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Buenos Aires, 17 de agosto de 2007

Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas

Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE

Incrementa el Mínimo No Imponible en el Impuesto a las Ganancias;

Aumenta el importe deducible por Otras Cargas de Familia (padres, nietos, etc.), igualándolo al de Hijos, tal como surge de la normativa actual;

Incrementa la Deducción Especial de los empleados en relación de dependencia, en un mayor importe que el Proyecto del PEN.

En relación a conceptos sometidos a reforma en el Proyecto PEN

-Impuesto a las Ganancias-


Elimina la “tablita” de reducción de Deducciones Personales.

Incrementa la Deducción Especial de los trabajadores autónomos, evitando una nueva y mayor discriminación;

En relación a conceptos sometidos a reforma en el Proyecto PEN

-Impuesto a las Ganancias-


Incrementa el mínimo exento por Derechos de Autor;

Nuevos puntos sometidos a reforma -Impuesto a las Ganancias-

Actualiza la Escala del Impuesto Personal, aumentando los importes mínimos y máximos de cada tramo en el que resultan aplicables las alícuotas;


Recompone el resto de valores fijos nominales previstos en deducciones admitidas en el Impuesto a las Ganancias, a saber: Gastos de Sepelio; Intereses de créditos hipotecarios (casa habitación);

Nuevos puntos sometidos a reforma -Impuesto a las Ganancias-

Aportes a planes de retiro privado (del contribuyente y del empleador);

Honorarios de Directores (mínimo fijo); Valor amortizable de automóviles; Gastos de automóviles.


Nuevos puntos sometidos a reforma -Otros impuestos-

Incrementa los mínimos no sujetos a imposición en los Impuestos sobre los Bienes Personales, y Ganancia Mínima Presunta;

Adecua la escala del impuesto personal de Bienes Personales, incrementando los importes mínimos y máximos de cada tramo en el que resultan aplicables las alícuotas;

Incrementa el valor mínimo no gravado de los inmuebles rurales en el Imp.Ganancia Mín.Presunta;

Aumenta el IVA Crédito Fiscal computable por la compra de Automóviles.


Nuevos puntos sometidos a reforma -Régimen Simplificado ó

Monotributo- Incrementa los límites de facturación previstos para

el encuadre como Pequeño Contribuyente, sea en el Régimen General, el de Contribuyentes Eventuales, o el de Asociados a Cooperativas de Trabajo;

Aumenta el precio de venta unitario máximo de los bienes ofrecidos por el Peq. Contribuyente;

Adecua la escala del impuesto personal de Bienes Personales, incorporando nuevos tramos e importes a ingresar.


En resumen, recompone todos aquellos valores nominales fijos que se encuentran

vigentes en la actual normativa.

Grava una adecuada manifestación de

capacidad contributiva

Garantiza el principio de equidad en materia tributaria

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DEDUCCIONES PERSONALES

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

MÍNIMO NO IMPONIBLE $7.500 $7.500 $10.000

CÓNYUGE $6.000 $8.000 $8.000

HIJO/A O HIJASTRO/A $3.000 $4.000 $4.000

OTRAS CARGAS DE FAMILIA

$3.000 $3.000 $4.000

DEDUCCIÓN ESPECIAL AUTÓNOMOS

$7.500 $7.500 $13.600

DEDUCCIÓN ESPECIAL EMPLEADOS,

JUBILADOS Y CARGOS PÚBLICOS

$28.500 $36.000 $40.800

REDUCCIÓN DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES

CONCEPTOLEY VIGENTE PROY.

LEYPROY.FAPCE

GCIA. NETA $ (miles) % DE DISMINUCIÓN

Hasta 48 --- --- ---

48 - 65 10% --- ---

65 - 91 30% --- ---

91 - 130 50% 50% ---

130 - 195 70% 70% ---

195 – 221 90% 90% ---

Más de 221 100% 100% ---

OTRAS REFORMAS

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

DERECHOS DE AUTOR $10.000 S / C $30.000

GASTOS DE SEPELIO $996.23 S / C $3.000

INTERESES CRÉDS. HIPOT. CASA-HABIT. $20.000 S / C $60.000

APORTES A PLANES DE RETIRO PRIVADO

$1261,16 $630,05 S / C

$3.800 $1.900

HONORARIOS DE DIRECTORES

(mínimo fijo)$12.500 S / C $37.500

AMORTIZACIÓN AUTOS (h/ valor de compra) $20.000 S / C $60.000

GASTOS DE AUTOS $7.200 S / C $21.600

ESCALA DEL IMPUESTO PERSONAL

CONCEPTOLEY VIGENTE PROY.

LEYPROY.FAPCE

ALÍCUOTANIVEL DE INGRESOS EN EL QUE RESULTA

APLICABLE - (EN MILES DE $)

9% 0 – 10 S / C 0 – 20

14% 10 – 20 S / C 20 – 40

19% 20 – 30 S / C 40 – 60

23% 30 – 60 S / C 60 – 120

27% 60 – 90 S / C 120 – 180

31% 90 – 120 S / C 180 – 240

35% Más de 120 S / C Más de 240

IMPUESTO

SOBRE LOS BIENES PERSONALES

ESCALA

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

ALÍCUOTAVALOR TOTAL DE BIENES SUJETOS AL

IMPUESTO

0,50%Hasta $ 200.000 S / C

Hasta $ 600.000

0,75%Más de $ 200.000 S / C

Más de $ 600.000

MÍNIMO EXENTO

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

MÍNIMO EXENTO $102.300 S / C $306.900

IMPUESTO

A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA

PEQUEÑAS EMPRESAS NO ALCANZADAS POR EL IMPUESTO

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

TOTAL DE ACTIVOHasta

$200.000 S / CHasta

$600.000

INMUEBLES RURALES

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

VALOR NO GRAVADO $ 200.000 S / C $ 600.000

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA CRÉDITO FISCAL COMPUTABLE POR COMPRA DE AUTOMÓVILES

CONCEPTOLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

VALOR DE ADQUISICIÓN

Hasta $20.000 S / C

Hasta $60.000

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

-MONOTRIBUTO-

DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

ACTIVIDADLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

RÉGIMEN MÁXIMO DE INGRESOS

GENERAL - SERVICIOS $72.000 S / C $240.000

GENERAL - VENTA DE BIENES $144.000 S / C $432.000

ESPECIAL CONTRIB.EVENTUAL $12.000 S / C $36.000

ESPECIAL ASOC. COOP.TRABAJO $12.000 S / C $36.000

RÉGIMEN PRECIO DE VENTA MÁXIMO

GENERAL - VENTA DE BIENES $ 870 S / C $ 2.600

NUEVAS CATEGORÍAS – IMPUESTO-Pequeño Contribuyente c/ Act. Servicios-

ACTIVIDADLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

INGRESOS IMPUESTO A INGRESAR

Hasta $ 108.000 FUERA DEL RÉGIMEN

FUERA DEL RÉGIMEN

$310


FUERA DEL RÉGIMEN

$420


FUERA DEL RÉGIMEN

$560


FUERA DEL RÉGIMEN

$700

NUEVAS CATEGORÍAS – IMPUESTO-Pequeño Contribuyente c/ Act. Vta. Bienes-

ACTIVIDADLEY

VIGENTEPROY.

LEYPROY.FAPCE

INGRESOS IMPUESTO A INGRESAR


FUERA DEL RÉGIMEN

$670


FUERA DEL RÉGIMEN

$840


FUERA DEL RÉGIMEN

$1.010


FUERA DEL RÉGIMEN

$1.260


FUERA DEL RÉGIMEN

$1.510

ALTERNATIVA: EMPLEADO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

RÉGIMEN LEY VIGENTE PROY. PEN PROY. FACPCE

SUELDOS $7.000 $7.100 $7.000 $7.100 $7.000 $7.100

IMPUESTO $12.990 $13.341 $4.545 $11.789 $2.178 $2.570

% s/ Sueldo 14,27% 14,45% 4,99% 12,77% 2,39% 2,78%

ALTERNATIVA: TRABAJADOR AUTÓNOMO

RÉGIMEN LEY VIGENTE PROY. PEN PROY. FACPCE

INGRESOS $7.000 $7.100 $7.000 $7.100 $7.000 $7.100

IMPUESTO $15.825 $16.176 $11.100 $15.636 $6.766 $7.013

% sobre Ingresos

17,39% 17,53% 12,20% 16,94% 7,44% 7,60%

0

5.000.000

10.000.000

15.000.000

20.000.000

25.000.000

30.000.000

35.000.000

40.000.000

45.000.000

50.000.000

MILES $

I.V.A. GANANCIAS DÉBITOS YCRÉDITOS

DERECHOSEXPORTACIÓN

BIENESPERSONALES

SEGURIDADSOCIAL

OTROS

2001 2005 2006

Recaudación 2001-2006

Recaudación 2001-2007

0

10.000.000

20.000.000

30.000.000

40.000.000

50.000.000

I.V.A. DÉBITOS YCRÉDITOS

BIENESPERSONALES

OTROS

2001

2005

2006

ENE-JUL '07

Recaudación 2001

I.V.A.

33%

GANANCIAS

19%

SEGURIDAD

SOCIAL

29%

OTROS

12%

DÉBITOS Y

CRÉDITOS

6%

BIENES

PERSONALES

1%

Recaudación 2005

I.V.A.

29%

GANANCIAS

21%DERECHOS

EXPORTACIÓN

9%

BIENES

PERSONALES

1%

SEGURIDAD

SOCIAL

22%

OTROS

11%

DÉBITOS Y

CRÉDITOS

7%

Recaudación 2006

I.V.A.

28%

GANANCIAS

20%

SEGURIDAD

SOCIAL

24%

OTROS

11%

DERECHOS

EXPORTACIÓN

9%DÉBITOS Y

CRÉDITOS

7%

BIENES

PERSONALES

1%

Recaudación 2007 (Ene-Jul)

I.V.A.

28%

GANANCIAS

20%

SEGURIDAD SOCIAL

26%

OTROS

10%

BIENES PERSONALES

1%

DERECHOS

EXPORTACIÓN

8%DÉBITOS Y CRÉDITOS

7%

Datos de Recaudación (en miles de $)

GANANCIAS - SOCIEDADES 13.151.000 10,0% 15.081.000 9,0% 14,7% 2.891.000 6,2%

GANANCIAS - PERSONAS FÍSICAS 2.319.000 1,8% 2.545.000 1,5% 9,7% 437.000 0,9%

GANANCIAS - PLANES DE PAGO 851.000 0,6% 974.000 0,6% 14,5% 354.000 0,8%

GANANCIAS - RETENCIONES DGI 10.582.000 8,0% 13.527.000 8,1% 27,8% 4.110.000 8,8%

GANANCIAS - RETENCIONES DGA 1.143.000 0,9% 1.488.000 0,9% 30,2% 434.000 0,9%

RESTO IMPUESTO 103.978.713 78,8% 133.702.307 79,9% 28,6% 38.699.391 82,5%

TOTAL 132.024.713 100,0% 167.317.307 100,0% 26,7% 46.925.391 100,0%

2006 %IMPUESTO ENE-MAR '07 % ∆ % - 2005

2005 %

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