ISR DE LASPERSONAS FÍSICAS

De acuerdo con nuestra Constitución Política, en su capitulo II “De los

Mexicanos” en su art. 31 “Son obligaciones de los mexicanos” en su fracción

IV “Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Estado

y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que

dispongan las leyes”

¿EL PORQUE DEL I.S.R.?

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Estado, Municipio y Distrito Federal en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Los elementos esenciales de las contribuciones son:Sujeto.Objeto.Base.Tasa, tarifa o cuota.

OBLIGACIÓN DEL PAGO DE IMPUESTOS

Jerarquía de la Leyes

el de Supremacía y

el de Preferencia;

Con base en lo anterior, puede establecerse la siguiente clasificación:

La jerarquía en materia fiscal se rige en base a dos principios básicos:

Jerarquía de las Leyes Fiscales.

- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

- Tratados Internacionales (Art. 133 CPEUM)

- Leyes especiales o específicas promulgadas por el Congreso de la Unión (de acuerdo a la materia que se aplique, por ejemplo: del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto al Valor Agregado, etc.)

- Código Fiscal de la Federación (Ordenamiento legal que se aplica de manera supletoria a las leyes fiscales)

- Derecho Común (supletorio en todo lo que no esté contenido en el Código Fiscal de la Federación)

- Reglamentos.

- Reglas Misceláneas.

- Circulares y publicaciones en general de carácter administrativo.

Jerarquía de las leyes fiscales.

La concepción jerárquica de las normas parte del propio artículo 133 constitucional, el cual establece la supremacía de la constitución y el marco de las leyes federales a las que deberá ajustarse el poder judicial.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Tratados Internacionales

Leyes y Códigos Federales

Leyes Ordinarias Orgánico

Administrativas

Constituciones Políticas de los

Estados

Leyes EstatalesAcuerdos y Decretos Presidenciales

Reglamentos y Leyes Federales

Normas Especiales

Acuerdos Secretariales

Circulares Avisos Reglamentos Estatales

Bandos de Policía y Buen Gobierno

Reglamentos Avisos y Circulares

PIRAMIDE CONSTITUCIONAL

SUJETO LISR 1, 8 CFF 22 AL 28

Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta.

OBJETO LISR 1, 8 CFF 22 AL 28

El ISR se deberá pagar por los ingresos obtenidos en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste

FORMULACIÓN DE LAS LEYES

• ART. 73.-El Congreso tiene facultad:

• Fr. VII.-Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto.

• ART.74.-Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:

• Fr.IV.- Examinar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos de la Federación, discutiendo primero las contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para cubrirlo, así como revisar la Cuenta Pública del año anterior

INICIATIVA DE LEY

• El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 08 Septiembre, para su aprobación al 15 de noviembre o hasta el día 15 de diciembre cuando inicie su encargo en la fecha prevista por el Artículo 83, debiendo comparecer el Secretario de Despacho correspondiente a dar cuenta de los mismos.

• ART.72.-• h)La formación de las leyes o decretos puede

comenzar indistintamente en cualquiera de las dos Cámaras con excepción de los proyectos que versaren sobre empréstito, contribuciones o impuestos, ó sobre reclutamiento de tropas, todos los cuales deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados.

LEY DE INGRESOSDE LA FEDERACIÓN.

CONCEPTO

• Es el acto legislativo que determina los ingresos que el Gobierno Federal está autorizado para recaudar en un año determinado.

• La iniciativa de Ley de Ingresos contiene una exposición de motivos con las consideraciones de orden económico y la política fiscal que la inspira.

CARACTERISTICAS

• La discusión y aprobación de la Ley de Ingresos debe ser antes que la discusión y aprobación del Presupuesto de Egresos.

• Su aprobación debe ser por las dos Cámaras. (Senadores y Diputados).

• Es una Ley General, señala los conceptos por los que la Federación puede percibir ingresos, sin fijar ningún elemento de los impuestos.

CARACTERISTICAS

• Es una Ley anual, señala plazos para su discusión para cubrir el presupuesto de egresos.

• Debe imponer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto de egresos.

CODIGO CIVIL FEDERAL

• ART.22.-La capacidad jurídica de las personas físicas se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte; pero desde el momento en que un individuo es concebido, entra bajo la protección de la Ley y se le tiene por nacido para los efectos declarados en el presente código.

I.S.R. PERSONAS FISICASART.106 LISR

• Ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando la ley lo establezca, en crédito, en servicios, o de cualquier otro tipo.

OBJETO

• La que se determine de acuerdo al Capitulo que le aplique a sus ingresos.

BASE

TASA O TARIFASegún corresponda al Capitulo que le aplique a sus ingresos.

ESTRUCTURA LEY ISR

IIDE LAS PERSONAS

MORALES

IVDE LAS PERSONAS

FÍSICAS

IDISPOSICIONES

GENERALES

VIREGIMENES FISCALES

PREFERENTES

III DEL RÉGIMEN DE LASPERSONAS MORALES

CON FINES NO LUCRATIVOS

VRESIDENTES EN EL

EXTRANJERO

VIIDE LOS ESTIMULOS

FISCALES

I Salarios

Título IV

Régimen General

Régimen Intermedio.

Régimen Pequeños

II Act. Empresariales y Prof.

III Arrendamiento

IV Enajenación de bienes

V Adquisición de bienes

VI Intereses

VII Obtención de Premios

VIII Dividendos y Ganancia PM

IX De los demás Ingresos

X Requisitos de las deducciones

Disposiciones Generales

XI De la declaración anual

ESTRUCTURA DEL TÍTULO IV DE LA LEY DE ISR PERSONAS FÍSICAS

ACUMULANARTS. 75 Y 77

LISR

I. SALARIOS

II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y

PROFESIONALES

III. ARRENDAMIENTO

IV. ENAJENACIÓN DE BIENES

VI. INTERESES (Excepción Arts. 160 y 175)

VII. PREMIOS (DEFINITIVO)

Salvo que no se declaren Art. 163

VIII. DIVIDENDOS

XI. DEMÀS INGRESOS

V. ADQUISICIÓN DE BIENES

IN GRESOS

Sección I General

Sección II Intermedio

Sección III Pequeños (DEFINITIVO)

INGRESOS ACUMULABLES

DIVISIÓN DE LOS INGRESOS(COPROPIEDAD O SOCIEDAD CONYUGAL)

ART. 108 LISR

CAPÍTULOS DIVISIBLES

NO DIVISIBLES

I. SALARIOS ART. 110, PENÚLT. PFO.

II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Sección I. GeneralSección II IntermedioSección III. Pequeño (DEFINITIVO)

108 Y 129108 Y 129

III. ARRENDAMIENTO 108

IV. ENAJENACIÓN DE BIENES 108

V. ADQUISICIÓN DE BIENES 108

VI. INTERESES 108

VII. PREMIOS (DEFINITIVO) ART. 163

VIII. DIVIDENDOS 108

XI. DEMÁS INGRESOS 108