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Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Coordinación Pasantías
Proyecto de carrera: Contaduría Pública
Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del
Estado Bolívar
DESCRIPCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA REALIZACIÓN
DE LA DECLARACION DE RETENCION DE IVA E ISLR, DEL
INSTITUTO AUTONOMO REGIONAL DE TECNOLOGIA Y
DESARROLLO AGROPECUARIO DEL ESTADO BOLIVAR (IRTAB).
(Informe Técnico Final para optar al Titulo de Licenciada en Contaduría
Pública)
Pasante:
Tecn. Farfán Yusleiby
C.I.: 17.046.684
Ciudad Bolívar, Octubre de 2012
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Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Coordinación Pasantías
Proyecto de carrera: Contaduría Pública
Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del
Estado Bolívar
DESCRIPCION DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA REALIZACION
DE LA DECLARACION DE RETENCION DE IVA E ISLR, DEL
INSTITUTO AUTONOMO REGIONAL DE TECNOLOGIA Y
DESARROLLO AGROPECUARIO DEL ESTADO BOLIVAR (IRTAB).
(Informe Técnico Final para optar al Titulo de Licenciada en Contaduría
Pública)
Tutor Académico: Tutor Industrial:
Lic. Ascanio Jesús Lic. Ramos Inés
Ciudad Bolívar, Octubre de 2012
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ÍNDICE
CONTENIDO PÁGS.
INTRODUCCIÓN……………………………………………………. 1
CAPITULO I. DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN
1.1 Identificación de la Organización………………………………….. 4
1.2 Situación Contextual………………………………………………. 14
1.3 Diagnostico Situacional…………………………………………..... 18
CAPITULO II. DESCRIPCION Y ANALISIS DEL
PROCESO DE PASANTIA
2.1 Objetivos de la Pasantía……………………………………………. 20
2.2 Descripción y Conceptualización de las actividades realizadas…… 21
2.3 Justificación y Relevancia para el Desarrollo del Perfil Profesional. 29
2.4 Beneficios y Alcances……………………………………………… 30
CAPITULO III. FUNDAMENTACION TEORICA
3.1 Bases Teóricas……………………………………………………... 32
3.2 Bases Legales……………………………………………………… 41
CAPITULO IV. PERSPECTIVA METODOLOGICA
4.1. Descripción de los Métodos y Procedimientos para la Realización
de las Actividades de Pasantía………………………………………….
44
4.2. Fuentes de Información…………………………………………… 46
CAPITULO V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones……………………………………………………….. 47
5.2 Recomendaciones………………………………………………….. 49
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………… 50
ANEXOS………………………………………………………………. 51
1
INTRODUCCIÓN
A lo largo de nuestras vidas nos vemos envueltos en una serie de
organizaciones, ya sean formales o informales, que tienen como propósito
alcanzar una meta en común, a través de diversos planes establecidos y a través de
los recursos que se posean. Es en ese momento es cuando nace el sentido de la
administración, es decir, aquel proceso que llevan a cabo los miembros de una
organización para lograr captar sus objetivos. El Instituto Autónomo Regional de
Tecnología y Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar (IRTAB) como ente
evaluador del rendimiento en el proceso administrativo que incluye todas las
actividades que se emprenden para garantizar que las operaciones reales coincidan
con las operaciones planificadas, se encarga de promover y desarrollar de manera
activa, el campo de la investigación en el ámbito agrícola y pecuario,
contribuyendo de esta manera a la evolución del desarrollo tecnológico, así como
también el aseguramiento de una mayor competitividad y eficiencia dentro del
sector agroindustrial y forestal del estado.
Dentro de la estructura organizativa del IRTAB, tenemos la Coordinación
de Finanzas adscrita a la Gerencia de Administración y Finanzas, quien tiene
como objetivo principal la responsabilidad de coordinar la ejecución de los
recursos financieros de la Institución de una manera eficaz, eficiente y
transparente en virtud de lo establecido en la normativa legal vigente, y tiene
como función todo lo referente a lo financiero que no es más que obtener y
administrar los recursos monetarios del Instituto es decir, invertirlos y asignarlos
adecuadamente, registrar las operaciones, presentar los resultados de las
operaciones, cumplir con las obligaciones fiscales. Pagos fiscales, que son las
derogaciones que se hacen para cumplir oportunamente con los impuestos como
es el caso de: Impuesto Sobre La Renta e Impuesto al Valor Agregado. Además se
relaciona como la Contabilidad debido a que a través de ella se realizan
actividades tales como conciliaciones bancarias al cierre de cada mes, custodiar
los ingresos del Instituto y demás valores, realizar los pagos autorizados por el
presupuesto conforme a la Ley y otros operaciones de Contabilidad general,
sección de nóminas y Facturación. Hablar del Control de nóminas, es referirse a
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un documento que puede ser emitido desde la Gerencia de Talento Humano,
semanal, quincenal o mensual, en el cual se registran los ingresos por días
laborados de los trabajadores del Instituto. Además se llevan todas las Cuentas por
pagar, que es el área del instituto encargada de llevar un control de las cuentas que
se tienen con los proveedores o cualquier acreedor por lo servicios prestados al
Instituto. La caja general, es la encargada del manejo físico del dinero de dicha
empresa, la cual recibe el efectivo de otro centro del instituto como es el caso de
Agro-Bolívar en venta de cultivos y emite cheques a proveedores o pagos en
efectivo que luego son repuestos. El tesorero en este caso la coordinadora de
finanzas es la persona encargada de controlar el efectivo, tomar de decisiones y
formular los planes para aplicaciones de capital, obtención de recursos, y la
dirección de actividades de personal adscrito a su coordinación.
En función de ello la investigación se orienta a la ejecución de los
procedimientos utilizados en la Coordinación de Finanzas y formular las
recomendaciones pertinentes en el desempeño de las funciones de dicha
coordinación, lo que abarcará dicha investigación de campo del carácter
descriptivo, será el procedimiento de las Declaraciones de Retención de Impuesto
del IRTAB; dentro de las cuales las actividades a realizarse para el desarrollo del
trabajo según el plan previamente establecido se contó con técnicas para la
recolección de datos como lo fueron la observación directa, y participativa de
manera crítica en el cumplimiento de las actividades, aprobando de este modo la
destreza y experiencia en la manipulación de los datos.
Los logros obtenidos durante la pasantía es el poder aplicar los
conocimientos prácticos, desarrollar habilidades y destrezas en el ámbito
profesional, social así como también el nivel económico.
El presente informe está estructurado de la siguiente manera:
Capitulo I. Diagnóstico de la Organización, comprende la identificación de la
organización, situación contextual y diagnostico situacional, organigrama, entre
otros.
Capitulo II. Descripción y análisis del proceso de pasantía, objetivos, y
actividades realizadas.
3
Capitulo III. Fundamentación Teórica, abarca las bases teóricas, bases legales y
definiciones.
Capítulo IV. Perspectiva Metodológica, descripción de los métodos,
procedimientos y fuentes de información.
Capítulo V. Conclusiones y Recomendaciones.
Referencias Bibliográficas y Anexos.
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CAPITULO I
DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN
1.1 Identificación de la Organización.
1.1.1 Nombre de la Organización.
Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del
Estado Bolívar.
1.1.2 Ubicación del Instituto Autónomo Regional de Tecnología y
Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar.
Avenida Bolívar, Sector Octava Estrella, Complejo Agroindustrial La
Carioca, Punto de referencia entre el Mercado Popular La Carioca y el Club
Náutico del Orinoco. Ciudad Bolívar Edo. Bolívar Venezuela.
1.1.3 Descripción de la Organización.
El Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario
del Estado Bolívar (IRTAB) es un ente constitucional se encarga de promover y
desarrollar de manera activa, el campo de la investigación en el ámbito agrícola y
pecuario, contribuyendo de esta manera a la evolución del desarrollo tecnológico,
así como también el aseguramiento de una mayor competitividad y eficiencia
dentro del sector agroindustrial y forestal del estado, todo esto dentro del marco
de desarrollo endógeno, armónico y sustentable del estado Bolívar y su población.
El Instituto está representado por El director General. Quien comanda,
dirige y coordina a todos los funcionarios que lo integran. Además tiene la
facultad para nombrar y remover de sus cargos a los funcionarios que se
encuentran bajo su dirección.
5
1.1.4 Reseña Histórica del Instituto Autónomo Regional de Tecnología
Agropecuaria del Estado Bolívar.
El instituto fue creado el 06 de julio del año 2007, cuando el Consejo
Legislativo Del Estado Bolívar en uso de sus atribuciones sanciona lo siguiente:
La Ley para la Creación del Instituto Autónomo Regional de Tecnología y
Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar (IRTAB), con personalidad jurídica
y patrimonio propio e independiente del Estado, con autonomía técnica,
financiera, organizativa, administrativa y funcional de conformidad con las
disposiciones de la Ley Orgánica de la Administración Pública y demás leyes que
rigen la materia.
En la actualidad, la institución ha sido objeto de una creciente
reestructuración desde el punto de vista estructural, todo ello con la finalidad de
facilitar la operatividad de sus dependencias. Los cuales están divididos en
departamento que se encargan de hacer las actividades más dinámicas en el
propósito de lograr los objetivos organizacionales establecidos. En el caso
particular de la Gerencia de Administración y Finanzas, que se constituye en la
unidad pagadora del IRTAB, le corresponde coordinar todo lo referente al proceso
en acción de contribuir en el desarrollo integral del instituto. Previendo para ello
las herramientas y estrategia necesarias que le permitan dinamizar su gestión.
El IRTAB, tiene su sede en la Avenida Bolívar, Sector Octava Estrella,
Complejo Agroindustrial La Carioca, Punto de referencia entre el Mercado
Popular La Carioca y el Club Náutico del Orinoco. Ciudad Bolívar Edo. Bolívar
Venezuela.
1.1.5 Importancia en el Contexto Económico Social:
El Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario
del Estado Bolívar cumple un papel importante en la sociedad ya que es un
organismo que busca promover el desarrollo endógeno, armónico y sustentable,
juntamente con lo económico y social a través de una gestión participativa y de
excelencia, centrada en el avance del sector agrario del Estado, la producción
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animal y vegetal dentro de todo el territorio, comprometido con la gente que es su
razón de ser, especialmente con las productores de menores recursos y
oportunidades, teniendo como finalidad principal mejorar el desarrollo y calidad
de vida para toda la región.
El IRTAB es un órgano rector de las políticas de desarrollo económico y
social del estado, que se encarga de impulsar el desarrollo tecnológico que
converge en la región basado en sus potencialidades agrícolas y agroindustriales
junto con la necesidad de disfrute y elevación espiritual de la comunidad a fin de
contribuir con la diversificación de la economía nacional y con el bienestar de sus
habitantes.
1.1.6 Filosofía de Gestión:
1.1.6.1 Misión:
Promover y desarrollar actividades de investigación, extensión y servicios
agrícolas, brindando atención integral al productor para impulsar el desarrollo
armónico y sustentable del sector, y contribuir con la seguridad y soberanía
alimentaria del estado.
1.1.6.2 Visión:
Ser una institución vanguardista, de referencia nacional e internacional, de
atención integral al productor, para lograr el desarrollo agro productivo de la
región.
1.1.6.3 Política de la Calidad:
El IRTAB como instituto de tecnología y desarrollo agropecuario está
comprometido con la extensión agrícola con el propósito de brindar una atención
al productor que satisfaga sus expectativas mejorando continuamente nuestro
Sistema de Gestión de la Calidad promoviendo así el desarrollo armónico y
7
sustentable del sector, lo que contribuye a la soberanía y seguridad alimentaria del
Estado.
1.1.6.4 Objetivos de la Calidad:
Promover el desarrollo económico del Estado.
Generar bienestar social en el Estado.
Medir continuamente la satisfacción de los productores con la finalidad de
tomar acciones orientadas a elevar los niveles obtenidos en la referida
revisión.
Mejorar continuamente el Sistema de Gestión de la Calidad.
Fortalecer de forma permanente el desarrollo del recurso humano.
1.1.6.5 Valores:
Innovación: Desarrollamos, investigamos, generamos conocimiento y
transferimos tecnología.
Dinamismo: trabajando con eficacia y flexibles a los cambios del entorno.
Respeto: A sus clientes, partes interesadas, colaboradores, comunidad en
general y hacia el medio ambiente garantizando la permanencia de la
producción del sector Agropecuario.
1.1.7 Síntesis de la Descripción Organizacional del IRTAB:
El Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario
del Estado Bolívar está conformada por:
1.1.7.1 Consejo Directivo:
Es el principal responsable de la definición de las estrategias, de la
determinación de las políticas y de la fijación y control de la dirección estratégica
de la institución. Adicionalmente, supervisa la gestión de las diferentes áreas de y
soporte de la organización. De igual manera, evalúa los resultados mediante su
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comparación con los planes y estrategias previamente aprobados, con la gestión
de años anteriores y el sistema en su entorno.
1.1.7.2 Auditoría Interna:
Es la unidad que se encarga de revisar los documentos probatorios de las
operaciones contables y de otra naturaleza, para verificar el cumplimiento de las
normas y procedimientos establecidos por la Dirección General del Instituto y
normativas legales establecidas. Entre sus funciones tenemos:
Prepara y presenta informes de gestión de sus actividades.
Revisa los inventarios, las recepciones, controles perceptivos, controles de
adquisición, etc. de bienes y materiales.
Revisa la documentación probatoria de información contenida en libros de
contabilidad para verificar que se cumpla con las normas establecidas en la
Ley.
Verifica que los procedimientos estén enmarcados en la normativa vigente.
Realiza auditorias, inventarios y/o averiguaciones en general sobre los
bienes del Instituto en su dependencia, con la finalidad de corregir o
prevenir fallas administrativas.
Verifica controles internos administrativos y financieros.
Todas aquellas funciones designadas por la máxima jerarquía de la
dependencia, y no contravengan el marco jurídico de la república.
1.1.7.3 Dirección General:
Es el órgano inmediato y directo del Gobernador, se encarga de establecer
y girar las directrices e instrucciones para el diseño, elaboración, planificación,
administración, ejecución, control, evaluación y seguimiento de las políticas,
procedimientos, normas y lineamientos que soportan los planes estratégicos y
operativos, programas y proyectos del IRTAB, de conformidad con lo previstos
en la Ley de Creación, para garantizar la obtención de los más altos índices de
calidad en cuanto al incentivo de la actividad agropecuaria en el Estado Bolívar,
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contribuciones de mejoras, productos, aprovechamientos estadales y de sus
accesorios para la generación de recursos propios para el Estado contribuyendo así
a la soberanía alimentaria de la región.. Entre sus deberes y atribuciones se
incluyen:
Ejerce la administración y la representación judicial y extrajudicial del
Instituto.
Realiza la administración, custodia, mantenimiento y recuperación de los
bienes asignados al IRTAB.
Mantiene contactos con entes gubernamentales, a fin de ejecutar los
lineamientos emanados.
Mantiene relaciones con instituciones públicas y privadas, con el objeto de
propiciar intercambios de conocimientos a nivel de planificación y
administración.
Presenta la Memoria y Cuenta de su gestión.
Nombra y remueve a los funcionarios públicos que conforman el Instituto
Autónomo Regional de Tecnología Agropecuaria del Estado Bolívar, así
como a los funcionarios de libre designación.
Ejecuta y hace cumplir los actos generales e individuales que dicte el
Consejo Directivo.
Entre otros.
A la Dirección General están Adscritas las siguientes Unidades que
participan en el Sistema de Gestión de la Calidad:
1.1.7.4 Oficina de Comunicación e Información:
Tiene como objeto planificar y coordinar la estrategia comunicacional del
Instituto, para promover y difundir su imagen en el ámbito regional y nacional, a
través de material informativo, divulgativo, eventos especiales, entre otros.
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1.1.7.5 Unidad de Información Geográfico Ambiental:
Planificar, coordinar y dirigir las actividades tendientes a recabar y generar
información geo-referencial requerida como parte de las operaciones científicas y
orientada a enseñar cómo funciona el medioambiente natural con el fin de resolver
problemas complejos de planificación y gestión de los cultivos, de manera que se
protejan los ecosistemas para vivir de modo sostenible, minimizando la
degradación, la contaminación del aire, agua o suelo, y las amenazas a la
supervivencia de otras especies de plantas y animales para los cultivos.
1.1.7.6 Consultoría Jurídica:
Tiene entre sus funciones proporcionar soluciones a problemas jurídicos
dirigiendo, coordinando, y supervisando una unidad de asesoría legal y ejecutando
actividades relativas al análisis, estudio y discusión de leyes, reglamentos,
convenios y demás documentos jurídicos, a fin de prestar un óptimo servicio de
asesoría legal y jurídica a la Dirección General y demás unidades organizativas
del Instituto.
1.1.7.7 Oficina de Atención al Ciudadano:
Tiene entre sus funciones: prestar orientación e información oportuna a
quien lo requiera, así como recibir y procesar cualquier denuncia o solicitud que le
sea presentada en cuanto a los procesos o trámites administrativos y operativos
llevados a cabo por el Instituto.
1.1.7.8 Gerencia de Planificación:
Planificar, controlar y dirigir la planeación estratégica y operacional del
Instituto a través de planes y proyectos estratégicos, plan operativo anual e
indicadores de gestión, así como diagnosticar, analizar y evaluar el desarrollo e
implantación de normas, registros y procedimientos que permitan implementar un
11
Sistema de Gestión de la Calidad para la mejora continua de los procesos y la
gestión; garantizar la operatividad de los sistemas informáticos del instituto,
estableciendo las actividades, políticas y normas necesarias para tal fin.
1.1.7.9 Gerencia de Investigación y Extensión:
Planifica, coordina y supervisa los planes y políticas en el área de
investigación y extensión agrícolas. Se encarga de coordinar, supervisar y evaluar
las labores realizadas en los núcleos de extensión y las estaciones experimentales
entre una de sus funciones tenemos: controlar y desarrollar las actividades del área
a fin de proporcionar nuevas tecnologías y garantizar el aprovechamiento de los
bienes y recursos derivados de la producción agrícola.
1.1.7.10 Gerencia de Personal:
Coordinar, controlar y evaluar la ejecución de los planes y programas para
la administración del recurso humano del Instituto, planificando y aplicando los
lineamientos técnicos, normas y procedimientos en el desarrollo de las
actividades, que permitan el logro de las metas y objetivos establecidos en el área,
velando porque se cumpla lo establecido en los basamentos legales vigentes sobre
la materia.
1.1.7.11. Gerencia de Administración y Finanzas:
Tiene como objeto dirigir, controlar, supervisar y evaluar las actividades
técnicas y administrativas de las áreas de administración de los servicios y los
recursos materiales y financieros asignados al Instituto, planificando,
coordinando y ejecutando los sistemas y procedimientos contables, financieros,
tributarios, de compras nacionales e internacionales de bienes muebles e
inmuebles, para el buen manejo, control y rendición de los recursos garantizando
una efectiva distribución y administración.
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A la Gerencia de Administración y Finanzas están adscritas las
siguientes Coordinaciones:
1.1.7.11.1 Coordinación de Finanzas:
Custodiar los ingresos del Instituto y demás valores; hacer los pagos
autorizados por el presupuesto conforme a la Ley, ejecutar las actividades de la
Unidad, mediante la realización del análisis y trabajos profesionales asociados a
las áreas de Contabilidad, de acuerdo con los lineamientos y estrategias señaladas
por la Institución y en concordancia con los manuales, normas y procedimientos
establecidos.
1.1.7.11.2 Coordinación de Presupuesto:
Planificar, gestionar, coordinar y consolidar el presupuesto del Instituto,
así como analizar, registrar y controlar la ejecución del mismo. Llevar el control
de la ejecución presupuestaria del Instituto.
1.1.7.11.3 Coordinación de Administración:
Prestar asistencia en la planificación y ejecución de actividades
administrativas, aplicando técnicas de procedimientos administrativos e
interpretando las herramientas contables adecuadas, que permitan garantizar la
efectiva administración de los recursos materiales y financieros del mismo.
1.1.7.11.4 Coordinación de Mantenimiento:
Planificar, coordinar y dirigir el cumplimiento de los planes y programas
de mantenimiento, administrando los recursos disponibles de forma eficiente,
clara y transparente, los cuales permitan brindar respuesta oportuna y efectiva a
los requerimientos presentados por las distintas unidades administrativas adscritas
al Instituto.
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Estructura General del Instituto Autónomo Regional de Tecnología y
Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar.
FUENTE: Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo
Agropecuario del Estado Bolívar (IRTAB).
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1.2 Situación Contextual (Unidad o Departamento donde se realizo la
Pasantía)
1.2.1 Identificación de la Coordinación de Finanzas:
La organización seleccionada para realizar las pasantías de grado fue el
Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del
Estado Bolívar, específicamente en la Coordinación de Finanzas, adscripta
directamente a la Gerencia de Administración y Finanzas de este ente
gubernamental. La sede de este organismo está ubicada en la Avenida Bolívar,
sector Octava Estrella, Complejo Agroindustrial La Carioca, Ciudad Bolívar,
Estado Bolívar.
1.2.2 Objetivos de la Coordinación de Finanzas:
Custodiar los ingresos del Instituto y demás valores; hacer los pagos
autorizados por el presupuesto conforme a la Ley, siendo rector en el
establecimiento de normas y procedimientos.
Producir los Estados Financieros básicos de un sistema contable que
muestre los Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos del instituto
sometidos al Sistema de Contabilidad Pública.
Llevar el Registro Contable de los Bienes del Estado, Materiales y Cuentas
del Patrimonio del Instituto.
Establecer los lineamientos para realizar las compras de las solicitudes
recibidas de las Gerencias, Unidades y Coordinaciones del Instituto
Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del Estado
Bolívar (IRTAB).
1.2.3 Adscripción de la Coordinación de Finanzas:
Está adscrita a la Gerencia de Administración y Finanzas del IRTAB.
15
1.2.4 Funciones de la Coordinación de Finanzas:
Organizar y dirigir, conforme a la Ley Orgánica de la Administración
Financiera del sector público y demás Leyes de la República, el sistema de
tesorería del instituto; disponiendo las transacciones de fondos y demás
operaciones que sean necesarias según las exigencias del servicio.
Realizar los pagos que le corresponda efectuar al instituto, conforme al
presupuesto fiscal correspondiente.
Llevar un registro sistemático de todas las operaciones que afecten la
situación Económico-Financiero del Instituto.
Generar, procesar y transmitir, documentos e información contable, así
como los libros diarios, mayores y demás libros auxiliares.
Elaborar los Estados Financieros, que demuestre los activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos del IRTAB.
Seguir las Normas y procedimientos dictados por la Oficina Nacional de
Contabilidad Pública y los principios de Contabilidad aplicada al Sector
Público.
Velar porque los formularios y registros, que forman parte del sistema para
la ejecución del registro contable de las transacciones sean de uso
obligatorio por los funcionarios responsables de las unidades
administradoras.
Documentar todas las transacciones de carácter financiero y demás hechos
económicos que afecten el patrimonio del Instituto, verificando que dichos
documentos contengan Información completa y exacta de las mismas,
debiendo ser incorporadas al sistema y archivadas en orden cronológico de
manera que permitan el seguimiento de las referidas operaciones.
Conservar permanentemente para cada ejercicio presupuestario los
documentos que comprueben todo tipo de transacción, administración,
manejo y custodia de fondos u otros bienes, en expedientes físicos y
respaldos a nivel de sistema.
16
1.2.5 Personal adscrito a la Coordinación de Finanzas:
La Coordinación de Finanzas, está constituida por un coordinador y Un
analistas de Finanzas.
1.2.6 Funciones del personal de la Coordinación de Finanzas:
1.2.6.1 Coordinador de Finanzas
Objetivo General: Prestar asistencia en el manejo y control financiero del
instituto. Aplicando las técnicas adecuadas, supervisar el personal a su cargo así
como controlar los pagos efectuados. Es responsable de la ejecución financiera y
las declaraciones de Impuestos de Ley:
Planifica, coordina, supervisa y controla las acciones emprendidas por la
unidad.
Realizar conciliaciones bancarias.
Supervisa, conforma y evalúa permanentemente las actividades del
personal a su cargo.
Conciliar con las coordinaciones de Administración y Presupuesto la
información financiera saldos bancarios, ingresos, disponibilidades
presupuestarias gastos causados y no pagados.
Emitir comprobantes de Retenciones a proveedores
Atender las auditorías internas y externas.
Registrar en el Sistema de Integración para los Gobiernos Regionales
(SIGRE), todo lo relacionado con movimientos bancarios tales como:
ingresos, notas de debito y crédito, contabilizar y actualizar los
comprobantes contables.
Guardar y custodiar los expedientes de pago a proveedores.
17
1.2.6.2. Analista de Finanzas:
Objetivo General: Prestar asistencia en el manejo y control financiero del
instituto, aplicando técnica de análisis e interpretación; tiene responsabilidad en la
ejecución financiera y las declaraciones de los impuestos de Ley. Utilizando las
herramientas Administrativas y contables adecuadas, que permitan garantizar la
efectiva administración de los recursos materiales y financieros del mismo. Sus
funciones o tareas referenciales son:
Planifica, coordina, supervisa y controla las acciones emprendidas por la
unidad.
Realizar conciliaciones bancarias.
Supervisa, conforma y evalúa permanentemente las actividades del
personal a su cargo.
Conciliar con las coordinaciones de Administración y Presupuesto la
información financiera saldos bancarios, ingresos, disponibilidades
presupuestarias gastos causados y no pagados.
Emitir comprobantes de Retenciones a proveedores.
Atender las auditorías internas y externas.
Registrar en el Sistema de Integración para los Gobiernos Regionales
(SIGRE), todo lo relacionado con movimientos bancarios tales como:
ingresos, notas de debito y crédito, contabilizar y actualizar los
comprobantes contables.
Guardar y custodiar los expedientes de pago a proveedores.
Controla los registros y trámites administrativos que se originan en la
unidad.
18
1.2.7 Estructura organizativa de la Coordinación de Finanzas.
FUENTE: Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo
Agropecuario del Estado Bolívar (I.R.T.A.B).
1.3. Diagnóstico Situacional
1.3.1. Evaluación de la Situación Actual del Departamento o unidad:
Dentro de la Gerencia de Administración y Finanzas, se encuentra la
Coordinación de Finanzas del IRTAB, la cual está encargada de custodiar los
ingresos del Instituto y demás valores, realizar los pagos autorizados por el
presupuesto conforme a la ley , coordinar, supervisar y controlar las actividades
que sustentan el desarrollo de los servicios administrativos del Instituto,
elaborando e interpretando las herramientas contables adecuadas, que permitan
garantizar la efectiva distribución y administración de los recursos materiales y
financieros del mismo.
Gerencia de Administración
y Finanzas
Coordinación de
Finanzas
Analistas de
Finanzas
19
La principal problemática que presenta la Coordinación de Finanzas dentro
de sus actividades es que no cuenta con un manual de normas y procedimientos
donde se describan paso a paso el desarrollo de las actividades realizadas por el
personal adscrito a esta coordinación. Cabe destacar que el Instituto cuenta con un
Manual de Organización que ya ha sido aprobado, en donde se presenta cada
unidad con su objetivo y sus funciones, basándose en su estructura organizativa
como tal, esto es en función de evitar descontentos en la ejecución de dichas
funciones.
Para el desarrollo de sus funciones la coordinación de finanzas del IRTAB,
solo cuenta con un procedimiento establecido llamado PAGO DE
PROVEDORES, siendo este una de las principales tareas realizadas por la
coordinación pero no el único; es por ello que se ve la necesidad de implementar
un manual donde se le de seguimiento a las actividades y tareas debido a que por
desconocimiento de las mismas suelen ocurrir cierto errores involuntarios, para de
este modo garantizar el buen desempeño del personal adscrito a la coordinación.
1.3.1.2. Limitaciones:
Como todo estudio o investigación tiene sus limitaciones esta no queda
exenta de la misma. Entre las limitaciones que puede tener esta investigación
tenemos el tiempo disponible para realizar el análisis de los procedimientos, tareas
y/o actividades de la Coordinación de Finanzas, el no contar con la totalidad de
documentación administrativa que ayude al desarrollo de la misma y el poco
material bibliográfico externo que podamos encontrar referente al tema
relacionado.
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CAPITULO II
DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROCESO DE PASANTIAS
2.1. Objetivos de la Pasantía.
2.1.1. Objetivo General.
Describir los procedimientos de las actividades relacionadas con la
Declaración de Retención de IVA e ISLR, realizadas en la Coordinación de
Finanzas adscrita a la Gerencia de Administración y Finanzas, del Instituto
Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar
(IRTAB).
2.1.2. Objetivos Específicos.
Revisar la normativa legal relacionada con las retenciones de IVA e ISLR,
para los fines de cumplir con los deberes de información y enteramiento de
impuestos.
Determinar la importancia de implementar un manual de normas y
procedimientos relativo a las actividades de la Coordinación de Finanzas
del IRTAB.
Analizar las tareas y actividades administrativas que realiza la Coordinación
de Finanzas del IRTAB.
Procesar las distintas declaraciones de impuestos y pagos al tesoro
nacional.
21
2.2. Descripción y Conceptualización de las Actividades Realizadas
Durante la realización del trabajo de pasantía, se desarrolló un conjunto de
actividades que están estrechamente vinculadas a las metas que se plantearon
mediante el plan de trabajo inicial.
Las tareas y actividades realizadas, fueron revisadas y supervisadas,
directamente por el tutor industrial quien es el responsable directo de orientar,
asesorar, ayudar, recomendar y controlar todas y cada una de las actividades
desarrolladas por el pasante durante el período de pasantía.
2.2.1. Revisar la normativa legal relacionada con las retenciones de IVA e
ISLR, para los fines de cumplir con los deberes de información y
enteramiento de impuestos.
El agente de retención para proceder a informar y enterar las retenciones
practicadas, debe estar previamente inscrito en el Portal Fiscal. Dentro de la
normativa legal se encuentra principalmente: El Código Orgánico Tributario, Ley
del IVA y su Reglamento, Ley del ISLR y su Reglamento. Además el SENIAT
nos ofrece una: Guía Fácil: Cumplimiento de los Deberes de Información y
Enteramiento de Retenciones del Impuesto Sobre La Renta, un Instructivo para
generar el archivo xml de Retenciones de ISLR a partir de un archivo Excel y un
Instructivo de Declaración Informativa para Retenciones e IVA, dicho instructivo;
define los aspectos técnicos para la generación del Registro Único en formato
TXT que se utiliza para la transmisión de información por concepto de Relación
de Compras Nacional de Exportadores y la Declaración Definitiva del Agente de
Retención.
22
2.2.2. Determinar la Importancia de Implementar un Manual de Normas y
Procedimientos relativo a las Actividades Administrativas de la Coordinación
de Finanzas del IRTAB.
La importancia de implementar un manual de normas y procedimientos
para la coordinación de finanzas del IRTAB, es por la razón que como plan o
método de trabajo el manual establece una sucesión cronológica de operaciones
relacionadas entre sí que tienen como propósito la realización de una actividad o
tarea específica, dentro de un ámbito predeterminado de aplicación; para la
obtención de un resultado concreto.
Los manuales administrativos como documentos de carácter informativo e
inclusive instructivo, poseen la descripción de todas las actividades que deben
realizarse dentro de una unidad administrativa; y además sirven como medios de
comunicación y coordinación en la toma de decisiones, es por ello que se
relaciona y le atañen al empleado directamente, es decir, está orientando a los
miembros de la organización. Por lo tanto se ve la necesidad de realizar manuales
de procedimientos que especifiquen junto a sus normas absolutamente todo el
trabajo administrativo que realiza el personal adscrito a la Coordinación de
Finanzas y así de ese modo poder garantizar el cumplimiento del trabajo de la
coordinación.
2.2.3. Analizar las Tareas y Actividades Administrativas que Realiza la
Coordinación de Finanzas del IRTAB.
Describir el Procedimiento de Pago a los Proveedores de Bienes y
Servicios del IRTAB:
Este proceso de pago a los proveedores se realiza en la Coordinación de
Finanzas; una vez que se recibe de la Coordinación de Administración, un
expediente que contiene los siguientes anexos: el borrador de los comprobantes de
pago, la certificación presupuestaria, factura original o copia de la factura
(proveedor), orden de compra y/o servicios, requisición de bienes y materiales. (si
23
aplica), los presupuestos o cotizaciones máximo tres (3), análisis comparativo de
ofertas, informe de recomendación, informe técnico (si aplica), acta de control
perceptivo (si aplica), y documentación fiscal del proveedor. La coordinación de
finanzas verifica que en el borrador del comprobante de pago los cálculo de
impuesto sean los correctos tanto el de IVA como el de ISLR (si aplican), además
se verifica el nombre de la empresa, el RIF, las cantidades escritas (montos Bs.F),
y las partidas internas presupuestarias de donde está saliendo el dinero para dicha
compra, una vez revisada y verificada toda la documentación se remite a la
coordinación de Administración para elaborar las órdenes de pago
correspondientes; posteriormente se recibe la orden de pago con su respectivo
soporte.
El siguiente paso es la elaboración del cheque por la cuenta que se indique
en la certificación presupuestaria, una vez elaborado y revisado el cheque se envía
a la Gerencia de Administración y Finanzas para la aprobación y firmas
correspondientes, luego de firmados y sellado el cheque se realiza en forma
electrónica a través del SIGRE las retenciones del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) e Impuesto Sobre la Renta (ISLR), según Gaceta Oficial N° 38.136 de
fecha Enero 27, 2005 y Gaceta Oficial Nº 36.203 de fecha Mayo 12, 1997, a que
hubiera lugar a través de los formularios N° IRTAB-006-FM-007/11
Comprobante de Retención de IVA y el formulario N° IRTAB-006-FM-008/11
Comprobante de Retención ISLR respectivamente; una vez generados los
comprobantes de retención de los distintos impuestos para finalizar el proceso, se
llama vía telefónica al proveedor para que haga efectivo el retiro de sus cheques y
consignen ante la coordinación cualquier documento que falte en el expediente de
pago que comprende copia del acta constitutiva, copia del Rif., copia de la C.I. del
representante legal de la empresa, forma 30 del IVA del mes que corresponda,
forma 26 del ISLR del año anterior, se le hace entrega del cheque al proveedor los
días martes y jueves, y dicho expediente de pago se archiva correlativamente.
Es de vital importancia mencionar que para este procedimiento el Instituto
Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar
(IRTAB) cuenta con un lote de cheques pre-impresos de algunas cuentas con sus
respectivas codificaciones y emblema institucional.
24
Registrar y Vigilar los Ingresos Percibidos por el Estado:
El Ejecutivo del Estado Bolívar asigna anualmente un presupuesto como
plan de acción dirigido a cumplir las metas previstas por la institución, el cual se
efectúa a través de transferencias quincenales denominado Situado Constitucional,
(transferencia de la República a los Estados derivados de los Ingresos Ordinarios
previstos en la Ley del Presupuesto Nacional, de conformidad con lo dispuesto en
la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela para cubrir gastos de
funcionamiento), esta asignación se revisa a través de los estados de las cuentas
bancarias y de ese modo se verifica que dichos ingresos se encuentran realmente
efectivos.
Se hace la solicitud al banco de las notas de créditos las cuales son
emitidas al Instituto con la finalidad de verificar las operaciones que se han
realizado, posteriormente se inicia el proceso de cargar los datos.
Cabe señalar que dichas transferencias son las mismas notas de crédito que
son cargadas al SIGRE mediante el modulo de los INGRESOS cuyos datos deben
ser anotados en el Registro de Ingresos, datos entre los cuales están: numero de
planilla de liquidación, que es asignado teniendo como referencia los estados de
las cuentas bancarias y la ultima emitida del mes anterior, debe reflejarse la fecha,
número de cuenta bancaria, monto, tipo de transacción, descripción en el Sistema
de Integración para los Gobiernos Regionales (SIGRE), una vez llenado todos los
campos se salva la información y se genera una planilla de liquidación y a su vez
un comprobante contable; luego de elaborar estas planillas se realiza una relación
donde se clasifican o detallan todos los ingresos por tipo que pueden ser
ordinarios y/o extraordinarios y se selecciona la cuenta donde han sido
depositado. Para finalizar este procedimiento se remite esta relación a la Gerencia
de administración y Finanzas, para conciliar que dichos montos se hayan
registrado correctamente.
25
Realizar Conciliaciones Bancarias en el SIGRE.
Al momento de recibir el estado de cuenta bancario la Coordinación de
Finanzas procede a realizar una conciliación bancaria mensual para determinar
inmediatamente las diferencias existentes entre los movimientos registrados por el
banco y los registrados por la empresa, en la cuenta “Banco”.
Entre las pautas a revisar están las siguientes:
• Verificar los cheques emitidos por la empresa con los pagados por el
banco.
• Examinar si están en orden y registrados por el banco todos los depósitos
hechos por la empresa.
• Revisar todas las notas de débito y crédito que están en el estado de
cuenta y registrarlas en los libros.
El procedimiento de la realización de las conciliaciones surge tal y como
se expresa en el párrafo anterior, la Coordinación de Finanzas una vez que tiene
los estados de las cuentas bancarias, verifica que los registros de los bancos sean
los mismos de los libros puede darse el caso que se tengan que elaborar notas de
débito y crédito por el SIGRE.
Realizar Oficios de Solicitudes Varias y Diferentes Operaciones
Bancarias.
El proceso de realización de oficios se inicia desde la Gerencia de Talento
Humano específicamente por la Coordinación de Relaciones Laborales, de donde
se emite un memorando GTH, solicitando ante la Gerencia de Administración y
Finanzas la realización de tramites referentes a transferencias al contrato de
Fideicomiso, pago de liquidación y pago de anticipos por conceptos de
prestaciones de antigüedad ante la determinada entidad bancaria tal es el caso del
Banco Venezuela. Una vez recibido el memo por la Gerencia de Administración y
Finanzas, pasa ante la Coordinación de Finanzas para posteriormente realizar el
26
debido oficio en triplicado según el modelo IRTAB/Nº/MES/AÑO. Ejemplo:
IRTAB/343/03/12.
Luego dicho oficio se remite a la Gerencia de Administración y Finanzas
para que esta a su vez lo revise, lo firme y lo pase al Director General para su
Firma. Una vez firmado y sellado es llevado a la entidad bancaria el original y las
otras dos copias son regresadas a la Coordinación con el sello de recibido por el
banco.
Es el mismo trato para todos los oficios que se emiten por la Coordinación de
Finanzas a los distintos banco tanto el Venezuela como el Guayana y entre los
cuales están: apertura de cuentas bancarias, ratificación e inclusión de firmas,
trámites referentes a transferencias, solicitud de estados de cuentas originales,
solicitud de notas de debito y crédito, emisión de cheques de gerencias a nombre
del TESORO NACIONAL y autorización para retirar dichos cheques de
gerencias. Además de los oficios del pago de la nomina de todo el personal del
IRTAB, donde se nombra la existencia de un disquete contentivo del archivo TXT
de la nomina entre las cuales se encuentra: empleados de alto nivel, ejecutiva,
empleados, empleados contratados, comisiones de servicios, personal obrero,
personal obrero contratado, honorarios profesionales.
Realizar los Libro de Compras y el de Ventas.
Para la elaboración del libro de compras es necesario contar con las
facturas bien sea en original o en copia emitidas por el proveedor, dichas facturas
deberán anotarse en el formato establecido por la coordinación de finanzas para
llevar el libro de compras mensual, donde se reflejará la fecha de emisión de la
factura, el Nº del Rif del proveedor, nombre o razón social del proveedor, Nº de la
factura, Nº del control de la factura, tipo de transacción, Nº del comprobante de
retención, fecha de emisión del comprobante de retención, total de compras
incluyendo el IVA, compras sin derecho fiscal en el caso tal que estén exentas del
pago de impuestos, las compras gravadas que implican: base imponible, alícuota
27
(%), IVA según factura, retención de IVA donde se registra lo retenido al
vendedor, en este caso al proveedor, y por ultimo la retención de ISLR que
abarca: Nº de comprobante de retención, alícuota (%), monto retenido al
vendedor. Una vez que se han cargado todos los datos referentes a las compras se
totaliza el libro para conocer el total general de las compras del mes.
Seguido del proceso de elaborar el libro de compras también la
coordinación de finanzas lleva un libro de todas las ventas de cada mes, donde se
refleja todos los datos de interés de las ventas realizadas por el Instituto, cotejando
las notas de despacho junto a los depósitos, cabe señalar que los datos de las notas
de despacho son verificados en el portal del SENIAT y el CNE a fin de evitar
inconvenientes en la emisión de las facturas de venta. Es importante referir que
como proceso las actividades administrativas realizadas por la coordinación se
interrelacionan entre si; formando entre ellas un ciclo, es decir sin una actividad
no se puede realizar la otra.
2.2.3. Procesar las Distintas Declaraciones de Impuestos y Pagos al Tesoro
Nacional.
El Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario
del Estado Bolívar (IRTAB) es un contribuyente ordinario que no es mas que
aquel contribuyente que realiza ventas o presta un servicio a entes públicos o a
contribuyentes especiales (distintos al suministro de comidas o bebidas) y por ser
un instituto público es designado por ley como un agente de retención de
impuestos.
Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA):
El procedimiento es el siguiente para la declaración del IVA: lo primero
que se hace es verificar o chequear las facturas tanto de ventas como las de
compras según sea el caso contra el libro de compras o el de ventas
respectivamente, los datos mas importantes a verificar son: Fecha, Numero de
28
Factura, Numero de Control de Factura, Nombre o Razón Social, Numero del RIF
del Proveedor o Cliente, Monto Neto, Alícuota Impositiva, Monto del Impuesto y
Total Factura, para finalmente obtener los montos correspondientes a las compras
o ventas exentas, a las compras o ventas internas afectadas por alícuotas general,
por alícuota reducida o alícuota general + adicional entre otros.
Luego de obtener dichos montos tanto de las compras y las ventas se
procede a abrir el Portal del SENIAT con la clave y usuario del Instituto, se
ingresa a Persona Jurídica en el renglón de Procesos Tributarios, Declaración de
IVA y se seleccionan el Tipo de Declaración (Regular o Sustitutiva), si en el
periodo se realizaron operaciones de compra y venta, y se selecciona el periodo a
declarar para luego vaciar los datos según lo solicite dicho sistema los cuales ya
han sido obtenidos de los resúmenes del libro de compras y ventas, en este tipo de
declaración también se toma en cuenta las retenciones de IVA del periodo que son
la emitidas por nuestro clientes solo si se diera el caso, para finalizar se verifica la
información suministrada se procede a declarar, y se imprimen las planillas
correspondientes a la declaración del impuesto.
Declaración de Retenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA):
Estas declaraciones se realizan dos veces por mes es decir, de manera
quincenal para realizarla se debe elaborar un archivo llamado Texto Delimitado
por Tabulaciones (TXT) el cual es emitido por el Sistema de Integración para los
Gobiernos Regionales (SIGRE) en donde se verifica con las facturas de compra de
la quincena a declarar; en el Portal Fiscal se encuentra un Enlace llamado sistema
en línea en donde se procede a cargar el archivo de prueba de las retenciones del
IVA, el cual comprueba si el archivo no tiene errores; se procede a abrir el Portal
Fiscal con la clave y usuario del Instituto, luego se ingresa a procesos tributarios,
retenciones de IVA en donde se examina el archivo, una vez examinado el sistema
informa el monto a cancelar si es el caso, para finalizar se verifica y se acepta la
información suministrada, se procede a declarar y se imprimen las planillas
correspondientes.
29
Declaración de Retenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISLR):
Estas declaraciones se realizan de manera mensual y el tipo de archivo que
se utiliza se denomina Lenguaje Etiquetado Extensible (XML), el cual se elabora
en Excel, de un formato entregado por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) para luego convertirlo en XML,
como todas las declaraciones anteriores se verifica las facturas de prestaciones de
servicios para obtener los montos a declarar; se procede a abrir el Portal Fiscal
con la clave y usuario del Instituto, luego se ingresa a procesos tributario
retenciones de ISLR, declaración mensual se examina el archivo, una vez
examinado el sistema informa el monto a declarar y posteriormente se imprimen
las planillas correspondientes.
Declaración de Impuesto Sobre la Renta (ISLR):
Actualmente el Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo
Agropecuario del Estado Bolívar (IRTAB) goza del beneficio de exención del
Impuesto Sobre la Renta (ISLR) según oficio Nº SNAT/GGSJ/DDT/20104651-
4967 de fecha 26 de Agosto 2.010.
Es importante resaltar que para la elaboración de dichos archivos
técnicamente es estrictamente necesario que la PC tenga instalado el OFFICE
2003.
2.3. Justificación y Relevancia para el Desarrollo del Perfil Profesional:
En el desarrollo del trabajo realizado en la Coordinación de Finanzas se
pudo comprobar la importancia de un buen Coordinador dentro del área, ya que el
principal objetivo de esta coordinación es el registrar, identificar y controlar los
bienes y servicios adquiridos por la institución, velando por su guarda, custodia y
mantenimiento, lo que va a permitir realizar a cabalidad las labores o actividades
para estandarizar la operatividad de la misma. La razón de ser de las finanzas
cumplen un papel fundamental en el éxito y en la supervivencia del Estado y de la
30
empresa privada, pues se considera como un instrumento de planificación,
ejecución y control que repercute decididamente en la economía empresarial y
pública, la relación entre finanzas y administración es infinita, partiendo del
dinero y hasta qué punto sabemos utilizarlo, en cuanto al Estado se refiere, éste
debe regirse por los principios de la administración, a fin de determinar la
obtención de los ingresos requeridos para la elaboración y asignación de las
diversas partidas presupuestarias, mediante la planificación.
Es por ello que el objetivo general que se espera obtener a través de este
informe es el de describir el procedimiento, que detalla las actividades
administrativas relacionadas a la Declaración de Retención de IVA e ISLR,
realizadas en la Coordinación de Finanzas adscrita a la Gerencia de
Administración y Finanzas, del Instituto Autónomo Regional de Tecnología y
Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar (IRTAB), a fin de evitar errores que
puedan cometerse.
2.4. Beneficios y Alcances:
Dentro de los principales beneficios obtenidos del plan de trabajo de la
pasantía, se puede decir que está el conocimiento teórico-práctico que se pudo
obtener dentro de la realización de todas las tareas y actividades ejecutadas,
además de reconocer la importancia de la persona que tenga preparaciones tanto el
área Administrativa como en Finanzas y no solo eso sino que las aporte y se
acople a la misión y visión de la Institución como tal. Comprender que todo
organismo sin importar si es público o privado debe llevar un control dentro de
sus diversos procesos; financiero, administrativo y lograr un engranaje dentro de
cada uno de los departamentos que lo conforman ya que esto va asegurar y
garantizar, la eficiencia y eficacia de todas las labores que se ejecuten.
Es notable considerar también la disposición, capacidad y la competencia
de las dos personas que están a cargo de esta coordinación de Finanzas del
IRTAB, que deja muchos aportes positivos en la realización de este informe.
31
El alcance de este informe de pasantía no es mas que especificar con
claridad y precisión hasta donde se pretende llegar y profundizar en el tema del
proceso administrativo que se ejecuta en la Coordinación de Finanzas, así como
también la actualización de los comprobantes contables y principalmente la
Declaración de Retención de IVA e ISLR del Instituto como agente de retención.
32
CAPITULO III
FUNDAMENTACION TEORICA
3.1. Bases Teóricas:
Administración
Chiavenato Idalberto Editorial: McGraw-Hill Interamericana. Es un
proceso que consiste en las actividades de planeación, organización, ejecución y
control desempeñadas para determinar y alcanzar los objetivos señalados, con el
uso de personas y otros recursos, el grupo dirige sus acciones hacia metas
comunes, implica la aplicación de técnicas mediante los cuales un grupo principal
de personas coordinan las actividades de otras.
Administrador
Hitt Michael A. menciona que administrador es el que dirige.
Administrador es el que administra (Real Academia de la Lengua Española). Son
sinónimos de administrador: gobernador, rector, regente, gerente, director,
ministro, intendente gestor, apoderado, jefe, guía, dirigente, mayordomo, síndico,
cuidador, tutor, curador (ver diccionarios de sinónimos).
Administrar significa: gobernar, regir, aplicar. Son sinónimos de
administrar: dirigir, cuidar, regentar, tutelar, mandar, apoderar.
La Academia de la Lengua anota: administrador. Que administra.
Persona que administra bienes ajenos". Lo anterior expresa la posibilidad de que
el administrador se ocupe de bienes propios (primera acepción) o bienes ajenos
(segunda acepción).
33
Contabilidad
Roy B. Kester (1978). Es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus
resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad
podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables
y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad solvencia de la
compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y
gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa. (Pág. 5)
Importancia de la Contabilidad
Roy B. Kester (1978). La contabilidad es de gran importancia porque todas
las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones
mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento
de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener información de carácter legal. (Pág. 5)
Adquisición de Bienes y Materiales: Es el procedimiento administrativo
que interviene en las operaciones que realiza la coordinación de
administración donde dicho proceso abarca desde la solicitud de materiales,
bienes y/o servicios por parte de las dependencias, hasta la entrega interna de
materiales y bienes adquiridos, con el objeto de satisfacer las necesidades
requeridas por las dependencias solicitantes.
Bien y/o Servicio: Todo insumo, material, herramienta, equipo, servicio
cuyas propiedades físicas y/o químicas o características deban ser verificadas
y controladas para asegurar la continuidad operativa de la organización, el
cumplimiento de nuestras metas o la calidad de los productos que ofrecemos.
34
Dependencia: Se le denomina a aquellas Gerencias, Coordinaciones, y
Unidades perteneciente al Instituto Autónomo Regional de Tecnología
Agropecuaria del Estado Bolívar (IRTAB).
Orden de Compra: Documento contractual mediante el cual, se asigna a un
proveedor el suministro de un bien o servicio bajo determinadas
especificaciones.
Comprobante de pago: Documento que da constancia a la cancelación del
monto adecuado al beneficiario, correspondiente al bien o servicio adquirido
por el IRTAB, especificando su descripción y monto.
Proveedor: Persona naturales o jurídicas que venden bienes, prestan
servicios o ejecutan obras.
Requisición de material: Documento emitido por la coordinación de
administración a los proveedores, donde se señalan las especificaciones
técnicas de los bienes y servicios requeridos por las distintas gerencias,
coordinaciones y oficinas del Instituto Autónomo Regional de Tecnología
Agropecuaria del Estado Bolívar (IRTAB).
Sistema de Integración para los Gobiernos Regionales (SIGRE): Es un
software que posee una base de datos integrada, permitiendo así la reducción
de tareas repetitivas en la ejecución de los Procesos Administrativos, debido
a que este optimiza los tiempos de ejecución de los mismos, generando
información que permita definir mecanismo para el control de gestión en el
área Administrativa de la Gobernación del Estado Bolívar.
Impuesto Uno por Mil (1X1000): Grava la emisión de instrumentos u
ordenes de pago a favor de contratistas o prestadores de servicios al sector
público, iguales o superiores a ciento cincuenta Unidades Tributarias (150
UT), debiendo cancelar al estado un (01) bolívar por cada mil (1000)
bolívares.
35
Finanzas
Simón Andrade (2005), define el término finanzas de las siguientes
maneras: 1) "Área de actividad económica en la cual el dinero es la base de las
diversas realizaciones, sean éstas inversiones en bolsa, en inmuebles, empresas
industriales, en construcción, desarrollo agrario, etc.", y 2) "Área de la economía
en la que se estudia el funcionamiento de los mercados de capitales y la oferta y
precio de los activos financieros". (Pág. 293)
Importancia de la Declaración de Impuestos
Los impuestos, son aquellos tributos que deben pagar las personas
naturales y las sociedades, por las atribuciones obligatorias establecidas en la Ley,
derivado de la prestación de servicios y la explotación de productos en general.
Los impuestos nacionales, sirven para financiar los servicios y las obras de
carácter general, que debe proporcionar el estado a la sociedad. Entre estos
servicios destacan la educación, la salud, la seguridad, la justicia y las obras de
bien para la ciudadanía en materia de infraestructura, lo relativo a la vialidad
nacional y la infraestructura comunal.
En Venezuela, el sistema de recaudación fiscal lo rige el SENIAT (Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria), en donde uno de
sus principios fundamentales, es la legalidad, progresividad, equidad, justicia,
capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación, brindando asesoría
permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de
gobierno: nacional, estadal y municipal.
Es por ello que el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido
conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los
siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado,
impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto sobre cigarrillos
36
y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies alcohólicas y el
impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.
El SENIAT está comprometido en mejorar la comunicación ofreciendo al
contribuyente, toda la información básica sobre el Sistema Tributario y Aduanero
Venezolano requerido para el efectivo cumplimiento del pago de sus impuestos,
colocándose como misión, el orientar de manera eficaz al contribuyente en
materia tributaria y asistirlo en los procesos informáticos relacionados con la
tributación, con el objeto de facilitar el cumplimiento voluntario y oportuno de las
obligaciones tributarias.
Presentar la declaración de impuestos es un proceso requerido por la ley, si
es la primera vez que se tiene que rendir cuentas al fisco, la mejor recomendación
es la búsqueda de asesoría mediante los servicios de un Contador Público
Colegiado, el cual ayudará a la puesta al día de todo lo concerniente a libros
contables, balances generales de la empresa, estado de comprobación y situación
financiera general como lo es el estado de ganancias y pérdidas, para poder así
realizar una declaración clara y precisa del tributo a cancelar y así no pasar por
momentos no agradables como cierres temporales o multas de alto costo tributario
por no mantener al día todo lo referente a la contabilidad general de la empresa,
motivado a la falta de asesoría en esta materia.
¿Qué se Entiende por Retención?
Es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del impuesto sobre la renta
del contribuyente, enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos netos o
ingresos brutos, en virtud de la realización en el país de alguna de las actividades
descritas reglamentariamente.
¿Quiénes son Agentes de Retención?
El artículo 27 del Código Orgánico Tributario define como agentes de
retención a aquellas personas designadas por la Ley o por la Administración
Tributaria previa autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de
37
sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales deban
efectuar la retención del tributo correspondiente.
Por lo tanto, agente de retención del impuesto sobre la renta, es aquel
deudor o pagador que en virtud de una disposición legal o reglamentaria, está
obligado a retener cantidades a cuenta del impuesto y a enterarlas en un banco
autorizado.
¿Qué Disposiciones Normativas Regulan la Obligación de Retener y Enterar
el Impuesto Sobre La Renta?
Los artículos 73 y 86 de la Ley de Impuesto sobre la Renta disponen que
los deudores de enriquecimientos netos o ingresos brutos están obligados a hacer
la retención del impuesto en el momento del pago o abono en cuenta, así como a
enterar tales cantidades en una oficina receptora de fondos nacionales dentro de
los plazos y condiciones establecidos reglamentariamente o en las providencias
administrativas dictadas por el SENIAT.
Así, el Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en Materia de
Retenciones, dictado mediante Decreto 1.808 de fecha 23/04/1997 publicado en
Gaceta Oficial N° 36.203, de fecha 12/05/1997, dispone los supuestos en los
cuales deben efectuarse las retenciones, así como los porcentajes de retención
aplicable. Por su parte, la Providencia Administrativa N° SNAT/2009/0095 de
fecha 22/09/2009, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N° 39.269 de la misma fecha, dispone los deberes de información y
enteramiento por parte de los agentes de retención del impuesto sobre la renta.
La referida Providencia puede ser ubicada en el Portal Fiscal, Sección
“Normativa Legal”>“Tributos Internos”> “ISLR”>Providencias.
¿Cuáles son los Deberes del Agente de Retención de ISLR?
1. Efectuar las retenciones del impuesto sobre la renta, en los supuestos
establecido en el Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en
Materia de Retenciones.
38
2. Efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas, dentro de los
plazos y condiciones establecidos por las normas correspondientes.
3. Entregar el comprobante de retención indicando el monto pagado o
abonado en cuenta y la cantidad retenida.
4. Entregar a los sujetos retenidos una relación del total pagado o abonado
en cuenta y los impuestos retenidos en el ejercicio.
5. Presentar la Relación Informativa de Retenciones de ISLR, en los casos
y conforme a lo dispuesto en la Providencia Administrativa N°
SNAT/2009/0095 de fecha 22/09/2009.
¿Cuándo se debe Realizar la Retención de ISLR?
La retención del impuesto deberá practicarse en el momento del pago o
abono en cuenta. En virtud de lo establecido en el artículo 82 Reglamento de la
Ley de Impuesto Sobre la Renta, el abono en cuenta estará constituido por todas
aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros
contables, mediante asientos nominativos a favor de sus acreedores por tratarse de
créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento.
¿Cuáles son los Plazos para Enterar el Impuesto Retenido?
El impuesto retenido deberá enterarse dentro de los diez (10) primeros días
continuos del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta.
Los sujetos calificados como especiales por el Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), deberán efectuar el
enteramiento de las retenciones practicadas en los plazos establecidos en el
Calendario de Declaraciones y Pagos de los Sujetos Pasivos Calificados como
Especiales. (Providencia Administrativa 0095 G.O.39269 de fecha 22/09/2009.)
En los casos de ganancias fortuitas, enajenación de acciones y pagos de
dividendos, las retenciones deberán enterarse en los plazos previstos en el
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones, a
saber:
39
Ganancias fortuitas: Al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el
tributo.
Ingresos obtenidos por enajenación de acciones dentro de los tres (3)
días hábiles siguientes de haber liquidado la operación y haberse retenido
el impuesto correspondiente.(Art.21 Decreto 1808, G.O.36.203 de fecha
12/05/1997)
En el caso específico de las loterías, las retenciones correspondientes a
los sorteos entre los días 1° y 15 de cada mes, ambos inclusive y entre los
16 y último de cada mes, ambos inclusive, deben declararse el día hábil
siguiente al último día previsto para cada período. (Providencia
Administrativa 102 G.O, 39.290 del 22/10/2009)
En el caso de reparto de dividendos: dentro de los tres (3) días hábiles
siguientes a aquel en el cual se efectúe la liquidación. (Art.210
Reglamento de Ley de Impuesto Sobre la Renta, G.O. 5.662
Extraordinario de fecha 24/09/2003)
¿Dónde Deben Enterarse las Retenciones de ISLR realizadas por los Agentes
de Retención?
El agente de retención deberá efectuar el enteramiento de las cantidades
retenidas en cualquier entidad autorizada para actuar como oficina receptora de
fondos nacionales.
Los sujetos calificados como especiales por el Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), deberán efectuar el
enteramiento únicamente en aquellas entidades públicas autorizadas para actuar
como oficinas receptoras de tributos de sujetos pasivos especiales.
¿Cómo Enterar las Retenciones Realizadas por los Agentes de Retención?
Los Agentes de Retención del Impuesto Sobre la Renta deberán presentar
en medios electrónicos una declaración que cumpla las especificaciones técnicas
establecidas en el Portal Fiscal.
La declaración deberá contener la totalidad de los pagos o abonos en
cuenta realizados, aun cuando éstos no generen retención, siempre que se
40
correspondan a las operaciones señaladas en el Reglamento Parcial de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones y deberá presentarse aunque
no se hubieren efectuado operaciones en el período mensual correspondiente.
¿Existe algún Instructivo Técnico que permita al Agente de Retención
Obtener una Guía de la forma correcta a seguir para la Elaboración de las
Declaraciones Mensuales de Retenciones?
La presentación de las declaraciones mensuales debe hacerse conforme a
lo dispuesto en las Guías y Manuales Técnicos publicados en el Portal Fiscal, los
cuales podrá ubicarse en la Sección “Asistencia al Contribuyente”> “Orientación
General sobre Trámites”<
“Trámites Electrónicos”< “ISLR”< Retenciones ISLR >Declaración Mensual de
Retenciones.
¿Cuál es la Norma Legal que Regula la Presentación de la Declaración
Mensual de Retenciones de Impuesto Sobre la Renta?
La Declaración Mensual de retenciones de Impuesto Sobre la Renta
está regulada por la Providencia Administrativa N° SNAT/2009/0095 de fecha
22/09/2009.
¿Qué Sanciones son Aplicables a los Agentes de Retención que Incumplan
con sus Obligaciones?
Las sanciones se encuentran establecidas en el Código Orgánico
Tributario.
Por no retener los fondos, con el cien por ciento al trescientos por ciento
(100% al 300%) del tributo no retenido.
Por retener menos de lo que corresponde, con el cincuenta al ciento
cincuenta por ciento (50% al 150%) de lo no retenido.
Por no enterar las cantidades retenidas dentro del plazo establecido, multa
equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos, por
cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un máximo de quinientos
por ciento (500%) más los intereses moratorio.
41
Por no enterar las cantidades retenidas a los contribuyentes dentro de los
plazos establecidos en las normas tributarias, y obtener un
enriquecimiento indebido, será penado con prisión de dos a cuatro años.
3.2. Bases Legales:
Ley de contrataciones públicas:
Artículo 9. Valor Agregado Nacional:
Para la selección de ofertas cuyos precios no superen entre ellas, el cinco
por ciento (5%) de la que resulte mejor evaluada, debe preferirse aquella que en
los términos definidos en el pliego de condiciones cumpla con lo siguiente:
1. En la adquisición de bienes, la oferta que tenga mayor valor agregado
nacional.
2. En las contrataciones de obras y de servicios, la oferta que sea presentada
por un oferente cuyo domicilio principal esté en Venezuela, tenga mayor
incorporación de partes e insumos nacionales y mayor participación de
recursos humanos nacionales, incluso en el nivel directivo.
3. Una vez aplicados los criterios anteriores, si la evaluación arrojare dos o
más ofertas con resultados iguales se preferirá al oferente que tenga mayor
participación nacional en su capital.
Capítulo IV. Expediente de la Contratación
Artículo 14. Conformación y Custodia del Expediente
Todos los documentos, informes, opiniones y demás actos que se reciban,
generen o consideren en cada modalidad de selección de contratistas establecido
en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, deben formar parte de
un expediente por cada contratación. Este expediente deberá ser archivado, por la
unidad administrativa financiera del órgano o ente contratante, manteniendo su
integridad durante al menos tres (3) años después de ejecutada la contratación.
42
Artículo 15. Carácter Público del Expediente
Culminada la selección de contratista, los oferentes tendrán derecho a
solicitar la revisión del expediente y requerir copia certificada de cualquier
documento en él contenido. Se exceptúan de lo dispuesto en este artículo, los
documentos del expediente declarados reservados o confidenciales conforme a la
ley que rige los procedimientos administrativos.
Artículo 16. Denuncia
Toda persona podrá denunciar ante la Contraloría General de la República
o ante la unidad de control interno del órgano o ente contratante, las
circunstancias de hechos contrarios a los principios o disposiciones del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento, contenidos en el
pliego de condiciones o cualquiera relacionado con la aplicación de la modalidad.
Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público: Publicada
según Gaceta Oficial N° 38.648 del 20 de marzo de 2007, establece en su
artículo 3 que Los sistemas de presupuesto, crédito público, tesorería y
contabilidad, regulados en esta Ley así como los sistemas tributario y de
administración de bienes, regulados por leyes especiales, conforman la
administración financiera del sector público. Dichos sistemas estarán
interrelacionados; y por otra parte, el Reglamento N° 1 de la citada Ley prevé
las técnicas de programación presupuestaria y los clasificadores de gastos e
ingresos que serán utilizados para ello.
Código Orgánico Tributario.
Ley del Impuesto Al Valor Agregado (IVA) y su Reglamento.
Ley de Impuesto Sobre La Renta (ISLR) y su Reglamento.
Decreto 1.808.
Ley de Creación del Instituto Autónomo Regional de Tecnología y
Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar.
Ley Orgánica de Hacienda del Estado Bolívar.
Ley Orgánica de Régimen Presupuestario.
43
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado Bolívar y su
reglamento.
Decreto 341 de fecha 19/11/2003, de Reforma Parcial del Decreto291.
Gaceta Oficial Nº 2.624 Extraordinario de Fecha 30/05/1980, Publicación
20, de la Contraloría General del Estado Bolívar
Providencia Administrativa Nº SNAT/2005/0056-A, de fecha 27/01/2005,
Gaceta Oficial Nº 38.136.
Gaceta Oficial Nº 36.203, Decreto Nº 1.808, de Fecha 12/05/1997.
Ley de Timbre Fiscal del Estado Bolívar (LTFEB).
Procedimiento de Elaboración y Control de Documentos IRTAB-904-PR-
001/10.
3.2.3. Formularios de Obligatorio Cumplimiento:
Formulario Nº IRTAB-906-FM-001/11 Solicitud de Materiales, Bienes
y/o Servicios.
Formulario Nº IRTAB-006-FM-002/11 Requisición de Materiales,
Bienes y/o Servicios.
Formulario Nº IRTAB-006-FM-003/11 Análisis Comparativo de
Ofertas.
Formulario Nº IRTAB-IRTAB-006-FM-010/11 Certificación
Presupuestaria.
Formulario Nº IRTAB-006-FM-004/11 Orden de Compra y/o Servicios.
Formulario Nº IRTAB-006-FM-052/11 Comprobante de Retención
I.V.A.
Formulario Nº IRTAB-006-FM-053/11 Comprobante de Retención de
I.S.R.L.
Formulario Nº IRTAB-006-FM-054/11 Comprobante de Pago.
Formulario Nº IRTAB-006-FM-051/11 Acta de Control Perceptivo.
44
CAPITULO IV
PERSPECTIVA METODOLOGICA
4.1. Descripción de los Métodos y Procedimientos para la Realización de las
Actividades de Pasantía
Cuando se inicia un trabajo de investigación lo primero que se encuentra el
investigador es la definición del tipo de investigación que desea realizar. La
escogencia del tipo de investigación determinará los pasos a seguir del estudio,
sus técnicas y métodos que puedan emplear en el mismo. En general determina
todo el enfoque de la investigación influyendo en instrumentos, y hasta la manera
de cómo se analiza los datos recaudados. Así, el punto de los tipos de
investigación en una investigación va a constituir un paso importante en la
metodología, pues este va a determinar el enfoque del mismo. Este puede
dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio. Que a su vez puede
clasificarse en cuatro tipos principales:
Estudios Exploratorios: También conocido como estudio piloto, son
aquellos que se investigan por primera vez o son estudios muy pocos
investigados. También se emplean para identificar una problemática.
Estudios Descriptivos: Describen los hechos como son observados.
Estudios Correlacionales: Estudian las relaciones entre variables
dependientes e independientes, ósea se estudia la correlación entre dos
variables.
Estudios Explicativos: Este tipo de estudio busca el por qué de los
hechos, estableciendo relaciones de causa- efecto.
45
Hernández, Fernández y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigación, basándose en la estrategia de investigación que se emplea, ya que
“el diseño, los datos que se recolectan, la manera de obtenerlos, el muestreo y
otros componentes del proceso de investigación son distintos en estudios
exploratorios, descriptivos, correlacionales y explicativos” (p. 114).
Basándose en lo anteriormente expuesto se puede acotar que para la
realización de estas pasantías se utilizó un tipo de Investigación de Campo-
Descriptiva, además de documental puesto a que la misma se basa en consultas
bibliográficas y electrónicas tomadas del portal Fiscal, la razón por la cual se dice
que es de campo-descriptiva es porque esta investigación describe los fenómenos
como aparecen en la actualidad, de este modo se busca conseguir la situación lo
más real posible.
Definido por Zorrilla (1993) como: La investigación documental es
aquella que se realiza a través de la consulta de documentos (libros,
revistas, periódicos, memorias, anuarios, registros, códices,
constituciones, etc.). La de campo o investigación directa es la que
se efectúa en el lugar y tiempo en que ocurren los fenómenos
objeto de estudio. La investigación mixta es aquella que participa
de la naturaleza de la investigación documental y de la
investigación de campo.
Para lograr los objetivos propuestos en el desarrollo de esta investigación
se utilizaron técnicas investigativas e instrumentos para la recolección de datos,
para evaluarlos y alcanzar los objetivos propuestos tanto generales como
específicos. Dentro de estas técnicas de recolección de datos están: la observación
directa y participante, la entrevista y contacto personal, el análisis documental y el
análisis de contenido. En el caso de los instrumentos que se emplearon para la
obtención de los datos están: lápiz y porta notas debido a su facilidad de manejo y
bajo costo.
A la vez se utilizó todo aporte adicional que se creyera importante en el
desarrollo de las actividades del personal que labora en esta Coordinación debido
a que estos son los que tienen los conocimientos tanto teóricos como prácticos.
46
4.2. Fuentes de Información
Son todos aquellos recursos que disponemos para buscar, localizar e
identificar la información. Es decir, una fuente de información es una persona u
objeto que provee datos y pueden desglosarse en:
1. Fuentes del conocimiento: es la que se obtuvo a través de lo aprendido en el
transcurso del cumplimiento del plan de trabajo de la pasantía.
2. Las fuentes documentales: son todos aquellos libros, trabajos anteriores, leyes y
manuales utilizados como por ejemplo: el Manual de Organización y el de
Normas y Procedimientos de Pago de Proveedores de la Coordinación de
Finanzas.
3. Las fuentes relacionales: son todas aquellas que se obtuvieron mediante el trato
directo con el personal adscrito a la Coordinación.
4. Fuentes electrónicas: entre éstas tenemos: el SIGRE, Internet, Intranet
Microsoft Word y Microsoft Excel.
47
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
Una vez cumplido con el plan de trabajo propuesto para la pasantía se
logró adquirir, una serie de conocimientos administrativos relacionados a la
aplicación de la planeación del trabajo que se realiza a diario en la Coordinación
de Finanzas del IRTAB, lo que permitió la efectividad en la ejecución de las
tareas asignadas en dicha Coordinación, y también se pudo notar la puesta en
práctica de los principios de la administración como lo es el caso de la habilidad
de trabajar en equipo, la cual permite obtener el uso eficiente de las actividades
asignadas al personal adscrito.
De los resultados obtenidos con la investigación realizada se pueden
arrojar las siguientes conclusiones:
Se logró documentar la investigación según la normativa legal para las
retenciones de los impuestos y su declaración ante el portal fiscal. Además
de la necesidad que presenta la Coordinación referente a la
implementación de un manual que reúna en su contenido todos los
procedimientos administrativos que realizan.
También se pudo analizar todas y cada una de las actividades
administrativas que se realiza en dicha coordinación con el objeto de
verificar el cumplimiento y seguimiento de las mismas.
Con el objetivo de ser utilizado para la transmisión de información y
diseñados para ejecutar el proceso de declaración del Tributo y la emisión
del compromiso de pago a través del Portal del SENIAT, se pudo observar
con se efectúa el proceso para la declaración de impuestos y pagos al
tesoro nacional.
48
Se pudo notar que en cuanto a la determinación de las normas de trabajo
las mismas si se cumplen puesto a que lleva un control según las funciones
de cargos y se verifico que:
o Los objetivos de la Coordinación se están cumpliendo al igual que sus
funciones.
o Se permitió adquirir todo conocimiento aportado por el personal
adscrito, para lograr el óptimo desarrollo de las actividades propuestas
a través de los procesos administrativos, en aras de contribuir al buen
desarrollo de las actividades realizadas a diario según el plan de
trabajo.
o Se pudo apreciar que el procedimiento de pago a proveedores del
IRTAB se realiza de manera eficiente y cumpliendo con las normas
establecidas para ello según el manual.
o La coordinación de Finanzas es el departamento encargado de elaborar
las distintas declaraciones de impuestos y pagos al tesoro nacional del
instituto quien por ley es designado agente de retención como
contribuyente ordinario por ser un instituto público lo que conlleva a la
contribución para el desarrollo del Estado de manera integral.
o Actualmente la Coordinación de Finanzas cuenta con equipos
computarizados, que permite la realización de sus actividades a través
de un Sistema de Información Automatizado para la Integración de la
gestión de los Gobiernos Regionales (SIGRE).
49
5.2. Recomendaciones
De los resultados y conclusiones obtenidas en este trabajo se recomiendan
las siguientes acciones:
Que toda la estructura organizativa del IRTAB tomen conciencia de la
importancia y trascendencia de implementar manuales de Normas y
Procedimientos y de su contribución al desarrollo del Instituto.
Es muy importante, no solo elaborar estos manuales sino hacer que los
mismos se cumplan para que de este modo aporten beneficios para el
mejoramiento de la institución.
Realizar operaciones de revisiones periódicas sobre los procedimientos ya
establecidos dentro de Coordinación de Finanzas.
Se sugiere mantener el control de forma sistemática y secuencial de los
ingresos percibidos por el Estado ya que estos representan un papel
importante dentro de la contabilidad del Instituto Autónomo Regional de
Tecnología y Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar (IRTAB).
Se recomienda seguir cancelando las distintas declaraciones de impuestos
y pagos al tesoro nacional en cada uno de los periodos determinados para
de esta forma cumplir con las leyes.
Seguir aceptando a los pasantes en IRTAB, para que los estudiantes
puedan poner en práctica todos los conocimientos adquiridos durante los
semestres cursados de la carrera y a su vez el mismo logre dar buenos
aportes para la institución.
50
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Filosofía, política y objetivos del IRTAB (2010). [Información en línea].
Disponible: INTRANET. [Consulta: 2012, mayo 23]
Guía Fácil Retenciones de ISLR / Declaración Mensual. [Información en línea].
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O_SENIAT/05MENU_HORIZONTAL/5.1ASISTENCIA_CONTRIBUY
ENTE/5.1.2ORIENTACION_GENERA/5.1.2.1TRAMITES_ELECTRON
I/5.1.2.1.1RETENCIONES_ISLR/5.1.2.1.1DECLARACION_MENSUA/5
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Guía Fácil Cumplimiento De Los Deberes De Información y Enteramiento De
Retenciones Del Impuesto Sobre La Renta Diciembre 2008. [Información
en línea]. Disponible:
http://w3server.noip.org/Utiles/Xenx/_Manuales/Retenciones_ISLR_Prove
edor/Guia_Mensual_RetencionesISLR_V1-0.pdf [Consulta: 2012, mayo
19]
Hitt, Michael A (2006). Administración, Editorial: Pearson Educación México
D.F
Instructivo Para Generar El Archivo XML de Retenciones de ISLR A Partir De
Un Archivo Excel. [Información en línea].
Disponible:http://asesorya.com/2009/TABLAS/instructivo_xml%20(1).pdf
[Consulta: 2012, mayo 20]
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70.20.90.019. Enero 2008. [Información en línea]. Disponible:
http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENID
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ENTE/5.1.2ORIENTACION_GENERA/5.1.2.1TRAMITES_ELECTRON
I/IVA_DECLARACION_INFORMATIVA_RETENCIONES.pdf
[Consulta: 2012, mayo 19]
Munich y García. (1987). Fundamentos de Administración. Editorial Trillas, C.A.
Tercera Edición, México
Manual de Organización del IRTAB (2011). [Información en línea]. Disponible:
INTRANET. [Consulta: 2012, mayo 16]
Pago de Proveedores (2011). [Información en línea]. Disponible: INTRANET.
[Consulta: 2012, mayo 23]
51
ANEXOS
Anexo Nº 1. Impresión de cheques y elaboración de Notas de Debito.
52
Anexo Nº 2. Reimpresión de cheques
53
54
Anexo Nº 3. Elaborar comprobantes de retención
55
Anexo Nº 4. Impresión de los comprobantes de retención de IVA
56
Anexo Nº 5. Impresión de los comprobantes de retención de ISLR
57
58
Anexo Nº6. Generar libro de Compras en el SIGRE
59
Anexo Nº 7. Entrega de cheques en el SIGRE
60
Anexo Nº 8. Conciliación bancaria en SIGRE
61
Una vez anulada la conciliación
62
63
64
Anexo Nº9. Elaborar Planillas de Liquidación en el SIGRE