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Universidad de OrienteFacultad de Ciencias
Economicas
“Propuesta Técnica del Proceso de Preparación de Informes de Peritajes en Base a la Norma Internacional de Trabajos para Atestiguar Distintos de Auditorias o Revisiones de Información Financiera Histórica (NITA 3000)”
Presentado por:Miriam Isabel Velasquez Maldonado
Oquidea Yesenia Larios Torres Maria Estela Escobar Sorto
ESTRUCTURA
I
Fundamentos Teóricos
Marco Metodológico
Resultados de la Investigación
Propuesta
Planteamiento del Problema
II
III
V
CA
PIT
UL
OS
IV
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
CAPITULO I
Planteamiento del Problema
Enunciado del problema
Delimitaciones
Justificación
Alcances
Formulación de Objetivos
Situación problemática
Formulación del sistema de hipótesis
1.1 SITUACION PROBLEMATICA
Situación Problemática
Microentorno
Macroentorno
A nivel Mundial
El salvador, Zona Oriental
Here comes your footer Page 5
FRAUDE MUNDIAL
DETENCIÓN DE FRAUDEPROCEDIMIENTOS
SITUACION PROBLEMATICA
SISTEMAS DE CONTROL
AVANCES INFORMATICOS
SITUACION PROBLEMATICA
1.2 ENUNCIADO DEL PROBLEMA
¿De qué Manera la Elaboración de una Propuesta Técnica del Proceso de Preparación de Informes de Peritajes, se realizará en base a la Norma Internacional de Trabajos
para Atestiguar Distintos de Auditorias o Revisión de Información Financiera Histórica (NITA 3000)?
Tipo de Trabajo
Criterios Principales
Evidencia Apropiada
Evaluación de Riesgo
Asunto Principal
Informe de Atestiguar
1.2 ENUNCIADO DEL PROBLEMA
1.3 JUSTIFICACION
Profesionales en Contaduría
Grupo investigador
Jueces y usuarios
Universidad
Here comes your footer Page 101.4 ALCANCE Y LIMITACIONES
Alcance Limitaciones
San Miguel Tiempo Información
1.5 DELIMITACIONES
•Temporal
•Geografica
•Teórica
1.6 FORMULACION DE OBJETIVOS
• Elaborar una Propuesta Técnica del proceso de preparación de Informes de Peritajes en base a la Norma Internacional de Trabajos para Atestiguar Distintos de Auditorias o Revisión de Información Financiera Histórica (NITA 3000).
• Identificar el tipo de trabajo para atestiguar que permitiría al Contador Público determinar la evaluación del riesgo.
• Determinar los criterios principales y adecuados que contribuiría en la evaluación o medición del asunto principal, para establecer la razonabilidad del reclamo presentado por el Juzgado
•Identificar la evidencia apropiada que permitiría realizar la base de la conclusión del informe de atestiguar, según los requerimientos recibidos del Juzgado.
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECIFICOS
2.0 FUNDAMENTOS TEORICOS
CAPITULO II
Normativa Legal
Antecedentes del tema
Síntesis Literaria
2.1 NORMATIVA LEGAL
CÓDIGO PENAL
LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y DE ACTIVOS
Art. 215, Art. 216, Art. 218, Art. 283-287, Art. 305, Art. 326, Art. 328, Art. 332, Art. 333
Art. 4, Art. 5, y Art. 6
CÓDIGO PROCESAL PENAL
Art. 117, Art. 162, y Art. 195-209
LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y DE ACTIVOS
Art. 17 y Art. 20
Evolucion de la auditoria a nivel mundial
Evolución de la Auditoria
SAS 82 reemplazado por
Responsabilidad del auditor por detectar y reportar errores
Investigación judicial
1997- 2004
1817
1988
SAS 99
SAS 53 Surgen características y procedimientos
Auditoria Forense
Auditoria Forense
1900
Esfuerzo, importantes Reformas, distamen fiscal
C.P.C. se deja de entregar credenciales:
El país contrato Auditoria Inglesa
1990 - 2004
1930 1939
1929
NIA
ISCP Se fundo corporación de Contadores
expidieron títulos
Dos auditores se quedaron
1940- 1988
Historia de la Auditoria en El Salvador
Investigaciones relacionadas
2.3 SINTESIS LITERARIA
Informes de Peritajes
Informes de Peritajes
Evidencia apropiada
Evidencia apropiada
Criterios principales
Criterios principales
Tipo de trabajoTipo de trabajo
Propuesta técnica
Proceso de preparación de Peritajes
Evaluación de riesgos
Evaluación de riesgos
Medición delAsunto principal
Medición delAsunto principal
Conclusión delinforme
Conclusión delinforme
NITA 3000
2.3 SINTESIS LITERARIA
Informes de Peritajes
Informes de Peritajes
Proceso de preparación de Peritajes
3.0 MARCO METODOLOGICO
CAPITULO III
Sistema de hipótesis
Tipo de investigación
Población y muestra
Técnicas e instrumentos
Procedimiento
Referencias Bibliográficas
Sistema de hipótesis
Tipo de investigación
Población Instrumentos
Técnicas
Muestra Captura de datos
Procesamiento
Estadístico
3.0 MARCO METODOLOGICO
4.0 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
CAPITULO IV
Análisis e interpretación
Conclusiones
Recomendaciones
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
Cuestionario
• 1 ¿Tiene conocimientos en que consiste un trabajo para Atestiguar?Objetivo: Determinar si los Profesionales en Contaduría Pública tienen conocimientos en que consiste un trabajo para Atestiguar.
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 44 73%No 16 27%
Nulas 0%Total 60 100%
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
Cuestionario
• 2 ¿Ha realizado trabajos de peritajes contables?
Objetivo: Conocer si los profesionales en contaduría tiene experiencia en la realización de peritajes contables.
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 13 22%No 47 78%
Nulas 0%Total 60 100%
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
Cuestionario
• 3 ¿Si ha participado la ejecución de algún peritaje contable en base a que norma realizo su trabajo?
Objetivo: Conocer de parte de los profesionales que han realizado peritajes contables en base a que Norma han ejecutado su trabajo.
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Nita 3399 0%Nita 3400 0%Nita 3402 0%Nita 3000 4 31%Ninguna de las anteriores 8 61%Nulas 1 8%Total 13 100%
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
Cuestionario
• 15 ¿Si usted es nombrado para realizar un peritaje contable que norma aplicaría?
Objetivo: Conocer de parte de los profesionales que no han realizado peritajes en base a que Norma realizarían su trabajo en caso que fuera requerido..
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Nita 3399 0%Nita 3400 0%Nita 3402 0%Nita 3000 24 51%Ninguna de las anteriores 23 49%Nulas 0%Total 47 100%
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
Cuestionario
• 16 ¿Conoce los elementos que se deben de tomar en cuenta al momento de aceptar un trabajo para atestiguar?
Objetivo: Determinar si los profesionales que no han realizado peritajes conocen los elementos que se deben tomar en cuenta de un trabajo para atestiguar.
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 16 34%No 31 66%
Nulas 0%Total 47 100%
CONCLUSIONES
CONCLUSIONES
La mayoría de los
profesionales que realizan peritajes no utilizan la NITA 3000
la mayoría de los C. P.
ha necesitado la opinión
de un expertoLos que han
realizado peritajes
cuentan con un manual de
políticas y procedimiento
s de control
Los C.P que no han realizado peritajes no conocen los
elementos de un TPA ni las fases
En san miguel son pocos los
C.P. que tienen experiencia en
P.
RECOMENDACIONES
Here comes your footer Page 30 RECOMENDACIONES
Capacitación Contar con un manual de política
y procedimientos
Expertos Programas de estudios
NITA 3000
CAPITULO VI
PROPUESTA
Propuesta técnica del proceso de
preparación de informes de peritajes
en base a la NITA 3000
Introducción
• Incluye 3 fases:• Planeamiento• Ejecución• Informe
Procedimientos que se deben seguir para la realización de
peritajes
Introducción
OBJETIVO GENERAL
Proporcionar a los profesionales en Contaduría Publica una herramienta necesaria que les permita emitir un informe de peritaje en base a la NITA 3000
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Identificar los procedimientos previos al nombramiento del perito
que permita al contador público cumplir con los requisitos establecidos
Identificar cada una de las fases que se deben cumplir en el transcurso
de la investigación de un peritaje, que le permita al perito desarrollar una estrategia global para realizar
los procedimientos adecuados.
Establecer los lineamientos Generales y técnicos de Peritajes
Contables que conlleven a realizar trabajosDe calidad, para que puedan ser
Presentados ante un tribunal durante un juicio.
Here comes your footer Page 36
ProcedimientosSe requiere del conocimiento de las fases, técnicas y procedimientos del peritaje que conlleven a realizar trabajos de calidad que permitan que su resultado final (informe) sea desestimado ante un tribunal durante un juicio.
GeneralidadesNITA 3000
Trabajo para atestiguar.Significa un trabajo en la que el contador expresa una conclusión diseñada para mejorar el grado de confianza de los usuarios previstos, que no sea la parte responsable en los resultados de la evaluación o medición de un asunto contra los criterios..
NITA 3000
Fraudes Financieros
Casos de Fraude
Malversación de activos
Alteraciónde registro
Lavado
Omisión
NITA 3000
Fraude corporativo y laboral
Procedimientos previos al nombramiento del perito
Here comes your footer Page 39Lineamientos de la Normativa Aplicable
ETAPA PREVIA A LA PLANEACIÓN
Etapa previa
LineamientosActa de juramento y aceptación del trabajo
Requisitos
Control de calidad
Acuerdos sobre los términos
Aceptación del Trabajo
NITA 3000
Here comes your footer Page 41 FASES DE PERITAJE
Planeación
FASES
Informe
Ejecución
Modelo a Utilizar
Investigar el tipo, características y magnitud del caso, los recursos, capacidades, y tiempo
que disponga.
Identificación de evidencia
Identificación de evidencia
Propuesta Técnica
Propuesta Técnica
Aceptación Aceptación Evaluación,Presenta las
características
Evaluación,Presenta las
características
InformeInforme
Condiciones Condiciones
EjecuciónEjecución
PlaneaciónPlaneación
Carta Compromiso
Carta Compromiso
Acta de Nombramiento
Acta de Nombramiento
Puntos de periciaPuntos de pericia
Lineamientos Requisitos
Control de calidad
Lineamientos Requisitos
Control de calidad
Acuerdo sobre los términos
Acuerdo sobre los términos
Puntos de periciaJuramentación
Puntos de periciaJuramentación
ConocimientoAnálisis.
ConocimientoAnálisis.
Elaboración de programas
Elaboración de programas
Cumplimiento de objetivos
Cumplimiento de objetivos
Revisión de calidad
Revisión de calidad
Clara expresión de la conclusión
Clara expresión de la conclusión
Presentación de informe
Presentación de informe
CONTENIDO DEL MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN
FASES DE PERITAJE
PLANEACION
PERITAJE CONTABLE
Objetivos del peritaje
Supervisión
Evaluación de los Riesgos
Responsabilidad del Contador P.
Normativa legal plicable
Conocimiento del tipo de Fraude
Presupuesto de tiempo
Elaboración de Programas
Requerimientos de la NITA 3000.•El contador público deberá planear el trabajo de modo que se desempeñe de manera efectiva•La planeación adecuada también ayuda al contador público a asignar de modo apropiado el trabajo a los miembros del equipo de trabajo, y facilita la dirección y supervisión de los mismos, así como la revisión del trabajo.•Deberá mantener sobre todo el escepticismo profesional•Debe obtener el entendimiento del asunto principal y de otras circunstancias del trabajo.
PLANEACION
PLAN
El conocimiento de la entidad (naturaleza). Estructura organizativa y aspectos generales.Se detalla el conocimiento del asunto. La comprensión de los sistemas de contabilidad. La evaluación del control interno.
Evaluación de lo apropiado del asunto principalIdentificable y susceptiblepuede sujetarse a procedimientos para compilar evidencia suficiente apropiada para soportar la conclusión
Elementos del Asunto principalNombre del Juzgado, del Juez, del caso Nombre de los implicados y de los afectados, Ubicación geográfica de donde se E. la información, Período, Descripción de la demanda interpuesta, Abogados de las partes.
Evaluación de los Criterios Importancia Relativa y riesgosProcedimientos para evaluar los criterios
FASES DE PERITAJE
Importancia relativa y riesgo
(a) Investigaciones con la administración y otros dentro
de la entidad
(b) Procedimientos analíticos;
(c) Observación e inspección.
Procedimientos para evaluación
de riesgo
FASES DE PERITAJE
MEMORANDUM
Estructura
• Del memorándum de
planeación
EJECUACION DEL PERITAJE
1
Ejecución de procedimientos.Los programas de la realización del peritaje se realizara por cada componente.Determina el cumplimiento que infieren en el asunto principal
2
Hacer uso de un experto.Evidencia suficiente y apropiada.Evaluacion final de los papeles de trabajo
3
Conversión de la evidencia a pruebaSi se comente fallas en la obtención de pruebas pueden ser anulada por el Juez
FASES DE PERITAJE
INFORME
Titulo Destinatario Identificación Limitante
Debe indicar claramente que el informe es un informe de atestiguar independiente
Presuntos Usuarios
Descripción de la información del asunto principal y de los criterios
Descripción importanteasociada con la evaluación o medición del asunto principal contra los criterios.
MEMORANDUM
Resumen
Conclusión
Fecha
Declaración Restringiendo
El informe
Partes responsables
DeclaraccionNITA 3000
INFORME
FASES DE PERITAJE
Informe•Trabajos para atestiguar.
Estructura de Informe
FIN
2.3 SINTESIS LITERARIA
Informes de Peritajes
Informes de Peritajes
DosDos
ElementosElementos
FasesFases
Tipos de TrabajoParte
responsable
Parte responsable
Evaluación de Riesgo
Importancia Relativa
Evaluación de Riesgo
Importancia Relativa
Riesgo InherenteRiesgo Inherente
Riesgo de control
Riesgo de control
Evaluación de Riesgo
2.3 SINTESIS LITERARIA
Informes de Peritajes
Informes de PeritajesRiesgo de Detención
Riesgo de Detención
2.3 SINTESIS LITERARIA
Informes de Peritajes
Informes de Peritajes
Desempeño y planeación
Desempeño y planeación
Aceptación y continuidad del
trabajo
Aceptación y continuidad del
trabajoAcuerdo de los términos
Acuerdo de los términos
Criterio
s Principales
Caracteristicas e identificacion de
los criterios
Caracteristicas e identificacion de
los criterios
Evaluación de Riesgo
Importancia Relativa
Evaluación de Riesgo
Importancia Relativa
Riesgo InherenteRiesgo Inherente
Riesgo de control
Riesgo de control
2.3 SINTESIS LITERARIA
Informes de Peritajes
Informes de PeritajesRiesgo de Detención
Riesgo de Detención