TRIBUTACIÓN BÁSICA

Unidad Didáctica No 1

Tema No 1

Estado y Política Económica

2. DFAD

Objetivos

El participante al concluir esta unidad podrá:

♥ Entender cuál es la razón de ser del Estado y cómo está conformado en el Ecuador.

♥ Comprender cómo se organiza el sistema económico en el Ecuador.

♥ Conocer cuáles son los objetivos de la política económica ecuatoriana.

♥ Estar al tanto de cuáles son las herramientas de política económica.

♥ Entender qué es el Presupuesto General del Estado y cómo está estructurado.

Contenidos

El Estado ..................................................................................................................................... 4

1.1 Definición................................................................................................................................. 4

1.2 Funciones del Estado ............................................................................................................... 6

Política Económica .................................................................................................................. 7

2.1 Definición Política Económica ................................................................................................. 7

2.2 Objetivos de la Política Económica .......................................................................................... 7

2.3 Instrumentos de la Política Económica ............................................................................ 8

El Presupuesto General del Estado ................................................................................... 11

3.1 Introducción .......................................................................................................................... 11

3.2 Las fases del ciclo presupuestario .................................................................................. 12

Bibliografía

♥ Constitución de la República del Ecuador. ♥ Código Tributario Ecuatoriano ♥ Sevilla, José (2004). Política y Técnica Tributarias. Madrid: Instituto de Estudios

Fiscales ♥ Fenochietto, Ricardo (2006). Economía del Sector Público. Análisis Integral de las

finanzas públicas y sus efectos. Buenos Aires: Fondo Editorial de Derecho y Economía (FEDYE)

♥ Fernández, Josefa (2006). Principios de Política Económica. Madrid: Delta Publicaciones

♥ Mochón, Francisco (2007). Introducción a la macroeconomía. Madrid: McGraw-Hill

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El Estado

1.1 Definición

El Estado es una de las formas más importantes de organización social1 en el mundo, que surge del desarrollo de las capacidades de cooperación social del ser humano. Está formado por un conjunto de instituciones enmarcadas en un territorio geográfico delimitado y dispone de poder para establecer las normas que regulan a la sociedad, así como también sancionar su incumplimiento. Además, se trata de una instancia autosuficiente y soberana, cuyas decisiones se adoptan democráticamente (Sevilla, 2004).

Aunque la naturaleza del Estado, la justificación de su existencia así como la magnitud y el rol que puede o debe asumir está supeditada a la corriente filosófica, política y económica que se asuma2; de manera general el estado se concibe y justifica como una institución que (Sevilla, 2004; Fenochietto, 2006):

♥ protege a la sociedad y garantiza la justicia y el orden en las relaciones entre sus miembros.

♥ suministra a los ciudadanos un conjunto de bienes y servicios públicos, que por sus características no pueden ser proporcionados por el sector privado. Por ejemplo: la seguridad ciudadana, la defensa, carreteras, entre otros. (Eficiencia)

♥ corrige los problemas de funcionamiento del mercado denominados fallos de mercado y

♥ redistribuye la renta entre los ciudadanos y conserva el patrimonio colectivo. (Equidad e igualdad de oportunidades)

Bajo este contexto, el objetivo primordial del Estado es lograr un desarrollo equilibrado, equitativo y sostenible de los distintos sectores de la sociedad. Los instrumentos con los que cuenta para la consecución de sus objetivos son las políticas públicas.

En el plano nacional, la Constitución de la República del Ecuador en su artículo primero3 señal aque: ”El Ecuador esun Estad oConstitucional de derecho sy justici,a social, democrático, soberano, independiente, unitario, intercultural, plurinacional y laico. Se organiza en forma de república y se gobierna de manera descentralizada )…(“.

1 Algunos ejemplos de organizaciones sociales corresponden a la familia, tribus, bandas, movimientos, sindicatos, entre otras. 2 Para profundizar en las diferentes corrientes sobre el Estado tales revisar: Fenochietto, Ricardo (2006). Economía del Sector Público. Análisis Integral de las Finanzas Públicas y sus efectos. Buenos Aires: Fondo Editorial de Derecho y Economía (FEDYE) 3 Este artículo se encuentra comprendido en el Título Primero de la Constitución, el cual determina los elementos constitutivos del Estado.

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RECUERDE:

El Estado está integrado por un conjunto de Instituciones dotadas de autoridad para lograr un desarrollo equilibrado, equitativo y sostenible a través de políticas públicas.

En nuestra Constitución en el artículo 275, se señala el régimen de desarrollo del Estado Ecuatoriano:

“El régimen de desarrollo es el conjunto organizado, sostenible y dinámico de los sistemas

económicos, políticos, socio-culturales y ambientales, que garantizan la realización del buen vivir, del

sumak kawsay.

El Estado planificará el desarrollo del país para garantizar el ejercicio de los derechos, la

consecución de los objetivos del régimen de desarrollo y los principios consagrados en la

Constitución. La planificación propiciará la equidad social y territorial, promoverá la concertación, y será

participativa, descentralizada, desconcentrada y transparente.

El buen vivir requerirá que las personas, comunidades, pueblos y nacionalidades gocen efectivamente de

sus derechos, y ejerzan responsabilidades en el marco de la interculturalidad, del respeto a sus

diversidades del y de la convivencia armónica con la naturaleza”

En síntesis el Estado es:

Estado

Es una organización

social

Comprende un conjunto de

instituciones

Es autosuficiente

y soberano

Se justifica su existencia por

motivos de eficiencia y

equidad.

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1.2 Funciones del Estado

El Estado ecuatoriano posee cinco funciones: ejecutiva, legislativa, judicial, transparencia y control social y electoral.

La Función Ejecutiva la ejerce el Presidente o la Presidenta de la República. Además de la Presidencia de la República, la Función Ejecutiva está integrada por la Vicepresidencia, los Ministerios de Estado y demás organismos e instituciones necesarios para cumplir con sus competencias. Esta Función del Estado tiene atribuciones de rectoría, planificación, ejecución y evaluación de las políticas públicas nacionales y planes que se creen para ejecutarlas.

La Función Legislativa se ejerce por la Asamblea Nacional la cual está conformada por asambleístas nacionales y de todas las provincias del país. Su principal tarea es la de expedir, codificar, reformar y derogar las leyes que rigen en nuestro país. Otra tarea importante de la Función Legislativa es la de controlar la acción del gobierno, entre sus atribuciones está incluso la posibilidad de destituir al Presidente o Presidenta de la República.

La Función Judicial tiene la potestad de administrar justicia la cual emana del pueblo y se ejerce por los órganos establecidos en la Constitución. En el Ecuador, también se reconoce a la justicia indígena como parte de la Función Judicial y por lo tanto como administrador de justicia. Los principales órganos encargados de ejercer la Función Judicial son la Corte Nacional de Justicia, las Cortes Provinciales de Justicia, el Consejo de la Judicatura y la Fiscalía General del Estado.

La Función de Transparencia y Control Social está formada por el Consejo de Participación Ciudadana y Control Social, la Defensoría del Pueblo, la Contraloría General del Estado y las superintendencias. La Función de Transparencia y Control Social se encarga de promover e impulsar el control de las entidades y organismos del sector público, y de las personas naturales o jurídicas del sector privado que presten servicios o desarrollen actividades de interés público. El principal objetivo de esta Función de Estado es fomentar e incentivar la participación ciudadana como mandante y primer fiscalizador del poder público.

La Función Electoral la ejerce el Consejo Nacional Electoral y el Tribunal Contencioso Electoral. Su objetivo es garantizar el ejercicio de los derechos políticos que se expresan a través del sufragio, así como los referentes a la organización política de la ciudadanía.

IMPORTANTE: Bajo el concepto de estado constitucionalde derecho, se establece la sujeción de las funciones delestado a las leyes por lo que se podrá hacer solo loseñalado en la norma.

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Política Económica

2.1 Definición Política Económica

La política económica, desde un punto de vista pragmático, es el conjunto de

acciones realizadas por el Estado y otros agentes institucionales para dirigir la economía hacia el logro de fines determinados (Fernández, 2006).

En este sentido, la orientación de la política económica del Ecuador se encuentra recogida en el artículo 283 de la Constitución del Ecuador:

”El sist emaeconómi co essocial ysolidario; recono ceal serhuman o comosuj eto yfi;n propende a una relación dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonía con la naturaleza; y tiene por objetivo garantizar la producción y reproducción de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir. El sistema económico se integrará por las formas de organización económica pública, privada, mixta, popular y solidaria, y las demás que la Constitución determine. La economía popular y solidaria se regulará de acuerdo con la ley e incluirá a los sectores cooperativista,s asociativ os ycomunitarios“.

2.2 Objetivos de la Política Económica

Si bien los objetivos hacia los que apunta la política económica no son constantes en el tiempo y en el espacio debido a particularidades de cada economía; entre los principales se encuentran: empleo, estabilidad de precios, crecimiento y desarrollo económico y social, redistribución de la riqueza y equilibrio en la balanza de pagos (Fernández, 2006). Es preciso señalar que uno de los problemas más frecuentes para llevar a cabo una política económica es la disyuntiva o trade-off entre los distintos objetivos, que implica priorizar a corto plazo uno a costa del otro. Los dilemas más conocidos son: desempleo vs. Inflación y equidad vs. eficiencia (Mochón, 2007).

Los objetivos de la política económica del Estado ecuatoriano se encuentran señalados en el artículo 284 de la Constitución del Ecuador y son los siguientes:

1. Asegurar una adecuada distribución del ingreso y de la riqueza nacional entre la población.

2. Incentivar la producción nacional, la productividad y competitividad sistémica, la acumulación del conocimiento científico y tecnológico, la inserción estratégica en la economía mundial y las actividades productivas complementarias en la integración regional.

3. Asegurar la soberanía alimentaria y energética. 4. Promocionar la incorporación del valor agregado con máxima eficiencia, dentro

de los límites biofísicos de la naturaleza y el respeto a la vida y a las culturas. 5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integración entre

regiones, en el campo, entre el campo y la ciudad, en lo económico, social y cultural.

6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con respeto a los derechos laborales.

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7. Mantener la estabilidad económica, entendida como el máximo nivel de producción y empleo sostenibles en el tiempo.

8. Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y servicios en mercados transparentes y eficientes.

9. Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable.

Considerando estos objetivos la política económica se asienta en cinco ejes de acción:

EN RESUMEN:

2.3 Instrumentos de la Política Económica

Una vez establecidos los objetivos, los responsables de la política económica se cuestionan qué deben hacer para alcanzarlos y cuáles instrumentos pueden utilizar.

El sistema económico es:

♥ Social y solidario; ♥ Reconoce al ser humano como sujeto y fin; ♥ Propende una elación equilibrada entre sociedad, Estado y

mercado. La política económica tiene como objetivo:

♥ Redistribución de los ingresos ♥ Incentivos a la producción ♥ Productividad ♥ Comercio e inversiones ♥ Respeto a la Naturaleza ♥ Generación de fuentes de trabajo

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De acuerdo a Fernández (2006) un instrumento de política económica consiste en el empleo de una variable para conseguir el objetivo propuesto. Por ejemplo, la utilización del gasto público y los impuestos para la redistribución de la riqueza y la renta, a lo cual se denomina política fiscal.

Los instrumentos de la política económica deben cumplir con tres condiciones: ser utilizados por los responsables de ésta, no deben ser considerados como fines y deben permitir la cuantificación de los objetivos planteados (Fernández, 2006).

Existen varios tipos de instrumentos o políticas, unos que afectan a la economía en su conjunto (políticas macroeconómicas) y otros que afectan a ciertos agentes que operan en ella (políticas microeconómicas).

Se profundizará respecto a las políticas macroeconómicas. Forman parte de estas políticas (Mochón, 2006):

♥ La política monetaria, que busca estabilizar la actividad económica y aminorar los efectos derivados de los ciclos económicos. Así, mediante el control de la cantidad de dinero por parte del banco central y el establecimiento de los tipos de interés y condiciones crediticias, la política monetaria afecta a los sectores como la inversión, el consumo y las exportaciones e influye tanto en el producto como en los precios.

A pesar de que el Ecuador ha adoptado la dolarización formal de la economía, lo que implica haber renunciado a la capacidad de emitir papel moneda, todavía tiene a su disposición algunos instrumentos de política monetaria. La cantidad de dinero se puede también alterar a través de medidas como exigencias de reservas bancarias, de encaje y tipos de interés máximos establecidos por el Banco Central. Por esta razón, a pesar de estar dolarizados y no disponer del instrumento más potente que es la emisión, el Ecuador sí cuenta con algunas herramientas alternativas para ejercer política monetaria.

♥ La política fiscal, que se refiere a las decisiones del gobierno sobre el nivel de gasto público y los impuestos; con el fin de cumplir con objetivos como: redistribución del ingreso, provisión de bienes y servicios, generación de incentivos para el sector productivo, etc. La política fiscal incide sobre las rentas y el consumo de los individuos así como en las decisiones de inversión mediante los incentivos.

♥ La política comercial, que busca estimular las exportaciones mediante aranceles, contingentes y otros mecanismos.

♥ La política de tipo de cambio, que regula el mercado de divisas de una economía. Algunos países optan por la libre determinación de oferta y demanda en el mercado de divisas y otros establecen un tipo de cambio fijo respecto a otras monedas. Por lo general estas políticas son parte de la política monetaria. En el Ecuador, a partir de la dolarización, no se cuenta con esta herramienta de política.

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RECUERDE:

La política económica es el conjunto de acciones realizadas por el Estado hacia el logro

de fines tales como: empleo, estabilidad de precios, crecimiento y desarrollo económico

y social, redistribución de la riqueza y equilibrio en la balanza de pagos.

La política fiscal es una de las principales políticas macroeconómicas, siendo uno de sus

principales objetivos contribuir a la redistribución de la riqueza entre la población a

través de los ingresos y los gastos públicos.

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El Presupuesto General del Estado

3.1 Introducción

El presupuesto es la herramienta que permite instrumentalizar la política fiscal en función de los objetivos establecidos de la política económica. Como se indicó anteriormente, los objetivos de la política económica en el Ecuador se orientan hacia la adecuada distribución del ingreso, incentivo del aparato productivo, aseguramiento de soberanía alimentaria y energética, promoción del valor agregado y eficiencia respetando los límites biofísicos de la naturaleza, desarrollo equilibrado del territorio nacional, impulso y protección del pleno empleo, estabilidad económica, intercambio justo y fomento del consumo social y ambientalmente responsable Para la ejecución de las políticas públicas y la prestación de bienes y servicios públicos a favor de los ciudadanos es necesario contar con fuentes de financiamiento. Dicho financiamiento puede provenir de diversa fuentes como lo sugiere Sevilla (2004): ingresos patrimoniales (como la explotación de recursos naturales de propiedad del estado), transferencias o donaciones (internas o externas), endeudamiento y tributos (impuestos, tasas, contribuciones). Éstos últimos constituyen la mayor parte de los ingresos de los presupuestos. El Artículo 292 de la Constitución señala que ”El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinación y gestión de los ingresos y egresos del Estado, e incluye todos los ingresos y egresos del sector público, con excepción de los pertenecientes a la seguridad social, la banca pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos descentralizados“.

El presupuesto permite visualizar cuáles son los objetivos que persiguen las políticas públicas en busca del desarrollo y bienestar social y como se financian dichos objetivos

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La existencia de estas fuentes de financiamiento, tributarias y no tributarias, asegura la redistribución equitativa de los ingresos mediante la inversión que se realiza en diferentes sectores.

3.2 Las fases del ciclo presupuestario

El presupuesto general del Estado desde su nacimiento hasta su finalización pasa por tres fase sque han sido denominada s”ciclo presupuestario“ )ver cuadro (14:

♥ I Fase: Formulación: se definen los ingresos que se esperan recaudar y su distribución, y además los recursos que se necesitarán para financiar un posible déficit. En esta fase todas las instituciones públicas deben definir sus presupuestos basados en sus objetivos de política. Sin embargo, es la Secretaría Nacional de Planificación junto con el Ministerio Coordinador de Política Económica y el Ministerio de Finanzas quienes elaboran la programación plurianual del Presupuesto General del Estado. Se finaliza con el análisis y aprobación del presupuesto y la formulación plurianual por parte de la Asamblea Nacional antes del inicio del ejercicio fiscal correspondiente.

♥ II Fase: Ejecución: se entregan los recursos establecidos en el presupuesto a

lo largo del ejercicio fiscal vigente y de manera periódica. Los techos presupuestarios pueden subir o bajar por lo que es necesario monitorearlos. Finalmente, acorde con lo programado, los recursos se ejecutan a través del sistema presupuestario y financiero (e-SIGEF) del Ministerio de Finanzas.

♥ III Fase: Evaluación y control: se contabiliza, evalúa y controla el destino de

los recursos entregados a las unidades ejecutoras, así como si se cumplió la

4 GRUPO FARO (2009) Hablemos de Políticas, Nuevas reglas, nuevos retos: Análisis y aprobación del presupuesto con actores más

informados, Noviembre, 2009

•Tributarios

•No TributariosIngresos

•Ejecución de las políticas, prestaciones de bienes y servicios públicosEgresos

•Superávit: Ingresos mayores que gastos

•Déficit: Gastos mayores que ingresos

•Equilibrio: Cuando los ingresos y gastos son iguales, este tipo de resultado también se lo conoce como déficit cero.

Resultado

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normativa vigente sobre el uso de recursos públicos. En esta fase intervienen principalmente la Función de Transparencia y Control Social y la Asamblea Nacional

Cuadro 1. Fases del ciclo presupuestario

Fuente: http://www.grupofaro.org/

La Asamblea es el órgano encargado de aprobar el presupuesto, vigilar la ejecución y evaluar y fiscalizar el uso de los recursos.

El presupuesto consolidado es la suma de los presupuestos de las distintas instituciones del Estado una vez eliminado el doble registro generado por transferencias emitidas y recibidas entre ellas.