“AÑO DE LA INVERSIÓN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA(Creada por Ley Nº 25265)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

ADMINISTRACIÓN

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA

Línea de Investigación: Auditoria

PRESENTADOPOR:

SANTOYO HUALLPA

FECHA DE INICIO: ……………………….

FECHA DE CULMINACIÓN: …………….

Huancavelica– Perú2013

LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN LA GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO EN EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE LA MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL DE HUANCAVELICA

ÍNDICEPág.

PORTADA…………………………………………………………………………………………... iÍNDICE………………………………………………………………………………………………. ivINTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………… v

CAPITULO IPROBLEMA

1.1 Planteamiento del Problema………………………………………………………………. 51.2 Formulación del Problema………………………………………………………………… 9

1.2.1 Problema General……………………………………………………………….. 91.2.2 Problemas Específicos………………………………………………………….. 9

1.3 Objetivos…………………………………………………………………………………….. 91.3.1 Objetivo General………………………………………………………………… 91.3.2 Objetivos Específicos…………………………………………………………… 9

1.4 Justificación…………………………………………………………………………………. 10CAPITULO II

MARCO TEÓRICO2.1 Antecedentes de Estudio…………………………………………………………………..2.2 Bases Teóricas………………………………………………………………………………2.3 Hipótesis……………………………………………………………………………………..

2.3.1 Hipótesis General………………………………………………………………..2.3.2 Hipótesis Secundarias…………………………………………………………..

2.4 Definición de Términos……………………………………………………………………..2.5 Identificaciónde Variables…………………………………………………………………2.6 Definición Operativa de Variables e Indicadores………………………………………..

CAPITULO IIIMETODOLÓGICA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 Ámbito de Estudio…………………………………………………………………………..3.2 Tipo de Investigación……………………………………………………………………….3.3 Nivel de Investigación………………………………………………………………………3.4 Método de Investigación……………………………………………………………………3.5 Diseño de Investigación…………………………………………………………………….3.6 Población, Muestra y Muestreo……………………………………………………………

3.6.1 Población………………………………………………………………………………3.6.2 Muestra………………………………………………………………………………..3.6.3 Muestreo………………………………………………………………………………

3.7 Técnicas e instrumentos de recolección de datos……………………………………...3.8 Procedimiento de recolección de datos………………………………………………….3.9 Técnicas de procesamiento y análisis de datos…………………………………………

4.1 Potencial Humano…………………………………………………………………………..4.2 Recursos Materiales………………………………………………………………………..4.3 Cronograma de Actividades……………………………………………………………….4.4 Presupuesto …………………………………………………………………………………4.5 Financiamiento………………………………………………………………………………

3

Referencia bibliografíaAnexosMatriz de consistencia

4

8

CAPITULO I

EL PROBLEMA

1.1. Planteamiento del Problema.

La mejor administración de toda organización dentro del mundo globalizado, requiere

de un eficiente Sistema de Control Interno que permita alcanzar los objetivos planteados en

forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a las

Instituciones maximizar su rendimiento.

El Control Interno dentro del organismo en estudio, está implementado en todos sus

niveles; encontrándose en la actualidad acondicionándose a las nuevas normas dictadas en

materia de control, así como de acuerdo a las características y problemática SUI-GENERIS

de la presente investigación.

Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado Sistema de Control Interno

no constituye garantía de que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el Sistema de

Control Interno es la “Probabilidad” de que esto suceda, pudiendo darse en el sistema de

Abastecimiento lo siguiente:

Efectuar pagos de bienes no internados y servicios no prestados. Incumplir con las

5

Normas dispuestas por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Seleccionar

proveedores que no reúnan los requisitos básicos para contratar con el estado. Internar

bienes o prestar servicios que no reúnan las especificaciones técnicas señaladas en las

solicitudes de cotización. Adquirir bienes y/o servicios cuyos precios no están acordes con el

mercado. Honrar las obligaciones de acuerdo al compromiso de pago. Evitar comprometer

gastos en las Adquisiciones de Bienes y/o Servicios por montos superiores al Marco

Presupuestal aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas.

Estas deficiencias por acción u omisión conllevan a responsabilidades de Orden

Administrativo y Penal tanto a nivel Directivo como al Personal que trabaja en cada uno de los

procesos que involucran al Sistema de Abastecimiento, de acuerdo a su grado de

participación y decisión que conlleve perjuicio al Estado.

La División de Abastecimiento, a través de la Gerencia de Planeamiento y

Presupuesto realiza la fiscalización de los controles efectuados en el Proceso de Adquisición,

así como el Control del Marco Presupuestal establecido en el calendario de compromisos

mensual para su posterior trámite a la Unidad Ejecutora de Pago.

Dada la importancia de las funciones que cumple este organismo ha sido elevado de

categoría de sección a Departamento dotándose de mayores recursos humanos y equipos

que le permitan cumplir con su misión. En los dos últimos años se ha podido apreciar que al

término del Ejercicio Fiscal quedan obligaciones pendientes de pago debido a Normas de

Austeridad dictadas por el Gobierno y la necesidad imperiosa de atender los requerimientos

para restablecer el Orden Interno con motivo de los problemas político social que viene

atravesando el país.

La dinámica en los cambios de los Procesos de Abastecimiento y las nuevas técnicas

de control origina que los actuales manuales necesitan ser actualizados y se formulen las

directivas correspondientes para un mejor cumplimiento de las funciones y posterior

determinación de responsabilidades por su incumplimiento de los mismos.

Es necesario mencionar que de acuerdo a las Normas de Control establecidas en el

Departamento de Ejecución Presupuestal ejercen la acción correspondiente la Inspectoría de

la División de Abastecimiento, así como la Inspectoría General del Ente Sistémico.

1.2. Delimitación del Problema de Investigación.

Después de haber descrito la problemática relacionada con el tema de investigación, 6

a continuación con fines metodológicos es delimitada en los siguientes aspectos:

a. Delimitación Espacial

El ámbito en el cual se desarrollará la investigación comprende el Departamento de

Ejecución Presupuestal de la División de Abastecimiento de una Entidad Estatal.

b. Delimitación conceptual

Control Interno

Métodos coordinados y medidas que adopta una organización para comprobar la

exactitud y veracidad de la información y la salvaguarda del Patrimonio.

Ejecución Presupuestal

Consiste en seleccionar y ordenar las asignaciones de los programas, actividades y

proyectos que serán ejecutadas en el período inmediato, con la finalidad de optimizar

el uso de los recursos disponibles aprobados en el compromiso en el calendario de

compromiso mensual

1.3. Formulación del Problema.

1.2.1. El problema general:

¿De qué manera el Control Interno propicia un mejoramiento en el Proceso de

Ejecución Presupuestal?

1.2.2. Los problemas específicos:

a. ¿En qué medida las políticas que se utilizan en el Control Interno, influyen en

el trabajo que se realiza a nivel de la Gerencia de Planeamiento y

Presupuesto?

b. ¿De qué manera los objetivos que se establecen en esta forma de control

inciden en la gestión que se lleva a cabo en este nivel?

c. ¿En qué medida el planeamiento que se realiza en esta forma de control

influye en la Administración de la Ejecución Presupuestal?

d. ¿De qué manera las estructuras que se verifican en el Control Interno,

permite determinar el nivel de gestión en la Gerencia de Planeamiento y

Presupuesto?

e. ¿De qué manera el Control Interno permite alcanzar los estándares deseados

en la Administración del Gerencia de Ejecución Presupuestal?

f. ¿De qué manera las acciones correctivas que se establecen en el Control

Interno, permiten optimizar la Administración en la Gerencia de Planeamiento

y Presupuesto?

7

1.4. Objetivos de la Investigación

1.3.1. Objetivo General

Conocer si la aplicación del Control Interno constituye un instrumento eficaz en la

Ejecución Presupuestal con la finalidad de establecer la forma en que incide en la

Administración de las Adquisiciones.

1.3.2. Objetivos Específicos

a. Identificar las principales políticas que se utilizan en el Control Interno y como

influye en el trabajo que se realiza.

b. Determinar si los objetivos que se establecen en esta forma de control

inciden en la Gestión que se lleva a cabo en la gerencia Planeamiento y

Presupuesto.

c. Verificar si el Planeamiento que se realiza en esta forma de control influye

favorablemente en la Gestión de Administración.

d. Precisar si las acciones correctivas que se adoptan en el Control Interno,

permiten optimizar los resultados de la Administración.

1.5. Justificación del Estudio

En lo referente al desarrollo de este trabajo, se lleva a cabo tomando en consideración la

importancia que tiene el Control Interno en la verificación de las actividades que se realizan a

nivel organizacional; por lo cual teniendo en cuenta dicha problemática éste estudio busca

determinar técnicamente si el Control Interno puede optimizar la Gestión en el Departamento

de Ejecución Presupuestal.

La presente investigación, tiene por finalidad constituirse en un aporte importante en la

gestión que se lleva a cabo a nivel del Departamento de Ejecución Presupuestal; por lo tanto

presenta aportes importantes y de aplicabilidad en la Institución

8

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes del estudio

2.1.1. A nivel Nacional

Domingo Hernández Celis, en su tesis “Deficiencias de control interno en el

proceso de ejecución presupuestal”, Lima 2007, esta tesis se encuentra en la

universidad mayor de san marcos, el objetivo de esta tesis fue proponer la

implementación de un sistema de control interno para los hospitales del sector

salud, en el marco de las normas de control, el informe coso y los nuevos

paradigmas de gestión y control, de tal modo que se obtenga información

presupuestal, financiera, económica y patrimonial oportuna y razonable para una

adecuada gestión institucional.

José Antonio Laínez Gadea en su Tesis: “Auditoria de administración de

recursos humanos; Actitud de los recursos humanos en el hospital regional de

Ayacucho, 2004.”, esta tesis se encuentra en la Universidad Nacional San

Cristóbal de Huamanga.

Mag. Guardia Huamaní, Efraín en su Tesis “El Nuevo Marco de la Auditoría

Interna y su influencia en la optimización del Gobierno Corporativo de las

Universidades Públicas”, la cual se encuentra en la Escuela Universitaria de Post

Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal para obtener el Grado

Académico de Maestro en Auditoría Contable y Financiera. Está referida al 9

estudio de la auditoría interna como herramienta facilitadora de las actividades

académicas y administrativas de las Universidades Públicas.

Dr. Domingo Hernández Celis en su Tesis “Perú: La auditoria académica y las

acciones de control para la buena administración en la Municipalidad Provincial de

Oyon”, el cual fue presentado en la Universidad Federico Villareal el año 2007, en

este trabajo se trata de determinar la manera en que la auditoria Académica

puede contribuir a la buena administración de las universidades nacionales del

Perú.

Pérez Hernández, Daniela en su Tesis “Auditoría interna y el control interno: Su

aplicación en la Municipalidad distrital de Catahuasi - Yauyos”. Esta tesis se

encuentra en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, presentada para

obtener el Grado de Maestro. En este documento se relaciona los principios,

normas y procedimientos del control interno con el trabajo del auditor interno de

una universidad nacional.

2.2. Bases Teórico Científicas

2.2.1. El Control Interno

2.2.1.1. LA IMPORTANCIA DEL PROCESO DE ABASTECIMIENTO EN LA

ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO

a) Fortalecimiento de la Eficiencia, Eficacia y Economía

Según las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, el

CONTROL INTERNO “Es un proceso continuo realizado por la dirección,

gerencia y el personal de la entidad, para proporcionar seguridad

razonable, respecto a sí está lográndose el objetivo de promover la

efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en los

servicios que debe brindar cada entidad pública, este objetivo se refiere a

los controles internos que adopta la administración para asegurar que se

ejecuten las operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia

y economía, tales controles comprenden los procesos de planeamiento,

organización, dirección y control de las operaciones en los programas, así

como los sistemas de medición de rendimiento y monitoreo de las

actividades ejecutadas”.

En el Proceso de Abastecimiento, la eficiencia permite mostrar la

optimización de los insumos (entendiéndose como la menor combinación

y utilización de recursos para producir bienes y servicios), empleados

para el cumplimiento de las metas presupuestarias. Los insumos son los 10

recursos financieros, humanos y materiales empleados para la

consecución de las metas.

La eficacia permite determinar la consecución de los objetivos, así como

el debido y oportuno cumplimiento de las política y metas establecidas en

el proceso de planeamiento. La economía, se refiere a los términos y

condiciones bajo los cuales se adquieren recursos físicos, financieros y

humanos, en cantidad y calidad apropiada y al menor costo posible

b) La Administración de los Recursos Presupuestales:

La Administración es un proceso que permite la mejor utilización de los

recursos asignados para alcanzar los objetivos y fines determinados a un

organismo, este concepto comprende los elementos siguientes: Planear:

visualizar el futuro y trazar los programas de acción.

Organizar: construir el organismo material como el social de la Empresa.

Dirigir: guiar y orientar al personal.

Coordinar: ligar, unir y armonizar todos los actos y todos los esfuerzos

colectivos.

Controlar: verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas

establecidas y las órdenes dadas. Estos son los elementos de la

administración que constituyen el proceso administrativo y que son

localizables en cualquier trabajo del administrador, nivel o área de

actividad de la empresa

Dirigir es conducir a la Empresa, teniendo en cuenta los fines y buscando

obtener las mayores ventajas posibles de todos los recursos de que ella

dispone, es asegurar la marcha de las seis funciones esenciales El

Proceso de Abastecimiento es importante en la Administración del

Estado, porque a través de éste mecanismo se proporciona los bienes y

servicios que requiere una Organización para que realice sus actividades

y cumpla con sus fines y objetivos trazados.

2.2.1.2. Antecedentes Histórico a nivel Nacional del Control Interno

La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores-

INTOSAI, fundada en el año 1953, y que reúne entre sus miembros a

11

más de ciento setenta (170) EntidadesFiscalizadoras Superiores (EFS),

entre ellas la Contraloría General de la República de Perú(CGR), aprobó

en el año 1992 las “Directrices para las normas de control interno”.

Estedocumento establece los siguientes lineamientos generales para la

formulación de las normasde control interno:

Se define al control interno como un instrumento de gestión que se

utiliza para proporcionaruna garantía razonable del cumplimiento de

los objetivos establecidos por el titular ofuncionario designado

Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los

planes, métodos,procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud

del Dirección, que posee unainstitución para ofrecer una garantía

razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:

i. Promover las operaciones metódicas, económicas, eficientes y

eficaces así como losproductos y servicios con calidad, de

acuerdo con la misión de la institución.

ii. Preservar los recursos frente a cualquier pérdida por despilfarro,

abuso, mala gestión,error y fraude.

iii. Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la Dirección,

yElaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables

presentados correcta yoportunamente en los informes

La competencia de la EFS en la evaluación de los controles internos

existentes en lasentidades fiscalizadas.

Asimismo, dos años antes, en 1990 se había publicado el documento

“Control Interno – MarcoIntegrado” (Internal Control – Integrated

Framework, Committee of SponsoringOrganizations oftheTreadway

Comisión, 1990) elaborado por la Comisión Nacional sobre Información

Financiera Fraudulenta -conocida como la Comisión Treadway. Los

miembros de dicho grupofueron: (i) el Instituto Americano de Contadores

Públicos Certificados, (ii) la AsociaciónAmericana de Profesores de

Contabilidad, (iii) el Instituto de Ejecutivos de Finanzas, (iv) elInstituto de

Auditores Internos, y (v) el Instituto de Contadores Gerenciales. El

conjunto de susrepresentantes adoptó el nombre de Comité de

Organismos Patrocinadores-COSO.

El Informe COSO incorporó en una sola estructura conceptual los

distintos enfoques existentesen el ámbito mundial y actualizó los

procesos de diseño, implantación y evaluación del controlinterno. 12

Asimismo, define al control interno como un proceso que constituye un

medio paralograr un fin, y no un fin en sí mismo. También señala que es

ejecutado por personas en cadanivel de una organización y proporciona

seguridad razonable para la consecución de lossiguientes objetivos: (i)

eficacia y eficiencia en las operaciones, (ii) confiabilidad en lainformación

financiera, y (iii) cumplimiento de las leyes y regulaciones. Este control

debe serPosteriormente, la CGR incorporó mediante R.C. N° 123-2000-

CG del 23 de junio de 2000 yR.C. N° 155-2005-CG del 30 de marzo de

2005 respectivamente, las normas siguientes:

Normas de control interno para una cultura de integridad,

transparencia y responsabilidaden la función pública

Normas de control interno ambiental.

Cabe señalar que las dos últimas partes fueron incorporadas en junio del

2000 y marzo del2005, respectivamente.

En septiembre del 2004, el COSO emite el documento “Gestión de

Riesgos Corporativos -Marco Integrado”, promoviendo un enfoque amplio

e integral en empresas y organizacionesgubernamentales. Asimismo este

enfoque amplía los componentes propuestos en el ControlInterno – Marco

Integrado a ocho componentes a saber: (i) ambiente interno,

(ii)establecimiento de objetivos, (iii) identificación de eventos, (iv)

evaluación de riesgos, (v)respuesta a los riesgos, (vi) actividades de

control, (vii) información y comunicación, y (viii)supervisión.

Igualmente, en el XVIII INCOSAI, realizado el 2004 en Budapest, se

aprobó la “Guía para lasnormas de control interno del sector público”, que

define el control interno como “un procesointegral efectuado por la

gerencia y el personal, y esta diseñado para enfrentarse a los riesgosy

para dar una seguridad razonable de que en la consecución de la misión

de la entidad, sealcanzarán los siguientes objetivos gerenciales:

Ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de las

operaciones.

Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, y

Salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño.

En Perú, el marco más reciente para el control gubernamental lo

proporciona la Ley Nº 27785,Ley Orgánica del Sistema Nacional de

Control y de la Contraloría General de la República,vigente a partir del 13

24.JUL.2002, que establece las normas que regulan el ámbito,

organizacióny atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de la

CGR.

Acorde con los nuevos enfoques del control gubernamental, la Ley Nº

27785, (artículo 6º),establece que el mismo, “consiste en la supervisión,

vigilancia y verificación de los actos yresultados de la gestión pública, en

atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia yeconomía en el

uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del

cumplimientode las normas legales y de los lineamientos de política y

planes de acción, evaluando lossistemas de administración, gerencia y

control, con fines de su mejoramiento a través de laadopción de acciones

preventivas y correctivas pertinentes.” Asimismo, dicha norma precisaque

“el control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye

un procesointegral y permanente”.

La Ley Nº 27785 procura responder a los requerimientos y necesidades

del sector público,entendiendo que resulta básica la priorización del

control dentro de la administración, para sumejora, Para ello se involucra

a las propias entidades en la cautela del patrimonio público, talcomo

señala el artículo 7º: “el control interno comprende las acciones de

cautela previa,simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad

sujeta a control, con la finalidad quela gestión de sus recursos, bienes y

operaciones se efectúe correcta y eficientemente.”

La CGR de acuerdo a ello, consideró de trascendental importancia la

emisión de una ley decontrol interno que regulara específicamente el

establecimiento, funcionamiento,mantenimiento, perfeccionamiento y

evaluación del sistema de control interno en las entidadesdel Estado en la

Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado,

aprobadapor el Congreso de la República y publicada el 18.ABR.2006;

con el propósito de cautelar yfortalecer los sistemas administrativos y

operativos con acciones y actividades de controlprevio, simultáneo y

posterior, contra los actos y prácticas indebidos o de corrupción,

buscandoel debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas

institucionales.

2.2.1.3. Concepto

14

Según Rodrigo Estupiñan Gaitán (2006)1, define al Control Interno

como:

“Las políticas, procedimientos, prácticas y

estructuras organizacionales diseñadas para

proporcionar razonable confianza en que los

objetivos de los negocios serán alcanzados y que

los eventos indeseados serán prevenidos o

detectados y corregidos”.

El control interno es definido en forma amplia como un proceso,

efectuado por el Consejo de Administración, la Dirección y el resto del

personal de una Entidad, diseñado para proporcionar una razonable

seguridad con miras a la realización de objetivos en las siguientes

categorías:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la información financiera.

Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.

La primera categoría apunta a los objetivos básicos de la empresa,

incluyendo metas d desempeño rentabilidad y salvaguarda de recursos.

La segunda esta relacionada con la preparación y publicación de estados

financieros dignos de confianza.

La tercera se ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a que

las empresa esta sujeta.

Así mismo según Fonseca Borja, René. Auditoría Interna (2004)2, “Es

el proceso realizado por el consejo de administración, los ejecutivos u

otro personal, diseñado para ofrecer una seguridad razonable respecto al

logro de los objetivos en las categorías de 1) eficacia y eficiencia de las

operaciones, 2) confiabilidad de los informes financieros 3) cumplimiento

de las leyes y regulaciones aplicables”.

Cashin, Neuwert y Levy (1998)3 definen al Control Interno como: "La

denominación de una serie de procesos y técnicas, a través de las cuales

se da una seguridad de primera mano a la dirección respecto a los

empleados de su propia organización, a partir de la observación en el

1Estupiñan Gaitán Rodrigo (2006),”Administración o Gestión de Riesgos E.R.M. y la Auditoria Interna”, Bogotá, Ecoe Ediciones.2Fonseca Borja, René. Auditoría Interna (2004): Un enfoque moderno de planificación, ejecución y control. Guatemala: Artes Graficas Acrópolis.3Cashin, Neuwirth & Ley (1998) Manual de Auditoría. Madrid. Mc. Graw – Hill Inc.

15

trabajo respecto a: si los controles establecidos son mantenidos

adecuada y efectivamente, si los registros e informes, reflejan las

operaciones actuales y los resultados adecuada y rápidamente en cada

división, departamento u otra unidad y si estos se están llevando fuera de

los planes, políticas o procedimientos de los cuales la auditoría es

responsable."

Asimismo para Álvarez Illanes, Juan Francisco (2007)4 señala que el

control interno es “el conjunto de planes, procedimientos, políticas,

normas y métodos de organización, los cuales tienen por objeto asegurar

una eficiente seguridad y eficacia administrativa y operativa, así como

alentar y supervisar una buena gestión, incluyendo la actitud de las

autoridades y el personal organizado e instituido en cada entidad y

proporcionar seguridad razonable de poder lograr las metas y objetivos

propuestos, es considerado también como un proceso continuo,

ejecutado por la dirección, la gerencia y el personal de la entidad para

proporcionar seguridad y confiabilidad en las funciones, competencias y

atribuciones encomendadas.”

Por ser el modelo mayoritariamente adoptado a la fecha, como referencia

tomamos la definición que establece el informe COSO5, la cual señala:”el

control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos

medidas coordinados que se adoptan en un negocio para salvaguardar

sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables,

promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas

prescritas”

Contreras (1995)6 define al Control Interno como: "Los ojos de la

dirección de la empresa, proyectados sobre todas sus dependencias y

organizaciones, para captar e informar permanentemente a la misma, de

su situación y de los posibles problemas que puedan existir."

Las nuevas exigencias para fortalecer los procesos, operaciones y

actividades dentro de las empresas, han llevado a cabo un cambio

significativo en la Auditoría y en su papel dentro de la organización.

Según la Resolución de Contraloría Nº 072-98-CG7, define al Control

4Álvarez Illanes, F. (2007),“Sistemas Y Procedimientos Contable”, Editorial Instituto Pacífico S.A.C., primera edición, Lima-Perú. Pág.2385Comitte Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission “COSO ”, USA Setiembre 19926 Contreras, E. (1995) Manual del Auditor. Lima. CONCYTEC.7 Resolución de Contraloría Nº072-98-CG, Lima 26 de junio de 1998.

16

Interno como “Unproceso integral efectuado por el titular, funcionarios y

servidores de una entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para

dar seguridad razonable de que en la consecución de la misión de la

entidad”,

El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo Auditoría

(2002)8, habla del control interno indicando que a partir de la segunda

mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho imprescindible para

llevar a cabo una gestión eficaz de las empresas, y como consecuencia

se ha tornado en un instrumento óptimo para la auditoría. La

profundización en control interno como herramienta de la gestión ha sido

posible gracias a los logros conseguidos por los administradores,

Contadores Públicos, los especialistas en información y comunicación, los

expertos en sistemas y los técnicos en informática y cibernética.

Catácora, F. (1996)9, define al Control Interno como"Es la base sobre el

cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de

fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las

operaciones reflejadas los estados financieros. Una debilidad importante

del Control Interno, o un Sistema de Control Interno poco confiable,

representa un aspecto negativo dentro del sistema contable".

En la SAS 1 (Statement Auditing Standard: Declaración de Normas

de Auditoría), se afirma lo siguiente: El Control interno incluye el plan de

organización y todos los métodos y medidas de coordinación adoptados

dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la

corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia

operacional y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas... Un

sistema de control interno se extiende más allá de aquellos asuntos que

se relacionan con las funciones de los Departamentos de Contabilidad,

presupuesto y Finanzas.

De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American

Institute of Accountants), el control interno integra los planes de

organización de la entidad y todos los métodos, procedimientos y

sistemas que funcionalmente se siguen en una organización para el

conocimiento y protección de sus activos, la consecución de información

8 Estudio Caballero Bustamante, (2002)en su Informativo Auditoría de la 1ra. Quincena de Julio-2002- Pág. F1,9Catácora, F. (1996)”Sistemas y Procedimientos Contables”, Editorial McGraw-Hill, primera edición, Venezuela, Pág.489

17

financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestión y la

realización de las políticas surgidas en la dirección.

Entonces se puede afirmar que un departamento que no aplique controles

internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus

operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán las más

adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis

operativa, por lo que debe asumir una serie de consecuencias que

perjudican los resultados de sus actividades.

Después de revisar y analizar algunos conceptos con relación al control

interno, se puede decir que estos controles nos permite definir la forma

sistemática de como las empresas han visto la necesidad de implementar

controles administrativos en todo y cada uno de sus operaciones diarias.

Dichos controles se deben establecer con el objeto de reducir el riesgo de

pérdidas y en sus defectos prever las mismas.

Sea cual sea la aplicación del control que se quiere implementar para la

mejora organizativa, existe la posibilidad del surgimiento de situaciones

inesperadas para esto es necesario aplicar un control preventivo, siendo

estos los que se encargaran de ejecutar los controles antes del inicio de

un proceso o gestión administrativa.

Por lo que definiremos al Control Interno como

“Un plan de organización, métodos, medidas

coordinadas adoptadas dentro de una empresa o

institución para salvaguardar sus bienes,

comprobar la exactitud y veracidad de los datos,

promover la eficiencia operante y por ende a la

obtención de los objetivos.”

2.2.1.4.Objetivos del Control Interno

Según María González 10El objetivo de mayor alcance del control interno

radica en contribuir con el afianzamiento y logro de una administración más

eficiente y efectiva en la tarea de realizar sus objetivos.

Toda empresa y cada una de sus partes integrantes debe funcionar en

consonancia con los objetivos generales y metas del negocio Tiene varios

objetivos como:

Razonable protección de activos y recursos en pleno de la empresa

Obtención de información confiable, adecuada y oportuna de las 10Breve introducción al Control Interno, en línea Disponible en: www.Google.com/gestiópolis.com

18

operaciones y recursos en función a sistemas estratégicos de

recopilación y procesamiento de datos.

Promover y evaluar la eficiencia y efectividad en la realización de las

operaciones

Velar por el cumplimiento y adhesión a los objetivos, metas, planes,

políticas, procedimientos u otras previsiones directivas, autorizadas

para su aplicación por la dirección de la empresa.

Evitar o reducir fraudes.

2.2.1.5.Importancia del Control Interno

A partir de la publicación del informe COSO (Control Interno-Estructura

Integrada) en setiembre de 1992 y en cuyo desarrollo participaron

representantes de organizaciones profesionales de contadores, de

ejecutivos de finanzas y de auditores internos, ha resurgido en forma

impresionante la atención hacia el mejoramiento del control interno y un

mejor gobierno corporativo lo cual fue derivado de la presión publica para

un mejor manejo de los recursos públicos o privados en cualquier tipo de

organización, esto ante los numerosos escándalos, crisis financieras o

fraudes, durante los últimos decenios. Al respecto, es importante resaltar el

concepto de la responsabilidad, como uno de los factores claves para el

gobierno o dirección corporativa de las organizaciones: en este sentido,

conviene recordar que un eficiente sistema de control puede proporcionar

un importante factor de tranquilidad en relación con la responsabilidad de

los directivos, los propietarios, los accionistas y los terceros interesados.

El Modelo COSO, tanto con la definición de Control que propone, como con

la estructura de Control que describe, impulsa una nueva cultura

administrativa en todo tipo de organizaciones y ha servido de plataforma

para diversas definiciones y modelos de Control a nivel internacional. Es

esencia, todos los modelos hasta ahora conocidos, persiguen los mismos

propósitos y las diferentes definiciones aunque no son idénticas muestran

mucha similitud.

El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia,

tanto en la conducción de la organización, como en el control e información

de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes,

funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar

una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado;

ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, 19

sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan

asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas

respectivos.

2.2.1.6.Tipos de Control Interno

Tomando en cuenta las áreas de funcionamientos, aunque no existe una

separación radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el

control interno es un todo integrado, y más bien desde un punto de vista

didáctico, se ha establecido la siguiente clasificación:

a. Control interno administrativo

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a

los procesos de decisión que llevan a la autorización de

transacciones o actividades por la administración, de manera que

fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la

política prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas

programados.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de

efectividad, eficiencia y economía de los procesos de decisión.

b. Control interno financiero

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a

la salvaguarda de los recursos y la verificación de la exactitud,

veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los

estados e informes financieros que se produzcan, sobre los activos,

pasivos, patrimonio y demás derechos y obligaciones de la

organización.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de

efectividad, eficiencia y economía con que se han manejado y

utilizado los recursos financieros a través de los presupuestos

respectivos.

c. Control interno previo

Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las

operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el

cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las

respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en función de

los fines y programas de la organización.

Los controles previos son los que más deben cuidarse porque son

fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede 20

incurrirse en compras innecesarias, decisiones inconvenientes,

compromisos no autorizados, etc. por lo que aquí también juega la

conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se

convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de

desperdicio y corrupción, son menores.

d. Control interno concomitante

Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las

acciones en el mismo momento de su ejecución, lo cual esta

relacionado básicamente con el control de calidad.

e. Control interno posterior

Es el examen posterior de las operaciones financieras y

administrativas y se practica por medio de la Auditoría

Gubernamental; por su aplicación se clasifica en:

Control posterior interno

Es el examen posterior de las operaciones financieras y

administrativas y se practica por medio de la Auditoría

Interna de cada organización.

Control posterior externo

Es el examen posterior de las operaciones financieras y

administrativas y es responsabilidad exclusiva del

Organismo Superior de Control, a través de la Auditoría

Gubernamental.

2.2.1.7.Limitaciones a la eficacia de Control Interno.

Una estructura de control interno no puede garantizar por si misma una

gestión eficaz y eficiente, con registros e información financiera integra,

precisa ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes.

La eficaz del control interno puede verse afectada por causas asociadas a

los recursos humanos y materiales, tanto como a cambios en el ambiente

externo e interno.

El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor

humano, pudiendo verse afectado por un error de concepción, criterio,

negligencia o corrupción. Por ello aun cuando pueda controlarse la

competencia e integridad del personal que aplica el control interno,

mediante un adecuado proceso de selección y entrenamiento, estas

cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro de la

entidad. Es mas si el personal que realiza el control interno no entiende cual 21

es su función en el proceso o decide ignorarlo, el control interno resulta

ineficaz.

Otro factor limitante son las restricciones que en términos de recursos

materiales, pueden enfrentar las entidades. En consecuencia, deben

considerarse los costos de los controles en relación a su beneficio.

Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar el riesgo

de perdida no es realista conllevaría a cosos elevados que no justifican los

beneficios derivados. Por ello al determinar el diseño e implantación de un

control en particular, la probabilidad de que exista un riesgo y el efecto

potencial de este en la entidad debe ser considerada junto con los costos

relacionados a la implantación del nuevo control.

Los cambios en el ambiente externo e interno de la entidad, tales como los

cambios organizacionales y en la actitud del titular y funcionarios pueden

tener impacto sobre la eficacia del control interno y sobre el personal que

opera los controles. Por esta razón, el titular o funcionario designado, debe

evaluar periódicamente los controles internos, informar al personal de los

cambios que se implementen y respetar el cumplimiento de los controles

dando un buen ejemplo a todos.

2.2.1.8. Sistema de Control Interno

El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto

comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de

conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados.

El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas,

funciones, actividades o personas.

El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al

control previo, concurrente y posterior.

El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas

presupuestarias y operativas y además cuando se toman en cuenta las

sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables del mismo,

cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la

gestión empresarial.

Simón Andrade E.(1999)11, sostiene la siguiente teoría: El control eficaz

consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, económicas

y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, políticas, 11 Simón Andrade E. (1999) Planificación de desarrollo. Lima Editorial Rhodas Pág.120

22

estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversión emanados

de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.

El control eficaz, es el proceso de comprobación destinado a determinar

si se siguen o no los planes, si se están haciendo o no progresos para la

consecución de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si

fuese preciso, para corregir cualquier desviación.

El Control interno incluye el plan de organización y todos los métodos y

medidas de coordinación adoptada dentro de una entidad para

salvaguardar sus activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus

datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las

políticas gerenciales establecidas... Un sistema de control interno se

extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan con las

funciones de los Departamentos de Contabilidad, presupuesto y

Finanzas.

De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American Institute

of Accountants), el control interno integra los planes de organización de la

entidad y todos los métodos, procedimientos y sistemas que

funcionalmente se siguen en una organización para el conocimiento y

protección de sus activos, la consecución de información financiera

correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestión y la

realización de las políticas surgidas en la dirección.

2.2.1.9. Organización del Sistema de Control Interno.

La adecuada implantación y funcionamiento sistémico del control interno

en las entidades del Estado, exige que la administración institucional

prevea y diseñe apropiadamente una debida organización para el efecto,

y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la aplicación de

criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementación y

evaluación integral.

En tal sentido, se considera que son principios aplicables al sistema de

control interno: (i) el autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y servidor

del Estado debe controlar su trabajo, detectar deficiencias o desviaciones

y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus labores y el logro de

los resultados esperados; (ii) la autorregulación, como la capacidad

institucional para desarrollar las disposiciones, métodos y procedimientos

que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia,

transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos, actividades u 23

operaciones; y (iii) la autogestión, por la cual compete a cada entidad

conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo

con sujeción a la normativa aplicable y objetivos previstos para su

cumplimiento.

La organización sistémica del control interno se diseña y establece

institucionalmente teniendo en cuenta las responsabilidades de dirección,

administración y supervisión de sus componentes funcionales, para lo

cual en su estructura se preverán niveles de control estratégico, operativo

y de evaluación.

La Autorregulación, el Autocontrol y la Autogestión son los pilares

esenciales que garantizan el funcionamiento del Control Interno.

El enfoque moderno establecido por el COSO, la Guía de INTOSAI y la

Ley Nº 28716, señalaque los componentes de la estructura de control

interno se interrelacionan entre sí ycomprenden diversos elementos que

se integran en el proceso de gestión. Por ello en elpresente documento,

para fines de la adecuada formalización e implementación de laestructura

de control interno en todas las entidades del Estado, se concibe que ésta

seorganice con base en los siguientes cinco componentes:

a. Ambiente de control

b. Evaluación de riesgos

c. Actividades de control gerencial

d. Información y comunicación

e. Supervisión, que agrupa a las actividades de prevención y monitoreo,

seguimiento deresultados y compromisos de mejoramiento.

Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por las

principalesorganizaciones mundiales especializadas en materia de control

interno y, si bien su denominación y elementos conformantes pueden

admitir variantes, su utilización facilita laimplantación estandarizada de la

estructura de control interno en las entidades del Estado,contribuyendo

igualmente a su ordenada, uniforme e integral evaluación por los órganos

decontrol competentes.

En tal sentido, las actividades de prevención y monitoreo, seguimiento de

resultados ycompromisos de mejoramiento, previstas en los incisos d), f)

y g) del artículo 3º de la Ley28716, en consonancia con su respectivo

contenido se encuentran incorporadas en elcomponente supervisión,

denominado comúnmente también como seguimiento o monitoreo.24

2.2.1.10. Planeación del Sistema de Control Interno.

El Estudio Caballero Bustamante12, indica que los sistemas de control

interno pueden ser examinados tanto por un auditor independiente como

por el auditor interno. El auditor debe tener presente que la suposición a

priori de la idoneidad del sistema de control interno tal vez resulte

errónea. El descubrimiento de la deficiencia del control interno puede

invalidar toda la labor que hasta ese momento hubiera realizado el

auditor.

Por consiguiente antes de establecer las fases de realización de su

programa de trabajo, el profesional de auditoría habrá de analizar a fondo

el sistema de control interno de las instituciones.

Las actividades de control para determinar la validez del sistema de

control interno, son las siguientes:

Comprobación de documentos;

Confirmación;

Revisión física;

Repetición de operaciones;

Investigación de cuentas;

Relación entre el control interno y las comprobaciones del

auditor;

Comprobación de operaciones;

Control de operaciones.

2.2.1.11. Evaluación del Sistema de Control interno.

El Estudio Caballero Bustamante13, indica que en términos generales, la

evaluación consiste en analizar, estudiar, comparar y dar un peso

estimativo a lo que se haya examinado. Ahora bien, para que se pueda

examinar algo es preciso que exista, es decir, deben haber unos sistemas

(personal, tesorería, presupuesto, contabilidad, abastecimiento, etc), un

personal competente, actividades, procesos, procedimientos y una

documentación.

El procedimiento clásico para una evaluación de este tipo consiste en

preparar los cuestionarios pertinentes para las áreas y posteriormente,

una vez conseguidas las respuestas oportunas y puestas éstas en

12El Estudio Caballero Bustamante, 2002, en su Informativo Auditoría de la 2da. Quincena de Julio-- Pág. F213El Estudio Caballero Bustamante2002, en su Informativo Auditoria de la 2da. Quincena de Agosto- Pág. F1

25

conjunción con la información obtenida de los distintos sistemas de la

entidad, efectuar la evaluación definitiva aplicando normas y técnicas de

auditoría conocidas. Por supuesto que el cuestionario no debe eliminar a

la entrevista ni la encuesta, sino complementarla.

El cuestionario constituye, en definitiva, una forma de conseguir

información.

Su objetivo es descubrir hechos, opiniones y reunir datos cuantitativos. La

información obtenida por medio de cuestionarios debe ser tabulada,

depurada y servir, junto con la de otras fuentes, para la evaluación de los

sistemas de control interno.

Los aspectos más significativos a considerar en el proceso de evaluación

del control interno, desde el planeamiento del cuestionario hasta la

emisión del informe, son los siguientes:

Redacción del cuestionario;

Ámbito de cobertura;

Diferencias entre cuestionario general y por áreas;

Tabulación y análisis de la información obtenida;

Valoración del control interno; e,

Informe de la auditoría del control interno.

Elorreaga Montenegro (2002) 14 dice que es la evaluación

independiente del sistema de control interno, dentro de una organización,

tiene por finalidad examinar las operaciones presupuestarias, contables,

financieras y administrativas, como base para la prestación de un servicio

efectivo a los más altos niveles de la dirección.

El sistema de control interno se practica por los propios directivos,

funcionarios y empleados de la entidad con la finalidad de proporcionar a

la administración un servicio de carácter proteccionista y constructivo.

No hay que olvidar que la evaluación del sistema de control interno es un

servicio realmente gerencial, por lo que sus objetivos deben ir aparejados

a los objetivos de la gerencia, los mismos que se pueden resumir en: i)

reducción de costos innecesarios; ii) incremento de la eficiencia de

operación; iii) eliminación del mal uso de los activos de la empresa; y, iv)

obtención de mayores utilidades.

El control forma parte del proceso de gestión. La evaluación del mismo se 14Elorreaga Montenegro Gorostiaga. 2002. Curso de Auditoria Interna. Chiclayo

26

lleva a cabo mediante la aplicación de auditorías internas y externas.

La evaluación de un sistema de control se realiza comparando los hechos

realizados con los estándares. Los estándares son los mecanismos de

control que forman parte de un Sistema de Control.

Son Estándares de control, las normas, los Manuales de: Políticas,

Riesgos, de Organización y Funciones y Procedimientos; Reglamentos

de: Control Interno, Auditoria Interna, Auditoria Externa, de Organización

y Funciones; Plan Estratégico Institucional; Presupuesto; Programas de

Inversiones, Programas de Financiamiento y otros documentos

Otros Estándares de control son la cantidad y la calidad de servicios por

cada cierto número de habitantes. También son estándares los datos

referenciales disponibles de otras ciudades nacionales y extranjeras.

El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizatios of theTreadway

Comisión), considera los siguientes componentes del sistema de control

interno que deben ser necesariamente evaluados por los auditores:

a. Entorno del Control

Es la base de todos los demás componentes del control interno,

aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control

incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los

empleados de la entidad, la filosofía de la dirección y el estilo de

gestión, la manera en la dirección asignan la autoridad y la

responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus

empleados y la atención y orientación que proporciona el Directorio.

b. Evaluación de Riesgos

Las instituciones, así como todas las empresas se enfrentan a

diversos riesgos externos e internos que tienen que ser evaluados.

Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de

los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e

internamente coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la

identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la

consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar como

han de ser gestionados los riesgos.

c. Actividades de Control

Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que

ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la

dirección. Ayudan a asegurar que se toman las medidas necesarias 27

para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los

objetivos de la entidad. Hay actividades de control en toda la

organización, en todos los niveles y en todas sus funciones incluyen

una gama de actividades tan diversa como aprobaciones,

autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de

rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y segregación de

funciones.

d. Información y Comunicación

El propósito es asegurar que el registro, procesamiento, integración

y flujo de información se dé en todas las direcciones, con calidad y

oportunidad a través de métodos, procesos, canales, medios y

acciones con un enfoque sistémico y regular. Esto permitirá que se

cumplan las responsabilidades individuales y grupales de la entidad.

e. Supervisión

El control interno de una institución requiere supervisión, es decir, un

proceso que comprueba que se mantienen el adecuado

funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue

mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones

periódicas a una combinación de ambas cosas. La supervisión

continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto

las actividades normales de dirección y supervisión, como otras

actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus

funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas

dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la

eficacia de los procesos de supervisión continuada. Las deficiencias

detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles

superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de

administración deberían ser informados de los aspectos significativos

observados.

Estos componentes, vinculados entre sí, generan una sinergia y

forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica

a las circunstancias cambiantes del entorno. El sistema de control

interno está entrelazado con las actividades operativas de la entidad

y existe por razones empresariales fundamentales.

El control interno es más efectivo cuando los controles se incorporan

en la infraestructura de la institución forman parte de la esencia de la 28

misma.

Mediante los controles "incorporados", se fomenta la calidad y las

iniciativas de delegación de poderes, se evitan gastos innecesarios y

se permite una respuesta rápida ante las circunstancias cambiantes.

El control interno, puede funcionar como un sistema de

retroalimentación. La posición de considerar al control tan sólo como

el establecimiento de normas, medidas de evaluación y corrección

de desviaciones, ha cambiado en los últimos tiempos. Con

seguridad, los administradores miden la labor real, la comparan

contra las normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero

entonces, para hacer las correcciones necesarias debe implantar y

mejorar programas de acción correctiva con objeto de alcanzar los

objetivos deseados.

Un adecuado sistema de control interno puede ayudar a que una

entidad o institución consiga sus objetivos, organización,

administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la pérdida de

recursos. Puede ayudar a la obtención de información confiable.

También puede reforzar la confianza en que la entidad cumpla con

las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su

reputación y otras consecuencias. En resumen puede ayudar a que

una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el

camino.

Pero, las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El

control interno no garantiza la calidad, productividad y competitividad

en prestación de servicios de una entidad hospitalaria. Incluso un

control interno eficaz sólo puede "ayudar" a la consecución de los

objetivos. Puede suministrar información para la dirección sobre el

progreso de la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la

consecución de dichos objetivos.

Sin embargo, el control interno no puede hacer que un gerente

intrínsecamente deficiente se convierta en un buen gerente.

2.2.2. El Marco De La Ley Presupuestal y Los Procedimientos Vigentes.

De acuerdo a la Constitución Política del Perú se señala que para la aprobación de

Presupuesto, el Presidente de la República debe enviar el respectivo proyecto en un

plazo que vence indefectiblemente el 30 agosto de cada año; de lo que resulta que el 29

Poder Ejecutivo a través del Jefe de Estado, goza de la prerrogativa constitucional de

dar las pautas para la formulación del cálculo previo de los ingresos y egresos al

Erario Nacional, en el que deben constar de manera preferente las necesidades más

urgentes que deben ser atendidas en todos los sectores durante el año que le

corresponde.

2.2.2.1. La Ley Orgánica del Presupuesto Funcional de la República:

Esta Ley contiene la Norma a la cual deben basarse los Presupuestos Anuales

que se formulan en cada Ejercicio Presupuestal, permitiendo de esta manera

uniformizar los criterios en cuanto a su Formulación, Ejecución y Evaluación.

2.2.2.2. Ley de Gestión Presupuestaria del Estado (Ley N°27209)

Determina las normas esenciales que tienen que ver con las distintas fases del

Proceso Presupuestario, los criterios de orden técnico y los mecanismos

operativos que posibilitan mejorar ostensiblemente la Gestión Administrativa y

Financiera del Estado, acorde con las disposiciones contempladas en los artículos

58° y 77° de la Constitución Política, que respectivamente señalan que la

iniciativa privada es libre y se ejerce en una economía social de mercado y que la

Administración Económica y Financiera del Estado se rige por el Presupuesto que

anualmente aprueba el Congreso.

El Presupuesto del Sector Público pretende la operatividad de la acción del

Gobierno a través del desarrollo de los servicios esenciales del Estado,

sustentándose en principios, conceptos técnicos y una adecuada metodología que

relaciona al Presupuesto con los objetivos fundamentales del Estado, entre ellos,

permitir el examen del efecto de la Gestión Presupuestaria con respecto a las

variables macroeconómicas y la proyección del nivel funcional programático con

los niveles agregados económicos; mejorar la calidad de la asignación del gasto

público, a fin de reducir los costos; mejorar la distribución de responsabilidades en

el Proceso Presupuestario; facilitar la identificación de duplicidades de

competencias funcionales, mediante la evaluación de gestiones similares y

análisis comparativo; mejora la transparencia en la formulación de los

presupuestos, mediante la debida identificación de actividades y proyectos;

facilitar la comprensión de la materia presupuestaria, utilizando los principales

conceptos o definiciones presupuestarias; y controlar el cumplimiento de las

metas finales de los programas y sub programas presupuestarios y su

comparación en términos absolutos y relativos30

2.2.2.3. La Ley Anual de Presupuesto

Contiene las asignaciones monetarias, a ser utilizadas por los diferentes

organismos del Sector Público, durante el Ejercicio Fiscal del año, estas cantidades

asignadas pueden ser variadas por razones de austeridad fiscal, o situaciones de

emergencia que justifique dicha variación. Contiene normas relacionados a los

aspectos siguientes:

Reglas de Ejecución y Normas de Austeridad.

Montos para la determinación de los Procesos de Selección.

Administración de los Recursos Directamente Recaudados.

Modificaciones Presupuestarias.

Evaluación Presupuestaria

2.2.3. Marco Legal.

2.2.4.1.Normas Generales

Constitución Política del Estado;

Ley Universitaria ley N° 23733

Ley N° 28740, Ley del Sistema Nacional de evaluación, Acreditación y

Certificación de la Calidad Educativa- SINEACE.

Ley General de Educación 28044.

Decreto supremo N° 018-2007-ED, Reglamento de Ley del SINEACE.

ISO 9001:2008 Sistemas de gestión de la Calidad requisito 4.2.3.

Ley Orgánica de la Universidad Nacional de Huancavelica.

Estatuto de la Universidad Nacional de Huancavelica

Reglamento general de la Universidad Nacional de Huancavelica

Plan Estratégico de la Universidad Nacional de Huancavelica

Reglamento de Organización y Funciones de la Facultad de Ciencias

Empresariales.

Manuales de proceso y procedimientos de laFacultad de Ciencias

Empresariales.

2.2.4.2. Normas Contables

Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NIC-SP)

Normas Internacionales de Auditoria-NIAS

31

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-NAGAS.

Normas de Auditoria Gubernamental-NAGUS.

Ley No. 27785: Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la

Contraloría General de la República. Publicada el 23.07.2002.

Resolución de Contraloría No. 072-98-CG: Normas Técnicas de Control

Interno para el Sector Publico. Publicado el 18.12.1998

2.3. Hipótesis

2.3.1. Hipótesis de investigación

Si el Control Interno se lleva a cabo en forma integral y coherente, entonces

influye favorablemente en la Administración del Departamento de Ejecución

Presupuestal.

2.3.2. Hipótesis especificas

a. En la medida que las políticas que se vienen utilizando en el Control Interno

sean las adecuadas, influirán decididamente en el trabajo que se realiza.

b. Si los objetivos programados son claros, entonces incidirán favorablemente

en la Gestión de Administración

c. El mejor planeamiento que se realiza para el Control Interno, influirá en forma

positiva en la administración.

d. Si las estructuras son verificadas cuando se realiza el Control Interno,

entonces dicha verificación permitirá determinar el nivel de Gestión?

e. En la medida que el Control Interno alcance los estándares deseados, influirá

favorablemente en la Administración?

f. Si las acciones correctivas deben emplearse como parte del Control Interno,

entonces ayudarán optimizando la Administración

2.4. Definición de términos.

Actividades de control

Políticas y procedimientos que son establecidos y ejecutados para ayudar a asegurar

que la selección de la administración de respuestas al riesgo sea llevados a cabo de

manera efectiva.

Acreditación

Procedimiento mediante el cual el CONEAU reconoce formalmente que la carrera

32

profesional universitaria cumple con los estándares de calidad previamente

establecido por el, como consecuencia del informe de evaluación satisfactorio

presentado por la entidad evaluadora, debidamente verificado por el CONEAU.

Acuerdos Programáticos

Concertación de acciones entre dos o más sectores y/o entidades adoptadas para la

realización de un plan o programa determinado, en los cuales se especifican las

actividades que coordinadamente deben darse entre las áreas involucradas para la

realización de los planes y programas.

Auditoría interna

Actividad independiente de evaluación dentro de una organización. Consiste en la

revisión de las operaciones de las diferentes áreas o actividades funcionales con la

intención de informar acerca de su funcionamiento y promover mediante

recomendaciones las mejoras oportunas dirigidas tanto a proteger el patrimonio como

a optimizar los recursos disponibles. También denominada auditoría operativa o

auditoría de gestión.

Calidad.

Grado en el que un conjunto de características inherentes cumple con los requisitos.

Control interno

Proceso que pone en práctica el Consejo de Administración como máximo órgano

decisorio de las organizaciones, la Dirección y el resto de los empleados de una

organización con la finalidad de proporcionar un nivel de seguridad razonable para el

cumplimiento de los objetivos, en términos de eficacia y eficiencia de las operaciones,

fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y normas

aplicables.

Cultura de la información

Se considera que una organización con cultura de la información entiende los

conceptos siguientes: el coste de adquirir, gestionar y proporcionar información, el

que supone para las operaciones de la empresa el no reconocer u optimizar los flujos

de información, y el valor de disponer de flujos de información organizados e

integrados.

Enfoque sistémico

Enfoque por el cual el modo de abordar los objetos y fenómenos no puede ser

aislado, sino que tiene que verse como parte de un todo. Así, el sistema es un

conjunto de elementos que se encuentran en interacción, de forma integral, que

produce nuevas cualidades con características diferentes, cuyo resultado es superior

33

al de los componentes que lo forman.

Estándar nominal

Es un nivel de calidad referido al cumplimiento de una condición.

Estándar de satisfacción

Es el nivel de calidad referido a la reacción favorable de encuestados sobre el

cumplimento del objeto de evaluación.

Estándar sistémico

Es un nivel de calidad referido a la apreciación de entendidos que tienen sobre el

objeto de evaluación.

Evaluación

Proceso que permite valorar las características d un producto o servicio, de una

situación o fenómeno, así como el desempeño de una persona, institución o

programa educativo, por referencia a estándares previamente establecido y

atendiendo a su contexto.

Gestión de la información

Término que designa todas las actividades que contribuyen a la producción,

coordinación, almacenamiento, recuperación y distribución de información en

cualquier formato, de procedencia interna o externa, orientadas a hacer más eficiente

el funcionamiento de la organización.

Gestión del conocimiento

Creación y posterior gestión de un entorno en el que se incentive el conocimiento (su

creación, compartimiento, el aprendizaje, etc.) en beneficio de la organización. Se

trata de transferir conocimiento desde quien lo tiene a quien lo necesita.

Información crítica

Información necesaria para llevar a cabo una acción determinada y para evaluar su

grado de cumplimiento.

Mapa de información

Forma gráfica de representar los recursos de información de que dispone la

organización y las interrelaciones entre éstos.

Mejora continua

Actividad recurrente desarrollada en los procesos, actividades y tareas de una

entidad con el objetivo de lograr mejoras en la productividad en términos de eficacia,

eficiencia y economía, y por ende mejorar su competitividad.

Política de información

Política corporativa que debe proporcionar la dirección estratégica y las directrices

34

para la futura utilización de la información en el seno de la organización.

Políticas

Líneas de actuación básicas o criterios de decisión existentes para seleccionar

alternativas. Constituyen las directrices que sirven de vínculo entre la formulación de

la estrategia y su implementación.

Recursos de información

Conjunto de información, formal e informal, de procedencia externa o ambiental,

interna o corporativa, que se halla en toda organización.

Valor de la información

Concepto subjetivo y temporal. Cantidad que alguien está dispuesto a pagar por

cualquier forma de información en función del beneficio que piensa obtener.

2.5. Identificación de Variables

Variable Independiente: El Control Interno en la gerencia de planeamiento y

presupuesto

Variable Dependiente: Administración Presupuestal

Variable interviniente: los trabajadores de la MPH

2.6. Definición operativa de variables e indicadores

35

Tipo de variable

Nombre de la variable

Definición de variables Dimensión Sub dimensión indicador

Variable independient

e

El Control Interno

Conjunto de acciones y procedimientos con los cuales dan seguridad razonable a la autoridad universitaria respecto a la labor del docente y administrativo a partir de la observación y así determinar si los controles fijados por la autoridad son mantenidos efectivamente, si los registros y documentos que se detallan reflejan lo que se manifiesta en las políticas, planes y reglamentos universitarios.

Ambiente de control

Filosofía de la dirección Estructura organizacional Administración estratégica Competencia profesional

Conducta y actitudes Organigrama Plan Estratégico Funciones y responsabilidad

Evaluación de riesgo Planeamiento de la

administración de riesgos

Identificación de riesgos Valoración de riesgos Respuesta de riesgo

Actividades de control Políticas y procedimientos

de control

Control preventivo Control correctivo Control posterior

Información y comunicación Sistemas de información Canales de comunicación

Niveles de información Formal Informal multidireccional

Supervisión y monitoreo Prevención y monitoreo Reporte de deficiencias Medidas correctivas

Procesos y operaciones Debilidades y deficiencias Oportunidades de mejora

Variable dependiente

Ejecución Presupuestal

Es el proceso mediante el cual se otorga validez pública, de acuerdo con las normas, a los títulos universitarios,

Línea de autoridadEl Departamento de Ejecución Presupuestal, depende orgánicamente de la Jefatura de Abastecimientos de la Entidad; el Jefe del

Compromiso e involucramiento de las autoridades y directivos.

Presupuesto Disponibilidad de recursos

humanos y materiales

36

garantizando que las carreras correspondientes cumplen con los requisitos de calidad establecidos a nivel regional y/o nacional.

Departamento ejerce autoridad sobre todo el personal a su mando

Formación del quipo de trabajo

Responsabilidad

El Jefe del Departamento de Ejecución Presupuestal, es responsable de la dirección, administración y control de la buena marcha y funcionamiento de la dependencia a fin de que se cumpla la misión que le ha sido asignada

Coordinación

El Departamento de Ejecución Presupuestal, mantiene permanente coordinación con los Departamentos de Adquisiciones Directas y de los Hospitales I y II del Instituto, Dirección de Economía; así como con las Divisiones y Departamentos que conforman la Dirección.

37

38

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. Ámbito de estudio

Se realizará dentro de la jurisdicción de la Escuela Académico Profesional de

Contabilidad de la Universidad Nacional de Huancavelica.

3.2. Tipo de Investigación

Por su finalidad el tipo de investigación que se realiza es una Investigación Aplicada,

según Gomero, G. y Moreno, J(1997)15:

“Tiene por objetivo resolver problemas prácticos

para satisfacer las necesidades de la sociedad.

Estudia hechos o fenómenos de posible utilidad

practica. Esta utiliza conocimientos obtenidos en las

investigaciones básicas, pero no se limita a utilizar

estos conocimientos, sino busca nuevos

conocimientos especiales de posibles aplicaciones

prácticas. Estudia problemas de interés social.”

3.3. Nivel de la Investigación

Para abordar la problemática de estudio se proponen dos niveles de análisis a saber:

descriptivo y explicativo, por cuanto se describe todos los aspectos del Control Interno y se

15 GOMERO CAMONES, Guillermo y MORENO MAQUIÑA, José, “Proceso de la investigación científica”. Editorial FAKIR. Lima- Perú, 1997, Pág. 68.

39

analiza su relación para contribuir en el proceso de ejecución presupuestal.

3.4. Método de investigación

3.4.1. Método General.

El Método de Investigación que se aplicara en el presente trabajo de

investigación es el Método Científico, el cual es el camino planeado o la

estrategia que se sigue para descubrir o determinar las propiedades del objeto de

estudio. El método científico opera con conceptos, definiciones, hipótesis

variables e indicadores que son los elementos básicos que proporcionan los

recursos e instrumentos intelectuales con os que se ha de trabajar para construir

el sistema teórico de la ciencia. Hnos. Lozano Núñez ET AL (2007)16.

3.4.2. Métodos Específicos.

a. Método de la Observación, el cual consiste en obtener información

mediante la percepción intencionada y selectiva ilustrada e interpretativa de

un objeto dado, donde participan los siguientes elementos: objeto de

observación (objeto de la realizada), sujeto observador (investigador),

condiciones de la observación (contexto natural o artificial), medios de

observación (órganos de los sentidos), el sistema de conocimientos a partir

del cual se formula la finalidad de la observación, conceptos, categorías,

leyes y teorías.

b. Método Descriptivo.

Consiste en describir las características de los hechos o los fenómenos.Será

utilizado para describir o detallar las bondades del Control Interno de modo

que contribuya al proceso de ejecución presupuestal.

c. Método Analítico,

El cual es un proceso mental que consiste en descomponer y separar las

partes de un todo (objeto de conocimiento) con el objeto a discriminar para

describir las relaciones que pudieran existir en los diversos elementos entre

si como en cada elemento en particular y el conjunto estructura total.

3.5. Diseño de la Investigación

Hernández Sampieri. R. ET AL (2010)17 manifiestan que la investigación no

experimental se clasifica por su dimensión temporal o el número de momentos o puntos en 16 HERMANOS NUÑEZ ET AL, “Como Elaborar el Proyecto de Investigación Científica”, Grapex Perú, 2007, Pág. 130.

40

el tiempo, en los cuales se recolectan datos. En algunas ocasiones la investigación se centra

en: analizar cual es el nivel o modalidad de una o diversas variables en un momento dado;

evaluar una situación, comunidad evento, fenómeno o contexto en un punto del tiempo;

determinar o ubicar cual es la relación entre un conjunto de variables en un momento.

En estos casos el diseño apropiado bajo el enfoque experimental es el transversal o

transeccional. Ya se que su alcance inicial o final sea exploratorio, descriptivo, correlacional

o explicativo.

Dicho de otro modo los diseños experimentales se pueden clasificar en transeccionales y

longitudinales.

Esta investigación se realizara según el diseño Transeccional descriptivo, por cuanto a las

variables que se van a estudiar, se observaran tan cual se ejecutan en su ámbito sin empelar

ningún mecanismo de control que pueda alterar su desenvolvimiento natural.

El esquema del presente trabajo de investigación es el siguiente:

R ¿G1O1

Donde:

R : Se refiere a la asignación al azar de los sujetos en estudio.

G1 : Control Interno

O1 : Ejecución Presupuestal.

3.6. Población, muestra muestreo.

3.6.1. Población:

La población en estudio está conformada por el personal que presta

servicios en la oficina de ejecución presupuestal.

3.6.2. Muestra

En el presente trabajo de investigación se definición el tamaño de la muestra es

la misma población, es decir es de tipo censal

3.6.3. Muestreo.

El muestreo es el no probabilístico, de tipo intencional.

3.7. Técnicase Instrumentos de Recolección de datos

3.7.1. Técnicas de recolección de datos.

17 HERNANDEZ SAMPIERI, Roberto, FERNANDEZ COLLADO, Carlos ET AL, “Metodología de la Investigación”, McGRAW-WILL, Mexico, Pág.151.

41

Las técnicas que se utilizaran en el presente trabajo de investigación se detallan

a continuación:

a. Técnica de análisis de documentos bibliográficos: es una técnica por la

cual permitirá obtener información de textos relacionado al tema ya sea

revistas, tesis y libros vinculados al tema de investigación.

b. Técnica de la Encuesta: A través de esta técnica se pretende recolectar

información que ayude a realizar el presente trabajo de investigación, a

través de la hoja de encuestas en la que detallara la información de la

Escuela Académico Profesional de la Universidad Nacional de Huancavelica.

3.7.2. Instrumentos de recolección de Datos

La indagación cualitativaen opinión de HernándezSampieri, ET AL(2010),18el

investigador debe construir formas para descubrir las visiones múltiples de los

participantes y adoptar papeles más personales e interactivos con ellos.

Los Instrumentos que se usaran para la recolección de datos serán los

siguientes:

a. Formularios de la Observación

En la presente investigación que es cualitativa se usará este instrumento que

según opinión de HernándezSampieri ET AL (2010)19, la observación

investigativa no se limita al sentido de la vista, implica todos los sentidos.

Los propósitosesenciales de la observación en la inducción cualitativa son:

Explorar los ambientes, contextos de la Escuela Académico

Profesional de Contabilidad Universidad Nacional de Huancavelica.

b. La entrevista

Esta se define como una reunión para conversar e intercambiar información

entre una persona (el entrevistado) y otra (el entrevistador) u otras. Con este

instrumento a través de las preguntas y respuestas se lograra una

comunicación y la construcción conjunta de significados respecto al tema de

investigación.

c. El cuestionario

Con el que se hará un listado de preguntas que se han de formular en forma

idéntica a los encuestados.

3.8. Procedimientos de recolección de datos

18 Cfr. Ídem19 Cfr. ídem

42

Para la recolección de datos, estarán en función al cronograma de actividades establecido

del proyecto de tesis que se detalla en el capitulo IV.

Coordinaciones del investigador con el asesor.

Coordinaciones con el personal docente, personal administrativo y alumnos de la

Escuela Académico Profesional de Contabilidad, de la Universidad Nacional de

Huancavelica.

Dar instrucciones sobre la finalidad del instrumento.

Aplicación del instrumento.

Supervisión y Control.

Informe.

3.9. Técnicas de Procesamiento y Análisis de datos

3.9.1. Técnicas de procesamiento de datosPara el procesamiento de los datos que se obtendrán se realizara las siguientes

técnicas:

Mediante la consistenciación, es decir depurar los datos innecesarios.

Clasificación de la información.

Tabulación de datos.

Para el procesamiento de los datos se utilizará el Software Microsoft

Office 2007, mediante el programa Excel, donde se Clasificara y se

procederá a generar las tablas de frecuencia y gráficos correspondientes

a la base de datos obtenidos.

3.9.2. Técnica de Análisis de datos.

Para realizar el análisis de los datos que se obtendrán se utilizaría la estadística

descriptiva por indicador, basada en primer termino en la descripción de las

puntuaciones que se obtendrán en cada ítem y posteriormente su análisis

estadístico mediante la distribución en cuadros de frecuencia en forma porcentual.

Posteriormente las respuestas de presentaran en gráficos, en función de las

dimensiones e indicadores, comparando los resultados que se obtendrán

provenientes de las respuestas del personal docente, administrativo y los alumnos

de Escuela Académico Profesional de Contabilidad de la Universidad Nacional de

Huancavelica.

43

CAPÍTULO IV

ASPECTO ADMINISTRATIVO

4.1. Potencial Humano44

El equipo de trabajo estará conformado por las siguientes personas.

La investigadora.

El asesor.

El personal de abastecimiento.

4.2. Recursos Materiales

CONCEPTO MATERIAL

Equipos

01 Computadora

01 Impresora HP 1200

01 Cámara Digital Sony DSC-w180/w190

01 USB de 2 GB.

Material de Escritorio

Papel Bond T/A-4, 80 GRM.

Lapiceros

Lápices

Fólder manila

Fastener

Perforador

Engrampador

Toner Para la impresora HP

Servicios

Empastado del Informe

Impresión del Informe

Mecanografiado

Fotocopias

Internet

Llamadas telefónicas

45

4.3. Cronograma de Actividades

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDAD2013

EN FE MAR AB MAY JUN JUL AGOS SET OCT1. Determinar y plantear el Problema X

2. Elaboración del Plan X

3. Recolección de información de fuentes bibliográficas

X

4. Elaboración del Instrumento. X X5. Presentación del Plan de Tesis. X

46

6. Revisión del Plan de tesis por el Asesor y los Miembros del jurado.

X X

7. Absolución de las observaciones del Plan de tesis.

X

8. Aprobación del plan de tesis por el Asesor y los Miembros del jurado.

X

9. Aprobación del Plan de Tesis por el Consejo de Facultad de Ciencias Empresariales.

X

10. Aplicación del Instrumento. X11. Tabulación de datos estadísticos. X X12. Procesamiento de datos estadísticos. X13. Prueba de hipótesis. X14. Discusión de resultados X X15. Presentación del Informe del trabajo de investigación. X16. Sustentación de la investigación. X

*Durante el mes de Julio no se considera actividad alguna por los problemas habidos en la

Universidad Nacional de Huancavelica (paralización de las actividades).

4.4. Presupuesto

ANALÍTICO DE PRESUPUESTO 2011

DETALLEPRECIO

UNITARIO CANTIDADPRECIO

TOTAL S/.Servicios no personalesServicio de internet 1.00 50 horas 50.00Teléfono 1.00 30horas 30.00Solicitud para carta de presentación 1.00 1 unid. 1.00Bienes de consumoCámara digital Sony 700.00 1 unid. 700.00Bibliografía 50.00 4 unid. 200.00Servicios de tercerosMecanografiado 0.30 100 unid. 30.00Empastado de informe 1.00 300 unid. 300.00Anillados 2.00 10 unid. 20.00

47

Movilidad 15.00 10 unid. 150.00Diseñador 500.00 1 500.00Impresión 0.20 1000 unid. 200.00Asesor y Estadístico 1500.00 1 1500.00Materiales de escritorioPapel Bond de 80 gmr A4 8.70 2 millares 17.40Lapiceros Faber Castell 3.50 2 cajas 7.00USB 2 GB 28.00 1 unid. 28.00Folder y Fastener 5.50 1 paquete 5.50Sobre Manila 6.00 1paquete 6.00Tinta para Impresora 20.00 2 unid. 40.00Lápiz 3.00 1caja 3.00Imprevistos 300.00 1 300.00

TOTAL 4000.00

4.5. Financiamiento.

El financiamiento del proyecto de investigación se realizara por la responsable de la

investigación, este monto es flexible y variable de acuerdo a su proceso de desarrollo.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. Álvarez Illanes, F. (2007),“Sistemas Y Procedimientos Contable”, Editorial Instituto

Pacífico S.A.C., primera edición, Lima-Perú.Pág.238

2. Breve introducción al Control Interno. . [en línea]. [Consultado: 2011-04-18]. Disponible

en: www.Google.com/gestiópolis.com

3. Cashin, Neuwirth& Ley (1998) Manual de Auditoría. Madrid. Mc. Graw – Hill Inc.

4. Catácora, F. (1996)”Sistemas y Procedimientos Contables”, Editorial McGraw-Hill,

primera edición, Venezuela, Pág.489

5. Comitte of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission “COSO”, USA

Setiembre 1992

6. Contreras, E. (1995) Manual del Auditor. Lima. CONCYTEC.

7. El Estudio Caballero Bustamante, 2002, en su Informativo Auditoría de la 2da.

Quincena de Julio-- Pág. F2

48

8. Estudio Caballero Bustamante2002-, en su Informativo Auditoria de la 2da. Quincena

de Agosto- Pág. F1

9. Elorreaga Montenegro Gorostiaga. 2002. Curso de Auditoria Interna. Chiclayo

10. Estudio Caballero Bustamante, (2002) en su Informativo Auditoría de la 1ra. Quincena

de Julio-2002- Pág. F1,

11. Estudio Caballero Bustamante-Segunda Quincena-Diciembre 2005. Pág. H3.

12. Estupiñan Gaitán Rodrigo (2006),”Administración o Gestión de Riesgos E.R.M. y la

Auditoria Interna”, Bogotá, Ecoe Ediciones.

13. Fonseca Borja, René. Auditoría Interna (2004): Un enfoque moderno de planificación,

ejecución y control. Guatemala: Artes Graficas Acrópolis.

14. Gomero Camones, Guillermo y Moreno Maquiña, José, “Proceso de la investigación

científica”. Editorial FAKIR. Lima- Perú, 1997, Pág.68.

15. Hernández Sampieri, Roberto, Fernández Collado, Carlos ET AL, “Metodología de la

Investigación”, McGRAW-WILL, México, Pág.151.

16. Investigación realizada el año 2005 publicada en http://portal.concytec.gob.pe

17. Porter Michael E. (1996) Estrategia Competitiva. México. Compañía Editorial

Continental SA. De CV.

18. Resolución de Contraloría Nº072-98-CG, Lima 26 de junio de 1998.

19. Simón Andrade E. (1999) Planificación de desarrollo. Lima Editorial Rhodas.pp120

20. Talla Ramos Sabino (2009), “Calidad Educativa y Certificación Profesional “revista

Quipukamayoc, UNMSM. Facultad de Ciencias Contables.

21. Valderrama Mendoza Santiago, “Pasos para Elaborar Proyectos y Tesis de

Investigación Científica”, Editorial San Marcos, Lima.

CONSULTAS DE DIRECCIONES EN LA WEB

1. http://portal.concytec.gob.pe

2. http://www.unh.edu.pe

3. http://www.perucontable.com

4. http://www.gestiopolis.com

5. www.mef.gob.pe

6. www.cgr.gob.pe

7. www.caballerobustamante.org.pe

8. www.unfv.edu.pe

9. www.usmp.edu.pe

10. www.snmsm.edu.pe

11. www.ulima.edu.pe 49

12. http://www.ccp-cusco.org

13. www.ucatolica.edu.pe

14. www.upacifico.edu.pe

50

ANEXOS

51

ANEXO 1.

MATRIZ DE CONSISTENCIA

TÍTULO: LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN LA GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO EN EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE LA MUNICIPLAIDAD PROVINCIAL DE HUANCAVELICA.

PROBLEMA OBJETIVOS MARCO TEÓRICO HIPOTESIS Y VARIABLE: METODOLOGÍA

General:¿De qué manera el control interno propicia un mejoramiento en el proceso de Ejecución Presupuestal?

Específicosa) ¿En qué medida las políticas

que se utilizan en el control

interno, influyen en el trabajo que

se realiza a nivel del

Departamento de Ejecución

Presupuestal?

b) ¿De qué manera los

objetivos que se establecen en

esta forma de control inciden en

la gestión que se lleva a cabo en

este nivel?

c) ¿En qué medida el

planeamiento que se realiza

en esta forma de control

influye en la Administración

de la Ejecución

General:Conocer si la aplicación del Control Interno constituye un instrumento eficaz en la Ejecución Presupuestal con la finalidad de establecer la forma en que incide en la Administración de las Adquisiciones.

Específicos:a) Identificar las principales políticas

que se utilizan en el Control Interno y

como influye en el trabajo que se realiza.

b) Determinar si los objetivos que se

establecen en esta forma de control

inciden en la Gestión que se lleva

a cabo en el Departamento de

Ejecución Presupuestal.

c) Verificar si el Planeamiento que se

realiza en esta forma de control

influye favorablemente en la Gestión

de Administración.

d) Determinar si las estructuras que

se utilizan en el Control Interno,

permiten establecer el nivel de

Antecedentes:

Domingo Hernández Celis, en su tesis “Deficiencias de control interno en el proceso de ejecución presupuestal”, Lima 2007.

José Antonio Laínez Gadea en su Tesis: “Auditoria de administración de recursos humanos; Actitud de los recursos humanos en el hospital regional de Ayacucho, 2004.”, esta tesis se encuentra en la Universidad Nacional San Cristóbal de Huamanga.

Mag. Guardia Huamaní, Efraín en su Tesis “El Nuevo Marco de la Auditoría Interna y su influencia en la optimización del Gobierno Corporativo de las Universidades Públicas”, la cual se encuentra en la Escuela Universitaria de Post Grado de la Universidad

Hipótesis General:

Si el Control Interno se lleva a cabo en forma integral y coherente, entonces influye favorablemente en la Administración del Departamento de Ejecución Presupuestal.

Hipótesis Específicas:

En la medida que las políticas que se vienen

utilizando en el Control Interno sean las

adecuadas, influirán decididamente en el

trabajo que se realiza.

b) Si los objetivos programados son claros,

entonces incidirán favorablemente en la

Gestión de Administración.

c) El mejor planeamiento que se realiza para

el Control Interno, influirá en forma positiva

en la administración.

d) Si las estructuras son verificadas cuando se

realiza el Control Interno, entonces dicha

verificación permitirá determinar el nivel de

Tipo: Investigación Aplicada.Nivel: Descriptivo y explicativoDiseño de investigación: No experimental Descriptivo

R ¿G1O1

Donde:R : Se refiere a la asignación al azar de los sujetos en estudio.G1 : Control InternoO1 : Acreditación

POBLACIÓN Y MUESTRAPoblación: la población esta conformado por todo los trabajadores de la oficina de ejecución presupuestal.

Muestra:La muestra es la misma población.Técnicas de recolección de datos.

Técnica de análisis de documentos bibliográficos,

Técnica de la Encuesta:

Instrumentos de recolección de Datos

Formularios de la Observación

52

Presupuestal?

d) ¿De que manera las

estructuras que se verifican

en el Control Interno, permite

determinar el nivel de gestión

en el Departamento de

Ejecución Presupuestal?

e) ¿De qué manera el Control

Interno permite alcanzar los

estándares deseados en la

Administración del

Departamento de Ejecución

Presupuestal?

f) ¿De qué manera las acciones correctivas que se establecen en el Control Interno, permiten optimizar la Administración en el Departamento de Ejecución Presupuestal?

Gestión en el Departamento de

Ejecución Presupuestal.

e) Analizar si el Control Interno que se

lleva a cabo permite alcanzar los

estándares deseados en la

Administración del Departamento de

Ejecución Presupuestal.

f) Precisar si las acciones correctivas que se adoptan en el control Interno, permiten optimizar los resultados de la Administración.

Nacional Federico VillarrealDr. Domingo Hernández Celis

en su Tesis “Perú: La auditoria académica y las acciones de control para la buena administración de las universidades nacionales en el Perú”, el cual fue presentado en la Universidad Federico Villareal el año 2007,

Pérez Hernández, Daniela en su Tesis “Auditoría interna y el control interno: Su aplicación en una universidad nacional”. Esta tesis se encuentra en la Universidad Nacional Mayor de San Marco.

,Bases teóricas:Control InternoSistema de Control Interno.Normas del Control InternoAcreditaciónProceso de la AcreditaciónCalidad Educativa

Gestión.

e) En la medida que el Control Interno alcance

los estándares deseados, influirá

favorablemente en la Administración.

f) Si las acciones correctivas deben emplearse como parte del Control Interno, entonces ayudarán optimizando la Administración

VARIABLES:

Variable Independiente: El Control Interno

Variable Dependiente 1: Acreditación Variable interviniente: Escuela

Académico Profesional de Contabilidad

La entrevista El cuestionario

Procedimientos de recolección de datos

Aplicación del instrumento. Supervisión y Control. Informe.

Técnicas de Procesamiento y Análisis de datos

Técnicas de procesamiento de datos Mediante la consistenciación, es

decir depurar los datos innecesarios.

Clasificación de la información. Tabulación de datos.

Técnica de Análisis de datos.

Para realizar el análisis de los datos que se obtendrán se utilizaría la estadística descriptiva por indicador, basada en primer termino en la descripción de las puntuaciones que se obtendrán en cada ítem y posteriormente su análisis estadístico mediante la distribución en cuadros de frecuencia en forma porcentual.

53