1 ¿Cómo la Ley regula la actividad económica en el país? 4 Aspectos que incluye la Ley: Tarifa...

1

¿Cómo la Ley regula la actividad económica en el país?

4

Aspectos que incluye la Ley:

Tarifa cero de IVA al Sector Público

Tarifa cero de IVA al Sector Público

Impuesto a los Ingresos Extraordinarios

Impuesto a los Ingresos Extraordinarios

Desincentivo a la salida de divisas

Desincentivo a la salida de divisas

4.1 Incentivo a la producción agropecuaria

Incentivo a la producción agropecuaria

4.2

4.5

4.4

Sustitución del financiamiento de Donaciones del Impuesto a

la Renta

Sustitución del financiamiento de Donaciones del Impuesto a

la Renta

4.6

Derogatoria de Ley de Beneficios Tributarios para

nuevas inversiones productivas

Derogatoria de Ley de Beneficios Tributarios para

nuevas inversiones productivas

4.8

Incentivo al ingreso de divisas: Exención de Rentas

Generadas en el Exterior

Incentivo al ingreso de divisas: Exención de Rentas

Generadas en el Exterior

4.3Se mantienen las preasignaciones

Se mantienen las preasignaciones

4.7

2

• Inmuebles del sector urbano,• Inmuebles de superficie igual o menor a 25 Has.,• Inmuebles ubicados fuera del radio de 40 Km. de fuentes de agua,• Inmuebles ubicados a 3.500 metros sobre el nivel del mar,• Areas de protección o reserva ecológica,• Inmuebles de comunas, de pueblos indígenas y más organizaciones de campesinos y pequeños agricultores legalmente reconocidas,• Humedales y bosques naturales,• Inmuebles de propiedad del Estado,• Inmuebles de Universidades Públicas y cofinanciadas que lo destinen a investigación o educación agropecuaria. FSI

4.1

No está gravado con este impuesto

Incentivo a la producción agropecuaria (Art. 173 y ss.)

3

Incentivo a la producción agropecuaria

Pepe tiene 30 hectáreas de terreno y cultiva arroz.

Se paga el impuesto a la tierra rural sobre lo que exceda de las 25 hectáreas.

El impuesto a la tierra es de (30-25)=5 Hectáreas multiplicado por $7.85 (el 1 por mil de la fracción exenta de US $ 7.850), es decir pagaría $39.25.

Pepe tiene ingresos por su actividad económica por $500 y gastos de $200, como pagó $39.25 por concepto de impuesto por esas tierras Pepe puede deducirse adicionalmente cuatro veces lo que pagó, es decir $157. Por lo que la Utilidad por la actividad económica por el cultivo de arroz es de US $ 143 (500-200-157).

Si Pepe no produce en esas 30 hectáreas de terreno, pagaría los $39.25 y no se podría compensar, ni deducir con otro impuesto.

Incentivar el uso productivo de las tierras rurales. Los propietarios de tierras que las produzcan, generarán ingresos gravados con el Impuesto a la Renta, de los cuales se podrán deducir cuatro veces el valor pagado por concepto de impuesto a las tierras.

4.1

FSI

4

Impuesto a la Salida de Divisas (Art. 155 y ss.)

Se convierte en un castigo para los especuladores financieros. Constituye un tributo que se ha aplicado con éxito en otros países como Francia, Malasia, Indonesia, entre otros.

La tasa es del 0,5% y están exentos los pagos por:

• importaciones,• intereses y el capital de préstamos,• repatriación de utilidades y reaseguros,• consumos realizados en el exterior por medio de tarjetas de crédito emitidas en el país, cuyo titular sea una persona natural,• el sector público.

JAR

4.2

5

Incentivo al ingreso de divisas: Exención de Rentas Generadas en el Exterior (Art. 102)

La norma incentiva la entrada de capitales, muchas rentas que han tributado a tasas más bajas en otros países prefieren no regresar al Ecuador, pues en nuestro país bajo la normativa actual tendrían que pagar al traer las rentas

Hasta 2007Empresa ABCPosee acciones en XYZ (Uruguay)Rendimiento 10.000 Tarifa del IR en Uruguay: 15%Impuesto: 1.500

10.000 x 25% = 2500 – 1500IR= 1000

Ley actualEmpresa ABCPosee acciones en XYZ (Uruguay)Rendimiento 10.000 Tarifa del IR en Uruguay: 15%Impuesto: 1.500

10.000 x 0% = 0

JAR

4.3

6

La empresa ABC le vende equipos de computación al Ministerio de Finanzas por un valor de US $ 120. La empresa tiene una utilidad del 20% sobre sus compras

Tarifa Cero del IVA del Sector Público (Art. 109 y 115)

Estarán gravados con tarifa 0 del IVA todos los bienes y servicios que sean prestadas a las entidades del Sector Publico, y las Empresas Públicas que perciben ingresos exentos de IR. “En el caso de que el sujeto pasivo tenga crédito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas públicas, que no pueda ser recuperado hasta seis meses posteriores a la declaración, podrá solicitar la devolución a laAdministración Tributaria; siendo aplicable a esta devolución lo establecido en esta ley para la devolución del IVA a exportadores.” (Art. 122)

120

9,680

0

20 2,4

Ventas al SP

Ventas US $ IVA en US$

100 12

Importaciones 12%

Compras 12%

Total compras

IVA compras US $Compras US $

El Sector Público no paga IVA y el proveedor tiene derecho a devolución en sus compras

Hasta el 2007, el Sector Público hubiera tenido que solicitar devolución de IVA por US$ 14.4

4.4

MAA

7

Sustitución del financiamiento de Donaciones del IR4.6

YLH

Recibirán anualmente en compensación un valor equivalente a lo recibido por el último ejercicio económico, que se ajustará anualmente conforme el deflactor del Producto Interno Bruto.

Donación Impuesto a

la Renta

DISPOSICION GENERAL SEGUNDA, LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR en el Tercer Suplemento del R.O. 242 de 29 de diciembre del 2007.

Universidades y Escuelas Politécnicas

públicas, las cofinanciadas por el

Estado;

Institutos Superiores Técnicos y Tecnológicos

públicos y lo cofinanciados por el

Estado;

Municipios y ConsejosProvinciales

Antes

Con la Ley Reformatoria

8

Preasignaciones4.7

YLH

Hasta que se promulguen las Leyes correspondientes, las participaciones de los impuestos se mantendrán.

PREASIGNACIONES

DISPOSICIONES TRANSITORIAS, LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR en el Tercer Suplemento del R.O. 242 de 29 de diciembre del 2007.

10% FODESEC, 6% FONSAL, 10% Universidades y Escuelas Politécnicas

Públicas, 1% Universidades Particulares Cofinanciadas, CTG y CRM 6% del Impuesto

a la Renta de las provincias de Guayas y Manabí respectivamente

Municipalidades, Agua Potable, Deporte y Maternidad Gratuita, mantendrán por lo menos los recursos recibidos en el 2007

por concepto del ICE.

Antes

Con la Ley Reformatoria

RentaRenta ICEICE

9

¿Cómo la Ley fortalece la gestión tributaria en la lucha contra la evasión?

Aspectos que incluye la Ley:

Reformas al Código Tributario


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TASA DE INTERES POR MORA

TRIBUTARIA

TASA DE INTERES POR MORA

TRIBUTARIA

LA TASA DE INTERÉS DE MORA TRIBUTARIA ES LA MISMA QUE SE APLICA PARA LA DEVOLUCIÓN DE PAGO INDEBIDO O EN EXCESO DE IMPUESTOS

Me cobrarían un Interés por

mora significativo (1.5 veces

TAR)


mora significativo (1.5 veces

TAR)


mora del 1.1 veces TAR


mora del 1.1 veces TAR

Si declaro y NO pago

QUÉ ME CONVIENE?ANTESSIN LA REFORMA

AHORACON LA REFORMA

Decido

NO pagar.

Decido

NO pagar.

Decido

PAGAR A TIEMPO.

Decido

PAGAR A TIEMPO.

11

Si el SRI me detecta, pago lo

que antes dejé de pagar e intereses...Es conveniente

evadir!!!


que antes dejé de pagar e intereses...Es conveniente

evadir!!!

Es conveniente declarar

adecuadamente mis impuestos

Es conveniente declarar

adecuadamente mis impuestos


RECARGO POR GLOSASRECARGO POR GLOSASDeclaro MENOS de lo

que debiera

QUÉ ME PASARÍA?QUÉ ME PASARÍA?ANTESSIN LA REFORMA

AHORACON LA REFORMA


evadido,MAS 20% DE

RECARGO)


evadido,MAS 20% DE

RECARGO)

La A.T. La A.T. efectúa efectúa determinadeterminacionesciones tributariastributarias ante la evasión del impuesto ante la evasión del impuesto

Evado? O pago el impuesto

adecuadamente...?

Evado? O pago el impuesto

adecuadamente...?

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CAUCIÓN POR SUSPENSIÓN DE EJECUCIÓN DE GLOSASCAUCIÓN POR SUSPENSIÓN DE EJECUCIÓN DE GLOSAS

10% DE LA CUANTÍA DE LA

ACCIÓN.

LA IMPUGNACIÓN DE ACTOS DETERMINATIVOSLA IMPUGNACIÓN DE ACTOS DETERMINATIVOS

DEBERÁ AFIANZARSE CON EL

SE DEVOLVERÁ LA CAUCIÓN.

(DE HABERSE DEPOSITADO EN NUMERARIO, GENERARÁ INTERESES A FAVOR DEL

CONTRIBUYENTE).

LA CAUCIÓN SERÁ CONSIDERADA ABONO A LA DEUDA TRIBUTARIA.

ImpugnaciónACEPTADA

ImpugnaciónRECHAZADA

CAUCIÓNCAUCIÓN

CAUCIÓNCAUCIÓN

13


RÉGIMEN SANCIONATORIORÉGIMEN SANCIONATORIO

INCORPORACIÓN DE DISPOSICIONES VARIAS

INCORPORACIÓN DE DISPOSICIONES VARIAS

QUE TIENEN RELACIÓN CON LA TÉCNICA JURÍDICA:

TEXTOS SOBRE DEFINICIONES DE

TÉRMINOSTIPIFICACIÓN

RESPONSABILIDADES ENTRE OTROS...

14


DELITOS TRIBUTARIOSDELITOS TRIBUTARIOS

DELITOS TRIBUTARIOS

SOLAMENTE AQUELLOS QUE

SE COMENTAN CON DOLO

Serán...

Se ha eliminado del Código Tributario...

LA CULPA...

... COMO ELEMENTO QUE CONFIGURE

EL DELITO

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NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ...NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ...

1. DESTRUCCIÓN, OCULTACIÓN O ALTERACIÓN DOLOSAS DE SELLOS DE CLAUSURA O DE INCAUTACIÓN;

CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344

2. REALIZAR ACTIVIDADES EN UN ESTABLECIMIENTO QUE SE ENCUENTRE CLAUSURADO;

3. IMPRIMIR Y HACER USO DOLOSO DE COMPROBANTES DE VENTA O DE RETENCIÓN;

4. UTILIZACIÓN A SABIENDAS EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS O EN LOS INFORMES QUE SE SUMINISTREN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, DE DATOS FALSOS, INCOMPLETOS O DESFIGURADOS;

SIGUESIGUE

16


NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ...NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ...

5. LA FALSIFICACIÓN O ALTERACIÓN DE GUÍAS, FACTURAS, ACTAS, ETIQUETAS Y CUALQUIER OTRO DOCUMENTO DE CONTROL DE FABRICACIÓN, CONSUMO, TRANSPORTE, IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE BIENES GRAVADOS.;


10. EMITIR O ACEPTAR COMPROBANTES DE VENTA POR OPERACIONES INEXISTENTES O CUYO MONTO NO COINCIDA CON EL CORRESPONDIENTE A LA OPERACIÓN REAL;

11. EXTENDER A TERCEROS EL BENEFICIO DE UN DERECHO A UN SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL O BENEFICIARSE SIN DERECHO DE LOS MISMOS;

SIGUESIGUE

17


NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOSNUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS


13. LA FALTA DE ENTREGA DELIBERADA TOTAL O PARCIAL, POR PARTE DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN, DE LOS IMPUESTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS, DESPUÉS DE DIEZ DÍAS DE VENCIDO EL PLAZO ESTABLECIDO EN LA NORMA PARA HACERLO; Y,

14. EL RECONOCIMIENTO O LA OBTENCIÓN INDEBIDA Y DOLOSA DE UNA DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS, INTERESES O MULTAS, ESTABLECIDA ASÍ POR ACTO FIRME O EJECUTORIADO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O DEL ÓRGANO JUDICIAL COMPETENTE.

SIGUESIGUE

12. SIMULAR UNO O MÁS ACTOS O CONTRATOS PARA OBTENER O DAR UN BENEFICIO DE SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL;

18


RESPONSABILIDAD POR DELITOSRESPONSABILIDAD POR DELITOS

RESPONSABLE DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS

• EL REPRESENTANTE LEGAL,

• EL CONTADOR,

• EL DIRECTOR FINANCIERO Y

• QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA QUE SE COMPRUEBE DOLO EN SU ACTUACIÓN

CONTRIBUYENTE.

PERSONA NATURAL

SOCIEDAD

19


EXTINCIÓN DE LAS ACCIONESEXTINCIÓN DE LAS ACCIONES

LA ACCIÓN PENAL SE EXTINGUE SÓLO POR MUERTE DEL INFRACTOR Y POR

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN.

SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS MODOS DE EXTINCIÓN DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMO EXTINTIVOS DE LA ACCIÓN PENAL.

20


EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN SE CONTARÁ: DESDE EL COMETIMIENTO DE LA INFRACCIÓN SI NO SE HA INICIADO ENJUICIAMIENTO O DESDE EL INICIO DE LA

INSTRUCCIÓN FISCAL

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓNPRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN

LA PRESCRIPCIÓN EN 5 AÑOS SE APLICA EN DELITOS REPRIMIDOS

CON PRISIÓN

PRESCRIPCIÓN DE 10 AÑOS PARA DELITOS REPRIMIDOS CON

RECLUSIÓN

LA ACCION PENAL PRESCRIBE EN 5 O EN 10 AÑOS

LA PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL SE INTERRUMPE HASTA QUE EL ACTO DETERMINATIVO DEL QUE SE PRESUMA EL DELITO QUEDE FIRME Y

EJECUTORIADO.

21


RÉGIMEN SANCIONATORIORÉGIMEN SANCIONATORIO

COMETER LA INFRACCIÓN EN

CONTUBERNIO CON FUNCIONARIOS DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

COMETER LA INFRACCIÓN EN

CONTUBERNIO CON FUNCIONARIOS DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

RECONOCER EL COMETIMIENTO DE LA

INFRACCIÓN Y REPARAR EL PERJUICIO

CAUSADO

RECONOCER EL COMETIMIENTO DE LA

INFRACCIÓN Y REPARAR EL PERJUICIO

CAUSADO

CIRCUNSTANCIASAGRAVANTES

CIRCUNSTANCIASATENUANTES

22


MULTAS PARA CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS

MULTAS PARA CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS

SIN PERJUICIO DE OTRAS SANCIONES QUE DEFINA LA LEY, LAS CONTRAVENCIONES Y FALTAS

REGLAMENTARIAS PODRÁN SER SANCIONADAS CON MULTAS.

CONTRAVENCIONES FALTAS REGLAMENTARIAS

MULTA DE USD 30 A USD 1.500 SALVO LAS QUE SE ESTABLEZCAN EN NORMAS

ESPECÍFICAS

MULTA DE USD 30 A USD 1.000 SALVO LAS QUE SE

ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECIFICAS

23

Resultados de la gestión del SRI

Enero - Diciembre 2007

24

Cumplimiento

Neto de la meta 2007

25

Año 2006Total Bruto implícito

4,357,939,275

Año 2007Total Bruto

5,344,049,194

Recaudación Implícita

Crecimiento implícito

22.6%

Crecimiento implícito

Para comparar objetivamente el comportamiento de la recaudación del 2007 respecto al 2006, se descuenta de este último: : Caducidad Oxy (Retenciones IR US$ 26,5 millones; declaraciones US$ 94 millones; IVA US$1,03 millones). Reforma Ley Hidrocarburos 50/50 US$ 38 millones. Disminución retenciones 8% al 5% US$ 18,9 millones y la vigencia de la Ley de Incentivos Tributarios (US$ 50 millones). (No descuenta en I. Renta generado por pagos e salarios de los trabajadores de la Oxy.)

26

TOTAL NETO, 104.9% I. Renta, 107.7%

IVA, 105.1%

ICE, 98.6%

Recaudación Meta Cumplimiento

Cumplimiento por Impuesto

27

105%

111%

89%

98%

102%

98%

101%

111%111%

107%

112%

123%

60%

70%

80%

90%

100%

110%

120%

130%

200,000

300,000

400,000

500,000

600,000

700,000

800,000

Ene-07 Feb-07 Mar-07 Abr-07 May-07 Jun-07 Jul-07 Ago-07 Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07

Recaudación del SRI frente a la meta presupuestada enero - diciembre 2007(miles de US$ dólares)

Meta mensual proporcional del Presupuesto Recaudación del mes Cumplimiento

Junio 2006

CUMPLIMIENTO MENSUAL 2007

28

US$ 212,536,773.48

• En el mes de Enero se incorporarán nuevos valores

*

29

1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Recaudación 1,379,184 1,659,000 2,345,653 2,709,549 2,908,089 3,264,660 3,929,001 4,522,244 5,144,105

Presión Tributaria 8.3% 10.4% 11.0% 10.9% 10.2% 10.0% 10.6% 10.9% 11.6%

8.3%

10.4%11.0% 10.9%

10.2% 10.0%10.6% 10.9%

11.6%

0.0%

2.0%

4.0%

6.0%

8.0%

10.0%

12.0%

14.0%

0

1,000,000

2,000,000

3,000,000

4,000,000

5,000,000

6,000,000

Presión Tributaria del Ecuadoren miles de US dólares y en porcentajes

* Considerando la recaudación implícita de US $ 5.400 millones, la presión tributaria hubiese sido del 12.1%

30

¿Cuál es el destino de los recursos?

Presupuestos 2007 - 2008

31

Gasto Fiscal¿Cómo se destinan los recursos del Presupuesto? (1)

JAM

Concepto de Gasto 2007 % del Gasto 2008 (proforma) % del Gasto % Incremento

SERVICIOS PÚBLICOS: 1,735.9 21.5% 2,113.7 22.8% 21.8%

DEFENSA NACIONAL 773.0 9.6% 919.9 9.9% 19.0%ASUNTOS INTERNOS (SEGURIDAD) 662.6 8.2% 863.3 9.3% 30.3%ASUNTOS EXTERIORES 84.4 1.0% 86.4 0.9% 2.4%AMBIENTE 67.8 0.8% 76.4 0.8% 12.7%ADMINISTRACION DE JUSTICIA 148.1 1.8% 167.7 1.8% 13.2%

EGRESOS QUE LA SOCIEDAD DECIDE CUBRIR: 3,475.9 43.1% 4,026.9 43.5% 15.9%

EDUCACIÓN Y CULTURA 1,346.7 16.7% 1,536.2 16.6% 14.1%SALUD 594.6 7.4% 728.5 7.9% 22.5%COMUNICACIONES (INFRAESTRUCTURA) 611.0 7.6% 666.4 7.2% 9.1%INCLUSION ECONOMICA Y SOCIAL 506.6 6.3% 542.4 5.9% 7.1%DESARROLLO URB. Y VIVIENDA 233.0 2.9% 353.5 3.8% 51.7%COM. EXT. INDSTRIA. PESCA Y COMP 18.6 0.2% 22.9 0.2% 23.1%AGROPECUARIO 153.3 1.9% 153.9 1.7% 0.4%TURISMO 12.1 0.2% 23.1 0.2% 90.9%

EGRESOS PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO: (2) 2,847.8 35.3% 3,118.9 33.7% 9.5%

SUBTOTAL GASTO (2) 8,059.6 100.0% 9,259.5 100.0% 14.9%AMORTIZACIONES DE LA DEUDA 1,708.0 1,098.0

TOTAL DE GASTOS 9,767.6 10,357.5

(1) En base al Presupuesto Publicado en el Registro Oficial

(2) Los egresos para la administración del Estado incluyen gastos de los sectores de Administración, Tesoro Nacional, Legislativo, Otros Organismos del Estado, Finanzas y Trabajo

32

EVOLUCIÓN DEL GASTO SOCIAL 2003 - 2007

1.30

3,9

1.48

5,8

1.83

0,8

2.23

3,4

2.99

6,1

3.18

6,1

3,9%14,0%

23,2%22,0%

34,1%6,3%

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

2003 2004 2005 2006 2007 2008(proforma)

0,0

0,1

0,1

0,2

0,2

0,3

0,3

0,4

0,4

Gasto social Tasa de crecimiento

Nota: Datos Sujetos a cambiosFuente: Ministerio de Economía y FinanzasElaborado por: Departamento de Estudios Tributarios

33

GASTO SOCIAL POR SECTOR Período 2004 - 2008

101,

6

78,2

885,

7

409,

1

11,2

296,

6

100,

4

958,

2

462,

9

12,8

327,

8

125,

8

1.21

1,6

554,

9

13,3

540,

3

245,

8

1.45

8,8

723,

5

27,8

542,

4

353,

5

1.53

6,2

728,

5

25,5

0,0

200,0

400,0

600,0

800,0

1.000,0

1.200,0

1.400,0

1.600,0

1.800,0

Bienestar social Desarrollo urbano yvivienda

Educación Salud Trabajo

2004 2005 2006 2007 2008

Nota: Datos Sujetos a cambiosFuente: Ministerio de Economía y FinanzasElaborado por: Departamento de Estudios Tributarios

34

Un Estado para la ciudadanía

Asignación Fiscal

20

307

141

674

0

200

400

600

800

2006 2007

Cred. Productivo Atención a emergencia

En 2007, por primera vez, el gasto social superó al pago del servicio de la deuda

Se canalizó el excedente petrolero hacia el crédito productivo

Se aumentó la inversión social: se duplicó el bono de desarrollo humano, se aumentó el bono de la vivienda, se incrementó la inversión en educación y salud

Se atendieron las emergencias relegadas en años anteriores

Evolución del Gasto Social Vs. Servicio de Deudaen millones de US dólares

1,486

1,831

2,233

2,996

2,6522,825

3,782

3,186

2,071

2,396

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

2004 2005 2006 2007 2008(proforma)

sector social Servicio de Deuda

Fuente: MEFElaborado por: Departamento de Estudios TributariosNota: Datos Sujetos a Cambio

1 ¿Cómo la Ley regula la actividad económica en el país? 4 Aspectos que incluye la Ley: Tarifa...

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