12_ejercioscompletosyelaboraciondecuentasanuales

Solucionario: Contabilidad general y tesorería

ITES-PARANINFO 153

SOLUCIONARIO TEMA 12. LA ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 1 Una empresa presenta el siguiente balance inicial:

ACTIVO PASIVO

(223) Maquinaria 17.000 (226) Mobiliario 7.000 (228) Elementos de transporte 30.000 (282) Amortización acumulada (5.000) (300) Existencias 3.500 (430) Clientes 5.000 (572) Bancos 39.000 (570) Caja 7.300

(100) Capital social 50.000 (170) Deudas a lp con entidades de crédito 42.000 (400) Proveedores 5.800 (520) Deudas a cp con entidades de crédito 6.000

TOTAL 103.800 TOTAL 103.800

Durante el ejercicio económico ha realizado las siguientes operaciones: - Paga el alquiler del local a través de transferencia bancaria. El importe

asciende a 6.050 euros más IVA (16%). - Compra mobiliario por valor de 3.425 euros más IVA (16%) pagándose en

efectivo al proveedor. - Compra de mercaderías a crédito por valor de 5.996 euros más IVA (16%). - Se paga una factura a una agencia de publicidad por la inserción de anuncios

publicitarios en prensa de nuestra empresa. El valor de la factura asciende a 2.420 euros más IVA (16%).

- Se venden a un cliente mercaderías por valor de 4.900 euros más IVA (16%). Se cobra el 60% en efectivo y el resto se permite el pago aplazado al cliente.

- Se adquieren ordenadores y una impresora por importe de 3.100 euros más un software informático por valor de 2.050 euros. El tipo impositivo IVA es el tipo general.

- Se venden mercaderías a un cliente aceptando como medio de pago una letra de cambio. El importe asciende a 4.400 euros más IVA (16%).

- Se abonan los gastos de luz, agua y teléfono. El pago se efectúa por domiciliación bancaria y los importes ascienden a:

- luz: 750 euros más IVA (16%) - agua: 525 euros más IVA (7%) - teléfono: 1.800 euros más IVA (16%) - Una entidad bancaria nos concede un préstamo a devolver en 2 años por

importe de 25.000 euros. Los intereses ascienden a 1.750 euros. - Se descuenta en la entidad financiera la letra aceptada al cliente por valor de

4.400 euros más IVA. La entidad nos cobra una comisión de 62 euros y unos intereses de 200 euros. Posteriormente el banco nos comunica que el cliente ha efectuada el pago correspondiente.


154 ITES-PARANINFO

- Se realiza el cierre de caja y aparece un billete falso de 500 euros. - La empresa realiza la correspondiente liquidación de IVA. - El valor de las existencias finales asciende a 4.100 euros. - La amortización del inmovilizado sigue el siguiente ritmo: - Maquinaria, mobiliario, elementos de transporte 10% - Ordenador, impresora 20% - Sofware 20%

SE PIDE: Confeccionar el balance de situación final

PROPUESTA DE SOLUCIÓN:

1-

Debe Haber

6.050 (621) Arrendamientos y cánones 968 (472) HP IVA soportado

a

(572) Bancos 7.018

2-

Debe Haber

3.425 (226) Mobiliario 548 (472) HP IVA soportado

a

(570) Caja 3.973

3-

Debe Haber

5.996 (600) Compra de mercaderías 959,36 (472) HP IVA soportado

a

(400) Proveedores 6.955,36

4-

Debe Haber

2.420 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas. 387,2 (472) HP IVA soportado

a

(572) Bancos 2.807,2

También sería correcta utilizando la cuenta (570) Caja


ITES-PARANINFO 155

5-

Debe Haber

3.410,40 (572) Bancos 2.273,60 (430) Clientes

a

(700) Venta de mercaderías 4.900 (477) HP IVA repercutido 784

6-

Debe Haber

3.100 (227) Equipos para procesos de información 2.050 (215) Aplicaciones informáticas 824 (472) HP IVA soportado

a

(572) Bancos 5.974

7-

Debe Haber

5.104 (431) Clientes efectos comerciales a cobrar

a


8-

Debe Haber

3.075 (628) Suministros 444,75 (472) HP IVA soportado

a

(572) Bancos 3.519,75

Suministros = 750+525+1.800 = 3.075 IVA = 16%750+ 7%525+16%1.800 = 444,75 9-

Debe Haber

25.000 (572) Bancos 1.750 (272) Gastos por intereses diferidos

a

(170) Deudas a lp con entidades de crédito 26.750


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10-

Debe Haber

5.104 (4311) Clientes efectos comerc. descontados

a

(4310) Clientes efectos comerciales en cartera 5.104

Debe Haber

200 (664) Intereses por descuento de efectos 62 (626) Servicios bancarios y similares 4.842 (572) Bancos

a

(5208) Deudas por efectos descontados 5.104

Debe Haber

5.104 (5208) Deudas por efectos descontados

a

(4311) Clientes efectos comerciales descontados 5.104

11-

Debe Haber

500 (678) Gastos extraordinarios a

(570) Caja 500

12- Liquidación de IVA

Debe Haber

1.488 (477) HP IVA repercutido 2.643,31 (4700) HP deudor por IVA a

(472)HP IVA soportado 4.131,31


ITES-PARANINFO 157

13- Existencias

Debe Haber

3.500 (610) Variación de existencias a

(300) Existencias 3.500

Debe Haber

4.100 (300) Existencias

a

(610) Variación de existencias 4.100

14- Amortización

Debe Haber

6.362,5 (682) Amortización del inmovilizado material a

(282) Amortización acumulada del inmovilizado material 6.362,5

Debe Haber

410 (681) Amortización del inmovilizado inmaterial

a

(281) Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial 410

Cálculo del resultado

Debe Haber

9.300 (700) Venta de mercaderías 4.100 (610) Variación de existencias 15.175,50 (129) P y G

a

(600) Compra de mercaderías 5.996 (621) Arrendamientos y cánones 6.050 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 2.420 (628) Suministros 3.075 (664) Intereses por descuento de efectos 200 (626) Servicios bancarios y similares


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62 (678) Gastos extraordinarios 500 (681) Amortización del inmovilizado inmaterial 410 (682) Amortización del inmovilizado material 6.362,5 (610) Variación de existencias 3.500

Balance ACTIVO PASIVO

(215) Aplicaciones informáticas 2.050 (281) A.A Inmov. Inmaterial (410) (223) Maquinaria 17.000 (226) Mobiliario 10.425 (228) Elementos de transporte 30.000 (227) Equipos para procesos de información 3.100 (282) A.AInmov. Material (11.362,5) (272) Gastos por intereses diferidos 1.750 (300) Existencias 4.100 (430) Clientes 7.273,60 (4700) HP deudor por IVA 2.643,31 (572) Bancos 49.523,05 (570) Caja 6.237,40

(100) Capital social 50.000 (129) P y G (15.175,50) ( 170)Deudas a lp con entidades de crédito 68.750 (400) Proveedores 12.755,36 (520) Deudas a cp con entidades de crédito. 6.000

TOTAL 122.329,86 TOTAL 122.329,86

ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 2 Una sociedad presenta el siguiente balance inicial el 31-12-200x:

ACTIVO PASIVO

(221) Construcciones 250.000 (226) Mobiliario 15.000 (227) Equipos para procesos de información 5.800 (282) Amortización acumulada (23.410) (300) Existencias 3.400 (430) Clientes 7.000 (572) Bancos 58.000 (570) Caja 4.800

(100) Capital social 170.000 (129) Resultado pendiente de aplicación 28.000 (170) Deudas a lp con entidades de crto 80.000 (400) Proveedores 42.590

TOTAL 320.590 TOTAL 320.590


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Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: - Compra mercaderías por valor de 10.000 euros más IVA (16%). El pago se

realiza de forma aplazada al proveedor (90 días). Los gastos de transporte ascienden a 225 euros más IVA, y se abonan en efectivo.

- Se paga una factura por la reparación de una máquina por importe de 150 euros más IVA, realizándose el pago a través de cheque bancario.

- Se venden mercaderías a crédito por importe de 12.000 euros más IVA (16%), incluyéndose en la factura envases con posibilidad de devolución por importe de 420 euros.

- El cliente devuelve los envases de la operación anterior. - Se pagan las nóminas del personal de la empresa cuyo importe desglosado es

el siguiente: - Salarios brutos: 11.500 euros. - Seguridad Social a cargo de la empresa: 3.795 euros. - Seguridad Social a cargo del trabajador: 730.25 euros. - Retención por IRPF: 1.840 euros.

- Se adquiere material de oficina por valor de 340 euros más IVA (16%), realizándose el pago en efectivo.

- Se pagan por transferencia bancaria las deudas contraídas con Hacienda y con la Seguridad Social.

- Respecto al resultado pendiente de aplicación se decide la siguiente distribución:

- Reserva legal: 20%. - Reserva estatutaria: 10%. - Reserva voluntaria: 5%. - Dividendo accionistas: 65%. - Se venden mercaderías por valor de 14.000 euros más IVA (16%),

documentándose el cobro a través de letra de cambio. - Se procede a descontar la anterior letra de cambio en una entidad

financiera, cobrando ésta una comisión de 85 euros y unos intereses de 215 euros.

- La entidad financiera nos comunica que el cliente ha abonado el importe de la letra correspondiente.

- La empresa realiza la liquidación de IVA. - Los criterios de amortización a seguir son:

- construcciones: 2% - mobiliario: 5% - equipos informáticos: 20%

- Las existencias finales ascienden a 5.500. SE PIDE: Confeccionar el balance de situación final.

PROPUESTA DE SOLUCIÓN: 1-

Debe Haber

10.225 (600) Compra de mercaderías 1.636 (472) HP IVA soportado

a

(400) Proveedores 11.636 (572) Bancos 225


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2-

Debe Haber

150 (622) Reparaciones y conservación 24 (472) HP IVA soportado

a

(572) Bancos 174

3-

Debe Haber

13.920 (430) Clientes a

(700) Venta de mercaderías 12.000 (477) HP IVA repercutido 1.920

4-

Debe Haber

420 (7084) Devolución de ventas de envases 67,2 (477) HP IVA repercutido

a

(430) Clientes 487,2

5-

Debe Haber

11.500 (640) Sueldos y salarios 3.795 (642) Seguridad social a cargo de la empresa

a

(476) OSSA 4.525,25 (475) HP acreedor por conceptos fiscales 1.840 (572) Bancos 8.929,75

6-

Debe Haber

340 ( 226) Mobiliario 54,4 (472) HP IVA soportado

a

(570) Caja 394,4


ITES-PARANINFO 161

7-

Debe Haber

4.525,25 (476) OSSA 1.840 (475) HP acreedor por conceptos fiscales

a

(572) Bancos 6.365,25

8-

Debe Haber

28.000 (129) Resultado pendiente de aplicación

a

(112) Reserva legal 5.600 (116) Reserva estatutaria 2.800 (117) Reserva voluntaria 1.400 (525) Dividendo activo a pagar 18.200

9-

Debe Haber

16.240 (431) Clientes efectos comerciales a cobrar

a


10-

Debe Haber

16.240 (4311) Clientes efectos comer. descontados

a


Debe Haber

215 (664) Intereses por descuento de efectos. 85 (626) Servicios bancarios y similares

a


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15.940 (572) Bancos (5208) Deudas por efectos comerciales descontados 16.240

Debe Haber


a


11- Liquidación de IVA

Debe Haber

4.092,8 (477) HP IVA repercutido a

(472) HP IVA soportado 1.714,4 (4750) HP acreedora por IVA 2.378,4

12- Amortización

Debe Haber

6.927 (682) Amortización del inmovilizado material

a

(282) Amortización acumulada del inmovilizado material 6.927

13- Existencias

Debe Haber

3.400 (610) Variación de existencias a (300) Existencias 3.400

Debe Haber

5.500 (300) Existencias

a


Cálculo del resultado

Debe Haber


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26.000 (700) Venta de mercaderías 5.500 (610) Variación de existencias 5.217 (129) P y G

A

(600)Compra de mercaderías 10.225 (622) Reparaciones y conserv. 150 (7084) Devolución vtas. envases 420 (640) Sueldos y salarios 11.500 (642) S.S a cargo empresa 3.795 (664) Intereses por descuento de efectos 215 (626) Servicios bancarios y similares 85 (610) Variación de existencias 3.400 (682) Amortización inm. material 6.927

Balance

ACTIVO PASIVO

(221) Construcciones 250.000 (226) Mobiliario 15.340 (227) Equipos para procesos de información 5.800 (282) Amortización acumulada (30.337) (300) Existencias 5.500 (430) Clientes 20.432,8 (572) Bancos 58.246 (570) Caja 4.405,6

(100) Capital social 170.000 (112) Reserva legal 5.600 (116) Reserva estatutaria 2.800 (117) Reserva voluntaria 1.400 (129) P y G (5.217) (170)Deudas a lp con entidades de crto. 80.000 (400) Proveedores 54.226 (525) Dividendo activo a pagar 18.200 (4750) HP acreedor por IVA 2.378,4

TOTAL 329.387,40 TOTAL 329.387,40

ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 3 A partir de los datos de la ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº1 del TEMA 11. SE PIDE: Elaborar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

PROPUESTA DE SOLUCIÓN: 1-Libro Diario: ver Solucionario tema 11 2- Beneficio o pérdida del ejercicio

Debe Haber

400 (765) Descuento sobre compras por pronto pago 51.000 (700) Venta de mercaderías 1.600 (752) Ingresos por arrendamientos

A

(600) Compra de mercaderías 35.120 (625) Prima de seguros 1.200 (640) Sueldos y salarios 4.000 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 800 (662) Intereses de deudas a lp 1.000 (682) Amortizac. Inm. material 7.230 (129) P y G 3.650


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3- Cuenta de Pérdidas y Ganancias

B) Ingresos 1. Ingresos de explotación. 53.000 a. Importe neto de la cifra de negocios 51.400 b. Otros ingresos de explotación 1.600

I. PÉRDIDAS DE EXPLOTACIÓN ( A1+A2+A3+A4+A5-B1)

A) Gastos 1. Consumos de explotación. 36.320 2. Gastos de personal. 4.800 a. Sueldos, salarios y asimilados. 4.000 b. Cargas sociales. 800 3. Dotaciones para amortización de inmovilizado. 7.230 4. Variación de las provisiones de tráfico y pérdidas de créditos incobrables. 0 5. Otros gastos de explotación.

I. BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN ( B1-A1-A2-A3-A4-A5) 4.650

2. Ingresos financieros. a. En empresas del grupo. 0 b. En empresas asociadas. 0 c. Otros. d. Beneficios en inversiones financieras. 0 3. Diferencias positivas de cambio. 0

II. RESULTADOS FINANCIEROS NEGATIVOS 1.000 ( A6+A7+A8-B2-B3)

III. PÉRDIDAS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS ( BI+BII-AI-AII)

4. Beneficios por enajenación del inmovilizado inmaterial, material y cartera de control. 0

6. Gastos financieros y gastos asimi.: 1.000 a. por deudas con empresas del grupo. 445,5 b. por deudas con empresas asociadas. 0 c. por otras deudas. 1.000 d. pérdidas de inversiones financieras. 0 7. Variación de las provisiones de inversiones financieras. 0 8. Diferencias negativas de cambio. 0

II. RESULTADOS FINANCIEROS POSITIVOS ( B2+B3-A6-A7-A8) 3.650

5. Beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias. 0 6. Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio. 0 7. Ingresos extraordinarios. 0 8. Ingresos y beneficios de otros ejercicios. 0 IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS NEGATIVOS 0 (A9+A10+A11+A12+A13-B4-B5-B6-B7-B8)

III. BENEFICIOS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS ( AI+AII-BI-BII)

IV. PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS ( BIII+BIV-AIII-AIV)


ITES-PARANINFO 165

9. Variación de las provisiones de inmovilizado inmaterial, material y cartera de control. 0 10. Pérdidas procedentes del inmovilizado inmaterial, material y cartera de control. 0 11. Pérdidas por operaciones con acciones y obligaciones propias. 0 12. Gastos extraordinarios. 0 13. Gastos y pérdidas de otros ejercicios. 0 IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS POSITIVOS. ( B4+B5+B6+B7+B8-A9-A10-A11-A12-A13)

V. BENEFICIOS ANTES DE IMPUESTOS ( AIII+AIV-BIII-BIV) 3.650

14. Impuestos sobre sociedades. 35%3650 15. Otros impuestos.

VI. RESULTADO DEL EJERCICIO (BENEFICIOS ) 2.372.5 ( AV-A14-A15 )

VI. RESULTADO DEL EJERCICIO ( PÉRDIDAS) ( BV+A14+A15)

ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 4 Una empresa ha realizado las siguientes operaciones: - Paga el alquiler del local mediante transferencia bancaria. El importe asciende a 685 euros más IVA (16%). - Compra mercaderías a crédito por importe de 2.100 euros más IVA (16%). - Se abonan gastos de publicidad por importe de 2.008 euros más IVA (16%). - Se venden mercaderías por importe de 8.800 euros más IVA (16%), pagando el cliente el 60% en efectivo y aceptando una letra de cambio por el resto a 60 días. - Se procede a descontar en el banco la letra de cambio de la operación anterior, cobrando la entidad bancaria una comisión de 120 euros y unos intereses de 185 euros. - El banco nos carga los siguientes gastos:

- Luz: 210 euros más IVA. - Agua: 180 euros más IVA. - Teléfono, internet y fax: 195 euros más IVA.

- El banco nos comunica que el cliente ha pagado en su totalidad la letra de cambio. - Se pagan los intereses de una deuda a corto plazo que ascienden a 325 euros. - Un cliente que había sido considerado como insolvente paga en efectivo la deuda con la empresa que ascendía a 780 euros IVA incluido. SE PIDE:

1- Registrar contablemente las operaciones realizadas. 2- Determinar el Beneficio o Pérdida. 3- Elaborar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.


166 ITES-PARANINFO

PROPUESTA DE SOLUCIÓN: 1- Libro Diario: 1-

Debe Haber

685 (621) Arrendamientos y cánones 109,6 (472) HP IVA soportado

a

(572) Bancos 794,6

2-

Debe Haber

2.100 (600) Compra de mercaderías 336 (472) HP IVA soportado

a

(400) Proveedores 2.436

3-

Debe Haber

2.008 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 321,28 (472) HP IVA soportado

a

(570) Caja 2.329,28

4-

Debe Haber

6.124,8 (570) Caja 4.083,2 (431) Clientes efectos comerc. a cobrar

a


5-

Debe Haber

4.083,2 (4311) Clientes efectos comerc. descontados

a

(4310) Clientes efectos comerciales en cartera 4.083,2


ITES-PARANINFO 167

Debe Haber

185 (664) Intereses por descuento de efectos 120 (626) Servicios bancarios y similares 3.778,2 (570) Bancos

a

(5208) Deudas por efectos descontados 4.083,2

6-

Debe Haber

585 (628) Suministros 253,8 (472) HP IVA soportado

a

(572) Bancos 838,8

IVA = 180X7% + (210+195) X16% = 253’8 7-

Debe Haber

4.083,2 (5208) Deudas por efectos descontados a

(4311) Clientes efectos comerciales descontados 4.083,2

8-

Debe Haber

325 ( 663) Intereses de deudas a cp a

(572) Bancos 325

9-

Debe Haber

780 (572) Bancos a

(778) Ingresos extraordinarios 780


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Si se hubiera dotado provisión por insolvencia de tráfico habría que anularla. Esto es según el sistema de provisiones utilizado: sistema individualizado o sistema global. Ver pag. 234 del libro. Para simplificar la solución consideramos que se utiliza un sistema global y que por tanto la empresa todavía no había dotado la provisión. 2- Beneficio o pérdida:

Debe Haber

8.800 (700) Venta de mercaderías 780 (778) Ingresos extraordinarios

a

(621) Arrendamientos y cánones 685 (600) Compra de mercaderías 2.100 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 2.008 (626) Servicios bancarios y similares 120 (664) Intereses por descuentos de efectos 185 (628) Suministros 585 (663) Intereses de deudas a cp 325 (129) P y G 3.572

3- Cuenta de P y G:

B) Ingresos 1. Ingresos de explotación. 8.800 a. Importe neto de la cifra de negocios 8.800 b. Otros ingresos de explotación

I. PÉRDIDAS DE EXPLOTACIÓN ( A1+A2+A3+A4+A5-B1)

A) Gastos 1. Consumos de explotación. 5.378 2. Gastos de personal. a. Sueldos, salarios y asimilados. b. Cargas sociales. 3. Dotaciones para amortización de inmovilizado. 4. Variación de las provisiones de tráfico y pérdidas de créditos incobrables. 0 5. Otros gastos de explotación.

I. BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN ( B1-A1-A2-A3-A4-A5) 3.422

2. Ingresos financieros. a. En empresas del grupo. 0 b. En empresas asociadas. 0 c. Otros. d. Beneficios en inversiones financieras. 0 3. Diferencias positivas de cambio. 0 II. RESULTADOS FINANCIEROS NEGATIVOS ( A6+A7+A8-B2-B3) 630

6. Gastos financieros y gastos asimi.: 630 a. por deudas con empresas del grupo. 445,5 b. por deudas con empresas asociadas. 0 c. por otras deudas. 630 d. pérdidas de inversiones financieras. 0 7. Variación de las provisiones de inversiones financieras. 0 8. Diferencias negativas de cambio. 0

III. PÉRDIDAS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS ( BI+BII-AI-AII)


ITES-PARANINFO 169


II. RESULTADOS FINANCIEROS POSITIVOS ( B2+B3-A6-A7-A8)

5. Beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias. 0 6. Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio. 0 7. Ingresos extraordinarios. 780 8. Ingresos y beneficios de otros ejercicios. 0 IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS NEGATIVOS 0 (A9+A10+A11+A12+A13-B4-B5-B6-B7-B8)

III. BENEFICIOS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS ( AI+AII-BI-BII) 2.792

IV. PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS ( BIII+BIV-AIII-AIV)

9. Variación de las provisiones de inmovilizado inmaterial, material y cartera de control. 0 10. Pérdidas procedentes del inmovilizado inmaterial, material y cartera de control. 0 11. Pérdidas por operaciones con acciones y obligaciones propias. 0 12. Gastos extraordinarios. 0 13. Gastos y pérdidas de otros ejercicios. 0

IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS POSITIVOS. 780 ( B4+B5+B6+B7+B8-A9-A10-A11-A12-A13)

V. BENEFICIOS ANTES DE IMPUESTOS ( AIII+AIV-BIII-BIV) 3.572

14. Impuestos sobre sociedades. 35%3.572 15. Otros impuestos.

VI. RESULTADO DEL EJERCICIO (BENEFICIOS ) 2.321’8 ( AV-A14-A15 )

VI. RESULTADO DEL EJERCICIO ( PÉRDIDAS) ( BV+A14+A15)


170 ITES-PARANINFO

EJERCICIOS

EJERCICIO 1 Una empresa presenta el siguiente balance de situación inicial: ACTIVO PASIVO

(221) Construcciones 60.000 (226) Mobiliario 3.800 (223) Maquinaria 8.700 (282) Amortización acumulada (5.508) (300) Existencias 4.000 (430) Clientes 5.000 (572) Bancos 45.000 (570) Caja 5.300

(100) Capital social 61.000 (112) Reserva legal 6.100 (129) Resultado pendiente de aplicación 7.100 (170) Deudas a lp con entidades de crto 42.000 (400) Proveedores 3.040 (475) Hacienda Pública acreedora 1.200 (520) Deudas a cp con entidades 5.842 de crédito

TOTAL 126.292 TOTAL 126.292

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: - Compra materias primas a crédito por importe de 1.100 euros más IVA (16%). - Se pagan las nóminas de los empleados cuyos conceptos son los siguientes:

- Salarios brutos: 6.123 euros. - Seguridad Social a cargo de la empresa: 2.020,6. - Seguridad Social a cargo del trabajador: 388,8. - Retención por IRPF: 918,45.

- Se compran mercaderías por valor de 3.100 euros más IVA (16%), documentándose el pago en una letra de cambio. - Se paga la prima de seguro correspondiente al año por valor de 3.425 euros. - Se realiza el pago del importe correspondiente a la letra de cambio. - Se venden a crédito mercaderías por valor de 5.500 euros más IVA (16%), pagando el cliente el 65% en efectivo y documentándose el resto en una letra de cambio a pagar en 45 días. - Se descuenta la letra de cambio anterior en la entidad bancaria, cobrando esta última 150 euros de comisión y 185 euros de intereses. - Se realiza la liquidación de IVA correspondiente. - Se abonan las deudas contraídas con Hacienda y la Seguridad Social. - El valor de las Existencias finales asciende a 1.300 euros, siendo su valor de mercado de 1.200 euros. - La amortización del inmovilizado sigue el siguiente ritmo:

- Construcciones: 2% - Maquinaria: 10% - Mobiliario: 12%

SE PIDE:

1- Realizar el asiento de apertura. 2- Contabilizar las operaciones realizadas en el Libro Mayor y en el Libro Diario. 3- Realizar el balance de comprobación de sumas y saldos. 4- Realizar los asientos de regularización.


ITES-PARANINFO 171

5- Calcular el beneficio y cierre de las cuentas de resultados. 6- Elaborar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. 7- 1- Asiento de apertura: Elaborar el Balance de situación final. 8- Realizar el asiento de cierre de la contabilidad.

Fe de erratas: La cifra que corresponde a la cuenta (520) Deudas a cp con entidades de crédito es 5.852 y no 5.842

PROPUESTA DE SOLUCIÓN: 1- Asiento de apertura

Debe Haber

60.000 (221) Construcciones 3.800 (226) Mobiliario 8.700 (223) Maquinaria 4.000 (300) Existencias 5.000 (430) Clientes 45.000 (572) Bancos 5.300 (570) Caja

a

(100) Capital social 61.000 (112) Reserva legal 6.100 (129) Resultado pdte. aplicac. 7.100 (170) Deudas a lp con entidades de crédito 42.000 (282) A.A Inmov. Material 5.508 (400) Proveedores 3.040 (475) HP acreedora 1.200 (520) Deudas a cp con entidades de crédito 5.852

2- Libro Diario 1-

Debe Haber


a


2-

Debe Haber

6.123 (640) Sueldos y salarios 2.020,6 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa

a

(476) OSSA 2.409,4 (475) HP acreedor por conceptos fiscales 918,45 (572) Bancos 4.815,75


172 ITES-PARANINFO

3-

Debe Haber


a

(401) Proveedores efectos comerciales a pagar 3.596

4-

Debe Haber

3.425 (625) Primas de seguros a

(572) Bancos 3.425

5-

Debe Haber

3.596 (401) Proveedores efectos comerciales a pagar

a

(572) Bancos 3.596

6-

Debe Haber

4.147 (570) Caja 2.233 (431) Clientes efectos comerciales a pagar

a


7-

Debe Haber


a



ITES-PARANINFO 173

Debe Haber

185 (664) Intereses por descuento de efectos 150 (626) Servicios bancarios y similares 1.898 (572) Bancos

a

(5208) Deudas por efectos comerciales descontados 2.233

8-

Debe Haber

880 (477) HP IVA repercutido a

(472) HP IVA soportado 672 (4750) HP acreedor por IVA 208

9-

Debe Haber

2.409,40 (476) OSSA 2.326,45 (475) HP acreedor por conceptos fiscales

a

(572) Bancos 4.735,85

10-

Debe Haber

4.000 (610) Variación de Existencias a


Debe Haber

1.300 (300) Existencias a



174 ITES-PARANINFO

Provisión

Debe Haber

100 (693) Dotación a la provisión de existencias

a

(390) Provisiones por depreciación de existencias 100

11- Amortización Construcciones: 2%60.000 = 1.200 Maquinaria: 10% 8.700 = 870 Mobiliario: 12% 3.800 = 456 2.526

Debe Haber

2.526 (682) Amortización del inmov. Material

a

(282) A. A. Inmov. Material 2.526

Libro Mayor (600) Compra de mercaderías

1.100 3.100

4.200

(472) HP IVA soportado

176 496

672

(477) HP IVA repercutido

880

880


ITES-PARANINFO 175


3.040 1.276

(640) Sueldos y salarios

6.123

6.123

(642) SS Empresa

2.020,6

2.020,6

(476) OSSA

2.409,4

2.409,4

(475) HP acreedor por conceptos fiscales

2.326,45

1.200 918,45 208

(572) Bancos

45.000 1.898

4.815,75 3.425 3.596 4.735,85 30.325,4


176 ITES-PARANINFO

(401) Proveedores efectos comerciales a pagar 3.596

3.596

(625) Primas de seguros

3.425

3.425

(570) Caja

5.300 4.147

9.447

(700) Venta de mercaderías

5.500

5.500

(431) Clientes efectos comerc.

2.233

2.233

(4311) Clientes efectos comer. descontados

2.233

2.233

(664) Intereses desc. efectos

185

185


ITES-PARANINFO 177

(626) Servicios bancarios y similares

150

150

(5208) Deudas por efectos descontados

2.233

2.233

(221) Construcciones

60.000

60.000

(226) Mobiliario

3.800

3.800

(223) Maquinaria

8.700

8.700

(430) Clientes

5.000

5.000

(300) Existencias

4.000 1.300

4.000 1.300


178 ITES-PARANINFO

(610) Variación de existencias

4.000

1.300 2.700

(100) Capital social

61.000

61.000

(112) Reserva legal

6.100

6.100

(129) Resultado pdte. de aplicación

7.100

7.100

(170) Deudas a lp con entidades de crédito

42.000

42.000

(520) Deudas a cp con entidades de crédito

5.852

5.852

(282) A.A Inmov. material

8.034

2.526 5.508


ITES-PARANINFO 179

(682) Amortización inmov. material

2.526

2.526

(693) Dotación Provisión por depreciación de existencias

100

100

(390) Provisión por depreciación de existencias

100

100

3- Balance de comprobación de sumas y saldos

Nº de cuenta

Cuentas del Balance

SUMA DEBE

SUMA HABER

Saldo deudor

Saldo acreedor

100 Capital social

61.000

61.000

112 Reserva legal

6.100

6.100

129 Resultado pdte. De aplicación

7.100

7.100

170 Deudas a lp con entidades de crédito

42.000

42.000

221 Construcciones 60.000

60.000

223 Maquinaria 8.700

8.700

226 Mobiliario 3.800 3.800

400 Proveedores 4.316 4.316

401 Proveedores efectos a pagar

3.596 3.596

430 Clientes 5.000 5.000

431 Clientes efectos comerciales

2.233 2.233

472

HP IVA soportad. 672 672

477

HP IVA repercuti. 880 880


180 ITES-PARANINFO

475

HP acreedor por conceptos fisc.

2.326,45 2.326,45

476

OSSA 2.409,40 2.409,40

520

Deudas a cp con entidades de crto

5.852 5.852

5208

Deudas efectos comerc. descont.

2.233 2.233

572 Bancos 46.898 16.572’6 30.325’4

570 Caja 9.447 9.447

600

Compra de mercaderías

4.200 4.200

625 Primas de seguros 3.425 3.425

626 Servicios bancarios 150 150

640 Sueldos y salarios 6.123 6.123

642

SS empresa 2.020’6 2.020’6

664

Intereses desc efectos

185 185

700

Venta de mercaderías

5.500 5.500

682

A.A. Inmov. material

8.034 8.034

282 Amortización Inm. material

2.526 2.526

300 Existencias 5.300 4000 1.300

610 Variación de existencias

4.000 1.300 2.700

693 Dotación provisión de existencias

100 100

390

Provisión depreciación de existencias

100 100

TOTALES 173.991,45 176.991,45 142.235 142.235


ITES-PARANINFO 181

4- Regularización de las cuentas de gestión

Debe Haber

22.729,6 (129) P y G A

(600) Compra de mercaderías 4.200 (640) Sueldos y salarios 6.123 (642) Seguridad social empresa 2.020,6 (625) Primas de seguros 3.425 (664) Intereses desc. efectos 185 (626) Servicios bancarios y sim. 150 (610) Variación de existencias 4.000 (693) Dotación provisión existenc. 100 (682) Amortización Inmov. Mat. 2.526

Debe Haber

5.500 (700) Venta de mercaderías 1.300 (610) Variación de existencias

A

(129) P y G 6.800

5- Cálculo del Beneficio

Debe Haber

5.500 (700) Venta de mercaderías 1.300 (610) Variación de existencias 15.929,6 (129) P y G

a

(600) Compra de mercaderías 4.200 (640) Sueldos y salarios 6.123 (642) Seguridad social empresa 2.020,6 (625) Primas de seguros 3.425 (664) Intereses desc. efectos 185 (626) Servicios bancarios y sim. 150 (610) Variación de existencias 4.000 (693) Dotación provisión existenc. 100 (682) Amortización Inmov. Mat. 2.526


B) Ingresos 1. Ingresos de explotación. 6.800

a. Importe neto de la cifra de negocios 6.800

b. Otros ingresos de explotación

A) Gastos 1. Consumos de explotación. 11.625 2. Gastos de personal. 8.143,6 a. Sueldos, salarios y asimilados. 6.123 b. Cargas sociales. 2.020,6 3. Dotaciones para amortización de inmovilizado. 2.526 4. Variación de las provisiones de tráfico y pérdidas de créditos incobrables. 100

I. PÉRDIDAS DE EXPLOTACIÓN ( A1+A2+A3+A4+A5-B1) 15.594,6


182 ITES-PARANINFO

5. Otros gastos de explotación.

I. BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN ( B1-A1-A2-A3-A4-A5)


II. RESULTADOS FINANCIEROS NEGATIVOS ( A6+A7+A8-B2-B3) 335

III. PÉRDIDAS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS ( BI+BII-AI-AII) 15.929,6




5. Beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias. 0 6. Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio. 0 7. Ingresos extraordinarios. 8. Ingresos y beneficios de otros ejercicios. 0 IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS NEGATIVOS 0 (A9+A10+A11+A12+A13-B4-B5-B6-B7-B8)


IV. PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS ( BIII+BIV-AIII-AIV ) 15.929,6

9. Variación de las provisiones de inmovilizado inmaterial, material y cartera de control. 0 10. Pérdidas procedentes del inmovilizado inmaterial, material y cartera de control. 0 11. Pérdidas por operaciones con acciones y obligaciones propias. 0 12. Gastos extraordinarios. 0 13. Gastos y pérdidas de otros ejercicios. 0

VI. RESULTADO DEL EJERCICIO ( PÉRDIDAS) ( BV+A14+A15) 15.929,6


ITES-PARANINFO 183

IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS POSITIVOS. ( B4+B5+B6+B7+B8-A9-A10-A11-A12-A13)

V. BENEFICIOS ANTES DE IMPUESTOS ( AIII+AIV-BIII-BIV)

14. Impuestos sobre sociedades. 15. Otros impuestos.

VI. RESULTADO DEL EJERCICIO (BENEFICIOS ) ( AV-A14-A15 )

7- Balance de situación final ACTIVO PASIVO

(221) Construcciones 60.000 (226) Mobiliario 3.800 (223) Maquinaria 8.700 (282) Amortización acumulada ( 8.034) (300) Existencias 1.300 (390) Provisión deprec. exist. (100) (430) Clientes 5.000 (431) Clientes efectos desc. 2.233 (572) Bancos 30.325,4 (570) Caja 9.447

(100) Capital social 61.000 (112) Reserva legal 6.100 (129) P y G (8.829,6) (170) Deudas a lp con entidades de crto. 42.000 (400) Proveedores 4.316 (520) Deudas a cp con entidades 5.852 de crédito (5208) Deudas efectos descontados 2.233

TOTAL 112.671,4 TOTAL 112.671,4

8- Asiento de cierre

Debe Haber

8.034 (282) A.A Inmov. material 100 (390) Provisión depreciación exist. 61.000 (100) Capital social 6.100 (112) Reserva legal 42.000 (170) Deudas a lp entid. crto. 4.316 (400) Proveedores 5.852 (520) Deudas a cp entid. crto. 2.233 (5208) Deudas efectos descont.

A

(221) Construcciones 60.000 (226) Mobiliario 3.800 (223) Maquinaria 8.700 (300) Existencias 1.300 (430) Clientes 5.000 (431) Clientes efectos desc. 2.233 (572) Bancos 30.325,4 (570) Caja 9.447 (129) P y G 8.829,6


184 ITES-PARANINFO

EJERCICIO 2 Una empresa presenta el siguiente balance de situación inicial: ACTIVO PASIVO


(100) Capital social 83.000 (112) Reserva legal 16.300 (116) Reservas estatutarias 10.400 (129) Pérdidas y Ganancias 11.500 (170) Deudas a lp con entidades de crto. 30.500 (400) Proveedores 4.500 (475) H.P acreedora 1.400 (520) Deudas a cp con entidades de crédito 13.588

TOTAL 171.188 TOTAL 171.188

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: - Compra mercaderías a crédito por importe de 22.000 euros más IVA (16%). - Se produce una devolución de compras al proveedor por importe de 900 euros. - Se procede al pago de las nóminas del personal de la empresa registrando los siguientes conceptos:

- Salarios brutos: 8.300 euros. - Seguridad social a cargo de la empresa: 2.739 euros. - Seguridad social a cargo del trabajador: 527 euros. - Retención por IRPF: 1.245 euros.

- Se paga en efectivo el alquiler de local, que asciende a 2.200 euros más IVA (16%). - Se paga la prima de seguro anual cuyo importe asciende a 1.800 euros. - Se vende a crédito mercaderías por importe de 32.000 euros más IVA (16%) realizándose el pago un 50% en efectivo y el resto documentándose en una letra de cambio a pagar por el cliente en 120 días. - Se descuenta la letra de cambio en la entidad financiera cobrando la entidad 200 euros de comisión y 320 euros de intereses. - Se aprueba la distribución de beneficios como se indica a continuación:

- Reservas legales: 10% - Reservas estatutarias: 8% - Dividendo: 82%.

- Se paga el dividendo al accionista a través del banco, realizándose una retención a cuenta del 25%. - El banco nos comunica que el cliente ha pagado a su vencimiento la letra descontada. - Un cliente se declara en suspensión de pagos, el saldo de la deuda asciende a 2.926 euros. - La amortización del inmovilizado sigue el siguiente ritmo:

- Construcciones: 3%. - Maquinaria: 12%. - Mobiliario: 10%.

- La deuda contraída por el cliente en suspensión de pagos se califica de insolvencia firme, considerándose incobrable en su totalidad. - Se realiza la liquidación correspondiente de IVA. - Se pagan a través de transferencia bancaria las deudas contraídas con Hacienda y con la Seguridad Social. - El valor de las existencias finales asciende a 5.000 euros.


ITES-PARANINFO 185

SE PIDE: 1- Realizar el asiento de apertura. 2- Contabilizar las operaciones realizadas en el Libro Mayor y en el Libro Diario.

1- Realizar el balance de comprobación de sumas y saldos. 2- Realizar los asientos de regularización. 3- Calcular el beneficio y cierre de las cuentas de resultados. 4- Elaborar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. 5- Elaborar el Balance de situación final. 6- Realizar el asiento de cierre de la contabilidad.

Fe de erratas: La cifra que corresponde a las deudas a lp con entidades de crédito en el balance inicial no es 35.000 sino 30.500

PROPUESTA DE SOLUCIÓN:

1- Asiento de apertura Repasar Balance inicial no cuadra por 4400 Introducir fe de erratas.

Debe Haber

82.000 (221) Construcciones 5.200 (226) Mobiliario 9.400 (223) Maquinaria 7.200 (300) Existencias 9.420 (430) Clientes 63.000 (572) Bancos 6.100 (570) Caja

a

(100) Capital social 83.000 (112) Reserva legal 16.300 (116) Reservas estatutarias 10.400 (129) P y G 11.500 (170) Deudas a lp con entidades de crédito 30.500 (282) A.A. Inmov. Material 11.132 (400) Proveedores 4.500 (475) HP acreedora 1.400 (520) Deudas a cp con entidades de crédito 13.588

2- Libro Diario 1-

Debe Haber

22.000 (600) Compra de mercaderías 3.520 (472) HP IVA soportado

a (400) Proveedores 25.520

2-

Debe Haber

1.044 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras 900 (477) HP IVA soportado 144


186 ITES-PARANINFO

3-

Debe Haber

8.300 (640) Sueldos y salarios 2.739 (642) Seguridad social empresa

a

(476) OSSA 3.266 (475) HP acreedor por conceptos fiscales 1.245 (572) Bancos 6.528

4-

Debe Haber

2.200 (621) Arrendamientos y cánones 352 (472) HP IVA soportado

a (570) Caja 2.552

5-

Debe Haber

1.800 (625) Primas de seguros a (570) Caja 1.800

6-

Debe Haber

18.560 (431) Clientes efectos comercial. a cobrar 18.560 (570) Caja

a


7-

Debe Haber


a


Debe Haber

320 (664) Intereses por descuento de efectos. 200 (626) Servicios bancarios y similar. 18.040 (572) Bancos

a

(5208) Deudas por efectos descontados 18.560


ITES-PARANINFO 187

8-

Debe Haber

11.500 (129) P y G a

(112) Reserva legal 1.150 (116) Reserva estatutaria 920 (525) Dividendo activo a pagar 9.430

9-

Debe Haber

9.430 (525) Dividendo activo a pagar a

(572) Bancos 7.072,5 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas 2.357,5

10-

Debe Haber


a


11-

Debe Haber

2.926 (435) Clientes de dudoso cobro a

(430) Clientes 2.926

Debe Haber

2.926 (694) Dotación a la provisión para insolvencias de tráfico

a

(490) Provisión para insolvencias de tráfico 2.926

12- Amortización Construcciones: 3%82.000= 2.460 Maquinaria : 12% 9.400= 1.128 Mobiliario: 10% 5.200 = 520 4.108


188 ITES-PARANINFO

Debe Haber

4.108 (682) Amortización inmov. mater a

(282) A.A. Inmovilizado material 4.108

13-

Debe Haber

2.926 (678) Gastos extraordinarios a

(435) Clientes de dudoso cobro 2.926

Debe Haber

2.926 (490) Provisiones para insolvencia de tráfico

a

(794) Provisión para insolvencia de tráfico aplicada 2.926

14- IVA

Debe Haber

5.120 (477) HP IVA repercutido a

(472) HP IVA soportado 3.728 (4750) HP acreedora por IVA 1.392

15-

Debe Haber

6.394,5 (475) HP acreedora por conceptos fiscales 3.266 (476) OSSA

a

(572) Bancos 9.660,5

16-

Debe Haber

7.200 (610) Variación de existencias a



ITES-PARANINFO 189

Debe Haber

5.000 (300) Existencias a


Libro Mayor (600) Compra de mercaderías

22.000

22.000

(472) HP IVA soportado

3.520 352

144 3.728

(477) HP IVA repercutido

5.120

5.120

(400) Proveedores

1.044 28.976

4.500 25.520

(640) Sueldos y salarios

8.300

8.300


190 ITES-PARANINFO

(642) SS Empresa 2.739

2.739

(476) OSSA

3.266

3.266

(475) HP acreedor por conceptos fiscales

6.394’5

1.400 2.357,5 1.392 1.245

(572) Bancos

63.000 18.040

6.528 7.072,5 9.660,5 57.779

(625) Primas de seguros

1.800

1.800

(570) Caja

6.100 18.560

2.552 1.800 20.308

(700) Venta de mercaderías

32.000

32.000


ITES-PARANINFO 191

(431) Clientes efectos comerc.

18.560

18.560

(4311) Clientes efectos comer. descontados

18.560

18.560

(664) Intereses desc. efectos

320

320

(626) Servicios bancarios y similares

200

200

(5208) Deudas por efectos descontados

18.560

18.560

(221) Construcciones

82.000

82.000


192 ITES-PARANINFO

(226) Mobiliario 5.200

5.200

(223) Maquinaria

9.400

9.400

(430) Clientes

9.420

2.926 6.494

(435) Clientes de dudoso cobro

2.926

2.926

(300) Existencias

7.200 5.000

7.200 5.000

(610) Variación de existencias

7.200

5.000 2.200

(100) Capital social

83.000

83.000


ITES-PARANINFO 193

(112) Reserva legal 17.450

16.300 1.150

(116) Reserva estatutaria

11.320

10.400 920

(525) Dividendo activo a pagar

9.430

9.430

(608) Devolución de compras

900

900

(621) Arrendamientos y cánones

2.200

2.200

(129) P y G

11.500

11.500

(170) Deudas a lp con entidades de crédito

30.500

30.500


194 ITES-PARANINFO

(520) Deudas a cp con entidades de crédito 13.588

13.588

(282) A.A. Inmov. material

15.240

11.132 4.108

(682) Amortización inmov. material

4.108

4.108

(694) Dotación Provisión por insolvencia de tráfico

2.926

2.926

(490) Provisión por insolvencia de tráfico

2.926

2.926

(794) Provisión por insolvencia de tráfico aplicada

2.926

2.926

(678) Gastos extraordinarios

2.926

2.926


ITES-PARANINFO 195

3- Balance de comprobación de sumas y saldos

Nº de cuenta

Cuentas del Balance

SUMA DEBE

SUMA HABER

Saldo deudor

Saldo acreedor

100 Capital social

83.000

83.000

112 Reserva legal

17.450

17.450

116 Reserva estatutaria

11.320 11.320

129 Resultado pdte De aplicación

11.500

11.500 _

_

170 Deudas a lp con entidades de crédito

30.500

30.500

221 Construcciones 82.000

82.000

223 Maquinaria 9.400

9.400

226 Mobiliario 5.200 5.200

400 Proveedores 1.044 30.020 28.976

430 Clientes 9.420 2.926 6.494

431 Clientes efectos comerciales

18.560 18.560 _ _

435 Clientes de dudoso cobro

2.926 2.926 _ _

472

HP IVA soportad. 3.872 3.872 _ _

477

HP IVA repercuti. 5.120 5.120 _ _

475

HP acreedor por conceptos fisc.

6.394’5 6.394’5 _ _

476

OSSA 3.266 3.266 _ _

520

Deudas a cp con entidades de crto.

13.588 13.588

525 Dividendo activo a pagar

9.430 9.430 _ _

5208

Deudas efectos comerc. descont.

18.560 18.560 _ _

572 Bancos 81.040 23.261 57.779

570 Caja 24.660 4.352 20.308

600

Compra de mercaderías

22.000 22.000


196 ITES-PARANINFO

608 Devolución de compras

900 900

621 Arrendamientos y cánones

2.200 2.200

625 Primas de seguros 1.800 1.800

626 Servicios bancarios 200 200

640 Sueldos y salarios 8.300 8.300

642

SS empresa 2.739 2.739

664

Intereses desc. efectos

320 320

678 Gastos extraord. 2.926 2.926

700

Venta de mercaderías

32.000 32.000

282

A.A. Inmov. material

15.240 15.240

682 Amortización Inm. material

4.108 4.108

300 Existencias 12.200 7.200 5.000

610 Variación de existencias

7.200 5.000 2.200

694 Dotación provisión insolvencias de tráfico

2.926 2.926

490

Provisión por insolvencias de tráfico

2.926 2.926 _ _

794 Provisión por insolvencia de tráfico aplicada

2.926 2.926

TOTALES 343.677,50 343.677,50 235.900 235.900


ITES-PARANINFO 197

4. Regularización.

Debe Haber

54.719 (129) P y G A

(600) Compra de mercaderías 22.000 (621) Arrendamientos y cánones 2.200 (625) Primas de seguros 1.800 (626) Servicios bancarios y sim. 200 (640) Sueldos y salarios 8.300 (642) Seguridad social empresa 2.739 (664) Intereses desc. efectos 320 (678) Gastos extraordinarios 2.926 (610) Variación de existencias 7.200 (694) Provisión por insolv. tráfico 2.926 (682) Amortización Inmov. Mat. 4.108

Debe Haber

32.000 (700) Venta de mercaderías 900 (608) Devoluciones de compras 5.000 (610) Variación de existencias 2.926 (794) Prov. Para insolv. De tráf.

A

(129) P y G 40.826

5- Cálculo del Beneficio

Debe Haber

32.000 (700) Venta de mercaderías 900 (608) Devoluciones de compras 5.000 (610) Variación de existencias 2.926 (794) Prov. Para insolv. De tráf. 13.893 (129) Pérdidas y Ganancias

a

(600) Compra de mercaderías 22.000 (621) Arrendamientos y cánones 2.200 (625) Primas de seguros 1.800 (626) Servicios bancarios y sim. 200 (640) Sueldos y salarios 8.300 (642) Seguridad social empresa 2.739 (664) Intereses desc. efectos 320 (678) Gastos extraordinarios 2.926 (610) Variación de existencias 7.200 (694) Provisión por insolv. tráfico 2.926 (682) Amortización Inmov. Mat. 4.108


198 ITES-PARANINFO


B) Ingresos 1. Ingresos de explotación. 37.900

a. Importe neto de la cifra de negocios 37.900

b. Otros ingresos de explotación

I. PÉRDIDAS DE EXPLOTACIÓN (A1+A2+A3+A4+A5-B1) 10.447

A) Gastos 1. Consumos de explotación. 33.200 2. Gastos de personal. 11.039 a. Sueldos, salarios y asimilados. 8.300 b. Cargas sociales. 2.739 3. Dotaciones para amortización de inmovilizado. 4.108 4. Variación de las provisiones de tráfico y pérdidas de créditos incobrables. 5. Otros gastos de explotación.

I. BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN ( B1-A1-A2-A3-A4-A5)


II. RESULTADOS FINANCIEROS NEGATIVOS (A6+A7+A8-B2-B3) 520

III. PÉRDIDAS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS (BI+BII-AI-AII) 10.967




5. Beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias. 0 6. Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio. 0 7. Ingresos extraordinarios. 8. Ingresos y beneficios de otros ejercicios. 0 IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS NEGATIVOS 2.926 (A9+A10+A11+A12+A13-B4-B5-B6-B7-B8)


IV. PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS (BIII+BIV-AIII-AIV ) 13.893


ITES-PARANINFO 199

9. Variación de las provisiones de inmovilizado inmaterial, material y cartera de control. 0 10. Pérdidas procedentes del inmovilizado inmaterial, material y cartera de control. 0 11. Pérdidas por operaciones con acciones y obligaciones propias. 0 12. Gastos extraordinarios. 2.926 13. Gastos y pérdidas de otros ejercicios. 0

IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS POSITIVOS. ( B4+B5+B6+B7+B8-A9-A10-A11-A12-A13)

V. BENEFICIOS ANTES DE IMPUESTOS ( AIII+AIV-BIII-BIV)

14. Impuestos sobre sociedades. 15. Otros impuestos.

VI. RESULTADO DEL EJERCICIO (BENEFICIOS ) ( AV-A14-A15 )

VI. RESULTADO DEL EJERCICIO ( PÉRDIDAS) (BV+A14+A15) 13.893

7- Balance de situación final ACTIVO PASIVO


(100) Capital social 83.000 (112) Reserva legal 17.450 (116) Reserva estatutaria 11.320 (129) P y G (13.893) (170) Deudas a lp con entidades de crto 30.500 (400) Proveedores 28.976 (520) Deudas a cp con entidades 13.588 de crédito

TOTAL 170.941 TOTAL 170.491


200 ITES-PARANINFO

8- Asiento de cierre

Debe Haber

15.240 (282) A.A Inmov. material 83.000 (100) Capital social 17.450 (112) Reserva legal 11.320 (116) Reserva estatutaria 30.500 (170) Deudas a lp entid. crto. 28.976 (400) Proveedores 13.588 (520) Deudas a cp entid. crto.

A

(221) Construcciones 82.000 (226) Mobiliario 5.200 (223) Maquinaria 9.400 (300) Existencias 5.000 (430) Clientes 6.494 (572) Bancos 57.779 (570) Caja 20.308 (129) P y G 13.893


ITES-PARANINFO 201

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