Buenos Aires, 17 de agosto de 2007

Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas

Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE

Incrementa el Mínimo No Imponible en el Impuesto a las Ganancias;

Aumenta el importe deducible por Otras Cargas de Familia (padres, nietos, etc.), igualándolo al de Hijos, tal como surge de la normativa actual;

Incrementa la Deducción Especial de los empleados en relación de dependencia, en un mayor importe que el Proyecto del PEN.

En relación a conceptos sometidos a reforma en el Proyecto PEN

-Impuesto a las Ganancias-

Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE

Elimina la “tablita” de reducción de Deducciones Personales.

Incrementa la Deducción Especial de los trabajadores autónomos, evitando una nueva y mayor discriminación;

En relación a conceptos sometidos a reforma en el Proyecto PEN

-Impuesto a las Ganancias-

Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE

Incrementa el mínimo exento por Derechos de Autor;

Nuevos puntos sometidos a reforma -Impuesto a las Ganancias-

Actualiza la Escala del Impuesto Personal, aumentando los importes mínimos y máximos de cada tramo en el que resultan aplicables las alícuotas;

Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE

Recompone el resto de valores fijos nominales previstos en deducciones admitidas en el Impuesto a las Ganancias, a saber: Gastos de Sepelio; Intereses de créditos hipotecarios (casa habitación);

Nuevos puntos sometidos a reforma -Impuesto a las Ganancias-

Aportes a planes de retiro privado (del contribuyente y del empleador);

Honorarios de Directores (mínimo fijo); Valor amortizable de automóviles; Gastos de automóviles.

Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE

Nuevos puntos sometidos a reforma -Otros impuestos-

Incrementa los mínimos no sujetos a imposición en los Impuestos sobre los Bienes Personales, y Ganancia Mínima Presunta;

Adecua la escala del impuesto personal de Bienes Personales, incrementando los importes mínimos y máximos de cada tramo en el que resultan aplicables las alícuotas;

Incrementa el valor mínimo no gravado de los inmuebles rurales en el Imp.Ganancia Mín.Presunta;

Aumenta el IVA Crédito Fiscal computable por la compra de Automóviles.

Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE

Nuevos puntos sometidos a reforma -Régimen Simplificado ó

Monotributo- Incrementa los límites de facturación previstos para

el encuadre como Pequeño Contribuyente, sea en el Régimen General, el de Contribuyentes Eventuales, o el de Asociados a Cooperativas de Trabajo;

Aumenta el precio de venta unitario máximo de los bienes ofrecidos por el Peq. Contribuyente;

Adecua la escala del impuesto personal de Bienes Personales, incorporando nuevos tramos e importes a ingresar.

Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE

En resumen, recompone todos aquellos valores nominales fijos que se encuentran

vigentes en la actual normativa.

Grava una adecuada manifestación de

capacidad contributiva

Garantiza el principio de equidad en materia tributaria

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DEDUCCIONES PERSONALES

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

MÍNIMO NO IMPONIBLE $7.500 $7.500 $10.000

CÓNYUGE $6.000 $8.000 $8.000

HIJO/A O HIJASTRO/A $3.000 $4.000 $4.000

OTRAS CARGAS DE FAMILIA

$3.000 $3.000 $4.000

DEDUCCIÓN ESPECIAL AUTÓNOMOS

$7.500 $7.500 $13.600

DEDUCCIÓN ESPECIAL EMPLEADOS,

JUBILADOS Y CARGOS PÚBLICOS

$28.500 $36.000 $40.800

REDUCCIÓN DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES

CONCEPTOLEY VIGENTE PROY.

LEYPROY.FAPCE

GCIA. NETA $ (miles) % DE DISMINUCIÓN

Hasta 48 --- --- ---

48 - 65 10% --- ---

65 - 91 30% --- ---

91 - 130 50% 50% ---

130 - 195 70% 70% ---

195 – 221 90% 90% ---

Más de 221 100% 100% ---

OTRAS REFORMAS

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

DERECHOS DE AUTOR $10.000 S / C $30.000

GASTOS DE SEPELIO $996.23 S / C $3.000

INTERESES CRÉDS. HIPOT. CASA-HABIT. $20.000 S / C $60.000

APORTES A PLANES DE RETIRO PRIVADO

$1261,16 $630,05 S / C

$3.800 $1.900

HONORARIOS DE DIRECTORES

(mínimo fijo)$12.500 S / C $37.500

AMORTIZACIÓN AUTOS (h/ valor de compra) $20.000 S / C $60.000

GASTOS DE AUTOS $7.200 S / C $21.600

ESCALA DEL IMPUESTO PERSONAL

CONCEPTOLEY VIGENTE PROY.

LEYPROY.FAPCE

ALÍCUOTANIVEL DE INGRESOS EN EL QUE RESULTA

APLICABLE - (EN MILES DE $)

9% 0 – 10 S / C 0 – 20

14% 10 – 20 S / C 20 – 40

19% 20 – 30 S / C 40 – 60

23% 30 – 60 S / C 60 – 120

27% 60 – 90 S / C 120 – 180

31% 90 – 120 S / C 180 – 240

35% Más de 120 S / C Más de 240

IMPUESTO

SOBRE LOS BIENES PERSONALES

ESCALA

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

ALÍCUOTAVALOR TOTAL DE BIENES SUJETOS AL

IMPUESTO

0,50%Hasta $ 200.000 S / C

Hasta $ 600.000

0,75%Más de $ 200.000 S / C

Más de $ 600.000

MÍNIMO EXENTO

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

MÍNIMO EXENTO $102.300 S / C $306.900

IMPUESTO

A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA

PEQUEÑAS EMPRESAS NO ALCANZADAS POR EL IMPUESTO

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

TOTAL DE ACTIVOHasta

$200.000 S / CHasta

$600.000

INMUEBLES RURALES

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

VALOR NO GRAVADO $ 200.000 S / C $ 600.000

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA CRÉDITO FISCAL COMPUTABLE POR COMPRA DE AUTOMÓVILES

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

VALOR DE ADQUISICIÓN

Hasta $20.000 S / C

Hasta $60.000

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

-MONOTRIBUTO-

DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

ACTIVIDADLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

RÉGIMEN MÁXIMO DE INGRESOS

GENERAL - SERVICIOS $72.000 S / C $240.000

GENERAL - VENTA DE BIENES $144.000 S / C $432.000

ESPECIAL CONTRIB.EVENTUAL $12.000 S / C $36.000

ESPECIAL ASOC. COOP.TRABAJO $12.000 S / C $36.000

RÉGIMEN PRECIO DE VENTA MÁXIMO

GENERAL - VENTA DE BIENES $ 870 S / C $ 2.600

NUEVAS CATEGORÍAS – IMPUESTO-Pequeño Contribuyente c/ Act. Servicios-

ACTIVIDADLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

INGRESOS IMPUESTO A INGRESAR

Hasta $ 108.000 FUERA DEL RÉGIMEN

FUERA DEL RÉGIMEN

$310

Hasta $ 144.000 FUERA DEL RÉGIMEN

FUERA DEL RÉGIMEN

$420

Hasta $ 192.000 FUERA DEL RÉGIMEN

FUERA DEL RÉGIMEN

$560

Hasta $ 240.000 FUERA DEL RÉGIMEN

FUERA DEL RÉGIMEN

$700

NUEVAS CATEGORÍAS – IMPUESTO-Pequeño Contribuyente c/ Act. Vta. Bienes-

ACTIVIDADLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

INGRESOS IMPUESTO A INGRESAR

Hasta $ 192.000 FUERA DEL RÉGIMEN

FUERA DEL RÉGIMEN

$670

Hasta $ 240.000 FUERA DEL RÉGIMEN

FUERA DEL RÉGIMEN

$840

Hasta $ 288.000 FUERA DEL RÉGIMEN

FUERA DEL RÉGIMEN

$1.010

Hasta $ 360.000 FUERA DEL RÉGIMEN

FUERA DEL RÉGIMEN

$1.260

Hasta $ 432.000 FUERA DEL RÉGIMEN

FUERA DEL RÉGIMEN

$1.510

ALTERNATIVA: EMPLEADO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA             

RÉGIMEN LEY VIGENTE PROY. PEN PROY. FACPCE

SUELDOS $7.000 $7.100 $7.000 $7.100 $7.000 $7.100

IMPUESTO $12.990 $13.341 $4.545 $11.789 $2.178 $2.570

% s/ Sueldo 14,27% 14,45% 4,99% 12,77% 2,39% 2,78%

ALTERNATIVA: TRABAJADOR AUTÓNOMO             

RÉGIMEN LEY VIGENTE PROY. PEN PROY. FACPCE

INGRESOS $7.000 $7.100 $7.000 $7.100 $7.000 $7.100

IMPUESTO $15.825 $16.176 $11.100 $15.636 $6.766 $7.013

% sobre Ingresos

17,39% 17,53% 12,20% 16,94% 7,44% 7,60%

0

5.000.000

10.000.000

15.000.000

20.000.000

25.000.000

30.000.000

35.000.000

40.000.000

45.000.000

50.000.000

MILES $

I.V.A. GANANCIAS DÉBITOS YCRÉDITOS

DERECHOSEXPORTACIÓN

BIENESPERSONALES

SEGURIDADSOCIAL

OTROS

2001 2005 2006

Recaudación 2001-2006

Recaudación 2001-2007

0

10.000.000

20.000.000

30.000.000

40.000.000

50.000.000

I.V.A. DÉBITOS YCRÉDITOS

BIENESPERSONALES

OTROS

2001

2005

2006

ENE-JUL '07

Recaudación 2001

I.V.A.

33%

GANANCIAS

19%

SEGURIDAD

SOCIAL

29%

OTROS

12%

DÉBITOS Y

CRÉDITOS

6%

BIENES

PERSONALES

1%

Recaudación 2005

I.V.A.

29%

GANANCIAS

21%DERECHOS

EXPORTACIÓN

9%

BIENES

PERSONALES

1%

SEGURIDAD

SOCIAL

22%

OTROS

11%

DÉBITOS Y

CRÉDITOS

7%

Recaudación 2006

I.V.A.

28%

GANANCIAS

20%

SEGURIDAD

SOCIAL

24%

OTROS

11%

DERECHOS

EXPORTACIÓN

9%DÉBITOS Y

CRÉDITOS

7%

BIENES

PERSONALES

1%

Recaudación 2007 (Ene-Jul)

I.V.A.

28%

GANANCIAS

20%

SEGURIDAD SOCIAL

26%

OTROS

10%

BIENES PERSONALES

1%

DERECHOS

EXPORTACIÓN

8%DÉBITOS Y CRÉDITOS

7%

Datos de Recaudación (en miles de $)

GANANCIAS - SOCIEDADES 13.151.000 10,0% 15.081.000 9,0% 14,7% 2.891.000 6,2%

GANANCIAS - PERSONAS FÍSICAS 2.319.000 1,8% 2.545.000 1,5% 9,7% 437.000 0,9%

GANANCIAS - PLANES DE PAGO 851.000 0,6% 974.000 0,6% 14,5% 354.000 0,8%

GANANCIAS - RETENCIONES DGI 10.582.000 8,0% 13.527.000 8,1% 27,8% 4.110.000 8,8%

GANANCIAS - RETENCIONES DGA 1.143.000 0,9% 1.488.000 0,9% 30,2% 434.000 0,9%

RESTO IMPUESTO 103.978.713 78,8% 133.702.307 79,9% 28,6% 38.699.391 82,5%

TOTAL 132.024.713 100,0% 167.317.307 100,0% 26,7% 46.925.391 100,0%

2006 %IMPUESTO ENE-MAR '07 % ∆ % - 2005

2005 %