DIPA 1000 PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN DE BANCOS

Procedimientos para las confirmaciones de saldos y otras transacciones entre

bancos, sea que estos aparezcan en los estados contables como aquellos

ítems que están en notas o directamente fuera del balance.

Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero

independiente de la empresa examinada  y que se encuentra en posibilidad de

conocer la naturaleza y condiciones del hecho económico y  de informar 

válidamente  sobre la misma. 

 

La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmación que

se solicita, pero la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. El

auditor debe colocar personalmente en el correo la solicitud de confirmación

 

La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por

los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo

manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o

Revisor Fiscal se ajusta a la realidad.  La técnica de la confirmación se realiza

solamente con persona o personas ajenas a la institución.  Ejemplo:

Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar, inventarios en consignación,

acreedores).

 

Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Este

saldo puede comprobarse, solicitando al banco o los bancos según el caso el

saldo de la cuenta corriente a la fecha requerida, el cual una vez obtenido es

comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa.

 

Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas:

 

De acuerdo a las respuestas esperadas:

 

Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo,

esperándose que contesten todas las personas circularizadas. 

 

1

En la práctica no todos contestan, pero se acude a técnicas estadísticas para

determinar la validez de la prueba.  Es de utilidad cuando el volumen de

cuentas a circularizar no es muy alto y permite al auditor analizar todas las

respuestas.

 

La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar

información contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor

ordinariamente busca confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de

comunicación con los deudores.

 

2

Ejemplo de confirmación positiva:

OFICIO REMISORIO

 OFIMUEBLES LTDAAvenida 5 No. 11-102            

Enero 5 de 2.00BSeñoresMUEBLES SEÑORIALES S.A.     Santa Fe de Bogotá D.C.Estimados señores:   En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo  la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).                               Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se  sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el  volante adjunto en el cual se requieren una serie de datos  relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a  diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que también se anexa.                                                                                                                  Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes.  La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente,OFIMUEBLES LTDARAÚL PATRÓNGerente

 

   

  

         

3

FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

 

               Ciudad y fecha

 AUDITORES ANDINOS LTDA.  Avenida 26 # 1-01Ciudad Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. al 31 de diciembre de 2.00A  es:             Correcto           _____             Incorrecto        _____  (En este caso, por favor indicar las  causas a continuación)             _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________         Atentamente,MUEBLES SEÑORIALES S.A.GERENTE(Firma y sello) 

 

 

 

 

 

En el ejemplo anterior el auditor espera recibir respuesta de todas la empresas

circularizadas.  Como es natural, no todas responderán el requerimiento, por lo

cual, el auditor establecerá un margen estadístico para que la prueba sea

considerada válida.  Este margen se establece a criterio de lo que puede ser

considerado como Evidencia Suficiente y Competente.  Esta confirmación se

puede usar indistintamente con las cuentas de activo o de pasivo, pero es de

amplia utilización en la cuentas de activo.

 

4

Confirmación Negativa:  Se envía la solicitud de confirmación de saldo,

esperándose que contesten solamente las personas cuyo saldo no esté

conforme con el de la empresa.  Se utiliza para los casos de grandes

volúmenes de cuentas a circularizar.  El auditor gana mucho tiempo estudiando

solamente las respuestas inconformes.

 

Ejemplo de confirmación Negativa:

 

5

OFICIO REMISORIO

 

 OFIMUEBLES LTDAAvenida 5 No. 11-102             Enero 5 de 2.00B

 SeñoresMUEBLES Señoriales S.A.Santa Fe de Bogotá D.C. Estimados señores: En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01). De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2.00A a nuestro favor ascendía a la suma QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo). En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que también se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince días después  de recibida la presente comunicación, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes.  La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente,OFIMUEBLES LTDARAÚL PATRÓNGerente 

 

   

           

 FORMATO DE RESPUESTA (Incluido en el oficio remisorio):

6

 

 OFIMUEBLES LTDAAvenida 5 No. 11-102            

Ciudad y fecha AUDITORES ANDINOS LTDA.  Avenida 26 # 1-01Ciudad Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. Al 31 de diciembre de 2.00A NO ES CORRECTO  por las siguientes razones:             _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________      Atentamente,  MUEBLES Señoriales S.A.GERENTE(Firma y sello)  

 

   

 

 FORMATO DE RESPUESTA:

En este caso el auditor sólo espera recibir las respuestas inconformes con el

saldo. Su uso también es común en cuentas de activo.

7

 De acuerdo a la forma de enviar la solicitud:

Confirmación Abierta: Cuando no se incluye el monto del saldo que se está

corroborando.  Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de

utilización preferencial cuando de confirman activos.

Ejemplo de confirmación abierta:

 

 OFICIO REMISORIO

 

 OFIMUEBLES LTDAAvenida 5 No. 11-102             Enero 5 de 200B

 SeñoresMUEBLES SEÑORIALES S.A.Santa Fe de Bogotá D.C. Estimados señores: En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01). Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que también se anexa. Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes.  La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente, OFIMUEBLES LTDARAÚL PATRÓNGerente 

 

   

8

 FORMATO DE RESPUESTA:

 

 MUEBLES SEÑORIALES S.A.              Ciudad y fecha

 AUDITORES ANDINOS LTDA.  Avenida 26 # 1-01Ciudad  Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo que aparece en los libros a 31 de diciembre de 2.00A asciende  a la  suma de___________________________ ($____________)  Atentamente,                            MUEBLES SEÑORIALES S.A.                                    GERENTE  

 

   

 

           

 

Como puede observarse, toda confirmación abierta es de carácter positivo,

pues el auditor espera que le respondan todas las circulares, estableciendo un

margen estadístico para la validez de la prueba.

 

 

Confirmación Cerrada: Cuando se incluye el monto del saldo a corroborar. 

Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilización

preferencial cuando se confirman pasivos. Los ejemplos de confirmación

positiva y negativa presentados anteriormente son ejemplos de confirmación

cerrada.

9

También se puede concluir que toda confirmación negativa debe ser

necesariamente cerrada.

DIPA 1004. LA RELACION ENTRE SUPERVISORES BANCARIOS Y

AUDITORES

Esta declaración se refiere a la relación que debe mantener el auditor externo

de un banco con los demás supervisores externos de una entidad bancaria, tal

como en la Argentina la que efectúa el Banco Central. La norma sugiere

mecanismos de efectiva coordinación y diálogo entre las partes y establece las

responsabilidades de la dirección del banco.

Los bancos juegan un papel central en la economía. Guardan el ahorro del

público, proporcionan medios de pago para mercancías y servicios y financian

el desarrollo de negocios y del comercio. Para desarrollar estas funciones

segura y eficientemente, los bancos individuales deben comandar la confianza

del público y de aquellos con quienes hacen negocios. La estabilidad del

sistema bancario, nacional e internacional, ha venido por lo tanto a ser

reconocido como un aspecto de interés público. Este interés público se refleja

en la forma en que los bancos, en casi todos los países, a diferencia de la

mayoría de otras compañías comerciales, están sujetos a la supervisión

prudencial de los bancos centrales y otras agencias oficiales específicas.

Los estados financieros de los bancos también están sujetos al examen de

auditores externos. El auditor externo realiza la auditoría de acuerdo con

estándares aplicables de ética y auditoría, incluyendo aquellos conocidos como

independencia, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, y

planeación y supervisión adecuadas. La opinión del auditor presta credibilidad

a dichos estados y promueve la confianza del público en el sistema bancario.

Ya que el negocio bancario se vuelve más complejo, tanto nacional como

internacionalmente, las tareas de los supervisores bancarios y auditores

externos se están volviendo más demandantes. En muchos aspectos, los

supervisores bancarios y los auditores externos enfrentan retos similares y

10

cada vez más sus papeles están siendo percibidos como complementarios. No

solamente los supervisores bancarios se benefician de los resultados del

trabajo de los auditores, sino también pueden volverse a la profesión de

auditores externos para emprender tareas adicionales cuando las mismas

contribuyan al desempeño de sus papeles de supervisión. A la vez, los

auditores externos, en la realización de su papel, también buscan a los

supervisores bancarios por información que pueda ayudarles en la realización

de sus responsabilidades en forma más efectiva.

DIPA 1005 CONSIDERACIONES ESPECIALES EN LA AUDITORIA DE

ENTIDADES PEQUEÑAS

.El objetivo de esta declaración es describir las características comúnmente

encontradas en las pequeñas empresas e indicar como ellas afectan la

aplicación de las normas de auditoría.

El auditor de cualquier entidad adapta el enfoque de auditoría a las

circunstancias de la entidad y del trabajo. La auditoría de una entidad pequeña

difiere de la auditoría de una entidad grande, ya que la documentación puede

ser poco sofisticada y las auditorías de las entidades pequeñas ordinariamente

son menos complejas, pudiendo desempeñarse usando menos asistentes.

En este contexto, el significado de entidad pequeña da consideración no sólo al

tamaño de una entidad sino también a sus características cualitativas típicas.

Los indicadores cuantitativos del tamaño de una entidad pueden incluir los

totales de las hojas de balance, los ingresos y el número de empleados, pero

dichos indicadores no son definitivos. Parlo tanto, no es posible dar una

definición adecuada de una entidad pequeña solamente en términos

cuantitativos.

Para los fines de esta DIPA, una entidad pequeña es cualquier entidad en la

que:

11

Haya una concentración de propiedad y administración en un número pequeño

de individuos (a menudo un solo individuo2).

(b) Se encuentra también uno o más de los siguientes:

? Pocas fuentes de ingresos.

? Sistemas de registros no sofisticados.

? Controles internos limitados junto con el potencial de que la administración

sobrepase los controles.

Las características cualitativas antes descritas no son exhaustivas, no son

exclusivas de las entidades pequeñas y las entidades pequeñas no muestran

necesariamente todas esas características. Para los fines de esta DIPA, las

entidades pequeñas ordinariamente mostrarán la característica (a), y una o

más de las características incluidas en (b).

DIPA 1006 LA AUDITORIA DE BANCOS COMERCIALES E

INTERNACIONALES

El propósito de esta declaración es proveer guías adicionales a los auditores

para amplificar e interpretar las normas de auditoría en el contexto de una

auditoría de bancos comerciales internacionales.

El auditor deberá planear conducir una auditoría efectiva en una manera

eficiente y oportuna. Los planes deberán basarse en un conocimiento del

negocio del cliente. Una comprensión de la naturaleza de los riesgos es

fundamental para el proceso de planeación del auditor ya que le permite a éste

evaluar el riesgo inherente asociado con diferentes aspectos de las actividades

de un banco y lo ayuda a determinar el alcance de confiabilidad sobre el control

interno y la naturaleza, oportunidad y alcance de sus procedimientos de

auditoría. Los riesgos con las actividades bancarias pueden agruparse de

manera amplia en riesgos de producto y servicios (que incluye el riesgo de

crédito, el riesgo de la tasa de interés, el riesgo de liquidez, el riesgo cambiario,

el riesgo de mercado, el riesgo fiduciario) y los riesgos de operación.

12

Para el desarrollo de un plan global de auditoria el auditor necesita dar

particular importancia, entre otros a los siguientes aspectos: los riesgos

asociados con las actividades bancarias, el grado esperado de confianza en el

control interno (el auditor deberá depositar una importante confianza en el

sistema de control interno del banco, para hacerlo, necesitará hacer una

evaluación cuidadosa del sistema para evaluar el alcance de confianza que

puede depositar en dicho sistema al determinar la naturaleza, oportunidad y

alcance de sus propios procedimientos de auditoria), lo extenso de los sistemas

de CIS y Transferencia electrónica de fondos usados por el banco, el trabajo de

auditoría interna, la complejidad de las transacciones realizadas, las

transacciones de partes relacionadas, el trabajo de los supervisores y la

coordinación del trabajo que se va a realizar.

Consideraciones de auditoría en relación a cada uno de estos objetivos:

"Las transacciones sean ejecutadas de acuerdo con la autorización

general o específica de la administración."

La responsabilidad principal por la estructura del control en un banco recae en

el consejo de directores y sus comités que son responsables del gobierno de

las operaciones del banco. Sin embargo, ya que las operaciones de los bancos

generalmente son grandes y dispersas geográficamente, las funciones de toma

de decisiones necesitan estar descentralizadas y la autoridad para que el

banco se comprometa a transacciones de importancia relativa generalmente

está dispersa geográficamente y delegada entre los diversos niveles de la

administración y del personal ejecutivo. Dicha dispersión y delegación casi

siempre se encontrará en las funciones de préstamos, tesorería, y trasferencia

de fondos, donde, por ejemplo, las instrucciones de pago son enviadas por

medio de un mensaje verificado. Esta característica de las operaciones

bancarias crea la necesidad de un sistema estructurado de delegación de

autoridad, que da como resultado la identificación y documentación formales

de:

"Todas las transacciones sean registradas enseguida por el monto

correcto, en las cuentas apropiadas y en el periodo contable en el que

se ejecutan a modo de permitir la preparación de información financiera,

13

dentro de un marco conceptual reconocido de políticas de contabilidad y

para mantener la contabilización de los activos."

Al evaluar lo apropiado de los controles internos individuales usados para

asegurar que todas las transacciones estén registradas en forma apropiada, el

auditor necesitará tomar en cuenta un número de factores que son

especialmente importantes en un entorno bancario. Estos son como sigue:

Los bancos manejan grandes volúmenes de transacciones, que pueden

implicar grandes cantidades de dinero, ya sea en forma individual o

acumulativamente. Por consiguiente, el banco necesitará tener procedimientos

de balanceo y de conciliación que son operados dentro de un periodo de

tiempo que permite detectar errores y discrepancias de modo que puedan ser

investigados y corregidos con un mínimo riesgo de pérdida para el banco.

Dichos procedimientos pueden ser operados por hora, a diario, por semana, o

por mes, dependiendo del volumen, naturaleza de las transacción, nivel de

riesgo, y el periodo para liquidación de la transacción.

"Se permita el acceso a los activos sólo de acuerdo con la autorización

de la administración."

Los activos de un banco con frecuencia son fácilmente transferibles, de alto

valor y de una forma que no puede ser salvaguardada sólo con procedimientos

físicos. Por lo tanto, para asegurar que el acceso a los activos se permita sólo

de acuerdo con la autorización de la administración, generalmente un banco

usa controles como:

claves y arreglos de acceso conjunto para limitar el acceso a los

sistemas de PED y TEF a los empleados autorizados;

segregación de las funciones de mantenimiento de registros y de

acceso (incluyendo el uso de reportes de confirmación de

transacciones generados por computadora disponibles

inmediatamente y sólo al empleado a cargo de las funciones de

mantenimientos de registros).

"La contabilización registrada de los activos se compare con los activos

existentes a intervalos razonables y se tome la acción apropiada

respecto de cualesquiera diferencias."

14

La gran cantidad de activos manejados por los bancos, los volúmenes de

transacciones realizadas, el potencial para cambios en el valor de dichos

activos debido a fluctuaciones en precios del mercado y la importancia de

confirmar la operación continua de controles de acceso y de autorización

necesitará la operación frecuente de controles de conciliación. Esto tendrá

particular importancia respecto de:

activos en forma negociable, como efectivo, valores al portador y

activos en la forma de posiciones de depósitos y valores con otras

instituciones donde la falta oportuna de detección de errores y

discrepancia (lo cual puede ser a diario donde se impliquen

transacciones del mercado de dinero) podría llevar a una pérdida

irrecuperable. Los procedimientos de conciliación usados para lograr

este objetivo de control normalmente se basarán en el conteo físico y

en la confirmación de terceros; y

activos cuyo valor se determina con referencia a precios del mercado

externo como contratos de valores y de divisas extranjeras.

"Las obligaciones fiduciarias sean cumplidas en forma adecuada”

Los principales objetivos del control interno respecto de las actividades

fiduciarias de un banco son asegurar que:

todas las obligaciones originadas por las relaciones fiduciarias se

cumplan adecuadamente; y

todos los activos bajo custodia del banco, originados de las

relaciones fiduciarias sean adecuadamente salvaguardados y

registrados en forma apropiada.

DIPA 1010 LA CONSIDERACIÓN DE ASUNTOS AMBIENTALES EN LA

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta declaración proporciona ayuda práctica a los auditores al describir: las

principales consideraciones del auditor en una auditoria de estados financieros

con relación a asuntos ambientales, ejemplos de posibles impactos de los

15

asuntos ambientales en los estados financieros y guía que el auditor puede

considerar cuando ejerza su juicio profesional.

DIPA 1012 - AUDITORÍA DE INSTRUMENTOS DERIVADOS FINANACIEROS

Auditoría de instrumentos financieros derivados. La norma provee guías para la

planificación y auditoría de las afirmaciones de los estados contables respecto

de los instrumentos financieros derivados (futuros, opciones, swaps, etc.) y sus

variaciones, tanto respecto de su medición como de su exposición

El propósito de esta declaración es proporcionar lineamientos al auditor para

planear y desempeñar procedimientos de auditoría para las aseveraciones de

los estados financieros relacionados con instrumentos financieros derivados.

La responsabilidad del auditor relacionada con instrumentos financieros

derivados, en el contexto de la auditoría de estados financieros tomados como

un todo, es considerar si las aseveraciones de la administración relacionadas

con los derivados dan como resultado estados financieros preparados,

respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de referencia para

información financiera identificado.

DIPA 1013. COMERCIO ELECTRONICO – EFECTO EN LA AUDITORIA DE

ESTADOS FINANCIEROS

Esta declaración se refiere a los efectos en la auditoría de estados contables

cuando el ente auditado utiliza medios electrónicos para la comercialización de

sus bienes o servicios.

El comercio electrónico puede utilizarse en cualquier entorno en el que se

intercambien documentos entre empresas: compras o adquisiciones, finanzas,

16

industria, transporte, salud, legislación y recolección de ingresos o impuestos.

Ya existen compañías que utilizan el comercio electrónico para desarrollar los

aspectos siguientes:

Creación de canales nuevos de marketing y ventas.

Acceso interactivo a catálogos de productos, listas de precios y folletos

publicitarios.

Venta directa e interactiva de productos a los clientes.

Soporte técnico ininterrumpido, permitiendo que los clientes encuentren

por sí mismos, y fácilmente, respuestas a sus problemas mediante la

obtención de los archivos y programas necesarios para resolverlos.

Mediante el comercio electrónico se intercambian los documentos de las

actividades empresariales entre socios comerciales. Los beneficios que se

obtienen en ello son: reducción del trabajo administrativo, transacciones

comerciales más rápidas y precisas, acceso más fácil y rápido a la información,

y reducción de la necesidad de reescribir la información en los sistemas de

información.

Los tipos de actividad empresarial que podrían beneficiarse mayormente de la

incorporación del comercio electrónico son:

Sistemas de reservas. Centenares de agencias dispersas utilizan una

base de datos compartida para acordar transacciones.

Stocks. Aceleración a nivel mundial de los contactos entre proveedores

de stock.

Elaboración de pedidos. Posibilidad de referencia a distancia o

verificación por parte de una entidad neutral.

Seguros. Facilita la captura de datos.

Empresas proveedoras de materia prima a fabricantes. Ahorro de

grandes cantidades de tiempo al comunicar y presentar inmediatamente

la información que intercambian.

17

Seguridad En El Comercio Electrónico

La seguridad en el comercio electrónico y específicamente en las transacciones

comerciales es un aspecto de suma importancia. Para ello es necesario

disponer de un servidor seguro a través del cual toda la información

confidencial es encriptado y viaja de forma segura, esto brinda confianza tanto

a proveedores como a compradores que hacen del comercio electrónico su

forma habitual de negocios.

Al igual que en el comercio tradicional existe un riesgo en el comercio

electrónico, al realizar una transacción por Internet, el comprador teme por la

posibilidad de que sus datos personales (nombre, dirección, número de tarjeta

de crédito, etc.) sean interceptados por "alguien", y suplante así su identidad;

de igual forma el vendedor necesita asegurarse de que los datos enviados

sean de quien dice serlos. Por tales motivos se han desarrollado sistemas de

seguridad para transacciones por Internet: Encriptación, Firma Digital y

Certificado de Calidad, que garantizan la confidencialidad, integridad y

autenticidad respectivamente.

La Encriptación: Es el conjunto de técnicas que intentan hacer

inaccesible la información a personas no autorizadas. Por lo

general, la encriptación se basa en una clave, sin la cual la

información no puede ser descifrada. Con la encriptación la

información transferida solo es accesible por las partes que

intervienen (comprador, vendedor y sus dos bancos).

La Firma Digital: Evita que la transacción sea alterada por

terceras personas sin saberlo. El certificado digital, que es

emitido por un tercero, garantiza la identidad de las partes.

Encriptación

Riesgos

Como medio comercial el Web presenta las siguientes deficiencias, derivadas

tanto de su tecnología como de su naturaleza interactiva:

Entorno Empresarial Y Tecnológico Cambiante.

18

Empresas y clientes desean tener flexibilidad para cambiar, según su voluntad,

de socios comerciales, plataformas y redes. No es posible evaluar el costo de

esto, pues depende del nivel tecnológico de cada empresa, así como del grado

deseado de participación en el comercio electrónico. Como mínimo una

empresa necesitará una computadora personal con sistema operativo Windows

o Machintosh, un módem, una suscripción a un proveedor de servicios de

Internet, una línea telefónica. Una compañía que desee involucrarse más,

deberá prepararse para introducir el comercio electrónico en sus sistemas de

compras, financieros y contables, lo cual implicará el uso de un sistema para el

intercambio electrónico de datos (EDI) con sus proveedores y/o una intranet

con sus diversas sedes.

Privacidad Y Seguridad.

La mayoría de los usuarios no confía en el Web como canal de pago. En la

actualidad, las compras se realizan utilizando el número de la tarjeta de crédito,

pero aún no es seguro introducirlo en Internet sin conocimiento alguno.

Cualquiera que transfiera datos de una tarjeta de crédito mediante el Web, no

puede estar seguro de la identidad del vendedor. Análogamente, éste no lo

está sobre la del comprador.

Quien paga no puede asegurarse de que su número de tarjeta de crédito no

sea recogido y sea utilizado para algún propósito malicioso; por otra parte, el

vendedor no puede asegurar que el dueño de la tarjeta de crédito rechace la

adquisición.

Cuestiones Legales, Políticas Y Sociales.

Existen algunos aspectos abiertos en torno al comercio electrónico: validez de

la firma electrónica, no repudio, legalidad de un contrato electrónico,

violaciones de marcas y derechos de autor, pérdida de derechos sobre las

marcas, pérdida de derechos sobre secretos comerciales y responsabilidades.

19

Por otra parte, deben considerarse las leyes, políticas económicas y censura

gubernamentales.

Ejemplos De Situaciones

En las que el auditor puede encontrar que es imposible diseñar pruebas

sustantivas efectivas que por sí mismas provean evidencia de auditoría

suficiente y apropiada respecto de que ciertas aserciones no están declaradas

equivocadamente de manera material incluyen lo siguiente:

Una entidad que dirige sus negocios usando IT para iniciar órdenes de compra

y entrega de bienes con base en reglas predeterminadas de qué ordenar y en

qué cantidades y para pagar las cuentas relacionadas con base en decisiones

generadas por el sistema a partir de la recepción confirmada de los bienes y los

términos de pago. Ninguna otra documentación de órdenes colocadas o de

bienes recibidos se produce o mantiene, distinta de la que se hace a través del

sistema IT. Otro ejemplo sería, una entidad que provee servicios a los clientes

vía medios electrónicos (por ejemplo, un proveedor de servicios de Internet o

una compañía de telecomunicaciones) y usa IT para crear una bitácora de los

servicios provistos a sus clientes, inicia y procesa sus facturas por los servicios

y automáticamente registra tales cantidades en registros contables electrónicos

que hacen parte del sistema usado para producir los estados financieros de la

entidad.   

DIPA 1014 – Informe de los auditores en cumplimiento con Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF)

El propósito de esta declaración es proveer guías adicionales cuando el auditor

tiene que expresar una opinión sobre estados contables preparados por la

dirección sobre la base de las normas internacionales de contabilidad o en

combinación con las normas locales, y son preparados bajo las siguientes

bases:

20

(a) Solamente de acuerdo con Normas Internacionales de Información

Financiera –NIIF’s (IFRS por sus siglas en Inglés)

(b) De acuerdo con NIIF y una base de información financiera nacional

(c) De acuerdo con una base de información financiera nacional con una

anotación de que se está exento de cumplir con NIIF.

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CONCLUSIONES

Las Declaraciones Internacionales sobre Practicas de Auditoria están ligadas a

las Normas Internacionales de Auditoria solo que estas ven otra clase de

auditorias no muy comunes pero si complejas ya que deben de integrarse con

Auditorias en Instituciones Bancarias, Supervisiones y consideraciones

especiales que tampoco están contemplada en las NIA’s.

También se muestra con diferentes campos como los de confirmaciones las

cuales son contempladas con mas detalles y con mas extensiones de las que

se mencionan en las Normas Internacionales de Auditoria, además trata temas

como los de las empresas bancarias internacionales y comerciales.

Ejecuta posiciones como el de los informes de Estados Financieros con las

normas internacionales los cuales son comparados con las leyes que se regían

para realizar anteriormente los Estados Financieros Locales, las cuales

explican las condiciones por las que deben pasar dichos procesos.

22

RECOMENDACIONES

Haciendo referencia al alcance y/o profundidad de las Declaración debiera

especificarse y detallarse en el verdadero sentido de la palabra cada uno de los

lineamientos mencionados, y no solamente una simple mención, por ejemplo,

el párrafo que describe el control de las operaciones en moneda extranjera,

donde dice que es necesario prohibir a los agentes negociar por su propia

cuenta como una política escrita, se debería de recalar en la forma o proceso

concreto para poder ponerla en practica.

La más importante que hemos considerado es que las Facultades de Ciencias

Económicas de las Universidades especialmente la dirección de la Escuela de

Auditoria, debería impulsar nuevos cursos tratando estos temas con el fin de

tratar estos temas con más tiempo y por consiguiente con mas profundidad.

23

BIBLIOGRAFIA

Normas Internacionales de Auditoria

Dipas 1000 - 1100. Declaraciones Internacionales sobre Practicas de Auditoria

http://www.cpcesla.org.ar/doc/boletin/163/adopcion_nia.doc.

Adopción de Normas Internacionales de Auditoria

http://fccea.unicauca.edu.co/old/bancosinternales.htm

24