Post on 28-Jul-2020
CAMILO GIRALDO RENDÓN
CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS
camilo_124@hotmail.com
camilogiraldorendon@gmail.com
http://www.contabilidadgestionyresultados.com/
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• Uno de los cambios centrales que han tenido los estándares internacionales
de auditoría es que, luego de la identificación y valoración de los riesgos de
declaración error material contenida en los estados, el auditor tiene que dar
sus respuestas de auditoría frente a tales riesgos.
• La NIA 330 se refiere a la responsabilidad del auditor para diseñar e
implementar respuestas a los riesgos de declaración de error material
identificados y valorados por el auditor de acuerdo con la NIA 315 en una
auditoría de estados financieros.
Deloitte
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• Un riesgo significativo es la alta posibilidad de que ocurra un error de
importancia identificado y evaluado que, en caso de ocurrir, afectaría a los
estados financieros o a una aseveración, de manera significativa. Por lo
tanto, en opinión del auditor, se requiere de una respuesta adecuada en su
auditoría, mediante la aplicación de procedimientos específicos.
• El auditor puede identificar riesgos ya sea a niveles globales o de
aseveración; los primeros, están relacionados con los estados financieros, y
los segundos, a errores de aseveración o a una cuenta en específico.
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• Obtener evidencia de auditoría apropiada y suficiente en
relación con los riesgos valorados de declaración de error o
incorrección material, mediante el diseño y la implementación
de respuestas que sean apropiadas para esos riesgos.
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1- Respuestas generales
2- Procedimientos de auditoría que son respuesta a los riesgos de
declaración equivocada material a nivel de aseveración
- Pruebas de detalle o control
- Procedimientos Sustantivos
3- Adecuada presentación y revelación
4- Evaluación de la suficiencia y apropiada evidencia de auditoria
5- Documentación
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Indagaciones en combinación con otras pruebas de
auditoria
Evidencia de auditoria sobre la eficacia operativa de los
controles
Aplicación de los controles en momentos relevantes y su
congruencia en la aplicación
Personal que los haya aplicado y los medios y herramientas utilizados
Determinar controles que van a ser probados y si
dependen de otros controles (control indirecto) para
corroborar eficacia operativa
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Identificar y determinar la existencia de riesgos a nivel global, el auditor debe
diseñar procedimientos de auditoría que respondan a ellos; asimismo, debe
documentar el resultado del diseño y las conclusiones de los procedimientos
ejecutados.
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Escepticismo profesional, procedimientos de
auditoria innovadores
Auditor con experiencia, capacidad de análisis, habilidades especiales
Debilidades del entorno de control, cambios en
naturaleza., oportunidad y alcance en los
procedimientos de auditoria
Evidencia de auditoria mediante procedimientos
sustantivos
Generar fechas indeterminadas para las
pruebas de auditoria evaluando el ambiente de
control
• A nivel de aseveración, para cada clase de transacción, saldo de la cuenta
y revelación, en el que se haya determinado un riesgo significativo, el
auditor debe diseñar y realizar procedimientos de auditoría que respondan
a los riesgos
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Diseñar procedimientos que respondan a riesgos de
auditoria identificados
Riesgo inherente: Posibilidad de error
por las características propias en el volumen
de transacciones
Riesgo de Control: La posibilidad de que un control no funcione o
no responda al riesgo identificado
A mayor riesgo de error se debe obtener mayor evidencia de auditoria persuasiva
Naturaleza
• Se refiere a su propósito y tipo: Inspección, observación, investigación, confirmación, procedimientos analíticos
Oportunidad
• Momento en el que se llevan a cabo los procedimientos de auditoria, asuntos importantes revelados a la administración
Alcance
• procedimiento de auditoría se refiere al tamaño de la muestra que quedará cubierta con ese procedimiento o la cantidad de observaciones de una actividad de control
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• Procedimientos de auditoría para evaluar si la presentación general de los
estados financieros está de acuerdo con la estructura aplicable de
presentación de reportes financieros
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Los estados financieros están presentados de
una manera que refleje la apropiada
Clasificación y descripción de la
información financiera y de las transacciones, eventos y condiciones
subyacentes;
Presentación, estructura y contenido de los estados financieros
La NIA 330 requiere que, con base en los procedimientos de auditoría aplicados
y la evidencia de auditoría obtenida, se evalúe:
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Evalúe antes de la conclusión de la auditoría si las valoraciones de los riesgos de declaración equivocada material a nivel de la aseveración
permanecen apropiadas
Concluya si ha sido obtenida evidencia de auditoría suficiente y apropiada. Si no la ha
obtenido, el auditor tiene que intentar obtener evidencia adicional de auditoría. Si no puede obtener evidencia de auditoría
suficiente y apropiada, tiene que expresar una opinión calificada o negar la opinión
sobre los estados financieros
La NIA 330 Requiere que el auditor incluya en la documentación
de la auditoria: Auditool.com
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El vínculo de esos procedimientos con los riesgos
valorados a nivel de aseveración
Procedimientos sustantivos
Procedimientos sustantivos analíticos
Análisis predictivo
Análisis de datos
Análisis de coeficientes
Análisis de tendencias
Pruebas de detalle
Población completa
Muestreo
Partidas específicas
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• Corresponde a un análisis de los saldos de cuenta o cambios en los saldos de cuenta dentro de un periodo contable que implica crear una expectativa que se base en información financiera, no financiera o ambas.
Análisis Predictivo
• Procedimiento donde se emplea el juicio profesional para analizar la información contable e identificar partidas significativas o inusuales
• realizar subsecuentemente procedimientos adicionales de auditoría en aquellas partidas que se han considerado como significativas o inusuales.
Análisis de datos o
información
• Comparación de las relaciones entre cuentas
• La comparación de las relaciones entre una entidad y las de su misma industria.
• La comparación de una cuenta con información no financiera
• La comparación de los índices con los promedios de la industria o con entidades similares
Análisis de Coeficientes
o Índices
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“La vida no es fácil, tenemos que tener perseverancia, y
sobre todo, confianza en nosotros mismos”. Marie Curie
GRACIAS
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