UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADO
EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TÍTULO DE LA TESIS DE GRADO
ELABORACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO PARA LA
COMPAÑÍA LECAVIL S.A DE BABAHOYO
ELABORADO POR:
RICARDO ALLEN RAMOS GORIBA
DIRECTORA DE TESIS:
MSC. ALEXANDRA GUTIERREZ
QUITO – ECUADOR
2014
II
CERTIFICADO
Que el presente trabajo de práctica profesional realizado por el alumno: RICARDO ALLEN
RAMOS GORIBA, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su
presentación.
Quito DM, abril 30 de 2014
Msc. Alexandra Gutiérrez
DIRECTORA DE TESIS
III
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD O RESPONSABILIDAD
Yo, Ricardo Allen Ramos Goriba, expreso que los resultados de la investigación como trabajo
práctico, previo a la obtención del título de Licenciado en Contabilidad y Auditoría, son
absolutamente personales.
En tal virtud, declaro que los contenidos, las conclusiones y los efectos legales y académicos
que se desprenden del trabajo propuesto son de exclusiva responsabilidad del Autor.
------------------------------------
Ricardo Allen Ramos Goriba
C.C. 120414781-1
IV
DEDICATORIA
Gracias a tu paciencia y compresión, preferiste sacrificar nuestros tiempos de estar juntos
para que yo pudiera cumplir con el mío. Por tu bondad y sacrificio me inspiraste a ser mejor
para ustedes, ahora puedo decir que esta tesis lleva mucho de ti, gracias por estar siempre a
mi lado, Mariuxi.
Gracias a esas personas importantes en mi vida, que siempre estuvieron lista para brindarme
todo su ayuda, ahora me toca regresar un poquito de todo lo inmenso que me han otorgado.
Con todo cariño está tesis se las dedico a ustedes.
A mis esposa
Mariuxi
A mis hijas
Jahaira Dayanara
Ashly Nayeli
Mía Alejandra
y a mi nieto
Darío Jafet
V
AGRADECIMIENTOS
Doy infinitamente gracias a Dios, por haberme dado fuerza y valor para culminar esta etapa
de mi vida.
Agradezco también la confianza y el apoyo brindado por parte de mis padres, que sin duda
alguna en el trayecto de mi vida me ha demostrado su amor, corrigiendo mis faltas y
celebrando mis triunfos.
A mis hermanos, me ha ayudado a afrontar los retos que se me han presentado a lo largo de
mi vida.
A mi padre, que siempre lo he sentido presente en mi vida a pesar de la diferencia de
opiniones. Y sé que está orgulloso de la persona en la cual me he convertido.
A mi amigo Carlos Andrade, por su apoyo incondicional en el transcurso de mi vida y la
carrera universitaria, por compartir momentos de alegría, tristeza y demostrarme que siempre
podré contar con él.
A la Ing. Alexandra Gutiérrez por toda la colaboración brindada, durante la elaboración de
este trabajo y por la gran calidad humana que ha demostrado tener.
Ricardo Ramos Goriba
VI
ÍN D I C E INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ............................................................................................................................... 3
1 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN............................................................................. 3
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ......................................................................... 3
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................. 4
1.2.1 SUBPREGUNTAS .................................................................................................... 4
1.3 JUSTIFICACIÓN ............................................................................................................. 4
1.4 OBJETIVO ....................................................................................................................... 5
1.4.1 OBJETIVO GENERAL ............................................................................................ 5
1.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................................................... 6
1.5 HIPÓTESIS IDEA A DEFENDER .................................................................................. 6
1.6 VARIABLE DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................................... 7
1.6.1 VARIABLE INDEPENDIENTE .............................................................................. 7
1.6.2 VARIABLE DEPENDIENTE ................................................................................... 7
CAPÍTULO II ............................................................................................................................. 8
2 MARCO REFERENCIAL TEÓRICO, LEGAL ........................................................................ 8
2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA .................................................................................. 8
2.2 MARCO CONCEPTUAL ................................................................................................ 9
2.2.1 LA EMPRESA .......................................................................................................... 9
2.2.2 CONTABILIDAD ................................................................................................... 13
2.2.3 LA CUENTA CONTABLE ................................................................................... 16
2.2.4 PROCESO CONTABLE ....................................................................................... 22
2.2.5 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL .................................................................... 25
2.2.6 LIBRO DIARIO ..................................................................................................... 26
2.2.7 LIBRO MAYOR .................................................................................................... 29
2.2.8 BALANCE DE COMPROBACIÓN ....................................................................... 30
2.2.9 AJUSTE .................................................................................................................. 32
2.2.10 ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................. 35
2.2.11 ESTADO DE RESULTADO ................................................................................ 37
2.2.12 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ........................................................ 38
2.2.13 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE ....................... 41
2.2.14 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ................................................................ 42
2.2.15 ANÁLISIS FINANCIERO ................................................................................... 44
VII
2.2.16 SISTEMA CONTABLE ........................................................................................ 46
2.2.17 CONTROL INTERNO ......................................................................................... 47
2.2.18 LA INFORMACIÓN Y EL PROCESO DE LA TOMA DE DECISIONES ........ 50
2.3 MARCO LEGAL .......................................................................................................... 50
2.3.1 CÒDIGO DE ÈTICA DEL CONTADOR ECUATORIANO ................................. 50
2.3.2 CÓDIGO DE ÉTICA............................................................................................... 51
2.3.3 PRINCIPIO DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADO ............... 51
2.3.4 LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ............................. 53
2.3.5 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SRI ................................................................ 54
2.3.6 SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍA ............................................................. 57
2.3.7 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR ANTE EL IESS ....................................... 59
CAPÍTULO III .......................................................................................................................... 62
3.1 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................. 62
3.1.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN .................................................................................. 62
3.1.2 MÈTODO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................... 63
3.2 POBLACIÓN Y CENSO ............................................................................................... 63
3.3 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA
INFORMACIÓN .................................................................................................................. 64
3.4 GRÁFICOS Y CUADROS ESTADÍSTICOS ............................................................... 66
CAPÍTULO IV .......................................................................................................................... 73
DIAGNÓSTICO SITUACIONAL .............................................................................................. 73
4.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS .............................................. 73
4.2 VERIFICACIÓN DE LA HIPÓTESIS .......................................................................... 74
4.3 EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO ................................................................. 74
4.4 ANÁLISIS FODA .......................................................................................................... 77
4.5 VISIÓN ........................................................................................................................... 78
4.6 MISIÓN .......................................................................................................................... 78
CAPÍTULO V ............................................................................................................................ 79
MARCO PROPOSITIVO .......................................................................................................... 79
5.1 PROPUESTA DE LA ELABORACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y
FINANCIERO ...................................................................................................................... 79
5.1.1 OBJETIVO GENERAL ......................................................................................... 79
5.1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................. 79
5.1.3 ALCANCE ............................................................................................................. 80
5.1.4 IMPORTANCIA .................................................................................................... 80
VIII
5.1.5 PLAN DE CUENTAS ............................................................................................ 81
5.1.6 PROPUESTA DEL PERFIL PROFESIONAL PARA EL AREA CONTABLE
FINANCIERO DE LAS EMPRESAS ............................................................................. 87
5.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA ......................................................................... 93
5.2.1 PRINCIPIO GENERAL .......................................................................................... 93
5.2.2 EL SISTEMA DE INFORMACIÓM CONTABLE ............................................... 93
5.2.3 ANALISIS DE LAS CUENTAS CONTABLES CAJA, BANCO, INVENTARIO
Y ACTIVO FIJO .............................................................................................................. 95
CAPÍTULO VI ........................................................................................................................ 119
6.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................................................... 119
6.1.1 CONCLUSIONES ................................................................................................ 119
6.1.2 RECOMENDACIONES ...................................................................................... 120
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................... 121
ANEXOS ................................................................................................................................. 123
ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico No 1 CICLO CONTABLE ...................................................................................................... 26
Gráfico No. 2 PREGUNTA 1 ............................................................................................................... 66
Gráfico No. 3 PREGUNTA 2 ............................................................................................................... 67
Gráfico No. 4 PREGUNTA 3 ............................................................................................................... 68
Gráfico No. 5 PREGUNTA 4 ............................................................................................................... 69
Gráfico No. 6 PREGUNTA 5 ............................................................................................................... 70
Gráfico No. 7 PREGUNTA 6 ............................................................................................................... 71
Gráfico No. 8 PREGUNTA 7 ............................................................................................................... 72
IX
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla Nº 1. BALANCE DE SITUACION INICIAL ............................................................................ 25
Tabla Nº 2. ASIENTO SIMPLE ........................................................................................................... 27
Tabla Nº 3. ASIENTO COMPUESTO ................................................................................................. 27
Tabla Nº 4. ASIENTO MIXTO ............................................................................................................ 27
Tabla Nº 5. LIBRO DIARIO ................................................................................................................. 28
Tabla Nº 6. LIBRO MAYOR ................................................................................................................ 26
Tabla Nº 7. MAYOR AUXILIAR ........................................................................................................ 30
Tabla Nº 8. BALANCE DE COMPROBACION ................................................................................. 31
Tabla Nº 9. ESTADO DE RESULTADOS ........................................................................................... 38
Tabla Nº 10. ESTADO SITUACION FINANCIERA ........................................................................... 40
Tabla Nº 11. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO ........................................................... 41
Tabla Nº 12. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ........................................................................... 43
Tabla Nº 13. POBLACIÓN Y CENSO ................................................................................................. 63
Tabla Nº 14. PREGUNTA No 1 ............................................................................................................ 66
Tabla Nº 15. PREGUNTA No 2 ............................................................................................................ 67
Tabla Nº 16. PREGUNTA No 3 ............................................................................................................ 68
Tabla Nº 17. PREGUNTA No 4 ............................................................................................................ 69
Tabla Nº 18. PREGUNTA No 5 ............................................................................................................ 70
Tabla Nº 19. PREGUNTA No 6 ............................................................................................................ 71
Tabla Nº 20. PREGUNTA No 7 ............................................................................................................ 72
Tabla Nº 21. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ............................................................... 74
Tabla Nº 22. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ............................................................... 76
Tabla Nº 23. CUADRO DEMOSTRATIVO DE CAJA ....................................................................... 95
Tabla Nº 24. CUADRO DEMOSTRATIVO DE CAJA CHICA ........................................................ 100
Tabla Nº 25. CUADRO DEMOSTRATIVO DE BANCO ................................................................. 103
Tabla Nº 26. CUADRO DEMOSTRATIVO DE INVENTARIO ...................................................... 110
1
INTRODUCCIÓN
Un Sistema Contable es el eje alrededor del cual se toma la mayoría de las decisiones
financieras. Un Sistema Contable debe enfocarse como un sistema de información que reúne
y presenta datos resumidos o detallados acerca de la actividad económica de una empresa a
una fecha o por un periodo determinado.
La compañía Lecavil tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la distribución de
sus recursos o la evolución de su patrimonio en un determinado tiempo, para ello requiere
contar con la información económica y financiera, y para satisfacer esas necesidades es
imprescindible el control interno y registros contables de las transacciones que se efectúen
diariamente.
La elaboración de un sistema contable y financiero para la compañía Lecavil S.A. tiene como
propósito fundamental el lograr que el profesional en formación aplique procesos modernos
de organización tanto de la información contable. Como de los documentos teniendo en
cuenta la naturaleza y los propósitos de la empresa, en la cual vamos a implementar un orden
determinado.
La elaboración de un sistema contable y financiero es un tema muy importante dentro de la
planeación y desarrollo de la empresa, estructuración y operación.
2
El hombre de gestión de la nueva empresa debe realizar un esfuerzo permanente por precisar
y renovar las directrices que norman los complejos problemas de la administración moderna,
con base en el continuo estudio de los métodos de trabajo.
Por tanto no puede dejarse el éxito de una empresa al azar y dejar que la organización se dé a
como se presente, ni tampoco estancarse en un paradigma establecido, la actualización y la
creatividad en el momento de elaborar un sistema contablemente y financiero para la empresa,
será fortalecida en toda época.
En la compañía Lecavil se ha percatado de que no existe el debido control en el manejo de los
bienes como las maquinarias, para la buena marcha y funcionamiento de la compañía, se
requieren de procedimiento para el manejo de técnicas de planeación y administración que
vengan a resolver los problemas que se presentan, de acuerdo con la aceleración económica y
el cambio social del país.
En el desarrollo del presente proyecto veremos algunos puntos y aspectos a tener en cuenta en
el momento de elaborar un sistema contablemente y financiero a la empresa Lecavil S.A.,
para que sus directivos puedan tomar decisiones correctas.
3
CAPÍTULO I
1 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La compañía Lecavil S. A. desde sus inicios de su actividad no cuenta con procedimiento de
cuentas para el manejo de los activos de sus actividades económicas.
Por esta situación elaborar un sistema contable y financiero en la compañía Lecavil S.A.,
mediante la implementación de contabilidad, para que se lleve un proceso de control
financiero de las operaciones diarias que tiene la compañía.
Al tener un sistema contable y financiero, la compañía Lecavil S.A. tiene como propósito
fundamental el lograr que el profesional en formación aplique procesos modernos de
organización tanto de la información contable. Como de los documentos contables teniendo
en cuenta la naturaleza y los propósitos de la empresa, en la cual vamos a implementar un
orden determinado.
Con la existencia del departamentos contables en las empresas es muy importante, por este
motivo la elaboración de un sistema contable y financiero en la compañía Lecavil S.A., es de
gran transcendencia en esta empresa, desde su inicio de sus actividades no cuenta con un
departamento contable como debe de ser, al no tener este departamento contable la empresa
ha tenido varios problemas, como podemos mencionar el mal manejo de los procedimientos
4
contables como son de las cuentas de caja, banco , inventarios, activos fijos, para la buena
marcha y funcionamiento de la compañía, se requieren de procedimiento para el manejo de
técnicas de planeación y administración que vengan a resolver los problemas que se
presentan, de acuerdo con la aceleración económica y el cambio social del país.
Realizándose una organización del Departamento Contable que es por donde pasa todo el
movimiento de cualquier empresa, considero que será la solución inmediata al problema de
esta.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
Elaboración de un sistema contable y financiero para la compañía Lecavil S.A. la empresa
superaría los inconvenientes que tiene actualmente.
1.2.1 SUBPREGUNTAS
¿El personal debe estar relacionado a la carrera del área contable?
¿Los documentos deben de ser lo correctos, estar en forma organizado y en un debido
proceso?
1.3 JUSTIFICACIÓN
La presente investigación se justifica por sí misma, ya que existe una importancia de
organización el departamento contable en la compañía Lecavil S.A., la cual será conveniente
5
y de gran ayuda en el desempeño económico de la empresa, ya que esto mejoraría al
desarrollo funcional de la misma.
Le servirá para que el personal que se escoja para este departamento, tengan cada unos sus
responsabilidades y la orientación necesaria de que es lo que debe hacer en su área de trabajo.
Será de gran relevancia ante la sociedad, ya que con un departamento contable organizado y
establecido, mejorara en sus obligaciones tributarias, que es otra de las falencia y se
contribuirá mucho mejor con el país.
Donde se beneficiara la sociedad con la contribución de los pago de impuesto al estado, el
cual desarrollara obras de bienestar para el país en común, donde los beneficio serán también
para la empresa, mejorando la actitud de sus empleados y el buen manejo de los pagos que
realizara la empresa y las obligaciones que estas tendrá.
1.4 OBJETIVO
1.4.1 OBJETIVO GENERAL
Elaborar un sistema contable y financiero, para que se lleve un proceso de control de las
operaciones diarias que tiene la empresa, que sea guía para que puedan tener una mejor
organización y toma de decisiones.
6
1.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Analizar la situación económica y financiera de la Compañía, para verificar la
necesidad de la elaboración de un sistema contable y financiero.
Revisar todo lo referente a las teorías, normas legales, leyes que se utilizara para el
diseño de elaboración del sistema contable y financiero.
Aplicar la metodología propuesta para el presente trabajo de investigación y los
términos legales para la situación actual de la empresa.
Proponer la elaboración de un sistema contable y financiero para la compañía Lecavil
S.A., que permita la aplicación correcta de los procedimientos contables y financieros
1.5 HIPÓTESIS IDEA A DEFENDER
Con un sistema contable y financiero para la compañía Lecavil S.A., garantiza la exactitud en
la captación de los registros en las operaciones diarias, a efecto de suministrar información
que conlleve a la toma de decisiones correctas, a promover la eficiencia y eficacia del control
financiero de la empresa, cuidando que dicha contabilidad se realice acorde a los principio
contable, facilitando la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos, avance
en ejecución de obras.
7
1.6 VARIABLE DE LA INVESTIGACIÓN
1.6.1 VARIABLE INDEPENDIENTE
El sistema contable y financiero para la compañía “Lecavil S.A.”
1.6.2 VARIABLE DEPENDIENTE
La variable dependiente:
Registrar de manera oportuna las operación de la empresa
Conocer la situación actual empresa.
Comprender las causas y efectos de las operaciones en la situación económico-
financiera de la empresa.
Tomas de decisiones.
8
CAPÍTULO II
2 MARCO REFERENCIAL TEÓRICO, LEGAL
2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
El Sector de la Construcción es sin duda unos de los que sufren de manera más directa las
fluctuaciones económicas tanto a nivel nacional como internacional, convirtiéndose en uno de
los principales indicadores económicos a considerar. Junto con los sectores Industrial,
Servicios y Comercio, el de la Construcción permite medir el índice de Confianza
Empresarial Global (ICE) basado en valor y volumen de ventas, nivel de producción, nivel de
empleo, precios de venta, precios de insumos, nivel de competencia y nivel de negocios.
Según el Banco Central del Ecuador en su página web1
Por otro lado, la cultura empresarial actual, debido a los cambios importantes sufridos en la
economía mundial por efectos de la globalización, ha incurrido en reformas comerciales,
tributarias e innovación de los sistemas financieros-contables y administrativos en las
empresas, lo cual exige profesionales en el área financiero contable con ideas nuevas y
preparación suficiente para realizar la gestión contable de manera de lograr una información
de calidad, oportuna y en un lenguaje universal.
1 www.bce.fin.ec
9
Además estas necesidades demandan la implementación de nuevos modelos de educación
formal, que permitan que la oferta universitaria responda de mejor manera la demanda de
profesionales.2
2.2 MARCO CONCEPTUAL
2.2.1 LA EMPRESA
CONCEPTO
Es la entidad u organización que se establece en un lugar determinado con el propósito de
desarrollar actividades relacionadas con la producción y comercialización de bienes y/o
servicios en general, para satisfacer las diversas necesidades de la sociedad.3
La empresa es la organización de negocio orientada a ofrecer bienes y servicio para los
consumidores. L a empresas tienen las siguientes responsabilidades:
1. Atender las necesidades de sus clientes, ofreciendo artículos y servicios de buena
calidad a precio razonables.
2. Procurar ganancias para sus inversionistas.
3. Pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores.
4. Logar y mantener buen prestigio dentro de la comunidad.4
2 www.bce.fin.ec/indicador 3 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 1 4 Molina Antonio Contabilidad de Costo 4ta Edición pág. 7
10
OBJETIVO
El objetivo fundamental es el de obtener, rentabilidad o ganancia, minimizando sus costos y
gastos, es decir, aprovechando al máximo todos y cada uno de los recursos disponible.
Las empresas, de acuerdo a su naturaleza pueden ser de uno o más propietarios. Las de un
solo propietario, se conoce como negocios individuales y las de dos o más propietarios, se
conoce como sociedades.
Cuando la empresa la conforman dos o más personas naturales, que aportan bienes y/o capital
para desarrollar actividades mercantiles y obviamente participar en las utilidades que genera
dicha actividad (sin que exista un contrato legalizado), se conoce como Sociedad de Hecho,
de conformidad con lo previsto en el Código Civil.5
Se considera una compañía con personería jurídica, si la empresa se forma de y además por
derecho, es decir mediante un contrato legalizado, debidamente escriturado en una Notaría
Pública aprobado y legalizado mediante resolución de la Superintendencia de Compañía, la
misma que ordena la inscripción en el Registro Mercantil de acuerdo a lo previsto por la ley.6
IMPORTANCIA
La estructura de las empresas les permite, cada una dentro de su especialidad, planificar,
desarrollar y controlar todos los procesos productivos, comerciales y de distribución de
5 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 1 6 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 1
11
manera que por este medio se ofrece a la comunidad casi la totalidad de bienes y servicios que
existen en la economía mundial. Las empresas tienen la posibilidad de obtener y manejar
grandes cantidades de recursos necesarios para la operación de sus negocios, con el objeto de
maximizar el beneficio proveniente del ejercicio de sus diversas actividades.7
CLASIFICACIÓN
Existe varios criterios para la clasificación de las empresas; pero para efectos netamente
contable y administrativos, se consideran más útiles los siguientes:8
POR SU NATURALEZA
Se clasifican en: Industriales, Comerciales, Agropecuarias, Mineras, de Servicios.
Empresas industriales: Son aquellas que se dedican a la transformación de materias primas en
nuevos productos.
Empresas comerciales: Son aquellas que se dedican a la compra venta de productos,
convirtiéndose en intermediarias entre productores y consumidores.
Empresas Agropecuarias: Explotan productos agrícolas y pecuarios.
Empresas Mineras: Explotan los recursos del subsuelo.
Empresas de Servicios: Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la colectividad.9
7 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 1 8 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 1
12
POR EL SECTOR AL QUE PERTENECE
Se clasifican en Públicas, Privadas y Mixtas.
Empresas Públicas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector público Estado.
Empresas Privada: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado, persona naturales o
jurídicas.
Empresa Mixta: Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector público como al sector
privado – personas jurídicas.10
POR SU INTEGRACIÓN DEL CAPITAL
Unipersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural.
Pluripersonal: Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más personas naturales.
Personas: En el Código Civil se define como personas a todos los individuos de la especie
humana, cualquiera que sean su edad, sexo o condiciones.
9 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición pág. 3 10 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición pág. 3
13
Persona Jurídica: Es la reunión de dos o más personas naturales que legalmente constituidas
obtienen personería jurídica. Es un ente ficticio con capacidad para contraer obligaciones y
ejercitar derechos. Funciona bajo una razón social.11
La Ley de Compañías determina cinco clases de Compañías de Comercio que pueden
emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades.
Compañía en nombre colectivo;
Compañía en comandita simple y dividida por acciones;
Compañía de Responsabilidad Limitada;
Compañía Anónima;
Compañía de Economía mixta.
Estas cinco especies de compañía constituyen personas jurídicas12
2.2.2 CONTABILIDAD
CONCEPTO
Es la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las
transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica
y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable.
11 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición pág. 3 12 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición pág. 4
14
Se puede conceptuar a la contabilidad como un campo especializado de las ciencias
administrativas, que se sustenta en principios y procedimiento generalmente aceptado,
destinado a cumplir con los objetivos de: análisis, registro y control de las transacciones en
operaciones realizadas por una empresa o institución en funcionamiento, con las finalidades
de informar e interpretar la situación económica financiera y los resultados operacionales
alcanzados en cada periodo o ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la
entidad.
La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información
convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las
decisiones.13
OBJETIVO
El principal es conocer la situación económica-financiera de una empresa en un periodo
determinado, el que generalmente es de un año; así como también analizar e informar sobre
resultados obtenidos, para poder tomar decisiones adecuada a los intereses de la empresa.14
CLASIFICACIÓN
Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma obligatoria por todas
las instituciones privadas, públicas y autónomas, de acuerdo con lo que dispone la ley:15
13 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma edición Pág. 1 14 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 5 15 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 5
15
Contabilidad General o comercial: Compra y venta de productos, intermediaria entre
productores y compradores.
Contabilidad Agrícola: Explotan productos agrícolas y pecuarios.
Contabilidad de Servicio: Generación y ventas de productos intangibles ejemplo: Los
Bancos, servicio médico, telefonía, agua, etc.
Contabilidad de Costos o Industrial: Transforma materia prima en nuevos productos.
Contabilidad Gubernamental: Se aplica al Sector Público de acuerdo a disposiciones
legales y normas dispuestas por la Contraloría General del Estado. Se aplica a empresas u
organismos del estado.16
IMPORTANCIA
Permite conocer con exactitud la real situación económica-financiera de una empresa; en
cambio cuando no llevamos contabilidad, no se conoce con exactitud; cuanto no se tiene,
cuando nos deben o debemos, cual es el volumen de compras, ventas, gastos; en definitiva
solo se tiene una idea aproximada de la situación económica de la empresa, es decir en forma
empírica.17
16 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición pág. 5 17 Sarmiento R. Rubén Contabilidad General 10ma Edición pág. 5
16
2.2.3 LA CUENTA CONTABLE
Cuenta es el nombre o denominación objetiva usado en contabilidad para registrar, clasificar
y resumir en forma ordenada los incrementos y disminuciones de naturaleza similar,
orientados en las transacciones comerciales que corresponde a los diferentes rubros
integrantes del Activo, el Pasivo, el Patrimonio, las Rentas, los Costos y los Gastos.18
CONDICIONES DE UNA CUENTAS
El nombre o denominación de una cuenta que asigne el contador a un grupo de bienes,
valores, obligaciones, derechos servicios y demás acontecimientos, requerirá de las siguientes
exigencias:
El nombre de la cuenta debe ser explícito, es decir, su sola denominación debe
permitir entender y apreciar la naturaleza y alcance de la cuenta. Ejemplo: Banco,
Arriendos, etc.
El nombre debe ser completo, con el fin de evitar dudas o malas interpretaciones.
Ejemplo: Bancos moneda nacional, Arriendos ganados, etc.19
TIPO DE CUENTAS
Cuentas reales o de balance. Estas cuentas pertenecen al balance general y por su
naturaleza no se cierran al finalizar un ejercicio económico, sino que su saldo final del
18 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición pág. 24 19 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición pág. 25
17
periodo se constituye en saldo inicial para el siguiente. Aquí se encuentran cuentas
como: Caja, Bancos, Vehículos, Cuentas por pagar, etc.
Cuentas temporales, nominales o de resultado. En este grupo se encuentra cuentas
que representan rentas, gastos y costos, cuentas que, por su naturaleza, al final de un
ejercicio se cierran con el fin de incrementar o disminuir el patrimonio empresarial
con el resultado económico; aquí se encuentran cuentas como: Ventas, Ingresos por
servicios prestados, Gastos Generales, etc.
Cuentas mixtas. Son cuentas formadas por una parte real y una temporal, como es el
caso de los pagos y cobros anticipados, cuyo valor inicial será modificado por efectos
de los ajustes que muestre el gasto o renta devengado al final de un ejercicio
económico.20
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
De acuerdo con la clasificación se describen brevemente las cuentas clasificadas según el
grupo al que pertenecen.
Cuentas del Activo. Todas las denominaciones contables que representen los bienes, valores
y derechos que una empresa posee en una fecha determinada; estas cuentas pueden ser
tangible, como: Caja, Documento por Cobrar, Vehículos, etc., e intangible, como:
Franquicias, Marcas, Patentes, etc.
20 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición pág. 25
18
Cuentas de valuación del Activo. Éstas tienen el propósito de presentar el valor de
realización de ciertas cuentas del activo al final de un ejercicio económico, mediante un ajuste
que registre la disminución del costo histórico del activo. En este grupo se encuentra cuentas
como: Provisión para cuentas incobrables, Depreciaciones, Amortizaciones, etc.; estas cuentas
se presentan en el balance general con signo negativo; por tanto, su saldo por naturaleza, es
acreedor.
Cuentas del Pasivo. Son las denominaciones contables que representan obligaciones y
responsabilidades contraídas por la empresa con terceras personas, las mismas que en un
plazo determinado deben ser honradas, pagadas o devengadas. Ejemplo Documentos por
pagar, Ingresos cobrados por anticipado, etc.21
Cuentas del Patrimonio. Representan las denominaciones dadas como aportes de los socios,
los resultados obtenidos por la actividad de la empresa, y las reservas de la empresa. Ejemplo,
Capital social, Reserva legal, Utilidad del ejercicio.
Cuenta de Gastos: Son los desembolsos o equivalentes relacionados con la generación de
una renta y son indispensables para el funcionamiento de la empresa, o lo que es lo mismo,
constituyen las erogaciones necesarias para adquirir bienes y servicios que la empresa
requiere para poder efectuar sus operaciones como arriendos, útiles de oficina, servicios
básicos, etc.
21 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición pág. 26
19
Costo de Ventas: Es una denominación especial asignada a la inversión realizada, son los
gastos ligados a la producción de bienes y servicios vendidos durante un período considerado,
y se deben a los pagos derivados de contratar mano de obra, y demás factores productivos,
como la compra de materia prima, insumos para la fabricación de bienes.
Cuentas de ingresos o Rentas: Denominación que representan los beneficio o ganancias;
cuando esta se generan por el giro normal del negocio, se denominan rentas operativas; por
ejemplo, la ventas de mercadería para una empresa comercial. Cuando los ingresos provienen
de actividades ocasionales, se denominan rentas no operativas; por ejemplo, intereses ganados
en una inversión temporal.
Cuentas de Orden: Son cuentas que por su naturaleza no afectan a la situación económica ni
financiera de la empresa, pero se necesario mantenerlas para controlar ciertas operaciones
que podrían eventualmente significar derechos u obligaciones empresariales. Estas cuentas se
registran al pie del balance general; en este grupo se encuentran cuentas como: Mercaderías
en consignación, valores entregado en garantía, etc.22
PARTES DE LA CUENTA
Toda cuenta tiene tres partes: Debe, Haber y Saldo
Debe. En el debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada una de
las cuentas lado izquierdo.
22 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 6ta Edición Pág. 26
20
Haber. En el haber se registra todos los valores entregan, egresan o salen de cada una de las
cuentas lado derecho.23
SALDO: Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
Clases de Saldos: Los saldos se clasifican en:
1. Saldo Deudor o Débito
2. Saldo Acreedor o Crédito
Saldo Deudor. Se obtiene cuando la sumatoria del Debe es mayor que la sumatoria de Haber
de la misma cuenta.
Saldo Acreedor. Se obtiene cuando la sumatoria del Haber es mayor que la sumatoria Debe
de la misma cuenta.24
PLAN GENERAL DE CUENTAS
Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas
sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombre y el código
de cada una de las cuentas. El plan de cuenta facilita la aplicación de los registros contables y
depende de las características de la empresa: comercial, de servicio, industrial, etc.
23 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma edición Pág. 17 24 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 18
21
El Plan de Cuentas constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas de Mayor General y
de las subcuentas aplicables a una entidad especificas con su denominación y código
correspondientes.25
Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera específica para una
empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus
fines. El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia
estados financieros y estadísticos de importancia transcendente para la toma de decisiones, y
posibilitar un adecuado control. Se diseña en función de las necesidades de información y el
control que desea la gerencia de la empresa y se elabora atendiendo los conceptos de
contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad.26
EL CÓDIGO DE LAS CUENTAS
Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números, tetras y símbolos;
en consecuencia, el código viene a ser el equivalente a la denominación de una cuenta. Con la
codificación de las cuentas se obtienen las siguientes ventajas:27
Facilita el archivo y la rápida ubicación de las fichas o registro que presentan las
cuentas.
Permite la incorporación de nuevas cuentas dentro del Plan, como consecuencia de
nuevas operaciones.
25 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 24 26 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 27 27 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 28
22
Posibilita, mediante la asignación de código, que se puedan distinguir las clases de
cuentas.
Permite el acceso, con relativa facilidad, al procesamiento automático de datos.
Sistemas de codificación:
Alfabético: cuando se asigna a cada cuenta del plan un código formado por una o
varias letras.
Numérico: se basa en la dignación de número como código para identificar las
cuentas.
Nemotécnico: se basa en la asignación de números como código para identificar las
cuentas de los nombres de las cuentas.
Mixto: cuando se utiliza simultáneamente el número, la letra o la abreviatura.28
2.2.4 PROCESO CONTABLE
Denominado también ciclo contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la
información contable desde el origen de la transacción ¨comprobantes o documentos fuente¨
hasta la presentación de los Estados Financieros.
Horngren y Harrison señalan que el ciclo contable es el proceso mediante el cual los
contadores producen los estados financieros de una entidad para un período específico.
28 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 28
23
El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la
Contabilidad en un período determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio
económico, desde la apertura del libro hasta la preparación y elaboración de los estados
financieros.29
El Ciclo Contable contiene:
1. Comprobantes o documentos fuentes
2. Estado de Situación Inicial
3. Libro Diario
4. Libro Mayor
5. Libros Auxiliares
6. Balance de Comprobación
7. Hoja de Trabajo
8. Ajustes y Resultados
9. Cierre de Libros
10. Estados Financieros30
29 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 33 30 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 33
24
Grafico Nº 1
CICLO CONTABLE
31
31 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 34
COMPROBANTES
DOCUMENTOS
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
BALANCE GENERAL
LIBRO DIARIO
LIBRO AUXILIAR
ESTADO DE CAMBIO
EN EL PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
HOJA DE TRABAJO
ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA
ESTADO DE RESULTADOS
CIERRE DE LIBROS
ESTADOS
FINANCIEROS
AJUSTE
ESTADO DE
SITUACIÓN INICIAL
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
LIBRO MAYOR
25
2.2.5 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el Activo, el
Pasivo y el Patrimonio de la misma. Con esta información se procede a la apertura de libros.
El Balance de Situación Inicial se puede presentar de dos formas:
1. En forma de T u horizontal
2. En forma de reporte o vertical32
Tabla Nº 1
EMPRESA COMERCIAL XYZ S.A.
BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL
AL PRIMERO DE ENERO DE 2008
ACTIVOS PARCIALES NETO
Activos corrientes
Caja xxxxx Bancos xxxxx
Mercaderías xxxxx
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES xxxxx
ACTIVOS FIJOS
Terrenos xxxxx
Edificio xxxxx xxxxx
Muebles de oficina xxxxx xxxxx Muebles y enseres xxxxx xxxxx
Equipos de oficina xxxxx xxxxx
Equipos de computación xxxxx xxxxx Vehículos xxxxx xxxxx
Instalaciones y decoraciones xxxxx xxxxx
TOTAL ACTIVOS FIJOS xxxxx
OTROS ACTIVOS
Gastos de constitución y organización xxxxx xxxxx
Seguros pre pagados xxxxx Arriendos pre pagados xxxxx
TOTAL OTROS ACTIVOS xxxxx
TOTAL ACTIVOS xxxxx
PASIVOS
Pasivos corrientes
Documentos por pagar a proveedores xxxxx Documentos por pagar a otros acreedores xxxxx
TOTAL PASIVOS CORRIENTES xxxxx
Pasivos no corrientes
Hipotecas por pagar a largo plazo xxxxx xxxxx
Préstamo bancarios por pagar a largo plazo xxxxx xxxxx
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO xxxxx
TOTAL PASIVOS xxxxx
PATRIMONIO
Capital social xxxxx xxxxx
Utilidades retenidas de ejercicios anteriores xxxxx xxxxx
Reserva legal xxxxx
TOTAL PATRIMONIO xxxxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxxxx
CONTADOR GERENTE
32 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 49
26
2.2.6 LIBRO DIARIO
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica
todas las operaciones de la empresa. El registro se realiza mediante asientos, a lo que se
denomina también jornalización.33
ASIENTO. Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y
en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la partida doble “No hay
deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”.
Todo asiento contiene:
1. Fecha
2. Cuenta o cuenta deudoras
3. Cuenta o cuenta acreedoras
4. Explicación del asiento y el comprobante que originó la jornalización34
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS
Simple
Compuestos
Mixtos
33 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 50 34 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 50
27
ASIENTOS SIMPLES. Son aquellos que constan de una cuenta deudora y una sola cuenta
acreedora.
Tabla Nº 2
Fecha Bancos xxxx
Caja xxxx
V/Papeleta de depósito Nº …..
ASIENTOS COMPUESTOS. Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras y
acreedoras.
Tabla Nº 3
Fecha Compras xxxx
IVA Compras xxxx
Caja xxxx
Descuentos en compras xxxx
V/Factura Nº
ASIENTOS MIXTOS. Son aquellos que constan de una cuenta deudora y de dos o más
cuentas acreedora o viceversa.
Tabla Nº 4
Fecha Caja xxxx
Ventas xxxx
IVA Ventas xxxx
V/Factura Nº
35
35 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 51
28
Tabla Nº 5
EMPRESA COMERCIAL XYZ S.A.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
2008 -1- Bancos xxxxxx Documentos por cobrar a clientes xxxxxx Seguros pre pagados xxxxxx Arriendos pre pagados xxxxxx Inventarios de mercaderías xxxxxx Computadoras HP xxxxxx Impresoras HP xxxxxx Muebles de oficina xxxxxx Equipos de oficina xxxxxx Equipos de computación xxxxxx Vehículos xxxxxx Edificios xxxxxx Terrenos xxxxxx Muebles y enseres xxxxxx Gastos de constitución y organización xxxxxx Impuesto por pagar xxxxxx
Beneficios sociales por pagar xxxxxx
IESS por pagar xxxxxx
Cuentas por pagar a proveedores xxxxxx
Documentos por pagar a otros acreedores xxxxxx
Hipotecas por pagar L/P xxxxxx
Depreciación acum. muebles de oficina xxxxxx
Depreciación acum. equipo de oficina xxxxxx
Depreciación acum. equipo de computación xxxxxx
Depreciación acum. Vehículos xxxxxx
Depreciación acum. Edificios xxxxxx
Depreciación acum. muebles y enseres xxxxxx
Dep. acum. instalaciones y decoraciones xxxxxx
Amort. acum. gastos const. y organización xxxxxx
Provisión cuentas incobrables xxxxxx
Capital social xxxxxx
Utilidades retenidas ejercicios anteriores xxxxxx
Reserva legal xxxxxx p/r. Balance de situación inicial
Ene. 1 - 2 - Inventario de mercaderías xxxxxx
xxxxxx xxxxxx
29
2.2.7 LIBRO MAYOR
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma clasificada y de
cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el Diario.
Los valores registrados en el Debe del Diario pasan al Debe de una cuenta Mayor y los
valores registrados en el Haber de una Cuenta de Mayor, este paso se denomina
mayorización.
El libro Mayor tendrá tantas cuentas como número de Cuentas utilice la empresa de acuerdo a
la codificación prevista en el “Plan o Catálogo de Cuentas”.
Tabla Nº 6
EMPRESA XYZ
LIBRO MAYOR
CUENTA:
Banco
CODIGO:1.1.03
Fecha Detalle Nº Asiento Debe Haber Saldo
02-01-2012 Saldo XXXXX
06-01-2012 Deposito XX XXXXX XXXXX
36
36 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 52
30
2.2.7.1 LIBROS AUXILIARES. Para efectos de control es conveniente que el libro mayor
se subdivida en los Mayores Auxiliares necesarios para cada una de las cuentas. Este registro
se realiza utilizando las subcuentas e individualizando la información contable especialmente
la que se refiere a Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar.37
Tabla Nº 7
EMPRESA XYZ
MAYOR AUXILIAR
CUENTA:
Banco
CODIGO: 1.1.03
SUBCUENTAS: Banco
Guayaquil
CODIGO:
1.1.03.01
fecha Detalle Nº Asiento Debe Haber Saldo
02-01-
2012 Saldo xxxx
06-01-
2013 Deposito 12 xxxx xxxx
38
2.2.8 BALANCE DE COMPROBACIÓN
Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en
el Libro Mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros.
Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el Debe y Haber.39
37 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 53 38 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 53 39 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 53
31
Tabla Nº 8
40 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Cd Practica de Laboratorio 2011
EQUIPAR S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 28 DE FEBRERO DE 2008
CUENTAS SUMAS SALDOS
Debe Haber Deudor Acreedor
1 Caja xxxx xxxx
2 Caja chica xxxx xxxx
3 Bancos xxxx xxxx
4 Documentos por cobrar a clientes xxxx xxxx
5 Clientes a plazos xxxx xxxx
6 Provisión cuentas incobrables xxxx xxxx
7 Seguros pre pagados xxxx xxxx
8 Arriendos pre pagados xxxx xxxx
9 Publicidad pre pagada xxxx xxxx
10 IVA pagado xxxx xxxx
11 Inventario de mercaderías xxxx xxxx
12 Anticipo IRF xxxx xxxx
14 Muebles de oficina xxxx xxxx
15 Depreciación acum. muebles de oficina xxxx xxxx
16 Instalaciones y decoraciones xxxx xxxx
18 Muebles y enseres xxxx xxxx
19 Deprec acumulada muebles y enseres xxxx xxxx
20 Equipo de oficina xxxx xxxx
21 Deprec acum equipo de oficina xxxx xxxx
22 Equipo de computación xxxx xxxx
23 Deprec acum equipo de computación xxxx xxxx
24 Vehículos xxxx xxxx
25 Depreciación acumulada vehículo xxxx xxxx
26 Edificios xxxx xxxx
27 Depreciación acumulada edificios xxxx xxxx
28 Terrenos xxxx xxxx
29 Gastos de constitución y organización xxxx xxxx
30 Amortiz. acum gastos de const. y orga. xxxx xxxx
31 IESS por pagar xxxx xxxx
32 Beneficios sociales por pagar xxxx xxxx
33 Cuentas por pagar proveedores xxxx xxxx
35 IRF por pagar xxxx xxxx
36 Retención en la fuente del IVA xxxx xxxx
37 Utilidades por realizar xxxx xxxx
38 IVA cobrado xxxx xxxx
40 Gastos servicios básicos xxxx xxxx
41 Gasto sueldos xxxx xxxx
42 Gasto aporte patronal xxxx xxxx
xxxx xxxx xxxx xxxx40
32
2.2.9 AJUSTE
A fin de sistematizar el estudio, se propone un agrupamiento natural de los tipos de ajustes,
dicho agrupación es:
Ajustes por omisión
Ajustes por errores
Ajustes por usos indebidos
Ajustes por pérdidas fortuita
Ajustes por pre pagados y pre cobrados
Ajustes por gastos y rentas pendiente de pago y cobro
Ajustes por desgaste propiedad, planta y equipo
Ajustes por provisiones para posibles incobrables
Los saldos de ciertas cuentas también se ajustan por revaluaciones, deterioros y
amortizaciones.41
AJUSTES POR OMISIÓN. Es caso se resuelve fácilmente, en el momento en que se
reconozca la operación. Por supuesto que esta situación se deberá corregir a futuro mediante
mejoras en el flujo de la documentación.42
AJUSTES POR ERRORES. El contador deberá realizar la corrección en la fecha en que
tiene conocimiento del error, en este caso suponemos que fue al día siguiente.43
41 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 52 42 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 52
33
AJUSTES POR USOS INDEBIDOS. El personal responsable del manejo de dinero,
mercaderías y otros bienes puede caer en abusos de confianza al disponer de los recursos de la
empresa para fines personales. Este tipo de usos indebidos se puede detectar a partir de
estudios específicos, como constataciones física, arqueo, confirmaciones, etc.44
AJUSTES POR PÉDIDAS FORTUITAS. Cuando la empresa se ve despojada de recursos
monetarios o bienes de su propiedad, que no estaban protegidos por seguros, surge la
necesidad de reportar estas pérdidas no deseadas por medio de ajustes.45
AJUSTES POR PREPAGADOS Y PRECOBRADOS. En ocasiones, la venta de servicio
requiere de pagos anticipados por varios meses e incluso años; éste es el caso de arriendos,
seguros, etc. Que, con el tiempo, se deben ir devengando. En otros casos es conveniente para
las empresas proveerse de suministros para uso posterior, en cantidades significativas. En
cualquiera de las opciones, se reconoce la existencia de los prepagados.46
AJUSTES POR GASTOS Y RENTAS PENDIENTES. Regularmente a los clientes
habituales se les venden los bienes y servicios a crédito; sucede lo mismo cuando en calidad
de clientes regulares adquirimos bienes y servicios que serán satisfechos a futuro. Como por
ejemplo se encuentran pendiente de pago:
Servicios básicos
Servicio de movilización y transporte
43 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 53 44 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 54 45 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 55 46 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 55
34
Remuneraciones a empleados
Servicio de deuda-intereses
Servicio de publicidad y propaganda.
En estos casos resulta indispensable registrar los asientos incluso si desconocemos el valor
exacto del servicio utilizado. En este evento, se debe calcular mediante estimulaciones de
consumo y cuando se reciba la factura definitiva, proceder al ajuste correspondiente.47
AJUSTE POR DESGASTE DE PROPIEDAD. PLANTA Y EQUIPO. La depreciación es
el desgaste que sufren los activos fijos, por uso, obsolescencia o destrucción, como robo,
incendio, u otros. Este desgaste se debe reportar periódicamente, a fin de:
Depurar resultados
Actualizar el valor de activo fijo48
AJUSTE POR PROVISIÓN PARA POSIBLES INCOBRABLES. Se debe registrar la
posibilidad de que parte de las cuentas pendientes de cobro no podrán hacerse efectivas, por
cualquiera de los siguientes acontecimientos:
Quiebre, liquidación e insolvencia declarada del deudor.
Muerte de deudor, sin dejar activos suficientes para que se pueda cubrir la deuda.
Prescripción del documento que garantiza la deuda.
Paso del tiempo desde su vencimiento al menos 5 años.49
47 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 56 48 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 57
35
2.2.10 ESTADOS FINANCIEROS
Los estados son informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera
perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organización económica.
Dichos informes constituyen el producto final del llamado ciclo contable. Los estados
financieros básicos informan sobre el desempeño financiero del negocio, su rentabilidad y
liquidez.
Primero se elabora el estado de resultados, mediante el cual se cuantifica la utilidad o pérdida
de un negocio. Dicha cifra una vez calculada, forma parte del estado de variaciones en el
capital contable, ya que es uno de los motivos principales por el que se puede modificar esta
partida. Asimismo, el saldo final obtenido en ese informe financiero corresponderá al saldo
de capital contable dentro del balance general o estado de situación financiera.50
Para cumplir con este objetivo, los estados financieros proveen información relacionada con
la empresa sobre:
1) Activos
2) Pasivos
3) Patrimonio
4) Ingresos y Gastos, incluyendo ganancias y pérdidas y,
5) Flujos de efectivo
49 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 58 50 Guajardo Cantú G., Andrade de Guajardo N. Contabilidad Financiera 5ta Edición Pág. 148
36
También manifiesta la NEC 1 en el numeral 7 que un juego completo incluye los siguientes
componentes:
1) Estado de Resultados
2) Estado de Situación Financiera
3) Estado que presente los cambios de Patrimonio
4) Estado de Flujo de Efectivo
5) Políticas contables y notas explicativas.
Uno de los principales objetivos de la Contabilidad es determinar al finalizar un período
contable, la situación económica y financiera de la empresa, para lo cual genera los Estados
Financieros51
Estos estados permiten realizar las evaluaciones necesarias de la situación, generar índices,
evaluar la gestión gerencial, conocer el origen y destino de sus inversiones, etc., y en general
tomar las decisiones adecuadas con relación al manejo empresarial. Por lo que deben ser lo
suficientemente imparciales y acertados para proporcionar a los usuarios internos y externos
una idea clara de la situación de la empresa para lo cual deben reunir las siguientes
características:
- Comprensibilidad: lo que permitirá que todos los usuarios hagan una lectura comprensible
de los resultados
- Relevancia: Los datos presentados deben ser los más importantes para facilitar la toma de
decisiones
- Confiabilidad: Las cifras deben ser razonables y confiables
51 Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC¨.- Corporación de Estudios y Publicaciones .- Quito-Ecuador, 2004
37
- Comparabilidad: Esta característica se refiere al hecho de que la información financiera
suministrada a los usuarios les permita hacer comparaciones con otras entidades, con otros
periodos y contra ella misma en aspectos específicos.52
2.2.11 ESTADO DE RESULTADO
El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado
final, ya sea ganancia o pérdida; resumen de los hechos significativos que originaron un
aumento o disminución en el patrimonio de la empresa durante un periodo determinado. El
estado de resultados es dinámico, ya que expresa en forma acumulativa las cifras de rentas
(ingresos), costos y gastos en un periodo determinado.
PARTES Y FORMAS DE PRESENTACIÒN DEL ESTADO DE RESULTADOS
- Encabezamiento. Contendrá la razón social, el número de identificación tributaria
RUC, el nombre del estado y periodo al que corresponde y denominación de la
moneda en la que se presenta, como por ejemplo $USD.
- Texto. Parte sustancial que presenta todas las cuentas de rentas, costos y gastos
debidamente clasificadas y ordenadas, a fin de ir estableciendo los tipos de utilidad o
pérdida.
- Firmas de legalización. En la parte inferior se insertan la firma y rúbrica del gerente
o representante legal y del contador.
52 Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC¨.- Corporación de Estudios y Publicaciones .- Quito-Ecuador, 2004
38
Generalmente se presenta en forma vertical, y a pedido de la gerencia se puede detallar o
resumir, de tal manera que se pueda hablar de presentación analítica y resumida o
condensada.53
Tabla Nº 9 EMPRESA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX
En US Dólares Ventas Netas
Otros Ingresos Operativos
Costo de Ventas (-)
Utilidad Bruta en Ventas
Gastos de Venta
Gastos Administrativos
Gasto Impuestos
Otros Gastos Operativos
Utilidad Operacional
Gastos financieros
Ingresos Financieros
Participación en utilidad Cías. Asociadas
Utilidad antes de participación de trabajadores e
Impuesto a la Renta
Participación de trabajadores en utilidades
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta de Actividades Ordinarias Partidas Extraordinarias
Utilidad Neta del Período
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
________________ ______________
Gerente Contador 54
2.2.12 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Este informe, que también se conoce como balance general, presenta información útil para la
toma de decisiones en cuanto a la inversión y el financiamiento. En él se muestra el monto
del activo, pasivo y capital contablemente en una fecha específica, es decir, se presentan los
recursos con que cuenta la empresa, lo que debe a sus acreedores y el capital aportado por los
dueños. En dicho estado financiero secciones para activo, pasivo y capital.
53 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 62
54 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Cd Practica de Laboratorio 2011
39
Las cuentas de activo se ordenan de acuerdo con su liquidez, es decir, su facilidad para
convertirse en efectivo, por tanto, existen dos categorías: activo circulante y activo no
circulante o fijo. En la sección de activo circulante se ubican las cuentas de efectivo en caja y
bancos, inversiones temporales, cuentas por cobrar, inventarios, entre otras. En el activo no
circulante o fijo se incluyen las cuentas de terrenos, edificios, depreciaciones, equipo de
transporte, así como mobiliario y equipo. Adicionalmente están los activos intangibles como
marcas registradas, franquicias, derecho de autor y otras.
El pasivo se clasifica en: pasivo a corto plazo y pasivo a largo plazo. En el primero se
incluyen todas aquellas deudas que tenga un negocio cuyo vencimiento sea en un plazo
inferior a un año. Por ejemplo, las cuentas por pagar a proveedores, intereses por pagar,
impuestos por pagar, entre otras. La sección del pasivo a largo plazo incluye deudas con
vencimiento superior a un año. Por ejemplo, préstamos bancarios y obligaciones por pagar.
En la sección del capital contable se presentan cuentas del capital social común y preferente,
así como las utilidades retenidas, entre otras.55
Un Estado de Situación Financiera contiene la siguiente información básica:
• Nombre o Razón Social
• Nombre del Estado Financiero
• Fecha de corte
• Denominación de la moneda en que se presenta
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio • Firmas de legalización56
55 Guajardo Cantú G., Andrade de Guajardo N. Contabilidad Financiera 5ta Edición Pág. 151 56 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma Edición Pág. 219
40
Tabla Nº10
EMPRESA COMERCIAL XYZ S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
ACTIVOS
Activos
Caja XXXXX
Bancos XXXXX
Documentos por cobrar a clientes XXXXX
Clientes a plazo XXXXX
(-) Provisión cuentas incobrables XXXXX XXXXX
IVA pagado XXXXX
Anticipo IRF XXXXX
Inventario de mercaderías XXXXX
(-) Provisión inventarios obsoletos XXXXX XXXXX
Suministros de oficina XXXXX
Publicidad prepagada XXXXX
Propiedad, planta y equipo XXXXX
Terrenos XXXXX
Edificios XXXXX
(-) Depreciación acumulada edificios XXXXX XXXXX
Muebles de oficina XXXXX
(-) Depreciación acumulada muebles de oficina XXXXX XXXXX
Muebles y enseres XXXXX
(-) Depreciación acumulada muebles y enseres XXXXX XXXXX
Instalaciones y decoraciones XXXXX
(-) Depreciación acum. instalaciones y decoraciones XXXXX XXXXX
Otros activos XXXXX
Gastos de constitución y organización XXXXX
Amortización acumulada gastos const. y organización XXXXX XXXXX
TOTAL DE ACTIVOS XXXXX
PASIVOS
IESS por pagar XXXXX
Beneficios sociales por pagar XXXXX
IRF por pagar XXXXX
Retención en la fuente del IVA XXXXX
IVA cobrado XXXXX
25% Impuesto a la renta por pagar XXXXX
Prov. participación 15% trabajadores XXXXX
Utilidades por realizar XXXXX
Préstamos bancarios por pagar L/P XXXXX
Hipotecas por pagar L/P XXXXX
PATRIMONIO
Capital XXXXX
Capital social XXXXX
Resultados XXXXX
Utilidades retenidas XXXXX
Reservas XXXXX
Reserva legal XXXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXXX
Gerente Contador 57
57 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Cd Practica de Laboratorio 2011
41
2.2.13 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
El objetivo principal de este estado financiero básico es mostrar los cambios en la inversión
de los accionistas de la empresa, es decir lo que se denomina capital contable. En este
informe, los movimientos realizados para aumentar, disminuir o actualizar las partidas del
capital aportado por los accionistas son factores indispensables para su elaboración.
Igualmente, las utilidades del periodo que haya generado el negocio y los dividendos que los
accionistas hayan decidido pagarse se incluyen en este estado financiero.58
Tabla Nº11
XYZ S.A.
ESTADO DE CAMBIO DEL PATRIMONIO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
CONCEPTO CAPITAL
SOCIAL
RESERVA
LEGAL
UTILIDAD
RETENIDA
RESERVA
ESTATUTARIA UTILIDAD
EJERCICIO
Saldo al 1-01-2008 XXXX XXXX XXXX 0 0
Utilidad del ejercicio 2008 XXXX
(-) Aplicación utilidad
Participación trabajadores - XXXX
25% Impuesto a la renta -XXXX
Reserva legal XXXX -XXXX
Reserva estatutaria XXXX -XXXX
(-) Transferencias XXXX -XXXX
Saldo al 28-02-2008 XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Gerente Contador
58 Guajardo Cantú G., Andrade de Guajardo N. Contabilidad Financiera 5ta Edición Pág. 150
42
2.2.14 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
En este informe se incluyen las entradas y salidas de efectivo que tuvo una compañía en un
periodo de operaciones para determinar el saldo o flujo neto de efectivo al final del mismo.
Las entradas de efectivo son los recursos provenientes de transacciones como ventas al
contado, cobranza y aportaciones de los socios, entre otros. Las salidas de efectivo son
desembolsos que se realizan por transacciones tales como compras al contado, pago de
cuentas por pagar y pago de gastos, entre otros. Los flujos de efectivos se clasifican por:59
Actividad de operación: Ventas, compras, pagos a proveedores, pago de impuesto, etcétera.
Actividad de Financiamiento: Compras y ventas de activos (maquinaria, equipo, etc.)
Actividad de Inversión: Créditos recibidos, dividendos pagados, pago de intereses, etc.
59 Guajardo Cantú G., Andrade de Guajardo N. Contabilidad Financiera 5ta Edición Pág. 152
43
Tabla Nº12
EQUIPAR S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO $
DEL PRIMERO DE ENERO AL 28 DE FEBRERO DE 2008
A. Flujo de efectivo y equivalentes por activ. Operación
A1 Recibido de clientes XXXX
Ventas XXXX
Utilidad realizada en ventas a plazos XXXX
Cuentas por cobrar a clientes y a plazos 01/01/2008 XXXX
28/02/2008 XXXX XXXX
Anticipo IRF 01/01/2008 XXXX
28/02/2008 XXXX XXXX
IVA cobrado en ventas 01/01/2008 XXXX
28/02/2008 XXXX XXXX
Utilidades por realizar 01/01/2008 XXXX
28/02/2008 XXXX XXXX
A2 Recibido de otros clientes XXXX
Comisiones ganadas XXXX
Intereses ganados XXXX
A3 Pagado a proveedores XXXX
Costo de ventas XXXX
Inventario de mercaderías
IVA pagado 01/01/2008 XXXX
28/02/2008 XXXX XXXX
Impuestos por pagar (retenidos IVA e IRF) 01/01/2008 XXXX
28/02/2008 XXXX XXXX
Cuentas por pagar a proveedores 01/01/2008 XXXX
28/02/2008 XXXX XXXX
A4 Cuentas por pagar otros proveed. XXXX
Gastos administrativos XXXX
Depreciaciones y amortizaciones XXXX XXXX
Pre pagado (arriendos, seguros, etc.) 01/01/2008 XXXX
28/02/2008 XXXX XXXX
Inventario suministros de oficina 01/01/2008 XXXX
28/02/2008 XXXX XXXX
IESS por pagar 01/01/2008 XXXX
28/02/2008 XXXX XXXX
Beneficios sociales por pagar 01/01/2008 XXXX
28/02/2008 XXXX XXXX
Flujo de E/E neto provis. Por act. Operac. XXXX
B Flujo de efect. Y equival. Por act. Inversión XXXX
Entradas XXXX
Salidas XXXX
Flujo de efect. Y equival. Por act. Financiamiento Entradas
Salidas XXXX
Préstamos bancarios a largo plazo 01/01/2008 XXXX
28/02/2008 XXXX XXXX
Hipoteca por pagar 01/01/2008 XXXX
Flujo E/E usado por act. Financiamiento XXXX
Flujo neto total provisto XXXX
(+) Efectivo y equivalente al 1/01/08 XXXX
(=) Efectivo al 28/02/2008 XXXX60
60 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Cd Practica de Laboratorio 2011
44
2.2.15 ANÁLISIS FINANCIERO
El análisis financiero consiste en estudiar la información que contiene los estados financieros
básicos por medio de indicadores y metodología plenamente aceptados por la comunidad
financiera, con el objetivo de tener una base más sólida y analítica para la toma de decisiones.
Para ellos es indispensable el análisis financiero, que se basa en indicadores financieros. Un
indicador financiero es la relación de una cifra con otra dentro o entre los estados financieros
de una empresa, que permite ponderar y evaluar los resultados de las operaciones de la
compañía. Existen diferente indicadores, también llamados razones financieras, que permiten
satisfacer las necesidades de los usuarios, cada unos de estos indicadores tiene ciertos
propósitos. Algunos ejemplos de indicadores financieros típicos que utilizan los analistas
financieros son los siguientes:
Entre las razones financieras más usuales están las razones de liquidez, de actividad, de
apalancamiento y de rentabilidad. 61
Razón corriente o Índice de liquidez. Está dada por la relación entre el activo y el pasivo
corriente.
Razón corriente = Activo corriente/Pasivo corriente
61Guajardo Cantú G, Andrade de Guajardo N. Contabilidad Financiera 5ta Edición Pág. 158
45
Su resultado indica la cantidad de activos que en el corto plazo serán dinero, con los cuales la
empresa podrá cubrir las deudas corrientes.
Capital de trabajo. Está dado por la diferencia entre el activo corriente menos el pasivo
corriente.
Capital de trabajo = Activos corriente – Pasivos corrientes
Indica la cantidad de recursos monetarios con que la empresa cuenta para el desarrollo de sus
actividades operativas.62
Razón de nivel de endeudamiento. Este índice muestra la cantidad de activo total de la
empresa que ha financiado terceras personas.
Razón del pasivo frente al activo total = Pasivos totales/Activos totales x 100%
Apalancamiento total. Esta razón muestra la cantidad del patrimonio neto de la empresa que
corresponde a fuentes de financiamiento externas.
Apalancamiento = Pasivos totales/Patrimonio neto x 100%
62 Guajardo Cantú G, Andrade de Guajardo N. Contabilidad Financiera 5ta Edición Pág. 159
46
2.2.16 SISTEMA CONTABLE
Un sistema es un conjunto de elementos organizados que interactúan entre sí y con su
ambiente, para lograr objetivos comunes, operando sobre información, sobre energía o
materia u organismos para producir como salida información o energía o materia u
organismos. Un sistema aislado no intercambia ni materia ni energía con el medio ambiente.
El Sistema de Información Contable involucra los recursos humanos y tecnológicos, los
registros y los principios, los métodos y procedimientos que se usan en un negocio, para
cumplir con las necesidades de emisión de información económica financiera.
El Sistema Contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres grandes
propósitos:
Información interna para la gerencia que la utilizará en la planeación y control de las
operaciones que se llevan a cabo.
1. Información interna para los gerentes, para uso en la planeación de la estrategia, toma de
decisiones y formulación de políticas generales y planes de largo alcance.
2. Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.
47
El Sistema Contable incluye desde la codificación de las cuentas y de los libros de
Contabilidad, métodos, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar el activo,
pasivo, patrimonio; los ingresos, gastos y los resultados de las transacciones.
Sistema contable es el conjunto de políticas y procedimientos relativos al registro de las
transacciones de una entidad contable, así como de los controles para garantizar la obtención
de informes financieros y económicos apropiados a las necesidades de la empresa.63
2.2.17 CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y
demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de
objetivos en las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia en las operaciones.
Fiabilidad de la información financiera y operativa.
Salvaguarda de recursos en la entidad.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Prevención de errores e irregularidades.
OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO
Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa.
63 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma edición Pág. 17
48
Obtener información exacta.
Crear normas y procedimientos internos
Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y externos.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
Para que la administración pueda lograr los objetivos de control internos dentro de la entidad,
será necesario aplicar los siguientes elementos:
- Ambiente de control. Está dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y la
integridad dentro y fuera de la organización. Es necesario que el personal de la
empresa, los clientes y las terceras personas relacionadas con la compañía los
conozcan y se identifiquen con ellos.
- Evaluación de riegos. Consiste en la identificación de los factores que podrían hacer
que la entidad no cumpla sus objetivos propuesto. Cuando se identifiquen los riegos,
éstos deben gestionarse, analizarse y controlarse.
- Procedimiento de control. Son emitidos por la dirección y consisten en políticas y
procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad, y que son
ejecutados por toda la organización. Además brindan las medidas necesarias para
afrontar los riesgos.64
64 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 79
49
- Supervisión. Mediante el monitoreo continuo efectuado por la administración se
evalúa si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario
realizar cambios. La supervisión comprende supervisión interna (auditoría interna) por
parte de la personas de la empresa y evaluación externa (auditoría externa) que
realizan entes externos a la empresa.
- Sistemas de información y comunicación. Se utilizan para identificar, procesar y
comunicar la información al personal, de tal manera que le permita a cada empleado
conocer y asumir sus responsabilidades. La alta administración debe transmitir
mensajes claros acerca de las actividades de la entidad y de la gestión y el control que
se realizan en cada una de ellas. Igualmente, se puede obtener información de fuentes
externas para mejorar los controles y comunicar cualquier anomalía a la
administración.65
ELEMENTOS DEL PROCEDIMIENTO DE CONTROL QUE AYUDAN A LA
PREVENCIÓN DEL FRAUDE
- Procedimiento de control.
- Personal competente y rotación de puestos.
- Custodios de activos.
- Separación de funciones.
- Medidas de seguridad.
- Firmas autorizadas.
65 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 80
50
El control interno y la interacción con los registros contables se tratarán en las principales
cuentas del Activo.66
2.2.18 LA INFORMACIÓN Y EL PROCESO DE LA TOMA DE DECISIONES
Los gerentes siguen por lo general un modelo de decisiones para elegir entre diferentes cursos
de acción. Un modelo de decisión es un método formal para hacer una elección que implica a
menudo un análisis tanto cuantitativo como cualitativo. Los contadores administrativos
analizan y presentan los datos relevantes para guiar las decisiones de los gerentes.67
2.3 MARCO LEGAL
2.3.1 CÒDIGO DE ÈTICA DEL CONTADOR ECUATORIANO
Este código reconoce que los objetivos de la profesión de Contaduría Pública son trabajar de
conformidad con los estándares más altos de profesionalismo, con el fin de lograr los niveles
óptimos y principalmente para satisfacer los requerimientos del interés público. Esos
objetivos exigen cuatro puntos básicos:
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza.68
66 Zapata Sánchez P. Contabilidad General 7ma Edición Pág. 80 67 Charles T.Horngren, Srikant M. Datar, Madhav V. Rajan Contabilidad de Costo 10ma edición Pág. 400 68Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 10ma edición Pág. 9
51
2.3.2 CÓDIGO DE ÉTICA
Es la declaración formal de los valores de una organización con relación a aspectos éticos y
sociales. Por lo general, se basa en dos tipos de declaraciones: principios y política.
La declaraciones basadas en principio, también conocidas como credos corporativos, defines
los valores fundamentales que sustentan la cultura organizacional, responsabilidad, calidad de
los productos y servicios, además del trato hacia el personal. Las declaraciones basadas en69
política son las que establecen los lineamientos para ordenar y encauzar de manera
transparente el funcionamiento socialmente responsable de la organización.70
2.3.3 PRINCIPIO DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADO
Los principios de contabilidad generalmente aceptados, son concepto básico que establece la
delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación de las
operaciones y la presentación de la información económica y financiera de la empresa a través
de los Estados Financieros.
Principio Fundamental: PARTIDA DOBLE
“No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
69 Franklin Finkowsky E. Auditoria Administrativa 3ra edición pág. 48 70 Franklin Finkowsky E. Auditoria Administrativa 3ra edición pág. 48
52
Significa que toda transacción que realice en la empresa será registrada en cuentas deudoras
que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en el debe como en el
Haber se registra el mismo valor.
El Instituto de Investigaciones Contables de la Federación Nacional de Contadores del
Ecuador, señala que los principios de Contabilidad vigente en el país están divididos en tres
grupos:71
a. Conceptos Básicos: Son aquellos que se consideran fundamentalmente por cuanto orienta
la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación de los principios
contables.
b. Conceptos Esenciales: Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al
reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera y de los
resultados de las operaciones de las empresas. Estos conceptos establecen las bases para la
contabilidad acumulativa.72
c. Conceptos General de Operación: Los principios general de operación guían la selección
y medición de los acontecimientos en la contabilidad, así como también la presentación de la
información a través de los estados financieros.73
71 Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 6ta edición Pág. 8 72Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 6ta edición Pág. 8 73Bravo Valdivieso M. Contabilidad General 6ta edición Pág. 9
53
2.3.4 LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad y declarar
el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. También lo
estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un
capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean
superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las
personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u
obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán
llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Art. 28.- Ingresos de las empresas de construcción.- Las empresas que obtengan ingresos
provenientes de la actividad de la construcción, satisfarán el impuesto a base de los resultados
que arroje la contabilidad de la empresa. Cuando las obras de construcción duren más de un
año, se podrá adoptar uno de los sistemas recomendados por la técnica contable para el
registro de los ingresos y costos de las obras, tales como el sistema de "obra terminada" y el
sistema de "porcentaje de terminación", pero, adoptado un sistema, no podrá cambiarse a otro
sino con autorización del Servicio de Rentas Internas.
Cuando las empresas no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las disposiciones
legales y reglamentarias, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se aplicará la
siguiente norma:
54
En los contratos de construcción a precios fijos, unitarios o globales, se presumirá que la base
imponible es igual al 15% del total del contrato.
Los honorarios que perciban las personas naturales, por dirección técnica o administración,
constituyen ingresos de servicios profesionales y, por lo tanto, no están sujetos a las normas
de este artículo.74
2.3.5 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SRI
a. Obtener el RUC. El Registro Único de Contribuyentes, conocido por sus siglas como
RUC, corresponde a la identificación de los contribuyentes que realizan una actividad
económica lícita, por lo tanto, todas las sociedades, nacionales o extrajeras, que inicien una
actividad económica o dispongan de bienes o derechos por los que tengan que tributar, tienen
la obligación de acercarse inmediatamente a las oficinas del SRI para la obtener su número de
RUC, presentando los requisitos para casa caso.
El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI y de otras entidades
que utilizan este número para diferentes procesos.
Si existen cambios en la información otorgada en la inscripción al RUC, deberá acercarse a
actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 días, presentando los requisitos según el caso.
74 www.imgroup.com.ec
55
De igual forma, si la sociedad cesa sus actividades, deberá informarse al SRI en un plazo no
mayor a 30 días, presentando los requisitos según el caso.
b. Presentar Declaraciones. Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de
impuestos a través del internet en el sistema de declaraciones o en ventanillas del sistema
financiero. Estas deberán efectuarse en forma consolidada independientemente del número de
sucursales, agencias o establecimientos que posea:
Declaración de Impuesto al Valor Agregado (IVA): Se debe realizar mensualmente, en el
Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios periodos no se haya registrado venta de
bienes o prestación de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado
retenciones en la fuente por dicho impuesto. En una sola declaración periodo se establece el
IVA sea como agente de Retención o de Percepción.
Declaración del Impuesto a la Renta: La declaración del Impuesto a la renta se debe realizar
cada año en el formulario 101, consignando los valores correspondientes en los campos
relativos al Estado de situación Financiera, Estado de Resultados y conciliación tributaria.
Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deberá pagar en el Formulario 115 de ser el
caso. Para mayor información verificar el cálculo del anticipo en el Art. 41 de la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno.75
75 www.sri.gob.ec
56
Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se debe realizar
mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se hubiesen efectuado retenciones
durante uno o varios periodos mensuales.
Las sociedades son agente de retención, razón por la cual se encuentran obligada a llevar
registros contables por las retenciones, en la fuente realizadas y de los pago por tales
retenciones, adicionalmente debe mantener un archivo cronológico de los comprobantes de
retención emitidos y de las respectivas declaraciones.
c. Presentar Anexos. Los anexos corresponden a la información detallada de las operaciones
que realiza el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en el Sistema
de Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dígito del RUC.
Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la información relativa
a compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, y deberá
ser presentado al mes siguiente. Presentarán obligatoriamente este anexo las sociedades
catalogadas como especiales o que tengan una autorización de auto impresión de
comprobantes de ventas, retención y documento complementarios. La presentación del ATS
reemplaza la obligación del anexo REOC.
Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP). Corresponde a la
información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta realizadas a sus
empleados bajo relación de dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período
57
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, deberá ser presentado una vez al año
en el mes de febrero.76
2.3.6 SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍA
Mediante Resolución de la Superintendencia de Compañía Nº.SC.DS.G.09.006 del 23 de
diciembre de 2009, se establece el instructivo complementario para implementación de los
principios contables establecidos en las Normas Internacionales de Información Financieras
NIIF para las entidades controladas por la Superintendencia de Compañía.
Dicho instrumento establece:
Los estados y reportes financieros se prepararán, registrarán y presentarán con sujeción a los
principios contables establecidos en las Normas Internacionales de Información Financieras
NIIF siguiendo el cronograma de aplicación obligatorio.77
PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA Y SOCIETARIA
Estados Financieros. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de
la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad. Un conjunto completo de
estados financieros incluye los siguientes componentes: balance; cuenta de resultados; estado
de cambios en el patrimonio neto; estado de flujos de efectivo; y, notas a los estados
financieros.
76 www.sri.gob.ec 77 www.supercias.gob.ec
58
Estados Financieros consolidados. Los estados financieros de un grupo en el que los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, y flujos de efectivo de la controladora y sus
subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola entidad económica.
Estado Financiero Retificatorio (sólo bajo Normas Ecuatorianas de Contabilidad).
Estado financiero presentado a la Superintendencia de Compañías para rectificar un estado
financiero presentado con anterioridad (original). Al ser revisado y aprobado por el área de
control correspondiente, se lo considera válido y reemplaza al estado financiero original.
Documentos anexos. Documentos que acompañan a los estados financieros de acuerdo a lo
establecido en el Art. 20 y 23 de la Ley de Compañías y en el Reglamento que establece la
información y los documentos que están obligadas a remitir anualmente las sociedades sujetas
al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías. Entre los cuales se encuentran:
Nómina de socios o accionistas, Informe o memoria del representante legal, Informe o
memoria del comisario, Informe de auditoría externa, entre otros.
Sistema para Presentación de Información Financiera y Societaria. Sistema informático
de la Superintendencia de Compañías que permite, a través del portal web
www.supercias.gob.ec, ingresar la información de los estados financieros y enviar
electrónicamente los estados financieros y sus anexos.
Envío electrónico de información. Proceso mediante el cual las compañías envían
electrónicamente la información requerida por la Superintendencia de Compañías.
59
Comprobante de presentación electrónica. Documento probatorio del cumplimiento de la
presentación electrónica de la información financiera y societaria. Contiene la fecha y hora de
presentación, la descripción de los documentos enviados y el valor a pagar por concepto de
contribución.78
2.3.7 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR ANTE EL IESS
Inscripción del trabajador con relación de dependencia
El empleador está obligado a registrar al trabajador, a través de la página web del IESS y
mediante el aviso de entrada, desde el primer día de labor y dentro de los 15 días siguientes al
inicio de la relación laboral o prestación de servicios, según corresponda.
Novedades
El empleador informará a través del Sistema de Historia Laboral (Internet) la modificación de
sueldos, contingencias de enfermedad, separación del trabajador (aviso de salida) u otra
novedad, dentro del término de 3 días posteriores a la ocurrencia del hecho.
Pago de aportes
Para el cálculo del aporte de los trabajadores con relación de dependencia, se entiende como
materia gravada a todo ingreso regular y susceptible de apreciación pecuniaria, percibido por
el trabajador, que en ningún caso será inferior a la establecida por el IESS.
78 www.supercias.gob.ec
60
Tiempo parcial
El salario base de aportación de los contratados a tiempo parcial se calcula según los días
laborados, en ningún caso es inferior a lo establecido por el IESS; sin embargo, para la
cubrir la prestación de salud por enfermedad y maternidad, con el 4,41 %, se realizará al
menos sobre el salario básico unificado.
Los trabajadores contratados por días, pagan sus aportaciones por los días que efectivamente
prestan sus servicios o ejecutan una obra, independientemente del número de horas laboradas
en cada día; por tanto no se podrán transformar las horas en días para efectos de la aportación,
bajo el concepto de día trabajado, día aportado.
Afiliación del trabajador mayor de 60 años
El trabajador mayor de 60 años de edad, que inicie su afiliación o que reingrese como afiliado
al IESS, presentará el contrato de trabajo legalizado y la certificación médica de las unidades
de salud del IESS, que no adolece de enfermedades crónico-degenerativa. Se exceptúa del
examen médico a quienes registren en el IESS 25 o más años de aportación y su reingreso se
produzca dentro de los 6 meses posteriores al cese como afiliado. Los que adolecen de
enfermedades crónicas degenerativas, pagarán una prima diferenciada establecida por el
IESS.
61
Rubros del Salario de aportación
Para el cálculo de las aportaciones y contribuciones del Seguro General Obligatorio, se
considera:
Sueldo básico mensual más:
Valores percibidos por conceptos de compensación por el incremento del costo de la
vida.
Sueldos o salarios de trabajos extraordinarios, suplementarios o a destajo.
Comisiones, sobresueldos, gratificaciones, honorarios, participación en beneficios,
derechos de usufructo, uso, habitación.
Cualesquiera otras remuneraciones accesorias que tengan el carácter normal en la
industria o servicio.
El sueldo básico mensual no será inferior al sueldo básico unificado, al sueldo básico
sectorial, el establecido en las leyes de defensa profesional, ni al sueldo básico determinado
en la escala de remuneraciones de los servidores públicos, según corresponda, siempre que el
afiliado ejerza esa actividad.79
79 www.iess.gob.ec
62
CAPÍTULO III
3.1 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN
El estudio que se realiza en el presente trabajo es el siguiente tipo de investigación.
Investigación bibliográfica documental: Es bibliográfica documental porque permite
conocer, comparar, y deducir los diferentes enfoques, criterios, análisis, conclusiones y
recomendaciones de los diferentes autores con el propósito de ampliar los conocimientos
sobre la elaboración del sistema contable.
Por ser una investigación documental, se procede a la recopilación de información contenida
en actas, estatutos, leyes, libros, páginas de internet. Posteriormente a esto se seleccionará
aquellos temas que tuviera relación con la investigación.
Es el estudio sistemático de problemas, en el lugar en el que se produce los acontecimientos
con el propósito de descubrir y explicar sus causas y efectos, entender su naturaleza e
implicaciones, establecer los factores que lo motivan.
En el caso de la elaboración de un sistema contable y financiero, motivo de estudio, se utiliza
la investigación de campo ya que se aplicará entrevista y encuesta a los socios de la compañía
63
3.1.2 MÈTODO DE LA INVESTIGACIÓN
Según los objetivos propuestos, este trabajo comprende a una investigación cuantitativa,
porque es una investigación normativa que con el uso de estadísticas y el análisis de los datos
proporcionados pretende establecer leyes generales, con el conocimiento obtenido se confirma
en la observación y la experiencia con la debida verificación, lo que hace que el conocimiento
sea más posible.
Cualitativa, es una investigación interpretativa que genera teoría hipótesis y que se refiere a
un sujeto en particular en la que los resultados deben ser sometidos a la triangulación para
evitar la subjetividad del investigador, es flexible y recursivo para la elaboración y
reformulación.
3.2 POBLACIÓN Y CENSO
La población representa la totalidad de la investigación, cuyos componentes presentan
características comunes que permiten realizar una investigación, para ellos se planteo como
población existente en la compañía Lecavil S.A.
Tabla Nº13
Nº ESTRACTOS POBLACION
1 Accionistas 2
2 Gerente 1
3 Auxiliar Contable 1
4 Secretaria 1
5 Jefe de Equipo 1
TOTAL 6
64
3.3 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA
INFORMACIÓN
Las técnicas que se utilizaran en la presente investigación son las observaciones, entrevista y
encuesta:
Observación: Es una técnica para recoger datos, informaciones de un sujeto o de un proceso.
Observación Directa: Cuando el investigador participa en el hecho o fenómeno
personalmente.
Observación Indirecta: Se obtiene comúnmente de otros trabajos.
En el presente trabajo se utilizara las dos observaciones:
La Encuesta: Consiste en recopilar información sobre una parte de la población denominada
muestra, se elabora en función a la variable e indicadores del trabajo de investigación. La
encuesta puede ser por:
Encuesta por cuestionario
Encuesta por entrevista
Para la presente investigación se utilizará la encuesta por cuestionario, ya que es la que
permitirá recopilar información a través de un cuestionario de pregunta a las que el
encuestado tiene que responder por escrito.
La encuesta a accionistas y personal administrativo, contendrán preguntas cuyas repuestas
están dadas a través de la selección de alternativas en relación a intereses por la propuesta,
conocimiento que tiene sobre la elaboración de un sistema contable y financiero, para un
mejor y fácil manejo de la compañía.
65
La entrevista: Es una técnica para obtener datos que consiste un dialogo entre dos personas,
el investigador y el entrevistado, con el fin de obtener información de parte de éste.
La entrevista es una interacción social, donde el investigador se sitúa frente al investigado y le
formula preguntas. Como instrumento de la investigación social la entrevista tiene una gran
importancia ya que esta permite obtener determinadas conclusiones sobre lo que se investiga.
Recolección de la información.- Fuente primaria; están representadas en la práctica a través
de la aplicación de técnica de investigación como son la observación, la encuesta y al
entrevista a personas representas y laborar a la compañía.
La información se la obtiene y se la presenta en cuadro y gráficos estadísticos de cada una de
las preguntas.
Fuentes secundarias; la bibliografía, revistas, internet, libros, que sirvió para la elaboración
del sistema contable y financiero.
Procedimiento y análisis de la información.- Para el procedimiento de la información se
aplicará el instrumento de vaciado de datos, que es una tabla de doble entrada en su eje
horizontal en que se colocara el número de pregunta y en el eje vertical se colocara el número
de encuesta, tesis o cuestionario. Se utilizará la aplicación y recolección de la información
para poder realizar la codificación y representación en un cuadro de resultados.
66
3.4 GRÁFICOS Y CUADROS ESTADÍSTICOS
Encuesta de la Elaboración de un Sistema Contable y Financiero para la Compañía Lecavil
S.A.
Las encuestas fueron realizadas a 6 personas de la empresa de diferentes aéreas.
Pregunta 1 Tabla Nº 14
¿La empresa dispone de un manual
de contabilidad?
Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 6 100%
TOTAL 6 100%
Elaborado por: Ricardo Ramos
Gráfico No 2
Elaborado por: Ricardo Ramos
Interpretación: A la pregunta de que si la empresa dispone de un manual de Contable para el
manejo de su información, el 100% de los encuestados expresan que la empresa no posee un
manual.
El alto porcentaje de respuesta negativa deja ver la importancia de manejar con un sistema
contable, la información económico financiera de la empresa.
0%
100%
Pregunta 1
Si No
67
Pregunta 2 Tabla Nº 15
¿Conoce si la empresa dispone de
procedimientos para el manejo de las
cuentas contable?
Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 6 100%
TOTAL 6 100%
Elaborado Por Ricardo Ramos
Gráfico No 3
Elaborado por: Ricardo Ramos
Interpretación: El 100% de los encuestados afirman, de no disponer de procedimiento para
el manejo de las cuentas contables.
El 100% de la personas encuesta consideran que la empresa no lleva correctamente la
contabilidad.
0%
100%
Pregunta 2
Si No
68
Pregunta 3 Tabla Nº 16
¿Las Cuentas caja, banco, inventario y
activo fijo tiene un buen control?
Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 6 100%
TOTAL 6 100%
Elaborado Por Ricardo Ramos
Gráfico No 4
Elaborado por: Ricardo Ramos
Interpretación: El 100%, es decir el total de los encuestados manifiestan que la cuenta caja,
banco, inventario y activo fijo no tiene un buen control, es decir que no posee procedimiento
en el movimiento de estas cuentas en la realización de sus actividades, las labores se realizan
sin tener normativa que regularice y facilite los procesos.
Aún cuando la importancia de poseer un buen manejo de estas cuentas, los profesionales
contables aceptan estar trabajando sin procedimiento.
0%
100%
Pregunta 3Si No
69
Pregunta 4 Tabla Nº 17
¿La Empresa dispone de un Plan de
Cuentas?
Frecuencia Porcentaje
Actualizado 1 14%
Codificado 3 57%
Único 2 29%
TOTAL 6 100% Elaborado Por Ricardo Ramos
Gráfico No 5
Elaborado por: Ricardo Ramos
Interpretación: El 17% de las personas manifestó que su Plan de Cuentas es actualizado, el
50% que es codificado y el 33% que expresa, que el plan de cuentas es único.
El plan o catalogo dé cuenta, con el que cuenta la empresa requiere ser remplazado para que
cumplan las funciones apropiadamente.
17%
50%
33%
Pregunta 4
Actualizado Codificado Único
70
Pregunta 5 Tabla Nº 18
¿Cree usted que es necesario que la
empresa Lecavil posea un sistema
contable financiero para el buen control
de las cuentas?
Frecuencia Porcentaje
Si 6 100%
No 0 0%
TOTAL 6 100%
Elaborado Por Ricardo Ramos
Gráfico No 6
Elaborado por: Ricardo Ramos
Interpretación: El 100% de los encuestados manifiestan que si es adecuado que la empresa
tenga un sistema contable financiero para el buen manejo de sus cuentas.
El que las cuentas, tengan un buen procedimiento ayuda al momento de la aplicación de cada
unas de ellas.
100%
0%
Pregunta 5
Si No
71
Pregunta 6 Tabla Nº 19
¿Cree usted que existen errores en el
manejo de las cuentas?
Frecuencia Porcentaje
Si 5 83
No 1 17
TOTAL 6 100
Elaborado Por Ricardo Ramos
Gráfico No 7
Elaborado por: Ricardo Ramos
Interpretación: De los resultados obtenidos 83% afirman que existe problema en el manejo
de las cuentas.
Hay que implantar los controles en las cuentas en especial en la cuentas de caja banco
inventario y activo fijos.
83%
17%
Pregunta 6
SI NO
72
Pregunta 7 Tabla Nº 20
¿Considera usted que la elaboración de
un sistema Contable y Financiero
contribuirá al mejor control económico
y financiero de la Empresa?
Frecuencia Porcentaje
Si 6 100
No 0 0
TOTAL 6 100
Elaborado Por Ricardo Ramos
Gráfico No 8
Elaborado por: Ricardo Ramos
Interpretación: Con los resultados obtenidos podemos precisar más claramente que la
empresa necesita un sistema contable financiero y que le permita estar al día con sus informes
financiero para que los accionista puedan tomar decisiones con claridad.
El 100% de los encuestados consideran que un sistema contable financiero contribuirá al
mejoramiento de la empresa.
100%
0%
Pregunta 7
SI NO
73
CAPÍTULO IV
DIAGNÓSTICO SITUACIONAL
4.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
En la entrevista realizada al gerente de la compañía y con lo expuesto se observa de que no
existe procedimientos en el manejos de la cuentas contable en especial en las cuentas
considerada como de mayor importancia, como son las cuentas caja, banco, Mercadería y
activo fijo, son en las que existen mucho errores, es necesario la elaboración de un sistema
contable que con lleve a una organización contable y financiera de la empresa.
La carencia de procedimiento en las cuentas que permita optimizar, agilizar e incluir en el
sistema contable, mecanismos idóneos para que la compañía, no pierda el manejo y el control
del buen uso de las cuentas.
Con los resultados obtenidos de los accionistas encuestados, resulta necesaria la elaboración
de un sistema contable y financiero, ya que de esta manera al final de cada periodo contable
los accionistas puedan contar con estados financiero claro y confiable, para que así se puedan
tomar las decisiones adecuadas y en beneficio de la compañía.
74
Este trabajo pretende establecer mediante la elaboración de un sistema contable y financiero
lineamientos que sirvan de ayuda al buen manejo de sus cuentas en la administración contable
y financiera de la compañía.
4.2 VERIFICACIÓN DE LA HIPÓTESIS
Mediante los resultados obtenidos en las encuestas realizadas, se desprende como resultado
que en la compañía Lecavil S.A., es necesario la implementación de un sistema contable y
financiero, que le permita a la compañía constar con estados financieros reales, de sus
movimientos económicos y pueda cumplir con sus obligaciones.
4.3 EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Este cuestionario ha sido preparado para asistir en la determinación de la eficiencia del
sistema de control interno establecido y no tiene el propósito de cubrir todos los aspectos.
Tabla Nº 21
LECAVIL S. A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE ASPECTOS GENERALES
Funcionario: Oswaldo Flores
Fecha: 25 de febrero 2014
Hora inicio: 10h00
Cargo: Gerente General Hora fin: 11h00
N PREGUNTA SI NO PUNTAJE PUNTAJE OBTENIDO OPTIMO
Estados financieros de la compañía:
75
1 ¿Se presentan estados financieros reales y
presupuestados? x 4 10
Organización y Control interno en general:
2 ¿La empresa tiene establecido un manual de
procedimiento contable y administrativo? x 0 10
3 ¿Se mantiene archivos o registro donde cuente
todos los datos relativos a los movimientos de la empresa? x 5 10
4 ¿Cuenta la empresa con catalogo de cuenta y esta
actualizado? x 6 10
5 ¿Existe un control adecuado sobre entradas de
efectivo mediante recibo pre numerado? x 5 10
6 ¿Todos los ingresos o cobranzas son reportados
oportunamente al departamento de contabilidad? x 5 10
7
¿Se prepara y con frecuencia los corte de caja? x 5 10
8 ¿Los ingresos diarios son depositados en el banco y
sin demora? x 5 10
9 ¿La cuenta banco se concilian mensualmente y se
registra oportunamente los ajustes que ellas se derivan con oportunidad?
x 6 10
10 ¿Se controlan la secuencia numérica de los
cheques? x 9 10
11 ¿Se cancelan los documentos (comprobantes) con un sello fechado de pagado de tal manera que se
prevenga el pago duplicado? x 6 10
12 ¿Los pagos de las factura es aprobado por algún
funcionario responsable? x 6 10
13 ¿Se hacen arqueos sorpresivos? Prioridad,
resultados o diferencia. x 7 10
TOTAL 69 130
76
Tabla Nº 22
LECAVIL S.A.
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE ASPECTOS GENERALES
NIVEL DE CONFIANZA/RIESGO
INHERENTE
NC = Calificación Total * 100
Ponderación Total
RIESGO DE NIVEL DE
NC = 69 * 100
CONTROL CONFIANZA
130
15% - 50%
ALTO BAJO
51% - 75%
MODERADO MODERADO
NC
= 53,07%
76% - 95%
BAJO ALTO
RIEGO DE CONTROL
RC = Nivel Optimo - Nivel Obtenido
RC = 100 - 53,07
RC = 46,93
NIVEL DE CONFIANZA = 53,07 MODERADO
NIVEL DE RIESGO = 46,93 ALTO
CALIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente (RI) 53,07%
Riesgo de Control (RC) 46,93%
Riesgo de Detección (RD) 20%
Riesgo de Auditoría (RA) 4,98%
RIESGO DE AUDITORÍA
RA = RI * RC * RD
0,53 X 0,47 X 0,20 = 0,0498 = 4,98%
Elaborado por: Ricardo Ramos
Fecha: 26 de febrero 2014
77
4.4 ANÁLISIS FODA
FODA es una estructura conceptual para un análisis sistemático que facilita la adecuación de
las amenazas y oportunidades externas. Las fortalezas y debilidades de la empresa, en el
estudio efectuado se conocieron cuáles son esas fortalezas con los que cuenta y cuales las
debilidades que obstaculizan el cumplimiento de sus objetivo estratégicos.
Por tal motivo se considera que el análisis FODA es una herramienta esencial que provee
proceso de planeación estratégico, proporcionando la información necesaria para la
implementación de acciones y medidas correctivas y la generación de nuevos o mejores
proyectos de mejoras.
FORTALEZA OPORTUNIDAD
Conocimiento y experiencia en los
proyectos que desarrollen.
Agrupación con otras empresas amigas de
apoyo con experiencia y financiamiento para
la ejecución de nuevas obras con entidades
gubernamentales y privadas.
La creatividad es muy importante, ya que en
ocasiones hacen su propia herramienta de
trabajo.
Amplio conocimiento de lugares para ofrecer
sus servicios.
Se posee conocimiento necesario para
afrontar nuevos contratos de trabajos.
Se cuenta con iniciativa y ganas para
realizar obras civiles de todo tipo.
DEBILIDADES AMENAZA
No registran los movimientos financieros de
forma correcta.
Los cambio en las políticas gubernamentales
hace mayor pagos contributivos
No posee un buen control de la cuenta
bancaria.
78
4.5 VISIÓN
Ser una empresa competitiva que este a la altura de otras, con capacidad de ejecutar obras de
gran envergadura con niveles de estándar de calidad y seguridad.
4.6 MISIÓN
Desarrollar actividades que contribuyan a incrementar la economía de la empresa, sus
trabajadores y proveedores, innovar tecnología moderna.
79
CAPÍTULO V
MARCO PROPOSITIVO
5.1 PROPUESTA DE LA ELABORACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y
FINANCIERO
5.1.1 OBJETIVO GENERAL
El propósito del presente trabajo tiene como objetivo, la elaboración de un sistema contable y
financiero para la compañía Lecavil S.A., a fin de orientar y facilitar el registros de los
movimientos en los procesos contables y financieros de manera adecuado, que le permita al
profesional en formación cumplir con su obligación de entregar la información real, veraz y
oportuna que sirva a la gerencia en la tomas de decisiones correcta, y transparentar la gestión
contable y financiera que evite riesgo innecesarios dentro del manejo, control y buen uso de
las cuentas contables teniendo en cuenta la naturaleza y los propósito de la empresa en la cual
se implementara un orden determinado.
5.1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Proporcionar a la empresa un instrumento que permita identificar en forma sistemático las
diferentes actividades a desarrollar en el registro y control contable de sus operaciones.
80
Brindar un sistema contable que ayude al reconocimiento y medición de las operaciones
financieras, con el fin de obtener información confiable, útil y oportuna en la toma de
decisiones.
5.1.3 ALCANCE
El Sistema Contable y Financiero, se aplican para todas las empresas o persona obligada a
llevar contabilidad, para el presente y posterior periodo, siempre y cuando no cambien los
procedimientos.
Se estable como parte del sistema contable y financiero el control y buen uso de las cuentas
contables, este sistema tiene la intención de sugerir correctivos en los procedimientos y
procesos de las cuentas contables como son: Caja, Banco, Inventario y Activo Fijo.
La elaboración del sistema contable y financiero, va desde la identificación y captura de
informes contables y financieros de los hechos económicos hasta el análisis e interpretación
de los resultados de los estados financieros.
5.1.4 IMPORTANCIA
La Elaboración del Sistema Contable y Financiero para la compañía Lecavil S.A., radica en la
utilidad, que tiene este tanto para la toma de decisiones de los accionistas de la empresa como
para aquellos usuarios externos de la información.
81
El propósito de la información contable es proporcionar información financiera sobre una
entidad económica, quienes toman las decisiones administrativa, necesita de esa información
financiera de la empresa para realizar una buena planeación y control de las actividades de la
organización.
Un sistema de información contable es aquel que comprende los métodos, procedimientos y
los recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades.
5.1.5 PLAN DE CUENTAS
Es la lista de cuentas ordenada metódicamente ideada para una entidad, y que sirve de base al
procesamiento contable.
El plan de cuentas es un catalogo de consulta para el contador y los auxiliares, de esta manera
asegura la consistencia y facilita para la elaboración y presentación de los estados financieros
y notas explicativas al final de un periodo contable.
El plan de cuentas o catálogo es estructurarse de acuerdo con las necesidades de información
presente y futura de la empres, que permita conocer las metas, particularidades, políticas,
etc., de tal forma que este catálogo de consulta facilite el registro y coadyuve a la evaluación
de la gestión.
82
PLAN DE CUENTA DE LECAVIL S.A.
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO
1 ACTIVO
1.1 CORRIENTES
1.1.01 Caja Deudor
1.1.02 Bancos Deudor
1.1.02.01 Banco Internacional Deudor
1.1.02.02 Banco Pichincha Deudor
1.1.03 Fondo de caja chica Deudor
1.1.04 Fondo rotativo Deudor
1.1.05 Inversiones financieras inmediatas Deudor
1.1.06 Inversiones financieras disponibles a la venta Deudor
1.1.07 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento Corto Plazo Deudor
1.1.08 Cuentas por cobrar a clientes Deudor
1.1.09 Préstamos por cobrar a empleados Deudor
1.1.10 Cuentas por cobrar a socios Deudor
1.1.11 Provisiones cuentas incobrables (-) Acreedor
1.1.12 Depósitos entregados en garantía Deudor
1.1.13 Inventario de mercaderías Deudor
1.1.14 Bienes en proceso de importación Deudor
1.1.15 Provisiones inventarios obsoletos (-) Acreedor
1.1.16 Inventarios de Materiales Deudor
1.1.16.01 Cemento y Afines Deudor
1.1.17 Activo no corrientes dispuestos a la venta Deudor
1.1.18 IVA compras Deudor
1.1.19 Anticipo IVA retenido Deudor
1.1.20 Anticipo impuesto renta retenido Deudor
1.1.21 Anticipo mínimo de impuesto a la renta Deudor
1.1.22 Anticipo a proveedores Deudor
1.1.23 Anticipo sueldos Deudor
1.1.24 Arriendos pre pagados Deudor
1.1.25 Seguros pre pagados Deudor
1.1.26 Obras en proceso cuenta propia Deudor
1.1.26.01 Proyecto “XYZ” Deudor
1.1.27 Obras en ejecución cuenta tercero Deudor
1.1.27.01 Contrato “Minas” Deudor
1.2 NO CORRIENTES Deudor
1.2.01 Terrenos Deudor
1.2.02 Deterioro acumulado terrenos(-) Deudor
1.2.03 Edificios Deudor
1.2.04 Depreciación acumulada edificio (-) Acreedor
1.2.05 Deterioro acumulado terrenos(-) Acreedor
83
1.2.06 Equipos de oficina Deudor
1.2.07 Depreciación acumulada equipos (-) Acreedor
1.2.08 Deterioro acumulado equipos (-) Acreedor
1.2.09 Vehículos Deudor
1.2.10 Depreciación acumulada vehículos Acreedor
1.2.11 Deterioro acumulado vehículos (-) Acreedor
1.2.12 Equipo de computación Deudor
1.2.13 Depreciación acumulada equipos cómputo (-) Acreedor
1.2.14 Deterioro acumulado equipos cómputo (-) Acreedor
1.2.15 Muebles de oficina Deudor
1.2.16 Depreciación acumulada muebles de oficina (-) Acreedor
1.2.17 Deterioro acumulado muebles de oficina (-) Acreedor
1.2.18 Equipo de oficina Deudor
1.2.19 Depreciación acumulada equipo de oficina (-) Acreedor
1.2.20 Deterioro acumulado equipo oficina (-) Acreedor
1.2.21 Propiedades y equipo en leasing Deudor
1.2.22 Depreciación acumulada bienes en leasing Acreedor
1.2.23 Marcas y patentes Deudor
1.2.24 Amortización acumulada marcas y patentes (-) Acreedor
1.2.25 Franquicias Deudor
1.2.26 Amortización acumulada franquicias (-) Acreedor
1.2.27 Programas computacionales (software) Deudor
1.2.28 Amortización acumulada software (-) Acreedor
1.2.29 Documentos y cuentas por cobrar Largo Plazo Deudor
1.2.30 Inversiones financieras en títulos designados a valor razonable Deudor
1.2.31 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento Largo Plazo Deudor
1.2.32 Inversiones en propiedades Deudor
1.2.33 Fondos restringidos Deudor
1.2.34 Inventarios de largo plazo Deudor
1.2.35 Propiedad Planta y Equipo en reparación, construcción e instalación Deudor
1.2.36 Depreciación acumulada de Propiedad Planta y Equipo Deudor
1.2.37 Impuesto a la renta diferido-activo Deudor
1.2.38 Participación trabajadores diferido-activo Deudor
2 PASIVOS
2.1 CORRIENTES
2.1.01 Sueldo acumulado por pagar Acreedor
2.1.02 Beneficios sociales por pagar Acreedor
2.1.03 Participación trabajadores por pagar Acreedor
2.1.04 Honorarios acumulados por pagar Acreedor
2.1.05 Comisiones acumulados por pagar Acreedor
2.1.06 Provisiones laborales parte corriente Acreedor
2.1.07 Impuestos, tasas y contribuciones por pagar Acreedor
84
2.1.08 Impuesto renta retenido por pagar Acreedor
2.1.09 IVA retenido por pagar Acreedor
2.1.10 IVA ventas Acreedor
2.1.11 Impuesto renta causado por pagar Acreedor
2.1.12 Servicios acumulados por pagar empresas públicas Acreedor
2.1.13 Préstamo bancario a corto plazo Acreedor
2.1.14 Sobregiros bancarios Acreedor
2.1.15 Préstamos prendarios-parte corriente Acreedor
2.1.16 Préstamos hipotecarios-parte corriente Acreedor
2.1.17 Obligaciones-parte corriente Acreedor
2.1.18 Cuentas por pagar proveedores Acreedor
2.1.19 Aportes futuras capitalizaciones- por intereses Acreedor
2.1.20 Publicidad acumulada por pagar Acreedor
2.1.21 Arriendos acumulados por pagar Acreedor
2.1.22 Dividendos por pagar- acciones comunes Acreedor
2.1.23 Dividendos fijos por pagar de acciones preferidas Acreedor
2.1.24 Provisiones futuros reclamos parte corriente Acreedor
2.2 NO CORRIENTES
2.2.01 Provisiones laborales largo plazo Acreedor
2.2.02 Provisiones para atender futuros reclamos de clientes Acreedor
2.2.03 Provisiones por contingencias tributarias Acreedor
2.2.04 Préstamos bancarios con prenda Largo Plazo Acreedor
2.2.05 Préstamos con hipotecas por pagar Largo Plazo Acreedor
2.2.06 Obligaciones de sociedades por pagar Largo Plazo Acreedor
2.2.07 Obligaciones convertibles en acciones Largo Plazo Acreedor
2.2.08 Arriendos pre cobrados Acreedor
2.2.09 Comisiones pre cobradas Acreedor
2.2.10 Intereses pre cobrados Acreedor
2.2.11 Anticipo de clientes Acreedor
2.2.12 Depósitos recibidos en garantía Acreedor
2.2.13 Impuesto a la renta diferido-pasivo Acreedor
2.2.14 Participación trabajadores diferido-pasivo Acreedor
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 Capital acciones comunes y preferidas Acreedor
3.1.02 Aportes futuras capitalizaciones por dividendos Acreedor
3.1.03 Acciones propias readquiridas (-) Deudor
3.2 RESERVAS
3.2.01 Reserva legal Acreedor
3.2.02 Reserva estatutaria Acreedor
3.2.03 Reserva especiales Acreedor
3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL
3.3.01 Revaluaciones de P P&E Acreedor
85
3.3.02 Revaluaciones de inversiones en propiedades Acreedor
3.3.03 Premio en nueva emisión de acciones Acreedor
3.3.04 Donaciones de capital Acreedor
3.4 RESULTADOS
3.4.01 Utilidades presente del ejercicio Acreedor
3.4.02 Utilidades retenidas años anteriores Acreedor
3.4.03 Pérdidas presente ejercicio Deudor
3.4.04 Pérdidas acumuladas años anteriores Deudor
3.4.05 Utilidades por realizar Acreedor
4 RENTAS
4.1 OPERATIVAS
4.1.01 Ventas Acreedor
4.1.02 Ingresos por servicios prestados Acreedor
4.1.03 Comisiones ganadas Acreedor
4.1.04 Arriendos ganados Acreedor
4.1.05 Rendimientos financieros Acreedor
4.1.06 Descuentos realizados en inversiones Acreedor
4.1.07 Descuentos por pronto pago en compras Acreedor
4.1.08 Donaciones recibidas Acreedor
4.1.09 Utilidad en venta de activos no corrientes Acreedor
4.1.10 Indemnizaciones de seguros Acreedor
4.1.11 Otros ingresos Acreedor
5 GASTOS Y COSTO DE VENTAS
5.1 OPERACIONALES
5.1.01 Sueldos y salarios Deudor
5.1.02 Beneficios y prestaciones laborales Deudor
5.1.03 Comisiones a vendedores Deudor
5.1.04 Gastos de representación Deudor
5.1.05 Viáticos y gastos de viaje Deudor
5.1.06 Capacitación y formación del personal Deudor
5.1.07 Uniformes y ropa de trabajo Deudor
5.1.08 Arriendos de locales y oficinas Deudor
5.1.09 Mantenimiento y reparación de PP&E Deudor
5.1.10 Seguros del personal, bienes y valores Deudor
5.1.11 Depreciación de PP&E Deudor
5.1.12 Deterioros de PP&E Deudor
5.1.13 Amortización de intangibles Deudor
5.1.14 Gasto de cuentas incobrables Deudor
5.1.15 Costos financieros Deudor
5.1.16 Gastos bancarios y comisiones Deudor
5.1.17 Publicidad y propaganda Deudor
5.1.18 Servicios básicos Deudor
5.1.19 Alimentación y refrigerio para clientes y personal Deudor
86
5.1.20 Útiles y servicios de aseo y limpieza Deudor
5.1.21 Útiles, suministros y materiales de oficina Deudor
5.1.22 Seguridad y vigilancia Deudor
5.1.23 Transporte y movilización Deudor
5.1.24 Combustibles, lubricantes y repuestos Deudor
5.1.25 Agasajos a socios, clientes y empleados Deudor
5.1.26 Multas e intereses al fisco Deudor
5.1.27 Descuentos por pronto pago en ventas Deudor
5.1.28 Pérdidas ocasionales Deudor
5.1.29 Pérdida en ventas de activos no corrientes dispuestos a la venta Deudor
5.1.30 Otros gastos no especificados Deudor
5.2 COSTO DE VENTAS
5.2.06 Costo de ventas Deudor
6 CUENTAS DE ORDEN
6.1 DEUDORAS
6.1.01 Mercaderías entregadas en consignación Deudor
6.1.02 Bienes muebles prendados Deudor
6.1.03 Inmuebles que garantizan préstamos Deudor
6.1.04 Cuentas por cobrar dadas de baja Deudor
6.1.05 Fondos dados en fideicomiso Deudor
6.2 ACREEDORES
6.2.01 Mercaderías en consignación Acreedor
6.2.02 Bienes en prenda Acreedor
6.2.03 Inmuebles en garantía Acreedor
6.2.04 Cuentas por cobrar dadas de baja Acreedor
87
5.1.6 PROPUESTA DEL PERFIL PROFESIONAL PARA EL AREA CONTABLE
FINANCIERO DE LAS EMPRESAS
OBJETIVO DEL DEPARTAMENTO: El Área Contable Financiera es responsable del
manejo, inclusión y emisión de la información contable y financiera conforme a las leyes y
normas vigentes aplicables, así como a las disposiciones emanadas de la Gerencia. Ejecuta y
controla el manejo de los recursos financieros de acuerdo al presupuesto debidamente
aprobado
PERFIL DEL CONTADOR
Profesional bajo cuya responsabilidad está el administrar bajo las normas y leyes vigentes, el
sistema contable de la empresa con el fin principal de entregar información real, oportuna,
relevante y objetiva acerca de los ingresos y ejecución de gastos emanados por las actividades
desarrolladas por las diferentes áreas de la empresa.
Debe ser un profesional de preferencia de cuarto nivel, con especialidad en contabilidad para
empresas constructoras y de contabilidad de costos. Con conocimientos firmes del sector y de
las Leyes y Reglamentos. Debe tener valores morales y éticos profundos, ser responsable,
tener autoestima elevada y capacidad de trabajar en equipo y respeto por los demás.
Debe tener capacidad de análisis, mente abierta y ser buen ejecutor y comunicador. Debe ser
equilibrado, maduro, probo y capaz. Facilidad de manejar relaciones interpersonales y
grupales. Sólida formación humanística. Afán de superación personal y profesional acorde al
88
mundo moderno. Debe ser investigativo y planificador. Tomar decisiones adecuadas y
oportunas. Tener mentalidad gerencial. Prever, planear, organizar, integrar, dirigir y
controlar adecuadamente los sistemas administrativos, para un funcionamiento coordinado e
integral de los mismos. Tener conocimientos de organización y sistemas. Tener capacidad de
asesorar sobre los temas de su competencia. Ser solidario, tener responsabilidad social.
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
1. Colaborar en la organización del Departamento de Contabilidad, cooperando para
la difusión de cargos, actividades, deberes y obligaciones de funcionarios del
área.
2. Organizar, dirigir y supervisar el registro oportuno y procesamiento adecuado de
todas las transacciones contables de la empresa, aplicando Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
3. Diseñar el Manual Contable y de Funciones del Departamento
4. Supervisar el correcto y oportuno cumplimiento de las obligaciones fiscales y las
que tenga la empresa por su calidad de patrono.
5. Elaboración y emisión de estados financieros y económicos, sus anexos y análisis
respectivo.
6. Colaboración en la definición de políticas y procedimientos contables de la
organización, supervisión y control de su cumplimiento procedimientos.
7. Firmar los estados financieros y económicos de la empresa, las declaraciones e
impuestos y demás documentos de información contable requeridos por la Junta
Directiva, las gerencias, el Estado y terceros.
89
8. Responsable de informar a terceros sobre la política financiera de la empresa.
9. Revisión y firma en liquidaciones de contratos y análisis de Gastos
10. Control de Garantías
11. Es responsable de mantener sus conocimientos relacionados con actualizados y
realizar su trabajo con eficiencia y eficacia
12. Es responsable de presentar informes de sus actividades a su jefe inmediato
13. Es responsable de difundir los manuales contable y de procedimientos entre el
personal de la empresa.
PERFIL DEL AUXILIAR CONTABLE
El Auxiliar contable debe ejecutar las políticas diseñadas y aprobadas por la empresa, así
como por los entes estatales, el momento de registrar la transacciones provenientes de las
actividades de la organización. Debe tener título Universitario en Contabilidad y Auditoría
CPA. Conocimientos de Sistema Contable e Informático, sólidos conocimientos
presupuestos, control de inventario, leyes y reglamentos debe estar dispuesto a trabajar a
presión, ser leal con la empresa y tener sólidos valores éticos y morales, además de afán de
conocimiento y mejora continua. Debe ser equilibrado, maduro, probo y capaz. Facilidad
interrelación. Afán de superación personal y profesional acorde al mundo moderno. Debe ser
investigativo y planificador. Tomar decisiones adecuadas y oportunas.
Prever, planear, organizar, e integrar y controlar adecuadamente los sistemas contables.
Tener conocimientos de organización y sistemas informáticos. Tener capacidad de asesorar
sobre los temas de su competencia. Ser solidario y tener responsabilidad social.
90
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
1. Razonamiento y registro de transacciones contables y elaboración de comprobantes
fuente.
2. Elaboración de documentos requeridos por organismos estatales como declaraciones
de impuestos.
3. Manejo de caja, emisión de cheques y reportes respectivos.
4. De no existir Departamento de Recursos Humanos, realizar de roles de pago personal
administrativo y obra.
5. Realizar Auxiliares de cuentas por cobrar y cuentas por pagar y emisión de informes
respectivos.
6. Registro de transacciones de bodega, cotejando con planillas de avance de obra
recibidas.
7. Comparación entre cotizaciones y documentos de compra.
8. Registro en hoja de control presupuestal.
9. Archivo de documentos.
10. Es responsable de mantener sus conocimientos relacionados con actualizados.
11. Es responsable de realizar con probidad y eficacia su trabajo.
12. Es responsable de presentar informes de sus actividades a su jefe inmediato.
13. Es responsable de realizar, tener actualizada la información de contratos.
91
PERFIL DEL ANALISTA FINANCIERO
El Analista Financiero es el colaborador directo del Gerente Financiero y soporte del
Contador General. Debe ser un profesional en el Área Financiara con sólidos conocimientos
de Contabilidad y del Sector de la Construcción. O en su defecto un Contador CPA con
postgrado o especialización en Finanzas. Debe estar dispuesto a trabajar a presión, ser
analítico, creativo, dinámico, propositivo.
Debe ser un profundo conocedor de las políticas empresariales, y de firmes valores morales y
éticos. Debe ser equilibrado, maduro, probo y capaz. Tener Facilidad de manejar relaciones
interpersonales y grupales. Sólida formación humanística. Afán de superación personal y
profesional acorde al mundo moderno. Debe ser investigativo y planificador.
Tomar decisiones adecuadas y oportunas. Tener mentalidad gerencial. Debe saber prever,
planear, organizar, integrar, dirigir y controlar adecuadamente los sistemas administrativos,
para un funcionamiento coordinado e integral de los mismos. Tener conocimientos de
organización y sistemas. Tener capacidad de Asesorar sobre los temas de su competencia. Ser
solidario y tener responsabilidad social
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
1. Colabora en la elaboración del presupuesto de la empresa y de los proyectos
individuales.
2. Realizar los análisis financieros y ponerlos a consideración del Gerente Financiero.
92
3. Realizar evaluación presupuestaria, informar a la Gerencia Financiera y proponer
mejoras en su manejo y control.
4. Realizar el análisis de las cuentas por cobrar y por pagar de la empresa.
5. Realizar el flujo de efectivo.
6. Informar a la Gerencia de novedades del mercado financiero y sus riesgos.
7. Analizar las gestiones relacionadas con las obligaciones tributarias
8. Presentar informes periódicos de la ejecución y avance de las actividades del
departamento, para conocimiento del Gerente.
9. Realizar visitas periódicas a las obras que se encuentre ejecutando la empresa, realizar
un análisis de las mismas, tanto económico como del plazo contractual e informar a la
Gerencia.
10. Realizar el análisis de los costos y sus efectos en los resultados.
11. Es responsable de mantener sus conocimientos actualizados
12. Es responsable de realizar con probidad y eficacia su trabajo.
13. Es responsable de presentar informes de sus actividades a su jefe inmediato.
14. Análisis de inclinaciones del mercado financiero-empresarial relacionado con el sector
y proponer cambios.
93
5.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA
5.2.1 PRINCIPIO GENERAL
Los principios de contabilidad generalmente aceptados, son concepto básico que establece la
delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación de las
operaciones y la presentación de la información económica y financiera de la empresa a través
de los Estados Financieros.
Principio Fundamental: Partida Doble no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
Esto quiere decir que toda transacción que realice en la empresa será registrada en cuentas
deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en el debe
como en el Haber se registra el mismo valor.
5.2.2 EL SISTEMA DE INFORMACIÓM CONTABLE
Se necesita información en todos los niveles para ayudar a los ejecutivos a alcanzar los
objetivos de la organización, A los auditores les interesa principalmente el sistema de
información contable y la manera en que las responsabilidades del control interno sobre los
informes financieros se comunican en ella.
El sistema de información contable se compone de los métodos y de los registros establecidos
para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del
activo, del pasivo y del patrimonio. Así pues, un sistema debería:
1. Identificar y registrar todas las transacciones válidas.
94
2. Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder
clasificarlas e incluirlas en los informes financieros.
3. Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor monetario en
los estados financieros.
4. Determinar el periodo en que ocurrieron las transacciones para registrarlas en el
periodo contable correspondiente.
5. Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en los estados
financieros.
Además del sistema ordinarios, de mayores y otros medios de llevar los registros, el sistema
de información contable deberá incluir el catálogo de cuentas propuesto y un manual de las
políticas y de los procedimientos para comunicarlas más fácilmente al personal.
Una buena comunicación consiste en explicar a los empleados sus funciones y obligaciones
individuales relacionadas con los informes financieros. Los canales de comunicación abierta
son indispensables para que el sistema de información funcione bien. El personal encargado
de procesarla debería saber cómo sus actividades están ligadas al trabajo de otros y la
importancia de comunicar las excepciones y otros asuntos inusuales al nivel apropiado de la
gerencia.
95
5.2.3 ANALISIS DE LAS CUENTAS CONTABLES CAJA, BANCO, INVENTARIO Y
ACTIVO FIJO
El análisis que se presenta a continuación se realiza a las cuentas que a mi entender son
necesarias de ser razonadas por ser específicas o más usadas e importante en la empresa.
CAJA
La cuenta caja pertenece al Activo Corriente y es dinero representado por las monedas, los
billetes y los cheques a la vista, en moneda nacional o extranjera, que posee la empresa en un
momento determinado y que es de disponibilidad inmediata.
Tabla Nº 23 CUENTA: CAJA
DESCRIPCION: Registra los movimientos de dinero en efectivo o cheques realizados por la empresa.
GRUPO: Activo CODIGO: 1.1.01
SUBGRUPO: Activo Corriente AUXILIARES:
1.1.01.01 Caja General.
NATURALEZA DE LA CUENTA:
Deudora
SALDO: Refleja el valor en efectivo de que
dispone la empresa en un momento determinado.
SE DEBITA POR: Esta cuenta se debita por cada
ingreso que se realice, por las entradas de dinero en
efectivo o cheques recibidos por cualquier concepto.
SE ACREDITA POR: Se acredita por cada
transacción, de una salida de dinero como son las
consignaciones realizadas en las cuentas bancarias
de la empresa; por faltantes de caja en la
realización de arqueos y por pagos en efectivo
realizados por necesidades especiales con
autorización respectiva.
TRANSACCION TIPO:
DEBITO:
Código Detalle Débito Crédito
1.1.01 Caja 2.000,00
1.1.10 Cuenta por cobrar a Socios 2.000,00
Valor recibió de socio
CREDITO:
Código Detalle Débito Crédito
1.1.02 Banco 2.000,00
1.1.01 Caja 2.000,00
Deposito Nº xxxx Papeleta Nº xxxx
96
CONTROL INTERNO DE LA CUENTA CAJA
Se deben diseñar controles de pruebas adicionales para el efectivo evaluando el riesgo.
Cajero con garantía de fidelidad y honestidad.
Arqueo de Caja periódico y sin previo aviso.
Comparación en una muestra de ingresos de caja con depósitos realizados,
transferencias a la cuenta de documentos por cobrar y el estado de cuenta de clientes
confirmados.
Revisiones extraordinarias de los movimientos bancarios los días previos y posteriores
a los estados financieros.
La vigencia de su saldo generalmente será de un día, ya que los cajeros depositarán los
valores en las cuentas bancarias de la empresa y el respaldo es el depósito bancario.
Cheques u otros documentos por cobrar deben registrarse de manera inmediata en la
cuenta respectiva.
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL ARQUEO DE CAJA
1. Recibir delegación de la autoridad competente para efectuar el arqueo respectivo.
2. Solicitar la presencia del custodio de la caja.
3. Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques.
4. Desglosar los comprobantes de pago, si hubiese, tomando nota de la fecha de pago, el
concepto, la autorización y el valor correspondiente.
5. Realizar una suma total de estos valores (efectivos y comprobantes).
97
6. Efectuar una comparación entre el saldo verificado y el saldo registrado por
contabilidad; establecer diferencias en más (sobrantes) o en meno (faltante), si
hubiese.
7. Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejará constancia de las novedades
presentadas. Esta será conocimiento de las autoridades de la empresa, quienes
dispondrán las medidas correctivas del caso, en el supuesto de que no hubiese
manejado y utilizado convenientemente los recursos monetarios.
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
El acta deberá contener al menos los siguientes datos:
1. Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo.
2. Determinación del alcance del examen.
3. Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados.
4. Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese.
5. Declaración de conformidad y firma de legalización.
98
Proceso de Caja Descripción Responsable Soporte
La cajera ingresa al sistema
o programa, o identifica al
contribuyente o ingresa
datos al usuario.
La cajera emite
comprobante de pago, luego
de recibir y revisar el
dinero, cancela el mismo.
Al final del día, la cajera
cuadra la caja y emite el
reporte de caja.
Elabora el documento de la
entrega de la recaudación
con copia y la entrega al
área de contabilidad.
El contador realiza el arqueo
de caja, emite el acta del
arqueo de caja, papeleta de
depósito al banco y registra
en el libro banco.
El gerente recibe la
documentación, del arqueo
de caja y la papeleta de
depósito de lo recaudado
Se archiva los comprobantes
de egresos
Cajera
Cajera
Cajera
Auxiliar Contable
Contador
Gerente
Clave de Usuario
Facturas
Comprobante de pago
Reporte del Sistema
Formulario
Acta y Papeleta de depósito
Comprobantes de egresos
Inicio
Ingreso al
sistema
Emisión de
Comprobante
Factura
Comprobante
de pago y
recibo
cancelado
Reporte de
cierre de caja
Documento de
entrega de la
recaudación
Arqueo de caja
1. Acta de
arqueo de caja.
2. Papeleta de
depósito
Recepción de
documento
Archiv
o
FIN
99
CAJA CHICA
La caja chica o de caja menor es una cuenta de Activo corriente destinada a satisfacer gastos
relativamente pequeños que no justifiquen la emisión de cheque. Debe ser monto fijo acorde
con las políticas de la empresa.
OBJETO DE SU CREACIÓN
Para toda empresa resulta importante implementar normas de control que evite el riesgo de
desfalcos o sobrepago. Para tal efecto, es conveniente disponer que todo egreso se haga
mediante cheque y que los ingresos sean depositados de inmediato. Como complemento a esta
norma, se debe crear el mecanismo que posibilite satisfacer ciertos pagos de menor cuantía,
por ejemplo: copias, pasaje, etc. Este mecanismo se denomina Fondo de caja chica.
En efecto, no será práctico ni económico emitir, por ejemplo, un cheque por $5,00 para pago
de envío de cartera por correo. Por tanto, se debe encargar a algún trabajador la custodia y
manejo de una cantidad de dinero en efectivo para realizar estos pagos.
Para garantizar el buen uso de este fondo, se pueden realizar comprobaciones físicos de los
bienes comprados o indagar sobre los servicios adquiridos y, complementariamente, ejecutar
el arqueo.
100
Tabla Nº 24 CUENTA: CAJA CHICA
DESCRIPCION: Registra el valor destinado para realizar gastos menores de la empresa y que no
requieran la emisión de cheques.
GRUPO: Activo CODIGO: 1.1.03
SUBGRUPO: Activo Corriente AUXILIARES:
1.1.03.01 Caja Chica A.
NATURALEZA DE LA CUENTA:
Deudora
SALDO: Es el valor destinado para realización de
los gastos menores.
SE DEBITA POR: Por cada transacción ingreso que
realice el responsable de la caja, al constituir o
incrementar la Caja Chica.
SE ACREDITA POR: Por cada transacción que
represente una salida de dinero por efecto de uso,
cierre o decremento de Caja Chica.
TRANSACCION TIPO:
DEBITO:
Código Detalle Débito Crédito
1.1.03 Caja Chica 1.000,00
1.1.02 Banco 1.000,00
Creación de fondo de caja chica
CREDITO:
Código Detalle Débito Crédito
1.1.02 Banco 1.000,00
1.1.03 Caja Chica 1.000,00
Cierre del fondo de caja chica
TRNSACIONES REALIZADAS
5.1.23 Transporte y Movilización 20,00
1.1.03 Caja Chica 20,00
Gasto realizado con caja chica
-*-
1.1.03 Caja chica 20,00
1.1.02 Banco 20,00
Reposición de caja chica
CONTROL INTERNO DE LA CUENTA CAJA CHICA
Arqueo de caja chica periódico, sin previo aviso.
Mantenimiento de fondos y comprobantes legalizados en caja fuerte.
Análisis de valor asignado y montos máximos acuerdo a las políticas de la empresa.
Custodio con garantía de fidelidad.
101
Proceso de Caja Chica Descripción Responsable Soporte
El gasto que se genera por
caja chica debe ser inferior
al 50% del valor total de la
caja chica, y todo gasto debe
estar autorizado.
Los reembolsos de caja
chica deben ser aprobados y
firmado como constancia de
verificación.
Si los soporte no cumplen
con las políticas establecidas
no serán aprobados.
Se deben entregar al
asistente de cuenta por pagar
el formato de reembolso de
caja chica con los
respectivos soportes.
Se contabiliza el reembolso
de caja chica en el sistema.
Se realiza el comprobante de
egreso y se cancela el
reembolso de caja chica.
Se archiva el comprobante
de egreso.
Auxiliar Contable
Analista Financiero
Analista Financiero
Asistente de cuenta por
pagar
Asistente de cuenta por
pagar
Tesorería
Política de caja chica
Gastos
Formato de reembolso
de caja chica
Factura de acreedor
Comprobante de
egreso
Comprobante de
egreso
Inicio
Solicitud de
Reembolso
Aprobación
Soporte de Reembolso
Adjuntar
soporte de
formato
Contabilización
de
Reembolso
Cancelación
De
Reembolso
Archivo
Fin
102
BANCO
Es la cuenta de Activo corriente que registra el valor de los depósitos realizados por la
empresa en moneda nacional y extranjera, en bancos del país o del exterior. Además, controla
el movimiento de valores monetarios que se retiran de instituciones bancarias relacionadas.
VENTAJAS DE LAS CONSIGNACIONES BANCARIAS
La entrega del efectivo a los bancos constituye una sana y eficaz costumbre, puesto que éstos
disponen de sofisticados medios de seguridad y, sobre todo, garantizan la integridad del
depósito.
Al decidir de abrir una cuenta bancaria, se deben considerar las siguientes ventajas:
Sirve como medio de control interno.
Evita la posible sustracción de dinero.
Mantiene saldo en ahorros que generan una renta financiera.
Tiene acceso a servicios bancarios, como pago de servicios básicos, impuestos,
aportes al IESS, uso de tarjetas de débito, cajeros automáticos, etc.
Brinda la posibilidad de acceder a préstamos bancarios.
Referencia y da confianza con terceros.
Simplificar el proceso de pago, mediante transferencias bancarias de cuenta a cuenta
103
Tabla Nº 25
CUENTA: BANCO
DESCRIPCION: Esta cuenta controla los valores disponibles en las cuentas bancarias
de la empresa, sean nacionales o del exterior.
GRUPO: Activo CODIGO: 1.1.02
SUBGRUPO: Activo Corriente AUXILIARES:
1.1.02.01 Banco Internacional.
1.1.02.02 Banco Pichincha.
NATURALEZA DE LA CUENTA:
Deudora
SALDO: Refleja el valor nominal del
efectivo perteneciente a la entidad,
depositado en instituciones financieras.
SE DEBITA POR: Apertura de cuentas
bancarias, los depósitos efectuados mediante
consignaciones realizadas banco. Por notas de
crédito bancarias que efectúen por préstamos
obtenidos, remesas recibidas, traslados entre
cuentas, cheques anulados y por cualquier
otro concepto que incremente la
disponibilidad en dicha cuenta.
SE ACREDITA POR: Se acredita por el
valor de los cheques emitidos. Por las
notas de débito emitidas por el banco por
gastos bancarios y comisiones; por
traslado entre cuentas, transferencias a
terceros, y por cualquier otro motivo que
disminuya el saldo en la cuenta.
TRANSACCION TIPO:
DEBITO:
Código Detalle Débito Crédito
1.1.02 Banco 5.000,00
1.1.01 Caja 5.000,00
Depositado en el banco xxx Recibo
Caja xxx
CREDITO:
Código Detalle Débito Crédito
5.1.10 Seguro del personal, viene y valores 520,00
1.1.02 Banco 520,00
Deposito Nº xxxx Papeleta Nº xxxx
104
CONTROL INTERNO DE LA CUENTA BANCO
Conciliación Bancaria mensual.
Conciliaciones periódicas solicitando cortes de cuenta especiales.
Cruces con estados de cuenta de clientes y de cheques por efectivizar.
Mantener cheques con doble firma.
Entregar cheques cruzados.
Responsabilizar de custodia de chequeras.
Comprobar depósitos inmediatos.
FORMA DE CONTROL DE LA CUENTA BANCOS
El control mínimo estará dado por las siguientes normas:
Seleccionar las instituciones bancarias, el número de cuentas y la forma de
consignación (ahorros o cuenta corriente).
Seleccionar al funcionario que se debe encargar de manejar las chequeras y mantener
los registros auxiliares.
Asignar las responsabilidades de firmas autorizadas, para girar cheques.
Determinar las medidas de seguridad para ejecutar los depósitos.
Fijar plazos y personas que deben realizar las conciliaciones bancarias.
Efectuar conciliaciones internas, entres auxiliares y el respectivo Mayor general.
105
CONCILIACIÓN BANCARIA
El banco depositario envía a sus clientes el extracto del movimiento de las cuentas corrientes,
con el fin de mantenerlos informados sobre sus saldos. Asimismo los cuentacorrentistas
pueden acceder a este detalle a través de internet. Por otra parte, es una forma de autocontrol
del banco, pues de no recibir ningún tipo de reclamo, se entenderá por aceptado y conforme.
La intención del banco, desde el punto de vista del control, es perfectamente compatible con
el control interno que se debe observar dentro de la empresa depositante. Por tal razón, el
proceso contable, además del registro del registro común, debe comprender la elaboración
mensual de la conciliación bancaria.
Por tanto, el saldo en libro debería coincidir con el estado de cuenta del banco. Sin embargo,
es muy común observar que dicho saldos no concuerdan, debido a las siguientes razones:
Error en las anotaciones en la institución bancaria.
Error en los libros de la empresa.
Registro unilateral, por algunos de los conceptos:
- Cheques girados por la empresa, no pagados aún por el banco.
- Notas de depósito enviadas y no registradas por el banco.
- Nota crédito emitidas por el banco y no registradas por la empresa.
- Nota débito emitidas y no registradas por la empresa.
106
Identificado el tipo de error se procederá así:
1. Cuando es un error del banco, se procede al reclamo y hasta cuando se solucione debe
asentarse el valor en una cuenta transitoria para que no distorsiones el saldo real del
banco.
2. En el segundo caso se debe rectificar el asiento erróneo.
3. En el caso de cheques girados y no cobrados, y de los depósitos aun no registrado, no
ameritan ningún asiento, sólo es cuestión de esperar unos días hasta que los
beneficiarios hagan efectivos sus cheques o que el banco registre el depósito.
Proceso de Conciliación Bancaria Descripción Responsable Soporte
Se recibe los estados del
mes anterior y son
entregados al auxiliar
contable.
Se imprime el listado del
sistema.
Se realiza una
comparación entre el
listado del sistema y el
estado de cuenta.
Auxiliar Contable
Auxiliar Contable
Auxiliar Contable
Estado de Cuenta
Listado del Sistema
Estado de Cuenta
Listado del Sistema
Inicio
Recibe el
estado de
cuenta del mes
anterior
Impresión del
listado del
sistema
Comparación
entre el estado
cta. y el listado
Siguiente
pagina
107
Si
No
Cotejar los movimientos
reflejados en el auxiliar
contra los asentados en el
estado de cuenta para
detectar las diferencias.
Se verifican los
comprobantes de egreso
revisando los cheques y
las consignaciones
realizadas teniendo en
cuenta las fechas.
Se realiza un reporte de
los cheques no pagado y
las consignaciones no
ingresada en el mes.
Cuando hay cheque no
consignados por más de
dos meses de debe
realizar una llamada al
proveedor para preguntar
por qué no ha sido
consignado.
Se realizan los ajustes en
el sistema.
Se realiza la
contabilización de:
1. Gravamen al
movimiento financiero.
2. Gastos Bancarios.
3. Intereses.
4. IVA.
Auxiliar Contable
Auxiliar Contable
Auxiliar Contable
Auxiliar Contable
Auxiliar Contable
Auxiliar Contable
Estado de Cuenta
Estado de Cuenta
Estado de Cuenta
Estado de Cuenta
Estado de Cuenta
Estado de Cuenta
Detectar
Diferencias
Relación
de cheques
Analizar cheque
devuelto o
consignación
ingresada en el mes
anterior
Identificar
partidas no
reconocidas
Siguiente
pagina
Hacer ajuste
Contabilización
de notas
Hay cheques
devueltos o
consignación
Contabilización
de Gastos
Bancarios
Fin
108
Enviar listado para
verificación de saldo.
Cuando se verifica se firma
por la persona que concilio.
Finalmente se archiva.
Auxiliar Contable
Auxiliar Contable
Estado de Cuenta
Estado de Cuenta
Enviar Listado
Enviar listado
y verificar el
saldo
Revisar y
verificar
Firma de
Conciliación
Archivo
FIN
109
INVENTARIOS
Esta cuenta forma parte del activo Corriente, controla el movimiento de los suministros,
materiales, útiles de oficina adquiridos por la empresa para utilizarlos de acuerdo a sus
necesidades.
El control interno sobre los inventarios es importante. Las compañías exitosas cuidan mucho
de proteger sus inventarios. Entre los elementos de buen control interno los inventarios se
incluyen:
Contar físicamente los inventarios por lo menos una vez cada año cualquiera que sea
el sistema que se use.
Mantener procedimientos eficientes de compras, recepción y entrega.
Almacenar los inventarios para protegerlos de robos, daños o deterioro.
Limitar el acceso a los inventarios al personal que no tenga acceso a los registros
contables.
Mantener registros de inventarios perpetuos para mercancías con alto costo unitario.
Comprar inventarios en cantidades económicas.
Mantener en existencia el inventario suficiente para evitar situaciones de faltante de
productos, que conducen a la pérdida del servicio.
110
Tabla Nº 26 CUENTA: INVENTARIO DE MATERIALES
DESCRIPCION: Incluye el valor de los movimientos realizados por los materiales básicos o
indispensables adquiridos para su actividad.
GRUPO: Activo CODIGO: 1.1.16
SUBGRUPO: Activo Corriente AUXILIARES:
1.1.16.01 Cemento y Afines
NATURALEZA DE LA CUENTA:
Deudora
SALDO: Es valor de que se dispone por cuenta de
los materiales adquiridos para la construcción.
SE DEBITA POR: Se registra por el valor de compra
del producto a ser utilizado en el proceso, incluyendo
el valor de los gastos en que se haya incurrido hasta ser
colocados en la bodega. Se excluye el valor del IVA.
Se debita por el valor de ajustes y devoluciones.
SE ACREDITA POR: Se acredita por el
valor de las materiales que se entreguen para ser
utilizados. Por notas de débito de
proveedores por devoluciones que efectúe
la empresa. Por productos que se den de
baja y por efectos de ajustes al inventario
TRANSACCION TIPO:
DEBITO:
Código Detalle Débito Crédito
1.1.16
1.1.16.01
Inventario de Material
Cemento y Afines 1.350,00
1.350,00
1.1.02 Banco 1.350,00
Compra de 45 saco de cemento a 30
CREDITO:
Código Detalle Débito Crédito
1.1.27
1.1.27.01
Obra en ejecución cuenta tercero
Cemento 150,00
150,00
1.1.16
1.1.16.01
Inventario de Materiales
Cemento y Afines 150,00
150,00
5 saco de cemento al contrato “Minas”
CONTROL INTERNO DE LA CUENTA INVENTARIO
Controlar la precisión numérica y la relación de inventarios y el costo producción
Control físico de inventarios, revisando su inclusión completa , existencia y
movimientos
Calidad del producto y condiciones de bodegaje
Método de valoración y revalorizaciones de inventarios
Control por producto por bodega a través de tarjetas.
Procedimientos para compras de inventarios
Adquisición de Póliza de seguro para inventarios
Archivo adecuado de documentos.
111
Proceso de Inventario Descripción Responsable Soporte
No
No
Se verifica el inventario
físicamente con el reporte
del sistema.
Se realiza una solicitud
del requerimiento con el
formato establecido,
adjuntar tres cotizaciones.
La compra la realiza el
gerente, verificando la
mejor opción.
Recibe los materiales el
jefe de bodega, ingreso al
sistema.
Coloca el material el
auxiliar de bodega, con
verificación.
Jefe de Bodega
Auxiliar de Bodega
Jefe de Bodega
Gerente
Jefe de Bodega
Auxiliar de Bodega
Reporte de materiales
Informe
Solicitud
Solicitud y Cotizaciones
Guía de Remisión
Comprobantes de Ingreso
Inicio
Verificación
física del
inventario
Faltante
Requisitos de
Materiales
Se
realizo
la
compra
Recepción del
Material
Colocar en la
Bodega
Fin
Fin
Fin
112
ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO NO CORRIENTE (FIJO) PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
El Activo fijo está constituido por los bienes y derechos de larga duración que son utilizados
en la operación del negocio o empresa y por lo tanto no están para la venta.
CARATERISTICAS
Un activo fijo para ser considerado como tal, debe reunir las siguientes características:
1. Estar en uso o servicio de la empresa.
2. Duración permanente mayor a 1año.
3. Costo representativo.
4. Estar sujeto a depreciación o amortización.
Los activos se clasifican en:
1. Tangibles
2. Intangibles.
Se considera como activos tangibles a toda clase de bienes u objetos materiales que tiene
existencia física o corporal, que son adquirido por la empresa o entidades exclusivamente
para el uso o servicio permanente en sus actividades operativas, tales como terrenos, muebles,
edificios, equipos, vehículos, etc. Estos activos están sujetos a depreciación excepto terreno.
113
Son considerados intangibles útiles por los derechos o privilegios especiales que tiene, no
poseen existencia física o corporal, tales como: llave de negocio, derechos de autor, marcas
registradas, prestigio o crédito mercantil. Estos activos están sujetos a amortización.
Los activos fijos tangibles se subdividen en:
1. Despreciables
2. No despreciables
3. Agotables.
Los despreciables son aquellos que pierde su valor por el uso o por la obsolescencia tales
como: mueble y enseres, vehículos, maquinarias, equipos, etc. Estos activos tienen una vida
útil limitada.
Los no despreciables son aquellos que no sufren desgaste físico o pérdida de valor, al
contrario este valor aumenta con el transcurso del tiempo, es el caso del terreno que gana
plusvalía y tiene vida útil ilimitada.
Los agotables son aquellos activos que se agotan al ser extraído o removidos de la tierra, tales
como: los yacimientos de minerales de oro, plata, cobre, petróleo y gas, canteras, bosque, etc.
Se entiende por bienes muebles aquellos bienes tangibles que pueden transportarse de un
lugar a otro mediante una fuerza externa (muebles y equipo).
Son los bienes tangibles que no pueden moverse o trasladarse de un lugar a otro (terreno).
114
Lo semoviente son aquellos bienes que pueden transportarse de un lugar a otro, moviéndose
por sí mismo (ganado).
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LOS ACTIVOS
De acuerdo con los Principios de Contabilidad los activos fijos deben evaluarse al costo de
adquisición, al de construcción o en su caso al valor equivalente.
El costo de adquisición incluye el precio neto pagado por los bienes, más todos los gastos
incurridos para tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su normal
funcionamiento, como los impuestos y gastos de importación, flete, seguros, etc.
DEPRECIACIÓN
Los activos fijos pierden su valor por el uso o por la obsolescencia, disminuyendo su
potencial de servicio.
La depreciación se calcula y registra de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 7 del artículo 10
de la Ley de Régimen Tributario Interno; Será deducible la depreciación y amortización,
conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a la corrección monetaria
y la técnica contable, así como las que se conocen por obsolescencia y otros casos, en
conformidad a lo previsto en esta Ley y su Reglamente.
Para el cálculo de las depreciaciones se requiere determinar con precisión los siguientes
conceptos:
115
Valor nominal o valor de adquisición: Es el valor total que paga la empresa por la compra de
un activo fijo.
Valor residual: Conocido también valor de desecho o valor de salvamento, es el valor
estimado que posiblemente tendría el activo fijo al término de su vida útil.
Valor actual: El valor se obtiene del valor de adquisición más las mejoras y más los valores
que resultan de la aplicación de la corrección monetaria integral.
Vida útil: Es el número de años que en buenas condiciones servirá el activo fijo a la empresa.
Valor en libros: Es el valor que se obtiene del valor actual menos la depreciación acumulada.
MÉTODO LEGAL O DE COEFICIENTES
Consiste en aplicar los porcentajes de depreciación que establece el Reglamento a la Ley de
Régimen Tributario Interno en el numeral artículo 17.
Las depreciaciones de los activos fijos del respetivo negocio. Se calcularán en base a los
siguientes porcentajes máximos:
a) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual
b) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual
c) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual
d) Equipo de computación y software 33% anual
116
Cuando la depreciación de inmuebles se hubiere iniciado con un esquema bajo el cual la vida
útil calculada haya sido mayor a la estimada en este numeral y no sea posible aplicar el
cálculo señalado, la depreciación del saldo se efectuará en diez años.
Cuando el contribuyente haya adquirido repuesto destinados exclusivamente al
mantenimiento de un activo fijo, podrá, a su criterio, cargar directamente al gasto el valor de
cada repuesto utilizado o depreciar todo los repuesto adquirido, al margen de su utilización
efectiva, en función de la vida útil restante del activo fijo para el cual está destinado, pero
nunca en menor de cinco años. Si el contribuyente vendiere los repuestos no utilizados para el
mantenimiento del activo fijo para el cual estuvieron destinados, se registrará como ingreso
gravable la utilidad generada por dicha venta. Una vez adoptado un sistema, el contribuyente
solo podrá cambiarlo con la autorización previa del Servicio de Rentas Internas.
En casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u otras razones
debidamente justificadas, el Servicio de Rentas Internas podrá autorizar depreciaciones en
porcentajes anuales mayores a los indicados, los que serán fijados en la resolución que dictará
para el efecto.
Cuando se compre un bien que haya estado en uso, el adquirente puede calcular el resto de
vida útil probable para despreciar el costo de adquisición, la vida útil así calculada, sumada a
la transcurrida durante el uso de anterior propietario, no puede ser inferior a la contemplada
para bienes nuevos. Igual tratamiento se dará en aquellos casos en que la depreciación se
hubiere iniciado bajo un esquema diferente. Para el cálculo de los coeficientes de
depreciación se aplica la siguiente fórmula. Dp = (VA-VR) %
117
Proceso de compra y
registro de Activos fijos
Descripción Responsable Soporte
Se diligencia el formato de
solicitud.
Esta solicitud debe ser
verificada y autorizada por
la gerencia.
Se realizan solicita como
mínimo tres cotizaciones.
Se realiza la compra del
Activo.
La factura es entregada a
contabilidad con los
respectivos impuestos.
Después de hacer la
contabilización se procede a
realizar el cálculo de la
depreciación.
El Área solicitante.
Gerente General
El Área solicitante
Auxiliar Contable
Auxiliar Contable
Formato de solicitud de
Activo fijo.
Factura de Compra
Depreciaciones
Inicio
Necesidad de
un Activo Fijo
Formato de
Activo Fijo
Autorización
para la compra
Solicitud de 3
cotizaciones
Se realiza
compra del
activo con las
mejores
condiciones
Contabilizació
n de factura en
el sistema
Se realiza
cálculo de
depreciación
Sigue la
página
118
Se hace la entrega a la
persona quien se hará cargo
del Activo y debe firmar un
documento donde se hace
responsable.
Se realiza la cancelación de
la factura.
Tesorería procede a realizar
el comprobante de egreso.
El comprobante es revisado
por el contador y autorizado
por la gerencia.
Se elabora el cheque.
Auxiliar Contable
Tesorería
Contador
Formato de entrega de
Activo.
Comprobante de egreso.
Se entrega
Activo con
formulario para
firma de
responsabilidad
Cancelación
De
Facturas
Elaboración de
Comprobante
de Egreso
Verificación
Y
Autorización
Pago
Fin
119
CAPÍTULO VI
6.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1.1 CONCLUSIONES
Las empresas no disponen de manuales de contabilidad ni procedimientos, adecuados
a sus necesidades.
No existen un plan de cuenta estratégicos, ni las cuentas correctas.
Desconocimiento en el departamento contable de la aplicación de las normas
contables, Reglamentos y las Leyes.
La estructura organizacional de la empresa es insuficiente y los funcionarios trabajan
en muchos casos en departamento diferente a sus aéreas profesionales.
Las empresas no existe capacitación del personal, los profesionales del área esperan a
que sus patronos les envíen a realizar capacitaciones o actualizaciones y no lo hacen
por cuenta propia.
El manejo en muchos casos es informal del personal que labora en la empresa.
Los directivos dan la mayor importancia al cumplimiento de aspectos tributarios.
120
6.1.2 RECOMENDACIONES
Recomiendo la utilización del manual contable propuesto en el presente trabajo, ya
que fue desarrollado luego de un importante análisis del área contable financiera y
cumple con los requerimientos necesarios para obtener resultados adecuados.
El Plan de Cuentas propuesto incluye las cuentas específicas a ser utilizadas en la
empresa por lo que recomiendo su utilización, sin perjuicio de que los profesionales
contables lo enriquezcan con su experiencia en el área.
Se debe insistir en que no solamente los aspectos tributarios deben cumplirse, que las
normas contables, las propias de las empresas deben tener la misma importancia.
Recomiendo utilizar los perfiles propuestos en este trabajo para las diferentes
funciones, muestra las características necesarias para obtener un profesional, que
haciendo uso de su conocimiento, destrezas y habilidades sea un profesional
competente, capaz, creativo, ético e innovador, que optimice los recursos humanos y
tecnológicos.
Se debe incentivar al personal, profesionales y futuros profesionales la capacitación y
actualización continuas.
Se debe instruir a los profesionales en la elaboración y manejo de manuales contables,
operativos y administrativos para la eficiencia de la empresa.
Se recomienda que se cumpla tanto en lo tributario como en lo contable y financiero,
de acuerdo a las normas, reglamentos y leyes, para un mejor control interno y externo
de la empresa
121
BIBLIOGRAFÍA
Bravo Valdivieso Mercedes (2011) Contabilidad General. Quito Ecuador: Decima
Edición.
Sarmiento R. Rubén (2005) Contabilidad General. Cuenca Ecuador: Decima Edición.
Zapata Sánchez Pedro (2011) Contabilidad General. Bogotá Colombia: Séptima
Edición
Molina C. Antonio Contabilidad de Costos Cuarta Edición (2007) Ministerio de
Educación y Cultura Quito Ecuador
Zapata Sánchez Pedro Contabilidad General Séptima Edición Cd Practica de
Laboratorio (2011) Editorial Mc Graw Hill
Franklin Finkowsky Enrique Benjamín Tercera Edición (2013), Pearson
Ray Whittington O., CIA, CMA, CPA , Kurt Pany, CFA, CPA Principio de Auditoría
Decima edición (2005) Mc Graw Hill
Charle T. Horngran , Srikant M. Datar , Madhav V. Rajan Contabilidad de Costo un
enfoque gerencial Decima edición (2012) Pearson
Bravo Valdivieso M. (2005) Contabilidad General Sexta Edición, editora Nuevodia
Quito Ecuador
122
LEYES NORMAS Y REGLAMENTOS
Ecuador Leyes, estatutos.- ¨NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
NEC¨.- Corporación de Estudios y Publicaciones .- Quito-Ecuador, 2004
NETGRAFÍA
www.bce.fin.ec
www.bce.fin.ec/indicadores
www.sri.gob.ec
www.supercias.gob.ec
www.iess.gob.ec
www.imgroup.com.ec
123
ANEXOS
ANEXO Nº 1
FLUJO GRAMAS
Los flujo gramas consisten en revelar y describir objetivamente la estructura orgánica de las
áreas relacionadas al proceso de control interno, así como los procedimientos a través de sus
distintos departamentos y actividades. Las Simbologías utilizada generalmente en los flujos
gramas es:
Inicio del Proceso
Documento: cualquier documento de papel; por ejemplo un cheque, una factura.
Múltiples documentos.
Toma de decisión: Indica decisiones alternas ocasionadas por una
Decisión afirmativa o negativa
Conector: Salida o entrada de otra parte del diagrama de flujo, sirve para evitar que las
líneas de flujo se crucen demasiado. Los conectores de entrada y salida se representan
con letras o números
Tarjeta Perforada.
Archivo
Final
Proceso: cualquier operación, tanto la realizada manualmente como la realizada
mecánicamente o por computadora. A menudo se usa indistintamente con el símbolo
de proceso manual.
Desplazar documento
Actualizar información
Se toma información
124
ANEXO Nº 2
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
ENCUESTA
TEMA: ELABORACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y FINANCIERO PARA LA
COMPAÑÍA LECAVIL S.A DE BABAHOYO
INSTRUCCIONES: Marque con una (X) en el espacio correspondiente.
NOTA: La información que usted proporcione es confidencial y únicamente con fines
académicos. No requerimos su nombre ni el de la Empresa.
1. ¿La empresa dispone de un manual de contabilidad?
Si ( ) No ( )
2. ¿Conoce si la empresa dispone de procedimientos para el manejo de las cuentas contable?
Si ( ) No ( )
3. ¿Las Cuentas caja, banco, inventario y activo fijo tiene un buen control?
Si ( ) No ( )
4. ¿La Empresa dispone de un Plan de Cuentas?
Si ( ) No ( )
5. ¿Cree usted que es necesario que la empresa Lecavil posea un sistema contable financiero para el buen control
de las cuentas?
Si ( ) No ( )
6. ¿Cree usted que existen errores en el manejo de las cuentas?
Si ( ) No ( )
7. ¿Considera usted que la elaboración de un sistema Contable y Financiero contribuirá al mejor control
económico y financiero de la Empresa?
Si ( ) No ( )
125
ANEXO Nº 3
EJERCICIOS PRACTICOS PROPUESTOS
Arqueo de Caja: Con las siguientes transacciones comerciales elabore el Libro de Caja y su respectivo arqueo.
Marzo 2 Saldo anterior al 28 de marzo del 2014 100 dólares
Marzo 2 Ventas según factura 000108 12.200 dólares
Marzo 2 Sr. López nos cancela la factura 000050 2.000 dólares
Marzo 2 Sr. Luis Cano nos abona la factura 000209 700 dólares
Marzo 2 Banco del Pacífico según depósito 98802 8.000 dólares
Marzo 2 Banco de Guayaquil según depósito 77452 3.000 dólares
Marzo 2 Sr José Angulo cancelamos la factura 00010 1.00 dólares
L E C A V I L S. A.
LIBRO CAJA
FECHA DETALLE INGRESO EGRESO SALDO
2014
Marzo 2
Saldo anterior
Ventas según factura 000108
Sr. López nos cancela la factura 000050
Sr. Luis cano no abona la factura 000209
Banco del Pacífico deposito 98802
Banco de Guayaquil deposito 77452
Sr. José Angulo cancelamos factura 00010
100,00
12.200,00
2.000,00
700,00
8.000,00
3.000,00
1.000,00
100,00
12.300,00
14.300,00
15.000,00
7.000,00
4.000,00
3.000,00
SUMAN 15.000,00 12.000,00 3.000,00
ARQUEO DE CAJA
Del día 2 de marzo del 2014
En dinero en efectivo:
CANTIDAD CONCEPTO V/UNITARIO V/TOTAL
2
10
15
50
20
40
120
40
200
300
500
Billetes
Billetes
Billetes
Billetes
Billetes
Billetes
Monedas en centavos (cincuenta)
Monedas en centavos (veinticinco)
Monedas en centavos (diez)
Monedas en centavos (cinco)
Monedas en centavos (un)
100
50
20
10
5
1
50
25
10
5
1
Suman
200,00
500,00
300,00
500,00
100,00
40,00
60,00
10,00
20,00
15,00
5,00
1.750,00
En cheques:
Nº CHEQUE BANCO LUGAR VALOR
2479150
6794201
1324165
Produbanco
Pichincha
Fomento
Guayaquil
Guayaquil
Quito
Suman
600,00
400,00
150,00
1.150,00
126
En recibos:
CONCEPTO AUTORIZADO POR VALOR
Sr. Juan Granado Contribución
Gerente
Suman
100,00
100,00
RESUMEN:
En dinero efectivo 1.750,00
En cheques 1.150,00
En recibos 100,00
__________
Total 3.000,00
______________ ______________
Entregado por Recibido por
Cuando existe sobrante o faltante de dinero en caja: en cantidades relativamente aceptables, y se detenta al cierre
del día o semana, es decir cuando el arqueo de caja. Esto sucede especialmente en empresas donde existen varias
ventas, que deben entregarse vueltos con monedas fraccionarias, por lo expuesto a veces no va a coincidir con el
saldo efectivo en caja; en consecuencia se deberá elaborar los respectivos asientos contable de ajustes en el
diario.
Sobrante de Caja: marzo 2 de 2014, en vez de 1.750,00 hay 1.752,50
FECHA DETALLE DEBE HABER
2014
Marzo 2
Diciembre 31
-x-
Caja
Sobrante de Caja
Para registrar el sobrante de caja
-x-
Sobrante de Caja
Otros ingresos
Para registrar el incremento en
otros ingresos
2,50
2,50
2,50
2,50
Con estas dos transacciones, primero se anula el sobrante de caja y luego aumenta la utilidad del ejercicio en
2,50 en el Balance de Resultados.
Faltante de Caja: Marzo 2 de 2014, en vez de 1.750,00 hay 1.748,50
FECHA DETALLE DEBE HABER
2014
Marzo 2
Diciembre 31
-x-
Faltante de Caja
Caja
Para registrar el faltante de caja
-x-
Otros gastos
Faltante de Caja
Para registrar el incremento en
otros gastos
1,50
1,50
1,50
1,50
Con estas dos transacciones, primero se anula el faltante de caja y luego disminuye la utilidad del ejercicio en
1,50 en el Balance de Resultados.
127
EJECICIO DE CAJA CHICA
CREACION DEL FONDO DE CAJA CHICA
En Enero 13 de 2014 la empresa gira un cheque 90710 del Banco Guayaquil a nombre de la Sra. Sara Melo por
100 dólares.
La contabilización es la siguiente:
FECHA DETALLE DEBE HABER
2014
Enero 13
-x-
Caja Chica
Banco
Sra. Sara Melo Cheque 90710
100,00
100,00
En enero 23 de 2014, la Sra. Sara Melo presentas las siguientes facturas, que amparan a los gastos anotados a
continuación.
La contabilización es la siguiente:
FECHA DETALLE DEBE HABER
2014
Enero 23
-x-
Transporte
Fotocopias
Alimentación
Útiles de Oficinas
Correspondencia y comunicaciones
Empaque y embalaje
Caja Chica
Gasto realizados según facturas
20,00
5,00
10,50
5,50
15,50
13,50
70,00
Este asiento contable, hay que registrar las veces que caja chica realiza los gastos, con la finalidad de disminuir
su valor.
FECHA DETALLE DEBE HABER
2014
Enero 23
-x-
Caja Chica
Banco
Sra. Sara Melo Cheque 90718
70,00
70,00
Con este asiento contable, se repone el dinero por los gastos realizados por caja chica, con lo cual dicha cuenta
vuelve a su valor inicial.
AUMENTO DEL FONDO DE CAJA CHICA
Febrero 2 de 2014, la empresa decide incrementar en 100,00 dólares el valor destinado para caja chica, en vista
de que el valor inicial es muy pequeño para la atención de los gastos semanales a cargo de dicho fondo; para lo
cual gira un nuevo cheque 90748 del Banco Guayaquil a orden de la Sra. Sara Melo.
FECHA DETALLE DEBE HABER
2014
Febrero 2
-x-
Caja Chica
Banco
Sra. Sara Melo Cheque 90748 incremento
de caja chica
100,00
100,00
128
LIQUIDACION DEL FONDO DE CAJA CHICA
Febrero 20 de 2014, la Sra. Sara Melo presenta la renuncia a su cargo, en consecuencia se procede a la
liquidación de los valores recibidos, para lo cual entrega dos factura y el saldo del dinero en efectivo.
La contabilización es la siguiente:
FECHA DETALLE DEBE HABER
2014
Febrero 20
-x-
Transporte
Empaque y Embalaje
Caja
Caja Chica
Sra. Sara Melo Cheque 90710
25,00
45,00
130,00
200,00
EJERCICIO DE CONCILIACIÓN BANCARIA
Con las siguientes transacciones de la Empresa Lecavil S. A., elabore el libro auxiliar de banco, su respetiva
conciliación bancaria, establecer el saldo efectivo para el próximo mes y ajustes mensuales en el diario por las
respectivas notas de crédito y débito.
Enero 02 Saldo anterior 2.000,00
Enero 07 Depósito 74383 ventas del día 15.000,00
Enero 10 Sr. Luis Pico cancela factura 002075 con cheque 10700 por 4.000,00
Enero 10 Sr. Juan Pérez, abona factura 001024 con cheque 10701 por 200,00
Enero 14 Casa Ramos, compra útiles de oficina con cheque 10702 por 300,00
Enero 14 Deposito 76201, ventas del día 30.000,00
Enero 16 Sra. Patricia Zumba, creación de caja chica con cheque 10703 por 100,00
Enero 16 Sra. Ximena Mora, arriendo del local enero 2014 con cheque 10704 por 1.000,00
Enero 16 La internacional, compras según factura 000015 con cheque 10705 por 40.000,00
Enero 21 Depósito 92317, ventas del días 12.600,00
Enero 21 Depósito 90714, ventas del día 6.000,00
Enero 23 Anulado el cheque 10706
Enero 23 Radio Colón, Publicidad por enero 2014 con cheque 10707 por 500,00
Enero 26 Gasolinera Norte, combustible con cheque 10708 por 400,00
Enero 29 Mecánica Torres, arreglo vehículo con cheque 10709 por 150,00
Enero 29 Sra. Patricia Zumba, reposición caja chica con cheque 10710 por 80,00
Enero 30 Depósito 71413, ventas del día 14.100,00
Enero 30 Depósito 71494, Sra. Porras, abona factura 000025 3.000,00
Enero 30 Depósito 5589, ventas del día 2.000,00
Enero 30 Ec. Raúl Agila, honorarios profesionales con cheque 10711 por 2.000,00
Enero 30 Sra. Patricia Zumba, sueldo de enero 2014 con cheque 10712 por 800,00
Enero 30 Casa Baca, compra Toyota para gerencia factura 00140 con cheque 10713 por 34.500,00
129
EMPRESA LECAVIL S. A.
LIBRO BANCOS CTA. CTE. 226061-14 BANCO DE GUAYAQUIL
FECHA CUENTAS Nº CH DEPOSITO RETIROS SALDO
Enero 02
Enero 07
Enero 10
Enero 10
Enero 14
Enero 14
Enero 16
Enero 16
Enero 16
Enero 21
Enero 21
Enero 23
Enero 23
Enero 26
Enero 29
Enero 29
Enero 30
Enero 30
Enero 30
Enero 30
Enero 30
Enero 30
Saldo anterior
Depósito 74383 ventas del día
Sr. Luis Pico cancela factura 002075
Sr. Juan Pérez, abona factura 001024
Casa Ramos, compra útiles de oficina
Deposito 76201, ventas del día
Sra. Patricia Zumba, caja chica
Sra. Ximena Mora, arriendo enero/14
Compras según factura 000015
Depósito 92317, ventas del días
Depósito 90714, ventas del día
Anulado el cheque
Radio Colón Publicidad enero 2014
Gasolinera Norte
Mecánica Torres, arreglo vehículo
Sra. Patricia Zumba, rep. caja chica
Dep 71413, ventas del día
Dep 71494, Sra. Porras, abona fac. 25
Depósito 5589, ventas del día
Ec. Agila, honorarios profesionales
Sra. Patricia Zumba, sueldo
Casa Baca, Toyota factura 00140
10700
10701
10702
10703
10704
10705
10706
10707
10708
10709
10710
10711
10712
10713
15.000,00
30.000,00
12.600,00
6.000,00
*14.100,00
*3.000,00
*2.000,00
4.000,00
200,00
300,00
100,00
1.000,00
40.000,00
-
500,00
400,00
*150,00
*80,00
*2.000,00
*800,00
*34.550,00
2.000,00
17.000,00
13.000,00
12.800,00
12.500,00
42.500,00
42.400,00
41.400,00
1.400,00
14.000,00
20.000,00
20.000,00
19.500,00
19.100,00
18.950,00
18.870,00
32.970,00
35.970,00
37.970,00
35.970,00
35.170,00
620,00
BANCO DE GUAYAQUIL
ESTADO DE CTA CTE
Saldo anterior al
31 – 12 – 2013
Abreviaturas:
Nombre: Lecavil S. A. Dep. = Depósito
Nº CTA.: 226061-14 Ch. = Cheques Pagados
Dirección: Olmedo y General Bahona N/C = Nota de crédito
Teléfono: 2734056 N/D = Nota de débito
Fax: 2734055 CR = Crédito
FECHA COMPROBANTE Nº DOCUMENTO VALOR SALDO
01-07-14
01-10-14
01-11-14
01-15-14
01-15-14
01-16-14
01-18-14
01-18-14
01-21-14
01-21-14
01-25-14
01-28-14
Dep.
Ch.
Ch.
Ch.
Dep.
Ch.
Ch.
Ch.
Dep.
Dep.
Ch.
Ch.
74383
10700
10701
10702
76201
10703
10704
10705
93317
90714
10707
10708
15.000,00
4.000,00
200,00
300,00
30.000,00
100,00
1.000,00
40.000,00
12.600,00
6.000,00
500,00
400,00
2.000,00
17.000,00
13.000,00
12.800,00
12.500,00
42.500,00
42.400,00
41.400,00
1.400,00
14.000,00
20.000,00
19.500,00
19.100,00
130
01-30-2014
01-30-2014
01-30-2014
01-30-2014
01-30-2014
01-30-2014
01-30-2014
N/C Préstamo bancario
N/C Error anterior cobro intereses
N/D Planilla agua
N/D Planilla energía eléctrica
N/D Planilla teléfono
N/D Chequera
N/D Impresiones Consultas BG
Saldo para el próximo mes:
20.000,00
100,00
30,00
70,00
280,00
20,00
10,00
39.100,00
39.200,00
39.170,00
39.100,00
38.820,00
38.800,00
38.790,00
38.790,00
CONCILIACIÓN BANCARIA
AL 31 DE ENERO DEL 2014
Saldo según libro Banco
(+) N/C
Prestamos bancario
Error en cobro de interés
(-) N/D
Servicio de agua
Servicio de energía eléctrica
Servicio de teléfono
Chequera
Impresiones Consultas BG
20.000,00
100,00
30,00
70,00
280,00
20,00
10,00
620,00
20.100,00
410,00
Saldo actual conciliado en Libro Bancos al 1º de febrero del 2014 20.310,00
Saldo según Estado de Cta. Cte.
(+) Depósito no registrado (en tránsito)
Fecha Numero Valor 01-30-2014 71413 14.100,00
01-30-2014 71494 3.000,00
01-30-2014 5589 2.000,00
(-) Cheques girados y no cobrados (en tránsito)
Fecha Numero Beneficiario Valor 01-29-2014 10709 Mecánica Torres 150,00
01-29-2014 10710 Patricia Zumba 80,00
01-30-2014 10711 Ec. Agila 2.000,00
01-30-2014 10712 Patricia Zumba 800,00
01-30-2014 10713 Casa Baca 34.550,00
Saldo conciliado al 1º de febrero del 2014
38.790,00
19.100,00
57.890,00
37.580,00
20.310,00
131
Contabilización de las Notas de Crédito y las Notas de Débito, por el mes de enero del 2014.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
2014
Enero 31
-x-
Bancos
Banco de Guayaquil
Hipotecas Por Pagar
Intereses Ganados
Créditos por enero /2014 (N/C)
20.100,00
20.100,00
20.000,00
100,00
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
2014
Enero 31
-x-
Servicios Básicos
Agua potable
Energía eléctrica
Teléfono
Gastos Bancarios y Financieros
Servicios Bancarios
Banco
Banco de Guayaquil
Gastos por enero /2014 (N/D)
30,00
70,00
280,00
30,00
410,00
380,00
30,00
410,00
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