15-8-La Auditoria en La Investigacion Del Lavado de Activos

7/28/2019 15-8-La Auditoria en La Investigacion Del Lavado de Activos

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El papel del Auditor en relacin con la investigacin yprevencin del Lavado de activos y el financiamientoal terrorismo (LD/FT)

Manuel Roldn Alvarez, CPA

Auditor Forense


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Papel del Auditor e relacin con el LD&FT

Auditoria Forense aplicada a lasinvestigaciones de LD/FT

La funcin de Auditora como parte delsistema de prevencin de LD&FT en losentes obligados

2013 Manuel Roldn_Auditor Forense 2


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Manuel Roldn lvarez, CPA 3

Auditoria Forense aplicada a las investigaciones deLD/FT: Rol de cada participante

Oficiales de Cumplimiento: preventivo, reportes deactividades atpicas

Supervisores: regulacin, control del cumplimiento,vigilancia del sistema

UIF: integracin, investigacin de inteligencia,directrices, tipologas, anlisis macroeconmicos

Unidades policiales y del M.P: investigacion detalladay procesamiento de los infractores.


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Concepto de la auditora forense

La auditora forense debe entendersecomo el proceso de recopilar, evaluar yacumular evidencia suficiente ycompetente, con la aplicacin de normas,procedimientos y tcnicas de auditora,finanzas y contabilidad para descubrir y

verificar de forma cientfica un delito.


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Lavado de dinero: caractersticas

1. Proceso: secuencia de actividades destinadas aprocesar los fondos obtenidos de una actividadilegal o con la finalidad de financiar organizacioneso actos terroristas.

2. Sistemtico y continuo a travs del tiempo

3. Normalmente Involucra cantidades elevadas dedinero, excepto en el caso del financiamiento deactos terroristas.


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Dos formas de enfocar la auditoria forense eninvestigaciones de LD/FT

1. Con base en la investigacin de una organizacindelictiva, relacionarlos con movimientos financierosy adquisicin de bienes.

2. Partir de movimientos financieros sospechosos yestablecer la actividad ilcita subyacente


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Interrogantes bsicos que debe responder elAuditor Forense Cunto dinero se tiene?

De dnde proviene el dinero?

A qu lugar o lugares se est enviando?

Cmo se est moviendo el dinero

El sospechoso mueve su propio dinero o el de untercero?


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Bases para plantear el caso

Transacciones sin sentido econmico ofinanciero o esquemas tpicos de procesos deLD/FT

Inexistencia de una fuente lcita de fondos, que

justifique el dinero que se mueve Relacin con una actividad ilcita, que se prueba

con base en investigacin policial convencional,previo para el lavado de activos conforme a la

ley (4 o ms aos de pena de crcel) o con elterrorismo


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Objetivos de las investigaciones Elaborar un perfil financiero y econmico de los

sospechosos

Identificar fuentes lcitas o ilcitas de los fondos

Establecer si las fuentes lcitas proveen suficientesfondos para justificar los incrementos patrimonialeso el estilo de vida de los sospechosos

Identificar elementos de procesos de legitimacin decapitales o de la existencia de una actividad ilcitasubyacente.


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Requerimientos del modelo preventivo costarricense sobre LD/FT

Identificacin de Clientes y Mantenimiento de Registros Mantener cuentas nominativas Mantener, durante la vigencia de una operacin y al menos por cinco

aos a partir de la fecha en que finalice la transaccin, registros de lainformacin y documentacin.

Conservar, por un plazo mnimo de cinco aos, los registros de la

identidad de sus clientes, los archivos de cuentas, la correspondenciacomercial y las operaciones financieras que permitan reconstruir oconcluir la transaccin.

Actualizacin de informacin de clientes

11 2013 Manuel Roldn_Auditor Forense


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Requerimientos del modelo preventivo costarricense sobre LD/FT

Adoptar, desarrollar y ejecutar programas, normas, procedimientos ycontro les internospara prevenir y detectar los delitos tipificados enestas leyes, que deben incluir como mnimo:

Establecer procedimientos para asegurar un alto nivel de integridadpersonal del propietario, directivo, administrador o empleado de lasentidades financieras

Establecer un sistema para evaluar los antecedentes personales,laborales y patrimoniales del programa (politicas de Conozca su

Empleado) Programas permanentes de capacitacin del personal y de instruccinen cuanto a las responsabilidades fijadas en esta Ley.

Designar a los funcionarios encargados de vigilar el cumplimiento delos programas y procedimientos internos, incluso el mantenimiento deregistros adecuados y la comunicacin de transacciones sospechosas.Estos funcionarios servirn de enlace con las autoridades

competentes. La gerencia general o la administracin de la institucinfinanciera respectiva, proporcionar los canales de comunicacinadecuados para facilitar que dichos funcionarios cumplan su labor;adems, supervisar el trabajo de los encargados de desempearla



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Papel de las auditoras internas en laprevencin de la legitimacin

Las Auditoras Internas de las Instituciones Financieras debenimplementar programas de trabajo que tiendan a prevenir lautilizacin de las entidades como vehculo para el blanqueo dedinero de origen criminal.

Tambin se recomienda que proporcionen principios y criterioscorporativos orientados a prevenir la utilizacin de la Institucinen el Blanqueo de Dinero


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Recomendacin 15 del Grupo de Accin FinancieraInternacional (GAFI)

Se debera exigir a las instituciones financieras desarrollarprogramas contra el lavado de dinero y el financiamiento delterrorismo. Estos programas deben incluir el desarrollo de polticas,procedimientos y controles internos, incluyendo la designacin deoficiales de cumplimiento a nivel administrativo, y de procedimientos de

investigacin adecuados para asegurar patrones elevados a la hora decontratar a los empleados

un programa continuo de capacitacin del personal

una funcin de auditora para comprobar el sistema.


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Artculo 16 del Reglamento modelo CICAD OEA Programas decumplimiento obligatorio por parte de las instituciones financieras

Mecanismos de auditora acordes con las normaspara prevenir y detectar el lavado de activos, paraverificar el cumplimiento de los programas,normas, procedimientos y controles internos.

Si el auditor es interno, las instituciones financierasdebern asegurar que sea independiente y slodeber informar a la junta de directores o a un

comit de sta.


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Programa de Manual Uniforme para la prevencin del lavado dedinero (Alba, Ricardo, 2004-2005)

La Auditora Interna de la Institucin Financiera en coordinacin con eloficial de cumplimiento integrar a sus programas de trabajo lassiguientes actividades:

Llevar a cabo pruebas de transacciones para asegurar que lainstitucin est siguiendo las regulaciones prescritas.

Realizar auditoras sorpresivas a los empleados para evaluar suconocimiento de las regulaciones y procedimientos Revisar los procedimientos escritos y programas de

adiestramiento en cuanto a su alcance y precisin Revisar los expedientes de clientes para constatar que existe la

informacin requerida Reportar todas las anomalas existentes a fin de hacer las

correcciones pertinentes.


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Artculo 43.- Sistema de Auditora Reglamento a la Ley 8204(Costa Rica)

Con el fin de apoyar al Oficial de Cumplimiento, la auditora interna decada cada institucin supervisada deber contar con programaspermanentes de auditora tendientes a verificar la efectividad y elcumplimiento de las polticas, procedimientos y controles para laprevencin y deteccin de la legitimacin de capitales. En caso de queno disponga de auditora interna deber designar al menos a unfuncionario para que realice esta labor.

Dentro de las clusulas de los contratos con los auditores externos, enel que se establezca el alcance de su labor, deber incluirseobligatoriamente una evaluacin del cumplimiento de lo dispuesto en laLey N 8204, este Reglamento y la normativa que al respectoestablezca el CONASSIF.

Este sistema de auditora formar parte integral del Manual deCumplimiento.


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Tipos de auditoras relacionadas.

Auditora de Cumplimiento. Evaluaciones de la extensin conque son seguidas las polticas, reglas, buenas prcticas denegocios, principios contables generalmente aceptados, leyes yregulaciones del gobierno.

Auditoria operativa: valoracin independiente de las

operaciones de una empresa, para determinar si se llevan acabo polticas y procedimientos aceptable, si se siguen lasnormas establecidas, si se utilizan los recursos de forma eficazy econmica y si los objetivos de la Organizacin se hanalcanzado para maximizar resultados que fortalezcan eldesarrollo de la empresa.
http://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/poli/poli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/poli/poli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtml


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Auditoria de cumplimientoEs un proceso destinado a evaluar laconfiabilidad de los sistemas y procesosvigentes en una entidad financiera paraprevenir, disuadir y detectar suutilizacin en operaciones de lavado de

dinero



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Etapas que abarca una auditoria de cumplimientoLD/F

Informacin institucional Cdigo de conducta

Programa de cumplimiento / oficial de cumplimiento/Comit deCumplimiento

Programa de capacitacin anti-lavado Polticas y procedimientos destinados a conocer al cliente

Sistema informtico: seguridad y administracin de transacciones

Cumplimiento efectivo de reportar e investigar transacciones, por importey sospechosas

Pruebas de simulacin



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Para cada uno de los puntos bsicos del programa deauditora se detallan:

1. Objetivos de auditora

2. Evaluacin control interno

3. Principales regulaciones4. Pruebas de auditora

5. Gua detallada de revisin

6. Conclusiones


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Les agradezco su atencin

Manuel Roldn Alvarez, CPA

Auditor ForenseOficina +506 2272-2543Celular +506 85823597

Email: [email protected]: mroldan9
mailto:[email protected]:[email protected]

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