NIC 12 - IMPUESTO A LAS GANANCIASEnunciado del caso a desarrollar

1. Para efectos fiscales, la compañía va a declarar las cuentas por cobrar por su valor nominal de $ 40.000. Según la valoración realizada bajo NIIF, las cuentas por cobrar valoradas al costo amortizado reflejan un saldo de $ 41.600. Los intereses son gravados.

2. La compañía tiene en deudores de clientes de corto plazo por $ 32.000 millones para los cuales se ha registrado una provisión fiscal acumulada de $ 2.000 millones. Bajo NIIF, la provisión acumulada arrojó $ 3.800. Cualquier exceso de provisión contable con la fiscal será deducible en un futuro si cumple las normas fiscales y si dicho exceso se reversa contablemente dicho ingreso no tributa.

3. El saldo de los instrumentos financieros (bonos) clasificados como valor razonable con efecto en resultados fueron valorados bajo NIIF por $ 123.000. Para efectos fiscales la valoración arroja $ 115.000. Los rendimientos causados se gravan fiscalmente.

4. La compañía tiene inmuebles cuyo costo de compra es de $ 340.000 y se ha depreciado contablemente $ 34.000. Para efectos fiscales al costo de compra se le han adicionado en el pasado ajustes por inflación de $ 60.000 y la depreciación fiscal ha sido de $ 80.000.

5. La compañía tiene activos diferidos presentados fiscalmente por $ 24.000 de los cuales ha amortizado $ 9.600. Bajo NIIF estas partidas se reconocen como gastos cuando se incurre en ellas, por lo que no tiene saldo en el balance

6. La compañía tiene unas maquinas cuyo costo de compra fue $ 260.000. Al 31 de diciembre se revaluaron a $ 350.000. Fiscalmente han sido declarados por su costo histórico de $ 260.000 y se ha calculado depreciación acumulada por $ 130.000.

7. La compañía tiene para efectos fiscales activos diferidos por $ 40.000 de los cuales ha amortizado $ 20.000. Para efectos NIIF se cargaron a gastos cuando se incurrió en ellos. La amortización es deducible en un plazo de cinco años.

8. La compañía tiene banjo NIIF una provisión para litigios por $ 45.000, la cual no es deducible de impuestos hasta tanto se pague.

9. La compañía tiene registrado una pasivo por un forward por $ 72.000. Dicha pérdida para efectos fiscales solo es deducible cuando se liquide el forward.

10. Se han registrado bajo NIIF provisiones para atender reclamaciones de clientes por $ 83.000 que no han sido deducidos de impuestos hasta tanto no se paguen.

NIC 12- IMPUESTO A LAS GANANCIASCálculo del impuesto diferido por diferencias temporarias

Cifra

Nombre NIIF Fiscal renta Base fiscal

Cuentas por cobrar Nominal 40,000 40,000 Ajuste valoración 1,600 - Total 41,600 40,000

Deudores clientes 32,000 32,000 Provisión (3,800) (2,000) Neto 28,200 30,000

Inversiones en Bonos 123,000 115,000

Inmuebles Compra 340,000 340,000 Ajustes por inflación 60,000 Depreciación acumulada (34,000) (80,000) Neto 306,000 320,000

Activos diferidos - 24,000 Amortización acumulada - (9,600)

- 14,400

Maquinas 350,000 260,000 Depreciación acumulada - (130,000)

350,000 130,000

Provisión litigios 45,000 -

Forward 72,000 -

Provisiones reclamaciones 83,000 -

Reconocimiento contable:

1. Para efectos fiscales, la compañía va a declarar las cuentas por cobrar por su valor nominal de $ 40.000. Según la valoración realizada bajo NIIF, las cuentas por cobrar valoradas al costo amortizado reflejan un saldo de $ 41.600. Los intereses son gravados.

2. La compañía tiene en deudores de clientes de corto plazo por $ 32.000 millones para los cuales se ha registrado una provisión fiscal acumulada de $ 2.000 millones. Bajo NIIF, la provisión acumulada arrojó $ 3.800. Cualquier exceso de provisión contable con la fiscal será deducible en un futuro si cumple las normas fiscales y si dicho exceso se reversa contablemente dicho ingreso no tributa.

3. El saldo de los instrumentos financieros (bonos) clasificados como valor razonable con efecto enresultados fueron valorados bajo NIIF por $ 123.000. Para efectos fiscales la valoración arroja $115.000. Los rendimientos causados se gravan fiscalmente.

4. La compañía tiene inmuebles cuyo costo de compra es de $ 340.000 y se ha depreciadocontablemente $ 34.000. Para efectos fiscales al costo de compra se le han adicionado en el pasadoajustes por inflación de $ 60.000 y la depreciación fiscal ha sido de $ 80.000.

5. La compañía tiene activos diferidos presentados fiscalmente por $ 24.000 de los cuales ha amortizado$ 9.600. Bajo NIIF estas partidas se reconocen como gastos cuando se incurre en ellas, por lo que notiene saldo en el balance

6. La compañía tiene unas maquinas cuyo costo de compra fue $ 260.000. Al 31 de diciembre serevaluaron a $ 350.000. Fiscalmente han sido declarados por su costo histórico de $ 260.000 y se hacalculado depreciación acumulada por $ 130.000.

7. La compañía tiene para efectos fiscales activos diferidos por $ 40.000 de los cuales ha amortizado $20.000. Para efectos NIIF se cargaron a gastos cuando se incurrió en ellos. La amortización es deducibleen un plazo de cinco años.

8. La compañía tiene banjo NIIF una provisión para litigios por $ 45.000, la cual no es deducible deimpuestos hasta tanto se pague.

9. La compañía tiene registrado una pasivo por un forward por $ 72.000. Dicha pérdida para efectosfiscales solo es deducible cuando se liquide el forward.

10. Se han registrado bajo NIIF provisiones para atender reclamaciones de clientes por $ 83.000 que nohan sido deducidos de impuestos hasta tanto no se paguen.

Totales - -

Débito (Crédito)Tasa 33%

Diferencia Impuesto Impuesto diferido

temporaria diferido? Activo Pasivo Resultados Superavit

Totales - - - -

1. Para efectos fiscales, la compañía va a declarar las cuentas por cobrar por su valor nominal de $ 40.000. Según la valoración realizada bajo NIIF, las cuentas por cobrar valoradas al costo amortizado reflejan un saldo de $ 41.600. Los intereses son gravados.

2. La compañía tiene en deudores de clientes de corto plazo por $ 32.000 millones para los cuales se ha registrado una provisión fiscal acumulada de $ 2.000 millones. Bajo NIIF, la provisión acumulada arrojó $ 3.800. Cualquier exceso de provisión contable con la fiscal será deducible en un futuro si cumple las normas fiscales y si dicho exceso se reversa contablemente dicho ingreso no tributa.

3. El saldo de los instrumentos financieros (bonos) clasificados como valor razonable con efecto enresultados fueron valorados bajo NIIF por $ 123.000. Para efectos fiscales la valoración arroja $115.000. Los rendimientos causados se gravan fiscalmente.

4. La compañía tiene inmuebles cuyo costo de compra es de $ 340.000 y se ha depreciadocontablemente $ 34.000. Para efectos fiscales al costo de compra se le han adicionado en el pasadoajustes por inflación de $ 60.000 y la depreciación fiscal ha sido de $ 80.000.

5. La compañía tiene activos diferidos presentados fiscalmente por $ 24.000 de los cuales ha amortizado$ 9.600. Bajo NIIF estas partidas se reconocen como gastos cuando se incurre en ellas, por lo que notiene saldo en el balance

6. La compañía tiene unas maquinas cuyo costo de compra fue $ 260.000. Al 31 de diciembre serevaluaron a $ 350.000. Fiscalmente han sido declarados por su costo histórico de $ 260.000 y se hacalculado depreciación acumulada por $ 130.000.

7. La compañía tiene para efectos fiscales activos diferidos por $ 40.000 de los cuales ha amortizado $20.000. Para efectos NIIF se cargaron a gastos cuando se incurrió en ellos. La amortización es deducibleen un plazo de cinco años.

8. La compañía tiene banjo NIIF una provisión para litigios por $ 45.000, la cual no es deducible deimpuestos hasta tanto se pague.

9. La compañía tiene registrado una pasivo por un forward por $ 72.000. Dicha pérdida para efectosfiscales solo es deducible cuando se liquide el forward.

10. Se han registrado bajo NIIF provisiones para atender reclamaciones de clientes por $ 83.000 que nohan sido deducidos de impuestos hasta tanto no se paguen.

NIC 12- IMPUESTO A LAS GANANCIASCálculo del impuesto diferido por diferencias temporarias

Débito (Crédito)Tasa 33%

Cifra Diferencia Impuesto Impuesto diferido

Nombre NIIF Fiscal renta Base fiscal temporaria diferido? Activo Pasivo Resultados Superavit

Cuentas por cobrar Nominal 40,000 40,000 Ajuste valoración 1,600 - Total 41,600 40,000

Deudores clientes 32,000 32,000 Provisión (3,800) (2,000) Neto 28,200 30,000

Inversiones en Bonos 123,000 115,000

Inmuebles Compra 340,000 340,000 Ajustes por inflación 60,000 Depreciación acumulada (34,000) (80,000) Neto 306,000 320,000

Activos diferidos - 24,000 Amortización acumulada - (9,600)

- 14,400

Maquinas 350,000 260,000 Depreciación acumulada - (130,000)

350,000 130,000

Provisión litigios 45,000 -

Forward 72,000 -

Provisiones reclamaciones 83,000 -

Totales - - - -

Reconocimiento contable:

Dr. Gastos impuesto de renta - - impuesto diferido Dr. Impuesto diferido activo - Cr. Impuesto diferido pasivo - Dr. Superavit por revaluación activo - impuesto diferido Totales - -

NIC 12- IMPUESTO A LAS GANANCIASCálculo del impuesto diferido por diferencias temporarias

Débito (Crédito)Tasa 33%

Cifra Diferencia Impuesto Impuesto diferido

Nombre NIIF Fiscal renta Base fiscal temporaria diferido? Activo Pasivo Resultados Superavit

Cuentas por cobrar Nominal 40,000 40,000 - Ajuste valoración 1,600 - - 1,600 (528) 528 Total 41,600 40,000

Deudores clientes 32,000 32,000 Provisión (3,800) (2,000) (2,000) (1,800) Si 594 (594) Neto 28,200 30,000

Inversiones en Bonos 123,000 115,000 115,000 8,000 Si (2,640) 2,640

Inmuebles Compra 340,000 340,000 340,000 Ajustes por inflación 60,000 60,000 Depreciación acumulada (34,000) (80,000) (80,000) Neto 306,000 320,000 320,000 (14,000) Si 4,620 (4,620)

Activos diferidos - 24,000 Amortización acumulada - (9,600)

- 14,400 14,400 (14,400) Si 4,752 (4,752)

Maquinas 350,000 260,000 Depreciación acumulada - (130,000)

350,000 130,000 130,000 220,000 Si (72,600) 72,600

Provisión litigios 45,000 - - (45,000) Si 14,850 (14,850)

Forward 72,000 - - (72,000) Si 23,760 (23,760)

Provisiones reclamaciones 83,000 - - (83,000) Si 27,390 (27,390)

Totales 75,966 (75,768) (72,798) 72,600

Reconocimiento contable:

Dr. Gastos impuesto de renta - 72,798 impuesto diferido Dr. Impuesto diferido activo 75,966 Cr. Impuesto diferido pasivo 75,768 Dr. Superavit por revaluación activo 72,600 impuesto diferido Totales 148,566 148,566

1. Para efectos fiscales, la compañía va a declarar las cuentas por cobrar por su valor nominal de $ 40.000. Según la valoración realizada bajo NIIF, las cuentas por cobrar valoradas al costo amortizado reflejan un saldo de $ 41.600. Los intereses son gravados.

2. La compañía tiene en deudores de clientes de corto plazo por $ 32.000 millones para los cuales se ha registrado una provisión fiscal acumulada de $ 2.000 millones. Bajo NIIF, la provisión acumulada arrojó $ 3.800. Cualquier exceso de provisión contable con la fiscal será deducible en un futuro si cumple las normas fiscales y si dicho exceso se reversa contablemente dicho ingreso no tributa.

3. El saldo de los instrumentos financieros (bonos) clasificados como valor razonable con efecto enresultados fueron valorados bajo NIIF por $ 123.000. Para efectos fiscales la valoración arroja $115.000. Los rendimientos causados se gravan fiscalmente.

4. La compañía tiene inmuebles cuyo costo de compra es de $ 340.000 y se ha depreciadocontablemente $ 34.000. Para efectos fiscales al costo de compra se le han adicionado en el pasadoajustes por inflación de $ 60.000 y la depreciación fiscal ha sido de $ 80.000.

5. La compañía tiene activos diferidos presentados fiscalmente por $ 24.000 de los cuales ha amortizado$ 9.600. Bajo NIIF estas partidas se reconocen como gastos cuando se incurre en ellas, por lo que notiene saldo en el balance