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“AÑO DE LA INVERSIÓN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA(Creada por Ley Nº 25265)
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE
ADMINISTRACIÓN
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA
Línea de Investigación: Auditoria
PRESENTADOPOR:
SANTOYO HUALLPA
FECHA DE INICIO: ……………………….
FECHA DE CULMINACIÓN: …………….
Huancavelica– Perú2013
LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN LA GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO EN EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUANCAVELICA
ÍNDICEPág.
PORTADA…………………………………………………………………………………………... iÍNDICE………………………………………………………………………………………………. ivINTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………… v
CAPITULO IPROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema………………………………………………………………. 51.2 Formulación del Problema………………………………………………………………… 9
1.2.1 Problema General……………………………………………………………….. 91.2.2 Problemas Específicos………………………………………………………….. 9
1.3 Objetivos…………………………………………………………………………………….. 91.3.1 Objetivo General………………………………………………………………… 91.3.2 Objetivos Específicos…………………………………………………………… 9
1.4 Justificación…………………………………………………………………………………. 10CAPITULO II
MARCO TEÓRICO2.1 Antecedentes de Estudio…………………………………………………………………..2.2 Bases Teóricas………………………………………………………………………………2.3 Hipótesis……………………………………………………………………………………..
2.3.1 Hipótesis General………………………………………………………………..2.3.2 Hipótesis Secundarias…………………………………………………………..
2.4 Definición de Términos……………………………………………………………………..2.5 Identificaciónde Variables…………………………………………………………………2.6 Definición Operativa de Variables e Indicadores………………………………………..
CAPITULO IIIMETODOLÓGICA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Ámbito de Estudio…………………………………………………………………………..3.2 Tipo de Investigación……………………………………………………………………….3.3 Nivel de Investigación………………………………………………………………………3.4 Método de Investigación……………………………………………………………………3.5 Diseño de Investigación…………………………………………………………………….3.6 Población, Muestra y Muestreo……………………………………………………………
3.6.1 Población………………………………………………………………………………3.6.2 Muestra………………………………………………………………………………..3.6.3 Muestreo………………………………………………………………………………
3.7 Técnicas e instrumentos de recolección de datos……………………………………...3.8 Procedimiento de recolección de datos………………………………………………….3.9 Técnicas de procesamiento y análisis de datos…………………………………………
4.1 Potencial Humano…………………………………………………………………………..4.2 Recursos Materiales………………………………………………………………………..4.3 Cronograma de Actividades……………………………………………………………….4.4 Presupuesto …………………………………………………………………………………4.5 Financiamiento………………………………………………………………………………
3
Referencia bibliografíaAnexosMatriz de consistencia
4
8
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema.
La mejor administración de toda organización dentro del mundo globalizado, requiere
de un eficiente Sistema de Control Interno que permita alcanzar los objetivos planteados en
forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a las
Instituciones maximizar su rendimiento.
El Control Interno dentro del organismo en estudio, está implementado en todos sus
niveles; encontrándose en la actualidad acondicionándose a las nuevas normas dictadas en
materia de control, así como de acuerdo a las características y problemática SUI-GENERIS
de la presente investigación.
Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado Sistema de Control Interno
no constituye garantía de que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el Sistema de
Control Interno es la “Probabilidad” de que esto suceda, pudiendo darse en el sistema de
Abastecimiento lo siguiente:
Efectuar pagos de bienes no internados y servicios no prestados. Incumplir con las
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Normas dispuestas por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Seleccionar
proveedores que no reúnan los requisitos básicos para contratar con el estado. Internar
bienes o prestar servicios que no reúnan las especificaciones técnicas señaladas en las
solicitudes de cotización. Adquirir bienes y/o servicios cuyos precios no están acordes con el
mercado. Honrar las obligaciones de acuerdo al compromiso de pago. Evitar comprometer
gastos en las Adquisiciones de Bienes y/o Servicios por montos superiores al Marco
Presupuestal aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas.
Estas deficiencias por acción u omisión conllevan a responsabilidades de Orden
Administrativo y Penal tanto a nivel Directivo como al Personal que trabaja en cada uno de los
procesos que involucran al Sistema de Abastecimiento, de acuerdo a su grado de
participación y decisión que conlleve perjuicio al Estado.
La División de Abastecimiento, a través de la Gerencia de Planeamiento y
Presupuesto realiza la fiscalización de los controles efectuados en el Proceso de Adquisición,
así como el Control del Marco Presupuestal establecido en el calendario de compromisos
mensual para su posterior trámite a la Unidad Ejecutora de Pago.
Dada la importancia de las funciones que cumple este organismo ha sido elevado de
categoría de sección a Departamento dotándose de mayores recursos humanos y equipos
que le permitan cumplir con su misión. En los dos últimos años se ha podido apreciar que al
término del Ejercicio Fiscal quedan obligaciones pendientes de pago debido a Normas de
Austeridad dictadas por el Gobierno y la necesidad imperiosa de atender los requerimientos
para restablecer el Orden Interno con motivo de los problemas político social que viene
atravesando el país.
La dinámica en los cambios de los Procesos de Abastecimiento y las nuevas técnicas
de control origina que los actuales manuales necesitan ser actualizados y se formulen las
directivas correspondientes para un mejor cumplimiento de las funciones y posterior
determinación de responsabilidades por su incumplimiento de los mismos.
Es necesario mencionar que de acuerdo a las Normas de Control establecidas en el
Departamento de Ejecución Presupuestal ejercen la acción correspondiente la Inspectoría de
la División de Abastecimiento, así como la Inspectoría General del Ente Sistémico.
1.2. Delimitación del Problema de Investigación.
Después de haber descrito la problemática relacionada con el tema de investigación, 6
a continuación con fines metodológicos es delimitada en los siguientes aspectos:
a. Delimitación Espacial
El ámbito en el cual se desarrollará la investigación comprende el Departamento de
Ejecución Presupuestal de la División de Abastecimiento de una Entidad Estatal.
b. Delimitación conceptual
Control Interno
Métodos coordinados y medidas que adopta una organización para comprobar la
exactitud y veracidad de la información y la salvaguarda del Patrimonio.
Ejecución Presupuestal
Consiste en seleccionar y ordenar las asignaciones de los programas, actividades y
proyectos que serán ejecutadas en el período inmediato, con la finalidad de optimizar
el uso de los recursos disponibles aprobados en el compromiso en el calendario de
compromiso mensual
1.3. Formulación del Problema.
1.2.1. El problema general:
¿De qué manera el Control Interno propicia un mejoramiento en el Proceso de
Ejecución Presupuestal?
1.2.2. Los problemas específicos:
a. ¿En qué medida las políticas que se utilizan en el Control Interno, influyen en
el trabajo que se realiza a nivel de la Gerencia de Planeamiento y
Presupuesto?
b. ¿De qué manera los objetivos que se establecen en esta forma de control
inciden en la gestión que se lleva a cabo en este nivel?
c. ¿En qué medida el planeamiento que se realiza en esta forma de control
influye en la Administración de la Ejecución Presupuestal?
d. ¿De qué manera las estructuras que se verifican en el Control Interno,
permite determinar el nivel de gestión en la Gerencia de Planeamiento y
Presupuesto?
e. ¿De qué manera el Control Interno permite alcanzar los estándares deseados
en la Administración del Gerencia de Ejecución Presupuestal?
f. ¿De qué manera las acciones correctivas que se establecen en el Control
Interno, permiten optimizar la Administración en la Gerencia de Planeamiento
y Presupuesto?
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1.4. Objetivos de la Investigación
1.3.1. Objetivo General
Conocer si la aplicación del Control Interno constituye un instrumento eficaz en la
Ejecución Presupuestal con la finalidad de establecer la forma en que incide en la
Administración de las Adquisiciones.
1.3.2. Objetivos Específicos
a. Identificar las principales políticas que se utilizan en el Control Interno y como
influye en el trabajo que se realiza.
b. Determinar si los objetivos que se establecen en esta forma de control
inciden en la Gestión que se lleva a cabo en la gerencia Planeamiento y
Presupuesto.
c. Verificar si el Planeamiento que se realiza en esta forma de control influye
favorablemente en la Gestión de Administración.
d. Precisar si las acciones correctivas que se adoptan en el Control Interno,
permiten optimizar los resultados de la Administración.
1.5. Justificación del Estudio
En lo referente al desarrollo de este trabajo, se lleva a cabo tomando en consideración la
importancia que tiene el Control Interno en la verificación de las actividades que se realizan a
nivel organizacional; por lo cual teniendo en cuenta dicha problemática éste estudio busca
determinar técnicamente si el Control Interno puede optimizar la Gestión en el Departamento
de Ejecución Presupuestal.
La presente investigación, tiene por finalidad constituirse en un aporte importante en la
gestión que se lleva a cabo a nivel del Departamento de Ejecución Presupuestal; por lo tanto
presenta aportes importantes y de aplicabilidad en la Institución
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CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes del estudio
2.1.1. A nivel Nacional
Domingo Hernández Celis, en su tesis “Deficiencias de control interno en el
proceso de ejecución presupuestal”, Lima 2007, esta tesis se encuentra en la
universidad mayor de san marcos, el objetivo de esta tesis fue proponer la
implementación de un sistema de control interno para los hospitales del sector
salud, en el marco de las normas de control, el informe coso y los nuevos
paradigmas de gestión y control, de tal modo que se obtenga información
presupuestal, financiera, económica y patrimonial oportuna y razonable para una
adecuada gestión institucional.
José Antonio Laínez Gadea en su Tesis: “Auditoria de administración de
recursos humanos; Actitud de los recursos humanos en el hospital regional de
Ayacucho, 2004.”, esta tesis se encuentra en la Universidad Nacional San
Cristóbal de Huamanga.
Mag. Guardia Huamaní, Efraín en su Tesis “El Nuevo Marco de la Auditoría
Interna y su influencia en la optimización del Gobierno Corporativo de las
Universidades Públicas”, la cual se encuentra en la Escuela Universitaria de Post
Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal para obtener el Grado
Académico de Maestro en Auditoría Contable y Financiera. Está referida al 9
estudio de la auditoría interna como herramienta facilitadora de las actividades
académicas y administrativas de las Universidades Públicas.
Dr. Domingo Hernández Celis en su Tesis “Perú: La auditoria académica y las
acciones de control para la buena administración en la Municipalidad Provincial de
Oyon”, el cual fue presentado en la Universidad Federico Villareal el año 2007, en
este trabajo se trata de determinar la manera en que la auditoria Académica
puede contribuir a la buena administración de las universidades nacionales del
Perú.
Pérez Hernández, Daniela en su Tesis “Auditoría interna y el control interno: Su
aplicación en la Municipalidad distrital de Catahuasi - Yauyos”. Esta tesis se
encuentra en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, presentada para
obtener el Grado de Maestro. En este documento se relaciona los principios,
normas y procedimientos del control interno con el trabajo del auditor interno de
una universidad nacional.
2.2. Bases Teórico Científicas
2.2.1. El Control Interno
2.2.1.1. LA IMPORTANCIA DEL PROCESO DE ABASTECIMIENTO EN LA
ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO
a) Fortalecimiento de la Eficiencia, Eficacia y Economía
Según las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, el
CONTROL INTERNO “Es un proceso continuo realizado por la dirección,
gerencia y el personal de la entidad, para proporcionar seguridad
razonable, respecto a sí está lográndose el objetivo de promover la
efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en los
servicios que debe brindar cada entidad pública, este objetivo se refiere a
los controles internos que adopta la administración para asegurar que se
ejecuten las operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia
y economía, tales controles comprenden los procesos de planeamiento,
organización, dirección y control de las operaciones en los programas, así
como los sistemas de medición de rendimiento y monitoreo de las
actividades ejecutadas”.
En el Proceso de Abastecimiento, la eficiencia permite mostrar la
optimización de los insumos (entendiéndose como la menor combinación
y utilización de recursos para producir bienes y servicios), empleados
para el cumplimiento de las metas presupuestarias. Los insumos son los 10
recursos financieros, humanos y materiales empleados para la
consecución de las metas.
La eficacia permite determinar la consecución de los objetivos, así como
el debido y oportuno cumplimiento de las política y metas establecidas en
el proceso de planeamiento. La economía, se refiere a los términos y
condiciones bajo los cuales se adquieren recursos físicos, financieros y
humanos, en cantidad y calidad apropiada y al menor costo posible
b) La Administración de los Recursos Presupuestales:
La Administración es un proceso que permite la mejor utilización de los
recursos asignados para alcanzar los objetivos y fines determinados a un
organismo, este concepto comprende los elementos siguientes: Planear:
visualizar el futuro y trazar los programas de acción.
Organizar: construir el organismo material como el social de la Empresa.
Dirigir: guiar y orientar al personal.
Coordinar: ligar, unir y armonizar todos los actos y todos los esfuerzos
colectivos.
Controlar: verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas
establecidas y las órdenes dadas. Estos son los elementos de la
administración que constituyen el proceso administrativo y que son
localizables en cualquier trabajo del administrador, nivel o área de
actividad de la empresa
Dirigir es conducir a la Empresa, teniendo en cuenta los fines y buscando
obtener las mayores ventajas posibles de todos los recursos de que ella
dispone, es asegurar la marcha de las seis funciones esenciales El
Proceso de Abastecimiento es importante en la Administración del
Estado, porque a través de éste mecanismo se proporciona los bienes y
servicios que requiere una Organización para que realice sus actividades
y cumpla con sus fines y objetivos trazados.
2.2.1.2. Antecedentes Histórico a nivel Nacional del Control Interno
La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores-
INTOSAI, fundada en el año 1953, y que reúne entre sus miembros a
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más de ciento setenta (170) EntidadesFiscalizadoras Superiores (EFS),
entre ellas la Contraloría General de la República de Perú(CGR), aprobó
en el año 1992 las “Directrices para las normas de control interno”.
Estedocumento establece los siguientes lineamientos generales para la
formulación de las normasde control interno:
Se define al control interno como un instrumento de gestión que se
utiliza para proporcionaruna garantía razonable del cumplimiento de
los objetivos establecidos por el titular ofuncionario designado
Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los
planes, métodos,procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud
del Dirección, que posee unainstitución para ofrecer una garantía
razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:
i. Promover las operaciones metódicas, económicas, eficientes y
eficaces así como losproductos y servicios con calidad, de
acuerdo con la misión de la institución.
ii. Preservar los recursos frente a cualquier pérdida por despilfarro,
abuso, mala gestión,error y fraude.
iii. Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la Dirección,
yElaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables
presentados correcta yoportunamente en los informes
La competencia de la EFS en la evaluación de los controles internos
existentes en lasentidades fiscalizadas.
Asimismo, dos años antes, en 1990 se había publicado el documento
“Control Interno – MarcoIntegrado” (Internal Control – Integrated
Framework, Committee of SponsoringOrganizations oftheTreadway
Comisión, 1990) elaborado por la Comisión Nacional sobre Información
Financiera Fraudulenta -conocida como la Comisión Treadway. Los
miembros de dicho grupofueron: (i) el Instituto Americano de Contadores
Públicos Certificados, (ii) la AsociaciónAmericana de Profesores de
Contabilidad, (iii) el Instituto de Ejecutivos de Finanzas, (iv) elInstituto de
Auditores Internos, y (v) el Instituto de Contadores Gerenciales. El
conjunto de susrepresentantes adoptó el nombre de Comité de
Organismos Patrocinadores-COSO.
El Informe COSO incorporó en una sola estructura conceptual los
distintos enfoques existentesen el ámbito mundial y actualizó los
procesos de diseño, implantación y evaluación del controlinterno. 12
Asimismo, define al control interno como un proceso que constituye un
medio paralograr un fin, y no un fin en sí mismo. También señala que es
ejecutado por personas en cadanivel de una organización y proporciona
seguridad razonable para la consecución de lossiguientes objetivos: (i)
eficacia y eficiencia en las operaciones, (ii) confiabilidad en lainformación
financiera, y (iii) cumplimiento de las leyes y regulaciones. Este control
debe serPosteriormente, la CGR incorporó mediante R.C. N° 123-2000-
CG del 23 de junio de 2000 yR.C. N° 155-2005-CG del 30 de marzo de
2005 respectivamente, las normas siguientes:
Normas de control interno para una cultura de integridad,
transparencia y responsabilidaden la función pública
Normas de control interno ambiental.
Cabe señalar que las dos últimas partes fueron incorporadas en junio del
2000 y marzo del2005, respectivamente.
En septiembre del 2004, el COSO emite el documento “Gestión de
Riesgos Corporativos -Marco Integrado”, promoviendo un enfoque amplio
e integral en empresas y organizacionesgubernamentales. Asimismo este
enfoque amplía los componentes propuestos en el ControlInterno – Marco
Integrado a ocho componentes a saber: (i) ambiente interno,
(ii)establecimiento de objetivos, (iii) identificación de eventos, (iv)
evaluación de riesgos, (v)respuesta a los riesgos, (vi) actividades de
control, (vii) información y comunicación, y (viii)supervisión.
Igualmente, en el XVIII INCOSAI, realizado el 2004 en Budapest, se
aprobó la “Guía para lasnormas de control interno del sector público”, que
define el control interno como “un procesointegral efectuado por la
gerencia y el personal, y esta diseñado para enfrentarse a los riesgosy
para dar una seguridad razonable de que en la consecución de la misión
de la entidad, sealcanzarán los siguientes objetivos gerenciales:
Ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de las
operaciones.
Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, y
Salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño.
En Perú, el marco más reciente para el control gubernamental lo
proporciona la Ley Nº 27785,Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República,vigente a partir del 13
24.JUL.2002, que establece las normas que regulan el ámbito,
organizacióny atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de la
CGR.
Acorde con los nuevos enfoques del control gubernamental, la Ley Nº
27785, (artículo 6º),establece que el mismo, “consiste en la supervisión,
vigilancia y verificación de los actos yresultados de la gestión pública, en
atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia yeconomía en el
uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del
cumplimientode las normas legales y de los lineamientos de política y
planes de acción, evaluando lossistemas de administración, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a través de laadopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.” Asimismo, dicha norma precisaque
“el control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye
un procesointegral y permanente”.
La Ley Nº 27785 procura responder a los requerimientos y necesidades
del sector público,entendiendo que resulta básica la priorización del
control dentro de la administración, para sumejora, Para ello se involucra
a las propias entidades en la cautela del patrimonio público, talcomo
señala el artículo 7º: “el control interno comprende las acciones de
cautela previa,simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad quela gestión de sus recursos, bienes y
operaciones se efectúe correcta y eficientemente.”
La CGR de acuerdo a ello, consideró de trascendental importancia la
emisión de una ley decontrol interno que regulara específicamente el
establecimiento, funcionamiento,mantenimiento, perfeccionamiento y
evaluación del sistema de control interno en las entidadesdel Estado en la
Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado,
aprobadapor el Congreso de la República y publicada el 18.ABR.2006;
con el propósito de cautelar yfortalecer los sistemas administrativos y
operativos con acciones y actividades de controlprevio, simultáneo y
posterior, contra los actos y prácticas indebidos o de corrupción,
buscandoel debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales.
2.2.1.3. Concepto
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Según Rodrigo Estupiñan Gaitán (2006)1, define al Control Interno
como:
“Las políticas, procedimientos, prácticas y
estructuras organizacionales diseñadas para
proporcionar razonable confianza en que los
objetivos de los negocios serán alcanzados y que
los eventos indeseados serán prevenidos o
detectados y corregidos”.
El control interno es definido en forma amplia como un proceso,
efectuado por el Consejo de Administración, la Dirección y el resto del
personal de una Entidad, diseñado para proporcionar una razonable
seguridad con miras a la realización de objetivos en las siguientes
categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La primera categoría apunta a los objetivos básicos de la empresa,
incluyendo metas d desempeño rentabilidad y salvaguarda de recursos.
La segunda esta relacionada con la preparación y publicación de estados
financieros dignos de confianza.
La tercera se ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a que
las empresa esta sujeta.
Así mismo según Fonseca Borja, René. Auditoría Interna (2004)2, “Es
el proceso realizado por el consejo de administración, los ejecutivos u
otro personal, diseñado para ofrecer una seguridad razonable respecto al
logro de los objetivos en las categorías de 1) eficacia y eficiencia de las
operaciones, 2) confiabilidad de los informes financieros 3) cumplimiento
de las leyes y regulaciones aplicables”.
Cashin, Neuwert y Levy (1998)3 definen al Control Interno como: "La
denominación de una serie de procesos y técnicas, a través de las cuales
se da una seguridad de primera mano a la dirección respecto a los
empleados de su propia organización, a partir de la observación en el
1Estupiñan Gaitán Rodrigo (2006),”Administración o Gestión de Riesgos E.R.M. y la Auditoria Interna”, Bogotá, Ecoe Ediciones.2Fonseca Borja, René. Auditoría Interna (2004): Un enfoque moderno de planificación, ejecución y control. Guatemala: Artes Graficas Acrópolis.3Cashin, Neuwirth & Ley (1998) Manual de Auditoría. Madrid. Mc. Graw – Hill Inc.
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trabajo respecto a: si los controles establecidos son mantenidos
adecuada y efectivamente, si los registros e informes, reflejan las
operaciones actuales y los resultados adecuada y rápidamente en cada
división, departamento u otra unidad y si estos se están llevando fuera de
los planes, políticas o procedimientos de los cuales la auditoría es
responsable."
Asimismo para Álvarez Illanes, Juan Francisco (2007)4 señala que el
control interno es “el conjunto de planes, procedimientos, políticas,
normas y métodos de organización, los cuales tienen por objeto asegurar
una eficiente seguridad y eficacia administrativa y operativa, así como
alentar y supervisar una buena gestión, incluyendo la actitud de las
autoridades y el personal organizado e instituido en cada entidad y
proporcionar seguridad razonable de poder lograr las metas y objetivos
propuestos, es considerado también como un proceso continuo,
ejecutado por la dirección, la gerencia y el personal de la entidad para
proporcionar seguridad y confiabilidad en las funciones, competencias y
atribuciones encomendadas.”
Por ser el modelo mayoritariamente adoptado a la fecha, como referencia
tomamos la definición que establece el informe COSO5, la cual señala:”el
control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos
medidas coordinados que se adoptan en un negocio para salvaguardar
sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables,
promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas
prescritas”
Contreras (1995)6 define al Control Interno como: "Los ojos de la
dirección de la empresa, proyectados sobre todas sus dependencias y
organizaciones, para captar e informar permanentemente a la misma, de
su situación y de los posibles problemas que puedan existir."
Las nuevas exigencias para fortalecer los procesos, operaciones y
actividades dentro de las empresas, han llevado a cabo un cambio
significativo en la Auditoría y en su papel dentro de la organización.
Según la Resolución de Contraloría Nº 072-98-CG7, define al Control
4Álvarez Illanes, F. (2007),“Sistemas Y Procedimientos Contable”, Editorial Instituto Pacífico S.A.C., primera edición, Lima-Perú. Pág.2385Comitte Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission “COSO ”, USA Setiembre 19926 Contreras, E. (1995) Manual del Auditor. Lima. CONCYTEC.7 Resolución de Contraloría Nº072-98-CG, Lima 26 de junio de 1998.
16
Interno como “Unproceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para
dar seguridad razonable de que en la consecución de la misión de la
entidad”,
El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo Auditoría
(2002)8, habla del control interno indicando que a partir de la segunda
mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho imprescindible para
llevar a cabo una gestión eficaz de las empresas, y como consecuencia
se ha tornado en un instrumento óptimo para la auditoría. La
profundización en control interno como herramienta de la gestión ha sido
posible gracias a los logros conseguidos por los administradores,
Contadores Públicos, los especialistas en información y comunicación, los
expertos en sistemas y los técnicos en informática y cibernética.
Catácora, F. (1996)9, define al Control Interno como"Es la base sobre el
cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de
fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las
operaciones reflejadas los estados financieros. Una debilidad importante
del Control Interno, o un Sistema de Control Interno poco confiable,
representa un aspecto negativo dentro del sistema contable".
En la SAS 1 (Statement Auditing Standard: Declaración de Normas
de Auditoría), se afirma lo siguiente: El Control interno incluye el plan de
organización y todos los métodos y medidas de coordinación adoptados
dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la
corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
operacional y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas... Un
sistema de control interno se extiende más allá de aquellos asuntos que
se relacionan con las funciones de los Departamentos de Contabilidad,
presupuesto y Finanzas.
De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American
Institute of Accountants), el control interno integra los planes de
organización de la entidad y todos los métodos, procedimientos y
sistemas que funcionalmente se siguen en una organización para el
conocimiento y protección de sus activos, la consecución de información
8 Estudio Caballero Bustamante, (2002)en su Informativo Auditoría de la 1ra. Quincena de Julio-2002- Pág. F1,9Catácora, F. (1996)”Sistemas y Procedimientos Contables”, Editorial McGraw-Hill, primera edición, Venezuela, Pág.489
17
financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestión y la
realización de las políticas surgidas en la dirección.
Entonces se puede afirmar que un departamento que no aplique controles
internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus
operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán las más
adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis
operativa, por lo que debe asumir una serie de consecuencias que
perjudican los resultados de sus actividades.
Después de revisar y analizar algunos conceptos con relación al control
interno, se puede decir que estos controles nos permite definir la forma
sistemática de como las empresas han visto la necesidad de implementar
controles administrativos en todo y cada uno de sus operaciones diarias.
Dichos controles se deben establecer con el objeto de reducir el riesgo de
pérdidas y en sus defectos prever las mismas.
Sea cual sea la aplicación del control que se quiere implementar para la
mejora organizativa, existe la posibilidad del surgimiento de situaciones
inesperadas para esto es necesario aplicar un control preventivo, siendo
estos los que se encargaran de ejecutar los controles antes del inicio de
un proceso o gestión administrativa.
Por lo que definiremos al Control Interno como
“Un plan de organización, métodos, medidas
coordinadas adoptadas dentro de una empresa o
institución para salvaguardar sus bienes,
comprobar la exactitud y veracidad de los datos,
promover la eficiencia operante y por ende a la
obtención de los objetivos.”
2.2.1.4.Objetivos del Control Interno
Según María González 10El objetivo de mayor alcance del control interno
radica en contribuir con el afianzamiento y logro de una administración más
eficiente y efectiva en la tarea de realizar sus objetivos.
Toda empresa y cada una de sus partes integrantes debe funcionar en
consonancia con los objetivos generales y metas del negocio Tiene varios
objetivos como:
Razonable protección de activos y recursos en pleno de la empresa
Obtención de información confiable, adecuada y oportuna de las 10Breve introducción al Control Interno, en línea Disponible en: www.Google.com/gestiópolis.com
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operaciones y recursos en función a sistemas estratégicos de
recopilación y procesamiento de datos.
Promover y evaluar la eficiencia y efectividad en la realización de las
operaciones
Velar por el cumplimiento y adhesión a los objetivos, metas, planes,
políticas, procedimientos u otras previsiones directivas, autorizadas
para su aplicación por la dirección de la empresa.
Evitar o reducir fraudes.
2.2.1.5.Importancia del Control Interno
A partir de la publicación del informe COSO (Control Interno-Estructura
Integrada) en setiembre de 1992 y en cuyo desarrollo participaron
representantes de organizaciones profesionales de contadores, de
ejecutivos de finanzas y de auditores internos, ha resurgido en forma
impresionante la atención hacia el mejoramiento del control interno y un
mejor gobierno corporativo lo cual fue derivado de la presión publica para
un mejor manejo de los recursos públicos o privados en cualquier tipo de
organización, esto ante los numerosos escándalos, crisis financieras o
fraudes, durante los últimos decenios. Al respecto, es importante resaltar el
concepto de la responsabilidad, como uno de los factores claves para el
gobierno o dirección corporativa de las organizaciones: en este sentido,
conviene recordar que un eficiente sistema de control puede proporcionar
un importante factor de tranquilidad en relación con la responsabilidad de
los directivos, los propietarios, los accionistas y los terceros interesados.
El Modelo COSO, tanto con la definición de Control que propone, como con
la estructura de Control que describe, impulsa una nueva cultura
administrativa en todo tipo de organizaciones y ha servido de plataforma
para diversas definiciones y modelos de Control a nivel internacional. Es
esencia, todos los modelos hasta ahora conocidos, persiguen los mismos
propósitos y las diferentes definiciones aunque no son idénticas muestran
mucha similitud.
El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia,
tanto en la conducción de la organización, como en el control e información
de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes,
funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar
una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado;
ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, 19
sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan
asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas
respectivos.
2.2.1.6.Tipos de Control Interno
Tomando en cuenta las áreas de funcionamientos, aunque no existe una
separación radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el
control interno es un todo integrado, y más bien desde un punto de vista
didáctico, se ha establecido la siguiente clasificación:
a. Control interno administrativo
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a
los procesos de decisión que llevan a la autorización de
transacciones o actividades por la administración, de manera que
fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la
política prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas
programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de
efectividad, eficiencia y economía de los procesos de decisión.
b. Control interno financiero
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a
la salvaguarda de los recursos y la verificación de la exactitud,
veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los
estados e informes financieros que se produzcan, sobre los activos,
pasivos, patrimonio y demás derechos y obligaciones de la
organización.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de
efectividad, eficiencia y economía con que se han manejado y
utilizado los recursos financieros a través de los presupuestos
respectivos.
c. Control interno previo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las
operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el
cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las
respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en función de
los fines y programas de la organización.
Los controles previos son los que más deben cuidarse porque son
fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede 20
incurrirse en compras innecesarias, decisiones inconvenientes,
compromisos no autorizados, etc. por lo que aquí también juega la
conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se
convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de
desperdicio y corrupción, son menores.
d. Control interno concomitante
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las
acciones en el mismo momento de su ejecución, lo cual esta
relacionado básicamente con el control de calidad.
e. Control interno posterior
Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditoría
Gubernamental; por su aplicación se clasifica en:
Control posterior interno
Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditoría
Interna de cada organización.
Control posterior externo
Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y es responsabilidad exclusiva del
Organismo Superior de Control, a través de la Auditoría
Gubernamental.
2.2.1.7.Limitaciones a la eficacia de Control Interno.
Una estructura de control interno no puede garantizar por si misma una
gestión eficaz y eficiente, con registros e información financiera integra,
precisa ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes.
La eficaz del control interno puede verse afectada por causas asociadas a
los recursos humanos y materiales, tanto como a cambios en el ambiente
externo e interno.
El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor
humano, pudiendo verse afectado por un error de concepción, criterio,
negligencia o corrupción. Por ello aun cuando pueda controlarse la
competencia e integridad del personal que aplica el control interno,
mediante un adecuado proceso de selección y entrenamiento, estas
cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro de la
entidad. Es mas si el personal que realiza el control interno no entiende cual 21
es su función en el proceso o decide ignorarlo, el control interno resulta
ineficaz.
Otro factor limitante son las restricciones que en términos de recursos
materiales, pueden enfrentar las entidades. En consecuencia, deben
considerarse los costos de los controles en relación a su beneficio.
Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar el riesgo
de perdida no es realista conllevaría a cosos elevados que no justifican los
beneficios derivados. Por ello al determinar el diseño e implantación de un
control en particular, la probabilidad de que exista un riesgo y el efecto
potencial de este en la entidad debe ser considerada junto con los costos
relacionados a la implantación del nuevo control.
Los cambios en el ambiente externo e interno de la entidad, tales como los
cambios organizacionales y en la actitud del titular y funcionarios pueden
tener impacto sobre la eficacia del control interno y sobre el personal que
opera los controles. Por esta razón, el titular o funcionario designado, debe
evaluar periódicamente los controles internos, informar al personal de los
cambios que se implementen y respetar el cumplimiento de los controles
dando un buen ejemplo a todos.
2.2.1.8. Sistema de Control Interno
El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto
comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de
conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados.
El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas,
funciones, actividades o personas.
El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al
control previo, concurrente y posterior.
El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas
presupuestarias y operativas y además cuando se toman en cuenta las
sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables del mismo,
cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la
gestión empresarial.
Simón Andrade E.(1999)11, sostiene la siguiente teoría: El control eficaz
consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, económicas
y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, políticas, 11 Simón Andrade E. (1999) Planificación de desarrollo. Lima Editorial Rhodas Pág.120
22
estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversión emanados
de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.
El control eficaz, es el proceso de comprobación destinado a determinar
si se siguen o no los planes, si se están haciendo o no progresos para la
consecución de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si
fuese preciso, para corregir cualquier desviación.
El Control interno incluye el plan de organización y todos los métodos y
medidas de coordinación adoptada dentro de una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus
datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las
políticas gerenciales establecidas... Un sistema de control interno se
extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan con las
funciones de los Departamentos de Contabilidad, presupuesto y
Finanzas.
De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American Institute
of Accountants), el control interno integra los planes de organización de la
entidad y todos los métodos, procedimientos y sistemas que
funcionalmente se siguen en una organización para el conocimiento y
protección de sus activos, la consecución de información financiera
correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestión y la
realización de las políticas surgidas en la dirección.
2.2.1.9. Organización del Sistema de Control Interno.
La adecuada implantación y funcionamiento sistémico del control interno
en las entidades del Estado, exige que la administración institucional
prevea y diseñe apropiadamente una debida organización para el efecto,
y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la aplicación de
criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementación y
evaluación integral.
En tal sentido, se considera que son principios aplicables al sistema de
control interno: (i) el autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor
del Estado debe controlar su trabajo, detectar deficiencias o desviaciones
y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus labores y el logro de
los resultados esperados; (ii) la autorregulación, como la capacidad
institucional para desarrollar las disposiciones, métodos y procedimientos
que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia,
transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos, actividades u 23
operaciones; y (iii) la autogestión, por la cual compete a cada entidad
conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo
con sujeción a la normativa aplicable y objetivos previstos para su
cumplimiento.
La organización sistémica del control interno se diseña y establece
institucionalmente teniendo en cuenta las responsabilidades de dirección,
administración y supervisión de sus componentes funcionales, para lo
cual en su estructura se preverán niveles de control estratégico, operativo
y de evaluación.
La Autorregulación, el Autocontrol y la Autogestión son los pilares
esenciales que garantizan el funcionamiento del Control Interno.
El enfoque moderno establecido por el COSO, la Guía de INTOSAI y la
Ley Nº 28716, señalaque los componentes de la estructura de control
interno se interrelacionan entre sí ycomprenden diversos elementos que
se integran en el proceso de gestión. Por ello en elpresente documento,
para fines de la adecuada formalización e implementación de laestructura
de control interno en todas las entidades del Estado, se concibe que ésta
seorganice con base en los siguientes cinco componentes:
a. Ambiente de control
b. Evaluación de riesgos
c. Actividades de control gerencial
d. Información y comunicación
e. Supervisión, que agrupa a las actividades de prevención y monitoreo,
seguimiento deresultados y compromisos de mejoramiento.
Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por las
principalesorganizaciones mundiales especializadas en materia de control
interno y, si bien su denominación y elementos conformantes pueden
admitir variantes, su utilización facilita laimplantación estandarizada de la
estructura de control interno en las entidades del Estado,contribuyendo
igualmente a su ordenada, uniforme e integral evaluación por los órganos
decontrol competentes.
En tal sentido, las actividades de prevención y monitoreo, seguimiento de
resultados ycompromisos de mejoramiento, previstas en los incisos d), f)
y g) del artículo 3º de la Ley28716, en consonancia con su respectivo
contenido se encuentran incorporadas en elcomponente supervisión,
denominado comúnmente también como seguimiento o monitoreo.24
2.2.1.10. Planeación del Sistema de Control Interno.
El Estudio Caballero Bustamante12, indica que los sistemas de control
interno pueden ser examinados tanto por un auditor independiente como
por el auditor interno. El auditor debe tener presente que la suposición a
priori de la idoneidad del sistema de control interno tal vez resulte
errónea. El descubrimiento de la deficiencia del control interno puede
invalidar toda la labor que hasta ese momento hubiera realizado el
auditor.
Por consiguiente antes de establecer las fases de realización de su
programa de trabajo, el profesional de auditoría habrá de analizar a fondo
el sistema de control interno de las instituciones.
Las actividades de control para determinar la validez del sistema de
control interno, son las siguientes:
Comprobación de documentos;
Confirmación;
Revisión física;
Repetición de operaciones;
Investigación de cuentas;
Relación entre el control interno y las comprobaciones del
auditor;
Comprobación de operaciones;
Control de operaciones.
2.2.1.11. Evaluación del Sistema de Control interno.
El Estudio Caballero Bustamante13, indica que en términos generales, la
evaluación consiste en analizar, estudiar, comparar y dar un peso
estimativo a lo que se haya examinado. Ahora bien, para que se pueda
examinar algo es preciso que exista, es decir, deben haber unos sistemas
(personal, tesorería, presupuesto, contabilidad, abastecimiento, etc), un
personal competente, actividades, procesos, procedimientos y una
documentación.
El procedimiento clásico para una evaluación de este tipo consiste en
preparar los cuestionarios pertinentes para las áreas y posteriormente,
una vez conseguidas las respuestas oportunas y puestas éstas en
12El Estudio Caballero Bustamante, 2002, en su Informativo Auditoría de la 2da. Quincena de Julio-- Pág. F213El Estudio Caballero Bustamante2002, en su Informativo Auditoria de la 2da. Quincena de Agosto- Pág. F1
25
conjunción con la información obtenida de los distintos sistemas de la
entidad, efectuar la evaluación definitiva aplicando normas y técnicas de
auditoría conocidas. Por supuesto que el cuestionario no debe eliminar a
la entrevista ni la encuesta, sino complementarla.
El cuestionario constituye, en definitiva, una forma de conseguir
información.
Su objetivo es descubrir hechos, opiniones y reunir datos cuantitativos. La
información obtenida por medio de cuestionarios debe ser tabulada,
depurada y servir, junto con la de otras fuentes, para la evaluación de los
sistemas de control interno.
Los aspectos más significativos a considerar en el proceso de evaluación
del control interno, desde el planeamiento del cuestionario hasta la
emisión del informe, son los siguientes:
Redacción del cuestionario;
Ámbito de cobertura;
Diferencias entre cuestionario general y por áreas;
Tabulación y análisis de la información obtenida;
Valoración del control interno; e,
Informe de la auditoría del control interno.
Elorreaga Montenegro (2002) 14 dice que es la evaluación
independiente del sistema de control interno, dentro de una organización,
tiene por finalidad examinar las operaciones presupuestarias, contables,
financieras y administrativas, como base para la prestación de un servicio
efectivo a los más altos niveles de la dirección.
El sistema de control interno se practica por los propios directivos,
funcionarios y empleados de la entidad con la finalidad de proporcionar a
la administración un servicio de carácter proteccionista y constructivo.
No hay que olvidar que la evaluación del sistema de control interno es un
servicio realmente gerencial, por lo que sus objetivos deben ir aparejados
a los objetivos de la gerencia, los mismos que se pueden resumir en: i)
reducción de costos innecesarios; ii) incremento de la eficiencia de
operación; iii) eliminación del mal uso de los activos de la empresa; y, iv)
obtención de mayores utilidades.
El control forma parte del proceso de gestión. La evaluación del mismo se 14Elorreaga Montenegro Gorostiaga. 2002. Curso de Auditoria Interna. Chiclayo
26
lleva a cabo mediante la aplicación de auditorías internas y externas.
La evaluación de un sistema de control se realiza comparando los hechos
realizados con los estándares. Los estándares son los mecanismos de
control que forman parte de un Sistema de Control.
Son Estándares de control, las normas, los Manuales de: Políticas,
Riesgos, de Organización y Funciones y Procedimientos; Reglamentos
de: Control Interno, Auditoria Interna, Auditoria Externa, de Organización
y Funciones; Plan Estratégico Institucional; Presupuesto; Programas de
Inversiones, Programas de Financiamiento y otros documentos
Otros Estándares de control son la cantidad y la calidad de servicios por
cada cierto número de habitantes. También son estándares los datos
referenciales disponibles de otras ciudades nacionales y extranjeras.
El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizatios of theTreadway
Comisión), considera los siguientes componentes del sistema de control
interno que deben ser necesariamente evaluados por los auditores:
a. Entorno del Control
Es la base de todos los demás componentes del control interno,
aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control
incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los
empleados de la entidad, la filosofía de la dirección y el estilo de
gestión, la manera en la dirección asignan la autoridad y la
responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados y la atención y orientación que proporciona el Directorio.
b. Evaluación de Riesgos
Las instituciones, así como todas las empresas se enfrentan a
diversos riesgos externos e internos que tienen que ser evaluados.
Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de
los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e
internamente coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la
identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar como
han de ser gestionados los riesgos.
c. Actividades de Control
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que
ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la
dirección. Ayudan a asegurar que se toman las medidas necesarias 27
para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los
objetivos de la entidad. Hay actividades de control en toda la
organización, en todos los niveles y en todas sus funciones incluyen
una gama de actividades tan diversa como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de
rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y segregación de
funciones.
d. Información y Comunicación
El propósito es asegurar que el registro, procesamiento, integración
y flujo de información se dé en todas las direcciones, con calidad y
oportunidad a través de métodos, procesos, canales, medios y
acciones con un enfoque sistémico y regular. Esto permitirá que se
cumplan las responsabilidades individuales y grupales de la entidad.
e. Supervisión
El control interno de una institución requiere supervisión, es decir, un
proceso que comprueba que se mantienen el adecuado
funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue
mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones
periódicas a una combinación de ambas cosas. La supervisión
continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto
las actividades normales de dirección y supervisión, como otras
actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus
funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas
dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la
eficacia de los procesos de supervisión continuada. Las deficiencias
detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles
superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de
administración deberían ser informados de los aspectos significativos
observados.
Estos componentes, vinculados entre sí, generan una sinergia y
forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica
a las circunstancias cambiantes del entorno. El sistema de control
interno está entrelazado con las actividades operativas de la entidad
y existe por razones empresariales fundamentales.
El control interno es más efectivo cuando los controles se incorporan
en la infraestructura de la institución forman parte de la esencia de la 28
misma.
Mediante los controles "incorporados", se fomenta la calidad y las
iniciativas de delegación de poderes, se evitan gastos innecesarios y
se permite una respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes.
El control interno, puede funcionar como un sistema de
retroalimentación. La posición de considerar al control tan sólo como
el establecimiento de normas, medidas de evaluación y corrección
de desviaciones, ha cambiado en los últimos tiempos. Con
seguridad, los administradores miden la labor real, la comparan
contra las normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero
entonces, para hacer las correcciones necesarias debe implantar y
mejorar programas de acción correctiva con objeto de alcanzar los
objetivos deseados.
Un adecuado sistema de control interno puede ayudar a que una
entidad o institución consiga sus objetivos, organización,
administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la pérdida de
recursos. Puede ayudar a la obtención de información confiable.
También puede reforzar la confianza en que la entidad cumpla con
las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputación y otras consecuencias. En resumen puede ayudar a que
una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el
camino.
Pero, las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El
control interno no garantiza la calidad, productividad y competitividad
en prestación de servicios de una entidad hospitalaria. Incluso un
control interno eficaz sólo puede "ayudar" a la consecución de los
objetivos. Puede suministrar información para la dirección sobre el
progreso de la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la
consecución de dichos objetivos.
Sin embargo, el control interno no puede hacer que un gerente
intrínsecamente deficiente se convierta en un buen gerente.
2.2.2. El Marco De La Ley Presupuestal y Los Procedimientos Vigentes.
De acuerdo a la Constitución Política del Perú se señala que para la aprobación de
Presupuesto, el Presidente de la República debe enviar el respectivo proyecto en un
plazo que vence indefectiblemente el 30 agosto de cada año; de lo que resulta que el 29
Poder Ejecutivo a través del Jefe de Estado, goza de la prerrogativa constitucional de
dar las pautas para la formulación del cálculo previo de los ingresos y egresos al
Erario Nacional, en el que deben constar de manera preferente las necesidades más
urgentes que deben ser atendidas en todos los sectores durante el año que le
corresponde.
2.2.2.1. La Ley Orgánica del Presupuesto Funcional de la República:
Esta Ley contiene la Norma a la cual deben basarse los Presupuestos Anuales
que se formulan en cada Ejercicio Presupuestal, permitiendo de esta manera
uniformizar los criterios en cuanto a su Formulación, Ejecución y Evaluación.
2.2.2.2. Ley de Gestión Presupuestaria del Estado (Ley N°27209)
Determina las normas esenciales que tienen que ver con las distintas fases del
Proceso Presupuestario, los criterios de orden técnico y los mecanismos
operativos que posibilitan mejorar ostensiblemente la Gestión Administrativa y
Financiera del Estado, acorde con las disposiciones contempladas en los artículos
58° y 77° de la Constitución Política, que respectivamente señalan que la
iniciativa privada es libre y se ejerce en una economía social de mercado y que la
Administración Económica y Financiera del Estado se rige por el Presupuesto que
anualmente aprueba el Congreso.
El Presupuesto del Sector Público pretende la operatividad de la acción del
Gobierno a través del desarrollo de los servicios esenciales del Estado,
sustentándose en principios, conceptos técnicos y una adecuada metodología que
relaciona al Presupuesto con los objetivos fundamentales del Estado, entre ellos,
permitir el examen del efecto de la Gestión Presupuestaria con respecto a las
variables macroeconómicas y la proyección del nivel funcional programático con
los niveles agregados económicos; mejorar la calidad de la asignación del gasto
público, a fin de reducir los costos; mejorar la distribución de responsabilidades en
el Proceso Presupuestario; facilitar la identificación de duplicidades de
competencias funcionales, mediante la evaluación de gestiones similares y
análisis comparativo; mejora la transparencia en la formulación de los
presupuestos, mediante la debida identificación de actividades y proyectos;
facilitar la comprensión de la materia presupuestaria, utilizando los principales
conceptos o definiciones presupuestarias; y controlar el cumplimiento de las
metas finales de los programas y sub programas presupuestarios y su
comparación en términos absolutos y relativos30
2.2.2.3. La Ley Anual de Presupuesto
Contiene las asignaciones monetarias, a ser utilizadas por los diferentes
organismos del Sector Público, durante el Ejercicio Fiscal del año, estas cantidades
asignadas pueden ser variadas por razones de austeridad fiscal, o situaciones de
emergencia que justifique dicha variación. Contiene normas relacionados a los
aspectos siguientes:
Reglas de Ejecución y Normas de Austeridad.
Montos para la determinación de los Procesos de Selección.
Administración de los Recursos Directamente Recaudados.
Modificaciones Presupuestarias.
Evaluación Presupuestaria
2.2.3. Marco Legal.
2.2.4.1.Normas Generales
Constitución Política del Estado;
Ley Universitaria ley N° 23733
Ley N° 28740, Ley del Sistema Nacional de evaluación, Acreditación y
Certificación de la Calidad Educativa- SINEACE.
Ley General de Educación 28044.
Decreto supremo N° 018-2007-ED, Reglamento de Ley del SINEACE.
ISO 9001:2008 Sistemas de gestión de la Calidad requisito 4.2.3.
Ley Orgánica de la Universidad Nacional de Huancavelica.
Estatuto de la Universidad Nacional de Huancavelica
Reglamento general de la Universidad Nacional de Huancavelica
Plan Estratégico de la Universidad Nacional de Huancavelica
Reglamento de Organización y Funciones de la Facultad de Ciencias
Empresariales.
Manuales de proceso y procedimientos de laFacultad de Ciencias
Empresariales.
2.2.4.2. Normas Contables
Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NIC-SP)
Normas Internacionales de Auditoria-NIAS
31
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-NAGAS.
Normas de Auditoria Gubernamental-NAGUS.
Ley No. 27785: Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República. Publicada el 23.07.2002.
Resolución de Contraloría No. 072-98-CG: Normas Técnicas de Control
Interno para el Sector Publico. Publicado el 18.12.1998
2.3. Hipótesis
2.3.1. Hipótesis de investigación
Si el Control Interno se lleva a cabo en forma integral y coherente, entonces
influye favorablemente en la Administración del Departamento de Ejecución
Presupuestal.
2.3.2. Hipótesis especificas
a. En la medida que las políticas que se vienen utilizando en el Control Interno
sean las adecuadas, influirán decididamente en el trabajo que se realiza.
b. Si los objetivos programados son claros, entonces incidirán favorablemente
en la Gestión de Administración
c. El mejor planeamiento que se realiza para el Control Interno, influirá en forma
positiva en la administración.
d. Si las estructuras son verificadas cuando se realiza el Control Interno,
entonces dicha verificación permitirá determinar el nivel de Gestión?
e. En la medida que el Control Interno alcance los estándares deseados, influirá
favorablemente en la Administración?
f. Si las acciones correctivas deben emplearse como parte del Control Interno,
entonces ayudarán optimizando la Administración
2.4. Definición de términos.
Actividades de control
Políticas y procedimientos que son establecidos y ejecutados para ayudar a asegurar
que la selección de la administración de respuestas al riesgo sea llevados a cabo de
manera efectiva.
Acreditación
Procedimiento mediante el cual el CONEAU reconoce formalmente que la carrera
32
profesional universitaria cumple con los estándares de calidad previamente
establecido por el, como consecuencia del informe de evaluación satisfactorio
presentado por la entidad evaluadora, debidamente verificado por el CONEAU.
Acuerdos Programáticos
Concertación de acciones entre dos o más sectores y/o entidades adoptadas para la
realización de un plan o programa determinado, en los cuales se especifican las
actividades que coordinadamente deben darse entre las áreas involucradas para la
realización de los planes y programas.
Auditoría interna
Actividad independiente de evaluación dentro de una organización. Consiste en la
revisión de las operaciones de las diferentes áreas o actividades funcionales con la
intención de informar acerca de su funcionamiento y promover mediante
recomendaciones las mejoras oportunas dirigidas tanto a proteger el patrimonio como
a optimizar los recursos disponibles. También denominada auditoría operativa o
auditoría de gestión.
Calidad.
Grado en el que un conjunto de características inherentes cumple con los requisitos.
Control interno
Proceso que pone en práctica el Consejo de Administración como máximo órgano
decisorio de las organizaciones, la Dirección y el resto de los empleados de una
organización con la finalidad de proporcionar un nivel de seguridad razonable para el
cumplimiento de los objetivos, en términos de eficacia y eficiencia de las operaciones,
fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.
Cultura de la información
Se considera que una organización con cultura de la información entiende los
conceptos siguientes: el coste de adquirir, gestionar y proporcionar información, el
que supone para las operaciones de la empresa el no reconocer u optimizar los flujos
de información, y el valor de disponer de flujos de información organizados e
integrados.
Enfoque sistémico
Enfoque por el cual el modo de abordar los objetos y fenómenos no puede ser
aislado, sino que tiene que verse como parte de un todo. Así, el sistema es un
conjunto de elementos que se encuentran en interacción, de forma integral, que
produce nuevas cualidades con características diferentes, cuyo resultado es superior
33
al de los componentes que lo forman.
Estándar nominal
Es un nivel de calidad referido al cumplimiento de una condición.
Estándar de satisfacción
Es el nivel de calidad referido a la reacción favorable de encuestados sobre el
cumplimento del objeto de evaluación.
Estándar sistémico
Es un nivel de calidad referido a la apreciación de entendidos que tienen sobre el
objeto de evaluación.
Evaluación
Proceso que permite valorar las características d un producto o servicio, de una
situación o fenómeno, así como el desempeño de una persona, institución o
programa educativo, por referencia a estándares previamente establecido y
atendiendo a su contexto.
Gestión de la información
Término que designa todas las actividades que contribuyen a la producción,
coordinación, almacenamiento, recuperación y distribución de información en
cualquier formato, de procedencia interna o externa, orientadas a hacer más eficiente
el funcionamiento de la organización.
Gestión del conocimiento
Creación y posterior gestión de un entorno en el que se incentive el conocimiento (su
creación, compartimiento, el aprendizaje, etc.) en beneficio de la organización. Se
trata de transferir conocimiento desde quien lo tiene a quien lo necesita.
Información crítica
Información necesaria para llevar a cabo una acción determinada y para evaluar su
grado de cumplimiento.
Mapa de información
Forma gráfica de representar los recursos de información de que dispone la
organización y las interrelaciones entre éstos.
Mejora continua
Actividad recurrente desarrollada en los procesos, actividades y tareas de una
entidad con el objetivo de lograr mejoras en la productividad en términos de eficacia,
eficiencia y economía, y por ende mejorar su competitividad.
Política de información
Política corporativa que debe proporcionar la dirección estratégica y las directrices
34
para la futura utilización de la información en el seno de la organización.
Políticas
Líneas de actuación básicas o criterios de decisión existentes para seleccionar
alternativas. Constituyen las directrices que sirven de vínculo entre la formulación de
la estrategia y su implementación.
Recursos de información
Conjunto de información, formal e informal, de procedencia externa o ambiental,
interna o corporativa, que se halla en toda organización.
Valor de la información
Concepto subjetivo y temporal. Cantidad que alguien está dispuesto a pagar por
cualquier forma de información en función del beneficio que piensa obtener.
2.5. Identificación de Variables
Variable Independiente: El Control Interno en la gerencia de planeamiento y
presupuesto
Variable Dependiente: Administración Presupuestal
Variable interviniente: los trabajadores de la MPH
2.6. Definición operativa de variables e indicadores
35
Tipo de variable
Nombre de la variable
Definición de variables Dimensión Sub dimensión indicador
Variable independient
e
El Control Interno
Conjunto de acciones y procedimientos con los cuales dan seguridad razonable a la autoridad universitaria respecto a la labor del docente y administrativo a partir de la observación y así determinar si los controles fijados por la autoridad son mantenidos efectivamente, si los registros y documentos que se detallan reflejan lo que se manifiesta en las políticas, planes y reglamentos universitarios.
Ambiente de control
Filosofía de la dirección Estructura organizacional Administración estratégica Competencia profesional
Conducta y actitudes Organigrama Plan Estratégico Funciones y responsabilidad
Evaluación de riesgo Planeamiento de la
administración de riesgos
Identificación de riesgos Valoración de riesgos Respuesta de riesgo
Actividades de control Políticas y procedimientos
de control
Control preventivo Control correctivo Control posterior
Información y comunicación Sistemas de información Canales de comunicación
Niveles de información Formal Informal multidireccional
Supervisión y monitoreo Prevención y monitoreo Reporte de deficiencias Medidas correctivas
Procesos y operaciones Debilidades y deficiencias Oportunidades de mejora
Variable dependiente
Ejecución Presupuestal
Es el proceso mediante el cual se otorga validez pública, de acuerdo con las normas, a los títulos universitarios,
Línea de autoridadEl Departamento de Ejecución Presupuestal, depende orgánicamente de la Jefatura de Abastecimientos de la Entidad; el Jefe del
Compromiso e involucramiento de las autoridades y directivos.
Presupuesto Disponibilidad de recursos
humanos y materiales
36
garantizando que las carreras correspondientes cumplen con los requisitos de calidad establecidos a nivel regional y/o nacional.
Departamento ejerce autoridad sobre todo el personal a su mando
Formación del quipo de trabajo
Responsabilidad
El Jefe del Departamento de Ejecución Presupuestal, es responsable de la dirección, administración y control de la buena marcha y funcionamiento de la dependencia a fin de que se cumpla la misión que le ha sido asignada
Coordinación
El Departamento de Ejecución Presupuestal, mantiene permanente coordinación con los Departamentos de Adquisiciones Directas y de los Hospitales I y II del Instituto, Dirección de Economía; así como con las Divisiones y Departamentos que conforman la Dirección.
37
38
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Ámbito de estudio
Se realizará dentro de la jurisdicción de la Escuela Académico Profesional de
Contabilidad de la Universidad Nacional de Huancavelica.
3.2. Tipo de Investigación
Por su finalidad el tipo de investigación que se realiza es una Investigación Aplicada,
según Gomero, G. y Moreno, J(1997)15:
“Tiene por objetivo resolver problemas prácticos
para satisfacer las necesidades de la sociedad.
Estudia hechos o fenómenos de posible utilidad
practica. Esta utiliza conocimientos obtenidos en las
investigaciones básicas, pero no se limita a utilizar
estos conocimientos, sino busca nuevos
conocimientos especiales de posibles aplicaciones
prácticas. Estudia problemas de interés social.”
3.3. Nivel de la Investigación
Para abordar la problemática de estudio se proponen dos niveles de análisis a saber:
descriptivo y explicativo, por cuanto se describe todos los aspectos del Control Interno y se
15 GOMERO CAMONES, Guillermo y MORENO MAQUIÑA, José, “Proceso de la investigación científica”. Editorial FAKIR. Lima- Perú, 1997, Pág. 68.
39
analiza su relación para contribuir en el proceso de ejecución presupuestal.
3.4. Método de investigación
3.4.1. Método General.
El Método de Investigación que se aplicara en el presente trabajo de
investigación es el Método Científico, el cual es el camino planeado o la
estrategia que se sigue para descubrir o determinar las propiedades del objeto de
estudio. El método científico opera con conceptos, definiciones, hipótesis
variables e indicadores que son los elementos básicos que proporcionan los
recursos e instrumentos intelectuales con os que se ha de trabajar para construir
el sistema teórico de la ciencia. Hnos. Lozano Núñez ET AL (2007)16.
3.4.2. Métodos Específicos.
a. Método de la Observación, el cual consiste en obtener información
mediante la percepción intencionada y selectiva ilustrada e interpretativa de
un objeto dado, donde participan los siguientes elementos: objeto de
observación (objeto de la realizada), sujeto observador (investigador),
condiciones de la observación (contexto natural o artificial), medios de
observación (órganos de los sentidos), el sistema de conocimientos a partir
del cual se formula la finalidad de la observación, conceptos, categorías,
leyes y teorías.
b. Método Descriptivo.
Consiste en describir las características de los hechos o los fenómenos.Será
utilizado para describir o detallar las bondades del Control Interno de modo
que contribuya al proceso de ejecución presupuestal.
c. Método Analítico,
El cual es un proceso mental que consiste en descomponer y separar las
partes de un todo (objeto de conocimiento) con el objeto a discriminar para
describir las relaciones que pudieran existir en los diversos elementos entre
si como en cada elemento en particular y el conjunto estructura total.
3.5. Diseño de la Investigación
Hernández Sampieri. R. ET AL (2010)17 manifiestan que la investigación no
experimental se clasifica por su dimensión temporal o el número de momentos o puntos en 16 HERMANOS NUÑEZ ET AL, “Como Elaborar el Proyecto de Investigación Científica”, Grapex Perú, 2007, Pág. 130.
40
el tiempo, en los cuales se recolectan datos. En algunas ocasiones la investigación se centra
en: analizar cual es el nivel o modalidad de una o diversas variables en un momento dado;
evaluar una situación, comunidad evento, fenómeno o contexto en un punto del tiempo;
determinar o ubicar cual es la relación entre un conjunto de variables en un momento.
En estos casos el diseño apropiado bajo el enfoque experimental es el transversal o
transeccional. Ya se que su alcance inicial o final sea exploratorio, descriptivo, correlacional
o explicativo.
Dicho de otro modo los diseños experimentales se pueden clasificar en transeccionales y
longitudinales.
Esta investigación se realizara según el diseño Transeccional descriptivo, por cuanto a las
variables que se van a estudiar, se observaran tan cual se ejecutan en su ámbito sin empelar
ningún mecanismo de control que pueda alterar su desenvolvimiento natural.
El esquema del presente trabajo de investigación es el siguiente:
R ¿G1O1
Donde:
R : Se refiere a la asignación al azar de los sujetos en estudio.
G1 : Control Interno
O1 : Ejecución Presupuestal.
3.6. Población, muestra muestreo.
3.6.1. Población:
La población en estudio está conformada por el personal que presta
servicios en la oficina de ejecución presupuestal.
3.6.2. Muestra
En el presente trabajo de investigación se definición el tamaño de la muestra es
la misma población, es decir es de tipo censal
3.6.3. Muestreo.
El muestreo es el no probabilístico, de tipo intencional.
3.7. Técnicase Instrumentos de Recolección de datos
3.7.1. Técnicas de recolección de datos.
17 HERNANDEZ SAMPIERI, Roberto, FERNANDEZ COLLADO, Carlos ET AL, “Metodología de la Investigación”, McGRAW-WILL, Mexico, Pág.151.
41
Las técnicas que se utilizaran en el presente trabajo de investigación se detallan
a continuación:
a. Técnica de análisis de documentos bibliográficos: es una técnica por la
cual permitirá obtener información de textos relacionado al tema ya sea
revistas, tesis y libros vinculados al tema de investigación.
b. Técnica de la Encuesta: A través de esta técnica se pretende recolectar
información que ayude a realizar el presente trabajo de investigación, a
través de la hoja de encuestas en la que detallara la información de la
Escuela Académico Profesional de la Universidad Nacional de Huancavelica.
3.7.2. Instrumentos de recolección de Datos
La indagación cualitativaen opinión de HernándezSampieri, ET AL(2010),18el
investigador debe construir formas para descubrir las visiones múltiples de los
participantes y adoptar papeles más personales e interactivos con ellos.
Los Instrumentos que se usaran para la recolección de datos serán los
siguientes:
a. Formularios de la Observación
En la presente investigación que es cualitativa se usará este instrumento que
según opinión de HernándezSampieri ET AL (2010)19, la observación
investigativa no se limita al sentido de la vista, implica todos los sentidos.
Los propósitosesenciales de la observación en la inducción cualitativa son:
Explorar los ambientes, contextos de la Escuela Académico
Profesional de Contabilidad Universidad Nacional de Huancavelica.
b. La entrevista
Esta se define como una reunión para conversar e intercambiar información
entre una persona (el entrevistado) y otra (el entrevistador) u otras. Con este
instrumento a través de las preguntas y respuestas se lograra una
comunicación y la construcción conjunta de significados respecto al tema de
investigación.
c. El cuestionario
Con el que se hará un listado de preguntas que se han de formular en forma
idéntica a los encuestados.
3.8. Procedimientos de recolección de datos
18 Cfr. Ídem19 Cfr. ídem
42
Para la recolección de datos, estarán en función al cronograma de actividades establecido
del proyecto de tesis que se detalla en el capitulo IV.
Coordinaciones del investigador con el asesor.
Coordinaciones con el personal docente, personal administrativo y alumnos de la
Escuela Académico Profesional de Contabilidad, de la Universidad Nacional de
Huancavelica.
Dar instrucciones sobre la finalidad del instrumento.
Aplicación del instrumento.
Supervisión y Control.
Informe.
3.9. Técnicas de Procesamiento y Análisis de datos
3.9.1. Técnicas de procesamiento de datosPara el procesamiento de los datos que se obtendrán se realizara las siguientes
técnicas:
Mediante la consistenciación, es decir depurar los datos innecesarios.
Clasificación de la información.
Tabulación de datos.
Para el procesamiento de los datos se utilizará el Software Microsoft
Office 2007, mediante el programa Excel, donde se Clasificara y se
procederá a generar las tablas de frecuencia y gráficos correspondientes
a la base de datos obtenidos.
3.9.2. Técnica de Análisis de datos.
Para realizar el análisis de los datos que se obtendrán se utilizaría la estadística
descriptiva por indicador, basada en primer termino en la descripción de las
puntuaciones que se obtendrán en cada ítem y posteriormente su análisis
estadístico mediante la distribución en cuadros de frecuencia en forma porcentual.
Posteriormente las respuestas de presentaran en gráficos, en función de las
dimensiones e indicadores, comparando los resultados que se obtendrán
provenientes de las respuestas del personal docente, administrativo y los alumnos
de Escuela Académico Profesional de Contabilidad de la Universidad Nacional de
Huancavelica.
43
CAPÍTULO IV
ASPECTO ADMINISTRATIVO
4.1. Potencial Humano44
El equipo de trabajo estará conformado por las siguientes personas.
La investigadora.
El asesor.
El personal de abastecimiento.
4.2. Recursos Materiales
CONCEPTO MATERIAL
Equipos
01 Computadora
01 Impresora HP 1200
01 Cámara Digital Sony DSC-w180/w190
01 USB de 2 GB.
Material de Escritorio
Papel Bond T/A-4, 80 GRM.
Lapiceros
Lápices
Fólder manila
Fastener
Perforador
Engrampador
Toner Para la impresora HP
Servicios
Empastado del Informe
Impresión del Informe
Mecanografiado
Fotocopias
Internet
Llamadas telefónicas
45
4.3. Cronograma de Actividades
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ACTIVIDAD2013
EN FE MAR AB MAY JUN JUL AGOS SET OCT1. Determinar y plantear el Problema X
2. Elaboración del Plan X
3. Recolección de información de fuentes bibliográficas
X
4. Elaboración del Instrumento. X X5. Presentación del Plan de Tesis. X
46
6. Revisión del Plan de tesis por el Asesor y los Miembros del jurado.
X X
7. Absolución de las observaciones del Plan de tesis.
X
8. Aprobación del plan de tesis por el Asesor y los Miembros del jurado.
X
9. Aprobación del Plan de Tesis por el Consejo de Facultad de Ciencias Empresariales.
X
10. Aplicación del Instrumento. X11. Tabulación de datos estadísticos. X X12. Procesamiento de datos estadísticos. X13. Prueba de hipótesis. X14. Discusión de resultados X X15. Presentación del Informe del trabajo de investigación. X16. Sustentación de la investigación. X
*Durante el mes de Julio no se considera actividad alguna por los problemas habidos en la
Universidad Nacional de Huancavelica (paralización de las actividades).
4.4. Presupuesto
ANALÍTICO DE PRESUPUESTO 2011
DETALLEPRECIO
UNITARIO CANTIDADPRECIO
TOTAL S/.Servicios no personalesServicio de internet 1.00 50 horas 50.00Teléfono 1.00 30horas 30.00Solicitud para carta de presentación 1.00 1 unid. 1.00Bienes de consumoCámara digital Sony 700.00 1 unid. 700.00Bibliografía 50.00 4 unid. 200.00Servicios de tercerosMecanografiado 0.30 100 unid. 30.00Empastado de informe 1.00 300 unid. 300.00Anillados 2.00 10 unid. 20.00
47
Movilidad 15.00 10 unid. 150.00Diseñador 500.00 1 500.00Impresión 0.20 1000 unid. 200.00Asesor y Estadístico 1500.00 1 1500.00Materiales de escritorioPapel Bond de 80 gmr A4 8.70 2 millares 17.40Lapiceros Faber Castell 3.50 2 cajas 7.00USB 2 GB 28.00 1 unid. 28.00Folder y Fastener 5.50 1 paquete 5.50Sobre Manila 6.00 1paquete 6.00Tinta para Impresora 20.00 2 unid. 40.00Lápiz 3.00 1caja 3.00Imprevistos 300.00 1 300.00
TOTAL 4000.00
4.5. Financiamiento.
El financiamiento del proyecto de investigación se realizara por la responsable de la
investigación, este monto es flexible y variable de acuerdo a su proceso de desarrollo.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Álvarez Illanes, F. (2007),“Sistemas Y Procedimientos Contable”, Editorial Instituto
Pacífico S.A.C., primera edición, Lima-Perú.Pág.238
2. Breve introducción al Control Interno. . [en línea]. [Consultado: 2011-04-18]. Disponible
en: www.Google.com/gestiópolis.com
3. Cashin, Neuwirth& Ley (1998) Manual de Auditoría. Madrid. Mc. Graw – Hill Inc.
4. Catácora, F. (1996)”Sistemas y Procedimientos Contables”, Editorial McGraw-Hill,
primera edición, Venezuela, Pág.489
5. Comitte of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission “COSO”, USA
Setiembre 1992
6. Contreras, E. (1995) Manual del Auditor. Lima. CONCYTEC.
7. El Estudio Caballero Bustamante, 2002, en su Informativo Auditoría de la 2da.
Quincena de Julio-- Pág. F2
48
8. Estudio Caballero Bustamante2002-, en su Informativo Auditoria de la 2da. Quincena
de Agosto- Pág. F1
9. Elorreaga Montenegro Gorostiaga. 2002. Curso de Auditoria Interna. Chiclayo
10. Estudio Caballero Bustamante, (2002) en su Informativo Auditoría de la 1ra. Quincena
de Julio-2002- Pág. F1,
11. Estudio Caballero Bustamante-Segunda Quincena-Diciembre 2005. Pág. H3.
12. Estupiñan Gaitán Rodrigo (2006),”Administración o Gestión de Riesgos E.R.M. y la
Auditoria Interna”, Bogotá, Ecoe Ediciones.
13. Fonseca Borja, René. Auditoría Interna (2004): Un enfoque moderno de planificación,
ejecución y control. Guatemala: Artes Graficas Acrópolis.
14. Gomero Camones, Guillermo y Moreno Maquiña, José, “Proceso de la investigación
científica”. Editorial FAKIR. Lima- Perú, 1997, Pág.68.
15. Hernández Sampieri, Roberto, Fernández Collado, Carlos ET AL, “Metodología de la
Investigación”, McGRAW-WILL, México, Pág.151.
16. Investigación realizada el año 2005 publicada en http://portal.concytec.gob.pe
17. Porter Michael E. (1996) Estrategia Competitiva. México. Compañía Editorial
Continental SA. De CV.
18. Resolución de Contraloría Nº072-98-CG, Lima 26 de junio de 1998.
19. Simón Andrade E. (1999) Planificación de desarrollo. Lima Editorial Rhodas.pp120
20. Talla Ramos Sabino (2009), “Calidad Educativa y Certificación Profesional “revista
Quipukamayoc, UNMSM. Facultad de Ciencias Contables.
21. Valderrama Mendoza Santiago, “Pasos para Elaborar Proyectos y Tesis de
Investigación Científica”, Editorial San Marcos, Lima.
CONSULTAS DE DIRECCIONES EN LA WEB
1. http://portal.concytec.gob.pe
2. http://www.unh.edu.pe
3. http://www.perucontable.com
4. http://www.gestiopolis.com
5. www.mef.gob.pe
6. www.cgr.gob.pe
7. www.caballerobustamante.org.pe
8. www.unfv.edu.pe
9. www.usmp.edu.pe
10. www.snmsm.edu.pe
11. www.ulima.edu.pe 49
12. http://www.ccp-cusco.org
13. www.ucatolica.edu.pe
14. www.upacifico.edu.pe
50
ANEXOS
51
ANEXO 1.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN LA GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO EN EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE LA MUNICIPLAIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA.
PROBLEMA OBJETIVOS MARCO TEÓRICO HIPOTESIS Y VARIABLE: METODOLOGÍA
General:¿De qué manera el control interno propicia un mejoramiento en el proceso de Ejecución Presupuestal?
Específicosa) ¿En qué medida las políticas
que se utilizan en el control
interno, influyen en el trabajo que
se realiza a nivel del
Departamento de Ejecución
Presupuestal?
b) ¿De qué manera los
objetivos que se establecen en
esta forma de control inciden en
la gestión que se lleva a cabo en
este nivel?
c) ¿En qué medida el
planeamiento que se realiza
en esta forma de control
influye en la Administración
de la Ejecución
General:Conocer si la aplicación del Control Interno constituye un instrumento eficaz en la Ejecución Presupuestal con la finalidad de establecer la forma en que incide en la Administración de las Adquisiciones.
Específicos:a) Identificar las principales políticas
que se utilizan en el Control Interno y
como influye en el trabajo que se realiza.
b) Determinar si los objetivos que se
establecen en esta forma de control
inciden en la Gestión que se lleva
a cabo en el Departamento de
Ejecución Presupuestal.
c) Verificar si el Planeamiento que se
realiza en esta forma de control
influye favorablemente en la Gestión
de Administración.
d) Determinar si las estructuras que
se utilizan en el Control Interno,
permiten establecer el nivel de
Antecedentes:
Domingo Hernández Celis, en su tesis “Deficiencias de control interno en el proceso de ejecución presupuestal”, Lima 2007.
José Antonio Laínez Gadea en su Tesis: “Auditoria de administración de recursos humanos; Actitud de los recursos humanos en el hospital regional de Ayacucho, 2004.”, esta tesis se encuentra en la Universidad Nacional San Cristóbal de Huamanga.
Mag. Guardia Huamaní, Efraín en su Tesis “El Nuevo Marco de la Auditoría Interna y su influencia en la optimización del Gobierno Corporativo de las Universidades Públicas”, la cual se encuentra en la Escuela Universitaria de Post Grado de la Universidad
Hipótesis General:
Si el Control Interno se lleva a cabo en forma integral y coherente, entonces influye favorablemente en la Administración del Departamento de Ejecución Presupuestal.
Hipótesis Específicas:
En la medida que las políticas que se vienen
utilizando en el Control Interno sean las
adecuadas, influirán decididamente en el
trabajo que se realiza.
b) Si los objetivos programados son claros,
entonces incidirán favorablemente en la
Gestión de Administración.
c) El mejor planeamiento que se realiza para
el Control Interno, influirá en forma positiva
en la administración.
d) Si las estructuras son verificadas cuando se
realiza el Control Interno, entonces dicha
verificación permitirá determinar el nivel de
Tipo: Investigación Aplicada.Nivel: Descriptivo y explicativoDiseño de investigación: No experimental Descriptivo
R ¿G1O1
Donde:R : Se refiere a la asignación al azar de los sujetos en estudio.G1 : Control InternoO1 : Acreditación
POBLACIÓN Y MUESTRAPoblación: la población esta conformado por todo los trabajadores de la oficina de ejecución presupuestal.
Muestra:La muestra es la misma población.Técnicas de recolección de datos.
Técnica de análisis de documentos bibliográficos,
Técnica de la Encuesta:
Instrumentos de recolección de Datos
Formularios de la Observación
52
Presupuestal?
d) ¿De que manera las
estructuras que se verifican
en el Control Interno, permite
determinar el nivel de gestión
en el Departamento de
Ejecución Presupuestal?
e) ¿De qué manera el Control
Interno permite alcanzar los
estándares deseados en la
Administración del
Departamento de Ejecución
Presupuestal?
f) ¿De qué manera las acciones correctivas que se establecen en el Control Interno, permiten optimizar la Administración en el Departamento de Ejecución Presupuestal?
Gestión en el Departamento de
Ejecución Presupuestal.
e) Analizar si el Control Interno que se
lleva a cabo permite alcanzar los
estándares deseados en la
Administración del Departamento de
Ejecución Presupuestal.
f) Precisar si las acciones correctivas que se adoptan en el control Interno, permiten optimizar los resultados de la Administración.
Nacional Federico VillarrealDr. Domingo Hernández Celis
en su Tesis “Perú: La auditoria académica y las acciones de control para la buena administración de las universidades nacionales en el Perú”, el cual fue presentado en la Universidad Federico Villareal el año 2007,
Pérez Hernández, Daniela en su Tesis “Auditoría interna y el control interno: Su aplicación en una universidad nacional”. Esta tesis se encuentra en la Universidad Nacional Mayor de San Marco.
,Bases teóricas:Control InternoSistema de Control Interno.Normas del Control InternoAcreditaciónProceso de la AcreditaciónCalidad Educativa
Gestión.
e) En la medida que el Control Interno alcance
los estándares deseados, influirá
favorablemente en la Administración.
f) Si las acciones correctivas deben emplearse como parte del Control Interno, entonces ayudarán optimizando la Administración
VARIABLES:
Variable Independiente: El Control Interno
Variable Dependiente 1: Acreditación Variable interviniente: Escuela
Académico Profesional de Contabilidad
La entrevista El cuestionario
Procedimientos de recolección de datos
Aplicación del instrumento. Supervisión y Control. Informe.
Técnicas de Procesamiento y Análisis de datos
Técnicas de procesamiento de datos Mediante la consistenciación, es
decir depurar los datos innecesarios.
Clasificación de la información. Tabulación de datos.
Técnica de Análisis de datos.
Para realizar el análisis de los datos que se obtendrán se utilizaría la estadística descriptiva por indicador, basada en primer termino en la descripción de las puntuaciones que se obtendrán en cada ítem y posteriormente su análisis estadístico mediante la distribución en cuadros de frecuencia en forma porcentual.
53