0.2. Oscar II-tributario

7/24/2019 0.2. Oscar II-tributario

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PROYECTO PROPESCA

Fortalecimiento Asociativo yDesarrollo de capacidades empresariales

en productores de trucha-Puno.Consultor: Oscar Inocente.

Octubre 2010Segunda parte..


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En materia tributaria, la mayora de productores comparten las siguientescaractersticas:

Elevados niveles de informalidad ==) algunos socios ya tienen multas de SUNAT.

Fuerte desconocimiento en el manejo de los comprobantes de pago.

Uso ilegal de las guas de remisin y las boletas de venta.

No cuentan con asesora contable de calidad ===) la mayora paga entre S/. 20,00 a30,00 mensuales a un contador externo, y se quejan de recibir un mal servicio.

Estn en regmenes tributarios onerosos que no corresponden a su actividad.

Desconocen y, por ende desaprovechan, las normas promocionales tributarias.

Principales problemas tributarios encontrados.


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Prcticas informales que pueden incluso exponerlos a delitos tributarios (para evadir las

multas forman otras empresas=simulacin y fraude tributario)

Desconocen las normas sobre bancarizacin para acreditar gasto sustentable para

efectos tributarios.

Tienen problemas con el manejo de las mermas y desmedros, generndoles multas con

SUNAT.

Los ingresos (informales), mayormente no circulan por el sistema bancario, y si lo hic ieran;

podran tener problemas con SUNAT (por evasin de impuestos), y con la UIF (Unidad de

Inteligencia Financiera) por presuncin de lavado de activos.



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Problema tributario en la compra de insumos ====) El productor compra los alimentoscon IGV ( 19%), pero cuando vende la trucha est exonerada, el IGV no llega atrasladarse, a esto se suma que son informales.

La mayora de organizaciones desconocen el manejo tributario que tendran que realizaral ejecutar sus negocios de manera conjunta.



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Ley de Promocin de activ idades productivas en zonas Alto Andinas. (Ley29482 y su Reglamento (segn el Decreto Supremo 051-2010 EF)

Ley de Promocin y desarrollo del sector acucola. Regmenes tr ibutarios del Impuesto a la Renta:

Rgimen Unico Simplificado ( Nuevo RUS)

Rgimen Especial de Impuesto a la Renta (RER=

Rgimen General.

Principales Normas tributarias aplicables.


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Objeto de la Ley:

Promover y fomentar el desarrollo de actividades productivas y de servicios, que generenvalor agregado y uso de mano de obra en zonas altoandinas.

Acogimiento a la Ley:

No requiere acogimiento formal, basta estar ubicado en las zonas contempladas por laley y desarrollar las actividades econmicas sealadas.

Si la empresa tiene anexos, stos deben estar dentro de la ubicacin antes sealada, ycumplir con todos los requisitos de la exoneracin.

Debe darse de baja a todos los cds de pago de impuesto y guas correspondientes, puesdurante los 10 aos de exoneracin si mantiene los requisitos no sern necesarios.

Ley para la Promocin y exoneracin en Zonas Alto-Andinas.


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Domicilio: Tener en uno o ms de los distritos contemplados y exclusivamenteen ellos:

Su domicilio fiscal. Su centro de produccin Su centro de operaciones.

El reglamento de la Ley seala que tanto el domicilio f iscal como el centro deproduccin y el centro de operaciones deben estar EXCLUSIVAMENTE en losdistritos contemplados en la ley y que se muestran en el Anexo 3.

La SUNAT no hace verificacin del domicil io, pero si detecta que no se cumplencon los requisitos de localizacin, se perdern los beneficios tributarios

Requisitos para estar incluidos dentro de la Ley.


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Quines se benefician con sta ley?

Existen dos tramos de exoneracin en

funcin a la ubicacin geogrfica, el

primero comprendido desde los 2,500

metros hasta los 3,200 metros, y el

segundo comprendido desde los 3,200

metros hacia arriba


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Requisi tos y obligaciones contenidas en la Ley.

Adems, slo pueden gozar de los beneficios tributarios los con tribuyentes que estnen el Rgimen General del Impuesto a la Renta y el Rgimen Especial del Impuesto a la

Renta RER. No pueden acceder a estos beneficios tr ibutarios los contribuyentes quepertenecen al NUEVO RUS - NRUS.


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Sujeto Actividades Econmicas AltitudU

N

I

D

A

D

E

S

P

R

O

D

U

CTI

V

A

S

Personas naturales 1.Acuicultura y Piscicultura ( Ley 27460).

2.Procesamiento de carnes en general.

3.Plantaciones forestales para fines

comerciales o industriales. (Ley a. numeral2 del art. 8 Ley 27308 - Ley Forestal).

4.Produccin lctea ( CIIU 1520).

5.Crianza y explotacin de fibra de

camlidos sudamericanos: Incluye esquila,

categorizacin y clasificacin.

6.Agroindustria: comprende la actividad

productiva dedicada a transformacin

primariade productos agropecuarios,

efectuada directamente por el propio

productor o por otros distinto a este.

7.Artesana (ver nota[1] a pie de pgina)

8.Textiles (actividades descritas en Divisin

17, y en la clase 1810 de la Divisin 18

CIIU)

Actividades econmicas expresamente

excluidas (en el rubro texti)l:

Las actividades de comercio, entendidas

como aquellas que venden, sin transformar,

bines al por mayor o por menor; y,

Los servicios realizados por terceros an

cuando formen parte del proceso

productivo.

A partir de los 2,500 metros sobreel nivel del mar.Si su domicilio fiscal, centro de

operaciones y centro de produccinestn ubicados a partir de esa altura.

Exclusin por ubicacingeogrfica:

Sujetos cuyo domicilio fiscal, centro

de operaciones o centro de

produccin estn ubicados en capital

de departamento.

Micro y Pequeas Empresas:Slo las inscritas en el

REMYPE

Cooperativas constituidas al

amparo del D.S. 074-90-TR

Empresas Comunales yMulticomunales

E

M

P

R

E

SA

S

Las dems personas jurdicas

consideradas como tales para

efecto del Impuesto a la Renta

no incluidas como Unidades

Productivas, con ventassuperiores a lmite mximo

establecido para las pequeas

empresas

A partir de los 3,200 metros sobreel nivel del mar.Si su domicilio fiscal, centro de

operaciones y centro de produccin

estn ubicados a partir de los 3,200metros sobre el nivel del mar.

Exclusin por ubicacingeogrfica:Sujetos cuyo domicilio fiscal, centro

de operaciones o centro de

produccin estn ubicados en capital

de departamento.

Sujetos y Actividades comprendidas en la Ley.


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Principales exoneraciones y beneficios comprendidas en la Ley.

Vigencia de la Ley:

Respecto al IGV y Derechos Arancelarios a la importacin

de bienes de capital con fines de uso productivo, el plazo

es de 10 aos, hasta el 20 de diciembre del 2019.


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Cuadro Resumen del Rgimen Unico de Impuesto a la Renta. Nuevo RUS.

ObjetivosFacil itar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos

contribuyentes

Contribuyentes

Personas naturales y sucesiones indivisas generadoras de Tercera Categora .

Personas naturales, no profesionales, que perciban exclusivamente Rentas de

Cuarta Categora por el ejercicio de un oficio.

Requisitos para el

acogimiento

Domicilio: En el pas

Total ingresos: hasta S/. 80,000 en un cuatrimestre.

Unidad de explotacin: slo una (1) y sin exceder los 100mts.2

Personas afectadas a la actividad: mximo 5 por turno de trabajo, incluye al dueo

del negocio.

Activos fijos: mximo 10 UIT, no incluye predios

Precio unitario de ventamximo: S/. 500Total de

adquisiciones:

S/. 80,000 (exclusivamente comercio e industria)

S/. 40,000 (servicios y/u oficios)

Consumo de luz: mximo 4,000 kw-hora

Consumo de servicio telefnico: mximo S/. 4,000


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VENTAJAS QUE

OTORGA EL NUEVO

RUS.

El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su real idad

econmica. IDONEO.

Es muy sencillo acogerseal Nuevo RUS. FACILIDAD

Acogimiento y cambio de categora esmensual= FLEXIBILIDAD

No hay obligacin de llevar libros contables= BAJACOSTOS

No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General

a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo debe cumplir con pagar su cuota

mensual del NUEVORUS.SENCILLOYADEMSBAJACOSTOS.

Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO FCIL en toda

unaamplia gamade agencias bancarias a nivel nacional. SENCILLOYRPIDO

IMPORTANCIA DEL

NUEVO RUS

ESPECIAL.

Es para contribuyentes con ingresos brutos y adquisiciones anuales que no excedan,

cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se tratede:

Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,

tubrculos, races, semillas realizadaenmercados de abastos.

Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan

sus productos en su estado natural.

Cuadro Resumen del Rgimen Unico de Impuesto a la Renta. Nuevo RUS.


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Categoras Total de ingresos

brutos mensuales de

hasta S/.

Total de compras

mensuales de

hasta S/.

Cuota mensual

S/

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

Categoras para el pago dentro del nuevo RUS.


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ObjetivosFacilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeoscontribuyentes

Contribuyentes

Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedadesconyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de terceracategora provenientes de:Actividades de comercio y/o industria,(venta de los bienes queadquieran, produzcan o manufacturen, as como recursos naturales queextraigan, incluidos la cra y el cult ivo)Actividades de servicios, (cualquier otra actividad no sealadaexpresamente en el inciso anterior.

Requisi tos para el

acogimiento

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 anual.Los activos f ijos afectados a la actividad, salvo los predios y vehculos,no deben superar los S/. 126,000.No deben contar con ms de 10 personas en su negocio.

Sus compras no deben de exceder los S/. 525,000 anuales.

Cuadro Resumen del Rgimen Especial de IR (RER).


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Ventajas delRgimenEspecial deImpuesto a laRenta.

El contribuyente paga un porcentaje mensual en base a sus ingresosnetos, ste pago tiene naturaleza cancelatoria por concepto de Impuesto ala Renta. SIMPLE

No tienen obligacin de presentar Declaracin Jurada Anual de Impuestoa la Renta. SENCILLO Y DE BAJO COSTO

Cul es la tasa apagar.

Si las actividades provienen slo de actividades de comercio y/o industria,la tasa a pagar es de 1,5%. ( PRODUCTORES DE TRUCHA)

Si las rentas provienen exclusivamente de actividades de servic ios, la tasaes de 2,5%.

Si las rentas provienen de actividades de comercio y /o industr ia o de

servic ios, la tasa ser de 2,5%.

Cuadro Resumen del Rgimen Especial de IR (RER).


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TRIBUTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMENESPECIAL) Slo Comercio e Industria.

1.5% de sus ingresos netosmensuales

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de PromocinMunicipal 19%

Si las rentas provienen exclusivamente de activ idades deservicios.Si las rentas provienen conjuntamente de activ idades decomercio y/o industria y actividades de servicios.

2.5% de los ingresos netosmensuales.

Tasas aplicables dentro del RER


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Cuadro comparativo de regmenes tributarios.

Caractersticas RUS RER Rgimen General Ley de Zonas

Alto-andinas.

Comprobantesautorizados

a emitir.

Emiten slo boletas deventa y tickets, nopermite ejercer elderecho a crdito fiscaly no podr ser usadopara sustentar gastoy/o costo para efecto

tributario...

Facturas. Boletasde venta.Liquidaciones decompra. Notas decrdito y dbito.Tickets y cintas deMquinas registra-

doras. Guas deremisin.

Boletas o facturasy los demscomprendidos enla ley sobrecomprobantes depago.

Cualquiera de losrecibos permitidospor la ley decomprobantes depago.

Tasas del

impuesto

De acuerdo a tablas,es una cuota mensualcancelatorio.

Tasas de 1,5 % y2,5% en funcin alingreso mensual.El pago es

cancelatorio.

30% se acoge argimen decoeficientes.

Exoneracin del Imp.ala Renta. Ademsdel IGV y arancelespor la importacin de

bienes de capital. Por10 aos.


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Libros

contables.

No necesita llevarlibroscontables.

Registro de Ventas eingresos.Registro de Compras.Libro de inventario,balance y anexos.Adems llevarnPlanilla o usarn laPlanilla Electrnica PDT 601 segncorresponda, en casode tener trabajadoresdependientes.

Personas naturaleshasta 100 UITS:Libros de Caja y Bancos

Libro de Inventarios yBalances. Registro de

Compras

Registros de Ventas eIngresos. Ms de 100UITs deben llevarcontabilidad completa.Personas jurdicas debenllevar contabilidadcompleta siempre.

Deben llevar lacontabilidad que lescorresponda, si es quepertenecen alRgimen general o alRgimen Especial.En esta categora nose acepta al NuevoRUS.

Declaracionesjuradas. No estnobligados

a presentarDeclaracin

jurada anual.

No estn obligados apresentar declaracinjurada anual.

Presentan declaracinanual con regularizacinen

funcin a la tasa de 30%del impuestocorrespondiente.

Obligacin depresentar todas lasdeclaraciones ycumplir las demsobligacionestributarias, de locontrario se pierdeel beneficio.


Caractersticas RUS RER Rgimen General Ley de ZonasAltoandinas.


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VENTAJAS Categoras de acuerdo a realidadeconmicaFlexibilidad para el acogimiento ypara el cambio de categora.

Acogimiento mensual.No hay obligacin de llevar libros

contables.No hay obligacin de declarar opagar el Impuesto a la Renta, niel Impuesto General a la Ventase Impuesto de PromocinMunicipal; slo debe cumplir lacuota mensual .

Permite realizar el pago sinFormularios = PAGO FCIL enagencias bancarias a nivelnacional.

Rgimen tributariointermedio.

Permite emitirfacturas.

Los pagos son de

acuerdo aPorcentajesmensuales

que varan de 1,5% a2,5% mensual, enbase al total deingresos yegresos mensuales.

Es el rgimenpropio de empresasms grandes.Permite pagar enbase a coeficientes.Tienen contabilidadcompleta.

Tienen derecho adeducir crdito fiscalpor el IGV pagadoen sus operaciones(19%).

Exoneracin deimpuesto a laRentapor terceracategoradurante 10 aos.

Exoneracin deIGVyaranceles para laimportacin debienesde capital durante10 aos.

Acogimientoautomtico si esque se cumple conlos requisitos deubicacin y deactividad.


Caractersticas RUS RER Rgimen General Ley de Zonas

Altoandinas.


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Ley de Promocin y desarrollo de la Acuicultura

Acuicultura:Conjunto de actividades tecnolgicas orientadas al cultivo o

crianza de especies acuticas que abarca su ciclo biolgico completo o

parcial y se realiza en un medio seleccionado y controlado, en ambientes

hdricos naturales o artificiales, tanto en aguas marinas, dulces o salubres.

Las actividades incluidas en esta ley son las siguientes:

Investigacin

Cultivo y crianza

Poblamiento o repoblamiento

Procesamiento primario.


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Beneficios tributarios :

Recuperacin anticipada del IGV por la adquis iciones de bienes de capital insumosservicios y contratos de construccin realizados durante la etapa pre-productiva.

La etapa preproduct iva de las inversiones en ningn caso podr exceder de 5 (cinco

aos).

Exoneracin del IGV para la venta en el pas o importacin de pescados, crustceos,moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados destinados alprocesamiento de harina y aceite de pescado.

Acogimiento ====) Formulario N 4888 Declaracin jurada de acogimiento a losbeneficios tributarios de la ley de promocin del sector agrario y de la promocin ydesarrollo de la acuicultura . Se presenta hasta el 31 de enero de cada ao.

Los beneficios se aplicarn hasta el 31 de diciembre del ao 2010.


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En realidad la Ley de Promocin y Desarrollo de la acuicultura

estara siendo sustituida y ampliada con la Ley de Promocin de

Actividades Productivas en Zonas Alto-Andinas, en virtud de los

beneficios mayores que otorga y su plazo de vigencia.


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Recomendaciones

En los programas de capacitacin futuros se recomienda hacer la conexin entre lostemas previstos y su ut ilidad en el negocio que tienen.

Detectar problemas actuales y tratar de encontrar soluciones a partir de las materiasde capacitacin ===) el productor encuentra UTILIDAD, asignando valor a lascapacitaciones.

Conectar los conceptos con la realidad, mostrando la utilidad prctica delconocimiento.

Usar material audio-visual, pues por la mentalidad prctica de los productores,aprenden mejor a travs de videos y ejemplos vivos de otros lugares.

Continuar el trabajo con la Cmara de Comercio y de la Produccin de Puno ===)Generar una accin en relacin con la Ley de Promocin de Act ividades Productivasen Zonas Alto-andinas. Se sugiere asignar tiempo y recursos para ello.


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Recomendaciones

Implementar Programas de capacitacin en Anlisis de Mercado y Estructura deCostos ==) Ayudar a clarificar la rentabilidad real del negocio.

Invertir en pasantas hacia otros lugares del pas ===)) el objetivo es que losproductores aprecien con casos reales, el xito de la estrategia asociativa.

Tener prudencia en las propuestas de articulacin al mercado que se ofrezcan,planteando nicamente propuestas validadas y posibles.

En las futuras capacitaciones COORDINAR con las dems instituciones que trabajanel mismo tema, con ella se asegurar una misma estrategia y se evitar duplicaresfuerzos y adems entrar en contradicc iones que luego terminan confundiendo al

productor.

Implementar v isitas comerciales con los productores ( super mercados, ferias,empresas compradoras etc ) ====) Genera MOTIVACIN y demuestra la UTILIDAD dela asociatividad para cumplir con los requisitos que el mercado pide.


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Recomendaciones

Crear programas sobre motivacin y liderazgo ====) Buenos lderes y socios b ien

motivados entienden mejor y trabajan asociadamente. En la articulacin con el mercado, contratar profesionales con experiencia

comprobada en negocios ===)) Los productores sealan que los articuladores notienen experiencia comercial real.

Hacer un monitoreo para supervisar la inscripcin de los Estatutos de las tresorganizaciones de productores truchcolas y cmo estn conducindose.

Priorizar a las organizaciones capacitadas, en cualquier apoyo que realice el Proyecto===)) incentiva y premia su constancia e inters en la capacitacin realizada.

Concentrar esfuerzos y recursos en acciones concretas que permitan tener ejemplosdemostrativos y que adems motiven a las dems organizaciones.

Implementar capacitaciones y acciones prcticas que refuercen los aspectos tericosbrindados.

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