Post on 20-May-2021
AUDITORIA PRACTICA DE ESTADOS FINANCIEROS
Dedicatoria
A nuestro señor Jesús por haberme brindado conforme a su voluntad, el elaborar el presente Libro de Auditoría Práctica de Estados Financieros y a todos los estudiantes de la carrera actual que reciben el curso de auditoría y que nos recibimos de Peritó Contador y a los Estudiantes de Auditoría de la Universidad, para que tengan en sus manos apoyo de aprendizaje en el aula y para su futura profesión.
AUDITORIA PRACTICA DE ESTADOS FINANCIEROS
Imprenta Ciudad, Guatemala Quinta Edición
Auditoría Práctica de Estados Financieros ISBN 978-99922-2-438-0 ISBN (El International Standard Book Number (en español,) Número Estándar Internacional de Libros o Número Internacional Normalizado del Libro), autorizado legalmente con el Numero ISBN 978-99922-2-438-0, otorgado a Victor Antonio Ambrosio Juárez.
© 2019 TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS.
PRESENTACION
El presente libro es una contribución a los estudiantes de la Carrera de Auditoría y Peritos Contadores porque reciben el curso de auditoría en el semestre y que uno paso en su momento en el aula sin contar con un libro que con el apoyo del profesor les enseñe en el curso de auditoría para apoyo en el aprendizaje en el aula y además cuando ingresen a la Universidad y decidan estudiar la carrera de auditoría ya tendrán conocimientos sólidos, que por cierto un buen porcentaje de peritos contadores elige la Carrera de Auditoría y que en su oportunidad yo pase como estudiante, luego trabajando en el área contable y seguidamente en auditoría. Este libro está adaptado para estudiantes a cursos de auditoría en Universidades y Perito Contador en el Curso de Auditoría.
Las ideas y procedimientos expuestos en este trabajo constituyen una recopilación de las experiencias y conocimientos en la profesión de auditoría desarrollada durante varios años. La presencia del auditor es justificada en toda entidad, como unidad consultora y de apoyo, brindando servicios que permitan que toda entidad sea eficiente y haga los cambios de acuerdo a las circunstancias y factores que influyen.
Siendo responsabilidad de los auditores evaluar los controles internos, registros contables y procedimientos implementados por la entidad, que operan los Peritos Contadores, es necesario aprender de las fases para una auditoría de estados financieros que permita conocer el proceso de planeación, ejecución e informe del resultado final que están para aprender en las Normas Internacionales de Auditoría y que la enseñanza que este libro te propone es que lo leas y sobre todo practiques, porque tiene los casos prácticos necesarios para conocer y poner en práctica el aprendizaje que tu profesor te hará conocer.
El contenido del presente libro, está basado en la relación que existe entre la Contabilidad y la Auditoría, porque, uno registra y el otro evalúa la información ya registrada por el contador de una entidad. El Libro para una mejor compresión está dividido en capítulos de contabilidad y auditoría y al final una serie de casos prácticos en auditoría que es parte del aprendizaje en el curso de auditoría que recibes en tu aula, En relación a los casos prácticos tendrás que aprender a saber cómo la contabilidad se relaciona con la auditoria a atraves de la práctica y elaboración de Memorándum de Planeación, Ejecución e Informe de auditoría, para el desarrollo de una auditoría práctica de estados financieros y que debe realizarse como lo establecen las Normas Internacionales de Auditoría que son de aplicación en nuestro país.
En la primera fase, “la "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna. El Memorándum de Planeación, ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros”.
En la segunda fase, “la Ejecución de la Auditoría es dónde se aplican una serie de procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y competente apropiada para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría. Las pruebas de auditoría para obtener evidencia se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes”.
La tercera fase, es “el Informe de Auditoría que es el documento formal en el que el auditor expresa su opinión sobre el resultado del examen realizado, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría. El resultado del trabajo realizado por el auditor representa la evidencia del trabajo profesional de la auditoría, dónde depende la efectividad de la calidad del trabajo efectuado y del soporte obtenido como evidencia y que constituye el aporte para que la entidad cumpla con eficiencia, eficacia y economía sus operaciones, controles internos y proteja su patrimonio. El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros, que se expresa en el dictamen de auditoría.
El informe se debe elaborar técnica y profesionalmente, con el objetivo que permita tomar acciones correctivas a las entidades, en forma oportuna a través de las recomendaciones que se señalan”.1/ Lo que debes hacer para aprender de este libro será la orientación y actitud que tu tengas en aprender de parte de este libro de auditoria y sobre todo de la enseñanza que tu profesor te diga que hacer en el desarrollo del curso que estudias y en conjunto con el libro.
1/ Normas Internacionales de Auditoría
INDICE
Pág. Dedicatoria
Presentación
MEMORANDUM DE PLANEACION
Antecedentes 1 Objetivo de la auditoría 1 Alcance 1 Conocimiento del negocio 1 Funcionarios principales 7 Puntos de interés para la auditoría 7 Estado actual de informes de auditoría 7
interna Identificación de las áreas 8 importantes a ser examinadas
9 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría
Identificación de áreas críticas y significativas 9 Determinación de la muestra 9 Recursos humanos y distribución del 10 tiempo Comunicación de resultados 11 Anexo 1 Revisión analítica del balance general 12 Anexo 2 Revisión analítica del estado de 13 resultados
Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de 14 auditoría
Anexo 4 Cronograma de actividades 15
EJECUCION DE LA AUDITORIA
Cedula centralizadora del activo 16
Cedula centralizadora del pasivo 17
Cedula centralizadora estado de resultados 18
Caja y Bancos 19 Cuestionario de evaluación del control interno
Programa de auditoría 22 Papeles de trabajo 25
Cuentas por Cobrar
Cuestionario de evaluación del control interno 39 Programa de auditoría 41 Papeles de trabajo 45
Inversiones Cuestionario de evaluación del control interno
Programa de auditoría Papeles de trabajo
Inventarios Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
Propiedad, Planta y Equipo Cuestionario de evaluación del control interno
Programa de auditoría Papeles de trabajo
Gastos Pagados por Anticipado Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
Pasivo Corto Plazo Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
Pasivo Largo Plazo Cuestionario de evaluación del control interno
Programa de auditoría Papeles de trabajo
Patrimonio Cuestionario de evaluación del control interno
Programa de auditoría Papeles de trabajo
Resultados Cuestionario de evaluación del control interno Programa de auditoría Papeles de trabajo
Pág.
63 66 69
72 76 79
94 98
102
109 112 114
119 122 125
139
141 144
150 151 153
157 160 163
Pág.
INFORME DE AUDITORIA
Antecedentes 173 Objetivo 173 Alcance 173 Dictamen 174 Estados financieros 175 Notas a los estados financieros 178 Hallazgos y recomendaciones 184 Funcionarios responsables de implementar y 190 darle seguimiento a las recomendaciones
Bibliografía
AUDITORIA PRACTICA DE ESTADOS
FINANCIEROS
EMPRESA DE AUDITORIA CONSULTORES & ASOCIADOS
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
BANCADEFE
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
Guatemala, Enero de 2020
INDICE
Página No. Descripción No.
1 Antecedentes 1
2 Objetivo de la auditoría 1
3 Alcance 1
4 Conocimiento del negocio 1
5 Funcionarios principales 7
6 Puntos de interés de la auditoría 7
7 Estado actual de informes de auditoría interna 7
8 Identificación de las áreas importantes a ser examinadas 8
9 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 9
10 Identificación de áreas críticas y significativas 9
11 Determinación de la muestra 9
12 Recursos humanos y distribución del tiempo 10
13 Comunicación de resultados 11
Anexo 1 Revisión analítica del balance general 12
Anexo 2 Revisión analítica del estado de resultados 13
Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 14
Anexo 4 Cronograma de actividades 15
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORIA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCADEFE AÑO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
1. ANTECEDENTES
Las operaciones financieras de la entidad Bancadefe en el período a auditar, han sido examinadas por la Unidad de Auditoría Interna.
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información complementaria relativos a la entidad Bancadefe por el año 2019, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría -Nías -.
3. ALCANCE
Se evaluará el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019.
4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
A. Factores económicos generales
Se discutió con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad económica confirmando que derivado de las políticas de Gobierno, están experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas fijadas que se encuentran establecidos.
La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener financiamiento y tasas de interés preferenciales. En el año 2019 no ha existido una inflación y reevaluación de la moneda que hubiere provocado problemas financieros.
En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal, restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que han permitido invertir con seguridad y confianza.
1
B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad
• El mercado y la competencia.
• Actividad cíclica o por temporada.
• Cambios en la tecnología del producto.
• Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada para la competencia).
• Operaciones en reducción o en expansión.
• Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en exceso, seria competencia de precios).
• Indices clave y estadísticas de operación.
• Prácticas y problemas de contabilidad específicos.
• Marco de referencia regulador.
• Suministro y costo de energía.
• Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos
de trabajo, métodos financieros, métodos de contabilidad).
• Cambios constantes de precios en los combustibles.2/
C. La entidad
1. Administración y propiedad-características importantes
Estructura corporativa-privada • Dueños beneficiarios
Bancadefe, fue creada como sociedad anónima en el año 2000 por 3 empresarios guatemaltecos, siendo sus socios y beneficiarios directos en la distribución de utilidades y activos propiedad de la entidad.
Tiene autonomía económica, financiera y administrativa y se rige por el Código de Comercio, su estatuto social y las normas legales de carácter específico que establece el Gobierno de Guatemala, para la actividad empresarial.
• Estructura del capital
El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto igual de Q.100,000.00 que aporto cada socio y que están respaldados en acciones.
2/ Normas Internacionales de Auditoría 2
• Estructura organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica:
- Junta de Accionistas - Gerencia General - Oficina de Auditoría Interna - Departamento de Contabilidad - Departamentos de Ventas - Departamento de Bodega
• Objetivo y políticas de la administración
Objetivo
Garantizar la identificación con las metas, planes, programas específicos implantados, el crecimiento y continuidad, siendo estos del conocimiento de todos los niveles estructurales de la entidad.
Como principales políticas establecidas para alcanzar sus objetivos, se han determinado las siguientes:
a. Brindar calidad de los bienes que venden a los clientes,
asegurándose que cumplan con estándares de calidad.
b. Mejorar la atención a los clientes y presentación de los bienes. c. Eficientar los procesos de controles internos implementados en la
entidad, teniendo en cuenta que debe contarse con las herramientas tecnológicas modernas y adecuadas.
• Fuentes de financiamiento
Con Banco América se obtuvo el préstamo No. 23489583421523 por un monto de Q. 172,000.00 con vencimiento 31 de diciembre del año 2019 a un interés anual del 17 % anual y forma de pago mensual.
• Consejo de directores
Sergio Martínez Presidente
Eduardo Palesí Vice-Presidente Pedro Sosa Secretario
Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen reputación y experiencia en el negocio de computadoras por más de 10 años. La independencia y control sobre la administración de operaciones se delegó en la Gerencia General, teniendo la junta de accionistas un conocimiento profundo de la entidad. La junta realiza reuniones con una frecuencia semanal. Tienen asesor externo por medio de bufete de abogados.
3
• Administración de operaciones
La Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad del negocio, por experiencia en otras entidades de reconocido prestigio por más de 12 años de estar ocupando dicha posición. Ha existido rotación de empleados en puestos menores. La Gerencia General es un puesto clave, sin embargo se estableció que no tiene código de ética. El personal del departamento de contabilidad depende directamente de la Gerencia, elaborando y remitiendo informes mensuales sobre los registros contables a Gerencia y con copia a la Junta de Accionistas. La Gerencia elabora presupuestos de ingresos y gastos, que son aprobados por la Junta de Accionistas previo análisis y discusión. Los sistemas de información de la administración están establecidos en un manual de funciones dónde se definen las responsabilidades de la Gerencia General y unidades operativas como Contabilidad, Presupuesto y Tesorería, etc., estableciéndose que cuentan con personal suficiente y la distribución de funciones es adecuada. La entidad genera un promedio mensual de 300 operaciones financieras, cuya documentación se encuentra en el archivo de contabilidad. El sistema de información provee datos en informes que elabora la gerencia como lo son: ventas, compras, análisis de inventarios, cuentas por cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad cuenta con un sistema de cómputo denominado STA, Sistema Tecnológico Avanzado, que se encuentra interfasado en todas las unidades y puntos de venta con módulos específicos, y que generan la información que se procesa. Se tiene como control hacer back – up de manera diaria.
• Función de auditoría interna
Actualmente la entidad tiene un Departamento de Auditoría Interna con dependencia directa de la Junta de Accionistas. El departamento cuenta con 3 auditores internos y un Jefe de Auditoría Interna. Emite informe mensual de auditoría conforme su plan anual de auditoría. Da seguimiento a recomendaciones de informes de auditoría anteriores, dejando plazos establecidos para su cumplimiento.
• El negocio de la entidad
Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones
- La naturaleza del negocio se basa en la venta de computadoras, accesorios y reparación en el mercado nacional. Sus principales productos para la venta son:
- Computadoras marca cyber - Repuestos marca calidad-compu
4
- Locación de instalaciones de oficinas y bodegas:
a. Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras, comercialización y alta dirección.
b. Sucursal Lima: efectúa labores de venta de
computadoras, accesorios y reparación.
• Empleados
Actualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentran dispersos en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es competente con el mercado nacional, con el objetivo de contar con empleados de experiencia en cada función.
• Clientes, productos o servicios y mercados
Principales clientes: Sus productos son vendidos en la Capital y Escuintla, siendo sus clientes principales:
Cliente - Sebastián Modas - Grupo Confianza - Catarza
En el mercado nacional existen 3 competidores que tienen productos y servicios de calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene una política de precios más competitiva que las otras entidades. Su nivel de reputación de productos, garantía, precio y entrega inmediata, contribuyen a mantener un nivel de calidad para el cliente.
• Proveedores importantes de bienes y servicios
Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidad son:
- Sofía, S. A.
- Concesiones
- Innovaciones y Soluciones
5
• Información financiera
La Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro de operaciones para ser discutidos con la junta de accionistas. Dichos informes son detallados en análisis dónde se consignan montos, justificaciones de compras, tendencias de ventas, niveles de inventario y satisfacción de clientes. Para cumplir con sus actividades administrativas - financieras, la entidad Bancadefe, contó con los siguientes recursos financieros en el período de análisis:
En Miles de Quetzales
Q. AÑO
Ingresos
2019
300,000.00
• Influencias externas que afectan a la administración
Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como el Código Tributario, competencia de entidades del exterior y paros laborales en el país.
• Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas están basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, que están en el Manual de Contabilidad aprobado por la Junta de Accionistas. El Departamento de Contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos una contadora general, tres auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad es computarizado, llevándose los siguientes libros: mayor general, diario general, inventarios, balances, caja y bancos, registro de compras, ventas y registros auxiliares.
Emite los estados financieros siguientes:
- Balance General - Estado de Resultados - Estado de Flujo de Efectivo - Notas a los Estados Financieros complementaria
6
• Legislación
Las normas legales aplicables a la entidad Bancadefe, son las siguientes:
- Código de Comercio - Ley del Impuesto sobre la Renta - Ley del Impuesto al Valor Agregado -IVA- - Otras leyes aplicables
5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES
Nombres y Apellidos
Cargos
Sergio Martínez Javier Alfredo Solares Samuel Castaño Carlos Peña
Presidente de Directorio Gerente General Gerente de Comercialización Gerente de Sistemas
Amanda Castrini Pedro Ciny
Contador General Jefe de Auditoría Interna
6. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA
En el relevantamiento preliminar efectuado, se ha observado los siguientes
aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría:
a. Saldos de cuentas por cobrar a empleados y funcionarios que datan de hace varios años.
b. Saldos de cuentas por pagar desde el año 2017.
7. ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA
a. En el Informe de Auditoría Interna No. AI-001-2019 en la cuenta caja y
bancos, se determinó un faltante de caja por valor de Q. 5,000,00 al 15 de julio de 2019 que a la fecha actual 17 de enero de 2020 no ha sido recuperado.
b. Del seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones emitidas en los
informes de auditoría interna se determinó que no se cumplieron las siguientes:
7
Diferencias entre registros contables y auxiliares aún no desvanecidas y documentadas por valor de Q. 4,000.00.
- Diferencias resultantes entre saldos auxiliares y existencias físicas aún no investigadas en inventarios.
- Saldos de años anteriores no recuperados en caja y bancos y
cuentas por cobrar.
8. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER
EXAMINADAS Caja y Bancos
Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y servicios de mantenimiento y reparación de computadoras.
Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentes gastos y adquisiciones de activos.
Conciliación Bancaria: El departamento de contabilidad elabora conciliaciones de los bancos que se tienen registrados en los libros contables autorizados por la SAT.
Arqueo de Caja: El departamento de auditoría interna en sus intervenciones práctica arqueos sorpresivos a los responsables de recibir efectivo y cheques por las ventas realizadas.
Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los registros contables y que corresponden a empleados, funcionarios y clientes.
Inventarios
Inventarios Físicos: Los encargados de bodegas y auditoría interna establecen mediante sus procedimientos, realizar inventarios físicos.
Precios: Las compras de computadoras se realizan con diferentes proveedores, mediante las cotizaciones correspondientes para establecer calidad, cantidad y precio.
Propiedad, Planta y Equipo
Alzas: Se adquieren activos fijos con autorización de la junta de accionistas.
Bajas: Las bajas se dan con autorización de la Gerencia, previa revisión de contabilidad y auditoría interna, informando a la Junta de Accionistas.
8
Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de años anteriores en ciertos proveedores.
9. MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
En el Anexo No. 3, se identifican las áreas críticas y significativas resultantes de la evaluación del riesgo de la auditoría y procedimientos básicos que serán aplicados.
10. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS
Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación efectuada en la revisión analítica, materialidad a los estados financieros o áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. En Anexos Nos. 1 y 2 se presenta la materialidad de las cuentas registradas en los estados financieros, estableciéndose las más significativas, tomando en cuenta la evaluación preliminar y los informes de auditoría interna.
Areas críticas Riesgo
Caja y bancos Moderado
Cuentas por cobrar Alto
Inventarios Moderado
Propiedad, Planta y Equipo Moderado
Cuentas por Pagar Moderado
11. DETERMINACION DE LA MUESTRA
Basado en las cuentas significativas se tomarán muestras para las pruebas de cumplimiento y sustantivas.
9
12. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DEL TIEMPO
Para la realización del exámen se requiere de 30 días hábiles laborables y contar con la participación de un coordinador, un supervisor y un auditor de acuerdo a la siguiente distribución:
Presupuesto de Tiempo
El presupuesto de tiempo, distribución de actividades y responsables
establecidos para el desarrollo de los trabajos es el siguiente:
TIEMPO RESPONSABLE ACTIVIDADES HORAS
Planificación y programación 15 Supervisor Supervisión y revisión de PT 9
Informe 5 Memorando de antecedentes 1
30
Planificación y Programación 15 Análisis Estados Financieros 8 Comentarios, conclusiones y 17
Coordinador recomendaciones
Comunicación parcial de resultados 6 Elaboración informe final 5
Elaboración memorando de 2
planificación 53
Planificación, programación y 5 pruebas de análisis:
- Caja y Bancos 24 - Cuentas por Cobrar 24 - Inversiones 8
Auditor - Inventario 20 - Activos Fijos 12 - Gastos Pagados por Anticipado 8
- Cuentas por Pagar 8 - Préstamos 8 - Patrimonio 8 - Nóminas 8 - Pruebas globales 8
- Borrador de hallazgos y 8 Recomendaciones 8
157
10
13. COMUNICACION DE RESULTADOS
El resultado final de la auditoría corresponde del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019 y se emitirán los informes siguientes:
Informe de auditoría sobre los estados financieros
- Dictamen de auditoría - Balance General - Estados de Resultados - Estado de Flujo de Efectivo - Notas a los Estados Financieros - Hallazgos y Recomendaciones de auditoría - Nombres y puestos de funcionarios responsables
Elaborado por: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor
Aprobó: Lic. Jorge Alberto Certero
Coordinador
Reviso: Lic. Luis Fernando Peña
Supervisor de Auditoría
11
ANEXO No. 1 ENTIDAD BANCADEFE
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 REVISION ANALITICA
Moneda Q.
ACTIVO CORRIENTE 2019 % PASIVO CORRIENTE 2019 %
Caja y Bancos 100,000.00 7 Cuentas por Pagar 200,000.00 15
Cuentas por Cobrar 300,000.00 22 Proveedores 350,000.00 27
Inversiones 260,000.00 20 TOTAL PASIVO 550,000.00 42
CORRIENTE
Inventarios 240,000.00 18 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO 900,000.00 67 Documentos por Pagar 100,000.00 7
CORRIENTE Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Provisión para 100,000.00 7 Indemnizaciones
Propiedad, Planta y 360,000.00 27 TOTAL PASIVO NO 200,000.00 14 Equipo CORRIENTE
Gastos Pagados por 80,000.00 6 Patrimonio 590,000.00 44 Anticipado
TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 100 TOTAL PASIVO Y 1,340,000.00 100 PATRIMONIO
12
ANEXO No. 2 ENTIDAD BANCADEFE
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 REVISION ANALITICA
Moneda Q.
CUENTA AÑO 2019 %
Ventas 500,000.00 100
( - ) Costo de Ventas 100,000.00 20
Utilidad Bruta 400,000.00 80
Gastos de Venta 150,000.00 30
Gastos de Administración 80,000.00 16
Gastos Financieros 30,000.00 6
Gastos de Distribución 20,000.00 4
Ganancia en Operación 120,000.00 24
Otros Ingresos 30,000.00 6
Ganancia antes del ISR 150,000.00 30
Provisión del ISR a pagar 20,000.00 4
Ganancia después del ISR 130,000.00 26
Utilidades retenidas al 31/12/19 110,000.00 22
Dividendos distribuidos 40,000.00 8
Ganancia del Ejercicio 200,000.00
13
ANEXO No. 3 ENTIDAD BANCADEFE
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE
CUENTA RIESGO AUDITORIA
Caja y Bancos Transacciones Realizar pruebas de ingresos y egresos significativas sobre montos importantes y transacciones
no rutinarias.
Revisar selectivamente cobros que se Cuentas por cobrar no registren a libros contables y su depósito registradas a banco.
Cuentas por Cobrar
Saldos antiguos no Examinar saldos antiguos para recuperados establecer mediante confirmaciones y revisiones a documentos su veracidad y análisis del porque no han sido
recuperados.
Inversiones no Inversiones autorizadas y que no Confirmar inversiones en el sistema
estén registradas en los financiero nacional.
registros contables
autorizados
Activos de computadoras no ingresados por medio
Inventarios de los registros a bodega Revisar ingresos de compras y de
traslados a bodega de bienes adquiridos Bienes trasladados a
sucursal no registrados
Revisar selectivamente las adquisiciones Adquisiciones y bajas no y bajas si fueron autorizadas por la
Activos Fijos autorizadas y registradas Gerencia y si fueron de conocimiento de la Junta.
Depreciaciones mal Hacer inventarios físicos selectivos. calculadas Calcular las depreciaciones de activos
fijos.
Saldos antiguos Confirmar y revisar documentación con Cuentas por Pagar registradas por bienes o contabilidad y gerencia de sus razones
servicios no recibidos por de obligaciones registradas de hace
obligaciones pendientes varios años pendientes de pagar
de pagar
14
ANEXO No. 4 ENTIDAD BANCADEFE
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
MESES
ENERO FEBRERO
No. ACTIVIDADES 2020 2020 1 PLANIFICACIO
N 1.1 Familiarización 1.2 Revisión de archivos 1.3 Visita Preliminar 1.4 Evaluación preliminar del
Control Interno 1.5 Memorando de
Planificación Específica 1.6 Programas de Auditoría
2 EJECUCION 2.1 Elaboración de Cédulas de Auditoría
2.1.1 Pruebas de Cumplimiento 2.1.2 Pruebas Sustantivas
3 COMUNICACION DE RESULTADOS
3.1 Borrador de Primer Informe
3.2 Revisión de Primer Informe 3.3 Informe Final
15
BG-1
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL
01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL
Saldos S/ Saldos S/ Area Libros Ajustes y/o Reclasificac. Auditoría Ref. a
31/12/19 Debe Haber 31/12/19 PT,s
Q. Q. ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo 360,000.00 0 0 360,000.00 E
Gastos Pagados por Anticipado 80,000.00 0 0 80,000.00 F
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 440,000.00 0 0 440,000.00
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 100,000.00 0 1,000.00 99,000.00 A
Cuentas Por Cobrar 300,000.00 1,000.00 0 301,000.00 B
Inversiones 260,000.00 0 0 260,000.00 C
Inventarios 240,000.00 0 0 240,000.00 D
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 900,000.00 0 0 900,000.00
TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 0 0 1,340,000.00
16
BG-2
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL
Saldos S/ Saldos S/ Area Libros Ajustes y/o Reclasificac. Auditoría Ref. a
31/12/19 Debe Haber 31/12/19 PT,s
Q. Q. PASIVO Y PATRIMONIO
Patrimonio 590,000.00 0 0 590,000.00 CC
PASIVO NO CORRIENTE
Documentos por Pagar Largo Plazo 100,000.00 0 0 100,000.00 BB
Provisión para Indemnizaciones 100,000.00 0 0 100,000.00 BB
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE Y PATRIMONIO 790,000.00 0 0 790,000.00
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar 200,000.00 0 0 200,000.00 AA
Proveedores 350,000.00 0 0 350,000.00 AA
TOTAL PASIVO CORRIENTE 550,000.00 0 0 550,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,340,000.00 0 0 1,340,000.00
17
PG
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 CEDULA CENTRALIZADORA ESTADO DE RESULTADOS
Saldos S/ Saldos S/
Area Libros Ajustes y/o Reclasificaciones Auditoría Ref. a
31/12/19 Debe Haber 31/12/19 PT,s
Q. Q.
Ventas 500,000.00 0 0 500,000.00 EPG-1
( - ) Costo de Ventas 100,000.00 0 0 100,000.00 EPG-2
Utilidad Bruta 400,000.00 0 0 400,000.00
Gastos de Venta 150,000.00 0 0 150,000.00 EPG-2
Gastos de Administración 80,000.00 0 0 80,000.00 EPG-2
Gastos Financieros 30,000.00 0 0 30,000.00 EPG-2
Gastos de Distribución 20,000.00 0 0 20,000.00 EPG-2
Ganancia en Operación 120,000.00 0 0 120,000.00
Otros Ingresos 30,000.00 0 0 30,000.00
Ganancia antes del ISR 150,000.00 0 0 150,000.00
Provisión del ISR a pagar 20,000.00 0 0 20,000.00
Ganancia después del ISR 130,000.00 0 0 130,000.00
Utilidades retenidas al 31/12/18 110,000.00 0 0 110,000.00
Dividendos distribuidos 40,000.00 0 0 40,000.00 CC-2
Ganancia del Ejercicio 200,000.00 0 0 200,000.00
18
G1
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS
RESPUESTAS
No. PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO
GENERALIDADES
1 ¿Existe un manual de procedimientos que X Autorizado por la Junta registre, controle, custodie, asigne Directiva
responsabilidad, autorice e indique las formas
estándar que se usa en el control del efectivo de
ingresos y egresos?
2 ¿Las funciones de los responsables del manejo X de efectivo son independientes de las de
preparación y manejo de libros?
3 ¿Se giraron instrucciones a los bancos de no cambiar ningún cheque por efectivo que este a X Por el Gerente nombre de la entidad?
4 ¿Efectúan las labores de contabilidad y la de caja empleados competentes independientes uno de X
otro?
5 ¿Notifican inmediatamente a los bancos de Gerencia y con copia a Junta cambios de personas autorizadas en firmar X Directiva cheques?
AUTORIZACION
6 ¿La apertura de las cuentas bancarias y firmas Por Junta Directiva responsables son debidamente autorizadas? X
REGISTRO Y CONTROL
7 ¿Existen mecanismos que garanticen Esta en el Manual de Control procedimientos existentes para pagos, control de X Interno transacciones y registro de operaciones
contables?
8 ¿Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y esta autorizado por la Gerencia? X
9 ¿Las facturas y recibos están prenumeradas y preimpresas? X
10 ¿Existen reportes de registro y control de Libros auxiliares de bancos y ingresos y egresos? X reportes diarios
19
1 de 2
RESPUESTAS
No. PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO
RESPONSABILIDADES
11 ¿Está definida la responsabilidad de las personas X En el manual de funciones que manejan fondos y valores?
SEGREGACION DE FUNCIONES
12 ¿Es adecuada la segregación de funciones X incompatibles en el área para:
- Las funciones de caja, cobro, depósitos al banco y registro contable.
13 ¿Son los cheques entregados por una persona X Receptora independiente de quién los prepara?
CONCILIACIONES BANCARIAS
14 ¿Se efectúan conciliaciones bancarias? a) ¿Quién las efectúa? X Auxiliar de contabilidad b) ¿Con qué frecuencia? X Mensual
15 ¿Están registradas las conciliaciones en los libros X auxiliares de bancos?
INGRESOS
16 ¿Que ingresos recibe la entidad? X Venta de computadoras,
17 accesorios y reparaciones
¿Existen integraciones de ingresos? X
18 ¿Los ingresos se depositan a las cuentas X Diariamente bancarias autorizadas por la entidad?
19 ¿Los ingresos se emiten facturas autorizados por X
la administración tributaria?
EGRESOS
20 ¿Se emiten cheques por gastos realizados? X Por Gerencia
21 ¿Se elaboran cheques vouchers? X Por Gerencia
22 ¿Los cheques pagados tienen facturas de X soporte autorizadas por la administración tributaria?
23 ¿Los gastos se registran en libro auxiliar de X bancos y libros principales autorizados?
24 ¿El libro auxiliar de bancos esta autorizado por la X Gerencia?
20
FIRMA:
NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Amanda María Castrini de Castella
PUESTO: Contadora General
FIRMA:
AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
FECHA: Guatemala, 09 de enero de 2020
21
PROGRAMA DE AUDITORIA H1
ENTIDAD: BANCADEFE
AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
AREA: CAJA Y BANCOS
REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA
OBJETIVOS
1 Los objetivos generales de esta área son: A / RASS Enero-20
A-3-2
- El efectivo propiedad de la entidad está incluido en el balance. (Propiedad)
- Si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en cuanto a su uso y destino. (Existencia)
- Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de Contabilidad. (Presentación)
2 En caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que existen y si son propiedad de la entidad. ( Exactitud )
3 La adecuada presentación del efectivo en el
Balance General y si existe restricción a la disponibilidad inmediata de los recursos, se debe mostrar en las Notas a los Estados Financieros. (Presentación, Existencia, Valuación)
4 Evaluar el Sistema de Control Interno.
22
1 de 2
REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA
Pruebas de Cumplimiento
1 Obtener conocimiento del control interno del G1 RASS Enero-20 efectivo por medio de los procedimientos
implantados y documentarlos.
2 Evaluar el riesgo de control interno y diseñar pruebas de cumplimiento.
3 Realizar pruebas a los controles internos como:
a) Probar los controles internos implementados y A-1-3
de contabilidad sobre los ingresos diarios,
facturas, reportes de cobro y valores recibidos en
correspondencia y su depósito al banco.
b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar
y depósitos.
c) Comparar una muestra de desembolsos
contabilizados en el diario con los traslados de A-1-4
cuentas por pagar, órdenes de compra, facturas y
cheques pagados.
d) Documentar la segregación de funciones de
registro de operaciones, autorización y custodia
de efectivo y valores.
4 Revisar, documentar y evaluar las coberturas de A-1-3
fianzas de los empleados que manejan efectivo y
valores para establecer la protección de la entidad.
5 Obtener copias de los arqueos sorpresivos que práctica el departamento de auditoría interna,
para establecer posibles faltantes, dándole
seguimiento a la recuperación.
23
1 de 3
REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA
6 Verificar la preparación de conciliaciones A-3 RASS Enero-20 mensuales de cuentas bancarias efectuadas por
un empleado independiente.
Pruebas Sustantivas
7 Realizar confirmaciones a los bancos para A-3-1
verificar las cantidades de depósito, cuentas A-3-2 bancarias a nombre de la entidad y préstamos
obtenidos.
8 Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la A-3 fecha del balance general para verificar su
detalle.
9 Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el A
mayor general.
10 Obtener estados de cuenta bancario posteriores a la fecha de cierre.
A-1
11 Realizar arqueos de efectivo al cajero y de A-1-1
fondos fijos. A-2
A-2-1
12 Verifique corte de clientes de los ingresos y de los A-2-2
desembolsos de efectivo. A-1-2
13 Analizar las transferencias bancarias al final del año. N/A
14
Investigar cheques con montos importantes. A-1-4
15 Emitir conclusión sobre el área sujeta a exámen
basado en las pruebas de auditoría. A
Firma:
Revisado por: Lic. Luis Fernando Peña
Fecha: Guatemala, 17 Enero de 2020
24
A
Hecho por: RASS
Fecha: 09/01/2020
Revisado: LFP
Fecha: 17/01/2020
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 SUMARIA DE CAJA Y BANCOS
SALDO S/ AJUSTES Y/O SALDO S/
REF. CONTABILIDAD RECLASIFICACIONES AUDITORIA CUENTA PT 31/12/2019 DEBE HABER 31/12/2019
Q. Q.
Caja General A-1 12,000.00 0.00 0.00 12,000.00
Fondo Fijo A-2 3,000.00 0.00 1,000.00 2,000.00
Banco El Honesto A-3 85,000.00 0.00 0.00 85,000.00
TOTALES 100,000.00 0.00 1,000.00 99,000.00
BG-1
Se estableció ingresos en facturas no autorizadas por la SAT y sin registro contable por la cantidad de Q. 300,000.00.
CONCLUSION:
Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditoría, opino que los saldos contables al 31/12/2019, no son razonables por la excepción establecida.
Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor
25
A-1 BANCADEFE
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CAJA Y BANCOS
ARQUEO DE CAJA Y VALORES
Saldo según registros contables
al 07 de enero de 2020 Q. 10,000.00
(+) Efectivo no depositado y registrado A-1-1 5,000.00
Saldo conciliado en caja general 15,000.00
Arqueo practicado al 07 de enero de 2020
Efectivo no depositado y registrado Q. 5,000.00
Estado de Cuenta Bancario al 07 de enero de 2020 10,000.00 15,000.00
Sumas Iguales Q. 0.00
Los fondos y documentos con un valor de Quince mil Quetzales (Q. 15,000.00) están bajo nuestra custodia y responsabilidad. Los fondos y documentos que respaldan los ingresos fueron contados y revisados por el auditor en nuestra presencia el 09 de enero de 2020 y entregados el mismo día a las 10:00 horas am.
Sebastián Pérez
Nombre del Cajero
Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor
Revisado: Lic. Luis Fernando Peña Supervisor de Auditoría
Fecha: 17/01/20
26
A-1-1
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CAJA Y BANCOS
ARQUEO DE CAJA Y VALORES
RESPONSABLE: Sebastián Pérez HORA: 10:00 AM
PUESTO: Cajero General FECHA: 07/01/2020
EFECTIVO CONTADO BILLETES
DENOMINACION VALOR EN
EN Q. CANTIDAD Q. 100.00 40 4,000.00
50.00 o 0.00
20.00 0 0.00
10.00 0 0.00
5.00 0 0.00
SUBTOTAL 4,000.00
MONEDAS
DENOMINACION VALOR
EN Q. CANTIDAD EN Q. 1.00 0.00 0.00
0.50 0.00 0.00
0.25 0.00 0.00
0.10 0.00 0.00
0.05 0.00 0.00
0.01 0.00 0.00
SUBTOTAL 0.00
TOTAL 4,000.00
CHEQUES
VALOR EN
No. FECHA Q. CONCEPTO 120848 08/01/19 1,000.00 Cobro clientes
SUBTOTAL 1,000.00
TOTAL EFECTIVO Y A-1 5,000.00
DOCUMENTOS
El valor de Q. 5,000.00 representa el efectivo y documentos contados en mi presencia por el auditor y que fueron devueltos íntegros el mismo día a las 11:00 am.
Sebastián Pérez
Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
Cajero General
Auditor
27
A-1-2
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CAJA Y BANCOS CORTE Y ARQUEO DE FONDOS
Ingresos al día 07 de enero de 2020
FACTURAS EMITIDAS
Del No. 15101 Al No. 15299 Q. 5,000.00
EFECTIVO CONTADO
BILLETES Q. 4,000.00
MONEDAS Q. 0.00
CHEQUES Q. 1,000.00
TOTAL EFECTIVO
Q. 5,000.00 A-1-1
Sobrante y/o ( Faltante ) de Efectivo Q. 0.00
CORTE DE FOUMULARIOS EN EXISTENCIA
DOCUMENTO DEL No. AL No.
Factura 15300 20000
OBSERVACIONES:
La factura No. 15299 registra la venta de bienes y pagado con
cheque No. 120848
Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
Auditor
28
BANCADEFE A-1-3 AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2019
CAJA Y BANCOS
Hecho por:
RASS
PRUEBA DE INGRESOS Fecha: 12/01/20020
Revisado por: LFP Fecha: 17/01//2020
DEPOSITOS BANCARIOS
MONTO EN BOLETA MONTO EN A T R I B U T O
DOCUMENTO DEL No. AL No. FECHA Q. BANCO No. FECHA Q. 1 2 3 4 5 6 7 8
1/1/2019
10,000.00
Factura Serie A 1 12 Honesto 2093423848 1/1/2019
10,000.00
Factura Serie A 13 50
1/2/2019 20,000.00
Honesto 87238435 1/2/2019
20,000.00
Factura Serie A 300
350
3/3/2019
50,000.00
Honesto 21821378
3/3/2019
50,000.00
Factura Serie A 500
580
3/5/2019
10,000.00
Honesto 12421398023
3/5/2019
10,000.00
Factura Serie A 800
930
4/5/2019
12,000.00
Honesto 129023490
4/5/2019
12,000.00
Factura Serie A 1,015
1,075
4/6/2018
15,000.00
Honesto 2134542345
4/6/2019
15,000.00
Factura Serie A 1,350
1,400
5/7/2019
20,000.00
Honesto 3466665434
5/7/2019
20,000.00
Factura Serie A 1,500
1,600
5/4/2019
12,000.00
Honesto 4457774574
5/4/2019
12,000.00
Factura Serie A 1,840
1,912
6/8/2019
10,000.00
Honesto 31245234
6/8/2019
10,000.00
Factura Serie A 2,000
2,100
6/8/2019
8,000.00
Honesto 23483425688
6/8/2019
8,000.00
Factura Serie A 2,400
2,501
7/9/2019
6,000.00
Honesto 3429000345
7/9/2019
6,000.00
Factura Serie A 2,884
2,930
7/9/2018
10,000.00
Honesto 2334250903
7/9/2019
10,000.00
Factura Serie A 3,300
3,405
8/9/2019
12,000.00
Honesto 345324523
8/9/2019
12,000.00
Factura Serie A 6,000
6,103
9/9/2019
5,000.00
Honesto 5403250435
9/9/2019
5,000.00
Factura Serie A 8,112
8,205
10/10/2019
4,000.00
Honesto 34253245324
10/10/2019
4,000.00
Factura Serie A 10,000
10,080
11/10/2019
6,000.00
Honesto 45345834025
11/10/2019
6,000.00
Factura Serie A 12,000
12,130
12/11/2019
6,000.00
Honesto 23149234823
12/11/2019
6,000.00
Factura Serie A 15,000
15,100
12/12/2019
30,000.00
Honesto 23142314234
12/12/2019
30,000.00
Factura Serie k 1
25
12/12/2019
300,000.00
Honesto 3142534531
12/12/2019
300,000.00
TOTAL 546,000.00 546,000.00
OBSERVACION: Las facturas serie K, no están autorizadas por la Superintendencia de Administración Tributaria y no registrado en libros contables.
CONCLUSION: En base a las pruebas de auditoría y conforme
el programa de auditoría en H1, los procedimientos
implementados y puestos en práctica por la entidad, son
adecuados a excepciòn de la observación indicada.
A T R I B U T O S EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO 1. Facturas autorizadas legalmente 2. Facturas a nombre del cliente 3. Correlatividad númerica de emisión
de facturas 4. Facturas registradas en libro de
ventas y servicios 5. Ingresos depositados integramente al
día siguiente 6. Copia de facturas archivadas
29
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2018
CAJA Y BANCOS A-1-4
PRUEBA DE EGRESOS
Hecho por: RASS
Fecha: 12/01/20020
Revisado por: LFP Fecha: 17/01//2020
CHEQUE FACTURA MONTO EN CUENTA CONTABLE
BENEFICIARIO No.
FECHA
No.
FECHA
Q.
CONCEPTO DEL
DE CARGO AFECTADA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
11 12
OBSERVACIONES
GASTO
Sertica 1 05/01/2019 8426 1/01/2019 20,000.00 Computadoras Mobiliario y Equipo N/A Cyber
Navisko 2 1/02/2019 23415 31/01/2018 26,000.00 Compra de Proveedores N/A mercaderia
Peldaños 50 2/03/2019 1234231 5/03/2019 50,000.00 Vehìculo marca Vehìculos N/A metta
Cocis 51 2/04/2019 4325235 6/04/2019 100,000.00 Propaganda y Publicidad N/A Publicidad
Avisor 100 3/05/2019 234628 5/05/2019 10,000.00 Teléfono Servicio Teléfonico N/A
Cissa 101 30/06/2019 88234 1/07/2019 5,000.00 Luz Servicio de Luz N/A
Consu 224 4/07/2019 3023 08/07/2019 3,000.00 Agua Servicio de Agua N/A
Avendaños & Cia. 225 4/07/2019 21351 07/07/2019 26,000.00 Servicio de Honorarios N/A Consultoria
Sucre 303 5/08/2019 2343401 07/08/2019 100,000.00 Servicio de Mantenimiento N/A mantenimiento
Pacto 450 6/09/2019 23152345 8/09/2019 5,000.00 Papeleria y Utiles Papeleria y Utiles N/A
Winton 512 7/09/2019 2345013 9/09/2019 30,000.00 Gasolina Combustibles N/A
Valtico 680 4/10/2019 54235 6/10/2019 10,000.00 Cuotas IGSS Cuotas Laborales y Patronales N/A
Surfin 800 6/10/2019 423535 9/10/2019 3,000.00 Servicio de Vigilancia y Seguridad N/A Seguridad
Winton 903 10/11/2019 235435 15/11/2019 10,000.00 Internet Servicio de Internet N/A
Cassi 1015 11/11/2019 2134234 15/11/2019 10,000.00 Teléfono Servicio Teléfonico N/A
Suprema 1200 12/12/2019 23414520 16/12/2019 5,000.00 Luz Servicio de Luz N/A
Filtros 2,300 12/12/2019 34215 16/12/2019 30,000.00 Servicio de Honorarios N/A Consultoria
TOTAL 443,000.00
CONCLUSION: En base a las pruebas de auditorìa y conforme el programa de auditoría en H1, los procedimientos implementados y puestos en práctica por la entidad son adecuados.
A T R I B U T O S EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 1. Cheque emitido a nombre del Beneficiario 2. Cheque no negociable 3. Cheque autorizado 4. Cheque voucher firmado de elaborado, revisado, autorizado y recibido conforme 5. Secuencia numerica de emisiòn de cheques 6. Cheque anulado con sello 7. Orden de compra emitida 8. Factura a nombre de la entidad 9. Requisitos fiscales de la factura 10. Factura con sello de cancelada 11. Calculos artimeticos 12. Gasto contabilizado
30
A-2 BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CAJA Y BANCOS
INTEGRACION DEL FONDO DE CAJA CHICA
FONDO SOBRANTE No. DESCRIPCION REF. ASIGNADO ARQUEO (FALTANTE)
1 Fondo aperturado con
cheque No.108 de fecha A
Q. 3,000.00 21 de febrero de 2015,
de Banco América
2 Arqueo de Caja Chica A-2-1 1,000.00
3 Cédula Analítica A-2-2 1,000.00
TOTALES Q. 3,000.00 Q. 2,000.00 ( 1,000.00 )
CONCLUSION:
Se practicó arqueo de caja chica el día de hoy a la señora Ana Méndez,
responsable del fondo por la cantidad de Q. 3,000.00, estableciéndose
un faltante por la cantidad de Q. 1,000.00.
Ana Méndez Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
Secretaria Auditor
Fecha: 09/01/20
Revisado: Lic. Luis Fernando Peña
Supervisor de Auditoría Fecha: 17/01/20
31
A-2-1
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CAJA Y BANCOS
ARQUEO DE CAJA CHICA
RESPONSABLE: Ana Méndez HORA: 15:00 PM PUESTO: Secretaria FECHA: 08/01/20
FONDO ASIGNADO: Q. 3,000.00 FECHA ULTIMO REINTEGRO: 03/01/20
EFECTIVO CONTADO BILLETES
DENOMINACION CANTIDAD VALOR EN
EN Q. Q. 100.00 5 500.00
50.00 5 250.00
20.00 10 200.00
10.00 5 50.00
5.00 0 0.00 1.00 0 0.00
SUBTOTAL 1,000.00
MONEDAS
DENOMINACION VALOR EN
EN Q. CANTIDAD Q. 100.00 0 0.00
50.00 0 0.00
20.00 0 0.00
10.00 0 0.00
5.00 0 0.00
SUBTOTAL 0.00
TOTAL 1,000.00
DOCUMENTOS
VALOR EN
No. FECHA Q. ----------- --------------- ---------------- 0.00
------------- -------------- ----------------- 0.00
-------------- --------------- ---------------- 0.00
SUBTOTAL 0.00
TOTAL
ARQUEADO 1,000.00 A2
El valor de Q. 1,000.00 representa la cantidad bajo mi responsabilidad y fue el arqueo de efectivo y documentos practicado por el auditor y que fueron devueltos a mi entera satisfacción al finalizar el presente arqueo.
Ana Méndez Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
Secretaria Auditor 32
A-2-2
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CAJA Y BANCOS
ANALITICA DE CAJA CHICA
FACTURA
No. PROVEEDOR FECHA No. VALOR EN Q.
01 Anmerican 03/01/20 3426 500.00
02 Centroamericana 09/01/20 218234 500.00
TOTAL A2 1,000.00
OBSERVACIONES:
Ninguna
El valor de Q. 1,000.00 representa documentos de gastos pagados y que fueron arqueados por el auditor, siendo devueltos a mi entera satisfacción al finalizar el arqueo practicado.
Ana Méndez Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
Secretaria Auditor
33
A3
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 PRUEBA DE CONCILIACIONES BANCARIAS
BANCO HONESTO CPE
Saldo según Estado de Cuenta Bancario al 31/12/19 Q. 85,000.00
( + ) Depósitos en Tránsito
Q. 0.00
0.00
( + ) Notas de Débito
Cheque No. 735 del 16/08/19 devuelto por
falta de fondos, según Nota de Débito No.
238235 del 20/12/18 no operada 10,000.00 10,000.00
95,000.00
( - ) Cheques en Circulación
No. Fecha Beneficiario
2260 30/12/19 Luís Ariza 5,000.00
2261 30/12/19 Catty Silva 5,000.00
10,000.00
Saldo según libro de bancos al 31 de diciembre de 2019 Q. 85,000.00
A
Elaboro:
Lidia Torres
Reviso:
Amanda María Castrini
Fecha:
03/01/20
Fecha:
04/01/20
Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
Auditor
Guatemala, 08 de enero de 2020
34
A-3-1
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CAJA Y BANCOS
CONFIRMACION BANCARIA
Guatemala, 08 de Enero de 2020
Señores Banco
Honesto
Guatemala
Sres. Banco Honesto:
Como auditores de Detección de Fraudes & Asociados, estamos efectuando la revisión
anual de los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2019, de la entidad Bancadefe.
En relación con este trabajo les agradeceríamos nos fuera facilitada directamente por
ustedes en el ANEXO a esta carta, la información que a continuación indicamos.
Envíen sus respuestas en atención de:
CONSULTORES & ASOCIADOS
Ciudad, Universitaria
Guatemala
Agradeciendo de antemano su colaboración, les saludamos atentamente,
CONSULTORES & ASOCIADOS Firma y Sello
35
A-3-2
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CAJA Y BANCOS
CONFIRMACION BANCARIA
CPE
Cuentas Bancarias Entidad BANCADEFE
Cheques
Cuenta Tasa a. Una firma Saldo al
b. Mancomunada 31/12/19
A3 Monetaria -------- 2 Q. 85,000.00
Ahorro -------- --------
A Plazo -------- --------
Firmas Mancomunadas
1. Javier Alfredo Solares
2. Paola Arce
PRESTAMOS BANCARIOS
No. Fecha de Tasa Garantías Saldo al
Vencimiento 31/12/19
------------------ ------------------ ------------------- ------------------- --------------------
Otros
Atentamente, Banco Honesto
Nombre del Banco
Firma autorizada del Banco
Guatemala, 16 de Enero de 2020
36
A4
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 PARTIDAS DE AJUSTE
Pda. No. 1
CUENTAS POR COBRAR
Funcionarios y Empleados Q. 1,000.00 B
CAJA Y BANCOS Q. 1,000.00 A Registro del faltante en arqueo de caja chica
practicado el día 07/01/20.
Q. 1,000.00 Q. 1,000.00
Elaboro: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
Auditor
Reviso: Lic. Luis Fernanco Peña
Supervisior
Guatemala, 17 de enero de 2020
37
A5
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CEDULA DE MARCAS
Sumado
Cotejado a registros auxiliares
Cotejado con estados financieros y libro mayor
Factura examinada
Cheque examinado
Cuenta contable revisada
Boleta de depósito bancario examinada
Cotejado a estado de cuenta bancario
CPE Cedula preparada por la entidad
38
G2
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR
RESPUESTAS
No. PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO
GENERALIDADES
1 ¿Están segregadas las funciones de X Autorizado por la Junta responsabilidad y manejo de cuentas por Directiva cobrar en cuanto a manejo y garantía,
cobro, registros y controles?
AUTORIZACION
2¿Están establecidos los criterios para X Por el Gerente el cobro a los deudores?
3 ¿Existen controles que garanticen la recuperación de cuentas por cobrar? X Administrativa y legal
4 ¿Los abonos o pagos parciales
diferentes a los pactados son autorizados X Gerencia previamente por funcionario competente?
5 ¿Las notas crédito son debidamente X Jefe de crédito aprueba y aprobadas? Gerencia da visto bueno
6 ¿Se efectúa análisis de cartera
periódicamente para clasificarla y crear la X Por Gerencia provisión?
7 ¿La gestión de cobro de deudas de difícil cobro es asignada a funcionario X Jefe de Cobros competente y está debidamente
controlada?
8 ¿Existen mecanismos adecuados que Esta en el Manual de
garanticen el cobro efectivo de la X Control Interno cartera?
9 ¿Las personas autorizadas para aprobar notas crédito, son independientes de las X Jefe de Créditos y visto
involucradas en cobranzas y registros? bueno de Gerencia
39
1 de 2
RESPUESTAS
No. PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO
REGISTRO Y CONTROL
10 ¿El método para cálculo de provisión es X Lo realiza contabilidad
consistente con las leyes tributarias
establecidas?
CUSTODIA Y ACCESO
11 ¿Se mantiene custodia efectiva sobre Jefe de Créditos
documentos y títulos valores que X
representan los derechos exigibles?
12 ¿El acceso a registros contables está X
restringido?
RESPONSABILIDADES
13 ¿La cancelación de cuentas por cobrar, X Gerencia, previa
está bajo la responsabilidad de un autorización de Junta
funcionario competente? Directiva
FIRMA:
NOMBRE COMPLETO DEL AUDITADO: Amanda María Castrini de Castella
PUESTO: Contadora General
FIRMA:
AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
FECHA: Guatemala, 06 de Enero de 2020
40
PROGRAMA DE AUDITORIA H2
ENTIDAD: BANCADEFE
AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
AREA: CUENTAS POR COBRAR
REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA
OBJETIVOS
1 Verificar que las cuentas por cobrar representan B / RASS Enero/20
todos los montos adeudados a la entidad a la B-16 fecha del cierre del ejercicio contable y que hayan
sido adecuadamente registradas.
2 Determinar que las acumulaciones y estimaciones para cuentas dudosas, devoluciones y que los descuentos sean adecuados.
3 Establecer que las cuentas por cobrar estén apropiadamente descritas y clasificadas.
4 Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por cobrar.
Pruebas de Cumplimiento
1 Verificar si existe una adecuada segregación de funciones de autorización del crédito, entrega de préstamos, registro contable, custodia y cobro de estos valores.
2 Constatar la emisión oportuna de los derechos
o valores a cobrar.
3 Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de operaciones mediante la utilización de formularios numerados y preimpresos.
B-1 / RASS Enero-20
B-3
B-14
41
1 de 2
REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA
4 Cerciorar si la entidad procede a la B-14 RASS Enero-20 comprobación interna independiente de
operaciones aritméticas, cargos y créditos al
deudor y conciliación periódica de los valores de
los auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor.
5 Comprobar si se practican confirmaciones B-7/ periódicas por escrito de los saldos a cobrar.
B-12
6 Obtener evidencia que se efectúan verificaciones físicas periódicas y sorpresivas de los documentos que sustentan las cuentas pendientes de cobro de cada deuda.
7 Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva
sobre los vencimientos y cobros, mediante la B-13 elaboración de análisis de antigüedad de saldos.
8 Determinar si las estimaciones de cobrabilidad de B-4
las deudas se ha establecido una provisión
suficiente para cubrir la eventual falta de cobro.
9 Investigar cualquier cuenta significativa que se
encuentre en disputa y cruce con la información B-7 / proporcionada por la Asesoría Jurídica.
B-13
10 Revisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre del ejercicio.
11 Revisar la relación de cuentas por cobrar, para B-2
determinar los importes a cargo de funcionarios y
empleados de la entidad y partidas no usuales.
B-16
12 Determinar que se hayan aplicado procedimientos de corte apropiados a la fecha del cierre del ejercicio, para cerciorarse que los ingresos y las notas de crédito hayan sido registradas en el período contable correcto.
42
1 de 3
REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA
Pruebas Sustantivas
13 Seleccionar facturas y verificar: cantidades, B-14 RASS Enero-20 precios, suma y aplicación contable.
14 Verificar la secuencia numérica de las notas de crédito y cotejarlas selectivamente contra los registros de cuentas por cobrar.
15 Seleccionar algunos créditos de los registros de
cuentas por cobrar y cotejarlos contra las notas de crédito autorizadas.
16 Seleccionar algunas notas de crédito y verificar su
contenido, como: cantidades, precios, sumas y aplicación contable.
17 Verificar la secuencia numérica de las facturas
por ventas al contado y cotejar selectivamente contra el recibo de ingresos y/o las papeletas de depósito. Investigar cualquier retraso indebido en su registro o depósito.
18 Asegurarse de incluir en esta prueba
diversas fuentes de ingresos.
19 Seleccionar algunos asientos del libro de ingresos
y cotejarlos contra las papeletas de depósitos y los estados de cuenta del banco.
20 Seleccionar algunos depósitos según el estado de
cuenta del banco y/o papeletas de depósito, y cotejar contra el libro de ingresos.
21 Solicitar la documentación que sustentan las
transacciones que involucren las cuentas de Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros y analizar.
43
1 de 4
REF. HECHO
No. PROCEDIMIENTOS PT POR FECHA
22 Verificar que los ingresos recibidos se encuentren B-14 RASS Enero-20 contabilizados íntegramente.
23 Inspeccionar físicamente los documentos que amparan las deudas para verificar si la documentación se encuentra completa y a favor de la entidad.
24 Cruzar la información de los ingresos, emitida por la
entidad con el movimiento de la cuenta Bancos.
25 Identificar la naturaleza de la cuenta de otros ingresos y verificar su correcto registro.
26 Verificar descuentos por pronto pago, rebajas y
otras deducciones efectuadas al cliente
registradas en los asientos de cobros, examinar
los documentos justificativos analizando que se
encuentren aprobados y que mantengan validez.
27 Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas por antigüedad de saldos; realizar confirmaciones e investigar la cobrabilidad de los mismos.
28 Examinar la razonabilidad de cuentas por cobrar.
29 Obtener documentación de gestiones realizadas B/
B-5/ para recuperar valores por cobrar, así como del
análisis de la estimación para cuentas de cobro B-4 dudoso y verificar que la provisión para
incobrables esté correctamente calculada.
Firma:
Revisado por: Lic. Luis Fernando Peña
Fecha: 24 Enero de 2020
44
B
Hecho por: RASS
Fecha: 16/01/2020
Revisado: LFP
Fecha: 17/01/2020
BANCADEFE
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
SALDO
SALDO S/ AJUSTES Y/O S/
REF. CONTABILIDAD RECLASIFICACIONES AUDITORIA
CUENTA PT 31/12/2019 DEBE HABER 31/12/2019
Q. Q.
Clientes B-1 100,000.00 0.00 0.00 100,000.00
Funcionarios y
Empleados B-2 150,000.00 1,000.00 0.00 151,000.00
Deudores Diversos B-3 59,278.00 0.00 0.00 59,278.00
( - ) Provisión para
cuentas por cobrar B-4 9,278.00 0.00 0.00 9,278.00
TOTALES 300,000.00 1,000.00 0.00 301,000.00
BG-1
Al 31 de diciembre de 2019, la entidad no había registrado en la contabilidad en las Cuentas por Cobrar, recibos de cobro pagados por clientes por un monto total de Q. 100,000.00.
CONCLUSION:
Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditoría, opino que los saldos contables al 31/12/2019, no son razonables.
Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor
45
B-1
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 INTEGRACION DE CLIENTES
CPE SALDO AL
NOMBRE 31/12/19
Q.
Sebastián Modas 50,000.00
Grupo Confianza 26,000.00
Catarza 24,000.00
TOTAL B 100,000.00
Puesto: Auxiliar de Contabilidad
Elaboro: Pedro Zic
Fecha: 08 de enero de 2020
46
B-2
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 INTEGRACION DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
CPE
SALDO AL NOMBRE PUESTO 31/12/19
Q.
Alberto Sosa Sub Gerente Financiero 1) 30,000.00
Pedro Sandro Encargado de Bodega 2) 100,000.00
María Jainy Asistente Administrativa 20,000.00
TOTAL B 150,000.00
Puesto: Auxiliar de Contabilidad
Elaboro: Pedro Zic
Fecha: 10 de enero de 2020
1) Saldo registrado en el año 2017 que no se ha recuperado a la fecha.
2) En el saldo de Q. 100,000.00 aparece un faltante del encargado
de bodega por Q. 50,000.00 que no se ha recuperado a la fecha.
47
B-3
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 INTEGRACION DE DEUDORES DIVERSOS
CPE
SALDO AL NOMBRE 31/12/19
Q.
Satisfacción 30,000.00
Costumbres 10,000.00
Desarrollo 19,278.00
TOTAL B 59,278.00
Puesto: Auxiliar de Contabilidad
Elaboro: Pedro Zic
Fecha: 08 de enero de 2020
48
B-4
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 PROVISION PARA CUENTAS POR COBRAR
ANALISIS
Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre de 2019
Q. 309,278.00 X 3% = Q. 9, 278.00 B
La provisión está basada en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, estableciéndose que es suficiente y debido a que existen saldos antiguos recuperables según el proceso de recuperación administrativa y judicial que se pueda originar.
Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
Auditor
FECHA: Guatemala, 16 de enero de 2020
49
B-5
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CIRCULARIZACION
Fecha de Circularización: 16/01/2020
Base de Selección:
1. Saldos de clientes, funcionarios y empleados y deudores varios 2. Saldos importantes 3. Saldos antiguos 4. Circularización positiva
Respuestas
No Clientes Saldos Conforme Inconforme Contesto
Sebastián Modas 50,000.00 50,000.00
Grupo Confianza 26,000.00 26,000.00
Alberto Sosa 30,000.00 30,000.00
Pedro Sandro 100,000.00 100,000.00
Satisfacción 30,000.00 30,000.00
Costumbres 10,000.00 10,000.00
TOTAL 246,00000 246,00000
FIRMA:
AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
FECHA: Guatemala, 16 de enero de 2020
50
B-6
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 ESTADISTICA DE CIRCULARIZACION
VALOR
CUENTAS EN Q. %
MONTO TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR 309,278.00 100
MONTO CIRCULARIZADO 246,000.00 80
TOTAL NO CIRCULARIZADO 63,278.00 20
RESUMEN DE ESTADISTICA
RESPUESTAS VALOR % NUMERO %
CONFORME 246,000.00 100 6 100
INCONFORME 0.00 0 0 0
NO CONTESTO 0.00 0 0 0
TOTALES 246,000.00 100 6 100
FIRMA:
AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
FECHA: Guatemala, 16 de enero de 2020
51
B-7
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CIRCULARIZACION DE CLIENTES
Guatemala, 23 de enero de 2020
CPE
Sebastián Modas Ciudad, Guatemala
De nuestra consideración:
Nuestros auditores, Consultores & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2019.
Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información:
1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-19 por Q. 50,000.00.
Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente.
Amanda Castrini Contadora General
BANCADEFE
Señores Auditores:
De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-19 la cuenta que se detalla, arroja el siguiente saldo:
A favor de BANCADEFE Q. 50,000.00
B5
Atentamente,
Juan Ramón Castillo
Gerente General
52
B-8
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CIRCULARIZACION DE CLIENTES
Guatemala, 23 de enero de 2020
CPE
Grupo Confianza Ciudad, Guatemala
De nuestra consideración:
Nuestros auditores, Consultores & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2019.
Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información:
1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-19 por Q. 26,000.00.
Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente.
Amanda Castrini Contadora General
BANCADEFE
Señores Auditores:
De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-19 la cuenta que se detalla, arroja el siguiente saldo:
A favor de BANCADEFE Q. 26,000.00
B5
Atentamente,
Petroné Gilberto Casio Gerente General
53
B-9
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CIRCULARIZACION DE CLIENTES
Guatemala, 23 de enero de 2020
CPE
Alberto Sosa Ciudad, Guatemala
De nuestra consideración:
Nuestros auditores, Consultores & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2019.
Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información:
1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-19 por Q. 30,000.00.
Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente.
Amanda Castrini Contadora General
BANCADEFE
Señores Auditores:
De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-19 la cuenta que se detalla, arroja el siguiente saldo:
A favor de BANCADEFE Q. 30,000.00
B5
Atentamente,
Alberto Sosa
54
B-10
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CIRCULARIZACION DE CLIENTES
Guatemala, 23 de enero de 2020
CPE
Pedro Sandro Ciudad, Guatemala
De nuestra consideración:
Nuestros auditores, Consultores & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2019.
Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información:
1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-19 por Q. 100,000.00.
Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente.
Amanda Castrini Contadora General
BANCADEFE
Señores Auditores:
De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-19 la cuenta que se detalla, arroja el siguiente saldo:
A favor de BANCADEFE Q. 100,000.00
B5
Atentamente,
Pedro Sandro
55
B-11
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CIRCULARIZACION DE CLIENTES
Guatemala, 23 de enero de 2020
CPE
Satisfacción Ciudad, Guatemala
De nuestra consideración:
Nuestros auditores, Consultores & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2019.
Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información:
1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-19 por Q. 30,000.00.
Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente.
Amanda Castrini Contadora General
BANCADEFE
Señores Auditores:
De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-19 la cuenta que se detalla, arroja el siguiente saldo:
A favor de BANCADEFE Q. 30,000.00
B5
Atentamente,
Ricardo Peat Gerente General
56
B-12
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CIRCULARIZACION DE CLIENTES
Guatemala, 23 de enero de 2020
CPE
Costumbres Ciudad, Guatemala
De nuestra consideración:
Nuestros auditores, Consultores & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2019.
Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información:
1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-19 por Q. 10,000.00.
Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente.
Amanda Castrini Contadora General
BANCADEFE
Señores Auditores:
De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-19 la cuenta que se detalla, arroja el siguiente saldo:
B5 A favor de BANCADEFE Q. 10,000.00
Atentamente,
Sergio Castro Gerente General
57
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 ANALISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS
B-13
Hecho por: RASS
Fecha: 17/01/2020
Revisado: LFP
Fecha: 18/01/2020
NOMBRE DEL CLIENTE SALDO DE 1 A DE 31 A DE 61 A DE 91 A DE MAS SALDO 31/12/18 30 60 90 120 DE 120 MOROSO
Sebastián Modas 50,000.00 50,000.00 50,000.00
Grupo Confianza 26,000.00 26,000.00 26,000.00
Catarza 24,000.00 24,000.00
Alberto Sosa 30,000.00 30,000.00 30,000.00
Pedro Sandro 100,000.00 100,00.00 100,000.00
María Jainy 20,000.00 20,000.00 20,000.00
Satisfacción 30,000.00 30,000.00
Costumbres 10,000.00 10,000.00
Desarrollo 19,278,00 19,278.00
58
B-14
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS
COBRANZAS POSTERIORES CUENTAS POR COBRAR
DEUDOR DOCUMENTO FECHA DEBE HABER SALDO
Sebastián Modas Recibo 1080 09/01/19 50,000. 00
50,000.00 0.00
Grupo Confianza Recibo 2100 10/01/19 26,000.00
10,000.00 16,000.00
Alberto Sosa Recibo 3000 16/01/19 30,000.00
4,000.00 26,000.00
Costumbres Recibo 2600 16/01/19 10,000.00
5,000.00 5,000.00
Servifacil Recibos 17/12/19 100,000.00 0.00 100,000.00 2800/2850/2900
En la presente hoja se cotejó el cobro posterior de las facturas y deudas pendientes al cierre al 31 de diciembre de 2019.
Observación: Los recibos 2800/2850/2900 de fecha 17 de diciembre de 2019, no están registrados contablemente en el sistema computarizado por valor total de Q. 100,000.00.
FIRMA:
AUDITOR: Rolando Arquímedes Sosa Solórzano
FECHA: Guatemala, 21 de enero de 2020
59
B-15
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 PRUEBA DE ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR
2019 2018
VENTAS 500,000.00 400,000.00
CUENTAS POR COBRAR 300,000.00 250,000.00
VENTA DIARIA PROMEDIO / 365
500,000.00 / 365 = 1,369.86
400,000.00 / 365 = 1,095.89
ANALISIS:
El incremento en ventas se debe a la política de créditos a clientes preferenciales calificados, aumentando las cuentas por cobrar en relación a cada año.
Elaboro: RASS
Fecha: 22/01/20
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B-16
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CORTE DE FORMAS
ULTIMO DOC. PRIMER DOC. DOCUMENTO FECHA EMITIDO 2019 EMITIDO 2020
Factura 31/12/19 15100 15101
Recibo 31/12/19 1000 1001
Nota de Crédito 31/12/19 500 501
ARQUEO DE DOCUMENTOS
Arqueo de clientes practicado el 31/12/19
Cliente Vencimiento Importe en Q. Sebastián Modas 12/09/19 50,000.00 Vencidas Grupo Confianza 15/09/19 26,000.00 Vencidas Catarza 16/11/19 24,000.00 Vencidas
---------------
100,000.00 ---------------
Observaciones
Los documentos y valores arriba indicados fueron contados en mi presencia y devueltos intactos a las 10:00 hrs. del día 22 de enero de 2020.
O.K Visto documento respectivo
Arístides Castinni
Custodio
Rolando Arquímedes Sosa Solórzano Auditor
Guatemala, 22 de enero de 2020
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B-17
BANCADEFE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 CEDULA DE MARCAS
Sumado
Cotejado a registros auxiliares
Cotejado con estados financieros y libro mayor
Factura examinada
Cheque examinado
Cuenta contable revisada
CPE
Documento examinado
Recibo examinado
Cálculos efectuados
Cedula preparada por la entidad
Saldos extractados de registros contables
Registro verificado
Saldos confirmados
Saldos conformes
Registros auxiliares examinados
BIBLIOGRAFIA
Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) Federación Internacional de Contadores -IFAC- Año 2019