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IÁrea Tributaria

Aplicaciones prácticas sobre presunción deventas o ingresos según el artículo 66° y 67° del

Código TributarioFica T!cnica o"itidos se deter"inará co"parando a las ventas o ingresos declarados o

el total de ventas o ingresos "ensuales registrados#Autor $ C#%#C# &osu! Al'redo (ernal )o*as co"probados  por la Ad"inistración+ a

,n caso el deudor triburario no tengaTítulo $ Aplicaciones prácticas sobre presunción de trav!s de la in'or"ación obtenida de ter- ventas o ingresos declarados o

registrados+ ventas o ingresos según el artículo 66° y ceros y el "onto de las ventas o ingresos la atribución será en 'or"a propor cional  67° del Código Tributario declarados  por el deudor tributario en a los "eses co"prendidos en el r e.ue-

Fuente $ Actualidad ,"presarial+ /0 122 - %ri"eradicos "eses# ri"iento#

  3uincena de Febrero 1242 5e la co"paración anterior deberá a o"isión de las ventas no da dereco aco"probarse o"isiones en no "enos de cr!dito 'iscal alguno#cuatro "eses consecutivos o no consecu-tivos .ue en total sean iguales o "ayores Cuando el contribuyente realiara e8clu-

1. Introducción a die por ciento 942:; de las ventas siva"ente operaciones e8oneradas y<o

5entro de las 'acultades de la Ad"inistra- o ingresos declarados en esos "eses+ ina'ectas con el I=> o I?C no se co"pu-ción Tributaria se encuentra el de 'iscalia- incre"entándose las ventas e ingresos tarán e'ectos en dicosi"puestos#

ción+ puede 'iscaliar sobre base cierta+ es declarados en los "eses restantes en el Cuando el contribuyente realiara  *untodecir+ cuando la docu"entación y libros  porcenta*e de las o"isiones constatadas+ con operaciones gravadas+ operacionesy<o registros .ue e8ibe el contribuyente sin per*uicio de acotar las o"isiones e8oneradas y<o ina'ectas con el I=> oI?C+ no de*a dudas de su veracidad+ y otra alladas# se  presu"irá .ue a realiadooperacio- de las 'or"as  puede ser la 'iscaliación

Ta"bi!n se aplican los  procedi"ientosnes gravadas#

sobre base  presunta cuando el contribu-yente incurra en alguna de las causales anteriores en los casos de contribuyentes Cuando el contribuyente realiara opera-

establecidas por el artículo 6@° del con "enos de un ao de aber iniciado ciones de e8portación+ se presu"irá .ue

Código Tributario# ,n el presente artículo operaciones+ sie"pre .ue en los "eses se an realiado operaciones inter nas

se tratará sobre el aspecto práctico de la co"prendios en el re.ueri"iento se gravadas#

'iscaliación sobre base  presunta teniendo constate o"isiones en no "enos decuatro

en cuenta ventas o ingresos o"itidos en "eses consecutivos o no consecutivos .ue 3.2. Para efectos del Impuesto a lael )egistro de >entas  o en el )egistro de en total sean iguales o "ayores al die por Renta

Co"pras y<o cuado no se e8iba dicos ciento 942:; de las ventas o ingresos de as ventas o ingresos deter"inados seregistros# dicos "eses# B ta"bi!n a los perceptores considerarán rentas co"o renta

neta de rentas de cuarta categoría# de tercera categoría del e*ercicio a .ue

2. Presunción de ventas o ingresos2.3. Meses a tener en cuenta para el

corresponda y no  procede la deduccióndel costo co"putable#por omisiones en el Registro cálculo del porcentaje

de Ventas o Liro de Ingresos! ,l porcenta*e de o"isiones co"probadas,n el caso de deudores tributarios .ue

o en las declaraciones juradas! .ue se atribuye a los "eses restantes perciban rentas de pri"era y<o segunday<o cuarta y<o .uinta categoría y a su vecuando no se presente "#o no será calculado considerando sólo los  perciban rentas netas de 'uente e8tran*e-

se e$%ia dic%o registro "#o cuatro "eses en los .ue se co"probaron ra+ los ingresos deter"inados 'or "arán

liro las o"isiones de "ayor "onto+ y dico  parte de la renta neta global# porcenta*e se aplica al resto de "eses en

2.1. &misiones en el Registro de Ven' .ue no se encontraron o"isiones# ,n el caso de los deudores tributarios

tas.ue perciban la rentas "encionadas

,n los casos .ue en el )egistro de >entas  2.(. Importe m)nimo de omisionesanterior"ente y a su ve perciban r entasde tercera categoría+ las ventas o ingresoso libro de ingresos+ dentro de los doce ,n los "eses en .ue se allaron o"i- deter"inados se considerarán co"o

r enta"eses co"prendidos en el re.ueri"iento+ siones+ los i"portes de las o"isiones neta de la tercera categoría#se co"pruebe o"isiones en no "enos de no  podrán ser in'eriores al i"porte .uecuatro "eses consecutivos o no consecuti- resulte de aplicar el  porcenta*e deter- ,n el caso de deudores tributarios .ue

vos+ .ue en total sean iguales o "ayores al "inado anterior"ente a las ventas o e8plotan *uegos de "á.uinas traga"o-

die por ciento 942:; de las ventas o in- ingresos registrados o declarados+ según nedas+ los ingresos deter"inados se con-

gresos de esos "eses+ se incre"entará las corresponda# siderarán co"o renta neta de la ter cera

ventas o ingresos registrados o declarados categoría#

en los "eses restantes+ en el  porcenta*e 3. *fectos de la aplicación de la ,n el caso del )!gi"en ,special del I"-de o"isiones constatadas+ sin per*uicio de presunción  puesto a la )enta+ las ventas o ingresosacotar las o"isiones alladas# deter"inados incre"entarán+  para la

3.1. Para efectos delI+V

e I,- deter"inación del I"puesto a la ) en-2.2. Incumplimiento de e$%iición del as ventas o ingresos deter"inados ta+ el I"puesto =eneral a las >entas  e

Registro de Ventas incre"entarán las ventas o ingresos de- I"puesto selectivo al Consu"o+ cuandoCuando el deudor tributario no cu"pla clarados+ registrados o co"probados en corresponda+ las ventas o ingresos de-

con e8ibir el )egistro de >entas o libro de cada uno de los "eses co"prendidos en clarados+ registrados o co"probadosen ingresos+ el "onto de las ventas o ingresos el re.ueri"iento en 'or"a  proporcional cada uno de los "esesco"prendidos en

 /° 122 %ri"era 3uincena - Febrero1242

Actualidad ,"presarial I-.

      A     c      t     u     a       l       i       d     a       d

  y   A  p   l   i  c  a  c   i   ó  n       %     r       á     c      t       i     c     a

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I Actualidad y Aplicación %ráctica

el re.ueri"iento en 'or"a  proporcional 2. /eterminamos el porcentaje  de (. /eterminamos el I+V omitidoa las ventas o ingresos declarados o omisión

r egistrados#Mes

MontoI+V

,n caso el deudor tributario no tenga&mitido

>enta o"itida 8 422 CD+222 8 422ventas o ingresos declarados+ registrados o  EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE F  EEEEEEEEEEEEEEEE F16#42:  ,nero 12+222D+C22

co"probados+ la atribución será en 'or"a

>entas  declaradas

D4C+222Febrero 14+66D @+446

 proporcional a los "eses co"prendidosGaro 4C+@17 D+H24en el re.ueri"iento#Abril 1C+742 H+@HH

3. /eterminamos los montos omiti'3.3. Para efectos del Impuesto a los dos

Gayo 47+7@C D+D71

0uegos de -asino " Máuinas &unio D1+61H 6+4II

2ragamonedas  &ulio 1H+H7C @+C62I"porte o"itido es I"porte o"itido es

,n caso del I"puesto a los &uegos de "enor al 16#42: "enor al 16#42: Agosto 11+4CH @+14H

Casino y Gá.uinas Traga"onedas+ los in- de ?<# 72+622 de ?<# 6C+222 ?etie"bre 11+727

@+D4@

gresos deter"inados sobre base presunta Jctubre 1C+742 H+@HH

constituyen el ingreso neto "ensual#  /ovie"bre 1H+CDI @+I2IMonto MontoMes regist. " &mitido 5icie"bre 1C+222 H+D12

3.(. 4plicaciones prácticas declar.Total ?<# 1I1+4I1 HH+H46

,nero 72+222 12+222

Febrero CD+222 16#42 14+66D

Caso /°Garo 72+622 !(55 6. /eterminamos el Impuesto a laAbril 442+222 16#42 1C+742 Renta omitidoGayo 6C+222 1!555

)enta /eta$ 1I1+4I1

a e"presa Inversiones Getropolitan&unio 41H+222 16#42 D1+61H

I"puesto a la )enta D2: C7+6HC?AC es 'iscaliada por el  período de &ulio IC+222 16#42 1H+H7C

enero a dicie"bre de 122C+ se a Agosto CH+222 17!555 a e"presa deberá  pagar los tri butos

deter"inado di'erencias entre las ven- ?et# C7+222 16#42 11+727 respectivos con intereses "oratorios

tas según los co"probantes de pago Jct# 442+222 2!555 previa recti'icación de sus declaraciones

e"itidos y los i"portes anotados en  /ov# II+222 16#42 1H+CDI *uradas y ta"bi!n las "ultas por decla-

el )egistro de >entas de acuerdo al 5ic# IH+222 1C+222rar ci'ras o datos 'alsos con los inter eses

siguiente detalle$"oratorios#Total ?<# 4+422+622 1@I+H11

Monto MontoMes

seg8n registrado&misión I"porte o"itido es I"porte o"itido es

-om. " decla' "enor al 16#42: "enor al 16#42:de pago rado de ?<# 442+222 de ?<# CH+222 Caso /° 1

,nero I2+222 72+222 12+222

Febrero CD+222 CD+222 2 ,n vista .ue en los "eses en .ue se detec-a e"presa Inversiones Getropolitan

Garo 7C+222 72+622 7+@22 taron las o"isiones+ los "ontos o"itidos?AC es 'iscaliada por el e*ercico 122C

Abril 442+222 442+222 2 no  pueden ser "enores al "onto .uede "ayo a dicie"bre al aber inicadoGayo CH+222 6C+222 47+222 resulte de aplicar el porcenta*e der"inadooperaciones en dico e*ercicio+ se a&unio 41H+222 41H+222 2 de o"isión a las ventas registradas o de-deter"inado di'erencias entre las ven-&ulio IC+222 IC+222 2 claradas recalcula"os los "ontos o"itidostas según los co"probantes de  pagoAgosto 42D+222 CH+222 4C+222 en los "eses de "aro+ "ayo+ agosto ye"itidos y los i"portes anotados en?et# C7+222 C7+222 2 octubre de la siguiente "anera$el )egistro de >entas  de acuerdo alJct# 441+222 442+222 1+222siguiente detalle$

 /ov# II+222 II+222 29?<# 72+622 8 16#42:; 9?<# 6C+222 8 16#42:;

5ic# 41D+222 IH+222 1C+222

Monto Monto

Total ?<# 4+4ID+222 4+422+622 I1+@22 Monto Monto Messeg8n registrado

&misiónMes regist. " &mitido -om. " decla'

?e pide deter"inar el I=> y el I"puesto declar. de pago rado

a la )enta o"ido# ,nero 72+222 12+222 Gayo CI+H22 6@+222 1H+H22Febrero CD+222 16#42 14+66D

&unio 41H+222 41H+222 2,olución Garo 72+622 17!(2

Abril 442+222 16#42 1C+742 &ulio IC+222 IC+222 2

1. /eterminamos los ( meses de Gayo 6C+222 1!(7Agosto 44D+222 CH+222 1C+222

ma"or omisión &unio 41H+222 16#42 D1+61H

&ulio IC+222 16#42 1H+H7C ?et# C7+222 C7+222 2

Agosto CH+222 22!176 Jctubre 441+222 C6+222 16+222

Mes /eclaradoImporte ?et# C7+222 16#42 11+727omitido Jct# 442+222 27!15

 /ov# II+222 II+222 2

5icie"bre IH+222 1C+222 /ov# II+222 16#42 1H+CDI 5ic# 41H+222 421+222 1D+222

5ic# IH+222 1C+222,nero 72+222 12+222 Total ?<# C@C+H22 7@6+222 421+H22

Agosto CH+222 4C+222 Total ?<# 4+422+622 1I1+4I1

Gayo 6C+222 47+222 ?e pide deter"inar el I=> y el I"puestoTotal ?<# D4C+222 CD+222 9?<# 442+222 8 16#42:; 9?<# CH+222 8 16#42:; a la )enta o"ido#

I-7 Instituto %ací'ico  /° 122 %ri"era 3uincena - Febrero 1242

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IÁrea Tributaria

,olución (. /eterminamos el I+V omitido obtenidos de las 5eclaraciones &ura-

1. /eterminamos los ( meses deGonto das Anuales del I"puesto a

la ) entama"or omisión

Mes&mitido

I+V de otras e"presas onegocios de gir o y<o actividad si"ilar+ debi!ndose to-

"ar en todos los casos+ el índice .ueMes /eclarado

Importe Gayo 1H+H22 @+C@H

resulte "ayor #omitido &unio DC+21H 7+11H

&ulio 1I+C41 H+66@?i el contribuyente no ubiera  pr e-

Agosto CH+222 1C+222 sentado ninguna 5eclaración &uradaAgosto 1C+222 H+D12

Jctubre C6+222 16+222 Anual del I"puesto a la )enta+ el

Gayo 6@+222 1H+H22?etie"bre 16+@6H H+21C índice será obtenido en base a las

5icie"bre 421+222 1D+222Jctubre 16+464 @+I74 5eclaraciones &uradas Anuales del

 /ovie"bre D2+446 H+711 I"puesto a la )enta de otras e"pr e-Total ?<# DD7+222 421+H22 5icie"bre D4+21C H+CIH sas o negocios de giro y<o actividad

si"ilar# ,l porcenta*e de o"isiones1DH+427 @@+672 co"probadas .ue se atribuye en

2. /eterminamos el porcentaje  de los "eses restantes co"pr endidosomisión en el re.ueri"iento+ será calculado

6. /eterminamos el Impuesto a la considerando sola"ente los cuatro

>enta o"itida 8 422 421+H22 8 422Renta omitido "eses en los .ue se co"probaron

 EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE F  EEEEEEEEEEEEEEEEE FD2#@1:  )enta /eta$ 1DH+427 las o"isiones de "ayor "onto#

>entas declaradas DD7+222

I"puesto a la )enta D2: 72+HD1 5ico porcenta*e se aplicará al r estode "eses en los .ue se encontrar ona e"presa deberá  pagar los tributos o"isiones#

3. /eterminamos los montos omiti'respectivos con intereses "oratorios

1# Cuando las o"isones co"pr obadasdos

 previa recti'icación de sus declaracionessean "enores al die por ciento *uradas y ta"bi!n las "ultas por decla-

Monto Monto rar ci'ras o datos 'alsos con los intereses942:; de las co"pras+ el "onto del

Mes regist. " &mitido "oratorios#incre"ento de las ventas o ingresos

en declar. los "eses en .ue se allaron o"isio-nes no podrá ser in'erior al .ue r esulte

Gayo 6@+222 1H+H22 (. Presunción de ventas o in' de aplicar a las co"pras o"itidas el&unio 41H+222 D2#@1 DC+21H gresos por omisiones en el índice calculado en base al "argen de

&ulio IC+222 D2#@1 1I+C41 Registro de -ompras o en las utilidad bruta# 5ico "argen será ob-Agosto CH+222 1C+222 declaraciones juradas cuando tenido de la 5eclaración &urada Anual

?et# C7+222 D2#@1 16+@6H no se presente "#o no se e$'del I"puesto a la )enta del últi"o

Jct# C6+222 29!555

%ia dic%o registro

e*ercicio gravable .ue ubiere sido

 /ov# II+222 D2#@1 D2+446 "ateria de  presentación+ o en  base

5ic# 421+222 23!555 (.1. &misiones en el Registro de -om'a los obtenidos de las 5eclaraciones

pras&uradas Anuales del I"puesto a la

Total ?<# 7@6+222 116+I4C?i dentro de los doce "eses co"prendi-

)enta de otras e"presas o negociosde giro si"ilar+ debi!ndose to"ar endos en el re.ueri"iento+ en el )egistro todos los casos+ el índice .ie resulte

de Co"pras se co"prueba o"isiones en "ayor #I"porte o"itido es I"porte o"itido es no "enos de cuatro "eses consecutivos"enor al D2#@1: "enor al D2#@1: ?i el contribuyente no ubiera  pr e-

de ?<# 421+222 de ?<# C6+222 o no consecutivos+ se incre"entarán lasventas o ingresos registrados o declara- sentado ninguna 5eclaración &urada

,n vista .ue en los "eses en .ue se detec-dos en los "eses co"prendidos en el Anual del I"puesto a la )enta+ el

taron las o"isiones+ los "ontos o"itidosre.ueri"iento+ de acuerdo al siguiente índice será obtenido en base a las

no  pueden ser "enores al "onto .ue procedi"iento$

5eclaraciones &uradas Anuales delI"puesto a la )enta de otras e"pr esas

resulte de aplicar el porcenta*e der"ina- 4# Cuando el total de las o"isiones co"- o negocios de girosi"ilar # do de o"isión a las ventas registradas o  probadas sean iguales o "ayores al

declaradas recalcula"os los "ontos o"i- die por ciento 942:; de las co"pras (.2. Incumplimiento de e$%iicióndeltidos en los "eses de octubre y dicie"bre de dicos "eses+ se incre"entará las Registro de-ompras

de la siguiente "anera$ ventas o ingresos registrados o decla- ,n a.uellos casos en .ue el deudor rados en los "eses co"prendidos en tributario no cu"pla con  pr esentar Monto Monto el re.ueri"iento en el porcenta*e de el )egistro de Co"pras+ el "ontoMes regist. " &mitido

declar. las o"isiones constatadas# ,l "onto de co"pras o"itidas se deter "inará

Gayo 6@+222 1H+H22del incre"ento de las ventas en los co"parando el "onto de las co"pras

&unio 41H+222 D2#@1 DC+21H"eses en .ue se allaron o"isiones "ensuales declaradas  por el deudor 

&ulio IC+222 D2#@1 1I+C41 no podrá ser in'erior al .ue resulte tributario y el total de co"prasAgosto CH+222 1C+222 de aplicar a las co"pras o"itidas el "ensuales co"probadas  por la Ad-?et# C7+222 D2#@1 16+@6H índice calculado sobre la base delJct# C6+222 29!191 "inistración a trav!s de la in'or "a- /ov# II+222 D2#@1 D2+446 "argen de utilidad bruta# ción obtenida por terceros en dicos5ic# 421+222 31!527 5ico "argen será obtenido de la "eses# ,l porcenta*e de o"isiones

Total ?<# 7@6+222 1DH+427 5eclaración &urada Anual del I"- "encionados en los nu"erales 4 y 1 puesto a la )enta del últi"o e*ercicio anteriores se obtendrá+ en este caso+

9?<# 421+222 8 9?<# C6+222 8gravable .ue ubiere sido "ateria de de la relación de las co"pras o"itidas

D2#@1:; D2#@1:;  presentación+ o sobre la base de los deter"inadas  por la Ad"inistración

 /° 122 %ri"era 3uincena - Febrero1242

Actualidad ,"presarial I-:

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I Actualidad y Aplicación %ráctica

Tributaria por co"probación entre el ,n el caso de deudores tributarios .ue e8-,olución

"onto de las co"pras declaradas en plotan *uegos de "á.uinas traga"onedas+dicos "eses# los ingresos deter"inados se considerarán

1. /eterminamos los ( mesesde

Ta"bi!n se podrá aplicar cual.uiera co"o renta neta de la tercera categoría# ,nma"or

omisión

de los  procedi"ientos anteriores+ en el caso del )!gi"en ,special del I"puesto

Importeel caso de contribuyentes con "enos a la )enta+ las ventas o ingresos deter"ina- Mes Registrado

omitido de un ao de aber iniciado ope- dos incre"entarán+ para la deter "inación

raciones+ sie"pre .ue en los "eses del I"puesto a la )enta+ el I"puesto

co"prendidos en el re.ueri"iento =eneral a las >entas e I"puesto ?electivo Gayo 6C+222 4HC+222

se constate o"isiones en no "enos al Consu"o+ cuando corresponda+ las Garo 72+622 4DI+@22

de cuatro "eses consecutivos o no ventas o ingresos declarados+ registrados Agosto CH+222 41D+222

consecutivos# o co"probados en cada uno de los "eses /ovie"bre II+222 414+222

co"prendidos en el re.ueri"iento en

6. *fectos de la aplicación de la'or"a  proporcional a las ventas o ingresos

Total ?<# D11+622

H@4+@22declarados o registrados#

presunción,n caso el deudor tributario no tenga

6.1. Para efectos del I+V e I,- ventas o ingresos declarados+ registrados o 2. /eterminamos el porcentaje  de

as ventas o ingresos deter"inadosco"probados+ la atribución será en 'or"a omisión

incre"entarán las ventas o ingresos de- proporcional a los "eses co"pr endidos

clarados+ registrados o co"probados enen el re.ueri"iento#

>enta o"itida 8 422 H@4+@22 8 422

cada uno de los "eses co"prendidos en EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE F  EEEEEEEEEEEEEEEEE 

F467#C1:

el re.ueri"iento en 'or"a  proporcional6.3. Para efectos del Impuesto a los

>entas  declaradas

D11+622

a las ventas o ingresos declarados o0uegos de -asino " Máuinas

registrados#2ragamonedas

,n caso del I"puesto a los &uegos de,n caso el deudor triburario no tenga Casino y Gá.uinas Traga"onedas+ los in-

3. /eterminamos los montos omiti'

ventas o ingresos declarados o registrados+ gresos deter"inados sobre base  presuntados

la atribución será en 'or"a  proporcional constituyen el ingreso neto "ensual# utilidada los "eses co"prendidos en el re.ue-

Mes &misión ruta

&misión

2otalri"iento# 6.(. 4plicaciones prácticas 22

a o"isión de las ventas no da dereco a Garo 4DI+@22 D2+66C 472+26Ccr!dito 'iscal alguno# Gayo 4HC+222 D@+762 4I1+762

Cuando el contribuyente realiara e8clu-siva"ente operaciones e8oneradas y<o Caso /° D &unio ID+222 12+@62 44D+@62

ina'ectas con el I=> o I?C no se co"pu-Agosto 41D+222 17+262 4H2+262

tarán e'ectos en dicos i"puestos#  /ov# 414+222 16+612 4@7+612

a e"presa &a"aica ?AC es 'iscaliadaCuando el contribuyente realiara *unto  por el período de enero a dicie"bre de Total ?<# 6D@+@22 4DI+H6C 77D+I6C

con operaciones gravadas+ operaciones 122C+ se a deter"inado di'erencias en-e8oneradas y<o ina'ectas con el I=> o I?C+ tre las co"pras según los co"probantes 5ebe"os tener en cuenta .ue el "ontose  presu"irá .ue a realiado operacio- de pago e"itidos y los i"portes anotados del incre"ento de las ventas en los"eses

nes gravadas# en el )egistro de Co"pras de acuerdo al en .ue se allaron o"isiones no podrá ser Cuando el contribuyente realiara opera- siguiente detalle$ "enor al .ue resulte de aplicar a las co"-

ciones de e8portación+ se presu"irá .ue  pras o"itidas el índice calculado sobre lase an realiado operaciones internas Monto Monto  base del "argen de utilidad  bruta#gravadas# Mes

seg8n registrado&misión-om. " decla'

de pago rado (. /eterminamos el incremento de6.2. Para efectos del Impuesto a la las ventas en los meses en ue se

Renta ,nero 112+222 112+222 2 omitieron registrar compras

as ventas o ingresos deter"inados se Febrero 1@H+222 1@H+222 2

considerarán renta neta de tercera ca- Garo 142+222 72+622 4DI+@22 Ventas Incremento

tegoría del e*ercicio a .ue corresponda+Abril 1DD+222 1DD+222 2 Mes registradas " de las

y procede la deducción del costo de las Gayo 116+222 6C+222 4HC+222 declaradas ventas

co"pras no registradas o no declaradas#&unio 14C+222 41H+222 ID+222&ulio 11@+222 11@+222 2 Garo @H2+222 467#C1 7HH+4I2

,n el caso de deudores tributarios .ue Agosto 12C+222 CH+222 41D+222 Gayo @DD+222 467#C1 716+664 perciban rentas de pri"era y<o segunda ?et# 14H+222 14H+222 2

y<o cuarta y<o .uinta categoría y a su ve Jct# 146+222 146+222 2&unio DI2+222 467#C1 6H@+@IC

 perciban rentas netas de 'uente e8tran*e-  /ov# 112+222 II+222 414+222 Agosto @12+222 467#C1 72@+C@@ra+ los ingresos deter"inados 'or"arán 5ic# 1D1+222 1D1+222 2  /ov# DC2+222 467#C1 6D7+746

 parte de la renta neta global# Total ?<# 1+667+222 1+2D1+622 6D@+@22

,n el caso de los deudores tributariosTotal ?<# 1+27D+222 D+@7C+I2I

.ue perciban la rentas "encionadas ,l "argen de utilidad bruta de la e"pr e-

anterior"ente y a su ve perciban rentas sa es de 11:+ según declaración *urada ,n el cuadro anterior  pode"os obser var de tercera categoría+ las ventas o ingresos anual del I"puesto a la renta# .ue el incre"ento de las ventas no es

 

I-15 Instituto %ací'ico  /° 122 %ri"era 3uincena - Febrero 1242

7/17/2019 1_10624_47458

http://slidepdf.com/reader/full/11062447458 5/5

IÁrea Tributaria

6. /eterminamos el monto de lasMonto

(. /eterminamos el incremento deventas omitidas de los 12 meses -ompro'

Monto las ventas en los meses en ue sefiscali;ados Mes antes

registrado&misión omitieron registrar comprasde com'

" decla'

prasrado

Ventas Ventas Monto Incremento

Mes registradas " &mitidas Mes regist. " de las

declaradas ,nero 112+222 112+222 2 declar. ventas

,nero @DD+222 467#C1 716+664Febrero 1@H+222 1@H+222 2

Garo 1D2+222 @#2 11!25

Febrero @21+222 467#C1 67@+6D6 Garo 142+222 122+222 42+222 Gayo 1I2+222 @#2 4@+142

Garo @H2+222 467#C1 7HH+4I2 Abril 1DD+222 1DD+222 2&unio DI2+222 @#2 4I+442

Abril @44+222 467#C1 6CI+7@2Agosto @12+222 @#2 12+HC2

Gayo @DD+222 467#C1 716+664Gayo 116+222 112+222 6+222  /ov# DH2+222 @#2 1!165

&unio DI2+222 467#C1 6H@+@IC&unio 14C+222 144+222 7+222 Total ?<# 4+6C2+222 C1+D12

&ulio @42+222 467#C1 6CC+261 &ulio 11@+222 11@+222 2

Agosto @12+222 467#C1 72@+C@@ Agosto 12C+222 122+222 C+222  /o puede ser /o puede ser ?et# DCH+222 467#C1 6@6+427?et# 14H+222 14H+222 2 " enor a ?<# 4C+D22 "enor a ?<# 41+122

Jct# DI2+222 467#C1 6H@+@IC

 /ov# DC2+222 467#C1 6D7+746 Jct# 146+222 146+222 2

5ic# @46+222 467#C1 6IC+4D4  /o# 112+222 12H+222 4H+222 6. /eterminamos el monto de las

Total ?<# @+I12+222 C+1H6+7@@ 5ic# 1D1+222 1D1+222 2ventas omitidas de los 12 meses

fiscali;ados

Total ?<# 1+667+222 1+614+222 @6+2229. /eterminamos el I+V omitido Mes

Ventas registra' Ventasdas " declaradas

&mitidas

MesVentas

I+V ,l "argen de utilidad bruta de la e"pre-,nero @DD+222 @#2 14+147

&mitidas Febrero @21+222 @#2 4I+6ICsa es de 11:+ según declaración *urada

Garo 1D2+222 41+122,nero 716+664 4DC+266 anual del I"puesto a la )enta# Abril @44+222 @#2 12+4DIFebrero 67@+6D6 41C+4C4

Garo 7HH+4I2 4@D+@C6 ?e pide deter"inar el i"porte de los Gayo 1I2+222 @#2 4@+142

Abril 6CI+7@2 4D4+2H4 tributos o"itidos# &unio DI2+222 @#2 4I+442

&ulio @42+222 @#2 12+2I2Gayo 716+664 4DC+266 Agosto @12+222 @#2 12+HC2&unio 6H@+@IC 41@+DHH ,olución

?et# DCH+222 @#2 4C+C6H&ulio 6CC+261 4D2+7D1

1. /eterminamos los ( meses de Jct# DI2+222 @#2 4I+442

Agosto 72@+C@@ 4DD+I12ma"or omisión  /ov# DH2+222 4C+D22

?etie"bre 6@6+427 411+762 5ic# @46+222 @#2 12+DC@

Jctubre 6H@+@IC 41@+DHH

 /ovie"bre 6D7+746 414+466 Mes /eclaradoImporte Total ?<# @+H17+222 11D+I2D

5icie"bre 6IC+4D4 4D1+6@Homitido

Total ?<# C+1H6+7@@ 4+H6C+7C4 9. /eterminamos el I+V omitido /ovie"bre 12H+222 4H+222

Garo 122+222 42+222Mes Ventas &mitidas I+V

. /eterminamos el Impuesto a laRenta omitido Agosto 122+222 C+222 ,nero 14+147 @+2D4

&unio 144+222 7+222Febrero 4I+6IC D+7@D

Garo 41+122 1+D4C>entas o"itidas C+1H6+7@@ Abril 12+4DI D+C169-; Costo de co"pras no registradas 96D@+@22; Total ?<# C46+222 @2+222 Gayo 4@+142 1+722 EEEEEEEEEE )enta i"ponible 7+611+D@@ &unio 4I+442 D+6D4I) D2: 1+1C6+72D

&ulio 12+2I2 D+C472. /eterminamos el porcentaje  de

Agosto 12+HC2 D+I42omisión

a e"presa deberá pagar los tributos res-?etie"bre 4C+C6H

D+HC@ pectivos con intereses "oratorios  previa

Jctubre 4I+442D+6D4

recti'icación de sus declaraciones *uradas>enta o"itida 8 422 @2+222 8 422  /ovie"bre 4C+D22

D+@77

y ta"bi!n las "ultas por declarar ci'ras EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE F  EEEEEEEEEEEEEEEEE F@#2:  5icie"bre 12+DC@ D+C7D>entas declaradas C46+222

Total ?<# 11D+I2D @1+H@1o datos 'alsos con los intereses "orato-rios#

3. /eterminamos la omisión total . /eterminamos el Impuesto a laRenta omitido

utilidadCaso /° @ Mes &misión ruta

&misión>entas o"itidas 11D+I2D

22otal

9-; Costo de co"pras no registradas 9@6+222; EEEEEEEEEE 

)enta i"ponible 477+I2D

a e"presa a Knión ?AC es 'iscaliadaGaro 42+222 1+122 41+122

I) D2: HD+D74

 por el período de enero a dicie"bre de Gayo 6+222 4+D12 7+D12

122C+ se a deter"inado di'erencias en- &unio 7+222 4+H@2 C+H@2a e"presa deberá pagar los tributos

res- tre las co"pras según los co"probantes Agosto C+222 4+762 I+762  pectivos con intereses "oratorios

 pr evia

de pago e"itidos y los i"portes anotados  /ov# 4H+222 D+D22 4C+D22

recti'icación de sus declaraciones *uradas en el )egistro de Co"pras de acuerdo al y ta"bi!n las "ultas por declarar ci'ras o siguiente detalle$ Total ?<# @6+222 42+412 H6+412

datos 'alsos con los intereses"oratorios#

 /° 122 %ri"era 3uincena - Febrero1242

Actualidad ,"presarial I-11