AUDITORIA INTERNA

AUDITORIA INTERNAPRIMERA UNIDADCONTROL INTERNO EN EL AMBIENTE EMPRESARIALAUDITORIA INTERNA Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la Auditora as como los empresarios conocemos de la vital importancia que tiene para el xito de un negocio, empresa, institucin contar con un equipo de Auditoria Interna que responda a los intereses del mismo, as como constituya un factor aliado de la alta jefatura de la entidad, as garantizar velar por la correcta administracin, uso y control de los recursos humanos, materiales y financieros. AUDITORIA INTERNA - CONCEPTOUn proceso sistemtico, practicado por auditores, de conformidad con normas y procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurdicos o eventos de carcter tcnico, econmico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.AUDITORIA INTERNA - CONCEPTO Un auditor interno puede convertirse en los ojos y odos de la direccin de la empresa, teniendo en cuenta, no solo su calificacin y tica moral, sino porque se trata de un funcionario que con el tiempo logra obtener un alto dominio de todas y cada una de sus funciones de la entidad donde labora, lo que le permite convertirse en un asesor de o de los ejecutivos de la gestin empresarial.AUDITORIA INTERNA - CONCEPTO Entonces concluiremos en que La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes.La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno.

AUDITORIA INTERNA - OBJETIVOS El objetivo de la Auditora interna es asistir a los miembros de la organizacin, descargndoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les proporciona anlisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e informacin concerniente a las actividades revisadas. AUDITORIA INTERNA - ALCANCE El alcance comprende el examen y valoracin de lo adecuado y efectivo de los sistemas de control interno de una organizacin, y de la calidad de la ejecucin al llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye: Revisin de la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa y de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma.Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la organizacin los cumple.

AUDITORIA INTERNA - ALCANCE Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado, verificar la existencia de los mismos.Valorar la economa y eficacia con que se emplean los recursos.Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las operaciones y programas han sido llevados a cabo como estaba previsto.

AUDITORIA INTERNA - VENTAJAS Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma independiente los sistemas de organizacin y de administracin.Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados.Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros.

AUDITORIA INTERNA REQUISITOS Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean conocimientos tcnicos adecuados y capacitacin como auditores.El auditor debe mantener una actitud mental independiente.Tanto en la realizacin del examen como en la preparacin del informe debe mantenerse el debido rigor profesional.El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la debida supervisin por parte del auditor de mayor experiencia.Debe obtenerse suficiente informacin (mediante inspeccin observacin, investigacin y confirmaciones) como fundamento del trabajo.

GENERALIDADES SOBRE CONTROLEsta funcin incluye todas las actividades que el administrador emprende para asegurarse que las operaciones se lleven a cabo conforme a lo planeado. La funcin administrativa decontrol consiste en hacer lacomparacin entre los sucesos y los objetivos, y efectuar las correlaciones necesarias cuando haya discrepancia al respecto.

Elcontrolrepresentalapartedevigilanciadelafuncindeun administrador.

EL PROCESO DE CONTROLEl control es un proceso formado por varias etapas definidas, sin importar la funcin o actividad, y son las siguientes:

Establecer normas.Esta etapa comprende la fijacin de normas para todo tipo de funciones operacionales y actividades. Podemos definir una norma como una unidad de medida establecida para servir como un modelo o criterio .El establecimiento de normas proporciona la base sobre la cual se mide el desempeo real o esperado.

EL PROCESO DE CONTROLMedir el desempeo.Consiste en medir o juzgar lo realizado. Se refiere a un solo concepto: Mostrar lo que se ha logrado. Esto es importante porque proporciona la verdadera informacin objetiva que posteriormente se compara con la norma establecida.Comparar lo realizado con las normas.Consiste en comparar el funcionamiento con la norma o estndar; cuando exista alguna diferencia entre ambos, debe aplicarse un criterio para establecer la importancia de la diferencia.

EL PROCESO DE CONTROLTomar medidas correctivas.Puede considerarse como el hecho de hacer cumplir o de ver que las operaciones sean ajustadas o que se hagan esfuerzos para que los resultados estn de acuerdo con lo esperado. La accin correctiva la ejercen quienes tienen autoridad sobre el procedimiento actual. Dependiendo de las circunstancias, lasmedidascorrectivas podran involucrar un cambio en las normas originales, en lugar de un cambio en la actividad.

TIPOS DE CONTROL1. CONTROL PRELIMINAR

Este tipo de control tiene lugar antes de que inicien las operaciones e incluye la creacin de polticas, procedimientos y reglas diseadas para asegurar que las actividades planeadas sern ejecutadas con propiedad.

En vez de esperar los resultados y compararlos con los objetivos es posible ejercer una influencia controladora limitando las actividades por adelantado.

Son deseables debido a que permiten a la administracin evitar problemas en lugar de tener que corregirlos despus, pero desafortunadamente este tipo de control requiere tiempo e informacin oportuna y precisa que suele ser difcil de desarrollar

TIPOS DE CONTROL2. CONTROL CONCURRENTE

Este tipo de control tiene lugar durante la fase de la accin de ejecutar los planes e incluye la direccin, vigilancia y sincronizacin de las actividades segn ocurran, en otras palabras, pueden ayudar a garantizar que el plan ser llevado a cabo en el tiempo especfico y bajo las condiciones requeridas.

La mejor forma del control concurrente es la supervisin directa.

Cuando un administrador supervisa las acciones de un trabajador de manera directa, el administrador puede verificar de forma concurrente las actividades del trabajador y corregir los problemas que puedan presentarse.

TIPOS DE CONTROL3. CONTROL DE RETROALIMENTACIN (POSTERIOR)

Este tipo de control se enfoca sobre el uso de la informacin de los resultados anteriores para corregir posibles desviaciones futuras de estndar aceptable.

El control de retroalimentacin implica que se han reunido algunos datos, se han analizado y se han regresado los resultados a alguien o a algo en el proceso que se est controlando de manera que puedan hacerse correcciones.

CUALIDADES DE UN SISTEMA EFICAZ DE CONTROLEXACTITUDUn sistema de control que genera informacin inexacta puede dar como resultado que el gerente no tome medidas cuando debe, o que responda a un problema que no existe.

OPORTUNIDADLos controles deben llamar la atencin del gerente acerca de las variaciones a tiempo, para evitar infracciones graves al desempeo de una unidad. La mejor de las informaciones valdr muy poco si es obsoleta. Por ello, un sistema eficaz de control debe ofrecer informacin oportuna.

CUALIDADES DE UN SISTEMA EFICAZ DE CONTROLECONOMIAUn sistema de control debe ser razonable en trminos econmicos.

Todo sistema de control debe justificar los beneficios que proporciona en relacin con los costos que representa. Para reducirlos, el gerente debe tratar de imponer la menor cantidad de controles para producir los resultados deseados. FLEXIBILIDADLos controles deben ser lo bastante flexibles como para adaptarse a los problemas o para aprovechar las nuevas oportunidades.

Pocas organizaciones encuentran entornos tan estables que no requieran de cierta flexibilidad. Incluso las estructuras sumamente mecanicistas necesitan controles que se puedan adaptar conforme cambian los tiempos y las condiciones.

CUALIDADES DE UN SISTEMA EFICAZ DE CONTROLINTELIGIBILIDADLos controles imposibles de entender carecen de valor. Por consiguiente, en ocasiones es preciso sustituir los instrumentos sofisticados por controles menos complejos. Un sistema de control difcil de entender puede ocasionar errores innecesarios, frustrar a los trabajadores y, a la larga, ser ignorados.

CRITERIOS RAZONABLESLos parmetros de control deben ser razonables y alcanzables. Si son demasiado altos o irrazonables dejarn de motivar. Los controles deben imponer estndares que reten y presionen a las personas para que alcancen niveles de desempeo ms altos, pero sin desmotivarlas ni propiciar su decepcin.

CUALIDADES DE UN SISTEMA EFICAZ DE CONTROLCOLOCACIN ESTRATGICALos gerentes no pueden controlar todo lo que ocurre en una organizacin. Aun cuando pudieran hacerlo, los beneficios no justificaran los costos. Por ello, los gerentes deben establecer controles en los factores que sean estratgicos para el desempeo de la organizacin.

Los controles deben cubrir actividades, operaciones y hechos crticos dentro de la organizacin.

HINCAPI EN LA EXCEPCINDebido a que los gerentes no pueden controlar todas las actividades, deben instituir instrumentos para el control estratgico, ah donde dichos instrumentos llamen la atencin exclusivamente hacia las excepciones. Un sistema de excepciones garantiza que el gerente no se vea abrumado por informacin sobre las variaciones del estndar.CUALIDADES DE UN SISTEMA EFICAZ DE CONTROLVARIOS CRITERIOSLos gerentes y los trabajadores por igual buscaran lucir bien sus criterios que estn controlando. Si los gerentes controlan usando una sola medida, por ejemplo, la puntualidad, el esfuerzo, estar dirigido exclusivamente a lucir bien en ese estndar. Tener varias medidas del desempeo har que el enfoque sea ms amplio.

MEDIDAS CORRECTIVASUn sistema eficiente de control no slo indica cundo se ha presentado un distanciamiento importante del estndar, sino tambin sugiere qu medidas debemos tomar para corregir dicha desviacin.

SISTEMA DE CONTROL INTERNOBase Legal: Ley N 28716 ; Ley del Control Interno de las Entidades del Estado.Ttulo I: Disposiciones Generales.Ttulo II: Sistema de Control Interno.Ttulo III: Control Interno.

SISTEMA DE CONTROL INTERNOOBJETO DE LA LEYEstablecer las normas para regular la elaboracin , aprobacin, implantacin, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluacin del Control Interno en las entidades, con el propsito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control previo, simultaneo y posterior, contra los actos y prcticas indebidas o de corrupcin, propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales.SISTEMA DE CONTROL INTERNOCONCEPTO: Se denomina Sistema de Control Interno al conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad, para la consecucin de los objetivos.

COMPONENTES DEL S.C.I.SISTEMA DE CONTROL INTERNOCOMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:El Ambiente de Control.La Evaluacin de Riesgos.Actividades de Control Gerencial.Los Sistemas de Informacin y Comunicacin.Supervisin

Tambin constituyen sus componentes:Actividades de Prevencin y Monitoreo.Compromiso de Mejoramiento.

COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNOEL AMBIENTE DE CONTROLEntendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa.LA EVALUACIN DE RIESGOSEn cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas y objetivos, operaciones y actividades de la entidad.COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNOACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIALSon las polticas y procedimientos de control que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNOSISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACINA travs de los cuales el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional.COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNOSUPERVISINConsistente en la revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementacin de las recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del Sistema Nacional de Control o Sociedades Auditoras Independientes.

SISTEMA DE CONTROL INTERNOACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREOReferidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del control interno.SISTEMA DE CONTROL INTERNOCOMPROMISOS DE MEJORAMIENTOPor cuyo mrito los rganos y personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones que conducen al mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin o deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores.SISTEMA DE CONTROL INTERNO - OBJETIVOSConjunto de:Acciones.Actividades.Planes.Polticas.Normas.Registros.Organizacin.Procedimientos.Mtodos.

Incluyendo la actitud de las autoridades y el personal de cada organizacin, para la consecucin de los objetivos siguientes:SISTEMA DE CONTROL INTERNO - OBJETIVOSPromover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa de las operaciones, as como la calidad de los servicios.Cuidar y resguardar los recursos y bienes contra prdida, deterioro, uso indebido, actos ilegales, y todo hecho irregular o situacin perjudicial.Cumplir la normatividad aplicable.SISTEMA DE CONTROL INTERNO - OBJETIVOS4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.5. Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.6. Promover el cumplimiento de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos encomendados y/o por una misin u objetivo encargado.FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNOEs continuo, dinmico y alcanza a la totalidad de la organizacin y actividades institucionales, desarrollndose en forma previa, simultanea y posterior.El funcionamiento del CI es objeto de revisin y anlisis permanente por la administracin, con la finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad, actuacin y perfeccionamiento.OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADESSon obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas a la implantacin y funcionamiento del control interno:Velar por el cumplimiento de las funciones y actividades con sujecin a la normativa aplicable.Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno, verificando la efectividad y oportunidad de su aplicacin.Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el desempeo de los cargos, promovindolos en toda la organizacin.

OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADESDocumentar y divulgar internamente las polticas, normas y procedimientos de gestin y control interno, referidas a:Competencia y responsabilidad de los niveles encargados de la autorizacin y aprobacin de los actos y operaciones.Proteccin y conservacin de los bienes y recursos de la empresa o institucin.Ejecucin y sustentacin de gastos, inversiones y contrataciones.

OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES4. Establecimiento de los registros de las transacciones y operaciones, as como de su conciliacin.5. Sistema de procesamiento, uso y control de la informacin, documentacin y comunicaciones institucionales.Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADESImplementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la propia entidad y los rganos del SNC.Emitir las normas especificas aplicables a la entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones, para la aplicacin en las principales reas de su actividad.RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROLEs responsabilidad de la CGR, los rganos de Control Institucional y las Sociedades Auditoras designadas y contratadas, la evaluacin de control interno, de conformidad con la normativa del Sistema Nacional de Control.RESPONSABILIDADInobservar la Ley N 28716, genera responsabilidad administrativa funcional y da lugar a la imposicin de la sancin de acuerdo a la normatividad aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal al que hubiere lugar, de ser el caso. ACTUACIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONALConforme a su competencia:Efecta control preventivo sin carcter vinculante, con el propsito de optimizar la supervisin y mejora de los procesos, prcticas e instrumentos de control interno, sin que ello genere prejuzgamiento u opinin que comprometa el ejercicio de su funcin, va control posterior.Acta de oficio, cuando advierta indicios razonables de legalidad, de omisin o de incumplimiento.Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna aplicables a la entidad.IMPLANTACIN DEL CICorresponde al titular y a los funcionarios responsables de los rganos directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobacin de las disposiciones y acciones necesarias para la implantacin de dichos sistemas y que stos sean oportunos, razonables, integrados y congruentes con las competencias y atribuciones de las respectivas entidades.LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CGR LEY N 27785FRAUDE Y ERROREl fraude, una manera muy antigua de conseguir beneficios mediante la utilizacin de la inteligencia, viveza y creatividad del ser humano, considerado como un delito, este tema muestra la manera en que son afectados diversos sectores empresariales mediante el mismo, los medios ms vulnerables, y como mediante la auditoria podemos conseguir un control y chequeo del campo para evitar tipos de fraudes que pueden ser muy dainos a una corporacin o empresa.

FRAUDE Y ERRORFraudes hay muchos tipos, algunos de los cuales resaltamos con una breve descripcin, cabe destacar que aunque se puede controlar de cierta manera es casi imposible terminar con el fraude por su manera de evolucionar en nuevos fraudes y estrategias de la mente que al crea.

Pero su deteccin a tiempo puede ahorrarnos un mal rato e inclusive prdidas muy generosas econmicamente.

Al efecto laNorma Internacional de Auditora NIA 240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditora de EE.FF, pretende regular esta materia,definiendo el fraude y el error e indicando su prevencin .

FRAUDE Y ERRORResponsabilidad de laGerencia:La responsabilidad por la prevencin y deteccin de fraude y error descansa en la gerencia que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad adecuados.Responsabilidad del Auditor:El auditor no es y no puede ser responsable de la prevencin del fraude o error, sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar futuros fraudes y/o errores.FRAUDE Y ERROREvaluacin delRiesgo:Al planear la auditoria, el auditor debera evaluar elriesgode distorsin material que el fraude o error pueda producir en losEE.FF, y debera indagar ante la gerencia si existe fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.Deteccin:Basado en laevaluacindel riesgo el auditor debera disearprocedimientosde auditoria para obtenerseguridadrazonable que sea detectada las distorsiones producidas por fraude o error material en los EE.FF.FRAUDE Y ERRORLimitaciones Inherentes a una Auditoria:Una auditoria esta sujeta al riesgo inevitable de que algunos erroresmaterialesde los EE.FFno sean detectados.

Procedimientos a Seguir cuando hay indicios de que existe Fraude o Error:El auditor debera considerar el efecto potencial sobre los estados financieros. Si el auditor cree que dicho fraude o error podra tener un efecto de importancia sobre los estados financieros, el auditor debera desarrollar los procedimientos modificados o adicionados apropiados.FRAUDE Y ERRORInforme sobre Fraude o Error:A laadministracin; respecto al fraude el auditor evaluara la responsabilidad dela administracin, si esto conlleva a que estn inmersos buscara a los socios o accionistas, o sino el auditor buscara asesora legal para auxiliarse en los procedimientos a seguir.

A los usuarios del dictamen del auditor sobre los EE.FF; sila empresaimpide que obtenga suficiente evidencia, el auditor hace unaobservacino una abstencin de opinin sobre los EE.FF.

A las autoridades reguladoras y ejecutoras.FRAUDE Y ERROREL FRAUDE (DEFINICIN)Es un engao hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulacin, etc. El trmino "fraude" se refiere al acto intencional de laAdministracin, personalo terceros, que da como resultado una representacin equivocada de los EE.FF, pudiendo implicar: Manipulacin, falsificacin o alteracin deregistrosodocumentos.Malversacinde activosSupresin u omisinde los efectos de ciertas transacciones en losregistroso documentos.Registrode transacciones sin sustancia o respaldo Mala aplicacin depolticascontables.FRAUDE Y ERRORTIPOS DE FRAUDESe considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intencin financiera clara de malversacin deactivosde laempresa.

El segundo tipo de fraude, es la presentacin deinformacin financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar lascuentas anuales.

Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institucin, con el fin de obtener un beneficio propio

Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizandofuentesexternas como son:bancos, clientes, proveedores, etc.

FRAUDE Y ERROREL PORQU DE LOS FRAUDESSe considera que hay fraudes por:Falta de controles adecuados.Poco y mal capacitadopersonal.Baja / alta rotacin de puestos.Documentacin confusa.Remuneraciones bajas.Existencia de activos de fcil conversin:bonos, pagares, etc.Legislacin deficiente.Actividades incompatibles entre s.

FRAUDE Y ERROREs un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante crear unaculturaempresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.

Oportunidad: Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser provocada por la falta de controles.FRAUDE Y ERRORCMO SE EVITA UN FRAUDELa respuesta ms sencilla es la de mejorar elcontrol administrativo, implementar prcticas y polticas de control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y motivada.

FRAUDE Y ERRORCOMO SE DETECTA UN FRAUDEExiste una infinidad de respuestas a esta pregunta las ms comunes son:Observar, probar o revisar losriesgosespecficos decontrol, identificar los ms importantes y vigilar constantemente su adecuada administracin.Simularoperaciones.Revisar constantemente las conciliaciones de saldos conbancos,clientes, etc.Llevar acabopruebasde cumplimiento de laeficaciade los controles.FRAUDE Y ERRORERRORES E IRREGULARIDADESLa presentacin adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre los que se encuentra la aplicacin de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en la realizacin de las estimaciones necesarias en aquellas reas en donde existan incertidumbres y l suficiente desglose de aspectos significativos, adems de los elementos bsicos, que son la adecuacin y validez de lasoperacionesy saldos.

Los errores, se consideran que se producen sin intencin, mientras que las irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es ms difcil prevenir o detectar las irregularidades que los errores.

FRAUDE Y ERRORLas posibles irregularidades que efectan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecucin de la siguiente forma:A) Desfalcos:Interceptacin: Efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos:ventasal contado o cobros decuentasa cobrar no registrados)Sustracciones: Hacerse con una cantidad en efectivo despus de haberla registrado, (ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias)Desviaciones: Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se desve de su destino correspondiente.B) Distorsiones:Modificacin de los EE.FF sin obtener ningn activo.

FRAUDE Y ERRORLOS ERRORESLos errores pueden ser consecuencia de fallos matemticos o administrativos en los registros contables, aplicacin errnea de los PCGA o mal interpretacin de los hechos existentes.Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretacin u omisin deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables bsicos.FRAUDE Y ERRORERRORES MS COMUNES:En la clasificacin del activo que no seria material en cuanto a su cantidad, si esta afectada a dos categoras de la planta o el equipo.Error en un principio, uncambiode un principio debe ser evaluado en cuanto a s: el principio contable adoptado es generalmente aceptado, elmtodocontable por el efecto de cambioesta en conformidad con los PCGA.Error tolerable:Se especifica generalmente como un componente de la precisin deseada.El problema de los erroresElsistemade control debe ser adecuado para detectar errores, as como desfalcos.FRAUDE Y ERRORTIPOS DE ERRORES:Errores de Omisin:No son intencionales, son errores humanos y los ms numerosos y costosos en laindustria, pues contribuyen en ms al gasto o la falta de beneficio.Errores intencionales:Son los desfalcos y falsificaciones de registros.Error deMuestreo: Se produce cuando se utiliza incorrectamente elvalorde una variable incluida en lamuestra como por ejemplo, cuando se lista un saldo de una cuenta de 87, 65 anotando en su lugar 78, 65.

FRAUDE Y ERRORA diferencia del atacante externo, los trabajadores de una empresa poseen conocimiento y disponen de mayores oportunidades para explotar vulnerabilidades existentes.

Por esta razn, el fraude interno sigue siendo altamente costoso y difcil de identificar, el ambiente de control interno, la cultura organizacional de prevencin y la ejecucin rpida de acciones asertivas al presentarse situaciones de este tipo, son fundamentales para su minimizacin.FRAUDE Y ERRORACCIONES DE MITIGACIN DEL RIESGO DE FRAUDE INTERNOEn trminos prcticos, existen dos acciones fundamentales en la mitigacin del fraude interno, prevencin y deteccin.

FRAUDE Y ERRORPREVENCINConsiste en desarrollar controles para impedir que las situaciones de fraude interno ocurran y reducir las oportunidades de uso sin autorizacin de los recursos de la organizacin.Dentro del espectro de controles de prevencin de fraudes se incluye la revisin de referencias en procesos de reclutamiento de personal, establecer polticas, procedimientos y segregacin de funciones claramente definida, mantener supervisin constante, entrenamiento en prevencin de fraudes y cultura corporativa de gestin de riesgos.FRAUDE Y ERRORDETECCINDado que los sistemas de control pueden ser tarde o temprano evadidos, detectar actividades irregulares tan pronto como sea posible es extremadamente importante. Para ello, la deteccin aplica controles diseados para alertar al personal apropiado cuando se presentan circunstancias asociadas con actividades fraudulentas.

Esto incluye desde mecanismos de auditoria interna hasta canales directos para reportar fraudes de manera annima.FRAUDE Y ERRORExisten herramientas de deteccin computarizada que son capaces de revisar grandes volmenes de datos, identificando patrones sospechosos en la data, aislando los casos que requieran de una investigacin ms detallada.

Adems, existen metodologas y herramientas informticas que ayudan a los auditores a identificar posibles situaciones de fraude interno, siendo el objetivo primordial el obtener evidencia suficiente para sustentar las situaciones irregulares detectadas y realizar sus recomendaciones.FRAUDE Y ERRORPUESTA EN OPERACIN DE LOS MECANISMOS DE CONTROLUna vez que la organizacin conoce y ha definido polticas respecto a los riesgos y al perfil de los posibles perpetradores, debe implementar mecanismos que mitigarn el riesgo de fraude interno. Entre dichos mecanismos destacan:

Definir e implantar una poltica funcional contra el fraude, que involucre a la unidad de tecnologa de informacin (TI) con las dems unidades de la organizacin.

FRAUDE Y ERROREstablecer las definiciones de controles de acceso y seguridad informtica como parte vital de las polticas y procedimientos asociados a la tecnologa de informacin, incluyendo la creacin de la funcin de seguridad de activos de informacin.Definir e implantar contratos de responsabilidad del empleado, conocidos por todo el personal de todos los niveles de la organizacin.

FRAUDE Y ERRORMantener al tanto a los auditores externos de todos los riesgos presentes en la organizacin, incluyendo los proyectos en ejecucin que tengan impacto sobre el ambiente de tecnologa de informacin y el negocio.Definir e implantar un esquema de segregacin de funciones y definicin de roles y responsabilidades, donde el lineamiento principal sea que las funciones de adquisicin de compromisos y la autorizacin de transacciones monetarias correspondientes, no descansen en un nmero limitado de personas.

Implementar programas de induccin y entrenamiento orientados a crear una cultura organizacional de gestin de riesgos y prevencin del fraude interno.Mantener canales de comunicacin apropiados donde los empleados puedan reportar cualquier sospecha de manera annima.

FRAUDE Y ERROREs recomendable seguir ciertos lineamientos para fomentar la integridad y la tica de los empleados de la organizacin. Entre dichas acciones destacan:

Definir y elaborar cdigos de conducta debidamente divulgados, que involucren al personal de todos los niveles.Evitar la presin para cumplir con metas de rendimiento no realistas, por ejemplo situaciones en las que la presin est relacionada con resultados a corto plazo y donde la compensacin est basada en lograr dichos objetivos.

FRAUDE Y ERRORDescripciones de trabajo formales o informales que definan las tareas que comprenden trabajos especficos, debidamente comunicadas a los empleados, definiendo claramente las responsabilidades de cada individuo.Anlisis del conocimiento y destrezas necesarios para realizar trabajos de manera adecuada, el cual es particularmente importante en el actual ambiente de tecnologa de informacin, que cambia constantemente de manera vertiginosa.

FRAUDE Y ERRORMs all de reforzar el ambiente de control interno, es primordial fomentar una cultura organizacional de altos estndares de integridad y tica, lo cual maximiza la accin de los mecanismos orientados a mitigar el riesgo de fraude. En ese sentido, acciones como las siguientes son recomendables:Puesta en operacin de mecanismos de control apropiados en niveles ejecutivos.Introduccin de un cdigo de conducta corporativoAplicacin pblica de polticas de cero tolerancia y no excepciones.Impulsar una investigacin oportuna de fraudes e irregularidades.Aplicar medidas disciplinarias de acuerdo al grado de la falta.

FRAUDE Y ERRORSi bien esta NIA se centra en las responsabilidades del auditor con respecto al fraude y al error, la responsabilidad primordial para la prevencin y deteccin de fraude y error compete tanto a los encargados del mando como a la administracin de una entidad.

Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditora y al evaluar e informar los resultados correspondientes, el auditor deber considerar el riesgo de representaciones errneas de importancia relativa en los estados financieros resultantes de fraude o error.FRAUDE Y ERROR SEGN NIA 240FRAUDE Y ERROR: CARACTERSTICASLas representaciones errneas en los EE.FF pueden originarse en fraude o error.El trmino error se refiere a equivocaciones no intencionales en los EE.FF, incluyendo la omisin de una cantidad o una revelacin, tales como:Una equivocacin al reunir o procesar datos con los cuales se preparan los EE.FF.

FRAUDE Y ERROR SEGN NIA 240Una estimacin contable incorrecta que se origina por descuido o mala interpretacin de los hechos.Una equivocacin en los principios de contabilidad relativos a valuacin, reconocimiento, clasificacin, presentacin o revelacin.

FRAUDE Y ERROR SEGN NIA 240

El trmino fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o ms individuos de la administracin, los encargados de mando, trabajadores, o terceras partes, que impliquen el uso de engao para obtener una ventaja injusta o ilegal.

Aunque el fraude es un concepto legal amplio conciernen al auditor los actos fraudulentos que son causa de una representacin errnea en los EE.FF. La representacin errnea de los EE.FF puede no ser el objetivo de algunos fraudes.

FRAUDE Y ERROR SEGN NIA 240FRAUDE Y ERROR SEGN NIA 240Los auditores no hacen determinaciones legales de si el fraude ha ocurrido realmente. El fraude que implica slo a trabajadores de la entidad es conocido como fraude de empleado. En cualquiera de los dos casos puede haber colusin con terceras partes fuera de la entidad.

RESPONSABILIDADES DE LOS ENCARGADOS DEL MANDO Y DE LA ADMINISTRACIN.

Es responsabilidad de la administracin de una entidad establecer un ambiente de control y mantener polticas y procedimientos para ayudar a lograr el objetivo de asegurar, tanto como sea posible, la conduccin ordenada y eficiente del negocio de la entidad.

Esta responsabilidad incluye poner en vigor y asegurar la operacin continua de los sistemas de contabilidad y de control interno diseados para prevenir y detectar fraude y error. Consecuentemente, la administracin asume la responsabilidad de cualquier riesgo remanente.FRAUDE Y ERROR SEGN NIA 240RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR.

Limitaciones inherentes de una auditoraEscepticismo profesionalDiscusiones de planeacin. Al planear la auditora, el auditor deber discutir con otros miembros del equipo de auditora la susceptibilidad de la entidad a representaciones errneas de importancia en los estados financieros resultantes de fraude o error.Investigaciones con la administracin.Al planear la auditora, el auditor deber hacer investigaciones con la administracin:FRAUDE Y ERROR SEGN NIA 240Para obtener una adecuada comprensin de la evaluacin de la administracin del riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma errnea significativamente, como resultado de fraude.Para obtener conocimiento de la comprensin de la administracin respecto a los sistemas de contabilidad y de control interno establecidos para prevenir y detectar errores.Para determinar si la administracin est al tanto de algn fraude conocido que haya afectado a la entidad o presunto fraude que est investigando la entidad.Para determinar si la administracin ha descubierto algn error de importancia.

FRAUDE Y ERROR SEGN NIA 240Discusiones con los encargados del mandoRiesgo de auditoraRiesgo inherente y riesgo de controlRiesgo de deteccin.FRAUDE Y ERROR SEGN NIA 240