ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA LEY 1430 DE 2010 · LEY 1430 DE 2010 FEDERICO GIL SANCHEZ ... Sent. C. de...

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

LEY 1430 DE 2010FEDERICO GIL SANCHEZ

Abogado Consultor

GIRALDO ANGEL ASOCIADOS S.A.S.

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIAFEDERICO GIL SANCHEZ

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INTRODUCCIÓN

Paquete Tributario expedido el 29 de diciembre de 2010

• Ley 1430 Normas Tributarias de control y

para la competitividad.

• Ley 1429 Formalización y Generación de

empleo.

• Dcto. 4825 Medidas en materia tributaria en el

marco de la emergencia económica,

social y ecológica.

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CONTENIDO TEMATICO

I. Impuesto sobre la renta.

II. Impuesto al patrimonio.

III. Impuesto sobre las ventas.

IV. Retención en la fuente.

V. Impuestos Territoriales.

VI. GMF

VII. Procedimiento Tributario y Sanciones

VIII. Formalización Empresarial.

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I. Impuesto sobre la renta. Ley 1430

Art. 1. Eliminación deducción especialpor inversión enactivos fijos

realesproductivos.

Art. 2. Contribución sector eléctrico usuarios industriales.

Art. 23. Entidades no contribuyentes.

Art. 26. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos,

deducciones, pasivos e impuestos descontables.

Art. 37. INCRGO. utilidad en la negociación de derivados.

Art. 43. Ingresos que no se consideran de fuente nacional

(créditos en el exterior).

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I. Impuesto sobre la renta.

Ley 1430

Art. 45. Deducción GMF.

Art. 46. Descuento Tributario por Impuestos pagados

en el exterior.

Art. 56. Bienes no poseídos en el país.

Art. 57. Deducción de Afiliaciones Gremiales.

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• DEDUCCION ACTIVOS FIJOS REALES (Art. 1).

No deroga Art. 158-3 E.T. Prohíbe utilizar el

beneficio año 2011

Norma con efectos vigentes:

• Contratos de estabilidad jurídica suscritos.

• Solicitudes de estabilidad antes 1 nov./2010 (3 años).

• Depreciación línea recta.

• Enajenación antes de fin vida útil.

• Efecto socios y accionistas

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• DEDUCCION ACTIVOS FIJOS REALES (Art. 1).

Efecto en beneficio de auditoría

No inversiones 2011

Activos en construcción Beneficio anual

No inicio construcción.

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• CONTRIBUCIÓN SECTOR ELECTRICO USUARIOS

INDUSTRIALES (Art.2).

Modifica parágrafo 2° y adiciona parágrafo al art. 211 E.T.

• Sujetos Pasivos: Industriales, comerciales, y residenciales de

estratos 5 y 6.

• Tarifa: 20%

• Deducible excepto industriales Sent. C-086/1998

(Impuesto con destinación

especifica)

• Industriales: descuento tributario 2011 por 50% de la Cont.

Industriales: a partir de 2012 no pagan, excepto que el gobierno

señale la sujeción pasiva.

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• ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES (Art.23).

Calificación como no contribuyentes del impuesto

sobre la renta:

Asociaciones de Hogares comunitarios y hogares

infantiles del ICBF o autorizados por este.

Asociaciones de adultos mayores autorizados por ICBF.

Conc. art. 24 L.1430/2010 No obligados a presentar

declaración ingresos y patrimonio (art. 598 E.T.)

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• MEDIOS DE PAGO PARA ACEPTACIÓN COSTOS,

DEDUCCIONES, PASIVOS, IMPTOS. DESCONTABLES.

(Art.26). Adiciona artículo 771-5 E.T.

Efectivo Mecanismo de Evasión

MEDIOS DE PAGO ACEPTADOS:

Depósitos en cuentas bancarias

Giros y transferencias bancarias

Cheques al primer beneficiario

Tarjetas de crédito y débito.

Otras tarjetas y bonos que sirvan como medios de pago

Pagos en especie y otros medios de extinción

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APLICACIÓN GRADUAL 2014

(Límite el menor)

AÑO PAGOS TOTALES UVT COSTOS Y DEDUCCIONES

2014 85% 100.000 50%

2015 70% 80.000 45%

2016 55% 60.000 40%

2017 40% 40.000 35%

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APLICACIÓN GRADUAL 2014

(Límite el menor).

Ej: costos y deducciones= $7.000 Millones

pagos = $5.000Millones /efectivo= $2.500Millones

Cifra menor $2.000 millones

Rechazo costos y deducciones por $500millones

AÑO PAGOS TOTALES85%

100.000 UVT UVT = $20.000

COSTOS Y DEDUCCIONES

2014 4.250.000.000 2.000.000.000 3.500.000.000

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DIFICULTADES DE APLICACIÓN NORMATIVA:

1. Desde cuando?

Falta de técnica legislativa 2011 o 2014 ?

2011 a 2013 No aplica

2014 Aplicación gradual

2. Causación o Caja ?

Costos y Deducciones se realizan por causación (arts.

58,59, 104 y 105 E.T.).

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1. Desde cuando?

Falta de técnica legislativa 2011 o 2014 ?

2011 a 2013 No aplica

2014 Aplicación gradual

2. Causación o Caja ?

Costos y Deducciones se realizan por causación (arts.

58,59, 104 y 105 E.T.).

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3. El concepto de pagos como referente de comparación

Cómo cuantificar lo pagado?

Que incluye el concepto de pagos ?

Solo los imputables a costos, deducciones, impuestos

descontables ?

Y con el IVA descontable.

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4. Control, fiscalización y prueba

Tipo de pago, el contribuyente tendrá que acreditar el respectivo

soporte.

Ej: Cheque girado al primer beneficiario.

Fotocopia del Cheque ? Certificación bancaria? Declaración del

Pago en efectivo realizado en otro año gravable

Base año gravable comparable: el del pago, el de causación?

Pago realizado por fuera del término de firmeza?

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5. Procedencia de los pasivos.

Pago o desembolso ?

El desembolso del recurso es el que debe ajustarse a los

lineamientos de la norma?

O el pago del pasivo ?

Relación de pasivo y pago ?

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INCRGO. EN LA UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE

DERIVADOS. (Art. 37). Adiciona art. 36-1 E.T.

Estimulo fiscal al mercado accionario.

Operaciones de derivados cuyo activo subyacente

este representado en acciones inscritas BVC o %

fondos o carteras colectivas.

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INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN DE FUENTE

NACIONAL (Art. 43). Modifica art. 25 E.T.

Créditos obtenidos en el exterior.

Amplia la lista entidades financieras:

Cooperativas de carácter financiero.

Cias. Financiamiento Ccial.

Bancoldex.

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DEDUCCIÓN DEL GMF (Art. 45). Modifica art. 115 E.T.

Incrementa el porcentaje de deducción 50%

A partir del 2013.

2011 y 2012 ? Procede o no la deducción ?

Efectos ultractivos de la norma

100% artículo 107 E.T. (Sentencia 16557 de marzo de 2010).

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DEDUCCIÓN DEL GMF (Art. 45). Modifica art. 115 E.T.

Incrementa el porcentaje de deducción 50%

A partir del 2013.

2011 y 2012 ? Procede o no la deducción ?

Efectos ultractivos de la norma

100% artículo 107 E.T. (Sentencia 16557 de marzo de 2010).

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DESCUENTO TRIBUTARIO POR IMPUESTOS PAGADOS EN

EL EXTERIOR (Art. 46) Modifica el art. 254 E.T.

Los contribuyentes nacionales (Naturales o jdcas).

Pnas. naturales extranjeras con cinco o más años de residencia

Que perciban rentas de fuente extranjera gravadas en el país de

origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto de

renta en Colombia, el pagado en el extranjero sobre esas mismas

rentas, sin exceder del monto del impuesto que deba pagarse en

Colombia. (TAX CREDIT ó CREDITO FISCAL).

ANTES: solo contribuyentes nacionales. HOY: Incluye P.N.

Extranjeras (residentes fiscales).

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Atenúa el efecto de la doble imposición y equilibra el tratamiento

tributario:

Tributan sobre sus rentas de fuente nacional y extranjera:

P.Nat. Nacionales residentes

P. Nat. Extranjeras residentes (5 año de residencia continua o

discontinua)

P. Jdcas. Nacionales

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Conserva el Derecho al descuento tributario a los dividendos

o participaciones recibidos de sociedades del exterior, y

consagra un nuevo reconocimiento en cascada. Pero los

condiciona al porcentaje del capital invertido (posean al

menos el 15% participación directa en la sociedad que

distribuye el dividendo, o 15% en la sociedad subsidiaria).

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Descuento a los dividendos:

1.Descuento real impuesto imputableal dividendo

(MATCHING CREDIT).

2.Descuento teórico impuesto pagado por la sociedad

generadora del dividendo.

3.Descuento teórico acumulativo sociedad del exterior

recibe igualmente

dividendos.

Sociedad

Extranjera C

Tax. 30%

Div. $1000

Sociedad

Extranjera B.

Tax:35%

Div.:$2000

Rte. fte. 5%($100)

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DESCUENTO TRIBUTARIO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL

EXTERIOR (Art. 46)

Sociedad

Nacional A

Subsidiaria 16%

Descuento tributario C: (dividendo de Soc. C a Soc. B )*30%,*16%= $48

Descuento Tributario B: (dividendo de Soc. B a Soc. . A) *35%= $700

Descuento Real A: $100 (RF. 5%)

Descuento Acumulado= $848

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Bienes poseídos en el exterior (Art. 56). Adiciona

numeral 6 al Art. 266 del E.T.

Títulos, bonos u otros títulos de deuda emitidos por

un emisor colombiano transados en el exterior.

No se entienden poseídos en Colombia.

No renta de fuente extranjera. No ret. fte.

Deudor emisor colombiano deducibilidad

limitada al 15% (art. 122 E.T.)

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Deducción de Afiliaciones Gremiales (Art. 57). Adiciona

Parágrafo al art. 116 del E.T.

Los pagos por afiliaciones son deducibles a partir del

2011. Solo pago No relación causal.

2010. Deducibilidad Prueba de relación causal.

Sent. C. de Edo. 16717 de 2009 y 16800 de 2010.

Ubicación del parágrafo ? Art. 116 Organismos

descentralizados. Falta técnica legislativa.

¿ afiliación o sostenimiento?

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II. Impuesto al patrimonio.

Ley 1430

Art. 10. Tarifas del impuesto al patrimonio.

Decreto 4825

Por medio del cual se crea el impuesto al patrimonio al amparo

de la emergencia generada por la ola invernal.

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SUJETOS PASIVOS:

Personas Naturales, Jurídicas y Sociedades de hecho

Contribuyentes declarantes del impto. de renta

Abogado Consultor

NO SUJETOS:

Corporaciones, fundaciones, y asociaciones sin ánimo

de lucro.

Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la

renta.

Centro de eventos y convenciones (11 del artículo 191

del E.T)

Entidades que se encuentren en liquidación,

concordato, liquidación forzosa adtiva., liquidación

obligatoria.

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NO SUJETOS:

Entidades que hayan suscrito acuerdo de

reestructuración Ley 550, acuerdo de reorganización

Ley 1116 de 2006, o personas naturales que se

encuentren en el régimen de insolvencia Ley 1380 de

Sucesiones ilíquidas (no personalidad jdca.)

Extranjeros no residentes con bienes en Colombia. No

declarantes impto. de renta art. 592 E.T. Ingresos

/ret.fte

HECHO GENERADOR

Ley 1370/09 y 1430/10

Posesión de riqueza a

Enero 1º de 2011 = o > a

$3.000 Millones

Dcto. 4825 /10

Posesión de riqueza a

Enero 1º de 2011 = o > a

$1.000 Millones e inferior

a $3.000 Millones

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CAUSACIÓN

Enero 1 de 2011 Nace la obligación

Contabilización.

OFICIO Nº 115-009819 del 26-01-2011 Superintendencia de

Sociedades

Causando la totalidad del impuesto en el momento en que incurre

en dicha obligación, imputando anualmente contra la

revalorización de patrimonio o causando con cargo las cuentas de

resultado.

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CAUSACIÓN

A 1° Enero implica Sujeto persona natural (fallece con

posterioridad)

Obligación de pago sucesión.

Sujeto persona jurídica (se liquida

con posterioridad)

Obligación de pago en la

liquidación

BASE GRAVABLE

Patrimonio liquido a Enero 1 de 2011 menos:

VPN Acciones y aportes

VPN Aportes cooperativas (Concepto DIAN 99197

diciembre 30 de 2010)

Depuración con VPN de activos afectados ola invernal

(autorizada por Dcto de emergencia social Decreto 128

de 2011)

Primeros $319’215.000 casa o apto de habitación.

VPN. Activos fijos inmuebles/control y mejoramiento

ambiental/Empresas Pbcas.Acueducto yAlcantarillado.

BASE GRAVABLE

Patrimonio liquido a Enero 1 de 2011 menos:

VPN Inmuebles Empresas publicas de transporte

masivo, bancos de tierras de empresas públicas

territoriales.

Base gravable especial Cajas de compensación,

fondos de empleados y asociaciones gremiales.

Ley 1370/09 base patrimonial vinculado a

actividades gravadas con renta

(comerciales, industriales y

financieras).

BASE GRAVABLE

Base gravable especial Cajas de compensación, fondos

de empleados y asociaciones gremiales.

Dcto. 4825/10 No realizó aclaración, por lo tanto

su base gravable será el monto

total del patrimonio sin depurarlo.

TARIFA

Leyes 1370 y 1430

3.000 a 5.000 2,4%

> a 5.000 4,8%

Tasa Efectiva

3.000 a 5.000 3,0%

> a 5.000 6,0%

Dcto. 4825

1.000 a 2.000 1,0%

> a 2.000 < 3000 1,4%

Sobretasa del 25%

BASE GRAVABLE

Técnicamente la Tarifa base gravable. (L. 1370)

No hecho generador.

( L.1430 y Dcto. 4825)

Castigo a la planeación, o recomposición patrimonial, al

establecer que la Tarifa se determina sobre el patrimonio

liquido (HECHO GENERADOR)

BASE GRAVABLE

Ejemplo:

Hecho Generador Pat líquido $6.000

Depuración base ($1.500)

Base gravable $4.500

Tarifa Ley 1430 y DE 4825 4,8%

Tarifa Ley 1370 2,4%

BASE GRAVABLE

SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?

PROCESOS DE ESCISIÓN

Eliminando sujeción Disminuyendo Tarifa

Soc. Pat. $5.000Millones Soc. Pat. $7.000Millones

Escisión en 2 sociedades Tarifa: 4.8%

Pat. $2.500Millones. Escisión en 2 sociedades

Pat. $ 3.500Millones

Tarifa: 2.4%

BASE GRAVABLE

DETERMINACIÓN DEL HECHO GENERADOR EN LOS

SUMATORIA DE PATRIMONIOS LIQUIDOS 1 EN 2011

SOCIEDADES ESCINDIDAS Y BENEFICIARIAS

TARIFA = SUMA DE PATRIMONIOS

BASE GRAVABLE PROPIA

BASE GRAVABLE

Presunción General sobre todos los procesos de escisión

Realizados año 2010.

Solo razón fiscal, desconoce razones comerciales.

PRINCIPIO DE BUENA FE

BASE GRAVABLE

Si bien ordena sumatoria de patrimonios a 1 En de 2011

El fundamento de dicha sumatoria son operaciones de

escisión materializadas en el año 2010

Ppio. Irretroactividad

BASE GRAVABLE

Si se plantea que la sujeción al impuesto es la

consecuencia jurídica (sanción), por la realización de un

hecho (que debió estar previamente establecido por la

norma): materializar procesos de escisión en el año 2010,

los sujetos que participaron en dichos procesos, no

conocían previamente la consecuencia jurídica de sus

actos.

Principio de Legalidad

BASE GRAVABLE

La presunción general planteada frente a los procesos de

escisión inequidad.

Sociedad patrimonio liquido $2.800’

Escinde en 2 sociedades pat. $1.400’ (razones comerciales)

Una de ellas obtiene utilidades que incrementan su

patrimonio en $3.600’ a 1 EN 2011

Sumatorias de patrimonio $5’000 ambas tributaran por

impuesto al patrimonio al 2.4% mas sobre tasa

BASE GRAVABLE

CONSTITUCION DE SOCIEDADES

DETERMINACIÓN DEL HECHO GENERADOR EN LA

CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES (SAS L. 1430 /

CUALQUIER OTRA CLASE DCTO. 4825)

SUMATORIA DE PATRIMONIOS LIQUIDOS 1 EN 2011

PNAS NATURALES Y JDCAS COSNTITUYENTES

TARIFA = SUMA DE PATRIMONIOS

BASE GRAVABLE PROPIA

BASE GRAVABLESANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?

5accionistasconstituyenSASaporte$ 500’(pat. c/u accionistas)

Sociedad SAS: patrimonio$ 2.500’

Sumatoria patrimonios de c/u constituyentes= $2’500

+ Sumatoria patrimonio sociedad= $2’500

Patrimonio total $ 5.000’

Sociedad y accionistas tributan impuesto al patrimonio

Tarifa 2.4% + sobretasa

BASE GRAVABLE

Expresión de la ley “ hayan constituido” = unipersonal o

varios asociados (socios o accionistas).

Sumatoria de patrimonios aplica tanto para sociedades

unipersonales y pluripersonales

Fin de la norma: abuso de las formas legales comprobado,

no presunción general.

BASE GRAVABLE

La regla de la sumatoria no aplica a constituyentes que no

existan a 1 En de 2011 (pna. natural fallecida, sociedad

liquidada o disuelta y en Edo. de liquidación).

La sumatoria no se haría extensiva a los socios o

accionistas de la sociedad constituyente, liquidada antes

del 1 En de 2011.

BASE GRAVABLE

la regla de la sumatoria debería entenderse aplicada a los

constituyentes que mantengan la calidad de socios o

accionistas a 1 EN 2011 (Toda vez que si ha dicha fecha

no es socio o accionistas consolidó nuevamente su

patrimonio).

No aplica a inversionista que adquirió acciones con

posterioridad a la constitución de la sociedad.

BASE GRAVABLE

la regla de la sumatoria debería entenderse aplicada bajo

los siguientes supuestos a 1 EN 2011:

1. Que exista la Persona natural o jurídica contribuyente

declarante de renta.

2. Que la persona natural o jurídica tenga la calidad de

accionista o socio

BASE GRAVABLE

FRACCIONAMIENTO DEL PATRIMONIO

Dcto. 4825 de 2010, art. 5 parágrafo 3°

Regla de la sumatoria aplicable a todos los casos de

fraccionamiento patrimonial, independiente de la forma

jurídica y denominación. (extensivo al impto. al patrimonio

de la Ley 1370 de 2009).

INSEGURIDAD JURIDICA:

No definición de los supuestos de fraccionamiento

(liquidación sociedad conyugal, constitución de usufructo,

donación, distribución de dividendos…), define DIAN.

BASE GRAVABLE

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN LAS SAS (L. 1430) Y

DEMAS TIPOS DE SOCIEDADES (D. 4825)

Regla general (L. 1258/2008, Ley S.A.S.): accionistas de las

S.A.S. no responden por obligaciones fiscales de la sociedad.

No aplica a: S.A.S., constituidas en el año 2010 , responden

accionistas constituyentes por impuesto, actualización, e

intereses a prorrata (que permanezcan a 1 EN 2011).

Continua vigente: para S.A.S. constituidas con anterioridad al

1 EN. 2010., y a partir del 2011, y sociedades transformadas a

S.A.S. en el 2010.

III. Impuesto sobre las ventas

Ley 1430

Art. 11. Exclusión de IVA a los servicios de Internet.

Art. 13. Agentes Retenedores a Proveedores de

Sociedades de Comercialización internacional

EXCLUSIÓN DE IVA A LOS SERVICIOS DE INTERNET.

(Art. 11.) Adiciona numeral al art. 476 del E.T.

Norma pretende estimular el uso a internet de los

estratos 1,2, y 3, excluyéndolo del IVA, para usuarios

residenciales.

Efecto en el prestador del servicio por la exclusión (no

impuesto descontable , mayor valor del costo).

AGENTES RETENEDORES A PROVEEDORES DE

SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIÓN

INTERNACIONAL (Art. 13)

Adiciona numeral al Art. 437-2 del E.T.

A partir de la vigencia de la Ley adquieren la calidad de

agentes retenedores del IVA, los responsables del

régimen común (no grandes contribuyentes)

proveedores de C.I.

Frente a : compras que realicen a sus propios

proveedores pertenecientes al régimen común.

AGENTES RETENEDORES A PROVEEDORES DE

SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIÓN

INTERNACIONAL (Art. 13)

Adiciona numeral al Art. 437-2 del E.T.

Finalidad de la norma: frenar abusos en el proceso de

devolución.

La norma no distingue frente al tipo de proveedores de

la CI. Debería entenderse el proveedor de bienes

exportables

RETE FUENTE

IV. RETENCIÓN EN LA FUENTE

Ley 1430

Art. 27. Retención en la fuente por entidades

financieras.

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR ENTIDADES

FINANCIERAS (Art. 27). Adiciona el art. 376-1 E.T.

Sometida a reglamentación del Gno. Nal.

Busca fortalecer bancarización del sistema tributario

(eficiencia en el manejo y control).

La DIAN, determinará a que agentes de retención les

aplica el sistema.

La retención no se descuenta, contabiliza , declara y

paga por el comprador sino por la entidad financiera

que realiza el pago.

El comprador deberá informar a la entidad financiera

la cuenta por la que realizara los pagos sometidos a

retención, los conceptos, la base, la tarifa

La omisión implicará aplicación tarifa automática del

Los compradores sometidos al sistema no descuentan,

no declaran, no pagan ni certifican las retenciones.

Las retenciones no se descontaran al momento de la

causación sino del pago ?

IMPUESTOS TERRITORIALES

V. IMPTOS. TERRITORIALES

Ley 1430

Art. 31. Base Gravable ICA Empresas de Servicios

Temporales.

Art. 52. Base Gravable ICA sector financiero

Art. 54. Sujeción Pasiva impuestos territoriales

Art. 58. Sistema de facturación (determinación oficial).

Art. 60. Impuesto predial como tributo real.

BASE GRAVABLE ICA EMPRESAS DE SERVICIOS

TEMPORALES. (Art. 31.).

Las empresas de servicios temporales pagan ICA,

sobre el total del servicio facturado (incluye salarios,

prestaciones)

El artículo define base especial: ingresos brutos= total

facturación del servicio menos salarios, prestaciones

salarios, pagos laborales.

No requiere de acuerdo para su adopción opera por

mandato legal

BASE GRAVABLE ICA SECTOR FINANCIERO(Art. 52.).

Aclara artículo 42 de la Ley 14 de 1983, para incluir

dentro de la base gravable del sector financiero, el

rubro de ingresos varios.

SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS

TERRITORIALES (Art. 54.).

Personas naturales, jurídicas, y sociedades de hecho que

realicen el hecho generador de forma directa.

Personas naturales, jurídicas, y sociedades de hecho que

realicen el hecho generador a través de consorcios y UTH

Personas naturales, jurídicas, y sociedades de hecho

fideicomitentes y/o beneficiarios de P.A. através de los

cuales se realice el hecho generador

SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS

TERRITORIALES (Art. 54.).

En el impuesto predial y la contribución de

valorización se incluye como sujetos pasivos los

tenedores de bienes inmuebles públicos a titulo de

concesión.

DETERMINACIÓN OFICIAL MEDIANTE FACTURACIÓN

(ART. 58).

Facultad a los municipios, para que a través del

sistema de facturación se documente el acto

administrativo de determinación oficial (impuesto

predial).

Notificación vía publicación gaceta y/o pagina web.

(riesgo derecho de defensa).

IMPUESTO PREDIAL TRIBUTO REAL (ART. 60).

Cobro directamente contra el predio independientemente de su

propietario o tenedor.

VI. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

Ley 1430

Art. 3. Eliminación del GMF

Art. 4. Exención en operaciones de compensación,

liquidación de valores, operaciones reporto y

transferencia de valores.

Art. 5. Exención en operaciones de compensación y

liquidación de valores de derivados

Art. 6. Exención en desembolsos de crédito.

Art. 7. Exención en cuentas con recursos de población

reclusa.

ELIMINACIÓN DEL GMF (art. 3).

Años 2011-12 y 13 4 x mil

Años 2014 y 15 2 x mil

Años 2016 y 17 1x mil

Años 2018 y sgtes. 0 x mil

Exención en operaciones de compensación,

liquidación de valores, operaciones reporto y

transferencia de valores y derivados y desembolso de

creditos (art. 4, 5 y 6)

Si bien las anteriores operaciones continúan exentas

del GMF (art. 879 E.T.) Se gravó las operaciones de

pagos a terceros (nómina, servicios proveedores,

adquisición de bienes).

EXENCIÓN EN CUENTAS CON RECURSOS DE

POBLACIÓN RECLUSA (ART. 7)

Cuentas que manejen recursos de la población

carcelaria (limite 350 uvt por recluso)

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Vll. Procedimiento Tributario y Sanciones.

Art. 15. Ineficacia de las declaraciones de ret. Fte.

Presentadas sin pago total.

Art. 20 y 22. Declaraciones de retención e iva en ceros

Art.48. Condiciones especiales para el pago de

impuestos.

INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RET FTE

(ART. 15).

Requisitos:

SAF: 82 mil UVT ó mas

SAF igual o mayor a retenciones por pagar.

Solo presentación sin pago contribuyentes con saldo a

favor cuantía determinada antes sin cuantía.

DECLARACIONES DE RETENCIÓN E IVA EN CEROS

Se elimina la obligación de presentación de las

declaraciones en cero en retención e iva ( aplicable 6

bimestre 2010).

INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RET FTE

(ART. 15).

SALDO A FAVOR RET X PAGAR PTACION SIN

82.000 UVT 40.000 UVT SI

85.000 UVT 90.000 UVT NO

CONDICIONES ESPECIALES PAGOS IMPTOS. (ART. 48)

AMNISTIA:

Deudas en mora años 2008 y anteriores

Permiten pago hasta junio 29 de 2011 (agropecuario

oct. 29) con:

– Reducción intereses al 50%

– Reducción sanciones al 50%

Exige solicitud a la Administración (Rogada)

Pago de contado 100% impuesto, 50% intereses, 50%

sanciones.

No mora en los dos años siguientes

BENEFICIO DE AUDITORIA

• Años 2011 y 2012

– Inflación 5 veces 18 meses

• Efectos:

– Deducción activos productivos

– Firmeza IVA y retenciones

– Pérdidas fiscales

– Correcciones

DEVOLUCIONES

Término para devoluciones 50 días (hábiles).

Reemplaza término anterior 30 días (hábiles)

Garantía (art. 18)

No superen 10.000 smlmv.

Incremento término para devolver 20 días.

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