Post on 07-Feb-2016
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Nueva Ley de I+D
Incentivo tributario a la inversión en I+D
M. ISABEL SALINAS A.Subdirectora
Subdirección Incentivo Tributario I+DInnovaChile de Corfo
isalinas@corfo.cl
Importancia de la I+D
El desafío de crecimiento del PIB pasa por un aumento sostenido y sustentable en la productividad. Para eso, la innovación, ciencia y tecnología juegan un rol esencial.
El Gobierno se ha puesto como meta duplicar la inversión en I+D como porcentaje del PIB al 2014 (última cifra 0,4% del PIB año 2010).
Esta ley es una pieza fundamental de nuestro programa económico. Impulsará la inversión en I+D de las empresas, la cual hoy sólo representa un 41% del total en I+D y el objetivo es llevar esa proporción al 65% (promedio OECD).
Experiencia internacional demuestra que incentivos tributarios a la I+D contribuyen a expandir la inversión privada en I+D.
El año 1995, 12 países de la OCDE, 2011 más de 26 países lo hacían*
2 * Fuente: The International Experience with R&D Tax Incentives OECD, 2011
Paises OEDC: GERD como % del PIB
3
0,4
1,8
2,3
0,0 0,5 1,0 1,5 2,0 2,5 3,0 3,5 4,0 4,5 5,0
Chile (2008)Mexico (2005)
Slovak RepublicGreecePolandTurkey
South Africa (2005)Hungary
Russian FederationItaly (2006)
EstoniaPortugal
New ZealandSpain
IrelandChina
SloveniaCzech Republic
LuxembourgNorway
NetherlandsEU27
United KingdomBelgium
CanadaAustralia (2006)
FranceOECD
GermanyDenmark
AustriaUnited States
IcelandSwitzerland (2004)
J apanFinlandKorea
SwedenIsrael
Source: Main Science and Technology Indicators (MSTI), OECD 2010. Encuesta de Innovación e I+D 2007 – 2008. División de Innovación, Ministerio de Economía.
BAJA INVERSIÓN en I+D como % PIB
App 40% private
App 65% private
OBJETIVO DE LA LEY I+D
Contribuir a mejorar la capacidad competitiva de las empresas chilenas, al establecer un incentivo tributario para la inversión en investigación y desarrollo (I+D), realizadas con sus propias capacidades o de terceros, como las contratadas a un Centro especializado que se encuentre inscrito en el Registro de Corfo, en el contexto de contratos o proyectos certificados por Corfo.
Algunas empresas que han certificado proyectos bajo la nueva Ley de I+D
¿Qué entendemos por investigación?INVESTIGACIÓN es la búsqueda metódica que tenga por objeto generar nuevos conocimientos en el ámbito científico o tecnológico, la que podrá ser básica o aplicada.
• Trabajos experimentales o teóricos que se emprenden principalmente para obtener nuevos conocimientos acerca de los fundamentos de los fenómenos y hechos observables, con prescindencia de si tienen una aplicación o utilización determinada
INVESTIGACIÓN BÁSICA
Los científicos “descubren” Se genera conocimiento científico publicable en revistas científicas
• Trabajos originales realizados para adquirir nuevos conocimientos; sin embargo, está dirigida fundamentalmente hacia un objetivo práctico específico.
INVESTIGACIÓN APLICADA
Los científicos e ingenieros “inventan” Se realizan patentes
• Consiste en trabajos sistemáticos que aprovechan los conocimientos existentes obtenidos de la investigación y/o la experiencia, y está dirigido a la producción de:• Nuevos materiales, productos o dispositivos; o• La puesta en marcha de nuevos procesos, sistemas y servicios; o• La mejora sustancial de los ya existentes.
• Desarrollo programas informáticos, siempre que dicho desarrollo dé lugar a:• Mayor conocimiento con el objetivo de resolver en forma sistemática una
incertidumbre científica o tecnológica; o• Permita generar un mejoramiento sustancial e innovador en algún proceso,
producto y/o servicio.
DESARROLLO
La empresa obtiene “Know How“
Se desarrollan prototipos / plantas piloto
¿Qué entendemos por desarrollo?
Actividades que no son consideradas como I+D:
Pruebas y evaluaciones, una vez que un prototipo que se transforma en un material, producto o proceso comercializable, que tengan como fin inmediato su inserción en el mercado.
Mejoras, adaptaciones y análisis de carácter rutinario, repetitivo o menor
aplicadas en materiales, productos, servicios o procesos, aunque en ellos se utilice tecnología.
Modificaciones estéticas o menores de aplicaciones ya existentes para diferenciarlas de otras.
Cambios periódicos o de temporada de materiales, productos o procesos.
Promoción de aquello que sea resultado de investigación o desarrollo.
Adquisición de propiedad intelectual o industrial cuando ésta consista en el objeto principal de las labores de investigación y desarrollo.
La realización o contratación de estudios de mercado y de comercialización.
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO
•Crédito tributario contra el Impuesto de Primera Categoría sobre el monto invertido en I+D debidamente certificadas por Corfo. Además de considerar el 65% restante como “gasto necesario”
35%
•Toda actividad que se considere I+D, independiente si se realiza con capacidades propias (intramuros o in-house) o con terceros (extramuros).
Qué Actividad
•Monto mínimo para que Corfo certifique las actividades de I+D
100 UTM
•Tope máximo anual del crédito tributario al que las empresas podrán acceder15.000 UTM(1,2 millones de dólares)
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO
• Complementario con subsidios provenientes de cualquier institución públicaSubsidio Público
• Ex-ante (antes de iniciar proyecto/gastos) o ex-post (a los 18 meses de presentado “aviso de intensión de acogerse”/primer gasto)
Formas de Certificación
•Gastos corrientes: RRHH (nuevo o valorizado), materiales, insumos, Ss. Básicos, constitución PI, arriendos, Subcontratos•Inversión activos fijos: Cuota depreciación de (muebles e inmuebles)
¿Qué gastos/ inversión?
•Opción de presentar proyectos entre varias empresas para asumir en conjunto desafíos en materia de I+DAsociatividad
ROL DE CORFO• Verificar cumplimiento requisitos establecidos por Ley:
• Objeto: llevar a cabo actividades de I+D• Presupuesto: Costos consistentes con las actividades a
realizar y que se ajusten a las condiciones observadas en el mercado
• Capacidades: Demostrar disponer de capacidades (Recurso Humano, infraestructura y equipamiento)
Certificar proyectos I+D
• Fiscalizar la correcta ejecución técnica y financiera de los proyectos
Fiscalizar proyectos certificados
• Informar al SII respecto de los proyectos certificados y sus desembolsos anualesVincularse con el SII
• Registrar y administrar el Registro de Centros de I+DRegistro de Centros I+D
Algunos ejemplos de proyectos Certificados
•HORTIFRUT: Desarrollo y evaluación agronómico-comercial de nuevas variedades de Berries en Chile, e Implementación de nuevas Tecnologías de Poscosecha para Berries (línea de investigación que considera 4 subproyectos)
6 años ejecuciónMonto: M$ 1.474.668
•LABORATORIOS ANDROMACO: Solución Terapéutica de premedicación para apoyar la reproducción asistida, buscando una solución novedosa para mujeres con reserva ovárica reducida
2,5 años ejecuciónMonto: M$ 106.610
•SALMONES ANTARTICA: Evaluación de grados de resistencia a SRS (piscirickettsiosis) de familias de trucha arcoiris en el contexto de un programa de manejo genético mediante análisis y evaluación genética transcriptomica e immunogenomica
6 meses ejecuciónMonto M$ 37.996
Nota: Cada contribuyente ha autorizado la difusión de la información contenida en esta lámina.
Largo Plazo(línea de investigación)
Mediano Plazo Corto Plazo
Supuesto: Inversión I+D de $100.000.000
Ítem Año 1
+ Ingresos operacionales $ 750.000.000 - Costos operacionales $ 380.000.000 - Gasto en I+D Aceptado $ 65.000.000 = Utilidad Antes de Impuesto $ 305.000.000 - Impuesto a pagar (20%) $ 61.000.000 - Crédito Tributario Ley 20.241 $ 35.000.000 = Impuesto a Pagar $ 26.000.000
65%
35%
Beneficio Directo : 35.000.000 (35%)
Beneficio Indirecto : 13.000.000 (11.05% (65% x 20%))
Beneficio Total : 48.000.000 (48%)
Valor real de la Inversión en I+D para la empresa: $ 52.000.000
Distribución Anual (2008-may.2014)
Proyectos certificados
2008 2009 2010 2011 2012 2013 20140
10
20
30
40
50
60
70
-
5,000,000,000
10,000,000,000
15,000,000,000
20,000,000,000
25,000,000,000
71,726,123 582,215,122 1,919,130,733
3,384,496,178
6,036,338,527
19,261,785,349
5,433,420,886
2
9
22
40 42
58
24
Monto Total Certificados MM$ Nº Contratos/Proyectos
Nº
Con
trat
os/P
roye
ctos
Contratos y Proyectos Certificados Mayo 2014
Distribución Regional (2008-may.2014)
Proyectos certificados
Región de Ejecución Nº Contratos/Proyectos % Certificados
MM$ % Montos
Arica y Parinacota 2 1,0% 702 1,9%
Antofagasta 13 6,6% 5.075 13,8%
Valparaíso 9 4,6% 298 0,8%
RM 94 47,7% 16.585 45,2%
O’Higgins 5 2,5% 514 1,4%
Maule 9 4,6% 4.120 11,2%
Biobío 18 9,1% 6.245 17,0%
Araucanía 4 2,0% 2.545 6,9%
Los Lagos 40 20,3% 4 0,0%
Los Ríos 1 0,5% 141 0,4%
Magallanes y de la Antártica Chilena 2 1,0% 460 1,3%
Total General 197 100,0% 36.689 100,0%
Distribución Sectorial (2008-may.2014)
Proyectos certificados
Sector ContribuyenteNº de
Contratos/Proyectos
%Total Certificado
Valores Netos (MM$)
% Montos
Agropecuarias 10 5,1% 6.227 17,0%
Alimentos 8 4,1% 4.034 11,0%
Biotecnología 18 9,1% 2.064 5,6%
Energía 2 1,0% 169 0,5%
Infraestructura, Materiales 19 9,6% 1.354 3,7%
Medicina y Ciencias de la Salud 1 0,5% 11 0,0%
Medioambiente 15 7,6% 5.897 16,1%
Minería 19 9,6% 6.709 18,3%
Multisectorial 2 1,0% 654 1,8%
Pesca y Acuicultura 50 25,4% 3.426 9,3%
Silvícolas 30 15,2% 1.612 4,4%Tic´s 23 11,7% 4.531 12,4%
Total 197 100,0% 36.689 100,0%
GRACIAS
www.corfo.cl/incentivotributarioinfoincentivotributario@corfo.cl
InnovaChile de Corfo