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ANALISIS DE COSTOS Y DE ESTADOS FINANCIEROS
ANALISIS DE COSTOS
Objetivos:
Conocer la utilidad de los costos en la toma de decisiones.
Determinar costos relevantes en la toma de decisiones.
Identificar las herramientas para la determinación de los costos.
NIC 2 - NIC 41 - NIC 11
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS CONCEPTO
Y UTILIDAD
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS
COSTO: Sacrificio económico que demanda la adquisición de un bien o de un servicio con utilidad económica para la empresa.
COSTOS NO CONSUMIDOS: Si los costos están asociados a la obtención de ingreso futuros o a evitar sacrificios futuros.
COSTOS CONSUMIDOS: No se pueden considerar activos pues han sido consumidos, son gastos para la empresa.
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
1. Costos del producto y costos del periodo.
Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario. Corresponden al valor contable de algo tangible.
Del Periodo: Los que deben ser confrontados con los ingresos del periodo en que se incurren. Relacionados con lo que denominamos gastos. Los costos que se relacionan con la prestación de un servicio se deben considerar como costo del periodo.
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
2. Costos Directos y costos indirectos.
Costos Directos: Cualquier costo sobre el que pueda establecerse una relación directa, precisa y claramente medible con el
producto del que hace parte. Costos Indirectos: Es muy complejo y costoso medir la cantidad
que consume cada producto de las horas del supervisor, de los lubricantes que se aplican a cada maquinaria, etc. Y por ende no se identifican plenamente con cada producto.
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
3. Costos fijos y costos variables.
Costos Fijos: Se presentan independientemente los volúmenes de producción, de prestación de servicios o de unidades que se vendan.
Costos Variables: También llamados directos, son aquellos que cambian en relación directa con el volumen de producción.
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.
Fijos Obligados: Aquellos en los cuales forzosamente se debe incurrir en la empresa como consecuencia de la posesión una determinada capacidad instalada.
Fijos Discrecionales: Aquellos en los cuales los directivos desean incurrir con el propósito de lograr ciertos objetivos. (publicidad, promoción, inv.,
etc.)
ANALISIS DE COSTOS
DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:
5. Costos controlables y no controlables.
Costos Controlables: Se refiere a la capacidad de control que el responsable de una división o departamento pueda ejercer sobre un determinado costo (gasto). Sobre estos se tiene poder de
decisión en cuanto a si se incurren o no y en cuanto a su monto.
C. No Controlables: No se incide directamente sobre ellos y se generarán independientemente si se le quieran controlar o no. (diferencia en cambio, tasas de interés, etc.)
ANALISIS DE COSTOS
LOS COSTOS EN LOS ESTADO FINANCIEROS
El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien, adquirirlo o prestar un servicio.
EMPRESAS INDUSTRIALES
MaterialesDirectos
Mano deObra
Costos Indirectos deFabricación
Costo De
Producción+ + =
ANALISIS DE COSTOS
EMPRESAS COMERCIALES
ValorDe
CompraGastos
Incidentales
Costo delProducto a
Vender
+ =
ANALISIS DE COSTOS
EMPRESAS DE SERVICIOS
Materiales Mano deObra
Costos Indirectos
Costo Del
Servicio
+ + =
ANALISIS DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS
EMPRESA COMERCIAL EMPRESA MANUFACTURERA
InventarioInicial
Compras
Inventario Final
Materia PrimaDirecta
Costo de Ventas
Mano de ObraDirecta
Costos Indirectos de Fabricación
Inventario InicialDe P. Terminados
Costo de Producción
Inventario FinalDe P. Terminados
Costo deVentas
=
+
-
+ +
+ -
ANALISIS DE COSTOS
SISTEMAS DE COSTEO
COSTEOPOR
ABSORCION
COSTEO DIRECTO OVARIABLE
ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION – METODOLOGIA DE IDENTIFICACION DE LOS COSTOS
• Identificar los costos son del periodo (los demás son costos de producción)
• Identificar los costos directos al producto.
• Identificar los costos directos a los departamentos
• Identificar los costos indirectos
ANALISIS DE COSTOS
COSTEO POR ABSORCION - Asigna a los productos fabricados en un periodo, todos los costos de producción incurridos durante el mismo.
SISTEMAS POR PROCESOSSISTEMAS POR PROCESOS
•Productos idénticos.
• Centros de Costos.De servicios.ContablesProductivo
•Metodología de reparto CIF• A centros de costos• De centros de Servicios• De centros productivos de artículos.
• Productos diferentes.
•Centros de Costos.De servicios.ContablesProductivo
•Metodología de Reparto CIF• A centros de costos• De centros de Servicios• De centros productivos de O.P.• De Ordenes de trabajo a productos
POR ORDENES DE PRODUCCION
ANALISIS DE COSTOS
SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE – Considera que los costos fijos son necesarios para mantener la capacidad de producción, por lo que se los
carga a los resultados del periodo.
Ventajas del costeo Variable: Relaciona directamente el margen con el volumen del venta. Calcula la contribución por producto. Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos. Facilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten
entre los inventarios.
COSTEO VARIABLE:
Costos Variables Costos del Producto
Costos FijosCostos del periodo
ANALISIS DE COSTOS
Caso 1: Se inicia una producción de 20.000 unidades, los costos son los siguiente:
Materiales 2 Uds de Materia prima por cada producto terminado, el costo de cada unidad de MP es de $5,000, Mano de Obra 3 Por c/ud producida, costo de MOD por hora es de $4,000 de Costos Indirectos de Fabricación Variables se consume $2,500 por unidad Producida, por CIF fijo se consume en el mes $40,000,000. En el mes se terminaron 19.000 unidades y no quedó nada en proceso. Se vendieron 17.000 unidades a $38,000 c/u.
ANALISIS DE COSTOS
Caso 2: Se inicia una producción de 20.000 unidades, los costos son los siguiente:
Materiales 2 Uds. de Materia prima por cada producto terminado, el costo de cada unidad de MP es de $5,000, Mano de Obra 3 Por c/ud producida, costo de MOD por hora es de $4,000 de Costos Indirectos de Fabricación Variables se consume $2,500 por unidad Producida, por CIF fijo se consume en el mes $40,000,000. En el mes se terminaron 19.000 unidades y no quedó nada en proceso. Se vendieron 19.000 unidades a $38,000 c/u.
ANALISIS DE COSTOS
ANALISISCOSTO – VOLUMEN
UTILIDAD
ANALISIS DE COSTOSTIPOLOGIA DE LOS COSTOS:
COSTOSVARIABLES
COSTOSFIJOS
CambianCon el
VolumenDe
producción
No cambian Con el volumen
De producción, semantienen
Dependen del Horizonte Considerado
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD
¿Es útil conocer el comportamiento de los costos ante un cambio en el volumen?
¿Cuál es el efecto sobre la utilidad?
¿Cómo afecta las decisiones?
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDADELEMENTOS DE ANALISIS:
1. Elementos que se mantienen constantes:• Precio• Costo y gasto variable unitario• Costo Fijo
2. Variable Independiente:• Cantidad Producida y Vendida
3. Variable Dependiente:
1. Ventas2. Costos Variables Totales
ANALISIS DE COSTOSIngresos $ Ingreso Total
Pv x Q
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOSCostos $ Costo Variable Total
Cvu x Q
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $ Costo Variable Total
Cvu x Q
Costos Fijos
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
Costos $ Costo Total
C. Fijo + C. Variable
Costo Variable Total
Costos Fijos
Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOSCostos $ Ingreso Total
E Ingresos Pv x Q
Utilidad Costo Total
CF + CV$ e
Punto de Equilibrio Ing. Total = C. Total
Perdida
Q e Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
U = (P x Q) - (Cvu x Q) – CFDonde:
U = UtilidadP x Q = IngresosCvu x Q = Costos Variable TotalCF = Costos Fijos
FORMULA BASICA
ANALISIS DE COSTOS
¿Qué cantidad debemos producir y vender para ganar una determinada utilidad?
CF + U CF + UQ = == Q =
P – Cvu Mcu
Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelación así:
CF + U CF + UQe = == Qe =
P – Cvu Mcu
ANALISIS DE COSTOS
RELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISIS
P x Q = VentasCvu x Q = Costo VariableP – Cvu = Margen de contribución UnitarioMcu x Q = Margen de Contribución
ANALISIS DE COSTOS
UTILIDAD DEL ANALISIS DEL C V U
1. Decisiones de fijación de Precios 2. Programa de control de costos 3. Expansión de la Capacidad Productiva 4. Decisiones de asignación de recursos 5. Definir el Volumen de ventas objetivo
ANALISIS DE COSTOS
ANALISIS ¿Qué Pasa Si ……?
Automatizamos la producción? Hacemos una mejora de ingeniería en el
producto? Modificamos el precio? Aumentamos o disminuimos la cantidad
vendida? Cambiamos la mezcla de productos?
ANALISIS DE COSTOS
LIMITACIONES
Supone que el costo variable se incrementa en forma proporcional con la cantidad producida, es decir el costo variable unitario es constante, no considera economías de escala ni efectos de aprendizaje.
Supone que el precio se mantiene constante dentro del intervalo de producción relevante.
Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se modifican) en un intervalo de producción relevante.
ANALISIS DE COSTOS
EJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO
Costos y Gastos Fijos Año $75.500.000.ooCosto Variable Unitario 12.500.oo
C/UPrecio de Venta 18.000.oo
C/U
Qe = 75.500.000.oo / (18.000.oo – 12.500.oo)
Qe = 13.728.oo Unidades
ANALISIS DE COSTOS
EJERCICIOHallar la cantidad en equilibrio para la compañía XY
teniendo en cuenta:
Margen de Contribución Unitario $14.300.ooCosto Variable Unitario 23.150.ooGasto Variable 6.230.oo Costos Fijos $123.650.000.ooUtilidad Operativa esperada 95.780.000.oo
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS
En el cálculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones de la fabricación de un solo producto pero se complica cuando hablamos de varias referencias.
En Mezcla de productos se analizan los siguiente métodos:
Margen de contribución ponderado. Asignación de cosos fijos.
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO
Línea Unidades Presupuestad
as
PVU CVU MCU
X 15.000 10.000 6.300 3.700
Y 19.000 8.500 5.100 3.400
Z 23.000 7.200 4.300 2.900
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO
Línea Unidades Presupuesta
das
MCU % Participaci
ón
Ponderación
X 15.000 3.700 26,32% 973,68
Y 19.000 3.400 33,33% 1.133.33
Z 23.000 2.900 40,35% 1.170.18
Total 57.000 3.277.19
ANALISIS DE COSTOS
MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO
Consideremos Costos Fijos de = $54.650.000.oo
= 54.650.000 / 3.277.19 = 16.676 unidades
Esta cantidad se distribuye así:
16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades16.676 x 33.33% = 5.558 16.676 x 40,35% = 6.729
ANALISIS DE COSTOS
ASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS
Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cada línea de producción, es alta la probabilidad de calcular el punto de equilibrio por cada línea.
Lo anterior utilizando cualquiera de los métodos de costeo vistos anteriormente: - Si son cargados a producto o al periodo, - si son fijos, variables o semi-variables, - si son controlables o no controlables, si son incurridos o absorbidos, etc.
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS(-) Costos y Gastos Variables(=) Margen de Contribución(-) Costos y Gastos Fijos(=) Utilidad Operacional
ANALISIS DE COSTOS
$ Ingreso total Costo
Total UO
$e
l
Costos Fijos
Qe Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
Supongamos que el ingreso total permanece constante porque no ha variado el precio de venta.
¿ Qué pasa en el resultado operacional o Utilidad operativa si aumentamos los costos fijos y disminuimos los costos variables?
ANALISIS DE COSTOS
$ Ingreso total Costo
Total UO
$e
l
Costos Fijos
Qe Unidades Vendidas Q
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
Es una decisión estratégica que privilegia un mayor volumen de costos fijos buscando la reducción de los costos variables unitarios.
Señala el empleo de rubros representativos de costos fijos para acrecentar los resultados de la empresa.
Es una forma de medir el riesgo comercial, en atención a que un cambio en el volumen de ventas ejerce un efecto ampliado sobre el resultado operacional.
El GAO es el cambio en el porcentaje de utilidad operativa como resultado de un cambio en el porcentaje de unidades vendidas.
ANALISIS DE COSTOS
EMPRESA APALANCADA
Q CV CF CT I. T. U.O
0 0 60.000 60.000 0 -60.000
20.000 16.000 60.000 76.000 40.000 -36.000
40.000 32.000 60.000 92.000 80.000 -12.000
50.000 40.000 60.000 100.000 100.000 0
60.000 48.000 60.000 108.000 120.000 12.000
80.000 64.000 60.000 124.000 160.000 36.000
100.000 80.000 60.000 140.000 200.000 60.000
ANALISIS DE COSTOS
EMPRESA CONSERVADORA
Q CV CF CT I. T. U.O
0 0 12.000 12.000 0 -12.000
20.000 32.000 12.000 44.000 40.000 -4.000
40.000 64.000 12.000 76.000 80.000 4.000
50.000 80.000 12.000 92.000 100.000 8.000
60.000 96.000 12.000 108.000 120.000 12.000
80.000 128.000 12.000 140.000 160.000 20.000
100.000 160.000 12.000 172.000 200.000 28.000
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
Surge por la presencia de costos y gastos fijos dentro de unaorganización, las empresas bien estructuradas buscanaprovechar las cargas fijas para incrementar en mayor
proporción la utilidad operativa gracias al crecimiento de las ventas.
Muestra el impacto generado en la utilidad operativa por uncambio en las ventas.
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
El apalancamiento operativo genera siempre en las UO un efecto ampliado.
El apalancamiento operativo se presenta en ambos sentidos.
Ante la presencia de costos y gastos fijos siempre existirá el apalancamiento operativo.
ANALISIS DE COSTOS
APALANCAMIENTO OPERACIONAL
GRADO DE APALANCAMIENTO OPERATIVO
% de variación en la UO------------------------------------------------
% de variación en las ventas
Por cada punto en % que varíen las ventas a partir de la referencia, habrá una variación en la UO en los puntos que resulten del GAO.
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
1. Concepto2. Responsables3. Utilidad4. Técnicas5. Usuarios del Informes de A. F.6. Casos
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
1. ConceptoEs la interpretación financiera cualitativa y cuantitativa de cada una de las operaciones y
situaciones que se presentan en la organización tomando como base
comportamientos históricos para ir preparando el futuro empresarial.
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
2. Responsables
En la elaboración y presentación del análisis financiero de la organización intervienen el área financiera de la organización como eje fundamental. El área de producción, comercial, de investigación, la gerencia, etc lo que implica que todas las áreas de la organización intervienen.
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
3. Utilidad
Instrumento de primera necesidad en la toma de decisiones, un análisis financiero bien realizado permite determinar los puntos fuertes y débiles de la organización como también sus oportunidades y amenazas.
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
4. Técnicas
Lectura Vertical Lectura Horizontal Razones financieras
ANALISIS FINANCIERO
GENERALIDADES
5. Usuarios del Informes de A. F.
SociosEntidades FinancierasProveedoresEmpleados EstadoClientesEtc.
PLANEACION FINANCIERA
De Corto Plazo: (Táctico)
PLANEACION FINANCIERA
De Corto Plazo:
Presupuestos
De Ingreso
De egresos
PLANEACION FINANCIERA
Presupuestos de Ingresos
De Operación.
No Operacionales.
PLANEACION FINANCIERA
Ingresos de Operación.
Presupuesto de Ventas.
Equilibrio Operativo.Equilibrio Financiero.Otros Métodos.Métodos para presupuestar Precio.
PLANEACION FINANCIERA
Equilibrio Operativo.
Costo y gasto variable.Costo y gasto Fijo.Precio de venta.Margen de contribución.
PLANEACION FINANCIERA
Equilibrio Financiero.
Utilidad Operativa.Gastos Financieros.Impuestos.Utilidad esperada por los
inversionistas.
PLANEACION FINANCIERA
Otros Métodos.
Mínimos CuadradosAritméticos.
Promedio Absoluto.Promedio Relativo.
Teniendo en cuenta el mercado.
PLANEACION FINANCIERA
Métodos para presupuestar Precio.
Según el costo. Primo De conversión. De Producción.
Según el mercado. Demanda. Oferta.
PLANEACION FINANCIERA
Ingresos no Operacionales:
Rendimientos Financieros.Renta Fija.Renta Variable.Renta Semi-Variable.
Utilidad en venta de Activos fijos.
PLANEACION FINANCIERA
PRESUPUESTO DE PRODUCCION.
Política de Inventarios. Niveles Mínimos y Máximos.
Presupuesto de Ventas. Capacidad Instalada.
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto de Egresos:
Empresas Manufactureras.
Materia Prima Directa
Consumo. Niveles de Inventarios (Rotación). Cantidad a Comprar.
Costo de la Materia prima a Consumir. Metodos de Valuación.
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto de Egresos:
Empresas Manufactureras.
Costo de Mano Obra. Numero de Operarios. Costo por Operario.
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto de Egresos:
Empresas Manufactureras.
Costo Indirecto de Fabricación.
Tasa Predeterminada.
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto de Egresos:
Empresas Comerciales.
Costo de Ventas Niveles de Inventarios (Rotación). Cantidad a Comprar. Metodos de Valuación.
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto de Egresos:
Empresas de Servicios.
Costo de Ventas Mano de Obra. Costos Indirectos
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto de Egresos:
Presupuesto de Gastos.
Operacionales de Administración.(fijos) Operacionales de Ventas.
Fijos. Variables.
PLANEACION FINANCIERA
Presupuesto de Gastos.
No Operacionales
Financieros.
Efectos Inflacionarios.
GRACIAS