1

Reforma Tributaria 2013

1

22

Ejes de la Reforma

En términos generales, se esta reforma se estructura en base a dos ejes centrales:

• Aumentar la recaudación• Fomentar el crecimiento económico

33

Primer Ejemplo: Aumentar la Recaudación

1. Aumento de la tasa de Impuesto de Primera Categoría

• Aumenta la tasa de impuesto de las empresas del 18,5% (transitorio hasta el 2012) al 20% permanente (modifica el artículo 20 de la LIR).

• En el caso del pago de las PPM (Pago Previsional Mensual):• Se tomarán los pagos que se realicen hasta el último mes de entrada en vigencia de la

ley;• El porcentaje sobre los ingresos brutos del mes de agosto de 2012, se ajustará

multiplicándolo por el factor 1,081

44

Segundo Ejemplo: Fomentar el crecimiento económico

2. Disminución de la tasa del ITE (Impuesto de Timbre y Estampilla)

• Se realiza una disminución del impuesto• 0,003% (0,05%) del monto de la operación por cada mes o fracción de mes con

un máximo de 0,4% (actual 0,6%)• Operaciones a la vista o sin plazo, 0,166% (actual 0,25%)

• Artículo que se reemplaza 1°, 2° y 3° ITE;

• Entra en vigencia el 01 de Enero del 2013.

55

Disminución de la Tasa de Impuesto único de Segunda Categoría y Global Complementario

Se modifica Art. 43LIR y Art. 52 LIR, Articulo 1 N° 17

Monto de la renta líquida imponible (UF)

Antiguo Factor

Nuevo Factor

Desde HastaMENSUAL 0 13,50 0,00% 0,00%

13,5 30,00 5,00% 4,00%30,00 50,00 10,00% 8,00%50,00 70,00 15,00% 13,50%70,00 90,00 25,00% 23,00%90,00 120,00 32,00% 30,40%

120,00 150,00 37,00% 35,50%150,00 y más 40,00% 40,00%

66

Segunda Categoría

Períodos Monto de la renta líquida imponible Factor Cantidad a

RebajarTasa de

impuesto efectiva

Desde HastaMENSUAL 0 540.067,50 0,00 --- Exento

540.067,51 1.200.000,00 0.04 21.602,70 2.20%

1.200.000 2.000.250,00 0.08 69.608,70 4,52%

2.000.250,01 2.800.350,00 0,135 179.622,45 7,09%

2.800.350,01 3.600.450,00 0,23 445655,70 10,62%

3.600.450,01 4.800.600,00 0,304 712.089,00 15,57%

4.800.600,01 6.000.750,00 0,355 956.919,60 19,55%

6.000.750,01 y MAS 0,40 1.226.93,35MAS DE 19,55%

77

Ejemplo Base Tributable

Antes de la Reforma Después de la Reforma

Impuesto Retenido Segunda Categoría Impuesto Retenido Segunda Categoría

287.098 248.310

Base Imponible 3.000.000

88

Tabla de Aumento del Sueldo Líquido

Períodos Monto de la renta líquida imponible

Tramo de impuesto

antes de la reforma

tributaria

Tramo de impuesto con la

Reforma Tributaria

Aumento de Sueldo líquido Mensual

Desde Hasta

MENSUAL 0 540.067,50 0 0No se realiza pago de

impuesto540.067,51 1.200.000,00 5% 4% Entre $5.395 y $11.990

1.200.000 2.000.250,00 10% 8% Entre $23.980 y $39.966

2.000.250,01 2.800.350,00 15% 13,5% Entre $29.975 y $41.964

2.800.350,01 3.600.450,00 25% 23% Entre $55.952 y $71.939

3.600.450,01 4.800.600,00 32% 39,4% Entre $57.551 y $76.735

4.800.600,01 6.000.750,00 37% 35,5% Entre $71.939 y $89.924

6.000.750,01 y MAS 40% 40%No cambia el tramo de

impuesto

99

Reliquidación Impuesto Único

• Cuatros (4) tipos de Reliquidación

1. Reliquidación de rentas superiores a un mes o atrasadas (obligatoria) Art. 46 LIR (sin cambio)

2. Reliquidación de dos (2) empleadores (obligatoria). Art 47 (reformado)

Base anual

3. Reliquidación voluntaria anual Art. 47 LIR (reformado)

Base Anual

4. Reliquidación por crédito por gastos de educación. Nuevo Art. 55 ter LIR

1010

Remuneración de más de un empleadorEjemplo 1

MES RENTA 1 IMPUESTO 1 RENTA 2 IMPUESTO 2

Jul-11 650.000 5.710 850.000 15.710

ago-11 650.000 5.790 850.000 15.790

sep-11 850.000 15.790

oct-11 850.000 15.737

nov-11 850.000 15.523

dic-11 850.000 15.360

Tabla de Impuestos mensual 2012

1111

Remuneración de más de un empleador

Tabla de Impuestos mensual 2012

Reliquidación antes de la Reforma

MES RENTA 1 IMPUESTO RENTA 2 IMPUESTO 2

jul-11 650.500 5.710 850.000 15.710

ago-11 650.500 5.790 850.000 15.790

Totales Nominales

MES RENTA IMPUESTOIMPUESTO RETENIDO

DIFERENCIA A PAGAR

jul-11 1.500.000 63.676 21.420 42.256ago-11 1.500.000 63.935 21.580 42.355

TOTAL 84.611

1212

Remuneración de más de un empleador

Tabla de Impuestos mensual 2013

Reliquidación Post Reforma

MES RENTA 1 IMPUESTO RENTA 2 IMPUESTO 2

jul-11 650.500 4.417 850.000 10.397

ago-11 650.500 4.417 850.000 10.397

Totales Nominales

MES RENTA IMPUESTOIMPUESTO RETENIDO

DIFERENCIA A PAGAR

jul-11 1.500.000 50.391 14.814 35.577ago-11 1.500.000 50.391 14.814 35.577

TOTAL 71.154

1313

En Conclusión

1. Disminuye el Impuesto Global Complementario y Único de Segunda Categoría.

• A partir de enero de 2013, ambos impuestos disminuyen, salvo el tramo del 40% que se mantiene. Es por ellos, que el sueldo líquido de las personas aumentará, lo que significa una excelente oportunidad para utilizar ese excedente en inversiones pensadas a corto/mediano y largo plazo.

2. Reliquidación y devolución de Impuesto

• Anteriormente, los dependientes con sueldo variable durante el año que sólo tenían un empleador, podían acceder a la reliquidación de impuestos realizando un APV directo y dependiendo de su situación tributaria accedían a la devolución de impuesto Único de Segunda Categoría.

• Actualmente, y a partir de del 1° de Enero de 2013, la Reforma Tributaria facilita el acceso a la reliquidación de impuesto al presentar la Declaración Anual del Impuesto Global Complementario, permitiendo reliquidar el impuesto único por el sólo hecho de presentar su declaración de impuesto.

1414

¿Cómo opera el crédito por gastos de educación Art. 55 ter LIR?

• Crédito contra impuesto único e IGC

• Reliquidación anual, devolución de impuestos

• Instituciones reconocidas por el Estado de enseñanza pre-escolar, básica diferencial y media.

• No mayores de 25 años de edad, con asistencia del 85%

• Matricula, colegiatura, centros de padres, transporte escolar y otros

• Exceso sin derecho a devolución

1515

Crédito por Gastos de EducaciónArt. 55 ter LIR

• Topes Anuales

Renta imponible anual conjunta de padre y madre no superen las UF 792 ($18.089.874)• (UF 66 mensual: aprox. $ 1.500.000.)

UF 4,4 por hijo ($ 100.000)

• Artículo Transitorio aplicable a 2012, año tributario 2013

Renta anual conjunta de padre y madre: UF 792

UF 1,76 por hijo ($40.200)

• Vigencia

Vigencia 01-01-2013 (regla general) Vigencia Transitoria especial año 2012 (parcial)

1616

Ejemplo Art. 55 ter LIR solo con una Renta Afecta a impuesto

Tope UF 792 (Rentas imponibles conjuntas) 18.115.463

Tope de crédito UF 4,4 por hijo 100.641

Ejemplo

Sueldo UF 350 7.906.868Impuesto USC Retenido 74.186 Gastos en Educación 350.000 Base Afecta a IGC 7.906.868IGC 74.186

Crédito por Gastos de Educación 100.641

Devolución de Impuestos 74.186Recuerde que el exceso no se devolverá

1717

Ejemplo 2 Art. 55 ter LIR con más de una Renta Afecta a impuesto

Tope UF 792 (rentas imponibles anuales) 18.115.463

Tope de crédito UF 4,4 por hijo 100.641

Ejemplo

Sueldo UF 396 8.946.056Impuesto USC Retenido 126.146 Gastos en Educación 550.000Otra Renta afecta al IGC 4.000.000 Base Afecta a IGC 12.946.056IGC 326.146Crédito por Impuesto USC 126.146Crédito por Gastos de Educación 100.641

Impuesto a pagar 99.359

1818

Cómo ingresar al sitio para obtener beneficio del N° 2 Art. 55 ter LIR

1. Al ingresar con tu clave de SII, aparecerá tu información portal.

2. Luego debe entrar al link para ceder al beneficio.

19

Simulador Crédito por Gastos de la Educación

Este es el formulario que

debe llenar para conocer si califica para

obtener el beneficio

2020

Impuesto Adicional

• Derogación de Art 61 LIR: chilenos no domiciliados en Chile

Antes: Impuesto adicional con tasa 35%

Post reforma: depende del tipo de ingreso que puede ir de desde el 15%, 20% ó 35%

2121

Impuesto Adicional

• El impuesto Adicional se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por personas naturales o jurídicas que no tienen domicilio ni residencia en Chile, cuando la renta queda a disposición desde Chile a la persona residente en el extranjero. Dependiendo del tipo de renta de que se trate, puede ser un impuesto de retención, o bien, un impuesto de declaración anual.

• La tasa general del impuesto Adicional es de 35%, aplicándose tasas menores para algunos tipos de rentas, que cumplan además, los requisitos especiales indicados para cada una de ellas en la normativa vigente.

• Los dividendos, retiros y/o remesas de utilidades de sociedades anónimas, sociedades de personas o de establecimientos permanentes de empresas extranjeras se gravan con la tasa general del impuesto Adicional del 35%.

2222

Resumen de la Reforma Tributaria

Incrementará ingresos fiscales en 1.000 millones de dólares al año

Destinados a financiar la Reforma Educacional

2323

Incremento 17% al 20%

los impuestos sobre las utilidades de las empresas y eliminación de franquicias tributarias injustificadas

Rebaja de impuestos por ingresos a un millón y medio de personas de

clase media

Resumen de la Reforma Tributaria

24

Reducción de impuesto de timbres y estampillas .

Favorece a más de 200 mil PYMES

Eliminación del impuesto adicional a las licencias de

software Promueve la tecnología

Resumen de la Reforma Tributaria

25

Bonos para taxistas, colectiveros y

transportistas escolaresCompensa alzas en

combustibles

Reprogramación de las deudas tributarias de las

PYYMES en hasta 36 cuotas

Resumen de la Reforma Tributaria

26

Incremento en el impuesto al Tabaco

Fortalecimiento de la Factura electrónica

Resumen de la Reforma Tributaria

27