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8/17/2019 Punto Contable
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1. Concepto de rentas de quinta categoría
Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguientecuadro, entonces percibes renta de quinta categoría:
INGRESOS AFECTOS EJEM!OS
E" tra#a$o persona" prestado enre"aci%n de dependencia&inc"uidos cargos p'#"icos&e"ecti(os o no& co)osue"dos& sa"arios& asignaciones&e)o"u)entos& pri)as& dietas&grati*icaciones& #oni*icaciones&aguina"dos& co)isiones&co)pensaciones en dinero o enespecie& gastos de representaci%n
+& en genera"& toda retri#uci%n porser(icios persona"es.
!a re)uneraci%n de,
-na (endedora en una tienda de
ropa. -n o#rero ca"i*icado en una
*#rica te/ti". -n #ar)an en un restaurante.
-n conductor de #uses
interpro(incia"es. -n ca$ero de entidad *inanciera.
articipaciones de "ostra#a$adores& +a sea quepro(engan de "as asignacionesanua"es o de cua"quier otro#ene*icio otorgado en sustituci%nde aque""as.
E" )onto por concepto departicipaci%n de uti"idades que sepaga a un e)p"eado en unae)presa )inera.
!os ingresos pro(enientes de
cooperati(as de tra#a$o queperci#an "os socios.
E" ingreso de un socio de una
cooperati(a de este tipo destacadoen "a#ores ad)inistrati(as.
!os ingresos o#tenidos por e"tra#a$o prestado en *or)aindependiente con contratos deprestaci%n de ser(icios nor)adospor "a "egis"aci%n ci(i"& cuando e"ser(icio sea prestado en e" "ugar +0orario designado por e"e)p"eador + ste "e proporcione
"os e"e)entos de tra#a$o + asu)a"os astos ue "a restaci%n de"
!a retri#uci%n co#rada por unapersona contratada por unae)presa co)ercia" para queconstru+a un dep%sito& *i$ndo"e un0orario + proporcionndo"e "ose"e)entos de tra#a$o + asu)iendo"a e)presa "os gastos que "aprestaci%n de" ser(icio de)anda.
!os ingresos o#tenidos por "aprestaci%n de ser(iciosconsiderados co)o Renta deCuarta Categoría& e*ectuados paraun contratante con e" cua" se)antenga si)u"tnea)ente unare"aci%n "a#ora" de dependencia2es decir& cuando reci#aadiciona")ente Rentas de uinta
E" )onto pagado a un o#rero deproducci%n de una *#rica )eta"4)ecnica por reparar una ca"dera.
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No se encuentran a*ectos tus ingresos si son, Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes. entas vitalicias ! las pensiones que tengan su origen en el traba"o
personal, tales como "ubilaci#n, montepío e invalidez. Subsidios por incapacidad temporal, maternidad ! lactancia.
Tus ingresos est$n e%onerados si se trata de:
emuneraciones que perciban, por el e"ercicio de su cargo en el
país, los &uncionarios ! empleados dentro de la estructuraorganizacional de los gobiernos e%tran"eros, instituciones o&icialese%tran"eras ! organismos internacionales, siempre que los conveniosconstitutivos así lo establezcan.
'. C$lculo del ImpuestoSi eres traba"ador que se encuentra en planilla, tu empleador retendr$ unaparte de tu remuneraci#n por concepto del impuesto a la renta de quintacategoría.l procedimiento que realizar$ tu empleador para determinar la retenci#nmensual es el siguiente:
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*uego de determinado el impuesto anual, realizar$s de acuerdo al mes que
debes calcular la retenci#n, las siguientes divisiones:+onde:I- Impuesto nual, , /, 0 ! 1- Son las retenciones calculadas mes a mes.
as% a paso de "a retenci%n )ensua" de quinta categoría,
2S3 : 2ro!ecci#n de tu remuneraci#n anual.*a remuneraci#n mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) semultiplica por el n4mero de meses que &alta para terminar el e"ercicio gravable,incluido el mes al que corresponda la retenci#n. este resultado le agregas los
siguientes ingresos: *as grati&icaciones ordinarias (5avidad, 6iestas 2atrias ! otras), que
correspondan al e"ercicio (percibidas ! por percibir). *as remuneraciones ! dem$s conceptos percibidos en meses anteriores
del e"ercicio (pagos e%traordinarios, grati&icaciones e%traordinarias,participaciones, reintegros, 7oras e%tras, entre otros). *ascompensaciones que se 7a!an retribuido en especie se computar$n alvalor del mercado.
Importante: un cuando el contrato sea por plazo in&erior a un año, lapro!ecci#n equivaldr$ a multiplicar la remuneraci#n mensual por el n4mero demeses que &alte para acabar el año. In&orme S85T 59 '''/(7ttp:;;
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$s de ' 8IT 7asta /1 =B
$s de /1 8IT 7asta 01 'B
$s de 01 8IT /'B
2S3 0: onto de la retenci#n.6inalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue elprocedimiento siguiente: n los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
n el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones
e&ectuadas de enero a marzo. l resultado se divide entre >. n los meses de ma!o a "ulio, al impuesto anual se le deducen las
retenciones e&ectuadas en los meses de enero a abril. l resultado sedivide entre A.
n agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones e&ectuadas
en los meses de enero a "ulio. l resultado se divide entre 1. n los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le
deducen las retenciones e&ectuadas en los meses de enero a agosto. lresultado se divide entre 0.
n diciembre, con motivo de la regularizaci#n anual, al impuesto anual
se le deducir$ las retenciones e&ectuadas en los meses de enero anoviembre del mismo e"ercicio.
l monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser$
el impuesto que el agente de retenci#n se encargar$ de retenerte encada mes.
rocedi)iento especí*icon los meses en que el empleador ponga a tu disposici#n la participaci#n enlas utilidades, reintegros por servicios, grati&icaciones o boni&icacionese%traordinarias, el c$lculo se realizar$ del siguiente modo:
) Se aplicar$n los cuatro pasos antes señaladosD) l monto obtenido en ) se le sumar$ el monto que se obtenga de este
procedimiento:D.) l resultado de aplicar lo establecido en los pasos ! se le sumar$ elmonto adicional percibido en el mes por concepto de participaci#n, o sumase%traordinarias.
D.) la suma obtenida en D.) se le aplicara las tasas progresivasacumulativa de AB,0B,=B, ' B ! /'B.D./) l resultado obtenido en D.) se deducir$ el monto calculado en el paso /.*a suma resultante en ) E D) constitu!e el monto a retener en el mes.
continuaci#n tres e"emplos simples de renta de quinta para '?, tomando encuenta el rFgimen laboral de las empresas.
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Escala progresiva
Hasta 5 UIT 8% 11,350.0 908.0
Más de 5 hasta 0
UIT
1!%
Más de 0 hasta
35 UIT
1"%
Más de 35 hasta
!5 UIT
0%
Más de !5 UIT 30%
11,350.0 908.0
Escala progresiva
Hasta 5 UIT 8% 1!,350.0 1,1!8.00
Más de 5 hasta 0
UIT
1!%
Más de 0 hasta
35 UIT
1"%
Más de 35hasta !5 UIT
0%
Más de !5 UIT 30%
1!,350.0
0
1,1!8.00
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Escala progresiva
Hasta 5 UIT 8% 8,350.00 ##8.0
Más de 5 hasta 0
UIT
1!%
Más de 0 hasta
35 UIT
1"%
Más de 35 hasta
!5 UIT
0%
Más de !5 UIT 30%
8,350.00 ##8.0