Post on 24-Feb-2016
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
GUSTAVO LEAL CUEVA, MI
FISCALIACENTRO DE INFORMACIÓN FISCAL
L E A L B E N AV I D E S & C Í AC o n s u l t o r e s F i s c a l e s | M é x i c o
Mayo, 2011
îAntecedentes• Propuesto por primera vez en Europa en 1919 por el alemán Carl Friedrich Von Siemens.
• La primera versión de éste impuesto se aplicó en Francia en 1954, pero fue hasta 1968 cuando la cobertura del impuesto se extendió a todas las etapas productivas, más tarde le siguieron todos los países miembros de la Comunidad Económica Europea, así como otros países de Europa.
• El primer país latinoamericano en establecer el IVA fue en Brasil en 1967, le siguieron Uruguay, Ecuador, Bolivia, Perú, Argentina y en 1977, se crea en México un anteproyecto de Ley de IVA, que por diversas razones, no logró ponerse en vigencia. Sin embargo, esto sirvió de base para la elaboración del proyecto que conduciría a la Ley del IVA, aprobada por el Congreso en el mes de Diciembre de 1978, con vigencia del 1° de enero de 1980, ya que se dio un año de gracia para que los contribuyentes conocieran su manejo.
• El IVA se crea en México para sustituir el Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (ISIM), cuya recaudación, al igual que el ISIM, está destinada a cubrir gastos públicos de la federación.
îCaracterísticas
• Impuesto indirecto (sujeto económico y sujeto jurídico)• Impuesto al consumo• Instrumento recaudador eficiente• Reduce la evasión• Aplicación intraterritorial, exportaciones gravadas a la
tasa 0%• En teoría es neutro, pero en la práctica incide en los
patrones de consumo y es inflacionario• Es regresivo
îMecánica jurídica
$48
$300$348
SUJETO JURÍDICO SUJETO ECONÓMICO
IMPUESTO INDIRECTO
$48
$300$348
SUJETO JURÍDICOSUJETO ECONÓMICO
IMPUESTO DIRECTO
îMecánica económica
$100
$16
Monto
IVA 16%
$200
$32 $48
$300
$16$16 $16Diferencia
$200
$48
$348
îMecánica económica
$100 $16
Monto IVA 16%
$40$250$ (56)
$500
$0
$350 $ 56
$ 56
$ (56)
$0
îEstructura de la Ley
Capítulo I Generalidades
Capítulo II Enajenci
ón
Capítulo III Prestación de servicios
Capítulo IV Uso o goce temporal
Capítulo V Importación
Capítulo VI Exportación
Capítulo VII Obligaciones
Capítulo VIII Facultades
Capítulo VII Participacion
es
îEstructura de la Ley
Generalidades
•Elementos esenciales•Conceptos inherentes a un impuesto indirecto•Retención•Base flujo de efectivo•Tasas y regímenes preferenciales•Traslado del impuesto•Acreditamiento•Época de pago
Capítulo relativo a objeto del impuesto
•Definición del acto •Exención•Acto realizado en territorio nacional•Momento en que se efectúa el acto•Elementos que integran la base del impuesto
îElementos esenciales
• Elementos esenciales del IVA– Sujeto: Personas físicas y morales– Objeto: Actos o actividades
• Enajenación• Prestación de servicios• Otorgamiento de uso o goce temporal• Importación
– Base: Valores que señala la Ley– Tasa: 16% (Con tasas reducidas)– Época de pago: Mensual– Territorialidad: Territorio nacional
• Conceptos adicionales– Acreditamiento– Traslación– Retención
DATOS DE CONTACTO
GUSTAVO LEAL CUEVA
FISCALIACENTRO DE INFORMACIÓN FISCAL
L E A L B E N AV I D E S & C Í AC o n s u l t o r e s F i s c a l e s | M é x i c o
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