PRECIOS DE TRANSFERENCIA( EL SALVADOR)

FEBRERO, 2014

PREC

IO D

E TR

ANSF

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CIA “El precio pactado en la transferencia

de bienes tangibles o intangibles, prestación de servicios, o cualquier otra operación realizada entre entidades o sujetos relacionados”.

“Los Precios de Transferencia deben estar sustentados en operaciones efectivamente realizadas“.

PRIN

CIPI

O D

E LI

BRE

COM

PETE

NCI

A

• Este principio considera que “el precio, la utilidad o beneficio que se obtenga en una transacción entre entidades o sujetos relacionados (Operación vinculada) debe ser el precio, utilidad o beneficio que se hubiera obtenido en una transacción comparable entre entidades o sujetos independientes (Operación no Vinculada)”.

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RMAT

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Art. 199-A. Estimación de la base imponible Se faculta a la Administración Tributaria a efectuar estimación de la base imponible del impuesto, si por cualquier razón el precio de la transferencia de bienes o la remuneración de servicios no fueren fidedignos o resultaren inferiores o superiores al corriente de mercado.

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4Art. 199-B Precio de Mercado Nacional: Precio de venta que tengan los bienes o servicios, en negocios o establecimientos ubicados en el país no relacionados con el fiscalizado, que transfieran bienes o presten servicios de la misma especie. (método comparativo)

Al exterior: Precio al que otros sujetos distintos al fiscalizado y no relacionados hayan transferido bienes o prestado servicios desde El Salvador al mismo país de destino.

Utilización de precios promedio en caso de más de tres oferentes.

En caso de no poder determinarse, le brinda a la Administración tributaria la facultad de establecer el mismo con respecto a la actuación del fiscalizado con terceros.

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9Art. 62-A. Determinación de PreciosObligación del contribuyente de determinar precios, considerando precios de mercado utilizados en transacciones entre sujetos independientes, en operaciones o transacciones con sujetos relacionados o con sujetos domiciliados o ubicados países de baja o nula tributación o paraísos fiscales

Nacen dos conceptos:•Sujetos relacionados•Sujetos domiciliados o ubicado en países de baja o nula tributación o paraísos fiscales.

PAIS

ES D

E BA

JA Y

NU

LA

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UTA

CIO

N • Rentas no Gravadas o ISR inferior al 80% de El Salvador (25-30% rentas netas)

• Clasificados por OCDE y GAFI. (instructivo publicado por el Ministerio de Hacienda

SUJE

TOS

RELA

CIO

NAD

OS. Art. 199- C.

Participación en Capital o Derechos de Voto Posesión Directa o Indirecta al menos del 25% de su capital social o derecho de voto. Extiende dicho presupuesto a 5 personas.Unidad de Decisión o Grupo Empresarial, por mayoría de derechos de voto Persona natural con grado de parentesco (4º. Consanguinidad y 2º. Afinidad)

Específicos UDP, Sociedad Hecho, Contrato de Colaboración o Participación, con miembro mayor al 25% Distribuidor Exclusivo Compras a Proveedor mayores al 50% Establecimientos Permanentes

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Art. 124-A Informe de Operaciones con Sujetos Relacionados

Obligación de presentar informe de operaciones con sujetos relacionados o de baja o nula tributación o paraísos fiscales.

FORM

ULA

RIO

S

Se deberá presentar a más tardar dentro de los tres primeros meses siguientes de finalizado el ejercicio fiscal : •Si los contribuyentes celebran operaciones con sujetos relacionados o sujetos domiciliados en regímenes fiscales preferentes o paraíso fiscal

• Cuando los montos de las operaciones durante un ejercicio fiscal, ya sea en forma individual o conjunta, son iguales o superiores a $571,429.00

FORM

ULA

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9Art. 199-D Criterios de Comparabilidad. Eliminación de DiferenciasEstablece criterios de características económicas relevantes para verificar operaciones realizadas y si estas fueron hechas a precio de mercado:a)Características de objeto de la operación, transferencia de bienes muebles, intangibles o serviciosb)Análisis de las funciones o actividades desempeñadas incluyendo activos utilizados y riesgos asumidosc)Términos contractuales o actividades desempeñadas por las partes involucradas.d)Circunstancias económicas.e)Estrategia de negocios

1) Plazo de pago 2) Cantidad

3) Propaganda publicidad4) Costo de Intermediación entre otras.

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Art. 135 lit. f) Obligación del Auditor

Establecer en su informe si el sujeto fiscalizado cumple con la legislación tributaria en referencia a realizar sus transacciones con sujetos relacionados bajo precio de mercado.

Art. 147 lit. e) Conservación de Información y pruebas Obligación de conservar documentación con sujetos relacionados o con paises de baja o nula tributación por 10 años.

Art. 244 lit. l) Incumplimiento de presentación de formulario. Multa: 0.5 % sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superavit por revalúo de activos no realizado.

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¡MUCHAS GRACIAS!Francisco Martínez

fmartinez@romeropineda.comwww.romeropineda.com