1

NORMAS DE AUDITORNORMAS DE AUDITORÍÍA A

2

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGAs)

Se les interpreta:Como el nivel mínimo de requisitos que se necesita para medir la calidad de la auditoría practicada .Como el conjunto de pautas mínimas para llevar a cabo un compromiso de auditoría

Son de contenido extremadamente amplio.

Si las NAGAs fueran la única base de orientación profesional, existiría una variedad de interpretaciones sobre ellas.

3

NORMAS PERSONALES

Entrenamiento técnico y capacidad profesionalIndependencia mental y de criterioCuidado y diligencia profesionales

4

NORMAS PERSONALESNORMAS GENERALES O

PERSONALES( NAGA: Aprobado por el III Congreso

Nacional de CCPP-AQP- 1971 ).

Norma General Nº 1: Capacidad Profesional.La auditoría debe ser efectuada por personas que tienen el entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditores.

Norma General Nº 2: Independencia.En todos los asuntos relacionados con la auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio.

Norma General Nº 3: Cuidado Profesional.Debe ejercerse el debido cuidado profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen.

5

NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL AUDITOR

Planeamiento y Supervisión adecuada

Estudio y evaluación del control interno existente

Obtener evidencia suficiente y competente

6

NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL AUDITOR

NORMAS SOBRE TRABAJO DE CAMPO( NAGA: Aprobado por el III Congreso

Nacional de CCPP-AQP- 1971 )

Normas sobre trabajo de campo Nº 1La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes de auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.

Normas sobre trabajo de campo Nº 2Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura de control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentran sujetos a auditoría), como base para determinar el grado de confianza que merece y, consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría.

7

NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL AUDITOR

NORMAS SOBRE TRABAJO DE CAMPO

( NAGA: Aprobado por el III Congreso Nacional de CCPP-

AQP- 1971 )

Normas sobre trabajo de campo Nº 3

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación, para poder proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a auditoría.

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NORMAS REFERIDAS A LA ELABORACIÓN DEL INFORME

Determinar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo a Normas Contables vigentes

Si las NIIFs utilizadas han sido aplicadas consistentemente

Adecuada revelación

Emitir una opinión

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NORMAS REFERIDAS A LA ELABORACIÓN DEL INFORME

NORMAS SOBRE EL DICTAMEN( NAGA: Aprobado por el III Congreso

Nacional de CCPP-AQP- 1971 )

Normas sobre el dictamen Nº 1El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Normas sobre el dictamen Nº 2El dictamen debe identificar (indicar) aquellas circunstancias en las cuales tales principios no han sido observados uniformemente en los estados financieros examinados en relación con los correspondientes al periodo anterior

10

NORMAS REFERIDAS A LA ELABORACIÓN DEL INFORME

NORMAS SOBRE EL DICTAMEN( NAGA: Aprobado por el III Congreso

Nacional de CCPP-AQP- 1971 )

Normas sobre el dictamen Nº 3A menos que el dictamen lo indique de otra manera se entenderá que los estados financieros presentan, en forma razonablemente apropiada, toda la información necesaria para presentarlos e interpretarlos correctamente.

Normas sobre el dictamen Nº 4El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros, tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión.

En este último caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, deben indicarse las razones que lo impiden.

En todos los casos en que el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros, el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de auditoría, y del grado de responsabilidad que está tomando.

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NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

(GAGAS O NAGU)

A nivel mundial quien emitió en principio estas normas fue la GAOA nivel nacional la CGR en 1995Comprende la revisión de la gestión pública

Las tres EEE. Economía, Eficiencia y EficaciaDeben ser aplicadas por los auditores de la CGR, por los de las OCI y Auditores Externos que realizan auditorías a Entidades del Sector Público

12

CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y

ASEGURAMIENTO – CNIAA (IAASB- Por su acrónico en ingles), entidad

creada en abril del 2002 en reemplazo del Comité Internacional sobre

Prácticas de Auditoría – IAPC.

PERÚ:

Acuerdo Nº 001-2004-CPNIA. COMISIÓN PERMANENTE DE NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORÍA DE LA JUNTA DE DECANOS DE

COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DEL PERÚ.

LA JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS

DEL PERÚ, el 31-12-2004 Aprueba el “Manual Internacional de Auditoría y

Aseguramiento” vigente a partir del 01-01-2005.

MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOSDE AUDITORÍA, ASEGURAMIENTO Y ÉTICA

(Edición 2004 de la FEDERACIÓN INTERNACIONALDE CONTADORES-IFAC)

13

IFAC – Código de Ética para Profesionales Contadores

Servicios cubiertos por los pronunciamientos emitidos por el IAASB

NICCs 1 -99 Normas Internacionales sobre Control de Calidad

Marco Internacional sobre Compromisos de Aseguramiento

Auditorías y Revisiones de Información Financiera Histórica

Otros Compromisos de Aseguramientos que no son Auditorías o Revisiones de información Financiera Histórica

Servicios Afines

ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOSPOR EL IAASB

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NIAs 100 – 999 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

DIPAs 1000 – 1999 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA

NICRs 2000 – 2699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE COMPROMISOS DE REVISIÓN

DIPCRs 2700 – 2999 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRÁCTICAS PARA COMPROMISOS (Reservada)

ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOSPOR EL IAASB

Auditorías y Revisiones de Información Financiera Histórica

15

NICAs 3000 – 3699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO

DIPCAs 3700 – 3999 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRÁCTICAS PARA COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO (Reservada)

ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOSPOR EL IAASB

Otros Compromisos de Aseguramientos que no sonAuditorías o Revisiones de información Financiera Histórica

16

NISAs 4000 – 4699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS AFINES

DIPSAs 4700 – 4999 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRÁCTICAS PARA SERVICIOS AFINES (Reservada)

ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOSPOR EL IAASB

Servicios Afines

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100-199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS

200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

200 Objetivos y Principios generales que Rigen la Auditoría de Estados Financieros

210 Términos de los Compromisos de auditoría220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoría230 Documentación240 Responsabilidades del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una

Auditoría de Estados financieros250 Consideraciones de Leyes y Reglamentos en la Auditoría de Estados

Financieros260 Comunicación de Asuntos de Auditoría a Aquellos con Jerarquía Plena de la

Entidad

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÌA ( Pronunciamientos Vigentes: 100-999 )

18

300-499 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTAS A LOS RIESGOS EVALUADOS.

300 Planeamiento310 Conocimiento del Negocio315 Entendiendo la Organización y su Ambiente y Evaluando los Riesgos de

Imprecisiones o Errores Significativos320 Materialidad330 Los Procedimientos del Auditor Frente a los Riesgos Evaluados

400 Evaluación de riesgos y Control Interno401 Auditoría en un Ambiente de Sistemas de Información por Computadora402 Consideraciones de Auditoría Relativa a Entidades que Utilizan

Organizaciones de Servicios

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÌA ( Pronunciamientos Vigentes: 100-999 )

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500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

500 Evidencia de auditoría500R Evidencia de Auditoría (Revisada)501 Evidencia de Auditoría – Consideraciones Adicionales

para Partidas Específicas505 Confirmaciones Externas510 Trabajos Iniciales, Balances de Apertura520 Procedimientos Analíticos530 Muestreo en Auditoría y Otros Procedimientos de

Pruebas Selectivas

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÌA ( Pronunciamientos Vigentes: 100-999 )

20

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

540 Auditoría de Estimaciones contables545 Auditando Mediciones y Revelaciones del Valor

Razonable550 Partes Vinculadas560 Hechos Posteriores570 Empresa en Marcha580 Representaciones de la Administración

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÌA ( Pronunciamientos Vigentes: 100-999 )

21

600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS

600 Utilización del Trabajo de Otro Auditor

610 Consideraciones del Trabajo de Auditoría Interna

620 Utilización del Trabajo de un Experto

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÌA (Pronunciamientos Vigentes: 100-999 )

22

700-799 DICTAMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORÍA

700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros710 Comparativos720 Otra Información en Documentos que Contienen Estados Financieros

Auditados.

800- 899 AREAS ESPECIALIZADAS

800 Dictamen del Auditor sobre Compromisos de Auditoría con Fines Especiales

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÌA (Pronunciamientos Vigentes: 100-999 )

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1000 Procedimientos de Confirmación entre Bancos

1001 Ambientes de TI – Microcomputadoras Independientes

1002 Ambiente de TI – Sistemas de Computadoras en Línea

1003 Ambiente de TI – Sistemas de Bases de Datos

1004 La Relación Entre Supervisores Bancarios y Auditores Externos de Bancos

1005 Consideraciones Particulares en la Auditoría de Entidades pequeñas

1006 Auditoría de Estados Financieros de Bancos

1007 ( Retirada en junio 2001)

DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBREPRÁCTICAS DE AUDITORÌA

( DIPAs: 1000 - 1100 )

24

1008 Evaluación de Riesgos y Control Interno – Características y Consideraciones del CIS

1009 Técnicas de Auditoría con Ayuda de Computadora

1010 Consideraciones de Asuntos Ambientales en la Auditoría de Estados Financieros

1011 (Retirada en junio 2001)

1012 Auditoría de Instrumentos Financieros Derivados

1013 El Comercio Electrónico y su Efecto Sobre la Auditoría de los Estados Financieros

1014 Reporte de los Auditores Sobre Cumplimiento con Normas Internacionales para la Presentación de Información Financiera

DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBREPRÁCTICAS DE AUDITORÌA

( DIPAs: 1000 - 1100 )

25

2400 Compromisos para la Revisión de Estados Financieros

NORMAS INTERNACIONALES SOBRECOMPROMISOS DE REVISIÓN

( NICRs: 2000 - 2699 )

26

3000-3399 APLICABLE A TODOS LOS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO

3000R Otros Compromisos de Aseguramiento que no son Auditorías o Revisiones de Información Financiera Histórica

3400-3699 EXPOSICIÓN DE NORMAS ESPECIFICAS

3400 El Examen de Información Financiera Prospectiva

NORMAS INTERNACIONALES SOBRECOMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO

( NICAs: 3000 - 3699 )

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4400 Compromisos para Realizar Procedimientos Convenidos en Relación con Información Financiera

4410 Compromisos para Compilación de Información financiera

NORMAS INTERNACIONALES SOBRESERVICIOS AFINES ( NISAs: 4000 - 4699 )

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TAREA: Exposiciones por Grupos

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÌA ( PRONUNCIAMIENTOS VIGENTES )

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Principios Éticos y Normas de Control de Calidad. Definición y Objetivo de un Compromiso de Aseguramiento. Alcance del Marco. Aceptación del Compromiso. (Párrafo 4-19).

Relación de Tres Partes Interesadas. (Párrafo 21-30).

Temas en Cuestión. Criterios Convenientes. (Párrafo 31-38).

Suficiente Evidencia Pertinente. (Párrafo 39-55).

Informe de aseguramiento. (Párrafo 56-60).

(Identificar: Idea central y secundarias)

MARCO INTERNACIONAL SOBRE COMPROMISOS DE

AUDITORÍA

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AUDITORÍA

Acción Sujeto (Auditor)

Objeto (Inf.Admin. Contable)

Objetivo(Dictamen)

31

E-mail

rohels@gmail.com