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Inversiones Chilenas en el ExteriorAspectos Tributarios

SOFOFAJuan Manuel Baraona


Contenido de la Charla

Reconocimiento del resultado

Doble Tributación

Aspectos tributarios del financiamiento

Tratados de Doble Tributación



• Regla general:

Las rentas se reconocen sobre una base percibida (art. 12 LIR)

Esto incluye la situación de las subsidiarias en el exterior, caso

en el cual son las distribuciones o dividendos los que se

reconocen.



• Situación de las agencias o establecimientos

permanentes en el exterior:

Se reconoce el resultado sobre una base devengada.

Tener presente que lo que se reconoce es el resultado, sin

contabilizar las operaciones específicas (art. 41 B) N°1 LIR).


Doble Tributación en inversiones chilenas en el exterior.

• Regla general:

La regla general es que las rentas provenientes del exterior se

consideran netas de impuestos. Es decir, el impuesto se rebaja

como un gasto (art. 12 LIR)



B. Régimen de créditos:

1. Qué rentas dan derecho al crédito:

Dividendos y distribuciones.

Resultado de establecimiento permanente.

Marcas, patentes, fórmulas asesorías técnicas y

prestaciones similares.




2. Requisitos formales:

Inscripción en el Registro de Inversiones en el

Extranjero

Que la inversión se haya materializado a través

del Mercado Cambiario Formal




3. Qué impuestos pagados en el exterior dan

derecho al crédito:

El impuesto de retención que afecta a los pagos

por marcas, fórmulas, asesorías técnicas y

prestaciones similares.



• En el caso de subsidiarias en el exterior:

El impuesto que afecta a los dividendos y distribuciones.

El impuesto pagado por la subsidiaria en el exterior si no hay

impuesto al dividendo o éste es inferior a la primera categoría.

Impuesto pagado por una subsidiaria de la subsidiaria siempre que

ambas estén domiciliadas en el mismo país y la subsidiaria posea

10% o más del capital de su subsidiaria.



• En el caso de establecimiento permanente en el

exterior:

El impuesto a la renta pagado por el establecimiento permanente.



4. Ejemplo práctico de una inversión en Perú:

• Renta tributable de sociedad peruana 100

• Impuesto a la Renta 30

• Dividendo 70



• Impuesto de Primera Categoría

• Dividendo 70

• Más crédito peruano 12,353

• Base 82,353

• Impuesto de 1° categoría 12,353

• Crédito (12,353)

• A pagar 00



• Dividendo a accionista

• Dividendo 70

• Más crédito primera categoría 12,353

• Global Complementario 45% 37,1

• Menos crédito primera categoría (12,353)

• Impuesto a pagar en Chile 24,706



• Régimen de créditos en países con Tratado

• La principal diferencia radica en que los impuestos pagados

en el exterior incrementar el crédito utilizable hasta por un

30%, imputable al impuesto de primera categoría y a los

impuestos finales.



• Ejemplo práctico:

• Renta tributable en Canadá 100

• Impuesto corporativo (29,1%) 29,1

• Dividendo 70,9

• Impuesto al dividendo (10%) 7,09

• Dividendo neto 63.81



• Dividendo 63,81

• Más crédito canadiense 27,38

• Base 91,19

• Impuesto de 1° categoría 13,69

• Crédito (13,69)

• A pagar 00



• Dividendo a accionista

• Dividendo 63,81

• Más crédito primera categoría 13,69

• Más crédito canadiense 13,69

• Base 91,19

• Global Complementario 45% 41

• Menos crédito primera categoría (13,69)

• Menos crédito canadiense (13,69)

• Impuesto a pagar en Chile 13,62


Aspectos tributarios del financiamientode la Inversión

1. Impuesto de Timbres.

2. Impuesto adicional de retención en el caso de préstamos

que vienen del exterior.

3. Posibilidad de rebajar como gasto en Chile los intereses

adeudados.

Alternativa de utilización de un establecimiento permanente en el exterior.


Tratados suscritos por Chile

A. Tratado con Argentina.

Modelo tributación en la fuente.

Régimen de exención.


Aspectos tributarios del financiamientode la Inversión

1. Impuesto de Timbres.

2. Impuesto adicional de retención en el caso de préstamos

que vienen del exterior.

3. Posibilidad de rebajar como gasto en Chile los intereses

adeudados.

Alternativa de utilización de un establecimiento permanente en el exterior.


Tratados suscritos por Chile

B. Tratados con México y Canadá

Modelo OECD con modificaciones.

Cada país contratante aplica su propia legislación para

evitar la doble tributación. En el caso de Chile se aplican

normas sobre créditos establecidas en LIR.

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