11º JORNADAS TRIBUTARIAS NACIONALES FCE – Universidad Nacional de Río Cuarto

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11º JORNADAS TRIBUTARIAS NACIONALES FCE – Universidad Nacional de Río Cuarto. MONOTRIBUTO Lo que está por venir……. Expositor: Dr. Marcelo D. Rodríguez. Buenos Aires, Septiembre de 2009. TEMAS A CONSIDERAR. 1 – INTRODUCCIÓN. 2 - PROYECTO DE REFORMA DE LA LEY. - PowerPoint PPT Presentation

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  • 11 JORNADAS TRIBUTARIAS NACIONALES

    FCE Universidad Nacional de Ro CuartoExpositor: Dr. Marcelo D. RodrguezMONOTRIBUTOLo que est por venir.Buenos Aires, Septiembre de 2009

  • 1 INTRODUCCIN2 - PROYECTO DE REFORMA DE LA LEY4 - RGIMEN DE RETENCIN A MONOTRIBUTISTAS5 - MOMENTO DE DECISINTEMAS A CONSIDERAR3 - REINGRESO AL RGIMEN - SUJETOS EXCLUIDOSwww.mrconsultores.com.ar

  • a) DISPOSICIONES LEGALES Ley 24.977. BO del 6/7/1998INTRODUCCIN Decreto 885/98. BO del 31/7/1998

    Resolucin General (AFIP) 619. BO del 24/6/1999 Ley 25.865. BO del 19/1/2004 Decreto 806/2004. BO del 25/6/2004 Resolucin General (AFIP) 2150. BO del 2/11/2006 b) IMPUESTOS COMPRENDIDOS Ganancias IVA Seguridad Socialc) IMPUESTOS NO COMPRENDIDOS GMP Exento ??? (Artculo 17 Ley 25.865) ITI Alcanzado Bienes Personales - Alcanzadowww.mrconsultores.com.ar

  • PROYECTO DE REFORMA DE LEYA partir del primer da del primer cuatrimestre calendario completo siguiente a la fecha de su publicacin en el Boletn Oficial.VIGENCIAwww.mrconsultores.com.ar

  • MODIFICACIONES AL MONOTRIBUTO Las personas fsicas que realicen: ventas de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios incluida la actividad primaria

    Las sucesiones indivisas que continan la actividad de la Persona Fsica

    Integrantes de cooperativas de trabajo

    Sociedades de Hecho e Irregulares (mximo de 3 socios)

    QUIENES PUEDEN SER MONOTRIBUTISTASSe eliminan a las Personas Fsicas que realicen obras - (Obras)www.mrconsultores.com.ar

  • REQUISITOS PARA ADHERIRSE Y PERMANECER EN EL RGIMENwww.mrconsultores.com.ar

  • CATEGORAS Y COMPONENTE IMPOSITIVOPara todas las actividadesLas sociedades de hecho e irregulares podrn categorizarse a partir de la Categora D

  • CATEGORAS E IMPUESTO IMPOSITIVOPara venta de cosas muebles Slo para ingresos brutos de hasta $ 300.000 provenientes exclusivamente de venta de bienes muebles, siempre que no superen los parmetros (superficie, luz y alquileres) y cumplan con la cantidad mnima exigida de empleados en relacin de dependenciaINICIO DE ACTIVIDADES

    Para determinar la categora slo considerar: superficie afectada, o alquiler monto pactado en contratowww.mrconsultores.com.ar

  • IMPORTES PREVISIONALESwww.mrconsultores.com.ar

  • EXCLUSIONES continuacin

  • EXCLUSIONES Exclusin automtica desde la hora 0 del da en que se verifique la causalExclusin automtica desde en momento en que se verifique la causalLos plazos en meses desde la 0 hora del da en que se inicien y hasta la 0 hora del da en que finalicen

  • EXCLUSIN AUTOMTICA LEY 25.865Artculo 21 - Exclusiones a) Sus ingresos brutos correspondientes a los doce (12) meses superen los lmites establecidos para la ltima categora, de acuerdo con el tipo de actividad que se realice.DESDE CUNDO OPERA ACTUALMENTE ?LEY 25.865Artculo 22 El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas en el artculo anterior producir, sin necesidad de intervencin alguna por parte de la AFIP, la exclusin automtica del presente rgimen desde el momento en que tal hecho ocurra..www.mrconsultores.com.ar

  • EXCLUSIN AUTOMTICA ABC PREGUNTAS Y RESPUESTAS FRECUENTESID 946723 En el caso de un profesional adherido al monotributo al que se le regulan honorarios por $ 200.000, a partir de qu momento tiene la obligacin de inscribirse en el rgimen general?DESDE CUNDO OPERA ACTUALMENTE ?RESPUESTA

    Los efectos se consideran retrotrados al momento en que se produce la exlusin automtica, razn por la que los $ 200.000 de honorarios quedan includos en el rgimen general, esto es, por el total de ese monto deber tributarse I.V.A. e Impuesto a las Ganancias.www.mrconsultores.com.arEN IGUAL SENTIDOCONSULTA (AFIP) 52/2005

    GRUPO DE ENLACE (AFIP CPCECABA). Reunin del 30/11/2005

  • ALTA DE OFICIO Sern dados de alta DE OFICIO a su pedido en los tributos del rgimen general (Impuestos y SS)

    No podrn reingresar al rgimen hasta despus de transcurridos TRES (3) aos calendarios posteriores al de la exclusin

    El impuesto integrado abonado desde el acaecimiento de la causal de exclusin, se tomar como pago a cuenta de los tributos adeudados por el rgimen general

    LOS CONTRIBUYENTES EXCLUIDOSwww.mrconsultores.com.ar

  • MEDIDAS PRECAUTORIAS Y SANCIONES continuacin

  • MEDIDAS PRECAUTORIAS Y SANCIONES

  • COMUNICACIN DE PAGO El instrumento presentado por los responsables a las entidades bancarias en el momento del ingreso del impuesto, constituye la comunicacin de pago a que hace referencia el artculo 15 de la ley.

    En consecuencia, tiene el CARCTER DE DECLARACIN JURADA.

    Las omisiones, errores o falsedades que en el mismo se comprueben, estarn sujetos a las sanciones previstas en la ley.

    El tique que instrumenta el pago, no observado por el contribuyente en su contenido, constituye plena prueba de los datos declarados.CARCTER DE DECLARACIN JURADAwww.mrconsultores.com.ar

  • RGIMEN DE INCLUSIN SOCIAL Ser de aplicacin a los trabajadores independientes que necesiten de una mayor promocin de su actividad para lograr su insercin en la economa y el acceso a la igualdad de oportunidades.

    Debern pagar la cuota de inclusin social que reemplaza la obligacin mensual de ingresar la cotizacin previsional.

    Pueden optar por acceder a prestaciones de obra social.

    Estn exentos del pago del impuesto integrado.

    Cuando dejen de cumplirse las condiciones exigidas o el sujeto haya renunciado al rgimen, el trabajador independiente quedar alcanzado por las disposiciones del RS, de lo contrario, por el rgimen general de impuestos.

    El trabajador independiente no podr ejercer nuevamente la opcin de adhesin hasta que hayan transcurrido DOS (2) aos calendario.

    CARACTERSTICASwww.mrconsultores.com.ar

  • RGIMEN DE INCLUSIN SOCIAL Consiste en un pago a cuenta de las cotizaciones previsionales aplicables a los sujetos del RS.

    El citado pago a cuenta podr ser sustituido por el ingreso de un monto equivalente, que deber efectuar el adquirente, locatario u otros sujetos que determine la AFIP para ciertas actividades.

    Una vez por ao el sujeto adherido deber calcular la cantidad de meses cancelados en funcin a las cuotas abonadas.

    Cuando la cantidad de meses cancelados sea inferior a aquellos a los que el trabajador independiente permaneci en el rgimen, podr ingresar las cotizaciones correspondientes a los meses faltantes.

    CUOTA DE INCLUSIN SOCIALwww.mrconsultores.com.ar

  • RGIMEN DECONTRIBUYENTES EVENTUALESRGIMEN DEINCLUSIN SOCIALVSREQUISITOScontinuacinwww.mrconsultores.com.ar

  • RGIMEN DECONTRIBUYENTES EVENTUALESRGIMEN DEINCLUSIN SOCIALVS Quienes resulten excluidos o renuncien podrn adherir nuevamente luego de 2 aos Las operaciones realizadas con sujetos adheridos en este rgimen no computan en el IG ni generan crdito fiscal en el IVA, salvo actividades que determine la AFIP

  • RGIMEN DECONTRIBUYENTES EVENTUALESRGIMEN DEINCLUSIN SOCIALVSPRESTACIONES Y COBERTURA DE SALUD Prestacin Bsica Universal

    Retiro por invalidez o pensin por fallecimiento

    Cobertura Mdico Asistencial del INSSJP al adquirir la condicin de jubilado o pensionado

    O. Social optativo para grupo familiar

    Prestacin Bsica Universal

    Retiro por invalidez o pensin por fallecimiento

    www.mrconsultores.com.ar

  • Los contribuyentes que hayan renunciado o quedado excluidos del Monotributo con anterioridad a la vigencia de esta ley -sin que hayan transcurridos 3 aos desde que ocurri tal circunstancia-, podrn ingresar al mismo en tanto renan los nuevos requisitos y condiciones.

    La opcin podr ejercerse nicamente hasta la finalizacin del primer cuatrimestre calendario completo siguiente a la fecha de publicacin de la ley.

    RENUNCIA EXCLUSINwww.mrconsultores.com.ar

  • La AFIP podr modificar, una vez al ao, los montos mximos de facturacin, de alquileres devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar, correspondientes a cada categora de pequeo contribuyente, as como las cotizaciones previsionales fijas, en una proporcin que no podr superar el ndice de incremento del Salario Mnimo Vital y Mvil (SMVM) o del ndice de movilidad de las prestaciones previsionales, correspondiente al mismo perodo en que se efecte la modificacin, el que sea superior. FACULTADES DE LA AFIPwww.mrconsultores.com.ar

  • PROYECTO DE REFORMA DE LEYVIGENCIA A partir del primer da del primer cuatrimestre calendario completo siguiente a la fecha de su publicacin

    RENUNCIA O EXCLUSIN Los contribuyentes que hayan renunciado o quedado excluidos del Monotributo con anterioridad a la vigencia de esta ley -sin que hayan transcurridos 3 aos desde que ocurri tal circunstancia-, podrn ingresar al mismo en tanto renan los nuevos requisitos y condiciones. Dicha opcin podr ejercerse nicamente hasta la finalizacin del cuatrimestre al que alude el punto precedente

    ALTA DE OFICIO Los contribuyentes excluidos, sern dados de alta de oficio o a su pedido en los tributos -impositivos y de los recursos de la seguridad social- del rgimen general de los que resulten responsables de acuerdo con su actividad, no pudiendo reingresar al rgimen hasta despus de transcurridos 3 aos calendarios posteriores al de la exclusin

    FACULTADES AFIP Podr modificar, una vez al ao, los montos mximos de facturacin, de alquileres devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar, correspondientes a cada categora de pequeo contribuyente, as como las cotizaciones previsionales fijas, en una proporcin que no podr superar el ndice de incremento del Salario Mnimo Vital y Mvil (SMVM) o del ndice de movilidad de las prestaciones previsionales, correspondiente al mismo perodo en qu