-035.- Iigg Costo Computable
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13/05/2015
1
SOBRE CASO DE AP L ICAC IN PRCT ICA
IMPUESTO A LAS GANANCIAS COSTO COMPUTABLE
2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
Fuente: GTP 2014Ej. # 18
Curso 356Ctedra I
FCE UBA
PORQU NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO?
2 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
VENTA DE BIENES O SERVICIOS
COSTO DE BIENES O SERVICIOS
MenosRESULTADO BRUTO DE LA OPERACIN
COSTO DE VENTAS SG/ LIG
RESULTADO BRUTO IMPOSITIVO
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13/05/2015
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PORQU NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO?
3
COSTO DE VENTAS SG/ LIG
Igual
COSTO IMPOSITIVO
COMPUTABLE
A LOS EFECTOS DE DETERMINAR EL
RESULTADO IMPOSITIVO
2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
NECESITAMOS RECALCULAR EL COSTO
4
porque al precio de venta debemos detraerle aqul, que segn la LIG y el DR LIG, debe considerarse a los efectos de determinar el
RESULTADO IMPOSITIVO.
Dentro del texto normativo, el articulado de los costos, constituyen normas de valuacin impositivas.
Esto es posible porque la prctica contable ha desarrollado distintos mtodos de costeo con dismil impacto en el resultado de las
operaciones o transacciones econmicas.
2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
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INMUEBLESLIG ARTS. 59 (COSTO COMPUTABLE) Y 83 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 127 (VIDA TIL MENOR A 50 AOS PRUEBA)
5 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
1.- INMUEBLE ADQUIRIDO
Determinacin del costo de adquisicin actualizado- Fecha de compra 30/11/1990- Valor de adquisicin $ 30.000,00- Gastos de compra $ 1.000,00- Coeficiente Actualizacin 1,609
$ 49.879,00
Amortizacin impositiva acumulada- Trimestres transcurridos 83- 2% anual = 0,5% por trimestre 41,5%- Coeficiente Edificacin 70%
$ 14.489,85
Calculados por ejercicio comercial
INMUEBLESLIG ARTS. 59 (COSTO COMPUTABLE) Y 83 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 127 (VIDA TIL MENOR A 50 AOS PRUEBA)
6 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
1.- INMUEBLE ADQUIRIDO (Continuacin)
Costo de adquisicin actualizado $ 49.879,00
Menos: Amortizacin impositiva acumulada $ 14.489,85
COSTO IMPOSITIVO $ 35.389,15
Clculo del costo computable para determinar el resultado impositivo
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta $ 140.000,00
Costo Impositivo (costo computable a los fines de la LIG) $ 35.389,15
UTILIDAD IMPOSITIVA $ 104.610,85
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INMUEBLESLIG ARTS. 59 (COSTO COMPUTABLE) Y 83 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 127 (VIDA TIL MENOR A 50 AOS PRUEBA)
7 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
2.- INMUEBLE CONSTRUDO
Determinacin del costo de inversin actualizadoa) Terreno
- Fecha de compra julio de 1986- Valor de adquisicin $ 10,00- Coeficiente Actualizacin 14.471,32
b) Construccin- Inversiones actualizadas $ 31.687,10- Coeficiente Actualizacin 1,026
$ 144.713,20
$ 32.510,96
Se actualiza desde fecha de compra hasta fecha de cierre del ejercicio anterior a la enajenacin (sujeto que aplica AxI-LIG).
Coeficientes calculados con el IPMNG (LIG Art.89)
INMUEBLESLIG ARTS. 59 (COSTO COMPUTABLE) Y 83 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 127 (VIDA TIL MENOR A 50 AOS PRUEBA)
8 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
2.- INMUEBLE CONSTRUDO (Continuacin)
Costo impositivo del terreno $ 144.713,20
Menos: Amortizacin impositiva acumulada construccin ???
COSTO IMPOSITIVO ???
Clculo del costo computable para determinar el resultado impositivo
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta $ 250.000,00
Costo Impositivo (costo computable a los fines de la LIG) ???
UTILIDAD IMPOSITIVA ???
Costo inversiones actualizadas construccin $ 32.510,96
No afectado a actividad gravada
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INMUEBLESLIG ARTS. 59 (COSTO COMPUTABLE) Y 83 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 127 (VIDA TIL MENOR A 50 AOS PRUEBA)
9 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
2.- INMUEBLE CONSTRUDO (Continuacin)
Costo impositivo del terreno $ 144.713,20
Menos: Amortizacin impositiva acumulada construccin 0,00
COSTO IMPOSITIVO $ 177.224,16
Clculo del costo computable para determinar el resultado impositivo
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta $ 250.000,00
Costo Impositivo (costo computable a los fines de la LIG) $ 177.224,16
UTILIDAD IMPOSITIVA $ 72.775,84
Costo inversiones actualizadas construccin $ 32.510,96
BIENES MUEBLESLIG ARTS. 58 (COSTO COMPUTABLE) Y 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 126 (GASTOS DE COMPRA O INSTALACIN)
10 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
1.- BIEN MUEBLE ADQUIRIDODeterminacin del costo de adquisicin actualizado
- Fecha de compra 08/05/1996- Valor de adquisicin $ 1.300,00- Coeficiente Actualizacin 1,000
$ 1.300,00
Amortizacin impositiva acumulada- Est totalmente amortizado
$ 1.300,00
COSTO IMPOSITIVO $ 0,00
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA $ 180,00
$ 180,00
Desde ABR/92 el IPMNG=1 (uno)
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BIENES MUEBLESLIG ARTS. 58 (COSTO COMPUTABLE) Y 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 126 (GASTOS DE COMPRA O INSTALACIN)
11 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
2.- BIEN MUEBLE CONSTRUDODeterminacin del costo de inversin actualizado
- Inversiones actualizadas $ 54.310,00
Amortizacin impositiva acumulada- Est totalmente amortizado
$ 54.310,00
COSTO IMPOSITIVO $ 0,00
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA $ 73.000,00
$ 73.000,00
BIENES MUEBLESLIG ARTS. 58 (COSTO COMPUTABLE) Y 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
DR LIG ART. 126 (GASTOS DE COMPRA O INSTALACIN)
12 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
3.- BIENES DE CAMBIO AFECTADOS COMO BIENES DE USO
Determinacin del costo computable Equipo Impresora- Valor de afectacin actualizado (Coef.Act.=1) $ 2.251,00
Amortizacin impositiva acumulada- Estn totalmente amortizados
$ 673,80
COSTO IMPOSITIVO $ 0,00
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA $ 6.350,00
$ 6.350,00
$ 2.251,00 $ 673,80
$ 0,00
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BIENES INTANGIBLESLIG ARTS. 60 (COSTO COMPUTABLE), 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
Y 88 INCISO H) (DEDUCCIN NO ADMITIDA)
13 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
1.- LLAVE DE NEGOCIO
Determinacin del costo computable- Valor de costo actualizado $ 20.000,00 (x) 1,609
Amortizacin impositiva acumulada- Deduccin no admitida por la LIG
$ 32.180,00
COSTO IMPOSITIVO
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA $ 27.820,00
$ 60.000,00
$ 0,00
$ 32.180,00
Costo Impositivo $ 32.180,00
BIENES INTANGIBLESLIG ARTS. 60 (COSTO COMPUTABLE), 84 (AMORTIZACIN IMPOSITIVA)
Y 88 INCISO H) (DEDUCCIN NO ADMITIDA)
14 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
2.- PATENTE
Determinacin del costo computable- Valor de costo actualizado $ 35.000,00 (x) 1,000
Amortizacin impositiva acumulada- $ 35.000 / 15 aos V.U. * 13 aos transcurridos
$ 35.000,00
COSTO IMPOSITIVO
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA $ 37.333,33
$ 42.000,00
$ 30.333,33
$ 4.666,67
Costo Impositivo $ 4.666,67
Responde a un desarrollo intelectual material propio o ajeno
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ACCIONESLIG ARTCULO 61 (COSTO COMPUTABLE)
15 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
1.- ACCIONES ADQUIRIDAS
Determinacin del costo computable- Valor de costo actualizado $ 4,00 (x) 14.471,318 $ 57.885,27
COSTO IMPOSITIVO
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
QUEBRANTO IMPOSITIVO $ 7.561,27
$ 50.000,00
$ 57.885,27
Costo Impositivo $ 57.885,27
QUEBRANTO ESPECFICO
Ms antiguas de su misma especie y calidad
ACCIONESLIG ARTCULO 61, PENLTIMO PRRAFO
16 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
2.- ACCIONES RECIBIDAS COMO DIVIDENDOS
En los casos en que se transfieran acciones recibidas a partir del 11 deoctubre de 1985, como dividendos exentos o no considerados beneficios a losefectos del gravamen, no se computar costo alguno.
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta $ 30.000,00
Costo impositivo $ 0,00
UTILIDAD IMPOSITIVA $ 30.000,00
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TTULOS PBLICOSLIG ARTCULO 63 (COSTO COMPUTABLE)
17 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
Determinacin del costo computable
$ 45.600,00
COSTO IMPOSITIVO
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA $ 9.400,00
$ 90.000,00
$ 35.000,00
$ 80.600,00
Costo Impositivo $ 80.600,00
- BONEX en existencia al inicio del ejercicio en que seenajenan: 6000 @ $ 7,60
- BONEX adquiridos durante el ejercicio de enajenacin: 4000 a precio de compra
OBRAS DE ARTELIG ARTCULO 65 (COSTO COMPUTABLE)
18 2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
Determinacin del costo computable
$ 37.000,00
COSTO IMPOSITIVO
Determinacin del resultado neto impositivo
Precio de Venta
UTILIDAD IMPOSITIVA $ 13.000,00
$ 60.000,00
$ 10.000,00
$ 47.000,00
Costo Impositivo $ 47.000,00
- Valor de compra- Gastos de Restauracin
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10
CASO DE AP L ICAC IN N 18
IMPUESTO A LAS GANANCIAS COSTO COMPUTABLE
2014, Dra. (CP) MNICA NORMA GRAND
Fuente: GTP 2014Ej.#18
Curso 356Ctedra I
FCE UBA
fin