que la única uente de riqueza era el traba!o y que el

estado no deb&a interenir en la econom&a la cual deb&a quedar en manospriadas.

• Bastiat y *enior sostienen que el estado presta sericios y a cambio percibe

impuestos.• *ay considera la actiidad fnanciera del estado como un enómeno de

consumo.• "emarco concibe al estado como una empresa que presta sericios sin fnes de

lucro.• )antaleoni considera a la actiidad fnanciera del estado como la obtención y

gasto de recursos en la satisacción necesidades establecidas en base aconsideraciones pol&ticas

0eor&as sociológicas.*us mayores exponentes son Loria# borgata y *ensini los cuales sostienen que laactiidad fnanciera del estado est representada por un grupo seleccionado de%ombres que se aduean del gobierno estatal y lo explotan e su propio benefcio.

0eor&as pol&ticas.*ostienen que la actiidad fnanciera del estado tiende a repartir la cargapresupuestaria entre categor&as# clases y generaciones de contribuyentes.Teo)2" >ene)"( e (" ocp"c%/n3 e( %nte)5$ + e( %ne)o.)ertenece a Reynes y analiza los eectos del gasto público en momentos de crisisy su utilización para lograr el pleno empleo y la ocupación de todos los actores deproducción.

. A,ento e (o$ >"$to$ p&'(%co$3 c"$"$ )e"(e$ + "p")ente$.3ausas aparentes$

4. )or ariación del poder adquisitio de la moneda +depreciación monetaria,.7. )or cambios en el sistema de contabilidad pública pasando del sistema de

resultado neto al de producto bruto.3ausas reales$Absolutos

4. )or aumento en los gastos militares.7. )or la expansión de la actiidad de estado# la cual puede ocurrir por la

prestación de nueos sericios públicos# gastos de urbanización# realización de

nueas obras públicas# seguridad social y sus entidades administradoras.8. )or aumento de costos# ya sea el aumento internacional de los costos de todotipo de mercader&as o de sericios.


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9. )or burocracia y presión pol&tica consistente en el aumento de la cantidad deempleados públicos y la presión de ciertos grupos que tienden a satisacer susintereses particulares con el presupuesto del estado.6elatios

4. 3uando por aumento de la población el estado debe prestar sericios a mspersonas o cuando se anexa territorio al estado.

L%,%te$ "( >"$to p&'(%co.La imposición de l&mites al gasto público no es un tema económico sino es untema pol&tico que depende de cómo y cuando se realizan los gastos.

. D%$t)%'c%/n ",%n%$t)"t%*" e >"$to$ p&'(%co$3 co,p)o,%$o3De*en>",%ento + p">o.

• /istribución administrativa de gastos pblicos# 0rden de disposición de ondos(Es un documento# un instrumento por el cual el estado distribuye de manera legallas partidas que le corresponde a cada ente estatal. na ez en igencia el

presupuesto el poder e!ecutio debe dictar la orden de disposición de ondos porla cual el responsable de cada !urisdicción del estado queda acultado paradisponer de los ondos asignados.

• El compromiso( es la aectación preentia del crédito público. na ezpuestos los ondos a disposición de cada una de las !urisdicciones del estado#estas estn en condiciones de realizar las erogaciones preistas. )eropreiamente a realizar un gasto este se debe comprometer# y esto consiste en lainmoilización del importe exacto o aproximado correspondiente al gasto que sepretende realizar para que no pueda utilizarse con un fn distinto al preisto en elpresupuesto.

• /evengamiento( cuando se genera el derec%o a cobrar# operación decontabilidad# asiento !ur&dico# aectación eectia del gasto. A)t. 61. P *econsidera gastado un crédito y por lo tanto e!ecutado el presupuesto de dic%oconcepto# cuando queda aectado defnitiamente al deengarse un gasto. Elgasto se e!ecuta cuando se deenga.

• &ago( cuando se libra la orden de pago. El ")t. 6Q El registro del compromisose utilizara como mecanismo para aectar preentiamente la disponibilidad delos créditos presupuestarios y# el del pago. para re/e!ar la cancelación de lasobligaciones asumidasM.

UNIDAD I: INRESOS PUBLICOS1. Teo)2" >ene)"( e (o$ %n>)e$o$ p&'(%co$3 e*o(c%/n 0%$t/)%c".En la antigSedad el fnanciamiento proen&a del saqueo. Los ingresos públicosproen&an de la econom&a del propio monarca# de las batallas ganadas.En :recia y 6oma se conocen ormas rudimentarias de impuestos a la renta y alconsumo.En la Edad 2edia el *r. (eudal obten&a los recursos de las regal&as por lasautorizaciones para e!ercer el comercio# proesiones y el derec%o de paso.En la monarqu&a absoluta los tributos eran discrecionales y arbitrarios lo quegenero resistencia en las clases ba!as.3on la reolución rancesa los tributos pasaron a ser la contraprestación de lossericios prestados por el estado.3on la reolución industrial surgen las teor&as clsicas que sostienen que elestado debe percibir tributos solamente para cumplir sus unciones msesenciales.A partir de la crisis de 4N7N con el adenimiento del estado beneactor losrecursos públicos cumplen una doble unción$ 45 solentar los gastos del estado y75 interenir en la econom&a ordenando y regulando las distintas actiidadesdesarrolladas en el pa&s.1ngreso$ lo que eectiamente ingresa a la ca!a fscal.

"e donde proienen los ingresos< "e la riqueza.Las tres maniestaciones de la riqueza de los administrados son$4. )atrimonio paga impuesto de bienes personales


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7. 6enta paga impuesto a la ganancia8. 3onsumo paga 1>A

6ecurso$ tipo de ingreso potencial# puede ser un crédito público que toda&a noingresó a la ca!a fscal.

C("$%!c"c%/n e (o$ )ec)$o$ p&'(%co$

"esde el punto de ista !ur&dico se clasifca en$• 6ecursos del derec%o priado$ se referen a los recursos originarios.• 6ecursos del derec%o público$ se referen a los recursos deriados

"esde el punto de ista económico se clasifcan en$• 1ngresos corrientes o rentas generales$ son los ingresos que el estadopercibe a traés de su poder de imperium y estn destinadas a fnanciar eluncionamiento operatio del estado.• 1ngresos de capital$ son los que proienen del crédito público y la enta debienes del estado# es decir cualquier bien que implique una modifcación en elpatrimonio del estado. *on destinados a fnanciar gastos de capital o inersiones

patrimoniales.

C("$%!c"c%/n e (o$ )ec)$o$3 o)%>%n")%o$3 e)%*"o$3 (%'e)"(%"e$.Rec)$o$ o)%>%n")%o$$ *on los que proienen de los bienes patrimoniales delEstado o de diersos tipos de actiidades productias realizadas por este. *e rigenpor las normas del derec%o priado."entro de esta categor&a de recursos corresponde distinguir tres especies$

a. bienes patrimoniales del estadob. tarias por sericios públicosc. contribuciones de las Empresas del Estado

Rec)$o$ e)%*"o$: *e obtienen del sector priado entre ellos agrupamos losrecursos tributarios# los proenientes del uso del crédito público# las multas yotras sanciones de carcter pecuniario# como as& también los ingresosproenientes de gestiones del 0esoro. *e rigen por las normas del derec%opúblico.L%'e)"(%"e$: *on recursos gratuitos que el estado obtiene de terceros queacilitan sus bienes sin que el estado e!erza su poder de imperium. Este tipo deingresos puede proenir de particulares a traés de donaciones o legados# deentes internacionales o de estados extran!eros.

C("$%!c"c%/n e (o$ )ec)$o$ e( e$t"o.1. 1ngresos originarios$ pueden ser rentas del dominio o explotaciones arias.2. 1ngresos tipo impuesto$ pueden ser impuestos# tasas# monopolios# ingresosparafscales.3. 1ngresos de tipo empréstito$ pueden ser por necesidades monetarias+anticipos,# por necesidades fnancieras empréstitos, o medios monetarios+emisión de moneda,.

Rec)$o$ N"c%on"(e$ Los recursos nacionales comprenden a todo tipo de ingresos que obtenga elestado# ya sea como titular del dominio# como benefciario de la confanza públicao por el e!ercicio de su poder de imperium.Los recursos nacionales se clasifcan en$

4. 6ecursos patrimoniales$ pueden ser bienes del dominio público o priado.7. 6ecursos gratuitos o liberalidades.8. 6ecursos deriados de sanciones patrimoniales.9. 6ecursos del crédito público.D. 6ecursos tributarios$ pueden ser impuestos# tasas# contribuciones especiales.. 6ecursos por priatización de empresas estatales.F. 6ecursos monetarios# Banco 3entral de la 6epública Argentina.

4. 6ecursos patrimoniales$ *e diiden en$•

Bienes de dominio público$ son los bienes del estado que estn destinadosal uso de toda la comunidad# puede ser naturales como los r&os# mares# playas#


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lagos# etc. también pueden ser artifciales como las calles# puertos# puentes#plazas# parques# etc. *on inena!enables• Bienes del dominio priado$ son los bienes que posee el estado y estndestinados a satisacer necesidades indiiduales o colectias y no al uso de todala población. *on ena!enables.

7. 6ecursos gratuitos o liberalidades$ *on recursos gratuitos que terceros acilitanen orma oluntaria sin que el estado utilice su poder de imperium. )uedenproenir de particulares# de entes internacionales o de gobiernos extran!eros.

8. 6ecursos deriados de sanciones patrimoniales$ proienen de sanciones decarcter patrimonial que el estado impone coactiamente a los particulares parareprimir acciones il&citas o para resarcir el dao causado a la comunidad.

9. 6ecursos del crédito público$ son recursos que el estado obtiene a préstamo debancos# organismos internacionales o emisión de t&tulos de deuda interna. Loseconomistas clsicos consideraban a este tipo de ingreso solo deb&a recurrirseexcepcionalmente. Las teor&as modernas en normal la utilización de recursos

proenientes del crédito público# pero con l&mites# es necesario que exista una%orro nacional sufciente y la predisposición a prestarlo.

D. 6ecursos tributarios$ son prestaciones en dinero que el estado e!erciendo supoder de imperium exige a los particulares. *on creados por una ley y tienen porob!eto fnanciar las actiidades del estado necesarias para que este cumpla consus fnes. *e clasifcan en$

• 1mpuestos$ son contribuciones exigidas a los particulares sin obtenerninguna prestación por parte del estado. Los impuestos se pueden clasifcar en$

a, "irectos$ aectan directamente la riqueza de las personas.b, 1ndirectos$ aectan actos económicos que impliquen circulación de riqueza

+compra# enta# consumo# etc.,.

• 0asas$ es una contribución que el estado exige como contraprestación por eluso de los sericios públicos.

• 3ontribuciones especiales$ son contribuciones que el estado exige por lasenta!as o benefcios indiiduales o grupales que derian de la realización dealguna obra pública o de otras actiidades del estado. )or e!emplo lapaimentación de calles alora las propiedades lo cual es un benefcio que lospropietarios obtienen por la acción del estado.

. 6ecursos por priatización de empresas estatales$ se refere a lo producido porla entrega en concesión de empresas del estado a particulares y el posteriorcanon que estas deben pagarle al estado.

F. 6ecursos monetarios +B.3.6.A,$ el estado por su poder de imperium es quientiene el control de la emisión de moneda# pero esta uente de recursos solo debeser utilizada una ez agotada todas las dems pues utilizada indiscriminadamenteocasiona graes problemas de tipo económico# fnanciero y estructural.

Rec)$o$ p)o*%nc%"(e$*egún nuestra 3onstitución las proincias se %abr&an reserado el derec%o decrear impuestos directos e indirectos excepto las tasas aduaneras cuya sancióndelego exclusiamente en la 'ación.En meter&a tributaria se pueden distinguir impuestos que en general ningúnestado proincial %a de!ado de utilizar$1. 1mpuesto inmobiliario$ graa la propiedad de la tierra# casas y edifcioscalculndose en base a su alor.2. 1mpuesto a los ingresos brutos$ es un impuesto indirecto al consumo# graaactiidades lucratias.3.

1mpuesto de sellos$ graa todos los actos# contratos y operaciones onerosasrealizadas en el mbito de la proincia o que causen eectos en ella.


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Otros impuestos que en general aparecen en distintas legislaciones proinciales.1. 1mpuesto a la propiedad de automotores.2. 1mpuesto a la loter&a$ graa los billetes que se introduzcan o se endan en laproincia.3. 1mpuesto al turismo$ graa el uso y goce de sericios y actiidadestur&sticas.4.

1mpuesto a los espectculos públicos.5. 1mpuesto a la energ&a o al consumo eléctrico.6. 3ontribuciones por me!oras urbanas# rurales u obras %idrulicas.7. 3nones de riego.8. 0asas por sericios administratios y !udiciales.

O)en",%ento con$t%tc%on"(.La constitución nacional establece el siguiente régimen en materia tributaria.

• 1mpuestos indirectos$ su imposición es una acultad concurrente de las proinciasy la nación.

• 1mpuestos directos$ las proincias se reseran para s& la acultad de imponer

impuestos directos. La nación solo puede %acerlo en orma transitoria yexcepcional. )ero esta excepción se %a transormado en permanente pues elimpuesto a las ganancias se %a prorrogado por ms de DI aos.

R5>%,en e cop")t%c%p"c%/n.La reorma constitucional de 4NN9 le dio a la coparticipación rango constitucional.El art.FD inc.7 establece que la coparticipación se acordara entre la 'ación y lasproincias mediante una ley conenio. Esta ley conenio dispone los porcenta!esde los impuestos recaudados que la nación distribuir a las proincias.n impuesto es coparticipable siempre y cuando el congreso no le %aya dado unaasignación espec&fca al impuesto.

La distribución de los ondos coparticipables se eectúa en unción de los#sericios y unciones de cada una de las proincias. El art.F7 inc.7 establece quela distribución ser equitatia# solidaria y dar prioridad a lograr un gradoequialente de desarrollo# calidad de ida e igualdad de oportunidades en todo elterritorio nacional.

*ubsidios a las proincias$ El art.FD inc.N dispone que es acultad del congresoestablecer subsidios del tesoro nacional a las proincias cuyas rentas no alcancena cubrir sus gastos ordinarios.Los subsidios son una obligación del gobierno ederal# pero en la actualidad lo que%ace el gobierno es adelantar ondos coparticipables# los cuales posteriormente

son descontados a las proincias.

Rec)$o$ ,n%c%p"(e$.3omo principio general las municipalidades solo pueden imponer tasa por laprestación de sericios y cnones por el uso de la &a pública.Los de uso ms generalizado son$1. -abilitación de comercios e industrias.2. )ublicidad y propaganda en la &a pública.3. 1nspección eterinaria.4. Aprobación de planos y derec%os de construcción.5. 1nspecciones y controles sanitarios.6. Alumbrado# barrido y limpieza.7. 3onseración de caminos.

Adems los municipios tienen recursos de origen priado como los proenientesde ciertos sericios como ser$ cuidado de e%&culos en la &a pública# relleno deterrenos# extracción de arboles. 0ambién obtiene recursos de sus propios bienes como el alquiler de nic%os ylugares en los cementerios.

. Rec)$o$ o)%>%n")%o$: se entienden como recursos originarios los queobtiene el estado por aproec%amiento de su propio patrimonio y deriados losobtenidos del patrimonio de los particulares en irtud de su poder de imperio#


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dentro de esta clase encontramos$ recursos tributarios y recursos proenientesdel crédito público.

6. Rec)$o$ p")"!$c"(e$ o cont)%'c%one$ e$pec%"(e$Los recursos para fscales o contribuciones especiales son prestacionesobligatorias que se deben en irtud de benefcios indiiduales o grupales

proenientes de la realización de obras públicas o de actiidades especiales delestado.*on recaudados por entes públicos o semipúblicos para asegurarse unfnanciamiento autónomo# siendo la ms importante orma de parafscalidad lallamada parafscalidad social."entro de los recursos para fscales podemos encontrar los siguientes$

• 3ontribución por me!oras$ se refere a la alorización de ciertas propiedadesderiada de la obra pública.

• 3ontribuciones para ialidad$ incluye la construcción o el mantenimiento dela red de caminos# y el pea!e.

• 3ontribuciones para fnes sociales o económicos tales como$

• 3ontribuciones de seguridad social.• 3ontribuciones sindicales y económicas.• 3ontribuciones para obras de omento y especiales como$ educación# salud

pública# transporte# turismo.• 3ontribuciones para incentiar la econom&a como$ !untas relacionadas con

la actiidad agr&cola o ganadera# ondos compensatorios# etc.

Los recursos parafscales tienen las siguientes caracter&sticas$QEl producto de su recaudación no ingresa en los presupuestos estatales ya sea

nacional# proincial o municipal.Q'o son recaudados por los organismos fscales del estado# sino que los recauda elpropio organismo administrador de este tipo de recursos.Q'o ingresan a las tesorer&as estatales sino directamente a los entes recaudadoresy administradores.

7. Monopo(%o$ !$c"(e$. In>)e$o$ ,onopo(2$t%co$.El monopolio fscal es un monopolio de derec%o ya que es el resultado de laoluntad estatal plasmada en una norma !ur&dica# en irtud de la cual el estado se%ar cargo de la explotación exclusia de una determinada actiidad# pro%ibiendola competencia y penando seeramente a los inractores.

Las razones para que el estado establezca un monopolio son bsicamente dos$1. 2e!orar la prestación de determinados sericios públicos.2. Obtener ingresos.

Antiguamente el estado ten&a el monopolio de la sal. En la actualidad nuestro pa&stiene el monopolio de los !uegos de azar como la loter&a# quiniela# prode etc.# todocentralizado en la Loter&a de Benefcencia 'acional y 3asinos que depende del2inisterio de desarrollo social.Otro ingreso monopol&stico es el impuesto oculto# el impuesto in/acionario que segenera por la pérdida de alor de la moneda$ con el mismo dinero obtengo menosbienes y sericios.

Le+ e con*e)t%'%(%" N 6.


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• Base monetaria$ es el dinero en circulación ms los depósitos a la ista# encuenta corriente y en cuentas especiales.

• 6eseras de libre disponibilidad$ son las reseras en oro y en diisas.

UNIDAD II: CRDITO PÚBLICO

1. C)5%to p&'(%co3 con%c%one$ p")t%c(")e$ e( eo) e$t"o.3oncepto de crédito público$ es la "pt%t que tiene el estado para obtenerdinero o bienes en préstamo# basada en la confanza que goza el estado en irtudde su patrimonio# recursos de que puede disponer y su conducta. El estado seendeuda a traés de un instrumento llamado empr.stito 1 acto concreto medianteel cual se %ace eectia esa aptitud potencial# traduciéndose en el concretoingreso del recurso,.La base esencial del crédito público es la e o la confanza que el estado inspira notanto por la magnitud de su patrimonio sino por su conducta pol&tica tanto en elmbito nacional como en el internacional y por su conducta rente a los derec%os%umanos.

"e nada siren las garant&as que se agreguen a las obligaciones contra&das# puesen realidad en el mbito del crédito público lo que importa es la seriedad y unidadde la conducta del estado# el cumplimiento escrupuloso de los compromisosasumidos y el orden en la gestión de la %acienda pública.En s&ntesis la idea de crédito público se puede resumir en confanza en elestadoM.Es decir la condición de un estado para ser su!eto de crédito es la confanza queinspire basada en su conducta.

Anteceente$. I,po)t"nc%". Ut%(%#"c%/n e( c)5%to p&'(%co co,o -"cto)e e%(%')%o p)e$pe$t")%o

6especto al crédito público como actor de equilibrio los economistas clsicossosten&an que el crédito público solo puede ser utilizado en circunstanciasexcepcionales como construcción de obras públicas o guerras# circunstanciasambas que proocan gastos excepcionales.6especto al crédito público y su relación con la balanza de pagos para algunoseconomistas los eectos de los empréstitos tomados en el exterior son transitoriosy permanentes.Los eectos transitorios ocurren inmediatamente con la toma del crédito y sematerializan en una me!ora en la situación económica del pa&s tomador delcrédito ya que mediante ese empréstito ingresa del exterior nuea riqueza al pa&stomador.

)osteriormente se presentan los eectos a largo plazo o permanentes# ya que esadeuda contra&da empieza a deengar intereses y su correspondienteamortización# es en ese momento que la deuda externa %ace sentir sus eectos enlas cotizaciones de moneda extran!era# en las importaciones# en las exportacionesy en general en todo lo que se denomina balanza de pagos.Es decir que la colocación de empréstitos en el exterior en un primer momentoimplica un ingreso de capital y un aliio para el a%orro interno# pero se debe teneren cuenta que después ser necesario tener superit en la balanza de pagospara poder cancelar la deuda contra&da.

Le+ 7.189 $o')e e( $%$te," e c)5%to p&'(%co

A)t. 89. P El crédito público se rige por las disposiciones de esta ley# sureglamento y por las leyes que aprueban las operaciones espec&fcas.*e entender por crédito público la capacidad que tiene el Estado de endeudarsecon el ob!eto de captar medios de fnanciamiento para realizar inersionesreproductias# para atender casos de eidente necesidad nacional# parareestructurar su organización o para refnanciar sus pasios# incluyendo losintereses respectios. *e pro%&be realizar operaciones de crédito público parafnanciar gastos operatios.

. No),"$ e (" CN $o')e e( c)5%to p&'(%coEl marco legal del crédito público est establecido en la ley 79.4D t&tulo 111.A)t. 7 CN: E( >o'%e)no -ee)"( p)o*ee " (o$ >"$to$ e (" N"c%/n con (o$-ono$ e( Te$o)o N"c%on"(3 -o),"o Q + e (o$ e,p)5$t%to$ +


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ope)"c%one$ e c)5%to e ec)ete e( ,%$,o con>)e$o p")" )>enc%"$ e(" N"c%/n3 o p")" e,p)e$"$ e t%(%" N"c%on"(.En este art&culo se %ace reerencia a los créditos que puede obtener el gobiernoederal tanto en el orden interno como externo# permitiendo excepcionalmente elendeudamiento del pa&s en caso de urgencias +guerra# desastre natural, y paraempresas de utilidad nacional +obras públicas,.

A)t 8 %nc. 7 CN: le atribuye al 3ongreso la potestad de cont)"e)e,p)5$t%to$ e %ne)o $o')e e( c)5%to e (" N"c%/n.

A)t. (o " ("(e+ o p)e$pe$to e >"$to$ n"c%on"(e$.

A)t 1GG %nc. CN: al !ee de gabinete y dems ministros del )E'# lescorresponde 0"ce) )ec"") ("$ )ent"$ e (" N"c%/n + e4ect") (" (e+ e

P)e$pe$to n"c%on"(.A)t 17 CN: L"$ p)o*%nc%"$ po)@ ce(e')") con*en%o$ %nte)n"c%on"(e$ ent"nto no $e"n %nco,p"t%'(e$ con (" po(2t%c" ete)%o) e (" N"c%/n + no"-ecten ("$ -"c(t"e$ e(e>""$ "( >o'%e)no -ee)"( o e( c)5%to p&'(%coe (" N"c%/n3 con conoc%,%ento e( con>)e$o N"c%on"(

6. L" e" p&'(%c". Le+ 7.189A)t. 8. P El endeudamiento que resulte de las operaciones de crédito público sedenominar deuda pública y puede originarse en$a, La emisión y colocación de t&tulos# bonos u obligaciones de largo y mediano

plazo# constitutios de un empréstito.b, La emisión y colocación de Letras del 0esoro cuyo encimiento supere ele!ercicio fnanciero.c, La contratación de préstamos.d, La contratación de obras# sericios o adquisiciones cuyo pago total o parcial seestipule realizar en el transcurso de ms de ' +4, e!ercicio fnanciero posterior aligente@ siempre y cuando los conceptos que se fnancien se %ayan deengadoanteriormente.e, El otorgamiento de aales# fanzas y garant&as# cuyo encimiento supere elper&odo del e!ercicio fnanciero., La consolidación# conersión y renegociación de otras deudas.

A estos fnes podr aectar recursos espec&fcos# crear fdeicomisos# otorgargarant&as sobre actios o recursos públicos actuales o uturos# incluyendo todotipo de tributos# tasas o contribuciones# cederlos o darlos en pago# gestionargarant&as de terceras partes# contratar aales# fanzas# garant&as reales o decualquier otro modo me!orar las condiciones de cumplimiento de las obligacionescontra&das o a contraerse.'o se considera deuda pública la deuda del 0esoro ni las operaciones que serealicen en el marco del art&culo G7 de esta ley.

La deuda pública es la situación !ur&dicoQ económica del estado rente al inersory re/e!a las obligaciones asumidas mediante el empréstito.

De" ot"nte + con$o(%"".La clasifcación de deuda consolidada o /otante se refera a la duración de lamisma en el tiempo.

• "euda consolidada$ es la deuda a mediano y a largo plazo.• "euda /otante$ es la deuda a corto plazo.

A,o)t%#"c%/n: consiste en el pago# reembolso o deolución del capital prestadoal estado# y es el medio normal de extinción de las obligaciones que para elestado implica la fnanciación a traés del crédito público. Existen dos clases deamortizaciones# la obligatoria y la acultatia.La amortización es la orma normal de extinción del crédito público# y lasexcepcionales son la conversión y la consolidación#


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Amortización obligatoria$ es aquella en la que el estado se compromete a pagaren una o arias ec%as preestablecidas sin adelantar los pagos. Es la ms utilizaday se puede realizar por los siguientes medios$

QAnualidades terminales$ el estado paga en la ec%a preista el interés prometido

ms una parte del capital# de modo que paulatinamente se a reembolsando elcapital.

Q*orteo$ cada t&tulo de deuda es reembolsado &ntegramente# mediante un sorteoque abarca una racción total de la emisión.

QLicitación$ se llama a los tenedores de t&tulos públicos para que %agan oertas derescate y son aceptadas las ms reducidas.

Amortización acultatia$ es aquella en que el estado se resera el derec%o dereembolsar el empréstito antes de la ec%a de encimiento preista.

Fo),"$ ecepc%on"(e$ e et%nc%/n e( c)5%to p&'(%co3onersión de deuda$ no es una erdadera orma de extinción# sino que es unaespecie de noación de una deuda por otra# es decir se cambia un titulo por otro.*u ob!eto principal es la reducción del tipo de interés# puede ser$(orzosa$ el estado impone el cambio de los t&tulos.(acultatia$ el estado da la opción de cambiar o no el titulo.Obligatoria$ el estado da la opción entre aceptar el cambio de titulo o serreembolsado3onsolidación de deuda$ consiste en la transormación de la deuda /otante+deuda a corto plazo, a largo plazo o a plazo intermedio.

7. E,p)5$t%to$ p&'(%co$. N"t)"(e#" 4)2%c"*e llama empréstito a la acción del estado de recurrir al mercado en demanda deondos con la promesa de reembolsar el capital en determinado tiempo y orma# ya pagar un interés periódico. Los empréstitos pueden ser a largo plazo +8I aosaproximadamente, o a plazo intermedio +entre 8 y 4I aos,.*e liga al concepto de capacidad contributia en cuanto ésta es la aptitudeconómica social del administrado para contribuir al sostenimiento del estado# yel empréstito es la actiidad mediante la cual se %ace eectia esa aptitudpotencial# traduciéndose en el concreto ingreso del recurso.Algunos le atribuyen una naturaleza contractual# ya que estn regidos en igual

orma que un contrato de mutuo del derec%o priado# o que un contratoadministratio o que un contrato reglamentario del derec%o administratio.Otra posición entiende que el empréstito es un acto unilateral del estado#careciendo entonces de naturaleza contractual. Esta posición es la mayoritaria#pues el estado actúa como ente soberano para concretar el empréstito#expresndose por medio de la ley# que es el modo imperatio por el que e!ercesus actos. Entonces# no %ay empréstito sin ley.

E,p)5$t%to$3 $$ t%po$.4. Empréstitos oluntarios$ son aquellos que el estado emite y coloca sin e!ercer

su poder coactio# es decir los suscriptores lo toman con absoluta libertad

basndose en la confanza que inspira el estado. E!. La mayor&a de los que %aemitido nuestro pa&s.

7. Empréstitos semiobligatorios o patrióticos$ son aquellos que el estado e!erceuna presión psicológica y pol&tica mediante campaas publicitarias destinadas amostrar a los ciudadanos que tienen el deber moral de suscribirlos. E!. Elempréstito de recuperación nacional N de !ulio del ao 4N7 +Alsogaray era2inistro de econom&a,.

8. Empréstitos orzosos u obligatorios$ son aquellos que el estado coactiamenteobliga a los particulares a suscribir. Esta clase de empréstitos son emitidos

cuando se carece de crédito público lo cual ocurre cuando las condiciones pol&tico


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Q institucionales y económico Q fnancieras del estado no inspiran ningunaconfanza. En general se utilizan en situaciones especiales como la guerra.

Fo),"$ e co(oc"c%/nExisten distintos procedimientos para la colocación de empréstitos# los msutilizados son$

4. )or bancos$ tiene dos modalidades distintas$QLos bancos adquieren los t&tulos del empréstito# entregndole al estado elimporte de estos y asumiendo el riesgo de su posterior colocación en el mercado.QLos bancos actúan como intermediarios a cambio de una comisión# recibiendo eldinero de parte de los interesados# depositndolo luego en cuentas del estado yentregando a los particulares los t&tulos. Este es el ms utilizado en nuestro pa&s.

7. )or suscripción pública$ consiste en el lanzamiento del t&tulo oreciéndolo alpúblico a traés de una campaa publicitaria anunciando sus condiciones ybenefcios y ec%a de apertura de la suscripción# el público puede adquirir el titulodirectamente pero lo ms común es %acerlo a traés de bancos o corredores de

bolsa.8. )or enta en las bolsas de comercio$ el estado pone a le enta los t&tulos en la

bolsa de alores# esto permite una colocación paulatina y explorar las condicionesdel mercado# pero tiene un inconeniente# que es su limitación pues no es posiblelanzar grandes cantidades a la ez sin perturbar las cotizaciones y sin per!udicarla negociación de otros t&tulos del estado o de empresas priadas.

9. )or licitación$ las letras son colocadas entre los interesados mediante unalicitación.

P("#o$. En la Argentina la doctrina establece que el crédito público puede serutilizado en dos clases de plazo$

4, Al plazo intermedio o largo# mediante empréstitos que solo pueden serautorizados por una ley que dispone su emisión# su tipo de interés y su orma decancelación u amortización.

7, A corto plazo# mediante la emisión de letras de tesorer&a de %asta un plazo de unao y %asta el monto autorizado en el presupuesto.

Inte)e$e$. El principal benefcio que los suscriptores obtienen de un empréstito

público es el interés o renta por el capital prestado al Estado.La f!ación de la tasa de interés constituye un problema económico# ya que ella esdeterminada en relación con el interés igente en el mercado de capitales almomento de la emisión del empréstito.Algunos economistas# sostienen que si el Estado f!a una tasa de interés superior ala igente en el mercado de capitales# esa tasa tiene eectos de/acionarios oantiin/acionarios# argumentando que estimula a los bancos y compa&asfnancieras a no enderlos y esperar su encimiento# restringiendo de ese modosu respectia capacidad de préstamo# produciendo iliquidez en el mercado.Esas apreciaciones deben ser interpretadas en su !usta medida# porque si no seestablece en una econom&a madura# la emisión de un empréstito con tasas de

interés mayores que las igentes traer apare!ado un est&mulo de la especulación#una menor producción# y un alza de los precios lo que da como resultado uneecto in/acionario.

In,n%"e$ !$c"(e$ ot)o$ 'ene!c%o$. Entre otros benefcios es común quelos t&tulos de deuda pública estén exentos de impuestos como por e!emplo elimpuesto a las ganancias.Otro benefcio puede ser la posibilidad de comprar los t&tulos a un precio menor alalor nominal# lo cual equiale a una mayor tasa de interés pues esta se liquidasegún el alor nominal del t&tulo.

9. Ope)"c%one$ e te$o)e)2".

1er Parcial Finanzas y Derecho Tributario

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