1

EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008

1/ Clasificar los saldos siguientes con cálculo del capital social:

CUENTAS IMPORTE SALDO

DEUDOR

SALDO.

ACREEDOR

Capital Social

Clientes operaciones de “factoring”

Bancos c/c

Deudores

Clientes

Compra de mercaderías

Desarrollo

Indemnizaciones

Reversión del deterioro de existencias

Construcciones

Deudas l/p entidades crédito

Instalaciones técnicas

Derechos de traspaso

Fianzas constituidas a l/p

Depósitos recibidos a l/p

Servicios de profesionales

Anticipos de remuneraciones

H.P. Iva repercutido

H.P. Iva soportado

Deudas por efectos descontados

Anticipos de remuneraciones

Fondo de comercio

Mercaderías

Mobiliario

------- €

1.500 €

56.000 €

3.700 €

20.000 €

28.000 €

10.000 €

10.000 €

3.000 €

200.000 €

30.000 €

17.000 €

20.000 €

500 €

15.000 €

350 €

850 €

18.000 €

5.100 €

28.315 €

150 €

20.000 €

13.000 €

15.000 €

2

Intereses de deudas

Gastos anticipados

Primas de seguro

Proveedores

Proveedores de inmovilizado l/p

Pérdida deterioro valor mercad.

Deterioro de valor del inmovilizado

Reparaciones y conservación

Reserva legal

Seg Soc a cargo de la empresa

Sueldos y salarios

Venta de mercaderías

Devoluciones de ventas

AAIM

3.000 €

12.000 €

2.400 €

1.200 €

26.000 €

600 €

1.000 €

1.200 €

30.000 €

9.000 €

22..000 €

115.235 €

3.000 €

35.400 €

SUPUESTO 1

Se venden mercancías a crédito por valor de 450.000 €, aplicando un

anticipo de 40.000 € que ya teníamos contabilizado. Se incluye también en

factura un descuento por volumen de operaciones de 20.000 €. Junto con las

mercancías se envían envases con facultad de devolución, por un valor de

35.000 € y además como el transporte se efectúa en una furgoneta de nuestra

3

propiedad se le incluye también en factura por un importe de 1.200 €.

Posteriormente nos devuelven mercancía por 40.000 € junto con envases con

facultad de devolución por 5.000 €. Al llegar el plazo de devolución de los

envases, el cliente sólo nos devuelve la cuarta parte de lo que tenía y se queda

con el resto. El día del pago nos efectúa una transferencia bancaria pero con un

descuento de 800 € por pronto pago.

SUPUESTO 2

Se adquiere una maquinaria China, que dejamos a deber, a dos años, por

un valor de 300.000 €. El equipo al llegar a la aduana, tiene que pagar por

aranceles 25.000 € y una vez en nuestro poder, hemos de pagar 12.000 € de

transporte. La empresa que lo instala nos cobra 2.500 € y además nos da un

curso al personal para el buen funcionamiento de esta máquina por importe de

10.000 €. Además se le estima una vida útil de 5 años suponiendo que

tendremos que hacer en dicho instante una obra de desmantelamiento de la

maquinaria por importe de 20.000 € y se supone que entra en condiciones de

funcionamiento el 30 de junio. La empresa y ya funcionando el equipo,

contrata el mantenimiento durante un período de 18 meses, siendo el importe

facturado por la empresa y pagado en efectivo por 36.000 €. El tipo de interés

efectivo es del 5%.

SUPUESTO 3

La empresa tiene en su inventario una maquinaria valorada en 320.000 €

y amortizada en un 80% que prácticamente no utiliza y se le propone el cambio

de esta por unos camiones semi nuevos que posee otra sociedad y que

utilizaríamos en el transporte de la mercancía. El importe razonable de estos

camiones ascienden a 150.000 € y nos son ofrecidos a cambio de la maquinaria

y 66.000 € en un efecto con vencimiento a 6 meses.

4

SUPUESTO 4

Calcula el valor de uso de un inmovilizado con las siguientes

características:

SUPUESTO 5

5

EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008 SOLUCIÓN

1/ Clasificar los saldos siguientes con cálculo del capital social:

CUENTAS IMPORTE SALDO SALDO.

6

DEUDOR ACREEDOR

Capital Social (1)

Clientes operaciones de “factoring” (4)

Bancos c/c (5)

Deudores /4)

Clientes (4)

Compra de mercaderías (6)

Desarrollo (2)

Indemnizaciones (6)

Reversión del deterioro de existencias (7)

Construcciones (2)

Deudas l/p entidades crédito (1)

Instalaciones técnicas (2)

Derechos de traspaso (2)

Fianzas constituidas a l/p (2)

Depósitos recibidos a l/p (1)

Servicios de profesionales (6)

Anticipos a proveedores (4)

H.P. Iva repercutido (4)

H.P. Iva soportado (4)

Deudas por efectos descontados (5)

Anticipos de remuneraciones(4)

Fondo de comercio (2)

Mercaderías (3)

Mobiliario (2)

Intereses de deudas (6)

Gastos anticipados (4)

Primas de seguro (6)

------- €

1.500 €

56.000 €

3.700 €

20.000 €

28.000 €

10.000 €

10.000 €

3.000 €

200.000 €

30.000 €

17.000 €

20.000 €

500 €

15.000 €

350 €

850 €

18.000 €

5.100 €

28.315 €

150 €

20.000 €

13.000 €

15.000 €

3.000 €

12.000 €

2.400 €

1.500

56.000

3.700

20.000

28.000

10.000

10.000

200.000

17.000

20.000

500

350

850

5.100

150

20.000

13.000

15.000

3.000

12.000

2.400

3.000

30.000

15.000

18.000

28.315

7

Proveedores (4)

Proveedores de inmovilizado l/p (1)

Pérdida deterioro valor mercad. (3)

Deterioro de valor del inmovilizado (2)

Reparaciones y conservación (6)

Reserva legal (1)

Seg Soc a cargo de la empresa (6)

Sueldos y salarios (6)

Venta de mercaderías (7)

Devoluciones de ventas (7)

AAIM (2)

1.200 €

26.000 €

600 €

1.000 €

1.200 €

30.000 €

9.000 €

22..000 €

115.235 €

3.000 €

35.400 €

600

1.200

9.000

22.000

3.000

1.200

26.000

1.000

30.000

115.235

35.400

TOTAL: 474.350 303.150

CAPITAL SOCIAL : 474.350 – 303.150 = 171.200

SUPUESTO Nº1

-------------------- ********** --------------------

40.000 Anticipos de clientes (4)

494.392 Clientes (4)

a Venta de mercaderías (7)

430.000

(450.000 – 20.000)

a Envases y embalajes a

8

devolver por clientes (4)

35.000

a Ingresos por prestación de

servicios (7)

1.200

a H.P. Iva repercutido (4)

68.192

16% (430.000 + 35.000 + 1.200 – 40.000)

-------------------- ********** --------------------

40.000 Devoluciones de ventas y op. Similares (7)

5.000 Envases y embalajes a devolver por clientes (4)

7.200 H.P. Iva repercutido (4)

16% (40.000 + 5.000)

a Clientes (4)

52.200

-------------------- ********** --------------------

30.000 Envases y embalajes a devolver por clientes (4)

1.200 H.P. Iva soportado (4)

16% (1/4 x 30.000)

a Venta de envases y embalajes (7)

22.500

(3/4 * 30.000)

a Clientes (4)

8.700

-------------------- ********** --------------------

432.564 Bancos c/c (5)

800 Descuento sobre ventas por pronto pago (6)

128 H.P. Iva repercutido (4)

16% (800)

9

a Clientes (4)

433.492

-------------------- ********** --------------------

SUPUESTO Nº2

-------------------- ********** --------------------

300.000 Maquinaria (2)

a Proveedores de inmovilizado a l/p (1)

300.000

-------------------- ********** --------------------

25.000 Maquinaria (2)

52.000 H.P. Iva soportado (4)

16% (300.000 + 25.000)

a Bancos c/c (5)

77.000

-------------------- ********** --------------------

-------------------- ********** --------------------

2.500 Maquinaria (2)

10.000 Servicios de profesionales independientes (6)

2.000 H.P. Iva soportado (4)

16% (2.500 + 10.000)

a Bancos c/c (5)

14.500

------------------- 30/VI/20xx -------------------

15.670,52 Maquinaria (2)

(20.000/(1+0,05)5)

a Provisión por desmantelamiento,

10

retiro o rehabilitación del

Inmovilizado (1)

15.670,52

------------------- 30/VI/20xx -------------------

36.000 Reparaciones y conservación (6)

5.760 H.P. Iva soportado (4)

a Bancos c/c (5)

41.760

------------------- 31/XII/20xx -------------------

33.950 Amortización del inmovilizado material (6)

a Amortización acumulada del

Inmovilizado material (2)

33.950

------------------- 31/XII/20xx -------------------

386,98 Gastos financieros por actualización de provisiones (6)

15.670,52 x (1+,0.05)1/2 - 15.670,52

a Provisión por desmantelamiento,

retiro o rehabilitación del

Inmovilizado (1)

386,98

------------------- 31/XII/20xx -------------------

24.000 Gastos anticipados (4)

(36.000 x 12/18)

A Reparaciones y conservación (6)

24.000

-------------------- ********** --------------------

SUPUESTO Nº3

11

-------------------- ********** --------------------

150.000 Elementos de transporte (2)

256.000 Amortización acumulada del inmov. Material (2)

(80% 320.000)

24.000 H.P. Iva soportado (4)

(16% 150.000)

a Maquinaria (2)

320.000

a H.P. Iva repercutido (4)

13.440

(16% 84.000)

a Efectos a pagar a largo plazo (1)

76.560

a Beneficios procedentes del inm mat (7)

20.000

-------------------- ********** --------------------

SUPUESTO Nº4

El valor de uso del inmovilizado se define como es el valor actual de los flujos de efectivo

futuros esperados, a través de su utilización en el curso normal del negocio y, en su caso, de su

enajenación u otra forma de disposición, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un

tipo de interés de mercado sin riesgo, ajustado por los riesgos específicos del activo que no hayan

ajustado las estimaciones de flujos de efectivo futuros.

Por lo tanto

Valor de uso = 32,691.51)03,01(

000.38000.7

)03,01(

000.6

)03,01(

000.532

€.

12

SUPUESTO Nº5

1 de agosto X1 Por la compra de los derechos preferentes de suscripción

-------------------- ********** --------------------

2.400 Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)

(1.200 derechos x 2)

a Bancos c/c (5)

2.400

-------------------- ********** --------------------

1 de agosto X1 Por la compra de las acciones y el pago de los costes de adquisición

-------------------- ********** --------------------

40.800 Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)

(400 acciones x 40 x 250% + 2% (40.000))

a Bancos c/c (5)

40.800

-------------------- ********** --------------------

31 de diciembre X1 Por el cálculo del valor final del ejercicio

Valor contable: 2.400 + 40.800 = 43.200 €

Valor razonable: 400 x 40 x 260% = 41.600 €

Deterioro de valor 1.600 €

-------------------- ********** --------------------

1.600 Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta (8)

13

a Inversiones financieras a c/p en

instrumentos

de patrimonio disponibles venta (5)

1.600

-------------------- ********** --------------------

1.600 Ajustes por valoración en activos fros disponibles para la venta (1)

a Pérdidas en activos financieros

disponibles para la venta (8)

1.600

-------------------- ********** --------------------

15 de junio X2. Por la adquisición de 300 acciones con gastos

-------------------- ********** --------------------

32.600 Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)

(300 acciones x 40 x 269% + 320)

a Bancos c/c (5)

32.600

-------------------- ********** --------------------

20 de diciembre X2. Por la venta de la mitad de la cartera (700/2)

-------------------- ********** --------------------

37.500 Bancos c/c (5)

(350 acciones x 40 x 270% - 300)

a Inversiones financieras a c/p en

instrumentos

de patrimonio disponibles venta (5)

37.100

(43.200 – 1.600 + 32.600) / 2

a Bº en participaciones otras empresas (7)

400

14

-------------------- ********** --------------------

20 de diciembre X2. Tenemos que traspasar a resultados lo que el año anterior incluimos en el neto

por la valoración patrimonial al finalizar el año.

-------------------- ********** --------------------

800 Pérdidas de disponibles para la venta (6)

A Ajustes por valoración en activos fros

disponibles para la venta (1)

800

-------------------- ********** --------------------

31 de diciembre X2 Por el cálculo del valor final del ejercicio

Valor contable: 37.100 €

Valor razonable: 350 x 40 x 268% = 37.520 €

Apreciación de valor 420 €

-------------------- ********** --------------------

420 Inversiones financieras a c/p en instr. de patrimonio disponibles venta (5)

a Beneficios en activos financieros

disponibles para la venta (9)

420

-------------------- ********** --------------------

420 Beneficios en activos financieros disponibles para la venta (8)

A Ajustes por valoración en activos fros

Disponibles para la venta (1)

420

------------------- ********** --------------------