UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 1
UNIVERSIDAD DE CUENCA
“FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA”
“AUDITORIA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE COLOCACIÓN Y
RECUPERACIÓN DE CARTERA DE CRÉDITO DE LA COOPERATIVA
COOPAC AUSTRO LTDA SUCURSAL PAUTE”
Tesis previa a la obtencióndel
Título de Contador Público y
Auditor CPA
AUTORES
Olga Patricia Ayavaca Flores
Johnny Leandro García Monrroy
DIRECTOR
Ing. Oswaldo Genaro Peña Cordero
Cuenca- Ecuador
2015
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RESUMEN
La presente tesis titulada Auditoria de Gestión al Sistema de Colocación y
Recuperación de Cartera de Crédito de la Cooperativa “Coopac Austro
Ltda” sucursal Paute contendrá aspectos generales de la cooperativa, un
breve marco teórico que permite esquematizar las fases del proceso de
auditoría, la evaluación de la planificación preliminar, específica, ejecución
del trabajo de campo y la comunicación de resultados.
El estudio práctico está dirigido básicamente al Sistema de Colocación y
Recuperación de Cartera de Crédito, con el propósito de evaluar la
otorgación y la recuperación de la cartera de crédito, a través de la
verificación del procedimiento existente, revisión de la normativa legal y la
evaluación del control interno.
Finalmente bajo nuestra responsabilidad procederemos emitir
conclusiones y recomendaciones de acuerdo a las evidencias y hallazgos
encontrados con el propósito de implementar acciones correctivas de las
falencias encontradas.
PALABRAS CLAVES
AUDITORIA DE GESTIÓN
PLANIFICACIÓN
EJECUCIÓN
HALLAZGO
INFORME DE AUDITORIA
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ABSTRACT
This thesis entitled System Management Audit Manager and Portfolio
Recovery Credit Cooperative “COOPAC AUSTRO LTDA” branch
Advertise contain general aspects of the cooperative, a brief theoretical
framework to outline the stages of audit, preliminary assessment, specific
planning, execution of field work and reporting of results.
The case study is primarily directed to the System Manager and Recovery
Loan Portfolio, with the purpose of assessing the granting and recovery of
the loan portfolio, through the verification of the existing procedure, review
of legislation and evaluation of internal control.
Finally we proceed under our responsibility to issue conclusions and
recommendations based on the evidence and findings in order to
implement corrective actions of the shortcomings found.
KEYWORDS
THE AUDIT OF ADMINISTRATION
DRIFTING
EXECUTION
DISCOVERY
INFORM OF AUDIT
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INDICE
RESUMEN ................................................................................................. 2
ABSTRACT ............................................................................................... 3
DEDICATORIA ........................................................................................ 11
AGRADECIMIENTO ................................................................................ 12
INTRODUCCION ..................................................................................... 13
CAPITULO I............................................................................................. 14
1.1 ANTECEDENTES DE LA COOPERATIVA ....................................... 15
1.2 RESEÑA HISTÓRICA ....................................................................... 15
1.3 OBJETO SOCIAL .............................................................................. 16
1.4 OBJETIVOS INSTITUCIONALES ..................................................... 17
1.5 MISION ............................................................................................. 17
1.7 VALORES INSTITUCIONALES ........................................................ 18
1.8 POLITICA EMPRESARIAL ............................................................... 19
1.9 ESTRUCTURA ORGANICA .............................................................. 20
1.11 ACTIVIDADES ................................................................................. 22
1.12 BASE LEGAL .................................................................................. 25
CAPITULO II ............................................................................................ 27
INTRODUCCION ..................................................................................... 28
1.1 DEFINICIÓN AUDITORIA DE GESTIÓN .......................................... 29
1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN ............................... 31
1.3 ALCANCE DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN .................................. 33
1.4 RIESGO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN ........................................... 33
1.4.1 CLASES DE RIESGO..................................................................... 34
1.4.2 EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORIA .............................. 35
1.5 HALLAZGOS DE AUDITORIA .......................................................... 36
1.6 TÉCNICAS DE AUDITORIA .............................................................. 38
1.7 MARCAS DE AUDITORIA ................................................................ 41
1.8 PAPELES DE TRABAJO .................................................................. 42
2.9 PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN ................................. 43
2.9.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ..................................................... 43
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2.9.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ..................................................... 44
2.9.3 EJECUCIÓN ................................................................................... 44
2.9.4 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ............................................ 44
2.9.5 MONITOREO .................................................................................. 45
CAPITULO III ........................................................................................... 48
3.1 ORDEN DE TRABAJO ...................................................................... 49
3.2.1 PLANIFICACIÓN ............................................................................ 53
3.2.2 EJECUCIÓN. .................................................................................. 55
3.3.2 PLANIFICACION ESPECÍFICA .................................................... 82
3.3.3 EJECUCION .......................................... ¡Error! Marcador no definido.
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................... 106
3.5 ANEXOS .......................................................................................... 153
BIBLIOGRAFIA ..................................................................................... 215
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DEDICATORIA
A Dios
Quien ha permitido día a día luchar por mis ideales y alcanzar mis metas y
siempre guiarme por el camino correcto.
A mis Padres
Quienes han sido el pilar fundamental para que yo pueda alcanzar mucho
logros en mi vida.
A mis Hermanas y Hermanos
Por brindarme siempre su confianza y apoyo.
A mi Esposo
Quien me ha sabido comprender y apoyar para poder culminar esta etapa
de mi vida.
A mi Hija
Mi princesita quien llena de amor y de felicidad a mi vida y me inspira
para seguir adelante.
A mis Suegros
Quienes han sido un apoyo fundamental en mi vida.
OLGA PATRICIA AYAVACA FLORES
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DEDICATORIA
Quiero agradecer a Dios
Por darme la sabiduría necesaria y las herramientas para alcanzar mis
objetivos y metas propuestas.
A mis padres
Por brindarme todo su apoyo incondicional en todo momento.
A mis hermanos
Por darme su confianza para alcanzar mí sueño.
A mi esposa y mi hija
Por comprenderme y ofrecerme su apoyo para poder terminar mi tesis e
inspirarme día a día.
A mi tío Raúl y Tía Florencia y a su familia
Quienes nos brindaron todo su apoyo incondicional y nos supieron dar su
confianza.
JOHNNY LEANDRO GARCIA MONRROY
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AGRADECIMIENTO
Agradecemos a Dios por la dicha de poder realizar la tesis y por
brindarnos toda la sabiduría para alcanzar nuestra meta.
De igual manera agradecemos a nuestros padres por todo el sacrifico por
brindarnos una buena educación, a nuestras hermanas y hermanos por
su apoyo incondicional al igual que nuestros compañeros quienes nos
dieron ánimos para cumplir con nuestra objetivos.
Así también agradecemos a nuestro Director de Tesis Ing. Genaro Peña
por su paciencia, responsabilidad, gentileza y por compartir con nosotros
todo sus conocimientos que ayudaron a la elaboración de la presente
tesis
A la Cooperativa de Ahorro y Crédito “COOPAC AUSTRO LTDA”
sucursal Paute y a todo el personal que labora en ella, especialmente a
su Gerente Ing. Miriam Durán por permitirnos realizar este trabajo en su
empresa y sobre todo por la confianza que nos brindaron y por toda la
información que nos facilitaron para la elaboración de nuestra tesis.
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INTRODUCCION
Las Cooperativas son asociaciones de personas que se ha unido con la
intención de hacer frente a las necesidades, aspiraciones, económicas,
sociales y culturales por medio de una institución.
La Cooperativa de Ahorra y Crédito “COOPAC AUSTRO LTDA”, se
caracteriza por ser una entidad financiera y de desarrollo social con el fin
de atender a la ciudadanía y a sus socios, tomando en cuenta siempre los
principios y valores cooperativos.
Toda institución debe ser evaluado de manera interna como externa, y de
esta manera conocer cuáles son sus puntos críticos sobre los cuales hay
que tomar medidas preventivas y correctivas mediante los conceptos de
eficiencia eficacia y economía.
La Auditoria de Gestión realizada al Sistema de Colocación y
Recuperación de Cartera de Crédito permitirá revisar y evaluar la
economía y la eficiencia con los que se ha utilizado los recursos
humanos, materiales y financieros emitiendo una opinión sobre los
aspectos administrativos, gerenciales y financieros con los resultados de
las operaciones en cuanto al logro de las metas.
La Auditoria de Gestión estará encaminada a ayudar a la gerencia a
corregir ciertas falencias que se estén dando en la Cooperativa y que
impidan el logro de las metas trazadas.
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CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES
1.1 Antecedentes de la Cooperativa
1.2 Reseña Histórica
1.3Objetivo Social
1.4 Objetivos Institucionales
1.5 Misión
1.6 Visión
1.7 Valores Institucionales
1.8 Política Empresarial
1.9 Estructura Orgánica
1.10 Identificación del Nivel Jerárquico de la Cooperativa
1.11 Actividades
1.12 Base Legal
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1.1 ANTECEDENTES DE LA COOPERATIVA
“La Cooperativa de Ahorro y Crédito “COOPAC AUSTRO LTDA”, es una
institución financiera que cuenta con más de 26.000 socios y con una
amplia red de agencias dividida en cinco provincias: Azuay, Cañar, Loja,
El Oro, Morona Santiago constituida Jurídicamente mediante Acuerdo
Ministerial Nro. 000315 con fecha 7 de mayo de 1983, reformada sus
Estatutos mediante Acuerdo Ministerial Nro. 0000227 con fecha 26 de
Octubre del 2001 e inscrita en el registro General de Cooperativas la
misma que mantiene su constitución jurídica hasta la fecha”.
1.2 RESEÑA HISTÓRICA
“COOPAC AUSTRO LTDA, empezó a mediados del año 1982 entre los
socios de la cooperativa de transporte “Turismo Oriental” como una idea
de ahorro, “Concretándose en la aprobación de estatutos y
constituyéndose jurídicamente mediante acuerdo ministerial No. 000315
con fecha 6 de mayo de 1982”.
La Cooperativa vivió una etapa difícil a tratar de poner cimientos sólidos,
en la cual todas las personas pensaban que para ser socio o adquirir
beneficios de la cooperativa necesariamente debían adquirir una unidad
de transporte, e incluso confundían que las oficinas de la cooperativa era
de recepción de encomiendas o de adquisición de boletos para el
transporte.
Situación que llevo a la Cooperativa a realizar análisis para dar una
solución a estos inconvenientes, por lo cual los socios idearon un nuevo
nombre e identificación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito con la
Cooperativa de Transporte naciendo así el nombre comercial de “
COOPFINAUSTRO”, el cual no pudo ser establecida ni como marca, ni
jurídicamente inscrita, lo que llevo a la Cooperativa a trabajar más duro
para fortalecer la institución a través de estrategias, marketing e imagen
logrando al cabo de cuatro meses nombrarla “COOPAC AUSTRO LTDA”
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la misma que se mantiene hasta el día de hoy siendo una institución de
gran importancia para la sociedad.
Una vez reformados los estatutos mediante acuerdo ministerial No.
0000227 con fecha 26 de octubre del 2001 e inscrito en el Registro
general de Cooperativas, la misma que mantiene su constitución jurídica
hasta la presente fecha.
El Gerente de turno decidió darle una imagen gráfica a la cooperativa que
era un óvalo de fondo verde bajo y tipografía azul inscrito “COOPAC
AUSTRO LTDA”. Un eslogan impulsamos su desarrollo y un símbolo 2
ángulos rectos invertidos azul y dos flechas 45 grados dentro de cada
ángulo siendo similar a la cooperativa Riobamba y otra de Loja.
Asumiéndose estos símbolos para manejar algunos elementos en las
comunicaciones, poco después el símbolo cambia de acuerdo a la
publicidad de eslogan y es adaptado por algunas dependencias.
1.3 OBJETO SOCIAL
“La Cooperativa tiene como objetivo social realizar actividades
económicas y operaciones de intermediación financiera y servicios
financieros así como actos de responsabilidad social con sus socios y la
comunidad, previa autorización de la Superintendencia, con clientes o
terceros, con sujeción a la normativa aplicable, en suma la entidad puede
realizar actividades previas en el Art.83 de la Ley Orgánica de Economía
Popular y Solidaria”.
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1.4 OBJETIVOS INSTITUCIONALES
La Cooperativa “COOPAC AUSTRO” LTDA, tuvo obstáculos para poder
formarse y establecerse, con esfuerzo y responsabilidad ha logrado
superar las adversidades y posesionarse en el mercado financiero;
incrementando más socios, creando más sucursales, ofreciendo más
productos y servicios con el propósito de satisfacer a los socios a través
del cumplimiento de los siguientes objetivos:
“Fortalecer la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPAC AUSTRO
LTDA”. Como institución financiera y de desarrollo, proyectándolo
con eficiencia, seguridad y confiabilidad en un marco de un
crecimiento basado en manejo técnico de sus operaciones.
Mejorar los niveles de competitividad de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “COOPAC AUSTRO LTDA”, a fin de que ofrezcan servicios
de calidad, en función de las necesidades de sus socios
promoviendo el desarrollo de la sus afiliados y la comunidad y
mejorando su nivel de posicionamiento social y financieros en los
Cantones y las Provincias de intervención.
Fortalecer la capitalización, la eficiencia financiera administrativa y
técnica institucional en base amejoramiento a la gestión de riesgo,
la gobernabilidad y la profesionalización de sus funcionarios y
directivos.
1.5 MISION
La Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”, en los últimos años ha
demostrado su fortaleza, apoyo, compromiso con la comunidad, mantener
la confianza de sus socios ha sido uno de sus principales objetivos,
logrando alcanzar nuevos objetivos y retos, es por eso que la cooperativa
se ha propuesto como misión:
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“COOPAC AUSTRO LTDA”. Es una cooperativa financiera comprometida
en el desarrollo socio económico y social de nuestros socios(as); apoya al
buen vivir mediante la diversificación de servicios financieros y no
financieros eficientes y competitivos, en función de las necesidades de la
comunidad dirigidos a fortalecer la economía familiar y asociativa con
responsabilidad y transparencia.
1.6 VISION
La meta de la Cooperativa desde sus inicios ha sido proyectarse como
una de las instituciones más fuertes y estables, tratando de mejorar para
el bienestar común de sus socios y la comunidad. La visión planteada es
la siguiente:
“Somos una entidad financiera sólida, en permanente crecimiento, con
tecnología de calidad, referente de las finanzas sociales en el Austro
ecuatoriano, que presta servicios financieros y no financieros eficientes,
orientados a fortalecer emprendimientos productivos que generen
bienestar y crecimiento a la comunidad; cuenta con directivos y personal
capacitados, responsables y comprometidos en el desarrollo local”.
1.7 VALORES INSTITUCIONALES
Esta institución cuenta con valores que dan fe de la responsabilidad que
la Cooperativa tiene hacia sus socios, clientes y demás personas que la
conforman siendo su principal motivación el dar un servicio eficiente,
eficaz en todas sus acciones económicas como también en lo financiero.
Los valores institucionales los nombramos a continuación:
Trasparencia Prudencia Honradez
Honestidad Respeto Liderazgo
Compromiso Confidencialidad Equidad
Responsabilidad Democracia Amabilidad
Solidaridad Ética
Trabajo en Equipo Honorabilidad
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Todos estos valores que la empresa ha ido obteniendo a lo largo del
tiempo ha sido su pilar principal para poder alcanzar los objetivos
planteados, siendo competitivos en todos sus aspectos además cuenta
con un personal comprometido con la entidad y con los socios dispuestos
a apoyar a la entidad para un mayor desarrollo institucional.
La importancia de conocer a todos los miembros de la Cooperativa desde
sus altos directivos hasta empleados, generando valores y principios que
permitirán ganar la confianza de todos los clientes garantizando así el
buen uso de sus ahorros brindando seguridad y confianza de los mismos.
1.8 POLITICA EMPRESARIAL
La Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”. Se ha con comprometido con
los socios en mantener una Seguridad y Salud de Trabajo en los
siguientes aspectos:
1. “Cumplir con la legislación técnico de seguridad y salud en el trabajo
vigente.
2. Establecer objetivos de mejora continua y metas en seguridad, salud
en el trabajo de forma sistemática, evaluar el desempeño y aplicar las
correcciones necesarias para alcanzar los logros propuestos.
3. Prever y controlar los accidentes así como eventos no deseados a
través de identificar los peligros evaluar y controlar los riesgos
significativos en el trabajo.
4. Dotar de los recursos económicos, técnicos para que esta política
pueda ser aplicada”.
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1.9 ESTRUCTURA ORGANICA
ASAMBLEA GENERAL
CONSEJO DE LA ADMINISTRACIÓN
CONSEJO DE VIGILANCIA
AUDITORIA
EXTERNA
AUDITORIA
INTERNAUNIDAD DE RIESGOS INTEGRALES
UNIDAD DE CUMPLIMIENTO
COMITE DERIESGOS
COMITEEJECUTIVO
COMITE DETECNOLOGIA
COMITE DE CUMPLIMIENTO
COMITE DECALIFICACION
COMITE DECREDITO
GERENCIA GENERAL
ASISTENTE DE ASESORIA LEGAL,SECRETARIA DE GERENCIA Y CONSEJO DE ADMINSITRACIÓN
ASESORIA LEGAL
ASESORIA LEGAL
ASESORIA LEGAL
SUBGERENCIA DENEGOCIOS
SUBGERENCIAADMINISTRATIVA FINANCIERA
SUBGERENCIA DETALENTO HUMANO
SUBGERNCIATECNOLÓGICA
JEFE DE MARKETING
COORDINADOR DE MARKETING
JEFE INVERSIONES
JEFE DE CREDITO
ASISTENTE OPERATIVOTALENTO
ING. SOFTWARE
SOPORTETECNICO
ADMINISTRADORDE INFRAESTRUCTURAREDES
ADMINIST.CAMARAS
SEGURIDAD
TESORERIA CONTABILIDAD
ASISTENTECONTROL DE
ACTIVOS
SERVICIOSGENERALES
COORD. ADMINIST.
JEFE DE COBRANZAS
AGENCIA
JEFE DE CAJA
COORDINADORA DE CUSTODIA DE
CARTERA
BALCON DE SERVICIOS Y ATENCION AL
CLIENTE
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1.10 IDENTIFICACION DEL NIVEL JERARQUICO DE LA
COOPERATIVA
La Asamblea General
Es el máximo organismo de gobierno de la cooperativa y el encargado de
tomar las decisiones transcendentales de la institución, el mismo que
deben ser acatados por todo los socios de la cooperativa.
Consejo de Vigilancia
Es el órgano de control interno de las actividades económicas de la
cooperativa, sin injerencia e independiente de la administración, responde
a la Asamblea General.
Consejo de Administración
Es el órgano directivo y el encargado de fijar las políticas de la
cooperativa.
Gerente General
Es el representante legal, judicial, extrajudicial de la cooperativa y
responsable por la marcha administrativa, operativa y financiera de la
cooperativa que lo hará de conformidad con las disposiciones de la ley, su
reglamento general, estatuto social y demás normativas internas de la
cooperativa.
Comisión de Crédito
Conocerá y resolverá las solicitudes de créditos de los socios.
Área de Crédito
Realiza asesoramiento de créditos de los socios que lo requieran.
Área de Financiamiento
Desarrolla las actividades contables y financieras de la cooperativa.
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Área Jurídica
Realizan Asesoramiento jurídico a sus socios
“COOPAC AUSTRO LTDA”. Está distribuida en departamentos para una
mejor organización institucional. La distribución de la matriz de la
Cooperativa cuenta con 28 puestos el mismo que se detallaran de la
manera siguiente:
DEPARTAMENTOS
Departamento Administrativo Departamento de Auditoria
Gerente General Auditor Interno
Asistente Secretaria de Gerencia Asistente de Auditoria
Jefe Administrativo Departamento de Talento Humano
Departamento Financiero Jefe de Talento Humano
Jefe de Finanzas Departamento de Diseño
Departamento de Crédito Coordinador de Mercadeo
Jefe de Crédito Departamento de Sistemas
Oficial de Crédito Jefe de Sistemas
Oficial de Negocios Auxiliar de Sistemas
Departamento de Cobranzas Auxiliar de Sistemas
Jefe de Cobranzas Departamento Operativo
Oficial de Cobranzas Jefe Operativo
Departamento de Inversiones Jefe de Cajas
Jefe de Inversiones Cajero
Asistente de Inversiones Volante Operativo
Departamento de Contabilidad Balcón de Servicios
Contador General Conserje-Mensajero
Auxiliar de Contabilidad Servicios Generales
Departamento Legal
Jefe Legal
1.11 ACTIVIDADES
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AHORROS
Cuenta de Ahorro.- Con un depósito inicial de $ 12.00 dólares.
Tarjeta de Débito.- Acceso al dinero los 365 días del año las 24 horas.
Ahorro Programado.-Fondo de ahorro para cumplir tus sueños con un
monto inicial de $ 15 dólares o más ganando una tasa de interés
preferencial puedes realizarlo mínimo para 6 meses.
Depósitos a Plazo Fijo.- El plazo de inversión empieza desde los 32 días
con un monto mínimo de $ 500 dólares recibiendo una tasa de interés con
las tasas más competitivas del mercado.
LINEAS DE CREDITO
“COOPAC AUSTRO LTDA”. Dispone para sus socios los siguientes
productos financieros:
Crédito Hipotecario.- Este crédito se lo otorga para diferentes fines en el
cual quieran invertir su dinero y llevara como garantía primera hipoteca a
favor de la Cooperativa.
CREDITO HIPOTECARIO
MONTOS PLAZOS
5001-8000
HASTA 36
MESES
8001-15000
HASTA 48
MESES
15001 EN
ADELANTE
HASTA 60
MESES
Crédito Prendarios.- Este crédito se lo otorga teniendo como garantía
una prenda a constituirse a favor de la Cooperativa debe ser de fácil
venta, si la prenda fuese un vehículo deberá mantenerse durante la
vigencia de crédito una póliza vigente a favor de la cooperativa.
Crédito de Consumo.- Son créditos de consumo otorgados por las
instituciones controladas a personas naturales que tengan por destino la
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adquisición de bienes de consumo o pago de servicios se amortizan en
función de cuotas periódicas y la fuente de pago el ingreso neto mensual.
Crédito Emergente.- Esta destinado para cubrir una emergencia
hasta $ 2000 dólares con un garante aprobado por el Jefe de Agencia.
Crédito a Corto plazo con descuento.- Este crédito no puede
exceder de 60 días de plazo este crédito se tramita en la matriz y
siempre se lo otorga mediante descuento.
Jóvenes emprendedores.- Es un crédito inmediato para jóvenes
entre 18 a 21 años tiene como objetivo mejorar su estilo de vida monto
de $ 2000 dólares con un garante.
Crédito Ágil.- Este crédito cubre necesidades prioritarias monto hasta
$ 5000 dólares hasta 36 meses con un garante.
Crédito Estudiantil.- Este es un crédito de temporada se inicia el
primero de julio hasta el 31 de octubre en la sierra y en la costa el 1
enero hasta el 30 de abril, está destinado para pago de matrícula y/ o
útiles escolares, monto hasta $500 dólares a 9 meses sin garante.
Crédito para Seguro de Vehículo.- Este crédito es inmediato y con
un propósito exclusivo como es la contratación de un seguro, monto
hasta $400 dólares a 6 meses sin garante con el 15% de interés.
Monto de $1000 dólares a 12 meses con un garante al 15% de interés.
Microcrédito.- Esto todo crédito no superior a $ 20000 dólares,
concedidos a una persona natural o jurídica con un nivel de venta inferior
a $100000 dólares a un trabajador por cuenta propia, o un grupo de
prestatarios con garantía propia destinado a financiar actividades en
pequeña escala de producción comercialización o servicio.
CREDITO HIPOTECARIO
MONTOS PLAZOS
$300-1500
HASTA
15MESES
$1501-5000
HASTA 24
MESES
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$5001-10000
HASTA 36
MESES
Crédito comercial o productivo.- Otorgados a sujetos de crédito cuyo
financiamiento este dirigido a las diversas actividades productivas cuyas
ventas anuales iguales o superiores a $ 100000 dólares.
Crédito de Vivienda.- Otorgados a personas naturales para la
adquisición, construcción, reparación, remodelación y mejoramiento de
vivienda propia que se encuentre amparado con garantía hipotecaria.
Crédito Vinculado.- Otorgado a funcionarios del área de crédito que
participen en el otorgamiento de la misma, gerente, miembro del consejo
administrativo y consejo de vigilancia y familiares hasta el segundo grado
de consanguineidad y primero de afinidad de todos ellos.
1.12 BASE LEGAL
“COOPAC AUSTRO LTDA”. Empezó a mediados del año 1982 entre los
socios de la cooperativa de transporte “Turismo Oriental” como una idea
de ahorro, “Concretándose en la aprobación de estatutos y
constituyéndose jurídicamente mediante acuerdo ministerial No. 000315
con fecha 6 de mayo de 1982”.
La Cooperativa vivió una etapa difícil a tratar de poner cimientos sólidos,
situación que llevo a la Cooperativa a realizar análisis para dar una
solución a estos inconvenientes, por lo cual los socios idearon un nuevo
nombre e identificación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito con la
Cooperativa de Transporte naciendo así el nombre comercial de “
COOPFINAUSTRO “, el cual no pudo ser establecida ni como marca, ni
jurídicamente inscrita, lo que llevo a la Cooperativa a trabajar más duro
para fortalecer la institución a través de estrategias, marketing e imagen
logrando al cabo de cuatro meses nombrarla “COOPAC AUSTRO LTDA”,
la misma que se mantiene hasta el día de hoy siendo una institución de
gran importancia para la sociedad.
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Una vez reformados los estatutos mediante acuerdo ministerial No.
0000227 con fecha 26 de octubre del 2001 e inscrito en el Registro
general de Cooperativas, la misma que mantiene su constitución jurídica
hasta la presente fecha.
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CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1 Definición Auditoria de Gestión
2.2 Objetivos de la Auditoria de Gestión
2.3 Alcance de la Auditoria de Gestión
2.4 Riesgo de Auditoria
2.4.1 Clases de Riesgo
2.4.2 Evolución del Riesgo de Auditoria
2.5 Hallazgos de Auditoria
2.6 Técnicas de Auditoria
2.7 Marcas de Auditoria
2.8 Papeles de Trabajo
2.9 Proceso de la Auditoria de Gestión
2.9.1 Planificación Preliminar
2.9.2 Planificación Específica
2.9.3 Ejecución
2.9.4 Comunicación de Resultados
2.9.5 Monitoreo
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INTRODUCCION
En el siguiente capítulo se describe la parte teórica de la Auditoria de
gestión, las bases y conceptos más importantes que la conforman, sus
herramientas y su importancia en la auditoria, finalmente la descripción de
las etapas de auditoría en general.
DEFINICION DE AUDITORIA
“Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones
financieras o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución
con la finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que
contenga comentarios, conclusiones, recomendaciones, y en el caso del
examen de estados financieros, el correspondiente dictamen profesional”.
(1. ILACIF, 1981,MANUAL LATINOAMMERICANO DE AUDITORES
PROFESIONALES EN EL SECTOR PUBLICO)
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA
1.-ES UN EXAMEN porque a la auditoria se le considera como un
proceso de estudio de actividades, cuentas, programas, sistemas, etc.,
que incluye revisiones, evaluaciones, diagnósticos e investigaciones
necesarias.
2.-ES OBJETIVO el auditor debe adoptar una madurez de juicio bajo la
condición de que sea independiente de las actividades revisadas y
siempre manteniendo una independencia mental. Su opinión debe estar
fundamentada en las evidencias que obtiene.
3.- ES SISTEMATICA debido a que toda labor de auditoría debe estar
planeada y programada, bajo una metodología claramente establecida y
basada en las Normas de auditoría Generalmente Aceptadas.
4.- ES PROFESIONAL la persona que efectúa un examen debe poseer
cualidades o atributos personales y profesionales especiales, además de
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que, el auditor o el contador público a nivel universitario o equivalente
esté debidamente colegiado o afiliado con un organismo profesional que
describa normas profesionales y un código de ética profesional.
5.- EL AMBITO de aplicaciones cubre las operaciones o actividades
financieras y/o administrativas de una empresa, bien sea en forma íntegra
o a cualquier parte de dichas operaciones. No existen límites al alcance
del trabajo del auditor.
6.- SE EFECTUA POSTERIORMENTE al llevar a cabo las operaciones,
pero su valor disminuye directamente en proporción a cualquier demora
indebida entre la ejecución de las operaciones y su examen posterior.
7.- EL PROPOSITO DEL EXAMEN es la evaluación y la verificación de
las operaciones examinadas comparándolas con las normas de
rendimiento, de calidad y cualquier otra norma aplicable incluyendo las
políticas, estrategias, planes, etc. Y estableciendo su veracidad, legalidad
y propiedad.
8.- EL PRODUCTO FINAL es un informe final por escrito además de
comunicaciones verbales presentando la labor del auditor a la gerencia y
a otras partes interesadas. El informe debe contener comentarios o
hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
(MATERIAL DE ESTUDIO ENTREGADO POR EL ING. GENARO PEÑA,
GUIA DE ESTUDIO)
1.1 Definición Auditoria de Gestión
Para la contraloría general del estado según el manual desde la guía
metodológica para la auditoría de gestión mediante el acuerdo 047-CG-
2011.
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“La auditoría de gestión, es un examen sistemático y profesional,
efectuado por un equipo multidisciplinario, con el fin propósito de evaluar
la eficiencia de la gestión de una entidad, programa, proyecto u
operación, en relación a sus objetivos y metas; determinar el grado de
economía y eficiencia en el uso de los recursos disponibles; medir la
calidad del servicios, obras o bienes ofrecidos; y el impacto socio
económico derivado de sus actividades”.
(CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, GUIA METODOLOGICA
SEGUN ACUERDO 047-CG-2011,MANUAL DE AUDITORIA DE
GESTION. PAG 6)
En el sector privado la auditoría de gestión según Mirialis:
“Es la revisión sistemática de las actividades de una organización o de un
segmentos de ella en relación con los objetivos específicos. Tal revisión
tiene tres propósitos esenciales: estimar el funcionamiento, identificar
oportunidades de perfeccionamiento desarrollar recomendaciones de
mejoras o fomentar acciones.
En otras palabras, es un proceso para examinar y evaluar las actividades
realzadas, en una entidad, programa, proyecto u operación, con el fin de
determinar su grado de eficiencia, eficacia y economía y por medio de las
recomendaciones que al efecto se formulen promover la correcta
administración del patrimonio público o privado”.
(Garcia,Malagon,Mirialis,Pag 7)
Para Mario Waintein:
“La auditoría de gestión es el examen que efectúa un auditor
independiente de una entidad con el fin de emitir su informe profesional,
vinculado a la evaluación de la economía y eficiencia de sus operaciones
y eficacia en el cumplimiento de los objetivos”.
(WAINSTEIN, MARIO. AUDITORIA. EDICIONES MACHCHI
ARGENTINA, 1999)
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Patricia Ayavaca Johnny García 31
1.2 Objetivos de la Auditoria de Gestión
La ejecución de la auditoria se efectuara para establecer el grado de
cumplimiento de sus objetivos, metas propuestas que se han cumplido de
manera eficaz y eficientemente, la información gerencial es correcta y
confiable como también si se ha cumplido con las disposiciones legales.
Verificar que la organización administrativa responda a los
objetivos y las necesidades institucionales.
Agregar valor.
Comprobar que los recursos humanos, financieros, materiales,
ecológicos y tecnológicos (de conocimiento) sean utilizados
(manejados) con eficacia, eficiencia y economía (cantidad, calidad,
cronograma).
Verificar que la empresa esté cumpliendo con la normatividad
interna y externa.
Comprobar que el sistema de información y comunicación es
integral, está en red, genera información adecuada, correcta y
oportuna.
Apoyar en la gestión de riesgos empresariales.
Ayudar al cumplimiento de metas y objetivos empresariales.
Objetivos Generales: Están referidos a los logros que se pretenden
conseguir por la acción de la auditoría en su conjunto o simplemente lo
que se espera conseguir de un examen, para lo cual el auditor de
gestión tendrá que presente la evaluación de la eficiencia, eficacia y
economía.
Objetivo Particulares: Se refiere a aquellos que se procuran alcanzar en
lo componentes (sub sistemas) de un sistema, programa, actividad, etc.
considerados en un examen, en esta parte es necesario tener claro de los
componentes o elementos que forman el área examinada tanto en lo
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Patricia Ayavaca Johnny García 32
referente a las funciones como a los niveles que posee una empresa o
una área examinada.
(MATERIAL DE ESTUDIO ENTREGADO POR EL ING. GENARO PEÑA,
GUIA DE ESTUDIO)
Elementos de Auditoría de gestión
La auditoría de gestión tiene como finalidad verificar e incrementar la
eficiencia, eficacia y economía de las actividades, sistemas o aéreas de la
empresa.
Eficacia o Efectividad.-Consiste en lograr o alcanzar los objetivos
propuestos, más metas programadas, o los resultados deseados.
Es fundamental por lo tanto, que la organización cuente con una
planificación detallada, con sistemas de información e instrumentos que
permitan conocer en forma confiable y oportuna la situación en un
momento determinado y los desvíos respecto a las metas proyectadas,
para que se pueda medir el grado de eficacia.
Eficiencia.-Se refiere al óptimo aprovechamiento de los recursos para el
logro de objetivos, considerando la calidad y el tiempo asignado; se
obtiene comparando el monto de recursos consumidos frente a bienes o
servicios producidos; es la medición del desempeño.
Economía.-Consiste en reducir al mínimo el costo de los recursos
utilizados para realizar un sistema, un programa, un proyecto, un proceso
o una actividad, con calidad requerida; mide si los resultados se están
obteniendo a los costos más bajos posibles o planificados; se determina,
comparan el costo real de las actividades realizadas frente el costo
establecido presuntamente.
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Patricia Ayavaca Johnny García 33
(CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, GUIA METODOLOGICA
SEGUN ACUERDO 047-CG-2011,MANUAL DE AUDITORIA DE
GESTION. PAG 6,7,8)
1.3 Alcance de la Auditoria de Gestión
La Auditoria de Gestión puede alcanzar de la economía, todas las
operaciones de la entidad inclusive las financieras o puede limitarse a
cualquier operación, programa, sistema o actividad específica.
Tanto en la administración como el personal que lleva a cabo la auditoria
debe de estar de acuerdo en cuanto al alcance en general, si se conoce
que esta auditoría incluye una evolución detallada de cada aspecto
operativo de la organización.
(MALDONADO,Milton, “Auditoría de Gestión”, Tercera Edición, Quito
2006, pag 62)
Según la Contraloría General del Estado:
“La auditoría de gestión puede examinar todas la operaciones o
actividades de una entidad o parte de ella, en un periodo determinado;
por esta condición y por la variedad de hallazgos que puedan detectarse,
dependiendo del enfoque, se requiere de un equipo de trabajo
multidisciplinario que analice el proceso administrativo, las actividades de
apoyo y las actividades operacionales, bajo los criterios de eficiencia,
efectividad y economía”.
(GICA SEGUN ACUERDO 047-CG-2011,MANUAL DE AUDITORIA DE
GESTION. PAG 9))
1.4 Riesgo de Auditoría de Gestión
Los resultados de la auditoría, pueden no estar exentos de errores y
omisiones de importantes significación que influyan en la evaluación a
expresar por el auditor en su informe. Por lo tanto deberá planificarse la
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Patricia Ayavaca Johnny García 34
auditoria de modo tal que se presentan expectativas razonables de
detectar aquellos errores que tengan importancia relativa; a partir de:
Criterio Profesional del auditor.
Regulaciones legales y profesionales.
Identificar errores con efectos significativos.
1.4.1 Clases de Riesgo
Riesgo Inherente: “El riesgo Inherente afecta directamente la cantidad de
evidencia de auditoría necesaria para obtener la satisfacción de auditoría
suficiente para validad una afirmación. Esta cantidad puede estar
presentada tanto en el alcance de cada prueba en particular como en la
cantidad de pruebas necesarias”.
(MALDONADO,Milton, “Auditoría de Gestión”, Tercera Edición, Quito
2006, p.62)
“El auditor debería obtener una comprensión de los procedimientos de
control suficiente para desarrollar el plan de auditoría. Al obtener esta
comprensión el auditor consideraría el conocimiento sobre la presencia o
ausencia de procedimientos de control obtenido de la comprensión del
ambiente de control y del sistema de contabilidad para determinar si es
necesaria alguna comprensión adicional sobre los procedimientos de
control”.
(s/a , “ Evaluación del Riesgo y Control interno”, Normas Internacionales
de Auditoría, p.45)
Riesgo de Control: “El riesgo de control es el riesgo de que los sistemas
de control estén incapacitados para detectar o evitar errores o
irregularidades significativas en forma oportuna. Es aquel que afecte a los
procesos de control y que evite detectar irregularidades significativas de
importancia relativa.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 35
Riesgo de Detección: El riesgo de detección es el riesgo de que los
procedimientos de auditoría seleccionados no detecten errores o
irregularidades existentes en los estados contables”.
(MALDONADO,Milton, “Auditoría de Gestión”, Tercera Edición, Quito
2006, p.59-60)
Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su revisión no
detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno. Este riesgo es
totalmente controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente
de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de
auditoría.
1.4.2 Evaluación del Riesgo de Auditoria
“La evaluación de riesgo es el proceso por el cual, a partir del análisis de
la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de
riesgo presente en cada caso.
El nivel de riesgo de auditoría se puede medirse en los siguientes grados.
Mínimo Bajo Medio Alto
La evaluación del nivel de riesgo es un proceso totalmente subjetiva
depende exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor”.
(Idem.,, pag 62)
A continuación se detallara la tabla de variabilidad del riesgo.
Nivel de
Riesgo Significatividad
Factores de
Riesgo
Probabilidad de
Ocurrencia de Errores
MINIMO No significativo No existe Remota
BAJO Significativo
Existen algunos
pero pocos
importante
Improbable
MEDIO Muy significativo Existen algunos Posible
ALTO Muy significativo Existen varios y
son importantes Probable
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Patricia Ayavaca Johnny García 36
Fuente: MALDONADO Milton, Auditoria de Gestión, Tercera Edición,
Quito2006 pág. 62
Elaborado por: Patricia Ayavaca
Un nivel de Riesgo Mínimo: “Está conformado, cuando en un
componente poco significativo, no existe factores de riesgo donde la
probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades es remota.
Un nivel de Riesgo Bajo: Seria cuando, en un componente significativo
existan factores de riesgos pero no tan importantes, y además la
probabilidad de existencia de errores o irregularidades es bajo.
Un nivel de Riesgo Moderado: Seria en el caso de un componente
claramente significativo, donde exista varios factores de riesgo y exista la
posibilidad que se presente errores o irregularidades.
Un nivel de Riesgo Alto: Se encuentra cuando el componente es
significativo, con varios factores de riesgos, algunos de ellos importantes
y donde es altamente probable que existan errores o irregularidades”.
(MALDONADO,Milton, “Auditoría de Gestión”, Tercera Edición, Quito
2006, pag 62)
1.5 Hallazgos de Auditoria
“El término hallazgo de auditoría se refiere a debilidades en el control
interno detectados por el auditor. Por lo tanto, abarca los hechos y otras
informaciones obtenidas que merecen ser comunicados a los funcionarios
de la entidad auditada y otras personas interesadas.
Se denomina hallazgo de auditoría como asuntos que llaman la atención
del auditor y que en su opinión, debe comunicarse al auditor, ya que
representa deficiencias importantes que podrían afectar en forma
negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar
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Patricia Ayavaca Johnny García 37
información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones
efectuadas por la administración”.
(Manual de auditoria gubernamental Cap VI pag 112)
Todo hallazgo debe tener los siguientes atributos:
Condición: “Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al
examinar un área, actividad, función u operación entendida como “lo que
es”.
Criterio: Comprende la concepción de “lo que debe ser”, con lo cual el
auditor mide la condición de hecho o situación.
Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,
generalmente presenta la pérdidas en términos monetarios originado por
el incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición,
o también el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su
identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y es
indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que
prevenga la recurrencia de la condición”.
(MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CAP VI pag 113)
“El hallazgo de auditoría es la descripción lógica, completa, ordenada y
descriptiva de las desviaciones establecidas por el auditor como el
producto de la aplicación de pruebas selectivas con el empleo de
procedimientos o técnicas de auditoría”.
Todo hallazgo debe contener los siguientes atributos:
Condición.-Lo que es, la situación encontrada.
Criterio.-Lo que debería ser, la norma, el estándar, el índice, etc.
Efecto.-Lo que representa para a empresa debe ser posible en términos
cuantitativos. Diferencia entre criterio y condición.
Causa.- Por qué sucedió.
La conclusión.-Es el juicio personal del auditor sobre el hallazgo
informado.
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Patricia Ayavaca Johnny García 38
La recomendación.-Es la acción correctiva sugerida por el auditor para
superar los hallazgos”.
(MATERIAL DE ESTUDIO ENTREGADO POR EL ING. GENARO PEÑA,
GUIA DE ESTUDIO)
1.6 Técnicas de Auditoria
“Las técnicas de auditoría son procedimientos especiales utilizados por
los auditores, para obtener las evidencias necesarias y suficientes, que
les permitan formarse un juicio profesional y objetivo sobre el material
examinado”.
TECNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR
Observación: Consiste en establecer ocularmente y en forma organizada
el desarrollo y comportamiento de una actividad, transacción o acto
administrativo en particular; no se trata de una técnica autónoma sino más
bien complementaria.
Comparación: Es la verificación de la relación de similitud y diferencia
entre dos o más conceptos, actos administrativos, objetos, magnitudes o
hechos.
Revisión selectiva: Consiste en separar mentalmente los temas o
elementos no típicos de un conjunto. Es la revisión de hechos
considerados de importancia para el trabajo de auditoría o la revisión de
actividades mediante la selección de una muestra.
Rastreo: Consiste en realizar el seguimiento de una operación o acto
administrativo desde su inicio hasta su terminación, a fin de acumular
conocimientos sobre él.
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Patricia Ayavaca Johnny García 39
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL
Indagación: Es una técnica que permite obtener información mediante el
diálogo o la formulación de preguntas sobre temas específicos a fin de
aclarar algunos aspectos de la investigación, no se requiere elaborar las
preguntas.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA
Análisis: Consiste en descomponer un hecho en sus elementos o partes
constitutivas para efectos de estudio y evaluación, separa un sistema en
subsistemas hasta conocer sus principios o elementos básicos. Se puede
efectuar el análisis de cuentas, de movimientos, de transacciones, de
procesos, etc.
Conciliación: Consiste en el estudio de dos conjuntos de datos
separados e independientes pero relacionados entre sí. A fin de
establecer un acuerdo, semejanza o igualdad.
Confirmación: Permite obtener información vía escrita de terceras
personas sobre temas examinados.
Hay dos tipos comunes de confirmación: Positivas y Negativas. Una
confirmación positiva es una comunicación dirigida a la tercera persona
pidiéndole que confirme de todas maneras lo requerido, será directa
cuando se incluye los datos que se confirmaran y será indirecta cuando
no se incluye datos pero se espera una confirmación.
Una confirmación negativa se solicita una respuesta solo cuando el
deudor está en desacuerdo con el dato entregado.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
Computación: Permite establecer la corrección aritmética o matemática
de los cálculos formulados en los documentos que respaldan una
operación o acto administrativo.
Comparación: Es la verificación de los documentos que soportan una
transacción o acto administrativo cumplan requisitos como: auditoría,
legalidad, derecho, propiedad y certidumbre.
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Patricia Ayavaca Johnny García 40
Autoridad: Establecer si el nivel jerárquico en la toma de decisiones fue
el apropiado.
Legalidad: Evidenciar el cumplimiento de la normativa vigente o que el
acto o transacción en sus documentos fuente se legal, cumpliendo los
requisitos formales establecidos en la norma respectiva.
Derecho: Determinar si el bien o servicio producto del acto o transacción
es aprovechado o en beneficio de la entidad.
Propiedad: Determinar la existencia del documento que demuestren que
el bien o servicio pertenece a la entidad, es decir, si está bajo su
titularidad.
Certidumbre: Establecer la existencia del acto o transacción así como del
bien o servicio.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA
Inspección: Consiste en determinar la existencia física y ocular de
bienes, efectivo, documentos u otros conceptos para cerciorarse de su
existencia y autenticidad e integridad.
OTRAS TÉCNICAS O PRÁCTICAS
Certificación: Se aplica para la obtención de información escrita de la
autoridad competente sobre un hecho en particular.
Encuesta: Consiste en la aplicación de formularios o cuestionarios con
preguntas predeterminadas con posibilidad de respuesta corta o cerrada
sobre un tema concreto y a personas adecuadas.
Las posibilidades de respuesta son: afirmativa o “SI”, negativa “NO” y no
aplicable o “/N/A”, cuyo resultado es fácil de tabular, procesar e
interpretar.
Conferencia: Es el proceso en el que el auditor da conocer los resultados
preliminares de su examen, se discute el borrador del informe, se obtiene
información adicional y la reacción del personal responsable.
Entrevista: Sirve para obtener información de variada naturaleza sobre
aspectos de interés para el auditor. Es una técnica de comunicación
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Patricia Ayavaca Johnny García 41
social programada en el cual participan entrevistado y entrevistadores y
constituye la más utilizada e importante en la auditoría operativa”
(MATERIAL DE ESTUDIO ENTREGADO POR EL ING. GENARO PEÑA,
GUIA DE ESTUDIO)
1.7 Marcas de Auditoria
“Las marcas de Auditoría son aquellos símbolos convencionales que el
auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las
pruebas y técnica que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria”.
(http://www.gerencie.com/marcas-de-auditoria.html)
Existe dos tipos de marcas, las de significado uniforme que se analiza con
frecuencia en cualquier auditoria. Las otras marcas, cuyo contenido es a
criterio del auditor, obviamente no tienen significado uniforme y para su
comprensión requiere que junto al símbolo vaya una leyenda de su
significado.
Los siguientes símbolos has sido aceptado por la experiencia como
marcas de auditoría uniforme:
SIMBOLO SIGNIFICADO
^ Indagación
ᴄ Sin respuesta
@ Autorizado
S
Documento
Sustentado
€ Calculo
√ Comprobado
∕ Confirmado
□ Rastreo
ɖ Debilidad
ƒ Fortaleza
ẉ Revisión Selectiva
* Analizado
ϑ Inspeccionado
ᴺ No Autorizado
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Patricia Ayavaca Johnny García 42
(Contraloria General del Estado Manual de Auditoria de Gestión, 2006)
1.8 PAPELES DE TRABAJO
“Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos, planillas o
cedulas, elaborados por el auditor permitiéndole tener información y
pruebas de la auditoría realizada así como las decisiones tomada para
formar su opinión”.
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso
de documentación, (calidad vs cantidad), esto se simplifica utilizando
marcas de auditoría, certificando o validando información o actuaciones
físicas que se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente
definidas.
Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:
Soportar por escrito la planeación de trabajo de auditoría.
Instrumento o medio de supervisión y revisión de trabajo de auditoría.
Registra evidencia como respaldo de la auditoria y de informe.
Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
Memoria escrita de auditoría.
En los papeles de trabajo se registran:
La planeación.
La naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de
auditoría desarrollados.
Los resultados.
Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
Incluyen solo asuntos importantes que se requieran junto con la
conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por el
auditor durante el proceso de auditoría. La extensión de los papeles
de trabajo es un caso de juicio profesional por lo que es necesario y
practico documentar todos los asuntos importantes que el auditor
considere.
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Patricia Ayavaca Johnny García 43
Los archivos de los papeles de trabajo para cada examen pueden
dividirse en dos grupos básicos:
Archivo Corriente
Los archivos corrientes contienen las informaciones relacionadas con la
planificación y supervisión que no son uso continuo en auditorias
posteriores tales como:
Revisiones corrientes de controles administrativos.
Estados financieros motivo de la auditoria.
Análisis de información financiera.
Notas a los estados financieros.
Correspondencia corriente (entrada y salida).
Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones.
Preparación del informe, inclusive el borrador del informe.
Archivo Permanentes
Los archivos permanentes deberán contener informaciones importantes
para utilizar en auditorias futuras tales como:
El historial legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y
actividades.
La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y
procedimientos de la entidad. Financiamiento, organización y personal.
Políticas y procedimientos de presupuestos.
Manuales.
En general información que no varía con el tiempo.
(http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-
auditoria)
2.9 Proceso de la Auditoria de Gestión
2.9.1 Planificación Preliminar
“La planificación preliminar que consiste en la obtención o actualización
de la información de la entidad mediante la revisión de archivos,
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 44
reconocimiento de las instalaciones y entrevistas con funcionarios
responsables de las operaciones, tendientes a identificar globalmente las
condiciones existente y obtener el apoyo y facilidades para la ejecución
de la auditoria.
2.9.2 Planificación Específica
La planificación específica se define como la estrategia a seguir en el
trabajo, fundamentada en la información obtenida en la planificación
preliminar y en la evaluación de Control Interno.
Sobre la base de la calificación de los factores de riesgo por cada
componente de la auditoria, se determinara la extensión de las pruebas,
se preparara el plan de muestreo y los programas específicos a aplicarse.
2.9.3 Ejecución
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en
los programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos
significativos relacionados con las áreas y componentes considerados
como críticos, determinando los atributos de condición, criterio, efecto y
causa que motivaron cada desviación o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán respaldados en
papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente,
pertinente, competente y adecuada, que respalda la opinión y el informe
que pueda ser sustentada a juicio.
2.9.4 Comunicación de Resultados
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una
comunicación continua y constante con los funcionarios y empleados
relacionados con el examen, con el propósito de mantenerles informados
de las deficiencias y desviaciones detectadas a fin de que en forma
oportuna se presente los justificativos o se tome las acciones correctivas
pertinentes.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 45
En esta fase comprende también la redacción y revisión final del borrador
de informe, que será elaborado en el transcurso del examen con el fin de
que al finalizar el trabajo de campo y previa a convocatoria se comunique
los resultados mediante su lectura a las autoridades, funcionarios, ex
funcionarios responsables de las operaciones examinadas.
El informe contendrá los comentarios, conclusiones y recomendaciones
relativas a los hallazgos de auditoría”.
(Manual de Auditoria Gubernamental Cap-I pag 11, 12)
2.9.5 Monitoreo
“Es un proceso que asegura la calidad del control interno sobre el tiempo.
Estas actividades representan el proceso que evalúa la calidad de control
interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica,
cambiando cuando las circunstancias así lo requiera. Se oriente a la
identificación de controles débiles, insuficientes o innecesarios y
promueve su reforzamientos”.
(Contraloria General del Estado Manual de Auditoria Gubernamental,
2001)
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 46
Bibliografía
En 1. ILACIF, 1981,MANUAL LATINOAMMERICANO DE AUDITORES
PROFESIONALES EN EL SECTOR PUBLICO.
En MATERIAL DE ESTUDIO ENTREGADO POR EL ING. GENARO
PEÑA, GUIA DE ESTUDIO.
En CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, GUIA METODOLOGICA
SEGUN ACUERDO 047-CG-2011,MANUAL DE AUDITORIA DE
GESTION. PAG 6.
Garcia,Malagon,Mirialis,Pag 7.
En WAINSTEIN, MARIO. AUDITORIA. EDICIONES MACHCHI
ARGENTINA, 1999.
En CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, GUIA METODOLOGICA
SEGUN ACUERDO 047-CG-2011,MANUAL DE AUDITORIA DE
GESTION. PAG 6,7,8.
GICA SEGUN ACUERDO 047-CG-2011,MANUAL DE AUDITORIA DE
GESTION. PAG 9).
MALDONADO,Milton, “Auditoría de Gestión”, Tercera Edición, Quito 2006,
p.62
s/a , “ Evaluación del Riesgo y Control interno”, Normas Internacionales
de Auditoría, p.45.
MALDONADO,Milton, “Auditoría de Gestión”, Tercera Edición, Quito 2006,
p.59-60.
Idem.,, pag 62.
MALDONADO,Milton, “Auditoría de Gestión”, Tercera Edición, Quito 2006,
p.62.
MALDONADO,Milton, “Auditoría de Gestión”, Tercera Edición, Quito 2006,
p.62.
En Manual de auditoria gubernamental Cap VI pag 112.
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CAP VI pag 113.
http://www.gerencie.com/marcas-de-auditoria.html. (s.f.).
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 47
Contraloria General del Estado Manual de Auditoria de Gestión. (2006).
Ecuador.
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-
auditoria. (s.f.). Obtenido de http://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/306-papeles-de-trabajo-en-auditoria.
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-
auditoria. (s.f.).
Manual de Auditoria Gubernamental Cap-I pag 11, 12.
(2001). Contraloria General del Estado Manual de Auditoria
Gubernamental
(Contraloría General del Estado 2001, pág. 41).
(2001). (Contraloría General del Estado 2001, pág. 41).
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 48
CAPITULO III
PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE
COLOCACIÓN Y RECUPERACIÓN DE CARTERA DE CRÉDITO DE LA
COOPERATIVA “COOPAC AUSTRO LTDA” SUCURSAL PAUTE
3.1 Orden de trabajo
3.2 Planificación Estratégica del examen
3.3 Fases
3.3.1 Planificación Preliminar
3.3.2 Planificación Específica
3.3.3 Ejecución
3.4 Conclusiones y Recomendaciones
3.5 Anexos
3.6 Bibliografía
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Patricia Ayavaca Johnny García 49
3.1 ORDEN DE TRABAJO
ORDEN DE TRABAJO N°-001
De: Ing. Genaro Peña
AUDITOR SUPERVISOR
Para: CPA Johnny García
AUDITOR JEFE DE EQUIPO
Fecha: Cuenca, 27 de noviembre de 2014
Asunto:
Examinar al sistema de Colocación y Recuperación de Cartera de Crédito
de la Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal Paute.
Motivo del Examen:
Auditoría de Gestión al Sistema de Colocación y Recuperación de Cartera
de Crédito de la Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal Paute,
se realizara con solicitud a Gerencia mediante oficio N°- 001 y como
aplicación al trabajo de tesis para la obtención del título Contador Público
Auditor.
Objetivo General:
Verificar que el Sistema de Colocación y Recuperación de Cartera de
Crédito implementado por la Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”
sucursal Paute este brindando satisfacción a los socios y alcanza los
estándares establecidos y bajo la normativa establecida por los
organismos de control.
Alcance:
En el examen al sistema de Colocación y Recuperación de Cartera de
Crédito de la Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal Paute
estudiaremos los planes o programas de Crédito en cuanto a colación y
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Patricia Ayavaca Johnny García 50
recuperación de cartera, las políticas y estrategias, la organización y
estructura del área de crédito, los procedimientos utilizados en la
colocación y recuperación de la cartera de crédito, el personal que labora,
y garantías de los socios, la coordinación, los socios, el mercado de
cooperativas (competencia), las medidas de control.
Objetivos Particulares:
Verificar que se hayan alcanzado las metas y objetivos establecidos en
los planes y programas de crédito y cobranzas.
Comprobar que las políticas y estrategias de colocación y recuperación
de cartera guían su accionar y viabilizan su consecución.
Verificar que la organización, estructura y funciones del departamento
se han diseñado e implementado en función de los objetivo.
Verificar la idoneidad del personal que labora en estas áreas.
Evaluar los avales o garantías establecidos por la cooperativa en el
otorgamiento de los créditos.
Examinar el sistema de control interno con la finalidad de determinar
las debilidades y fortalezas de las mismas en la colocación y recupera
de cartera.
Verificar la coordinación existente con las áreas de caja, contabilidad,
talento humano.
Evaluar las medidas de control establecidas por la entidad en la
recuperación de cartera.
Comprobar que la cooperativa ha establecidos y aplica parámetros de
medición de la satisfacción de los socios y el tratamiento que se da a
las cobranzas.
Verificar si la cooperativa ha identificado, definido las acciones que
vienen realizando las otras cooperativas de ahorro y crédito referente a
la captación de socios y colocación de créditos
Comprobar que las medidas de control están facilitando el
cumplimiento de los objetivos y metas de colocación y recuperación de
créditos.
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Patricia Ayavaca Johnny García 51
Tabla 1: Equipo de Trabajo
EQUIPO DE TRABAJO
NOMBRE CARGO FECHA
CPA JOHNNY GARCÍA AUDITOR JEFE DE EQUIPO 180 DIAS
CPA PATRICIA AYAVACA AUDITOR 180 DIAS
La supervisión será efectuada por el Ing. Genaro Peña
Fecha de terminación del examen: Cuenca, 27 de abril de 2015
Ing. Genaro Peña
AUDITOR SUPERVISOR
3.2 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA DEL EXAMEN
AUDITORIA DE GESTION AL SISTEMA DE COLOCACIÓN Y
RECUPERACION DE CARTERA DE CREDITO DE LA COOPERATIVA
“COOPAC AUSTRO LTDA” SUCURSAL PAUTE
Motivo u origen del Examen
Auditoría de Gestión al Sistema de Colocación y Recuperación de Cartera
de Crédito de la Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal Paute,
se realizara con solicitud a Gerencia mediante oficio N°- 001 y como
aplicación al trabajo de tesis para la obtención del título Contador Público
Auditor.
Objetivo General:
Verificar que el Sistema de Colocación y Recuperación de Cartera de
Crédito implementado por la Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”
sucursal Paute este brindando satisfacción a los socios y alcanza los
estándares establecidos y bajo la normativa establecida por los
organismos de control.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 52
Alcance:
En el examen al sistema de Colocación y Recuperación de Cartera de
Crédito de la Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal Paute
estudiaremos los planes o programas de Crédito en cuanto a colación y
recuperación de cartera, las políticas y estrategias, la organización y
estructura del área de crédito, los procedimientos utilizados en la
colocación y recuperación de la cartera de crédito, el personal que labora,
y garantías de los socios, la coordinación, los socios, el mercado de
cooperativas (competencia), las medidas de control.
Objetivos Particulares:
Verificar que se hayan alcanzado las metas y objetivos establecidos en
los planes y programas de crédito y cobranzas.
Comprobar que las políticas y estrategias de colocación y recuperación
de cartera guían su accionar y viabilizan su consecución.
Verificar que la organización, estructura y funciones del departamento
se han diseñado e implementado en función de los objetivo.
Verificar la idoneidad del personal que labora en estas áreas.
Evaluar los avales o garantías establecidos por la cooperativa en el
otorgamiento de los créditos.
Examinar el sistema de control interno con la finalidad de determinar
las debilidades y fortalezas de las mismas en la colocación y recupera
de cartera.
Verificar la coordinación existente con las áreas de caja, contabilidad,
talento humano.
Verificar si la cooperativa ha identificado, definido las acciones que
vienen realizando las otras cooperativas de ahorro y crédito referente a
la captación de socios y colocación de créditos.
Comprobar que las medidas de control están facilitando el
cumplimiento de los objetivos y metas de colocación y recuperación de
créditos.
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Proceso metodológico del examen
El proceso metodológico a seguir en este examen es el siguiente:
Planificación
Planificación Preliminar
Planificación Específica
Ejecución
Conclusiones
3.2.1 PLANIFICACIÓN
En el desarrollo de la etapa de planificación vamos a obtener información
general de la Cooperativa y obtener información básica de la colocación y
recuperación de cartera para una evaluación del control interno, la misma
que se llevara a cabo a través de las siguientes sub etapas.
3.2.1.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Objetivos Específicos
Obtener y actualizar información y conocimiento integral de la
Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal Paute.
Permitir que el equipo de trabajo se familiarice con los procesos
administrativos, financieros, operativos y del sistema de crédito de la
cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal Paute.
Proporcionar al auditor la información pertinente tales como:
Estatutos, Reglamentos Generales, Manuales de Crédito y Cobranzas,
Reglamentos y Políticas de Crédito y Cobranzas, Organigrama de la
empresa y del sistema.
Resultados
Reporte de la planificación preliminar
Este reporte contendrá detalladamente la información general y como
conocimiento de la cooperativa y del sistema de colocación y
recuperación de cartera a través del cumplimiento de los objetivos
establecidos de la planificación preliminar.
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El reporte será de uso exclusivo del equipo de auditoría y deberá ser
aprobado por el supervisor del examen.
Conformación del archivo de papeles de trabajo.
En este archivo se manejara toda la información y documentación de
examen la misma que se clasifica en:
Archivo permanente.- Este archivo servirá para auditorias futuras y el
cual permite obtener un conocimiento general de la empresa (información
que no varía con el tiempo).
Archivo corriente.- Está compuesto por la información relacionada con
la planificación, la misma que es de uso exclusivo del examen y que no
servirán para posteriores auditorias.
Programa de la planificación específica
Se detallara el procedimiento a seguir para el desarrollo de la
planificación específica.
3.2.1.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Objetivos
Definir las estrategias que se va a seguir en la auditoria basada en la
información obtenida en la planificación preliminar.
Evaluar el control interno mediante sus componentes.
Identificar las áreas críticas.
Evaluar y calificar los riesgos de auditoría.
Establecer el enfoque de examen de auditoría.
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Resultados
La planificación especifica es acumula la información obtenida en la
planificación preliminar y los productos para la eficientes y efectiva
ejecución de la auditoria.
Para la cooperativa:
La elaboración de un informe para la evaluación del control interno que
implementado por la Cooperativa “COOPAC-AUSTRO LTDA” sucursal
Paute permitirá mejorar la eficiencia y eficacia del sistema de colocación y
recuperación de cartera de crédito.
Para el uso del equipo de Auditoria:
El informe de planificación especifica.
La matriz de calificación de riesgos donde se detallaran los componentes
evaluados, el nivel de riesgo inherente y de control los cuales serán
calificados en: alto, medio, bajo.
El plan de muestreo de establecido mediante las diferentes pruebas para
la aplicación de los procedimientos de auditoría.
El programa detallado de la ejecución
Papeles de trabajo
3.2.2 EJECUCIÓN.
En esta etapa el auditor aplicara los procedimientos y técnicas
establecidos en la planificación especifica de auditoría en el cual se
desarrollara los hallazgos significativos del sistema (atributos del
hallazgo: condición, criterio, causa y efecto) para la evaluación de la
eficacia, eficiencia y economía del sistema.
Objetivos
Aplicar las pruebas y procedimientos de auditoría según en el enfoque.
Identificar y desarrollar los hallazgos de auditoría.
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Resultados
El Hallazgo de auditoría se refiere a la debilidad en el control interno
detectado por el auditor abarcando los hechos e informaciones obtenidas
que merecen ser comunicados a la gerencia.
3.2.3 CONCLUSION
En esta etapa se presentara los resultados mediante un informe del
sistema auditado.
Objetivos
Informar los resultados del examen auditado.
Terminar el examen.
Entregar el informe.
Resultados
En el informe de auditor se deberá seguir los siguientes pasos:
Redacción del borrador del informe.
Dar a conocer el borrador mediante una conferencia final.
Obtener reacciones del personal.
Dar un informe final.
Entrega del informe.
Terminología
Cooperativa.- Una cooperativa es un asociación automática de personas
que se han unido voluntariamente para formar una organización
democrática cuya administración y gestión debe llevarse a cabo de la
forma que acuerden los socios, generalmente en el contexto de la
economía de mercado o la mixta, aunque las experiencias cooperativas
se han dado también como parte complementaria de la economía
planificada. Su intención es hacer frente a las necesidades y aspiraciones
económicas, sociales y culturales comunes a todos los socios mediante
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Patricia Ayavaca Johnny García 57
una empresa. La diversidad de necesidades y aspiraciones (trabajo,
consumo, comercialización conjunta, enseñanza, crédito, etc.) de los
socios, que conforman el objetivo social o actividad corporativa de estas
empresas, define una tipología de cooperativas.
Crédito.- El crédito es una operación financiera en la que se pone a
nuestra disposición una cantidad de dinero hasta un límite especificado y
durante un período de tiempo determinado.
Crédito de consumo.- Crédito para satisfacer necesidades inmediatas
como: nivelación del presupuesto familiar, compras de artículos para el
hogar, vestuario, estudios, viajes, vehículos de uso particular.
Crédito Productivo.- Agrícolas, pecuarios, artesanal, están orientados a
financiar proyectos de inversión, incrementar el capital de trabajo, los
activos fijos, compra de materia prima, implementación de canales de
riego y comercialización de la producción, compra de tierra o legalización
de su posesión.
Crédito para Microempresas.- Destinados a socios que se dediquen a
actividades empresariales asociativas o individuales sean estos de
producción, transformación, comercialización y servicio.
Crédito para Vivienda.- Destinados para la construcción, mejora o
ampliación de la vivienda y compra d terreno para la misma.
Cooperativismo.- El Cooperativismo es una doctrina socio-económica
que promueve la organización de las personas para satisfacer, de manera
conjunta sus necesidades. El Cooperativismo está presente en todos los
países del mundo. Le da la oportunidad a los seres humanos de escasos
recursos, tener una empresa de su propiedad junto a otras
personas. Uno de los propósitos de este sistema es eliminar la
explotación de las personas por los individuos o empresas dedicados a
obtener ganancias.
Cartera de Crédito.- Es el conjunto de documentos que amparan los
activos financieros o las operaciones de financiamiento hacia un tercero o
el tenedor de dichos documentos o cartera se reserva el derecho de
hacer valer las obligaciones estipuladas en su texto.
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Colocación de Fondos.- Es intermediar los fondos disponibles,
provenientes de las captaciones y recursos propios aportados por los
accionistas y los generados por el negocio, a personas o empresas
debidamente identificados y que son calificados como sujetos de crédito.
Entre las principales modalidades de colocación se muestran las
siguientes:
Préstamos.- Son los denominados créditos bancarios, los que tienen un
calendario de pago que se pacta y en el que los intereses usualmente se
pagan por periodo vencido.
Descuentos.- Son créditos en los que los intereses se pagan por periodo
adelantado y el capital al final de cada periodo, normalmente se aplican
para descontar letras comerciales de clientes previamente calificados por
el Banco.
Cuentas Corrientes.- Son facilidades crediticias denominadas también
sobregiros bancarios, los que se cancelan con las cobranzas previstas y/o
depósitos que realice el cliente en un plazo prudencial.
Arrendamiento Financiero.- En este caso el Banco adquiere un bien
seleccionado por la empresa que ha sido calificado apto para el
financiamiento y lo entrega en "alquiler con opción de compra al finalizar
el contrato de Leasing" y a cambio la empresa paga al Banco una cuota
que comprende capital e intereses del financiamiento.
Recuperación de Crédito.- Es el conjunto de procedimientos
establecidos para recuperar o recobrar valores entregados a personas
naturales jurídicas en forma de crédito.
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PLAN DE ÍNDICE
Los principales índices utilizados en nuestro examen son:
P Planificación
PP Planificación Preliminar
PP/P Planificación Preliminar Programa
PP/N Planificación Preliminar Normativas
PP/R Planificación Preliminar Reporte
PPp Datos de la Planificación
PPN Normativa
PPS Seguridades
PPC Coordinación
PPCC Competencia
RRHH Recursos Humanos
PP/O Planificación Preliminar Organización
PP/MC Planificación Preliminar Medidas de Control
PE Planificación Especifica
PE/P Planificación Especifica/ Programas
PEA Ambiente Interno
PEER Evaluación del Riesgo
PEAC Actividades de Control
PEIC Información y Comunicación
PESM Supervisión y Monitoreo
EP/I Planificación Especifica/ Información
E Ejecución
EP Evaluación de la Planificación
E/H Hallazgos
EE Evidencia
EO Evaluación de la Organización
E/P Ejecución / Programa
C Conclusión
CB Conclusión Borrador de Informe
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CF Conclusión Final
CI Conclusión de Informe
PLAN DE MARCA
C SIN RESPUESTA
ᴧ INDAGADO
Є CALCULO
S DOCUMENTACION SUSTENTADOR
@ NO AUTORIZADO
N COMPROBADO
ⱱ CONFIRMADO
□ RASTREO
d DEBILIDAD
f FORTALEZA
W REVISION SELECTIVA
Ø INSPECCIONADO
EVALUACIÓN DE RIESGO GLOBAL DE AUDITORIA
RIESGO
Inapropiada distribución física en el área de crédito.
Desactualización del manual de funciones.
Desactualización del Manual de Créditos y Cobranzas.
Falta de capacitación al personal del Sistema de Colocación y
Recuperación de Cartera
Falta de verificación en la documentación al momento de conceder los
créditos.
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Recursos
Recursos Humanos
EQUIPO DE TRABAJO
NOMBRE CARGO FECHA
CPA JOHNNY GARCÍA AUDITOR JEFE DE EQUIPO
180
DIAS
CPA PATRICIA AYAVACA AUDITOR
180
DIAS
La supervisión será efectuada por el Ing. Genaro Peña
Recursos Materiales
Equipo de computación
1 Portátil
Computador de escritorio
1 Impresora
Materiales de oficina
2 Cuadernos
1 Marcador
5 Esferos gráficos
2 Resaltadores
1 Paquete de hojas de papel boom
2 Flash memory
Servicios de internet
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ANEXO
Cronograma de Trabajo
CRONOGRAMA DE TRABAJO
Proceso
Metodológico/Actividade
s
Fase Desarroll
o
Comunicación
de Resultados Total
Planificación 65 60 5 65
Preliminar 40
Especifica 25
Ejecución 70 60 10 70
Conclusiones 45 45 45
Total 180 120 60 180
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3.3 FASES
3.2.2 3.3.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “COOPAC AUSTRO LTDA”
SUCURSAL PAUTE
N° OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF
HECHO
POR
1 OBJETIVOS
P.A
1.1 Obtener información de la Cooperativa y del
sistema.
1.2 Permitir que el Equipo de auditoría se
familiarice con los procesos administrativos,
operativos y del sistema.
1.3 Proporcionar al auditor la información
pertinente para que le brinde un mayor
entendimiento de la cooperativa y del sistema.
2 PROCEDIMIENTOS O.T N.-
001
2.1 Programe y confirme una entrevista con la
gerencia para:
Darle a conocer el inicio de la auditoria y las
fechas tentativas para la entrega del informe.
Indagar sobre las políticas, normas, prácticas
y procedimiento utilizados en el área de
colocación y recuperación de cartera.
Solicitar el apoyo del personal que labora en
el sistema de colocación y recuperación de
cartera y él envió de comunicaciones.
PP/PT₁ P.A
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2.2
Realice una entrevista con la Jefa de Crédito
así como a la comisión de Crédito para:
Darle a conocer el inicio de la auditoria y las
fechas tentativas para la entrega del informe.
PP/PT₁.₁
P.A
2.3
Obtenga el manual orgánico funcional de la
Cooperativa “Coopac Austro Ltda” sucursal
Paute con énfasis al sistema de crédito y
cobranzas con la finalidad de:
Conocer su estructura organizacional, sus
niveles jerárquicos y la asignación de
funciones del sistema de colocación y
recuperación de cartera.
PP/PT₂ P.A
2.4 Solicite información a los responsables de
otorgar créditos para verificar su debido
proceso.
PP/PT₂.₁ P.A
2.5 Solicitar el análisis FODA para identificar su
potencial en las fortalezas y superar las
debilidades tomando en cuenta las
oportunidades y evadiendo las amenazas.
PP/PT₄ P.A
2.6 Realice una entrevista con el responsable del
área del sistema para conocer los tipos de
líneas de crédito que otorga la cooperativa.
PP/PT₅ P.A
2.7 Solicite a Gerencia el listado de documentos
que se utilizan para controlar los movimientos
de colocación y recuperación de cartera y
quienes lo controlan.
PP/PT₃ P.A
2.8 Solicite al personal de área de crédito el
proceso que realizan para la recuperación de
cartera de crédito.
PP/PT₆ P.A
2.9 Solicitar información sobre la calificación PP/PT₇ P.A
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crediticia para conceder un crédito a los
socios de la cooperativa.
2.1
0
Solicite información sobre Los desembolsos
que realizan para conceder un crédito.
PP/PT₆.₁ P.A
2.1
1
En base a la información obtenida en el
Diagnóstico Preliminar realice el programa de
la Planificación Específica.
PP/R P.A
Elaborado por: Patricia Ayavaca
Revisado por: Ing. Genaro Peña
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “COOPAC
AUTRO LTDA” SUCURSAL PAUTE
REPORTE DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Cuenca, 6 de Enero del 2015
El examen de auditoría de gestión al Sistema de Colocación y
Recuperación de Cartera de Crédito se realizara según la Orden de
trabajo N°-001 emitida el 27 de noviembre del 2014.
CONOCIMIENTO DE LA COOPERATIVA Y SU BASE LEGAL
BASE LEGAL
“COOPAC AUSTRO LTDA”, empezó a mediados del año 1982 entre los
socios de la cooperativa de transporte “Turismo Oriental” como una idea
de ahorro, “Concretándose en la aprobación de estatutos y
constituyéndose jurídicamente mediante acuerdo ministerial No. 000315
con fecha 6 de mayo de 1982”.
La Cooperativa vivió una etapa difícil a tratar de poner cimientos sólidos,
situación que llevo a la Cooperativa a realizar análisis para dar una
solución a estos inconvenientes, por lo cual los socios idearon un nuevo
nombre e identificación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito con la
Cooperativa de Transporte naciendo así el nombre comercial de “
COOPFINAUSTRO “, el cual no pudo ser establecida ni como marca, ni
jurídicamente inscrita, lo que llevo a la Cooperativa a trabajar más duro
para fortalecer la institución a través de estrategias, marketing e imagen
logrando al cabo de cuatro meses nombrarla “COOPAC AUSTRO LTDA”,
la misma que se mantiene hasta el día de hoy siendo una institución de
gran importancia para la sociedad.
PP/R
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Patricia Ayavaca Johnny García 67
Una vez reformados los estatutos mediante acuerdo ministerial No.
0000227 con fecha 26 de octubre del 2001 e inscrito en el Registro
general de Cooperativas, la misma que mantiene su constitución jurídica
hasta la presente fecha.
PRICIPALES DISPOSICIONES LEGALES
La cooperativa de ahorro y crédito “COOPAC AUSTRO LTDA”, se
encuentra regulada por las siguientes disposiciones legales:
Superintendencia de bancos y seguros.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Ley de Cooperativas.
Ministerio de Inclusión Económica y Social.
Servicio de Rentas Internas.
DISPOCIONES GENERALES
Reglamento Interno.
Manual de Funciones del personal.
Manual de Control Interno.
DISPOSICIONES PARA LA CARTERA DE CREDITO
Manual de Crédito.
Política de Crédito.
Reglamento de Crédito.
INFORMACION GENERAL DE LA COOPERATIVA DE CREDITO
“COOPAC-AUSTRO LTD.” SUCURSAL PAUTE Y DEL SISTEMA
MISION
La Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”. En los últimos años ha
demostrado su fortaleza, apoyo, compromiso con la comunidad, mantener
la confianza de sus socios ha sido uno de sus principales objetivos,
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 68
logrando alcanzar nuevos objetivos y retos, es por eso que la cooperativa
se ha propuesto como misión:
“COOPAC AUSTRO LTDA”, es una cooperativa financiera comprometida
en el desarrollo socio económico y social de nuestros socios(as); apoya al
buen vivir mediante la diversificación de servicios financieros y no
financieros eficientes y competitivos, en función de las necesidades de la
comunidad dirigidos a fortalecer la economía familiar y asociativa con
responsabilidad y transparencia”.
VISION
La meta de la Cooperativa desde sus inicios ha sido proyectarse como
una de las instituciones más fuertes y estables, tratando de mejorar para
el bienestar común de sus socios y la comunidad. La visión planteada es
la siguiente:
“Somos una entidad financiera sólida, en permanente crecimiento, con
tecnología de calidad, referente de las finanzas sociales en el Austro
ecuatoriano, que presta servicios financieros y no financieros eficientes,
orientados a fortalecer emprendimientos productivos que generen
bienestar y crecimiento a la comunidad; cuenta con directivos y personal
capacitados, responsables y comprometidos en el desarrollo local”.
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
La Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”, es una institución que supo
vencer l desde sus inicios las adversidades que se le presento para el
fortalecimiento y crecimiento a través del cumplimiento de los siguientes
objetivos:
“Fortalecer la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPAC AUSTRO
LTDA” como institución financiera y de desarrollo, proyectándolo
con eficiencia, seguridad y confiabilidad en un marco de un
crecimiento basado en manejo técnico de sus operaciones.
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Patricia Ayavaca Johnny García 69
Mejorar los niveles de competitividad de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “COOPAC AUSTRO LTDA”, a fin de que ofrezcan
servicios de calidad, en función de las necesidades de sus socios
promoviendo el desarrollo de la sus afiliados y la comunidad y
mejorando su nivel de posicionamiento social y financieros en los
Cantones y las Provincias de intervención.
Fortalecer la capitalización, la eficiencia financiera administrativa y
técnica institucional en base amejoramiento a la gestión de riesgo,
la gobernabilidad y la profesionalización de sus funcionarios y
directivos.
Con la obtención de estos objetivos la Cooperativa ha logrado fortalecer
sus operaciones financieras y económicas en el mercado; los clientes,
socios y personal de la cooperativa han sido parte fundamental para el
crecimiento, satisfacción y eficiencia de los servicios brindados por la
misma.
VALORES INSTITUCIONALES
Esta institución cuenta con valores que dan fe de la responsabilidad que
la Cooperativa tiene hacia sus socios, clientes y demás personas que la
conforman siendo su principal motivación el dar un servicio eficiente,
eficaz en todas sus acciones económicas como también en lo financiero.
Los valores institucionales los nombramos a continuación:
Trasparencia Prudencia Honradez
Honestidad Respeto Liderazgo
Compromiso Confidencialidad Equidad
Responsabilidad Democracia Amabilidad
Solidaridad Ética
Trabajo en Equipo Honorabilidad
Todos estos valores que la empresa ha ido obteniendo a lo largo del
tiempo ha sido su pilar principal para poder alcanzar los objetivos
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Patricia Ayavaca Johnny García 70
planteados, siendo competitivos en todos sus aspectos además cuenta
con un personal comprometido con la entidad y con los socios dispuestos
a apoyar a la entidad para un mayor desarrollo institucional.
La importancia de conocer a todos los miembros de la Cooperativa desde
sus altos directivos hasta empleados, generando valores y principios que
permitirán ganar la confianza de todos los clientes garantizando así el
buen uso de sus ahorros brindando seguridad y confianza de los mismos.
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Patricia Ayavaca Johnny García 71
ESTRUCTURA ORGANICA
ASAMBLEA GENERAL
CONSEJO DE LA ADMINISTRACIÓN
CONSEJO DE VIGILANCIA
AUDITORIA
EXTERNA
AUDITORIA
INTERNAUNIDAD DE RIESGOS INTEGRALES
UNIDAD DE CUMPLIMIENTO
COMITE DERIESGOS
COMITEEJECUTIVO
COMITE DETECNOLOGIA
COMITE DE CUMPLIMIENTO
COMITE DECALIFICACION
COMITE DECREDITO
GERENCIA GENERAL
ASISTENTE DE ASESORIA LEGAL,SECRETARIA DE GERENCIA Y CONSEJO DE ADMINSITRACIÓN
ASESORIA LEGAL
ASESORIA LEGAL
ASESORIA LEGAL
SUBGERENCIA DENEGOCIOS
SUBGERENCIAADMINISTRATIVA FINANCIERA
SUBGERENCIA DETALENTO HUMANO
SUBGERNCIATECNOLÓGICA
JEFE DE MARKETING
COORDINADOR DE MARKETING
JEFE INVERSIONES
JEFE DE CREDITO
ASISTENTE OPERATIVOTALENTO
ING. SOFTWARE
SOPORTETECNICO
ADMINISTRADORDE INFRAESTRUCTURAREDES
ADMINIST.CAMARAS
SEGURIDAD
TESORERIA CONTABILIDAD
ASISTENTECONTROL DE
ACTIVOS
SERVICIOSGENERALES
COORD. ADMINIST.
JEFE DE COBRANZAS
AGENCIA
JEFE DE CAJA
COORDINADORA DE CUSTODIA DE
CARTERA
BALCON DE SERVICIOS Y ATENCION AL
CLIENTE
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Patricia Ayavaca Johnny García 72
IDENTIFICACION DEL NIVEL JERARQUICO DE LA COOPERATIVA
La Asamblea General
Es el máximo organismo de gobierno de la cooperativa y el encargado de
tomar las decisiones transcendentales e la institución, el mismo que
deben ser acatados por todos los socios y demás organismo de la
cooperativa.
Consejo de Vigilancia
Es el órgano de control interno de las actividades económicas de la
cooperativa, sin injerencia e independiente de la administración, responde
a la Asamblea General.
Consejo de Administración
Es el órgano directivo y el encargado de fijar las políticas de la
cooperativa.
Gerente General
Es el representante legal, judicial, extrajudicial de la cooperativa y
responsable por la marcha administrativa, operativa y financiera de la
cooperativa que lo hará de conformidad con las disposiciones de la ley, su
reglamento general, estatuto social y demás normativas internas de la
cooperativa.
Comisión de Crédito
Conocerá y resolverá las solicitudes de créditos de los socios.
Área de Crédito
Realiza asesoramiento de créditos de los socios que lo requieran.
Área de Financiamiento
Desarrolla las actividades contables y financieras de la cooperativa.
Área Jurídica
Realizan Asesoramiento jurídico a sus socios.
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Patricia Ayavaca Johnny García 73
“COOPAC AUSTRO LTDA”. Está distribuida en departamentos para una
mejor organización institucional. La distribución de la matriz de la
Cooperativa cuenta con 28 puestos el mismo que se detallaran de la
manera siguiente:
DEPARTAMENTOS
Departamento Administrativo Departamento de Auditoria
Gerente General Auditor Interno
Asistente Secretaria de Gerencia Asistente de Auditoria
Jefe Administrativo Departamento de Talento Humano
Departamento Financiero Jefe de Talento Humano
Jefe de Finanzas Departamento de Diseño
Departamento de Crédito Coordinador de Mercadeo
Jefe de Crédito Departamento de Sistemas
Oficial de Crédito Jefe de Sistemas
Oficial de Negocios Auxiliar de Sistemas
Departamento de Cobranzas Auxiliar de Sistemas
Jefe de Cobranzas Departamento Operativo
Oficial de Cobranzas Jefe Operativo
Departamento de Inversiones Jefe de Cajas
Jefe de Inversiones Cajero
Asistente de Inversiones Volante Operativo
Departamento de Contabilidad Balcón de Servicios
Contador General Conserje-Mensajero
Auxiliar de Contabilidad Servicios Generales
Departamento Legal
Jefe Legal
SOLICITUD DE CRÉDITO
Las personas interesadas en contratar un Crédito deberán llenar una
solicitud verde para el deudor y una azul para el garante.
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Patricia Ayavaca Johnny García 74
La solicitud cumplirá con todos los requisitos establecidos en las mismas y
acompañaran la documentación que se les pide en las solicitudes.
Estas deben ser llenadas con tinta, con letra legible y clara, con todos los
datos solicitados en las mismas, toda esta información llenada por el
socio deberá ser verificada por el Jefe de la Agencia o Asesor que está
tramitando esa operación.
POLITICA EMPRESARIAL
La Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”. Se ha con comprometido con
los socios en mantener una Seguridad y Salud de Trabajo en los
siguientes aspectos:
1. “Cumplir con la legislación técnico de seguridad y salud en el
trabajo vigente.
2. Establecer objetivos de mejora continua y metas en seguridad,
salud en el trabajo de forma sistemática, evaluar el desempeño y
aplicar las correcciones necesarias para alcanzar los logros
propuestos.
3. Prever y controlar los accidentes así como eventos no deseados a
través de identificar los peligros evaluar y controlar los riesgos
significativos en el trabajo.
4. Dotar de los recursos económicos, técnicos para que esta política
pueda ser aplicada”.
PRINCIPALES ACTIVIDADES, OPERACIONES E INSTALACIONES
ACTIVIDADES
Ahorro
Servicio de Pago
Cobros
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Créditos
Servicios solidarios
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal
Paute, podrá realizar cada una de las operaciones que la ley de
Cooperativas y el sector financiero lo permita.
INSTALACIONES
La dirección de la Agencia Paute se encuentra ubicada Mariscal Sucre y
Ramón Borrero.
Teléfono: 2250511
Correo: www.coopacaustro.fin.ec
ANALISIS FODA
FORTALEZAS
Atención al cliente personalizada.
Dispone de diferentes tipos de crédito.
Se encuentra ubicada en la parte principal de Paute.
OPORTUNIDADES
Aumento de la población.
Nuevos mercados para la expansión.
Remesas de los migrantes.
DEBILIDADES
Falta de capacitación al personal.
El personal que labora es insuficiente en la Cooperativa.
Baja promoción de los beneficios que presta la Cooperativa.
Ausencia de conocimientos sobres las políticas y manuales de créditos.
Inadecuada aplicación del reglamento de crédito.
AMENAZAS
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Crecimiento de la Competencia.
Regulaciones del estado a las cooperativas.
Factores climáticos.
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LINEAS DE CREDITOS
“COOPAC AUSTRO LTDA”, dispone para sus socios las siguientes líneas
de crédito:
Crédito Hipotecario.- Este crédito se lo otorga para diferentes fines en el
cual quieran invertir su dinero y llevara como garantía primera hipoteca a
favor de la Cooperativa.
CREDITO HIPOTECARIO
MONTOS PLAZOS
5001-8000
HASTA 36
MESES
8001-15000
HASTA 48
MESES
15001 EN ADELANTE
HASTA 60
MESES
Crédito Prendarios.- Este crédito se lo otorga teniendo como garantía
una prenda a constituirse a favor de la Cooperativa debe ser de fácil
venta, si la prenda fuese un vehículo deberá mantenerse durante la
vigencia de crédito una póliza vigente a favor de la cooperativa.
Crédito de Consumo.- Son créditos de consumo otorgados por las
instituciones controladas a personas naturales que tengan por destino la
adquisición de bienes de consumo o pago de servicios se amortizan en
función de cuotas periódicas y la fuente de pago el ingreso neto mensual.
Crédito Emergente.- Esta destinado para cubrir una emergencia hasta $
2000 dólares con un garante aprobado por el Jefe de Agencia.
Crédito a Corto plazo con descuento.- Este crédito no puede exceder
de 60 días de plazo este crédito se tramita en la matriz y siempre se lo
otorga mediante descuento.
Jóvenes emprendedores.- Es un crédito inmediato para jóvenes entre
18 a 21 años tiene como objetivo mejorar su estilo de vida monto de $
2000 dólares con un garante.
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Patricia Ayavaca Johnny García 78
Crédito Ágil.- Este crédito cubre necesidades prioritarias monto hasta $
5000 dólares hasta 36 meses con un garante.
Crédito Estudiantil.- Este es un crédito de temporada se inicia el primero
de julio hasta el 31 de octubre en la sierra y en la costa el 1 enero hasta el
30 de abril, está destinado para pago de matrícula y/ o útiles escolares,
monto hasta $500 dólares a 9 meses sin garante.
Crédito para Seguro de Vehículo.- Este crédito es inmediato y con un
propósito exclusivo como es la contratación de un seguro, monto hasta
$400 dólares a 6 meses sin garante con el 15% de interés.
Monto de $1000 dólares a 12 meses con un garante al 15% de interés.
Microcrédito.- Esto todo crédito no superior a $ 20000 dólares,
concedidos a una persona natural o jurídica con un nivel de venta inferior
a $100000 dólares a un trabajador por cuenta propia, o un grupo de
prestatarios con garantía propia destinado a financiar actividades en
pequeña escala de producción comercialización o servicio.
CREDITO HIPOTECARIO
MONTOS PLAZOS
$300-1500
HASTA
15MESES
$1501-5000
HASTA 24
MESES
$5001-10000
HASTA 36
MESES
Crédito comercial o productivo.- Otorgados a sujetos de crédito cuyo
financiamiento este dirigido a las diversas actividades productivas cuyas
ventas anuales iguales o superiores a $ 100000 dólares.
Crédito de Vivienda.- Otorgados a personas naturales para la
adquisición, construcción, reparación, remodelación y mejoramiento de
vivienda propia que se encuentre amparado con garantía hipotecaria.
Crédito Vinculado.- Otorgado a funcionarios del área de crédito que
participen en el otorgamiento de la misma, gerente, miembro del consejo
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Patricia Ayavaca Johnny García 79
administrativo y consejo de vigilancia y familiares hasta el segundo grado
de consanguineidad y primero de afinidad de todos ellos.
GARANTÍAS
Todos los créditos sin excepción alguna, indistintamente del número de
crédito sea este primero, segundo u otro, deberán tener garantías
personales o hipotecarias.
En el caso de garantías hipotecarias deberán ser analizadas previamente
en cada una de las agencias receptoras de los documentos, estos deben
revisarse que estén en regla y cumplan con los requerimientos que los
indique el departamento legal y luego aprobadas por el comité de crédito
de acuerdo a las políticas de la institución.
Se podrán aceptar las garantías hipotecarias, la cual podrá ser aprobada
dependiendo del avaluó y capacidad de pago, con un máximo del 50% del
valor total del bien a hipotecarse, pudiéndose excepcionales considerando
el historial crediticio y ubicación del bien.
Los socios de “COOPAC AUSTRO LTDA”, sea este deudor o garante,
podrá garantizar hasta tres operaciones, dependiendo del historial del
socio como deudor o como garante y si solo la liquidez que tiene le es
suficiente como respaldo de dichas garantías.
DOCUMENTACION PARA CONCEDER LOS CREDITOS
1.-Cedulas de ciudadanía y certificados de votación actualizadas.
2.-Titulo de dominio debidamente inscrito en el Registro de la Propiedad.
3.-Certificado del Registro de la Propiedad Actualizado.
4.-Pago del predio y de la luz actualizada.
5.-Avaluo del bien, con los respectivos peritos o a valuadores que tienen
la institución.
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Patricia Ayavaca Johnny García 80
6.-En el caso de existir poderes deben estar actualizados o por lo menos
con la certificación de la notaria en la cual fue otorgado de que no se ha
marginado la revocatoria del mismo.
7.-En caso de que el título de adquisición de dominio fuere la adquisición
deberán encontrarse debidamente protocolizada en la notaria e inscrita en
el registro de la propiedad.
8.-Autorizaciones judiciales se hará constar la sentencia en copias
certificadas del juzgado en el que se realizó el trámite.
9.-En el caso de lotización se hará constar el plano debidamente
aprobado en el Municipio, protocolizado en la Notaria e inscrito en el
Registro de la Propiedad.
PRINCIPALES PROBLEMAS DETECTADOS EN LOS
PROCEDIMIENTOS DE CRÉDITOS
En la entrevista realizada al Jefe de Agencia de la Cooperativa “COOPAC
AUSTRO LTDA” sucursal Paute Sra. Gardenia Sarmiento y al personal de
crédito se describen los siguientes problemas:
Falta de agilidad en el personal de crédito para el proceso de concesión
de crédito.
El departamento de crédito no cuenta con una división especifica de
funciones por lo que el personal de otras áreas realiza las actividades de
crédito.
Falta de Capacitación al personal en los procedimientos de créditos y
cobranzas.
PRINCIPALES POLITICAS EN EL SISTEMA DE COLOCACIÓN Y
RECUPERACIÓN DE CARTERA
Los riesgos en los límites en la aprobación de las operaciones de créditos
serán otorgados por el Directorio de la Institución, el mismo que autorizan
los montos aprobados.
Los niveles para conceder créditos son los siguientes:
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Patricia Ayavaca Johnny García 81
NIVELES RESPONSABLES MONTO
NIVEL 1 Jefe de Agencia Hasta 1000
NIVEL 2 Comité de Crédito 1001 – 8000
NIVEL 3 Gerente General (Previa aprobación nivel
2)
8001 – 20000
NIVEL 4 Consejo de Administración (previa
aprobación Nivel 2)
20000 –
60000
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Patricia Ayavaca Johnny García 82
3.3.2 PLANIFICACION ESPECÍFICA
PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “COOPAC AUSTRO LTDA”
SUCURSAL PAUTE
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF HECHO POR
1 OBJETIVOS
Evaluar la estructura orgánica de
control interno del sistema.
J.G
Realizar y calificar los riesgos de
auditoría.
Identificar las áreas críticas del
sistema.
Establecer el enfoque del examen,
detallando cada uno de los
procedimientos a seguir durante la
ejecución.
2 PROCEDIMIENTOS
2.
1
Mediante la aplicación de una
encuesta a la gerente y al personal
del área de crédito, identificar la
integridad de la gerencia y su actitud
frente a los valores éticos.
Analice la estructura organizacional y
las funciones del área de crédito,
determinando funciones, jerarquías y
responsabilidades.
PE/PT₁ J.G
2.
2
Indague con el personal del área de
crédito de colocación y recuperación
de cartera sobre la organización
considerando:
Si se encuentra actualizada la
PE/PT₂,₂.₁,₃,₄ J.G
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 83
estructura orgánica.
Si las funciones establecidas ayudan
a cumplir objetivos y metas.
Si existe comunicación de políticas y
procedimientos para el manejo de la
cooperativa.
2.
3
Evalué a través de una encuentra la
actitud de la gerencia frente a
políticas y prácticas relacionados con
el área de recursos humanos
considerando lo siguiente:
PE/PT₂ J.G
Si se encuentra debidamente
actualizadas las políticas de recursos
humanos.
Qué factores analizan para la
selección del personal.
Cuáles son los métodos que utilizan
para la inducción de personal.
Determinar si existen programas de
capacitación.
2.
4
Estudie los procedimientos de crédito
y cobranza, mediante una encuesta al
Jefe de crédito y personal
relacionado, verifique el cumplimiento
de los procedimientos para la
otorgación de créditos y recuperación
de cartera en base a: Normas de
Control, Desarrollo de actividades,
Facilidad de información.
PE/PT₂,₂.₁ J.G
2.
5
Observe si las medidas de seguridad
en lo que se refiere a la custodia de
documentos son adecuados.
PE/PT₂,₂.₁ J.G
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Patricia Ayavaca Johnny García 84
Realizado por: Johnny García
Supervisado por: Ing. Genaro Peña
2.
6
Aplique un cuestionario de control
interno que le permita evaluar sus 5
componentes.
PE/PT₄ J.G
2.
7
Evalué si el sistema de
procesamientos de datos permite
obtener información confiable,
completa y oportuna.
PE/PT₂,₂.₁ J.G
2.
8
Detalle los procedimientos que se
utilizan en el sistema de colocación y
recuperación de cartera.
PE/PT₅ J.G
2.
9
Resuma la información obtenida
analice y documente en la Matriz de
calificación de riesgo detallando los
procedimientos a seguir en la
ejecución.
PE/PT₆ J.G
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Patricia Ayavaca Johnny García 85
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “COOPAC AUSTRO LTDA”
SUCURSAL PAUTE
Cuenca, 6 de febrero de 2015
Ing. Miriam Durán
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
“COOPAC AUSTRO LTDA”
INFORME DE CONTROL INTERNO
En la auditoría al Sistema de Colocación y Recuperación de Cartera de
Crédito que estamos realizando con Orden de trabajo N°-001 de la
Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal Paute; hemos estudiado
y evaluado el sistema de control interno, con el propósito de determinar su
funcionamiento.
Hemos encontrado ciertos factores de riesgo referente al funcionamiento
de los controles que consideramos que son situaciones reportables que
deben ser incluidas en este informe, los mismos que se refiere a
importantes deficiencias en la operación de los controles los cuales
describiremos a continuación.
ESTRUCTURA ORGANICA
La cooperativa cuenta con una estructura orgánica desactualizada por a
falta coordinación existente entre los departamentos para el desarrollo de
sus actividades, el mismo que no cumple con el manual de funciones del
personal porque no tiene un marco institucional que regule su accionar y
garantice el crecimiento de la entidad, esto es causado por la falta
despreocupación de las autoridades responsable en diseñar e
implementar un organigrama actualizado.
CONCLUSIÓN
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 86
Falta de preocupación por parte de las autoridades, para diseñar e
implementar un documento que es de vital importancia para la Institución.
Al no contar con una estructura orgánica actualizada el desarrollo de las
actividades se encuentra inapropiada, debido a que no se conoce las
responsabilidades, canales de comunicación y supervisión.
RECOMENDACIÓN
GERENTE GENERAL Y ASAMBLEA DE SOCIOS
La asamblea general de socios deberá comunicar al gerente que se
diseñe o implemente una a estructura orgánica actualizada logrando así
eficiencia eficacia y economía con los recursos y con la realización de
actividades.
PLAN DE CAPACITACION AL PERSONAL
La inexistencia de capacitación al personal ha generado en la
cooperativa que tenga un rendimiento deficiente al momento de entregar
la información confiable, debido a que la falta de preocupación por parte
del departamento de recursos humano y de la gerencia al no implementar
un plan de capacitación ha provocado que el personal se encuentre
desmotiva y no brinde un buen rendimiento al momento de realizar sus
actividades.
CONCLUSIÓN
El personal no se desempeña adecuadamente en su campo debido a que
no existe capacitación y no tienen muchos conocimientos de los
productos que la Cooperativa ofrece a sus socios.
RECOMENDACIÓN
A LA GERENCIA
Elaborar y mantener un plan de capacitación por lo menos una vez al año,
para cada departamento de la cooperativa ya que será necesario para
mejorar en sus procesos.
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Patricia Ayavaca Johnny García 87
PROCESO DE RECEPCION DE LA DOCUMENTACION POR PARTE
DEL PERSONAL DE CRÉDITO
El oficial de crédito no presenta el informe respectivo para la Gerencia y la
Comisión el mismo que no verifican los procedimientos que están
establecidos en la solicitud de crédito de la Cooperativa donde se deberá
llenar una solicitud verde para el deudor y una solicitud azul para el
garante estás deberán ser verificadas por el Jefe de Agencia o Asesor
que está tramitando esa operación.
En la Hoja de Ruta al momento de receptar las solicitudes el oficial no
revisa los documentos correctamente saltándose los pasos necesarios
para el seguimiento continuo de la solicitud para la concesión de crédito,
el personal al momento de realizar la recuperación de cartera no hace el
análisis necesario del socio que está en mora incumpliendo el
procedimiento para la recuperación de cartera.
CONCLUSIÓN
De acuerdo el Manual de Crédito que mantiene la cooperativa “COOPAC
AUSTRO LTDA “, los deberes y obligaciones de un oficial de crédito es
emitir informes diarios sobre todos los movimiento realizados en el
sistema, el mismo que no están cumpliendo en un 100% el personal
responsable del área de crédito.
RECOMENDACIÓN
GERENTE GENERAL Y COMISION
Se considera necesario mantener una coordinación entre el oficial de
crédito y la comisión para evitar inconvenientes y mejorar la calidad de los
servicios e implementar estrategias para detectar los problemas y dar
soluciones de inmediato.
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Patricia Ayavaca Johnny García 88
3.3.3 EJECUCION
PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “COOPAC AUSTRO LTDA” SUCURSAL PAUTE
N° OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
REF Realizado
Supervisado
1 OBJETIVOS
Aplicar las pruebas de auditoría de conformidad con el enfoque a base de procedimientos evolutivos.
Establecer y desarrollar los hallazgos conclusiones y recomendaciones a incluir en el informe final en el trabajo de auditoría.
2 PROCEDIMIENTO
2.1
Aplique los indicadores de gestión (eficiencia, eficacia y economía) para analizar resultados con la planificación de colocación y recuperación de cartera de crédito.
E/P₁ P.A J.G
2.2 Mediante la aplicación de indicadores de eficacia: E/P₂ P.A J.G
Analice el monto de colocación y recuperación de cartera del I semestre del 2012.
El tiempo utilizado para la aprobación de un crédito.
2.3 Analizar el incremento de cartera haciendo una comparación del año 2013.
E/P₃ P.A J.G
2.4 A través de la aplicación de una encuesta la personal determine en qué áreas se necesita capacitación.
E/P₄ P.A J.G
2.5 Mediante la aplicación de indicadores : E/P₅ P.A J.G
Evalué el comportamiento de la cartera vencida y determine la efectividad de la gestión realizada.
2.6 Realice un estudio de la cartera en términos comparativos con la competencia.
E/P₈ P.A J.G
2.7 Determine los niveles de créditos que se encuentre en morosidad. E/P₇ P.A J.G
2.8 Valorar el grado de efectividad y eficiencia en la administración de los recursos humano en lo que se refiere a:
E/P₆ P.A J.G
Suficiente personal en el área. Manejo de capacitación.
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Patricia Ayavaca Johnny García 89
LA APLICACIÓN DE INDICADORES PERMITIRA A LA
COOPERATIVA OBTENER RESULTADOS CONFIABLES PARA
TOMAR DECISIONES OPORTUNAS
A continuación se detallara el cuadro la estructura de la cartera de los
dos años 2012-2013, se analizara mediante los indicadores de
Concentración, la diversificación de créditos; y con los indicadores de
eficiencia si se ha superado o no lo presupuestado.
TIPO DE
CRÉDITO
AÑO 2012 AÑO 2013
VALOR
PORCENTAJ
E VALOR %
COMERCIAL
280480,0
0 47,72% 268320,00 26,42%
DE CONSUMO 37600,00 6,40% 250705,00 24,68%
DE VIVIENDA
250390,0
0 42,60% 427344,00 42,07%
MICROCREDITO 18000,00 3,06% 67567,00 6,65%
VINCULADO 1300,00 0,22% 2000,00 0,2%
TOTAL
587770,0
0 100,00%
1015736,0
0 100,00%
El cuadro muestra los detalles de la estructura de la cartera de crédito de
los años 2012 y 2013 donde se analizara mediante Indicadores de
Concentración los diversos créditos más los Indicadores de eficiencia.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 90
20120
100000
200000
300000
400000
500000
2012
2013
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 91
INDICE DE CONCENTRACION
2012
CREDITOS COMERCIAL X 100 =
280480,00 = 48%
TOTAL DE CREDITOS 587770,00
2013
CREDITOS VIVIENDA X 100 =
427344,00 = 42%
TOTAL DE CREDITOS 1015936,00
Con el índice de concentración podemos determinar un alerta sobre los
riesgos crediticios, considerando como apropiado un 30% de
concentración.
Al momento de aplicar este indicador con los datos de la Cooperativa
podemos determinar una alerta que en el año 2013 existe un alto índice
de concentración en los créditos de vivienda con un 42% en comparación
al año anterior que ha disminuido en un 6% seguido créditos comercial
con una concentración de 48% que ocupa el primer lugar en el año 2012.
Esta concentración en el año 2013 se da en los créditos de vivienda por
una alta concesión de créditos superando el monto establecido que la
Cooperativa COOPAC AUSTRO LTDA”, tenía para este año seguido del
crédito comercial.
Según el reglamento de la Cooperativa se debe tomar en cuenta que la
colocación de crédito se debería diversificar no solo por sus montos sino
por la variedad de destinos que permita minimizar los riesgos.
INDICE DE EFICIENCIA
En este índice determinaremos si la Cooperativa pudo alcanzar sus metas
planteadas en cuanto a la colocación de la cartera.
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Patricia Ayavaca Johnny García 92
2012
CARTERA DE CREDITO
REALIZADA X 100 =
810789,00
= 95% CARTERA DE CRÉDITO
PROYECTADA 850623,00
2013
CARTERA DE CREDITO
REALIZADA
X 100 =
884949,00
= 99% CARTERA DE CRÉDITO
PROYECTADA
890799,00
De acuerdo a los datos del índice de eficiencia la Cooperativa se
mantiene con un nivel del 95% de colocación de cartera aceptable en el
año 2012, se puede estimar que en el año 2013 tiene un nivel 99% por lo
que se ha superado la meta planteada.
TIEMPO PROMEDIO PARA LA APROBACION DE CREDITOS
Créditos Normales
N.- de días de aprobación = 7/2 = 4 Días
N.- de días estimados para la aprobación
Crédito Vinculado
N.- De horas de aprobación = 8/3 = 3 Horas
N.- de horas estimadas de aprobación
Para la aprobación de un crédito se inicia con la recepción de la
documentación por parte Oficial de crédito hasta la aprobación por parte
de la Comisión de Crédito por lo que de acuerdo al índice presentado en
los créditos normales existe 4 días de tardanza para la aprobación, esto
seda debido a que la Comisión de Crédito se reúne una vez a semana
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 93
para analizar la situación económica para la aprobación del crédito
generando así inconvenientes en los socios por requerir de la forma más
rápida su préstamo.
CONCLUSION
De acuerdo al Manual de Control Interno manifiesta que se debe contar
con un plan que permita diversificar la cartera en sectores económicas
con un riesgo mínimo, la Cooperativa al no contar con este plan al
momento de realizar los controles se ha dado una concentración en los
créditos de vivienda y comercial .En lo que se refiere al crédito comercial
del año 2012 tiene un índice de concentración de 48% y en el crédito de
vivienda del año 2013 tiene un índice de concentración de 42% por lo
que se demuestra un alto riesgo en la concentración hacia estas líneas de
créditos debido a la falta de control continuo en el sistema de crédito, este
sistema dependerá de una correcta gestión administrativa determinando
así la falta de actualizaciones de varias política que norman los
parámetros de los productos, las prácticas y procedimientos de créditos
de la Cooperativa.
La Cooperativa se ha propuesto una meta en tratar de reducir a 3 días la
concesión de un crédito normal y en 2 horas para los créditos vinculados,
al analizar el índice de oportunidad se observó que hay un retraso de 4
días para los créditos normales y para los créditos vinculados 3 horas.
La ineficiencia por parte del personal del área de crédito y de recursos ha
generado que el oficial de créditos y la comisión de créditos se reúna por
tiempo demasiado largos para la concesión de créditos, generando así la
insatisfacción de sus socios en lo trámites para la aplicación de créditos
siendo estos deficientes.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 94
RECOMENDACIÓN
COMISIÓN DE CRÉDITO
Realizar el análisis de riesgo en la que se encuentra cada producto
financiero, y elaborar planes que guíen al personal para una adecuada
distribución de cartera
para brindar un mejor servicio a sus socios la Comisión deberá prestar
como mínimo 2 días a la semana para la aprobación de créditos y contar
con toda la información necesaria.
Analizar y tomar una decisión al momento de la contratación del personal
idóneo para el área de crédito.
Publicitar los productos financieros que no están teniendo acogida por los
socios para que ayuden a disminuir los altos índices de concentración.
EVALUACION DE PERFIL Y CAPACITACION DEL PERSONAL
Por medio de una encuentra al personal al Sistema de Colocación y
Recuperación de Cartera determinaremos si han recibido la debida
capacitación y que tan beneficioso han resultado estas para ellos, también
determinaremos su perfil profesional.
ENCUESTA:
CARGO
Comisió
n
Jefe de
Crédito Gerente
Oficial
de
Crédito
PERFIL Primaria Primaria
Bachille
r
Estudiant
e
Preguntas
Tiene experiencias
laborables en otras
instituciones financieras. No No 10 años No
Cuál es el tiempo que labora
en la Cooperativa. 4 años 4 años 6 años 2 años
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 95
Mediante la encuesta realizada al personal de crédito, el área necesita
personal profesional, actualización y creación de políticas de crédito y
reforzar conocimientos en el procedimiento de crédito.
CONCLUSION
El área de crédito en cuanto a la colocación y recuperación de cartera
mantiene un riesgo en el personal ya que más del 35% del personal
posee solo institución primaria lo que provoca una debilidad en cuanto a
sus conocimientos técnicos y financieros en la Cooperativa.
RECOMENDACIÓN
GERENTE GENERAL
Se encuentra a gusto con el
cargo. Si Si Si Si
Temas que considere
necesarios para reforzar sus
conocimientos.
Actualiza
ción de
políticas
de crédito
Actualiza
ción de
políticas
de crédito
Gestión
de
cobranza
s,
técnicas
de
gestión
Captación
y
Recupera
ción
La Cooperativa realiza
capacitaciones constantes
en el área de crédito. No No No No
Considera Ud. Que el área
de crédito en un alto nivel de
riesgo. No No No No
Que tipos de Capacitaciones
ha recibido en el último
semestre del año 2013. Ninguno Ninguno Ninguno Ninguno
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 96
Mantener un plan de reclutamiento del personal. Al momento de contratar
al personal deben considerar en el art. 6 del Manual de funciones que
indica “Para la contratación de personal se tomara en cuenta lo que reza
en el art 75 del Estatuto, art 254 el Reglamento Interno y sus respectivo
en la ley de Cooperativas; no podrán ser elegidos para dignidades o
funciones de la cooperativa personas que se encuentren ligadas entre sí
por parentesco hasta el cuarto grado de consanguineidad y segundo de
afinidad.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 97
COLOCACION Y RECUPERACION DE CARTERA DE CREDITO
Cada agencia de la cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”. Cuenta con
una planificación donde tiene detallado sus metas en colocación de
créditos de cartera, las mismas que tienen un seguimiento en forma
periódica (mensual).
Las metas que la Agencia en el año 2013 es de $700.000 dólares en
colocación, teniendo que colocarlos mensualmente $58333.33 y durante
el siguiente semestre deberán haber colocado $350000, sin embargo tan
solo se cumplió con un 95%.
De igual manera en la recuperación de cartera de crédito la Cooperativa
se planteó recuperar mensualmente $100000 dólares, es decir que para
el primer semestre se debía haber recuperado $600000 dólares y solo
se logró cumplir con el 63% como resultado de no cumplir con las metas
planteadas.
De acuerdo al Manual Orgánico Funcional de la Cooperativa establece
que cada una de las agencias debe cumplir con las metas establecidas en
la planificación.
Tomando en cuenta los datos del primer semestre en colocación y
recuperación de cartera no se cumplió con las metas propuestas en la
colocación, siendo el motivo principal el no poder dar a conocer los
servicios que la Cooperativa brinda a su socios, la falta personal para la
recuperación de cartera ya que solo lo realiza la Jefa de agencia Paute y
la falta de recuperación de créditos realizados y la falta de coordinación
en la información que se tiene en el área de créditos.
INDICES DE METAS
ALCANZADAS
COLOCACION
METAS ALCANZADAS X 100
METAS
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 98
PRESUPUESTADAS
234850 = 95%
350000
RECUPERACION
METAS ALCANZADAS
X 100 METAS
PRESUPUESTADAS
380000 = 63%
600000
CONCLUSION
En lo que se refiere al cumplimiento de las metas planteadas, no se ha
logrado cumplir en colocación 95% en recuperación 63%, siendo el
principal motivo el no poder promocionar los servicios que la Cooperativa
brinda a su socios, la falta personal para la recuperación de cartera ya
que solo lo realiza la Jefa de agencia Paute y la descoordinación entre el
área de créditos y la área legal en la información para la recuperación de
cartera.
RECOMENDACIÓN
AREA DE CREDITOS
Se debe realizar promociones donde se dé a conocer los servicios y
ventajas que la cooperativa brinda a sus socios, un mayor apoyo para la
recuperación de crédito por parte de la jefa de agencia y que se tenga una
mejor coordinación entre el departamento y el personal para que la
información obtenida sea fiable.
AREA LEGAL
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 99
Dar seguimiento de acuerdo al manual de crédito de cada socio que se
encuentre en mora, revisión de carpetas, identificación de garantes que
den fe de los créditos
concedidos, información confiable del departamento de créditos para el
departamento legal para el respectivo cobro.
PERSONAL MOTIVADO Y CALIFICADO
A través de este indicador mediremos si el personal que labora en este
sistema cumple con las metas y objetivos planteados
N.- de empleados de crédito X 100
N.- de empleados de la Cooperativa COOPAC
AUSTRO LTDA
3/7 = 42%
Hemos determinado que el 42% del personal desempeña funciones que
no son las adecuadas según el cargo a las que fueron designadas para
cada área el mismo que no mantiene un personal idóneo para el sistema
de cobros, realizando actividades que no les compete, siendo así la
colocación y recuperación de cartera una de sus actividades principales
dentro de la cooperativa.
GASTOS DE CAPACITACION AL
PERSONAL X
100 N° DE EMPLEADOS DEL
SISTEMA
0 X
100 = 0
2
Al no contar con un plan de capacitación al personal se estaría
incumpliendo el reglamento interno de la cooperativa ocasionando que el
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 100
personal se sienta inconforme y desmotivado al realizar sus actividades,
la capacitación es fundamental para un buen funcionamiento y
desempeño por parte del personal y así brindar información confiable que
determine el grado de satisfacción que la cooperativa ofrece a sus socios.
PLAZOS Y MONTOS
En la Cooperativa “Coopac Austro LTDA”. En cuanto a sus costos en los
créditos muestran la siguiente información:
TIPO DE CRÉDITO MONTO HASTA TASA DE INTERES PLAZO
COMERCIAL 70000 22% 60 meses
DE CONSUMO 2000 15,22% 12 meses
DE VIVIENDA 70000 22% 60 meses
MICROCREDITO 20000 22% 36 meses
VINCULADO 2000 15,22% 6 meses
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO JUVENTUD
ECUATORIANA PROGRESISTA LTDA.
Al realizar el estudio de los créditos que conceden a sus socios podemos
determinar que para los créditos de consumo1 y 2 varían de acuerdo con
los días.
TIPO DE CRÉDITO MONTO HASTA TASA DE
INTERES
PLAZO
CONSUMO 15% 1 a 29 días
MICROCREDITO
Minorista $0-3000 22%
Acumulación Simple $3001 - $10000 20%
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 101
Acumulación
Ampliada
$10001-$2000 20%
COMERCIAL Pymes $20000 -
$200000
11,20%
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO JARDIN AZUAYO
El estudio realizado a la cooperativa Jardín Azuayo en el crédito comercial
con un plazo de 36 meses y un monto de %50000 con una tasa nominal
del 11% en cuanto a créditos.
En créditos de consumo con un plazo de 12 a 18 meses con un monto de
$1500-3000 dólares con una tasa nominal de 12,77%, en los microcrédito
tenemos de 12 y 18 meses con una tasa nominal de 12,77% a 15% con
un monto de $1500- $3000 dólares, todo esto en relación a las
necesidades del socio.
TIPO DE CRÉDITO MONTO
HASTA
TASA DE
INTERRES
PLAZO
ORDINARIO $5000 12,77% 4 AÑOS
EXTRAORDINARIO $1000 11,22 12
MESES
CRÉDITO SIN
AHORRO
Individual $ 30000 15% 5 AÑOS
Grupal $45000 10,15% 4 AÑOS
DESARROLLO $45000 10,15% 4 AÑOS
VIVIENDA $20000 12,09% 10 AÑOS
Después del análisis comparativo de los tipos de créditos que tienen las
Cooperativas más representativas en Paute como son la cooperativa JEP
y Jardín Azuayo en comparación con la Cooperativa “COOPAC AUSTRO
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 102
LTDA” sucursal cuenta con una tasa de interés de 15,22% siendo esta
tasa mayor a las demás cooperativas y en el monto la cooperativa Jardín
Azuayo tiene un monto mayor en crédito para conceder a sus socio, con
un plazo más largo en cuento a su cancelación, en cambio la cooperativa.
En los créditos comerciales la cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”
sucursal Paute cuenta con una tasa de interés de 22% un plazo de 60
meses, mientras que la cooperativa JEP de 11,20%, y la cooperativa
Jardín Azuayo con una tasa de interés de 10,15%.
En los créditos de microcrédito la cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”
sucursal Paute tiene una tasas de interés de 22% con una plazo de 36
meses, en cambio la cooperativa JEP tiene una tasa de interés de 22%,
20%, dependiendo del tipo de crédito solicitado por el socio 11% este
dependerá del crédito que solicite el socio.
CONCLUSION
La Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”. Tiene montos muy
competitivos con las demás cooperativas en cuanto a las tipos de créditos
que estos ofrecen, es problema está en que el crédito vinculado no está
satisfaciendo las necesidades de sus funcionarios de la cooperativa ya
que muchos optan por créditos con mayor monto y un mayor plazo en el
crédito.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda el incremento de los montos y plazos en los créditos que
se ofrecen los empleados de la cooperativa impulsando así a los créditos
de este tipo, satisfaciendo la necesidades, esto se realizara con una mejor
liquidez para lo cual deberá incrementar los depósitos a plazo fijo.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 103
ADECUADA ADMINISTRACION DE LA CARTERA DE CRÉDITO
2012
CARTERA EN
RIESGO X 100 = 83142,00
X 100 = 10,97%
TOTAL CARTERA 757733,00
2013
CARTERA EN
RIESGO X 100 = 45484,00
X 100 = 5,14%
TOTAL CARTERA 884949,00
2012
CARTERA
VENCIDA X 100 = 23764,00
X 100 = 3,14%
TOTAL CARTERA 757733,00
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 104
2013
CARTERA
VENCIDA X 100 = 15587,00
X 100 = 1,76%
TOTAL CARTERA 884949,00
La cartera de riesgo es igual a la cartera vencida más la cartera que no
devenga intereses, como podemos observar el índice de morosidad en las
dos formas nos representa un índice de morosidad según lo recomendado
por el Banco Central del Ecuador y la Superintendencia de Bancos y
Seguros que es el 3%.
Representa la situación real obtenida por toda la cartera de riesgo
generando un resultado de 10,97% en el año 2012 y de 5,14% en el 2013
como se puede observar existe control y gestión en el sistema
determinando así rentabilidad en la cooperativa.
GESTION DE COBRO
Total de créditos al día x 100
Total de créditos concedidos
AÑO 2012 AÑO 2013
220/270 = 81,48%
310/330 = 93,93%
CONCLUSION
En el año 2012 el 81,48% de los socios aún les falta cumplir con sus
pagos se ha incrementado en el año 2013 a un 93,93% se puede
observar que el personal realiza una buena gestión dentro de la
cooperativa a pesar de no contar con áreas adecuadas para realizar sus
actividades.
Al incumplir la política y Reglamento de crédito, por parte del oficial en dar
seguimiento a los créditos vencidos de los socios, ocasión problemas en
la recuperación de cartera de crédito, este seguimiento se debería realizar
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 105
periódicamente utilizando los recursos necesarios y mediante la revisión
de cuentas de cada socio.
RECOMENDACIONES
COMISIÓN DE CRÉDITOS
Realizar seguimientos periódicos de los créditos concedidos con mayor
riesgo de morosidad mediante la revisión de cuentas de los socios
aplicando así normas de control aceptables para minimizar el índice de
morosidad, manteniendo supervisiones continuas en la gestión de cobros
y cumpliendo con las políticas de créditos y cobros.
OFICIAL DE CRÉDITO
Cumplir con sus obligaciones según lo indica en el Art. 15 del Manual de
Funciones.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 106
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
BORRADOR DE INFORME
LA APLICACIÓN DE INDICADORES PERMITIRA A LA
COOPERATIVA OBTENER RESULTADOS CONFIABLES PARA
TOMAR DECISIONES OPORTUNAS
A continuación se detallara el cuadro la estructura de la cartera de los
dos años 2012-2013, se analizara mediante los indicadores de
Concentración, la diversificación de créditos; y con los indicadores de
eficiencia si se ha superado o no lo presupuestado.
TIPO DE CRÉDITO
AÑO 2012 AÑO 2013
VALOR
PORCENTAJ
E VALOR %
COMERCIAL
280480,0
0 47,72% 268320,00 26,42%
DE CONSUMO 37600,00 6,40% 250705,00 24,68%
DE VIVIENDA
250390,0
0 42,60% 427344,00 42,07%
MICROCREDITO 18000,00 3,06% 67567,00 6,65%
VINCULADO 1300,00 0,22% 2000,00 0,2%
TOTAL
587770,0
0 100,00%
1015736,0
0 100,00%
El cuadro muestra los detalles de la estructura de la cartera de crédito de
los años 2012 y 2013 donde se analizara mediante Indicadores de
Concentración los diversos créditos más los Indicadores de eficiencia.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 107
INDICE DE CONCENTRACION
2012
CREDITOS COMERCIAL X 100 =
280480,00 = 48%
TOTAL DE CREDITOS 587770,00
2013
CREDITOS VIVIENDA X 100 =
427344,00 = 42%
TOTAL DE CREDITOS 1015936,00
Con el índice de concentración podemos determinar un alerta sobre los
riesgos crediticios, considerando como apropiado un 30% de
concentración.
Al momento de aplicar este indicador con los datos de la Cooperativa
podemos determinar una alerta que en el año 2013 existe un alto índice
de concentración en los créditos de vivienda con un 42% en comparación
20120
100000
200000
300000
400000
500000
2012
2013
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 108
al año anterior que ha disminuido en un 6% seguido créditos comercial
con una concentración de 48% que ocupa el primer lugar en el año 2012.
Esta concentración en el año 2013 se da en los créditos de vivienda por
una alta concesión de créditos superando el monto establecido que la
Cooperativa COOPAC AUSTRO LTDA, tenía para este año seguido del
crédito comercial.
Según el reglamento de la Cooperativa se debe tomar en cuenta que la
colocación de crédito se debería diversificar no solo por sus montos sino
por la variedad de destinos que permita minimizar los riesgos.
INDICE DE EFICIENCIA
En este índice determinaremos si la Cooperativa pudo alcanzar sus metas
planteadas en cuanto a la colocación de la cartera.
2012
CARTERA DE CREDITO
REALIZADA X 100 =
810789,00
= 95% CARTERA DE CRÉDITO
PROYECTADA 850623,00
2013
CARTERA DE CREDITO
REALIZADA
X 100 =
884949,00
= 99% CARTERA DE CRÉDITO
PROYECTADA
890799,00
De acuerdo a los datos del índice de eficiencia la Cooperativa se
mantiene con un nivel del 95% de colocación de cartera aceptable en el
año 2012, se puede estimar que en el año 2013 tiene un nivel 99% por lo
que se ha superado la meta planteada.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 109
TIEMPO PROMEDIO PARA LA APROBACION DE CREDITOS
Créditos Normales
N.- de días de aprobación = 7/2 = 4 Días
N.- de días estimados para la aprobación
Crédito Vinculado
N.- De horas de aprobación = 8/3 = 3 Horas
N.- de horas estimadas de aprobación
Para la aprobación de un crédito se inicia con la recepción de la
documentación por parte Oficial de crédito hasta la aprobación por parte
de la Comisión de Crédito por lo que de acuerdo al índice presentado en
los créditos normales existe 4 días de tardanza para la aprobación, esto
seda debido a que la Comisión de Crédito se reúne una vez a semana
para analizar la situación económica para la aprobación del crédito
generando así inconvenientes en los socios por requerir de la forma más
rápida su préstamo.
CONCLUSION
De acuerdo al Manual de Control Interno manifiesta que se debe contar
con un plan que permita diversificar la cartera en sectores económicas
con un riesgo mínimo, la Cooperativa al no contar con este plan al
momento de realizar los controles se ha dado una concentración en los
créditos de vivienda y comercial .En lo que se refiere al crédito comercial
del año 2012 tiene un índice de concentración de 48% y en el crédito de
vivienda del año 2013 tiene un índice de concentración de 42% por lo
que se demuestra un alto riesgo en la concentración hacia estas líneas de
créditos debido a la falta de control continuo en el sistema de crédito, este
sistema dependerá de una correcta gestión administrativa determinando
así la falta de actualizaciones de varias política que norman los
parámetros de los productos, las prácticas y procedimientos de créditos
de la Cooperativa.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 110
La Cooperativa se ha propuesto una meta en tratar de reducir a 3 días la
concesión de un crédito normal y en 2 horas para los créditos vinculados,
al analizar el índice de oportunidad se observó que hay un retraso de 4
días para los créditos normales y para los créditos vinculados 3 horas.
La ineficiencia por parte del personal del área de crédito y de recursos ha
generado que el oficial de créditos y la comisión de créditos se reúna por
tiempo demasiado largos para la concesión de créditos, generando así la
insatisfacción de sus socios en lo trámites para la aplicación de créditos
siendo estos deficientes.
RECOMENDACIÓN
COMISIÓN DE CRÉDITO
Realizar el análisis de riesgo en la que se encuentra cada producto
financiero, y elaborar planes que guíen al personal para una adecuada
distribución de cartera
Para brindar un mejor servicio a sus socios la Comisión deberá prestar
como mínimo 2 días a la semana para la aprobación de créditos y contar
con toda la información necesaria.
Analizar y tomar una decisión al momento de la contratación del personal
idóneo para el área de crédito.
Publicitar los productos financieros que no están teniendo acogida por los
socios para que ayuden a disminuir los altos índices de concentración
EVALUACION DE PERFIL Y CAPACITACION DEL PERSONAL
Por medio de una encuentra al personal al Sistema de Colocación y
Recuperación de Cartera determinaremos si han recibido la debida
capacitación y que tan beneficioso han resultado estas para ellos, también
determinaremos su perfil profesional.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 111
ENCUESTA:
CARGO
Comisió
n
Jefe de
Crédito Gerente
Oficial de
Crédito
PERFIL Primaria Primaria Bachiller Estudiante
Preguntas
Tiene
experiencias
laborables en
otras
instituciones
financieras. No No 10 años No
Cuál es el
tiempo que
labora en la
Cooperativa. 4 años 4 años 6 años 2 años
Se encuentra a
gusto con el
cargo. Si Si Si Si
Temas que
considere
necesarios para
reforzar sus
conocimientos.
Actualiza
ción de
políticas
de crédito
Actualizació
n de
políticas de
crédito
Gestión
de
cobranza
s,
técnicas
de
gestión
Captación y
Recuperación
La Cooperativa
realiza
capacitaciones
constantes en
el área de
crédito. No No No No
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 112
Mediante la encuesta realizada al personal de crédito, el área necesita
personal profesional, actualización y creación de políticas de crédito y
reforzar conocimientos en el procedimiento de crédito.
CONCLUSION
El área de crédito en cuanto a la colocación y recuperación de cartera
mantiene un riesgo en el personal ya que más del 35% del personal
posee solo institución primaria lo que provoca una debilidad en cuanto a
sus conocimientos técnicos y financieros en la Cooperativa.
RECOMENDACIÓN
GERENTE GENERAL
Mantener un plan de reclutamiento del personal. Al momento de contratar
al personal deben considerar en el art. 6 del Manual de funciones que
indica “Para la contratación de personal se tomara en cuenta lo que reza
en el art 75 del Estatuto, art 254 el Reglamento Interno y sus respectivo
en la ley de Cooperativas; no podrán ser elegidos para dignidades o
funciones de la cooperativa personas que se encuentren ligadas entre sí
por parentesco hasta el cuarto grado de consanguineidad y segundo de
afinidad.
Considera Ud.
Que el área de
crédito en un
alto nivel de
riesgo. No No No No
Que tipos de
Capacitaciones
ha recibido en
el último
semestre del
año 2013. Ninguno Ninguno Ninguno Ninguno
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 113
COLOCACION Y RECUPERACION DE CARTERA DE CREDITO
Cada agencia de la cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”. Cuenta con
una planificación donde tiene detallado sus metas en colocación de
créditos de cartera, las mismas que tienen un seguimiento en forma
periódica (mensual).
Las metas que la Agencia en el año 2013 es de $700.000 dólares en
colocación, teniendo que colocarlos mensualmente $58333.33 y durante
el siguiente semestre deberán haber colocado $350000, sin embargo tan
solo se cumplió con un 95%.
De igual manera en la recuperación de cartera de crédito la Cooperativa
se planteó recuperar mensualmente $100000 dólares, es decir que para
el primer semestre se debía haber recuperado $600000 dólares y solo
se logró cumplir con el 63% como resultado de no cumplir con las metas
planteadas.
De acuerdo al Manual Orgánico Funcional de la Cooperativa establece
que cada una de las agencias debe cumplir con las metas establecidas en
la planificación.
Tomando en cuenta los datos del primer semestre en colocación y
recuperación de cartera no se cumplió con las metas propuestas en la
colocación, siendo el motivo principal el no poder dar a conocer los
servicios que la Cooperativa brinda a su socios, la falta personal para la
recuperación de cartera ya que solo lo realiza la Jefa de agencia Paute y
la falta de recuperación de créditos realizados y la falta de coordinación
en la información que se tiene en el área de créditos.
INDICES DE METAS
ALCANZADAS
COLOCACION
METAS ALCANZADAS X 100
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 114
METAS
PRESUPUESTADAS
234850 = 95%
350000
RECUPERACION
METAS ALCANZADAS
X 100 METAS
PRESUPUESTADAS
380000 = 63%
600000
CONCLUSION
En lo que se refiere al cumplimiento de las metas planteadas, no se ha
logrado cumplir en colocación 95% en recuperación 63%, siendo el
principal motivo el no poder promocionar los servicios que la Cooperativa
brinda a su socios, la falta personal para la recuperación de cartera ya
que solo lo realiza la Jefa de agencia Paute y la descoordinación entre el
área de créditos y la área legal en la información para la recuperación de
cartera.
RECOMENDACIÓN
AREA DE CREDITOS
Se debe realizar promociones donde se dé a conocer los servicios y
ventajas que la cooperativa brinda a sus socios, un mayor apoyo para la
recuperación de crédito por parte de la jefa de agencia y que se tenga una
mejor coordinación entre el departamento y el personal para que la
información obtenida sea fiable.
AREA LEGAL
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 115
Dar seguimiento de acuerdo al manual de crédito de cada socio que se
encuentre en mora, revisión de carpetas, identificación de garantes que
den fe de los créditos
concedidos, información confiable del departamento de créditos para el
departamento legal para el respectivo cobro.
PERSONAL MOTIVADO Y CALIFICADO
A través de este indicador mediremos si el personal que labora en este
sistema cumple con las metas y objetivos planteados
N.- de empleados de crédito X 100
N.- de empleados de la Cooperativa COOPAC
AUSTRO LTDA
3/7 = 42%
Hemos determinado que el 42% del personal desempeña funciones que
no son las adecuadas según el cargo a las que fueron designadas para
cada área el mismo que no mantiene un personal idóneo para el sistema
de cobros, realizando actividades que no les compete, siendo así la
colocación y recuperación de cartera una de sus actividades principales
dentro de la cooperativa.
GASTOS DE CAPACITACION AL
PERSONAL X
100 N° DE EMPLEADOS DEL
SISTEMA
0 X
100 = 0
2
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 116
Al no contar con un plan de capacitación al personal se estaría
incumpliendo el reglamento interno de la cooperativa ocasionando que el
personal se sienta inconforme y desmotivado al realizar sus actividades,
la capacitación es fundamental para un buen funcionamiento y
desempeño por parte del personal y
así brindar información confiable que determine el grado de satisfacción
que la cooperativa ofrece a sus socios.
PLAZOS Y MONTOS
En el cooperativa “Coopac Austro Ltda.” En cuanto a sus costos en los
créditos muestran la siguiente información:
TIPO DE CRÉDITO MONTO HASTA TASA DE INTERES PLAZO
COMERCIAL 70000 22% 60 meses
DE CONSUMO 2000 15,22% 12 meses
DE VIVIENDA 70000 22% 60 meses
MICROCREDITO 20000 22% 36 meses
VINCULADO 2000 15,22% 6 meses
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO JUVENTUD
ECUATORIANA PROGRESISTA LTDA.
Al realizar el estudio de los créditos que conceden a sus socios podemos
determinar que para los créditos de consumo1 y 2 varían de acuerdo con
los días
TIPO DE CRÉDITO MONTO HASTA TASA DE
INTERES
PLAZO
CONSUMO 15% 1 a 29 días
MICROCREDITO
Minorista $0-3000 22%
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 117
Acumulación Simple $3001 - $10000 20%
Acumulación
Ampliada
$10001-$2000 20%
COMERCIAL Pymes $20000 -
$200000
11,20%
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO JARDIN AZUAYO
El estudio realizado a la cooperativa Jardín Azuayo en el crédito comercial
con un plazo de 36 meses y un monto de %50000 con una tasa nominal
del 11% en cuanto a créditos.
En créditos de consumo con un plazo de 12 a 18 meses con un monto de
$1500-3000 dólares con una tasa nominal de 12,77%, en los microcrédito
tenemos de 12 y 18 meses con una tasa nominal de 12,77% a 15% con
un monto de $1500- $3000 dólares, todo esto en relación a las
necesidades del socio.
TIPO DE CRÉDITO MONTO HASTA TASA DE
INTERES
PLAZO
ORDINARIO $5000 12,77% 4 AÑOS
EXTRAORDINARIO $1000 11,22 12 MESES
CRÉDITO SIN
AHORRO
Individual $ 30000 15% 5 AÑOS
Grupal $45000 10,15% 4 AÑOS
DESARROLLO $45000 10,15% 4 AÑOS
VIVIENDA $20000 12,09% 10 AÑOS
Después del análisis comparativo de los tipos de créditos que tienen las
Cooperativas más representativas en Paute como son la cooperativa JEP
y Jardín Azuayo en comparación con la Cooperativa “COOPAC AUSTRO
LTDA” Paute cuenta con una tasa de interés de 15,22% siendo esta tasa
mayor a las demás cooperativas y en el monto la cooperativa Jardín
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 118
Azuayo tiene un monto mayor en crédito para conceder a sus socio, con
un plazo más largo en cuento a su cancelación, en cambio la cooperativa.
En los créditos comerciales la cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”
Paute cuenta con una tasa de interés de 22% un plazo de 60 meses,
mientras que la cooperativa JEP de 11,20%, y la cooperativa Jardín
Azuayo con una tasa de interés de 10,15%.
En los créditos de microcrédito la cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”
Paute tiene una tasas de interés de 22% con una plazo de 36 meses, en
cambio la cooperativa JEP tiene una tasa de interés de 22%, 20%,
dependiendo del tipo de crédito solicitado por el socio 11% este
dependerá del crédito que solicite el socio.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 119
CONCLUSION
La Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”. Tiene montos muy
competitivos con las demás cooperativas en cuanto a las tipos de créditos
que estos ofrecen, es problema está en que el crédito vinculado no está
satisfaciendo las necesidades de sus funcionarios de la cooperativa ya
que muchos optan por créditos con mayor monto y un mayor plazo en el
crédito.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda el incremento de los montos y plazos en los créditos que
se ofrecen los empleados de la cooperativa impulsando así a los créditos
de este tipo, satisfaciendo la necesidades, esto se realizara con una mejor
liquidez para lo cual deberá incrementar los depósitos a plazo fijo.
ADECUADA ADMINISTRACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITO
2012
CARTERA EN
RIESGO X 100 = 83142,00
X 100 = 10,97%
TOTAL CARTERA 757733,00
2013
CARTERA EN
RIESGO X 100 = 45484,00
X 100 = 5,14%
TOTAL CARTERA 884949,00
2012
CARTERA
VENCIDA X 100 = 23764,00
X 100 = 3,14%
TOTAL CARTERA 757733,00
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 120
2013
CARTERA
VENCIDA X 100 = 15587,00
X 100 = 1,76%
TOTAL CARTERA 884949,00
La cartera de riesgo es igual a la cartera vencida más la cartera que no
devenga intereses, como podemos observar el índice de morosidad en las
dos formas nos representa un índice de morosidad según lo recomendado
por el Banco Central del Ecuador y la Superintendencia de Bancos y
Seguros que es el 3%
El índice de morosidad es la situación real obtenida por toda la cartera de
riesgo generando un resultado de 10,97% en el año 2012 y de 5,14% en
el 2013 como se puede observar existe control y gestión en el sistema
determinando así rentabilidad en la cooperativa.
GESTION DE COBRO
Total de créditos al día x 100
Total de créditos concedidos
AÑO 2012 AÑO 2013
220/270 = 81,48%
310/330 = 93,93%
CONCLUSION
En el año 2012 el 81,48% de los socios aún les falta cumplir con sus
pagos se ha incrementado en el año 2013 a un 93,93% se puede
observar que el personal realiza una buena gestión dentro de la
cooperativa a pesar de no contar con áreas adecuadas para realizar sus
actividades.
Al incumplir la política y Reglamento de crédito, por parte del oficial en dar
seguimiento a los créditos vencidos de los socios, ocasión problemas en
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 121
la recuperación de cartera de crédito, este seguimiento se debería realizar
periódicamente utilizando los recursos necesarios y mediante la revisión
de cuentas de cada socio.
RECOMENDACIONES
COMISIÓN DE CRÉDITOS
Realizar seguimientos periódicos de los créditos concedidos con mayor
riesgo de morosidad mediante la revisión de cuentas de los socios
aplicando así normas de control aceptables para minimizar el índice de
morosidad, manteniendo supervisiones continuas en la gestión de cobros
y cumpliendo con las políticas de créditos y cobros.
OFICIAL DE CRÉDITO
Cumplir con sus obligaciones según lo indica en el Art. 15 del Manual de
Funciones.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 122
COOPERATIVA DE AHOROO Y CRÉDITO “COOPAC AUSTRO LTDA”
“AUDITORIA DE GESTION AL SISTEMA DE COLOCACIÓN Y
RECUPERACIÓN CARTERA DE CRÉDITO”
INFORME DE AUDITORIA
DEL EJERCICIO ECONÓMICO 2012-2013
Cuenca- Ecuador
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 123
SIGLAS UTILIZADAS
AG Auditoria de Gestión
FOD Fortalezas, Oportunidades, Debilidades, Amenazas
MIES Ministerio de Inclusión Económica y Social
NIA Normas de Auditoria
REFLA Red de Estructuras Financieras Locales
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 124
INFORME DE AUDITORIA
CAPITULO I
INFORME DE AUDITORIA
CAPITULO II
CONTROL INTERNO
CAPITULO III
RESULTADOS DE GESTION
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
ANEXOS
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 125
CAPITULO I
INFORME DE AUDITORIA
Ing. Miriam Durán
Gerente General
Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPAC AUSTRO LTDA
Hemos realizado el examen pertinente al sistema de colocación y
recuperación de cartera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “COOPAC
AUSTRO LTDA”, en el periodo comprendido el 1 de Enero al 31 de Julio
del 2013.
Nuestro examen se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren que el examen sea
planificado y ejecutado para obtener certeza razonable de la información y
la documentación examinada no contenga exposiciones erróneas de
carácter significativo, atraves del cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias y demás normas aplicables de las operaciones
administrativas y financieras ejecutadas durante el periodo examinado.
Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se
encuentran expresados en los comentarios, conclusiones y
recomendaciones que constan en el presente informe.
Atentamente,
Patricia Ayavaca
Johnny García
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 126
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
Motivo del Examen
Auditoría de Gestión al Sistema de Colocación y Recuperación de Cartera
de la Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal Paute, se realizara
con solicitud a gerencia y como aplicación al trabajo de tesis para obtener
el título de Contador Público Auditor.
Objetivo General:
Verificar que el Sistema de Colocación y Recuperación de Cartera de
Crédito implementado por la Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”
sucursal Paute este brindando satisfacción a los socios y alcanza los
estándares establecidos y bajo la normativa establecida por los
organismos de control.
Alcance:
En el examen al sistema de Colocación y Recuperación de Cartera de
Crédito de la Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal Paute
estudiaremos los planes o programas de Crédito en cuanto a colación y
recuperación de cartera, las políticas y estrategias, la organización y
estructura del área de crédito, los procedimientos utilizados en la
colocación y recuperación de la cartera de crédito, el personal que labora,
y garantías de los socios, la coordinación, los socios, el mercado de
cooperativas (competencia), las medidas de control.
Objetivos Particulares:
Verificar que se hayan alcanzado las metas y objetivos establecidos en
los planes y programas de crédito y cobranzas.
Comprobar que las políticas y estrategias de colocación y recuperación
de cartera guían su accionar y viabilizan su consecución.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 127
Verificar que la organización, estructura y funciones del departamento
se han diseñado e implementado en función de los objetivo.
Verificar la idoneidad del personal que labora en estas áreas.
Evaluar los avales o garantías establecidos por la cooperativa en el
otorgamiento de los créditos.
Examinar el sistema de control interno con la finalidad de determinar
las debilidades y fortalezas de las mismas en la colocación y recupera
de cartera.
Verificar la coordinación existente con las áreas de caja, contabilidad,
talento humano.
Evaluar las medidas de control establecidas por la entidad en la
recuperación de cartera.
Comprobar que la cooperativa ha establecidos y aplica parámetros de
medición de la satisfacción de los socios y el tratamiento que se da a
las cobranzas.
Verificar si la cooperativa ha identificado, definido las acciones que
vienen realizando las otras cooperativas de ahorro y crédito referente a
la captación de socios y colocación de créditos
Comprobar que las medidas de control están facilitando el
cumplimiento de los objetivos y metas de colocación y recuperación de
créditos.
BASE LEGAL
“COOPAC AUSTRO LTDA”. Empezó a mediados del año 1982 entre los
socios de la cooperativa de transporte “Turismo Oriental” como una idea
de ahorro, “Concretándose en la aprobación de estatutos y
constituyéndose jurídicamente mediante acuerdo ministerial No. 000315
con fecha 6 de mayo de 1982”.
La Cooperativa vivió una etapa difícil a tratar de poner cimientos sólidos,
situación que llevo a la Cooperativa a realizar análisis para dar una
solución a estos inconvenientes, por lo cual los socios idearon un nuevo
nombre e identificación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito con la
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 128
Cooperativa de Transporte naciendo así el nombre comercial de “
COOPFINAUSTRO “, el cual no pudo ser establecida ni como marca, ni
jurídicamente inscrita, lo que llevo a la Cooperativa a trabajar más duro
para fortalecer la institución a través de estrategias, marketing e imagen
logrando al cabo de cuatro meses nombrarla “COOPAC AUSTRO LTDA”
la misma que se mantiene hasta el día de hoy siendo una institución de
gran importancia para la sociedad.
Una vez reformados los estatutos mediante acuerdo ministerial No.
0000227 con fecha 26 de octubre del 2001 e inscrito en el Registro
general de Cooperativas, la misma que mantiene su constitución jurídica
hasta la presente fecha.
PRICIPALES DISPOSICIONES LEGALES
La cooperativa de ahorro y crédito COOPAC AUSTRO LTDA, se
encuentra regulada por las siguientes disposiciones legales:
Superintendencia de bancos y seguros.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Ley de Cooperativas.
Ministerio de Inclusión Económica y Social.
Servicio de Rentas Internas.
DISPOCIONES GENERALES
Reglamento Interno.
Manual de Funciones del personal.
Manual de Control Interno.
DISPOSICIONES PARA LA CARTERA DE CREDITO
Manual de Crédito.
Política de Crédito
Reglamento de Crédito
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Patricia Ayavaca Johnny García 129
ESTRUCTURA ORGANICA
ASAMBLEA GENERAL
CONSEJO DE LA ADMINISTRACIÓN
CONSEJO DE VIGILANCIA
AUDITORIA
EXTERNA
AUDITORIA
INTERNAUNIDAD DE RIESGOS INTEGRALES
UNIDAD DE CUMPLIMIENTO
COMITE DERIESGOS
COMITEEJECUTIVO
COMITE DETECNOLOGIA
COMITE DE CUMPLIMIENTO
COMITE DECALIFICACION
COMITE DECREDITO
GERENCIA GENERAL
ASISTENTE DE ASESORIA LEGAL,SECRETARIA DE GERENCIA Y CONSEJO DE ADMINSITRACIÓN
ASESORIA LEGAL
ASESORIA LEGAL
ASESORIA LEGAL
SUBGERENCIA DENEGOCIOS
SUBGERENCIAADMINISTRATIVA FINANCIERA
SUBGERENCIA DETALENTO HUMANO
SUBGERNCIATECNOLÓGICA
JEFE DE MARKETING
COORDINADOR DE MARKETING
JEFE INVERSIONES
JEFE DE CREDITO
ASISTENTE OPERATIVOTALENTO
ING. SOFTWARE
SOPORTETECNICO
ADMINISTRADORDE INFRAESTRUCTURAREDES
ADMINIST.CAMARAS SEGURIDAD
TESORERIA CONTABILIDAD
ASISTENTECONTROL DE
ACTIVOS
SERVICIOSGENERALES
COORD. ADMINIST.
JEFE DE COBRANZAS
AGENCIA
JEFE DE CAJA
COORDINADORA DE CUSTODIA DE
CARTERA
BALCON DE SERVICIOS Y ATENCION AL
CLIENTE
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Patricia Ayavaca Johnny García 130
NIVELES JERARQUICOS Y ASIGNACIÓN DE FUNCIONES
La Asamblea General
Es el máximo organismo de gobierno de la cooperativa y el encargado de
tomar las decisiones transcendentales e la institución, el mismo que
deben ser acatados por todos los socios y demás organismo de la
cooperativa.
Consejo de Vigilancia
Es el órgano de control interno de las actividades económicas de la
cooperativa, sin injerencia e independiente de la administración, responde
a la Asamblea General.
Consejo de Administración
Es el órgano directivo y el encargado de fijar las políticas de la
cooperativa.
Gerente General
Es el representante legal, judicial, extrajudicial de la cooperativa y
responsable por la marcha administrativa, operativa y financiera de la
cooperativa que lo hará de conformidad con las disposiciones de la ley, su
reglamento general, estatuto social y demás normativas internas de la
cooperativa.
Comisión de Crédito
Conocerá y resolverá las solicitudes de créditos de los socios.
Área de Crédito
Realiza asesoramiento de créditos de los socios que lo requieran.
Área de Financiamiento
Desarrolla las actividades contables y financieras de la cooperativa.
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Patricia Ayavaca Johnny García 131
Área Jurídica
Realizan Asesoramiento jurídico a sus socios.
“COOPAC AUSTRO LTDA”. Está distribuida en departamentos para una
mejor organización institucional. La distribución de la matriz de la
Cooperativa cuenta con 28 puestos el mismo que se detallaran de la
manera siguiente:
DEPARTAMENTOS
Departamento Administrativo Departamento de Auditoria
Gerente General Auditor Interno
Asistente Secretaria de Gerencia Asistente de Auditoria
Jefe Administrativo Departamento de Talento Humano
Departamento Financiero Jefe de Talento Humano
Jefe de Finanzas Departamento de Diseño
Departamento de Crédito Coordinador de Mercadeo
Jefe de Crédito Departamento de Sistemas
Oficial de Crédito Jefe de Sistemas
Oficial de Negocios Auxiliar de Sistemas
Departamento de Cobranzas Auxiliar de Sistemas
Jefe de Cobranzas Departamento Operativo
Oficial de Cobranzas Jefe Operativo
Departamento de Inversiones Jefe de Cajas
Jefe de Inversiones Cajero
Asistente de Inversiones Volante Operativo
Departamento de Contabilidad Balcón de Servicios
Contador General Conserje-Mensajero
Auxiliar de Contabilidad Servicios Generales
Departamento Legal
Jefe Legal
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
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Patricia Ayavaca Johnny García 132
La Cooperativa “COOPAC-AUSTRO LTDA”, tuvo obstáculos para poder
formarse y establecerse, con esfuerzo y responsabilidad ha logrado
superar las adversidades y posesionarse en el mercado financiero;
incrementando más socios, creando más sucursales, ofreciendo más
productos y servicios con el propósito de satisfacer a los socios a través
del cumplimiento de los siguientes objetivos:
“Fortalecer la Cooperativa de Ahorro y Crédito “COOPAC AUSTRO
LTDA”. Como institución financiera y de desarrollo, proyectándolo con
eficiencia, seguridad y confiabilidad en un marco de un crecimiento
basado en manejo técnico de sus operaciones.
Mejorar los niveles de competitividad de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “COOPAC AUSTRO LTDA”, a fin de que ofrezcan servicios de
calidad, en función de las necesidades de sus socios promoviendo el
desarrollo de la sus afiliados y la comunidad y mejorando su nivel de
posicionamiento social y financieros en los Cantones y las Provincias de
intervención.
Fortalecer la capitalización, la eficiencia financiera administrativa y técnica
institucional en base amejoramiento a la gestión de riesgo, la
gobernabilidad y la profesionalización de sus funcionarios y directivos.
OBJETIVOS FINANCIEROS
Captar ahorros, inversiones de los socios.
Facilitar mayor cantidad de crédito con mayor valor.
Captar recursos, ser eficientes.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 133
CAPITULO II
CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA ORGANICA
La cooperativa cuenta con una estructura orgánica desactualizada por a
falta coordinación existente entre los departamentos para el desarrollo de
sus actividades, el mismo que no cumple con el manual de funciones del
personal porque no tiene un marco institucional que regule su accionar y
garantice el crecimiento de la entidad, esto es causado por la falta
despreocupación de las autoridades responsable en diseñar e
implementar un organigrama actualizado.
CONCLUSIÓN
Falta de preocupación por parte de las autoridades, para diseñar e
implementar un documento que es de vital importancia para la Institución.
Al no contar con una estructura orgánica actualizada el desarrollo de las
actividades se encuentra en retroceso, debido a que no se conoce las
responsabilidades, canales de comunicación y supervisión adecuada por
parte la gerencia administrativa.
RECOMENDACIÓN
GERENTE GENERAL Y ASAMBLEA DE SOCIOS
La asamblea general de socios deberá ordenar al Gerente que se diseñe
o implemente una a estructura orgánica debidamente actualizada que
establezca las aéreas de mayor importancia para el desarrollo de
actividades, logrando así, eficiencia eficacia y economía de los recursos
para la realización de actividades que desempeña la Cooperativa.
PLAN DE CAPACITACION
La inexistencia de capacitación al personal ha generado en la
cooperativa que tenga un rendimiento deficiente al momento de entregar
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 134
la información confiable, debido a que la falta de preocupación por parte
del departamento de recursos humano y de la gerencia al no implementar
un plan de capacitación ha provocado que el personal se encuentre
desmotivado y no brinde un buen rendimiento al momento de realizar sus
actividades.
CONCLUSIÓN
El personal no se desempeña adecuadamente en el sistema debido a que
no existe capacitación de los productos que ofrece la cooperativa,
provocando malestares a sus socios al momento de solicitar un crédito.
RECOMENDACIÓN
GERENTE GENERAL
Elaborar y mantener un plan de capacitación anual para cada
departamento de la cooperativa, necesario para mejorar en sus procesos
en la institución, esta deberá ser considerada mediante una evaluación a
las actividades de mayor riesgo.
PROCESO DE RECEPCION PARA LA DOCUMENTACION POR PARTE
DEL PERSONAL DE CRÉDITO
El oficial de crédito no presenta el informe respectivo para la Gerencia y la
Comisión el mismo que no verifican los procedimientos que están
establecidos en la solicitud de crédito de la Cooperativa donde se deberá
llenar una solicitud verde para el deudor y una solicitud azul para el
garante estás deberán ser verificadas por el Jefe de Agencia o Asesor
que está tramitando esa operación.
En la Hoja de Ruta al momento de receptar las solicitudes el oficial no
revisa los documentos correctamente saltándose los pasos necesarios
para el seguimiento continuo de la solicitud para la concesión de crédito,
el personal al momento de realizar la recuperación de cartera no hace el
análisis necesario del socio que está en mora incumpliendo el
procedimiento para la recuperación de cartera.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 135
CONCLUSIÓN
El personal responsable del área está incumpliendo con el manual de
crédito de la Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”, generando así
informes poco confiable para la institución sin tener en cuenta el debido
proceso de la recepción de la documentación.
RECOMENDACION
GERENTE GENERAL Y COMISION DE CREDITO
Es necesario mantener una coordinación entre el oficial de crédito y la
comisión para evitar inconvenientes y mejorar la calidad de los servicios e
implementar estrategias para detectar los problemas a tiempo y dar
soluciones inmediatas a los posibles riesgos que los socios puedan
presentar.
ÍNDICE DE MOROSIDAD
El índice de morosidad es la situación real obtenida por toda la cartera de
riesgo generando un resultado de 10,97% en el año 2012 y de 5,14% en
el 2013 como se puede observar existe control y gestión en el sistema
determinando así rentabilidad en la cooperativa.
GESTION DE COBRO
Total de créditos al día x 100
Total de créditos concedidos
AÑO 2012 AÑO 2013
220/270 =
81,48%
310/330 =
93,93%
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 136
CONCLUSION
En el año 2012 el 81,48% de los socios aún les falta cumplir con sus
pagos se ha incrementado en el año 2013 a un 93,93% se puede
observar que el personal realiza una buena gestión dentro de la
cooperativa a pesar de no contar con áreas adecuadas para realizar sus
actividades.
Al incumplir la política y Reglamento de crédito, por parte del oficial en dar
seguimiento a los créditos vencidos de los socios, ocasión problemas en
la recuperación de cartera de crédito, este seguimiento se debería realizar
periódicamente utilizando los recursos necesarios y mediante la revisión
de cuentas de cada socio.
RECOMENDACIONES
COMISIÓN DE CRÉDITOS
Realizar seguimientos periódicos de los créditos concedidos con mayor
riesgo de morosidad mediante la revisión de cuentas de los socios
aplicando así normas de control aceptables para minimizar el índice de
morosidad, manteniendo supervisiones continuas en la gestión de cobros
y cumpliendo con las políticas de créditos y cobros.
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Patricia Ayavaca Johnny García 137
CAPITULO III
RESULTADOS DE GESTION
LA APLICACIÓN DE INDICADORES PERMITIRA A LA
COOPERATIVA OBTENER RESULTADOS CONFIABLES PARA
TOMAR DECISIONES OPORTUNAS
A continuación se detallara el cuadro la estructura de la cartera de los
dos años 2012-2013, se analizara mediante los indicadores de
Concentración, la diversificación de créditos; y con los indicadores de
eficiencia si se ha superado o no lo presupuestado.
TIPO DE CRÉDITO AÑO 2012 AÑO 2013
VALOR PORCENTAJE VALOR PORCENTAJE
COMERCIAL 280480,00 47,72% 268320,00 26,42%
DE CONSUMO 37600,00 6,40% 250705,00 24,68%
DE VIVIENDA 250390,00 42,60% 427344,00 42,07%
MICROCREDITO 18000,00 3,06% 67567,00 6,65%
VINCULADO 1300,00 0,22% 2000,00 0,2%
TOTAL 587770,00 100,00% 1015736,00 100,00%
El cuadro muestra los detalles de la estructura de la cartera de crédito de
los años 2012 y 2013 donde se analizara mediante Indicadores de
Concentración los diversos créditos más los Indicadores de eficiencia.
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Patricia Ayavaca Johnny García 138
INDICE DE CONCENTRACION
2012
CREDITOS COMERCIAL X 100 =
280480,00 = 48%
TOTAL DE CREDITOS 587770,00
2013
CREDITOS VIVIENDA X 100 =
427344,00 = 42%
TOTAL DE CREDITOS 1015936,00
Con el índice de concentración podemos determinar un alerta sobre los
riesgos crediticios, considerando como apropiado un 30% de
concentración.
Al momento de aplicar este indicador con los datos de la Cooperativa
podemos determinar una alerta que en el año 2013 existe un alto índice
de concentración en los créditos de vivienda con un 42% en comparación
al año anterior que ha disminuido en un 6% seguido créditos comercial
con una concentración de 48% que ocupa el primer lugar en el año 2012.
20120
200000
400000
600000
2012
2013
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Patricia Ayavaca Johnny García 139
Esta concentración en el año 2013 se da en los créditos de vivienda por
una alta concesión de créditos superando el monto establecido que la
Cooperativa COOPAC AUSTRO LTDA, tenía para este año seguido del
crédito comercial.
Según el reglamento de la Cooperativa se debe tomar en cuenta que la
colocación de crédito se debería diversificar no solo por sus montos sino
por la variedad de destinos que permita minimizar los riesgos.
INDICE DE EFICIENCIA
En este índice determinaremos si la Cooperativa pudo alcanzar sus metas
planteadas en cuanto a la colocación de la cartera.
2012
CARTERA DE CREDITO
REALIZADA
X 100 =
810789,00
= 95% CARTERA DE CRÉDITO
PROYECTADA 850623,00
2013
CARTERA DE CREDITO
REALIZADA
X 100 =
884949,00
= 99% CARTERA DE CRÉDITO
PROYECTADA
890799,00
De acuerdo a los datos del índice de eficiencia la Cooperativa se
mantiene con un nivel del 95% de colocación de cartera aceptable en el
año 2012, se puede estimar que en el año 2013 tiene un nivel 99% por lo
que se ha superado la meta planteada.
TIEMPO PROMEDIO PARA LA APROBACION DE CREDITOS
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Patricia Ayavaca Johnny García 140
Créditos Normales
N.- de días de aprobación = 7/2 = 4 Días
N.- de días estimados para la aprobación
Crédito Vinculado
N.- De horas de aprobación = 8/3 = 3 Horas
N.- de horas estimadas de aprobación
Para la aprobación de un crédito se inicia con la recepción de la
documentación por parte Oficial de crédito hasta la aprobación por parte
de la Comisión de Crédito por lo que de acuerdo al índice presentado en
los créditos normales existe 4 días de tardanza para la aprobación, esto
seda debido a que la Comisión de Crédito se reúne una vez a semana
para analizar la situación económica para la aprobación del crédito
generando así inconvenientes en los socios por requerir de la forma más
rápida su préstamo.
CONCLUSION
De acuerdo al Manual de Control Interno manifiesta que se debe contar
con un plan que permita diversificar la cartera en sectores económicas
con un riesgo mínimo, la Cooperativa al no contar con este plan al
momento de realizar los controles se ha dado una concentración en los
créditos de vivienda y comercial .En lo que se refiere al crédito comercial
del año 2012 tiene un índice de concentración de 48% y en el crédito de
vivienda del año 2013 tiene un índice de concentración de 42% por lo
que se demuestra un alto riesgo en la concentración hacia estas líneas de
créditos debido a la falta de control continuo en el sistema de crédito, este
sistema dependerá de una correcta gestión administrativa determinando
así la falta de actualizaciones de varias política que norman los
parámetros de los productos, las prácticas y procedimientos de créditos
de la Cooperativa.
La Cooperativa se ha propuesto una meta en tratar de reducir a 3 días la
concesión de un crédito normal y en 2 horas para los créditos vinculados,
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 141
al analizar el índice de oportunidad se observó que hay un retraso de 4
días para los créditos normales y para los créditos vinculados 3 horas.
La ineficiencia por parte del personal del área de crédito y de recursos ha
generado que el oficial de créditos y la comisión de créditos se reúna por
tiempo demasiado largos para la concesión de créditos, generando así la
insatisfacción de sus socios en lo trámites para la aplicación de créditos
siendo estos deficientes.
RECOMENDACIÓN
COMISIÓN DE CRÉDITO
Realizar el análisis de riesgo en la que se encuentra cada producto
financiero, y elaborar planes que guíen al personal para una adecuada
distribución de cartera
Para brindar un mejor servicio a sus socios la Comisión deberá prestar
como mínimo 2 días a la semana para la aprobación de créditos y contar
con toda la información necesaria.
Analizar y tomar una decisión al momento de la contratación del personal
idóneo para el área de crédito.
Publicitar los productos financieros que no están teniendo acogida por los
socios para que ayuden a disminuir los altos índices de concentración.
EVALUACION DE PERFIL Y CAPACITACION DEL PERSONAL
Por medio de una encuentra al personal al Sistema de Colocación y
Recuperación de Cartera determinaremos si han recibido la debida
capacitación y que tan beneficioso han resultado estas para ellos, también
determinaremos su perfil profesional.
ENCUESTA:
CARGO Comisión
Jefe de
Crédito Gerente
Oficial de
Crédito
PERFIL Primaria Primaria Bachiller Estudiante
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Patricia Ayavaca Johnny García 142
Mediante la encuesta realizada al personal de crédito, el área necesita
personal profesional, actualización y creación de políticas de crédito y
reforzar conocimientos en el procedimiento de crédito.
Preguntas
Tiene
experiencias
laborables en
otras
instituciones
financieras. No No 10 años No
Cuál es el tiempo
que labora en la
Cooperativa. 4 años 4 años 6 años 2 años
Se encuentra a
gusto con el
cargo. Si Si Si Si
Temas que
considere
necesarios para
reforzar sus
conocimientos.
Actualizaci
ón de
políticas
de crédito
Actualización
de políticas
de crédito
Gestión
de
cobranzas
, técnicas
de gestión
Captación y
Recuperación
La Cooperativa
realiza
capacitaciones
constantes en el
área de crédito. No No No No
Considera Ud.
Que el área de
crédito en un alto
nivel de riesgo. No No No No
Que tipos de
Capacitaciones
ha recibido en el
último semestre
del año 2013. Ninguno Ninguno Ninguno Ninguno
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 143
CONCLUSION
El área de crédito en cuanto a la colocación y recuperación de cartera
mantiene un riesgo en el personal ya que más del 35% del personal
posee solo institución primaria lo que provoca una debilidad en cuanto a
sus conocimientos técnicos y financieros en la Cooperativa.
RECOMENDACIÓN
GERENTE GENERAL
Mantener un plan de reclutamiento del personal. Al momento de contratar
al personal deben considerar en el art. 6 del Manual de funciones que
indica “Para la contratación de personal se tomara en cuenta lo que reza
en el art 75 del Estatuto, art 254 el Reglamento Interno y sus respectivo
en la ley de Cooperativas; no podrán ser elegidos para dignidades o
funciones de la cooperativa personas que se encuentren ligadas entre sí
por parentesco hasta el cuarto grado de consanguineidad y segundo de
afinidad.
COLOCACION Y RECUPERACION DE CARTERA DE CREDITO
Cada agencia de la cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”. Cuenta con
una planificación donde tiene detallado sus metas en colocación de
créditos de cartera, las mismas que tienen un seguimiento en forma
periódica (mensual).
Las metas que la Agencia en el año 2013 es de $700.000 dólares en
colocación, teniendo que colocarlos mensualmente $58333.33 y durante
el siguiente semestre deberán haber colocado $350000, sin embargo tan
solo se cumplió con un 95%.
De igual manera en la recuperación de cartera de crédito la Cooperativa
se planteó recuperar mensualmente $100000 dólares, es decir que para
el primer semestre se debía haber recuperado $600000 dólares y solo
se logró cumplir con el 63% como resultado de no cumplir con las metas
planteadas.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 144
De acuerdo al Manual Orgánico Funcional de la Cooperativa establece
que cada una de las agencias debe cumplir con las metas establecidas en
la planificación.
Tomando en cuenta los datos del primer semestre en colocación y
recuperación de cartera no se cumplió con las metas propuestas en la
colocación, siendo el motivo principal el no poder dar a conocer los
servicios que la Cooperativa brinda a su socios, la falta personal para la
recuperación de cartera ya que solo lo realiza la Jefa de agencia Paute y
la falta de recuperación de créditos realizados y la falta de coordinación
en la información que se tiene en el área de crédito.
INDICES DE METAS
ALCANZADAS
COLOCACION
METAS ALCANZADAS
X 100 METAS
PRESUPUESTADAS
234850 = 95%
350000
RECUPERACION
METAS ALCANZADAS
X 100 METAS
PRESUPUESTADAS
380000 = 63%
600000
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 145
CONCLUSION
En lo que se refiere al cumplimiento de las metas planteadas, no se ha
logrado cumplir en colocación 95% en recuperación 63%, siendo el
principal motivo el no poder promocionar los servicios que la Cooperativa
brinda a su socios, la falta personal para la recuperación de cartera ya
que solo lo realiza la Jefa de agencia Paute y la descoordinación entre el
área de créditos y la área legal en la información para la recuperación de
cartera.
RECOMENDACIÓN
AREA DE CREDITOS
Se debe realizar promociones donde se dé a conocer los servicios y
ventajas que la cooperativa brinda a sus socios, un mayor apoyo para la
recuperación de crédito por parte de la jefa de agencia y que se tenga una
mejor coordinación entre el departamento y el personal para que la
información obtenida sea fiable.
AREA LEGAL
Dar seguimiento de acuerdo al manual de crédito de cada socio que se
encuentre en mora, revisión de carpetas, identificación de garantes que
den fe de los créditos concedidos, información confiable del departamento
de créditos para el departamento legal para el respectivo cobro.
PERSONAL MOTIVADO Y CALIFICADO
A través de este indicador mediremos si el personal que labora en este
sistema cumple con las metas y objetivos planteados
N.- de empleados de crédito X 100
N.- de empleados de la Cooperativa COOPAC
AUSTRO LTDA
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 146
3/7 = 42%
Hemos determinado que el 42% del personal desempeña funciones que
no son las adecuadas según el cargo a las que fueron designadas para
cada área el mismo que no mantiene un personal idóneo para el sistema
de cobros, realizando actividades que no les compete, siendo así la
colocación y recuperación de cartera una de sus actividades principales
dentro de la cooperativa.
GASTOS DE CAPACITACION AL
PERSONAL X
100 N° DE EMPLEADOS DEL
SISTEMA
0 X
100 = 0
2
Al no contar con un plan de capacitación al personal se estaría
incumpliendo el reglamento interno de la cooperativa ocasionando que el
personal se sienta inconforme y desmotivado al realizar sus actividades,
la capacitación es fundamental para un buen funcionamiento y
desempeño por parte del personal y
así brindar información confiable que determine el grado de satisfacción
que la cooperativa ofrece a sus socios.
PLAZOS Y MONTOS
En el cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA.” En cuanto a sus costos en
los créditos muestran la siguiente información:
TIPO DE CRÉDITO MONTO HASTA TASA DE INTERES PLAZO
COMERCIAL 70000 22% 60 meses
DE CONSUMO 2000 15,22% 12 meses
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 147
DE VIVIENDA 70000 22% 60 meses
MICROCREDITO 20000 22% 36 meses
VINCULADO 2000 15,22% 6 meses
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO JUVENTUD
ECUATORIANA PROGRESISTA LTDA.
Al realizar el estudio de los créditos que conceden a sus socios podemos
determinar que para los créditos de consumo1 y 2 varían de acuerdo con
los días
TIPO DE CRÉDITO MONTO HASTA TASA DE INTERES
PLAZO
CONSUMO 15% 1 a 29 días
MICROCREDITO
Minorista $0-3000 22%
Acumulación Simple $3001 - $10000 20%
Acumulación Ampliada
$10001-$2000 20%
COMERCIAL Pymes $20000 - $200000
11,20%
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO JARDIN AZUAYO
El estudio realizado a la cooperativa Jardín Azuayo en el crédito comercial
con un plazo de 36 meses y un monto de 50000 con una tasa nominal del
11% en cuanto a créditos.
En créditos de consumo con un plazo de 12 a 18 meses con un monto de
$1500-3000 dólares con una tasa nominal de 12,77%, en los microcrédito
tenemos de 12 y 18 meses con una tasa nominal de 12,77% a 15% con
un monto de $1500- $3000 dólares, todo esto en relación a las
necesidades del socio.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 148
TIPO DE CRÉDITO MONTO HASTA
TASA DE INTERES
PLAZO
ORDINARIO $5000 12,77% 4 AÑOS
EXTRAORDINARIO $1000 11,22 12 MESES
CRÉDITO SIN AHORRO
Individual $ 30000 15% 5 AÑOS
Grupal $45000 10,15% 4 AÑOS
DESARROLLO $45000 10,15% 4 AÑOS
VIVIENDA $20000 12,09% 10 AÑOS
Después del análisis comparativo de los tipos de créditos que tienen las
Cooperativas más representativas en Paute como son la cooperativa JEP
y Jardín Azuayo en comparación con la Cooperativa “COOPAC AUSTRO
LTDA” sucursal Paute cuenta con una tasa de interés de 15,22% siendo
esta tasa mayor a las demás cooperativas y en el monto la cooperativa
Jardín Azuayo tiene un monto mayor en crédito para conceder a sus
socio, con un plazo más largo en cuento a su cancelación, en cambio la
cooperativa.
En los créditos comerciales la cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”
sucursal Paute cuenta con una tasa de interés de 22% un plazo de 60
meses, mientras que la cooperativa JEP de 11,20%, y la cooperativa
Jardín Azuayo con una tasa de interés de 10,15%.
En los créditos de microcrédito la cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”
sucursal Paute tiene una tasas de interés de 22% con una plazo de 36
meses, en cambio la cooperativa JEP tiene una tasa de interés de 22%,
20%, dependiendo del tipo de crédito solicitado por el socio 11% este
dependerá del crédito que solicite el socio.
CONCLUSION
La Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”. Tiene montos muy
competitivos con las demás cooperativas en cuanto a las tipos de créditos
que estos ofrecen, es problema está en que el crédito vinculado no está
satisfaciendo las necesidades de sus funcionarios de la cooperativa ya
que muchos optan por créditos con mayor monto y un mayor plazo en el
crédito.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 149
RECOMENDACIÓN
Se recomienda el incremento de los montos y plazos en los créditos que
se ofrecen los empleados de la cooperativa impulsando así a los créditos
de este tipo, satisfaciendo la necesidades, esto se realizara con una mejor
liquidez para lo cual deberá incrementar los depósitos a plazo fijo.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 150
ADECUADA ADMINISTRACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITO
2012
CARTERA EN
RIESGO X 100 = 83142,00
X 100 = 10,97%
TOTAL CARTERA 757733,00
2013
CARTERA EN
RIESGO X 100 = 45484,00
X 100 = 5,14%
TOTAL CARTERA 884949,00
2012
CARTERA
VENCIDA X 100 = 23764,00
X 100 = 3,14%
TOTAL CARTERA 757733,00
2013
CARTERA
VENCIDA X 100 = 15587,00
X 100 = 1,76%
TOTAL CARTERA 884949,00
La cartera de riesgo es igual a la cartera vencida más la cartera que no
devenga intereses, como podemos observar el índice de morosidad en las
dos formas nos representa un índice de morosidad según lo recomendado
por el Banco Central del Ecuador y la Superintendencia de Bancos y
Seguros que es el 3%.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 151
Representa la situación real obtenida por toda la cartera de riesgo
generando un resultado de 10,97% en el año 2012 y de 5,14% en el 2013
como se puede observar existe control y gestión en el sistema
determinando así rentabilidad en la cooperativa.
GESTION DE COBRO
Total de créditos al día x 100
Total de créditos concedidos
AÑO 2012 AÑO 2013
220/270 =
81,48%
310/330 =
93,93%
CONCLUSION
En el año 2012 el 81,48% de los socios aún les falta cumplir con sus
pagos se ha incrementado en el año 2013 a un 93,93% se puede
observar que el personal realiza una buena gestión dentro de la
cooperativa a pesar de no contar con áreas adecuadas para realizar sus
actividades.
Al incumplir la Política y Reglamento de crédito, por parte del oficial en dar
seguimiento a los créditos vencidos de los socios, ocasionan problemas
en la recuperación de cartera de crédito, este seguimiento se debería
realizar periódicamente utilizando los recursos necesarios y mediante la
revisión de cuentas de cada socio.
RECOMENDACIONES
COMISIÓN DE CRÉDITOS
Realizar seguimientos periódicos de los créditos concedidos con mayor
riesgo de morosidad mediante la revisión de cuentas de los socios
aplicando así normas de control aceptables para minimizar el índice de
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Patricia Ayavaca Johnny García 152
morosidad, manteniendo supervisiones continuas en la gestión de cobros
y cumpliendo con las políticas de créditos y cobros.
OFICIAL DE CRÉDITO
Cumplir con sus obligaciones de acuerdo al manual de funciones
establecido por la Cooperativa.
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Patricia Ayavaca Johnny García 153
3.5 ANEXOS
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. PP/PT₁
Se realiza la visita a las instalaciones de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “COOPAC AUSTRO LTDA”, para determinar sus actividades
principales.
En la entrevista con la gerente de la Cooperativa, nos dio a conocer
siguiente información.
LA ENTIDAD Y SU NATURALEZA JURIDICA
BASE LEGAL
“COOPAC AUSTRO LTDA”. Empezó a mediados del año 1982 entre los
socios de la cooperativa de transporte “Turismo Oriental” como una idea
de ahorro, “Concretándose en la aprobación de estatutos y
constituyéndose jurídicamente mediante acuerdo ministerial No. 000315
con fecha 6 de mayo de 1982”.
La Cooperativa vivió una etapa difícil a tratar de poner cimientos sólidos,
situación que llevo a la Cooperativa a realizar análisis para dar una
solución a estos inconvenientes, por lo cual los socios idearon un nuevo
nombre e identificación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito con la
Cooperativa de Transporte naciendo así el nombre comercial de “
COOPFINAUSTRO “, el cual no pudo ser establecida ni como marca, ni
jurídicamente inscrita, lo que llevo a la Cooperativa a trabajar más duro
para fortalecer la institución a través de estrategias, marketing e imagen
logrando al cabo de cuatro meses nombrarla “COOPAC AUSTRO LTDA”,
la misma que se mantiene hasta el día de hoy siendo una institución de
gran importancia para la sociedad.
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Patricia Ayavaca Johnny García 154
Una vez reformados los estatutos mediante acuerdo ministerial No.
0000227 con fecha 26 de octubre del 2001 e inscrito en el Registro
general de Cooperativas, la misma que mantiene su constitución jurídica
hasta la presente fecha.
PRICIPALES DISPOSICIONES LEGALES
La cooperativa de ahorro y crédito COOPAC AUSTRO LTDA, se
encuentra regulada por las siguientes disposiciones legales:
Superintendencia de bancos y seguros.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Ley de Cooperativas.
Ministerio de Inclusión Económica y Social.
Servicio de Rentas Internas.
MISION
La Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”. En los últimos años ha
demostrado su fortaleza, apoyo, compromiso con la comunidad, mantener
la confianza de sus socios ha sido uno de sus principales objetivos,
logrando alcanzar nuevos objetivos y retos, es por eso que la cooperativa
se ha propuesto como misión:
“COOPAC AUSTRO LTDA”. Es una cooperativa financiera comprometida
en el desarrollo socio económico y social de nuestros socios(as); apoya al
buen vivir mediante la diversificación de servicios financieros y no
financieros eficientes y competitivos, en función de las necesidades de la
comunidad dirigidos a fortalecer la economía familiar y asociativa con
responsabilidad y transparencia.
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Patricia Ayavaca Johnny García 155
VISION
La meta de la Cooperativa desde sus inicios ha sido proyectarse como
una de las instituciones más fuertes y estables, tratando de mejorar para
el bienestar común de sus socios y la comunidad. La visión planteada es
la siguiente:
“Somos una entidad financiera sólida, en permanente crecimiento, con
tecnología de calidad, referente de las finanzas sociales en el Austro
ecuatoriano, que presta servicios financieros y no financieros eficientes,
orientados a fortalecer emprendimientos productivos que generen
bienestar y crecimiento a la comunidad; cuenta con directivos y personal
capacitados, responsables y comprometidos en el desarrollo local”.
LINEAS DE CREDITO
“COOPAC AUSTRO LTDA”, dispone para sus socios las siguientes líneas
de crédito:
Crédito Hipotecario.- Este crédito se lo otorga para diferentes fines en el
cual quieran invertir su dinero y llevara como garantía primera hipoteca a
favor de la Cooperativa.
CREDITO HIPOTECARIO
MONTOS PLAZOS
5001-8000 HASTA 36 MESES
8001-15000 HASTA 48 MESES
15001 EN ADELANTE HASTA 60 MESES
Crédito Prendarios.- Este crédito se lo otorga teniendo como garantía
una prenda a constituirse a favor de la Cooperativa debe ser de fácil
venta, si la prenda fuese un vehículo deberá mantenerse durante la
vigencia de crédito una póliza vigente a favor de la cooperativa.
Crédito de Consumo.- Son créditos de consumo otorgados por las
instituciones controladas a personas naturales que tengan por destino la
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Patricia Ayavaca Johnny García 156
adquisición de bienes de consumo o pago de servicios se amortizan en
función de cuotas periódicas y la fuente de pago el ingreso neto mensual.
Crédito Emergente.- Esta destinado para cubrir una emergencia hasta $
2000 dólares con un garante aprobado por el Jefe de Agencia.
Crédito a Corto plazo con descuento.- Este crédito no puede exceder
de 60 días de plazo este crédito se tramita en la matriz y siempre se lo
otorga mediante descuento.
Jóvenes emprendedores.- Es un crédito inmediato para jóvenes entre
18 a 21 años tiene como objetivo mejorar su estilo de vida monto de $
2000 dólares con un garante.
Crédito Ágil.- Este crédito cubre necesidades prioritarias monto hasta $
5000 dólares hasta 36 meses con un garante.
Crédito Estudiantil.- Este es un crédito de temporada se inicia el primero
de julio hasta el 31 de octubre en la sierra y en la costa el 1 enero hasta el
30 de abril, está destinado para pago de matrícula y/ o útiles escolares,
monto hasta $500 dólares a 9 meses sin garante.
Crédito para Seguro de Vehículo.- Este crédito es inmediato y con un
propósito exclusivo como es la contratación de un seguro, monto hasta
$400 dólares a 6 meses sin garante con el 15% de interés.
Monto de $1000 dólares a 12 meses con un garante al 15% de interés.
Microcrédito.- Esto todo crédito no superior a $ 20000 dólares,
concedidos a una persona natural o jurídica con un nivel de venta inferior
a $100000 dólares a un trabajador por cuenta propia, o un grupo de
prestatarios con garantía propia destinado a financiar actividades en
pequeña escala de producción comercialización o servicio.
CREDITO HIPOTECARIO
MONTOS PLAZOS
$300-1500 HASTA 15MESES
$1501-5000 HASTA 24 MESES
$5001-10000 HASTA 36 MESES
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Crédito comercial o productivo.- Otorgados a sujetos de crédito cuyo
financiamiento este dirigido a las diversas actividades productivas cuyas
ventas anuales iguales o superiores a $ 100000 dólares.
Crédito de Vivienda.- Otorgados a personas naturales para la
adquisición, construcción, reparación, remodelación y mejoramiento de
vivienda propia que se encuentre amparado con garantía hipotecaria.
Crédito Vinculado.- Otorgado a funcionarios del área de crédito que
participen en el otorgamiento de la misma, gerente, miembro del consejo
administrativo y consejo de vigilancia y familiares hasta el segundo grado
de consanguineidad y primero de afinidad de todos ellos.
ACTIVIDADES PRINCIPALES QUE REALIZA LA COOPERATIVA
AHORROS
Cuenta de Ahorro.- Con un depósito inicial de $ 12.00 dólares
Tarjeta de Débito.- Acceso al dinero los 365 días del año las 24 horas
Ahorro Programado.-Fondo de ahorro para cumplir tus sueños con un
monto inicial de $ 15 dólares o más ganando una tasa de interés
preferencial puedes realizarlo mínimo para 6 meses
Depósitos a Plazo Fijo.- El plazo de inversión empieza desde los 32 días
con un monto mínimo de $ 500 dólares recibiendo una tasa de interés con
las tasas más competitivas del mercado
PRINCIPALES ACTIVIDADES, OPERACIONES E INSTALACIONES
ACTIVIDADES
Ahorro
Servicio de Pago
Cobros
Créditos
Servicios solidarios
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La Cooperativa de Ahorro y Crédito “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal
Paute podrá realizar cada una de las operaciones que la ley de
Cooperativas y el sector financiero lo permita.
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INSTALACIONES
La dirección de la Agencia Paute se encuentra ubicada Mariscal Sucre y
Ramón Borrero
Teléfono: 2250511
Correo: www.coopacaustro.fin.ec
Realizado por: Patricia Ayavaca
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. PP/PT₁.₁
PRINCIPALES POLITICAS EN EL SISTEMA DE COLOCACIÓN Y
RECUPERACIÓN DE CARTERA
Los riesgos en los límites en la aprobación de las operaciones de créditos
serán otorgados por el Directorio de la Institución, el mismo que autorizan
los montos aprobados.
Los niveles para conceder créditos son los siguientes:
NIVELES RESPONSABLES MONTO
NIVEL 1 Jefe de Agencia Hasta 1000
NIVEL 2 Comité de Crédito 1001 – 8000
NIVEL 3 Gerente General (Previa aprobación nivel 2) 8001 – 20000
NIVEL 4 Consejo de Administración (previa aprobación Nivel 2)
20000 – 60000
El consejo de administración de la Cooperativa “COOPAC AUSTRO
LTDA” regula los montos, los plazos y las garantías de los créditos
conocerán y resolverá todos los reclamos, suspensiones o
inconformidades que tengan los socios en sus créditos.
La comisión de crédito calificara, suspenderá o también rechazarla
solicitudes de préstamos de cada socios en conformidad al reglamento.
El departamento de crédito controla, define los préstamos, autorizando el
desembolso del valor del crédito, controlando y dando seguimiento para la
recuperación de la cartera que se encuentre vencida.
El asesor jurídico analizara las garantías de los créditos dados a los
socios; recuperara judicial y extrajudicialmente los préstamos entregados
y los que se encuentren vencidos.
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POLITICAS PARA LA APROBACION DE LAS SOLICITUDES DE
CRÉDITO
Los funcionarios autorizados para la aprobación de créditos son
corresponsables solidarios de las operaciones de crédito que autoricen.
Para el control de la operación de crédito será necesario la firma de
responsabilidad del nivel superior.
Las solicitudes de crédito serán rechazadas por las siguientes causas:
Por estar en mora de un préstamo anterior.
Por los informes negativos.
Por los demás requisitos del artículo 11.
Ser socio activo.
Haber pagado los certificados de aprobación por el monto establecido por
el consejo de administración.
Tener por lo menos 7 días haber sido admitido como socio.
GARANTÍAS
Todos los créditos sin excepción alguna, indistintamente del número de
crédito sea este primero, segundo u otro, deberán tener garantías
personales o hipotecarias.
En el caso de garantías hipotecarias deberán ser analizadas previamente
en cada una de las agencias receptoras de los documentos, estos deben
revisarse que estén en regla y cumplan con los requerimientos que los
indique el departamento legal y luego aprobadas por el comité de crédito
de acuerdo a las políticas de la institución.
Se podrán aceptar las garantías hipotecarias, la cual podrá ser aprobada
dependiendo del avaluó y capacidad de pago, con un máximo del 50% del
valor total del bien a hipotecarse, pudiéndose excepcionales considerando
el historial crediticio y ubicación del bien.
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Los socios de “COOPAC- AUSTRO LTDA”, sea este deudor o garante,
podrá garantizar hasta tres operaciones, dependiendo del historial del
socio como deudor
o como garante y si solo la liquidez que tiene le es suficiente como
respaldo de dichas garantías.
DOCUMENTACION PARA CONCEDER LOS CREDITOS
1.- Cédulas de ciudadanía y certificados de votación actualizadas.
2.- Título de dominio debidamente inscrito en el Registro de la Propiedad.
3.- Certificado del Registro de la Propiedad Actualizado.
4.- Pago del predio y de la luz actualizada.
5.- Avaluó del bien, con los respectivos peritos o a valuadores que tienen
la institución.
6.- En el caso de existir poderes deben estar actualizados o por lo menos
con la certificación de la notaria en la cual fue otorgado de que no se ha
marginado la revocatoria del mismo.
7.- En caso de que el título de adquisición de dominio fuere la adquisición
deberán encontrarse debidamente protocolizada en la notaria e inscrita en
el registro de la propiedad.
8.- Autorizaciones judiciales se hará constar la sentencia en copias
certificadas del juzgado en el que se realizó el trámite.
9.- En el caso de lotización se hará constar el plano debidamente
aprobado en el municipio, protocolizado en la notaria e inscrito en el
registro de la propiedad.
RIESGO DE CRÉDITO
En el “art 24 del reglamento de crédito de la cooperativa: el Riesgo de
Crédito es la posibilidad de pérdida debido al incumplimiento del
prestatario o la contraparte en operaciones directas o indirectas que
conllevan el no pago, el pago parcial o la falta de oportunidad en el pago
de las obligaciones pactadas”.
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Ampliaciones y Renovaciones
La ampliación de un crédito se realizara en casos espécieles y de fuerza
mayor o fortuitos debidamente comprobados y deberán ser aprobados por
la comisión de créditos.
En la renovación de préstamo se procede a una nueva operación de
crédito y será concedido cuando el socio haya cancelado el interés
correspondiente y por lo menos el 50% del capital, siendo este aprobado
por la comisión de crédito.
PRINCIPALES PROBLEMAS DETECTADOS EN LOS
PROCEDIMIENTOS DE CRÉDITOS
En la entrevista realizada a la Gerente de la Cooperativa “COOPAC
AUSTRO LTDA”, sucursal Paute Sra. Gardenia Sarmiento y al personal
de crédito se describen los siguientes problemas:
Falta de agilidad en el personal de crédito para el proceso de concesión
de crédito, generando inconvenientes al verificar si el socio se mantiene o
no en la central de riesgo a través de la documentación presentada para
el crédito.
El departamento de crédito no cuenta con una división especifica de
funciones por lo que el personal de otras áreas realiza las actividades de
crédito.
Falta de Capacitación al personal en los procedimientos de créditos y
cobranzas.
Realizado por: Patricia Ayavaca
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. PP/PT₂
ESTRUCTURA ORGANICA
ASAMBLEA GENERAL
CONSEJO DE LA ADMINISTRACIÓN
CONSEJO DE VIGILANCIA
AUDITORIA
EXTERNA
AUDITORIA
INTERNAUNIDAD DE RIESGOS INTEGRALES
UNIDAD DE CUMPLIMIENTO
COMITE DERIESGOS
COMITEEJECUTIVO
COMITE DETECNOLOGIA
COMITE DE CUMPLIMIENTO
COMITE DECALIFICACION
COMITE DECREDITO
GERENCIA GENERAL
ASISTENTE DE ASESORIA LEGAL,SECRETARIA DE GERENCIA Y CONSEJO DE ADMINSITRACIÓN
ASESORIA LEGAL
ASESORIA LEGAL
ASESORIA LEGAL
SUBGERENCIA DENEGOCIOS
SUBGERENCIAADMINISTRATIVA FINANCIERA
SUBGERENCIA DETALENTO HUMANO
SUBGERNCIATECNOLÓGICA
JEFE DE MARKETING
COORDINADOR DE MARKETING
JEFE INVERSIONES
JEFE DE CREDITO
ASISTENTE OPERATIVOTALENTO
ING. SOFTWARE
SOPORTETECNICO
ADMINISTRADORDE INFRAESTRUCTURAREDES
ADMINIST.CAMARAS SEGURIDAD
TESORERIA CONTABILIDAD
ASISTENTECONTROL DE
ACTIVOS
SERVICIOSGENERALES
COORD. ADMINIST.
JEFE DE COBRANZAS
AGENCIA
JEFE DE CAJA
COORDINADORA DE CUSTODIA DE
CARTERA
BALCON DE SERVICIOS Y ATENCION AL
CLIENTE
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IDENTIFICACION DEL NIVEL JERARQUICO DE LA COOPERATIVA
La Asamblea General
Es el máximo organismo de gobierno de la cooperativa y el encargado de
tomar las decisiones transcendentales de la institución, el mismo que
deben ser acatados por todo los socios de la cooperativa.
Consejo de Vigilancia
Es el órgano de control interno de las actividades económicas de la
cooperativa, sin injerencia e independiente de la administración, responde
a la Asamblea General.
Consejo de Administración
Es el órgano directivo y el encargado de fijar las políticas de la
cooperativa.
Gerente General
Es el representante legal, judicial, extrajudicial de la cooperativa y
responsable por la marcha administrativa, operativa y financiera de la
cooperativa que lo hará de conformidad con las disposiciones de la ley, su
reglamento general, estatuto social y demás normativas internas de la
cooperativa.
Comisión de Crédito
Conocerá y resolverá las solicitudes de créditos de los socios.
Área de Crédito
Realiza asesoramiento de créditos de los socios que lo requieran.
Área de Financiamiento
Desarrolla las actividades contables y financieras de la cooperativa.
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Área Jurídica
Realizan Asesoramiento jurídico a sus socios.
La “COOPAC AUSTRO LTDA”. Está distribuida en departamentos para
una mejor organización institucional. La distribución de la matriz de la
Cooperativa cuenta con 28 puestos el mismo que se detallaran de la
manera siguiente:
DEPARTAMENTOS
Departamento Administrativo Departamento de Auditoria
Gerente General Auditor Interno
Asistente Secretaria de Gerencia Asistente de Auditoria
Jefe Administrativo Departamento de Talento Humano
Departamento Financiero Jefe de Talento Humano
Jefe de Finanzas Departamento de Diseño
Departamento de Crédito Coordinador de Mercadeo
Jefe de Crédito Departamento de Sistemas
Oficial de Crédito Jefe de Sistemas
Oficial de Negocios Auxiliar de Sistemas
Departamento de Cobranzas Auxiliar de Sistemas
Jefe de Cobranzas Departamento Operativo
Oficial de Cobranzas Jefe Operativo
Departamento de Inversiones Jefe de Cajas
Jefe de Inversiones Cajero
Asistente de Inversiones Volante Operativo
Departamento de Contabilidad Balcón de Servicios
Contador General Conserje-Mensajero
Auxiliar de Contabilidad Servicios Generales
Departamento Legal
Jefe Legal
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. PP/PT₂.₁
NIVELES JERARQUICO Y ASIGNACION DE FUNCIONES
PERSONAL DE LA COOPERATIVA COOPAC AUSTRO LTDA
NOMBRES CARGOS
Ing. Miriam Duran GERENTE GENERAL
Srta. Alisa Cárdenas OFICIAL DE CRÉDITO
Sra. Martha Tapia
AUXILIAR DE
CONTABILIDAD
Sr. Juan Maldonado CAJERO
CONSEJO DE LA
ADMINISTRACION
NOMBRE CARGO
Ing. Roberto Vásquez PRESIDIENTE
Sra. Rosa Prado VICEPRESIDENTE
Srta. Verónica Delgado VOCAL
Sra. Nube Vintimilla VOCAL
Sra. Nathalia Bravo VOCAL
Srta. Tania Togra VOCAL
Srta. Blanca Arias VOCAL
CONSEJO DE VIGILANCIA
NOMBRE CARGO
Sr. Jorge Villavicencio PRESIDIENTE
Sra. Karina Mendosa VOCAL
Sr. Vicente de la Vega VOCAL
Sr. Edison Sambrano VOCAL
Srta. Doris Vanegas VOCAL
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COMISIONES
Comisión de Crédito
Pablo Beltrán
Angélica Ávila
Comisión Sociales
Srta. Blanca Zamora
Sr. Julio Sarmiento
Comisión de Educación
Ing. Laura Gonzales
Sr. Eduardo Espinoza
Realizado por: Patricia Ayavaca
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito.
Papel de Trabajo No. PP/PT₄
ANALISIS FODA
El análisis FODA se realizado tomando en cuenta el ambiente donde
desarrolla la Cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA” sucursal Paute sus
actividades, este nos ayudara a tener un visión de cuál es la situación
actual y así poder plantear acciones y estrategias para mejorar el
crecimiento de esta en el Cantón Paute.
FORTALEZAS
Atención personalizada al cliente.
Dispone de diferentes tipos de crédito.
Se encuentra ubicada en la parte principal de Paute.
Espacio adecuado para la realización de sus actividades.
OPORTUNIDADES
Aumento de la población.
Nuevos mercados para la expansión.
Remesas de los migrantes.
DEBILIDADES
Falta de capacitación al personal.
El personal que labora es insuficiente en la Cooperativa.
Baja promoción de los beneficios que presta la Cooperativa
Ausencia de conocimientos sobres las políticas y manuales de créditos.
Inadecuada aplicación del reglamento de crédito.
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AMENAZAS
Crecimiento de la Competencia.
Regulaciones del estado a las cooperativas.
Factores climáticos.
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito.
Papel de Trabajo No. PP/PT₅
LINEAS DE CREDITO
“COOPAC AUSTRO LTDA”, dispone para sus socios las siguientes líneas
de crédito:
Crédito Hipotecario.- Este crédito se lo otorga para diferentes fines en el
cual quieran invertir su dinero y llevara como garantía primera hipoteca a
favor de la Cooperativa
CREDITO HIPOTECARIO
MONTOS PLAZOS
5001-8000 HASTA 36 MESES
8001-15000 HASTA 48 MESES
15001 EN ADELANTE HASTA 60 MESES
Crédito Prendarios.- Este crédito se lo otorga teniendo como garantía
una prenda a constituirse a favor de la Cooperativa debe ser de fácil
venta, si la prenda fuese un vehículo deberá mantenerse durante la
vigencia de crédito una póliza vigente a favor de la cooperativa.
Crédito de Consumo.- Son créditos de consumo otorgados por las
instituciones controladas a personas naturales que tengan por destino la
adquisición de bienes de consumo o pago de servicios se amortizan en
función de cuotas periódicas y la fuente de pago el ingreso neto mensual.
Crédito Emergente.- Esta destinado para cubrir una emergencia hasta $
2000 dólares con un garante aprobado por el Jefe de Agencia.
Crédito a Corto plazo con descuento.- Este crédito no puede exceder
de 60 días de plazo este crédito se tramita en la matriz y siempre se lo
otorga mediante descuento.
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Jóvenes emprendedores.- Es un crédito inmediato para jóvenes entre
18 a 21 años tiene como objetivo mejorar su estilo de vida monto de $
2000 dólares con un garante.
Crédito Ágil.- Este crédito cubre necesidades prioritarias monto hasta $
5000 dólares hasta 36 meses con un garante.
Crédito Estudiantil.- Este es un crédito de temporada se inicia el primero
de julio hasta el 31 de octubre en la sierra y en la costa el 1 enero hasta el
30 de abril, está destinado para pago de matrícula y/ o útiles escolares,
monto hasta $500 dólares a 9 meses sin garante.
Crédito para Seguro de Vehículo.- Este crédito es inmediato y con un
propósito exclusivo como es la contratación de un seguro, monto hasta
$400 dólares a 6 meses sin garante con el 15% de interés.
Monto de $1000 dólares a 12 meses con un garante al 15% de interés.
Microcrédito.- Esto todo crédito no superior a $ 20000 dólares,
concedidos a una persona natural o jurídica con un nivel de venta inferior
a $100000 dólares a un trabajador por cuenta propia, o un grupo de
prestatarios con garantía propia destinado a financiar actividades en
pequeña escala de producción comercialización o servicio.
CREDITO MICROCREDITO
MONTOS PLAZOS
$300-1500
HASTA
15MESES
$1501-5000
HASTA 24
MESES
$5001-10000
HASTA 36
MESES
Crédito comercial o productivo.- Otorgados a sujetos de crédito cuyo
financiamiento este dirigido a las diversas actividades productivas cuyas
ventas anuales iguales o superiores a $ 100000 dólares.
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Crédito de Vivienda.- Otorgados a personas naturales para la
adquisición, construcción, reparación, remodelación y mejoramiento de
vivienda propia que se encuentre amparado con garantía hipotecaria.
Crédito Vinculado.- Otorgado a funcionarios del área de crédito que
participen en el otorgamiento de la misma, gerente, miembro del consejo
administrativo y consejo de vigilancia y familiares hasta el segundo grado
de consanguineidad y primero de afinidad de todos ellos.
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito.
Papel de Trabajo No. PP/PT ₃
DOCUMENTOS QUE UTILIZAN PARA CONTROLAR LOS
MOVIMIENTOS DE CREDITOS
La documentación que se utiliza para el control de los créditos son los
siguientes:
Crédito Hipotecario Escrituras.
Respaldo de crédito.
Pagare.
Tablas de amortización.
Cabe mencionar que las personas encargadas de mantener en archivos
estos documentos es el Oficial de Crédito, el mismo que no mantiene
ningún informe alguno.
INDICADORES
TIEMPO PROMEDIO PARA LA APROBACION DE CREDITOS
Créditos Normales
N.- de días de aprobación = 7/2 = 4 Días
N.- de días estimados para la aprobación
Crédito Vinculado
N.- De horas de aprobación = 8/3 = 3 Horas
N.- de horas estimadas de aprobación
Número total de días estimados para dar aprobación a los créditos es de
4 días
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El oficial e crédito al realizar el despacho de los préstamos presentan 7
días promedio de tardanza, lo que generar inconvenientes en los socios
por lo que a veces no realiza el préstamo debido a la tardanza.
ESTADO DE CARTERA
CUADRO COMPARATIVO DE LA CARTERA DE Crédito
TIPO DE CARTERA 2012 2013
VALOR % VALOR %
CARTERA POR VENCER
674591,0
0 89,03%
839465,0
0 94,86%
CARTERA VENCIDA 23764,00 3,14% 15587,00 1,76%
CARTERA NO DEVENGA
INTERESES 59378,00 7,84% 29897,00 3,38%
TOTAL
757733,0
0
100,00
%
884949,0
0
100,00
%
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
900000
CARTERA PORVENCER
CARTERA VENCIDA CARTERA NODEVENGAINTERESES
2012
2013
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INDICE DE MOROSIDAD
2012
CARTERA EN
RIESGO X 100 = 83142,00
X 100 = 10,97%
TOTAL CARTERA 757733,00
2013
CARTERA EN
RIESGO X 100 = 45484,00
X 100 = 5,14%
TOTAL CARTERA 884949,00
2012
CARTERA
VENCIDA X 100 = 23764,00
X 100 = 3,14%
TOTAL CARTERA 757733,00
2013
CARTERA
VENCIDA X 100 = 15587,00
X 100 = 1,76%
TOTAL CARTERA 884949,00
Como podemos observar el índice de morosidad en las dos formas nos
representa un índice de morosidad según lo recomendado por el Banco
Central del Ecuador y la Superintendencia de Bancos y Seguros que es el
3%
El índice de morosidad la situación real obtenida por toda la cartera de
riesgo generando un resultado de 10,97% en el año 2012 y de 5,14% en
el 2013 como se puede observar existe control y gestión en el sistema
determinando así rentabilidad en la cooperativa.
Realizado por: Patricia Ayavaca
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito.
Papel de Trabajo No. PP/PT ₆
PROCESO PARA LA RECUPERACION DE CARTERA
Los créditos serán cobrados, directamente en caja, la mora, seguros, el
interés y por último el capital, pudiendo el socio pagar una o más letras.
En cambio para los microcréditos y de consumo, la cooperativa puede
trasladarse donde el socio para cobrar las cuotas dejando un documento
legal que sustente el pago del crédito, y numerado que será canjeado con
el reporte de caja, que será entregado al siguiente día al socio.
En el caso de recibir bienes como parte de pago, estos deben ser
vendidos en el menor tiempo posible con el fin de crear rentabilidad.
En caso de mora se podrá tomar el dinero del socio de la cuenta de
ahorros y certificados, para la cancelación de la deuda.
Realizado por: Patricia Ayavaca
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito.
Papel de Trabajo No. PP/PT₇
CALIFICACIÓN DE CRÉDITOS
El reglamento de crédito y cobranza en el art 17 detalla quienes son
sujetos de crédito:
A personas Naturales.
Requisitos
Ser socio activo de la cooperativa.
Mantener en su cuenta de ahorros un saldo aceptable, dicho saldo deberá
cubrir al menos el porcentaje del encaje en vigencia.
Ser mayor a 18 años con capacidad legal para contratar y menor a 70
años.
En caso de ser socio mayor a 71 años, a fin de que pueda acceder al
crédito estará según lo dispuesto en la Compañía Aseguradora y las
políticas de la cooperativa.
Realizar sus actividades dependientes o empresariales en un lugar fijo,
contar con estabilidad domiciliaria, dentro de las zonas declaradas como
de interés de operación para la institución.
Desarrollar actividades económicas lícitas.
Disponer de voluntad y capacidad de pago.
Mantener una buena calificación de crédito.
Poseer las garantías necesarias para el otorgamiento de crédito.
En los créditos otorgados con poder, el apoderado describirá el titulo
además como garante solidario.
Si el deudor o garante es de estado civil divorciado o viudo deberá hacer
constar en la solicitud de crédito los nombre completos de su antiguo
conyugue y numero
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 179
de cedula. No es necesario en caso que la sociedad conyugal extinta se
encuentre debidamente liquidada.
Presentar toda la documentación e información requerida, del deudor,
garantes y conyugues respectivos, la misma que servirá para probar sus
identidades, ingresos económicos y respaldar sus situaciones
patrimoniales, además de justificar el destino del crédito.
Deudor y garante deberán mantenerse al día en sus obligaciones con la
cooperativa y demás instituciones financieras y comerciales.
Si el deudor o garante tuviera valores vencidos en instituciones
financieras o comerciales; presentar certificados de que cancelo y se
encuentran al día dichas obligaciones. A excepción de reestructuraciones
o refinanciamientos.
REQUISITOS PARA LA CALIFICACION CREDITICIA, PERSONAS
JURIDICAS O SOCIEDADES DE HECHO
Poder o certificación, debidamente inscrita o registrada en el organismo
competente, del o los Representantes legales de la entidad solicitante;
Certificación o verificación de la existencia física de la empresa u
organización;
Copia de Estatutos aprobados o copia del acta de constitución.
Copia certificada del RUC de la persona jurídica o sociedad de hecho.
Copia certificada del acta de la asamblea y/o directorio, según el caso, en
que conste la resolución que autorice tramitar el préstamo y suscribir
obligaciones con la cooperativa; constituyéndose sus directivos
solidariamente respalde de la obligación.
Presentar los estados financieros a la fecha, debidamente legalizados.
Demostrar el destino declarado del crédito, mediante un proyecto de
inversión u otro documento probatorio, como contratos de compra-venta,
facturas de compra, proformas, certificaciones.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 180
Que su actividad económica tenga como mínimo 6 meses de operación,
que disponga capacidad de endeudamiento y pago debidamente
justificado.
Realizado por: Patricia Ayavaca
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 181
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito.
Papel de Trabajo No. PP/PT ₆.₁
DESEMBOLSOS DE CREDITOS
Se dará a conocer mediante la llamada telefónica a socio al aprobación
o no del crédito; si el crédito es aceptado se le dará a conocer al socio
que se acerque a las instalaciones con los garantes y su cónyuge para la
firma del pagare y demás documentos de respaldo del crédito.
El siguiente paso es el ingreso de la información en el sistema
informático:
Crear en el módulo de clientes los garantes.
La actualización del deudor en el sistema.
Ingresar las operaciones aprobadas como es el monto, tasa de interés,
plazo, amortización y el tipo de crédito que se le va a conceder.
Impresión del documento (pagare) y la respectiva verificación por parte
del deudor y su garante.
Impresión de la tabla de amortización.
Recepción de la respectivas firmas de los involucrados en el crédito y
verificación de la mismas según las registradas en la cedula de identidad.
Se realiza una nota de crédito a la cuenta del socio.
Se entrega al deudor el pagare y la tabla de amortización.
Y finalmente se archiva la carpeta en el departamento de crédito.
Realizado por: Patricia Ayavaca
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 182
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito.
Papel de Trabajo No. PE/PT₁
Encuesta a la Gerente
1. 1 ¿Cuáles son las principales disposiciones legales de la Cooperativa?
Superintendencia de bancos y seguros.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Ley de Cooperativas .
Ministerio de Inclusión Económica y Social.
Servicio de Rentas Internas.
2. 2. ¿Conoce cuáles son sus deberes y responsabilidades?
Si cumplo con el manual de funciones el mismo que es conocido por todo el
personal de la cooperativa.
3. 3. ¿Las disposiciones impuestas son dada a conocer por el personal?
Si.
4. ¿Existe una buena comunicación y coordinación en cada
departamento de la cooperativa?
No.
5. ¿Usted realiza actividades de otros departamentos?
Si, cuando se ya termino de hacer mis actividades del área me encargo
de otro actividad.
6. ¿Usted como realiza la selección de personal?
Se realiza mediante un concurso de méritos .
Realizado por: Johnny García
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 183
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito.
Papel de Trabajo No. PE/PT ₂
Encuesta al Oficial de Créditos
1. 1. ¿Describa quienes conforman el personal de la Agencia Paute?
Oficial de Crédito Srta. Alisa Cárdenas
Comisión de Crédito Sr. Roberto Cabrera
Jefa de Agencia Sra. Gardenia Sarmiento
Cajero Srta. Rosa Lazo
2. 2. ¿Conoce usted cuales son las disposiciones legales de crédito de la
cooperativa?
Manual de Crédito.
Reglamento de Crédito.
Políticas de Crédito.
3. 3. ¿Cuáles son las metas del departamento el área de crédito?
Llegar a una meta de colocación y recuperación de cartera según lo
planificado en el presupuesto anual.
4. 4. ¿Qué informes realiza, cada qué tiempo y a quien lo entrega?
Se realiza informes mensuales y es entregado a gerencia.
5. ¿Usted tiene algún grado de dependencia sobre los sistemas
computarizados?
Existe una totalidad de dependencia.
Realizado por: Johnny García
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 184
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC-AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito.
Papel de Trabajo No. PE/PT ₂.₁
1. ¿Qué medidas de seguridad realizan para la custodia de
documentos?
En la cooperativa cada departamento está a cargo de su archivo, ya que
cada uno tiene una llave de seguridad.
2. ¿Usted realiza actividades de otros departamentos?
Si
3. ¿Las actividades que realiza en la institución es supervisado por
quién?
Si es supervisada por la gerencia.
4. ¿Conoce usted si existe algún manual de procedimientos que ayude al
buen funcionamiento de la institución?
No existe.
5. ¿Qué procesos realizan para la concesión de créditos y la
recuperación de cartera?
Abertura de libreta de ahorro.
Llenar las solicitudes de crédito con la debida documentación de respaldo.
Visita al socio.
Presentación de la documentación para la aprobación.
6. ¿Usted recibe capacitación cada qué tiempo?
No
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 185
7. ¿Usted respalda la información, de qué forma lo hace y cada qué
tiempo?
Se respalda con documentación física, y se la archiva cada fin de semana
8. ¿Cómo recibe usted la información de los movimientos de la
cooperativa?
La información que se recibe es cuantitativa.
9. ¿Según su criterio profesional en que aspecto se podría mejorar
dentro de este departamento?
Disponibilidad de movilización para los seguimientos.
Realizado por: Johnny García
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 186
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito.
Papel de Trabajo No. PE/PT ₂.₁
Mediante una indagación realizado a gerencia y al personal se pudo
observar que la estructura orgánica no está siendo actualizado, la misma
que no está distribuida de acuerdo a cada departamento de la
cooperativa, fallando así jerarquía y líneas de comunicaciones, en lo se
refiera a las funciones establecidas se observó que no se está cumpliendo
conforme al manual de funciones, ya que el oficial de crédito no realiza
informes oportunos, además se observó que existe una sobrecarga de
funciones de asesor de crédito, cajero, atención al cliente . Por lo tanto
las funciones establecidas para esta área no están cumpliendo con las
metas y objetivos propuestos.
También se observó que no existe una comunicación de políticas y
procedimientos con el personal del área de crédito, además nos
informaron que para la selección de personal se efectúa un concurso de
méritos.
En la cooperativa no existen programas de capacitación al personal. En
cuanto a las medidas de seguridad cada departamento se encarga de su
archivo.
En cuanto al sistema informático cumple las expectativas que se platea la
cooperativa y es eficiente en su funcionamiento.
Realizado por: Johnny García
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 187
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito.
Papel de Trabajo No. PE/PT₅
DIAGRAMA DE PROCESO ÁREA DE CREDITO
CREDITO COBROS ASESORES
CobroRegistro
de Cobros
si
no
Gestion Cobro
Cobrar Interes
si
no
Autorizacion cobro Interes
CobroAutorizacion para enviar
al Dep. Legal
AlDepartamento Legal
si
no
Cobrar Interes aCliente ?
si
no
Calcular Interes
Calcular Interes
Telefono o Personalmente
Asesores
Consultas/socios
Reporte de clientes con saldos Vencidos
Reporte obligaciones pendientes socios
Planificacion de Cobros
Visita de Cobranzas
Reporte de clientes con saldos Vencidos
Reporte obligaciones pendientes socios
Reporte obligaciones pendientes socios
Notificacion (llamada telefonica)
Realizavisitas a los socios en
mora
Recepta Cobros
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 188
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito.
Papel de Trabajo No. PE/PT ₄
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COOPAC-AUSTRO LTDA. SUCURSAL PAUTE
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO AL SISTEMA DE COLOCACION Y RECUPERACION DE CARTERA
Tipo de auditoría: Auditoria de Gestión Cargo: Gerente General
Entrevista: Fecha de la Entrevista: 18 de marzo de 2015
Auditor: Johnny García Objetivo General: Valoración del Control Interno al Sistema de colocación
y recuperación de cartera
AMBIENTE DE CONTROL SI NO N/A PON CAL COMENTARIOS
¿La estructura orgánica de la Cooperativa está debidamente establecida? x 10 4
La falta de un plan estratégico.
¿El archivo de la Cooperativa se encuentra debidamente organizado?
x 10 5
Esto se debe a la falta de capacitación para el archivo.
¿Las responsabilidades se encuentran establecidas por escrito? X 10 8
¿Existe una segregación de funciones adecuada para el personal de la Cooperativa? X 10 3
Pero hacen omiso de este.
¿Existe un adecuado flujo de información entre los departamentos de la Cooperativa? x 10 4
Por la falta de coordinación
¿Se da a conocer las responsabilidades de los incumplimientos a todos los empleados? X 10 7
¿Al momento de seleccionar al personal se realiza por su X 10 9
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 189
capacidad profesional y valores éticos y que no tengan ningún impedimento legal para desempeñar su cargo dentro de la Cooperativa?
¿La Cooperativa cuenta con un plan de entrenamiento para el personal que labora de acuerdo a sus objetivos y sus necesidades?
X 10 3
No es utilizada la asignación para el proceso de capacitación.
¿Se evalúa al personal periódicamente?
x 10 3
Esporádicamente se evalúa pero en este año no se la realizo.
¿Existe un programa de capacitación para el personal? X 10 1
Pero no lo utilizan.
¿Se dan las condiciones necesarias y un ambiente ameno al personal para el desempeño de sus funciones? X 10 8
¿Se han tomado medidas correctivas en el incumplimiento de las normas por parte de los empleados? X 10 10
¿El personal de la Cooperativa cumple con el manual de funciones? x 10 6
No hay una supervisión continua.
¿La cooperativa a definido un plan estratégico?
X 10 5
No está actualizado.
¿La cooperativa a estructurado un plan para conseguir los objetivos y metas propuestos? X 10 10
¿La cooperativa realiza sus actividades de acuerdo con la normativa legal vigente? X 10 10
¿Los sistemas y la información tienen respaldos para su protección?
X 10 8
¿La información de la cooperativa es manejada por x 10 6
Por la falta de
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 190
profesionales y por un personal capacitado?
capacitación.
VALORACIÓN DEL RIESGO
¿Al momento de realizar los objetivos de la cooperativa se consideró la misión y visión para alcanzarlos? X 10 9
¿Los funcionarios de la cooperativa y demás empleados fueron participes de los objetivos y metas? X 10 9
Esto se realiza cada 2 años.
¿El plan estratégico se ha difundido a todos los miembros que conforman la cooperativa?
x 10 3
Esto se da por lo que el plan estratégico no está actualizado.
¿Todos los diferentes departamentos de la cooperativa tratan de alcanzar los objetivos propuestos? X 10 8
¿La cooperativa se ha planteado indicadores de gestión? X 10 8
¿Las operaciones que realiza la cooperativa se documentan con originales o algún otro medio que de fe de estos documentos? X 10 8
¿Los departamentos emiten algún informe a la gerencia para que conozcan su avance de la consecución de objetivos?
X 10 5
Pero por el momento no lo realizan por qué no les exigen.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
¿La cooperativa a impuesto alguna política o procedimiento para la colocación o recuperación de cartera? X 10 9
¿Los departamentos alcanzan las metas propuestas por la asamblea general de socios? x 10 8
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 191
¿El personal de la cooperativa rota de funciones según la disposición de gerencia? X 10 10
¿Las operaciones que realiza la cooperativa se realiza conforme a la normativa legal y de acuerdo a la administración? X 10 9
¿La información obtenida es utilizada para la evaluación por parte de la gerencia? X 10 9
¿Las operaciones financieras están de acuerdo con los informes de las operaciones de la cooperativa? X 10 10
¿Los sistemas informáticos están regulados por algún control? X 10 8
¿Las actividades de gestión están basados en los indicadores de desempeño? X 10 10
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
¿Los sistemas informáticos tienen manual que faciliten su aplicación a los diferente departamentos? x 10 7
¿Los sistemas informáticos tienen respaldos en alguna otra plataforma que asegure su protección? X 10 8
¿La protección de la información está basado con algún tipo de contraseña que impida la manipulación de personal ajeno a la cooperativa? X 10 10
¿La información que propicia el departamento de crédito es oportuna y confiable? X 10 8
¿El software de la cooperativa es seguro, confiable y oportuno con la información obtenida? X 10 9
MONITOREO
¿Los procesos de supervisión X 10 9 Solo lo
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 192
son definidos para las actividades más importante de la cooperativa?
realiza cuando hay un problemas.
¿La información de auditorías anteriores son tomadas como recomendaciones para auditorias futuras?
x 10 3
Cada dos años se regula la información obtenida.
¿La cooperativa atraves de la auditoría interna evalúa, supervisa y califica la información de los departamentos en forma continua para determinar su razonabilidad y confianza de estas para la toma de decisiones por parte de la alta dirección?
x
10
7
Esto se le realiza cada dos años y de acuerdo a los niveles críticos cuando se presentan en cada sucursal.
NIVEL DE CONFIANZA NC:NIVEL DE CONFIANZA CT:CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL
NC=
PT: (294/410)*100
NC=71,70
CONFIANZA
Confiable (76-95) NC=(294/410)*100
Aceptable (51-75) NC=71,70
No aceptable (15-50)
RIESGO
Bajo (76-95) COFIANZA:ACEPTABLE
Medio (51-75) RIESGO:MEDIO
Alto (15-50)
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 193
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. PE/PT ₄ COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO AL SISTEMA DE COLOCACION Y RECUPERACION DE CARTERA
Tipo de auditoría: Auditoria de Gestión Cargo: Gerente General
Entrevista:
Fecha de la Entrevista: 18 de marzo del 2015
Auditor: Johnny García Objetivo General: Valoración del Control Interno al Sistema de colocación
y recuperación de cartera
AMBIENTE DE CONTROL SI NO N/A PON CAL COMENTARIO
¿Conoce Ud. Cuáles son las funciones cómo miembro participe de la Comisión de Crédito? X 10 10
¿La comisión de Crédito cuenta con los recursos necesarios para la eficiencia de sus actividades? X 10 6
Estos recursos son limitados.
¿En el momento de la aprobación de las solicitudes de crédito el Gerente es proactivo? X 10 10
¿Los miembros de la Comisión de crédito conocen la misión y visión de la Cooperativa? X 10 8
¿La Comisión de Crédito se propone metas a alcanzar? X 10 8
¿Las metas y objetivos planteados esta definidos y son de acuerdo a la realidad de Cooperativa? x 10 8
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿La Comisión es supervisada por las actividad que realiza? X 10 7
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 194
¿En las sesiones que realiza la Comisión de créditos se redacta informes? X 10 9
¿La Comisión de Créditos tiene métodos para el control en la concesión de créditos y la Gestión de cobro de estos? x 10 8
¿La coordinación entre los diferentes sistemas es oportuno?
x 10 7
Debido a su falta de información entre sistemas.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿La información que presenta el oficial de créditos a la comisión es oportuna y confiable?
x 10 6
El oficial de crédito no tiene un buen desempeño.
¿La gerencia hace uso de los reportes que emite la Comisión de Créditos? x 10 8
¿Se han realizados correctivos ante los informes presentados por la comisión de los préstamos y cobros de créditos?
x 10 6
Pero por falta de coordinación entre sistemas no se alcanzan a revisar
MONITOREO
¿Las actas son custodiadas después de cada sesión? x 10 10
¿Se da seguimiento a los créditos vencidos de los socios? x 10 10
¿En la recuperación de cartera son vigilados los créditos según la normativa legal de la Cooperativa? x 10 8
TOTAL 160 132
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 195
NIVEL DE CONFIANZA NC:NIVEL DE CONFIANZA CT:CALIFICACION TOTAL PONDERACION TOTAL
NC=
PT: (132/160)*100
NC=82,5
CONFIANZA
Confiable (76-95) NC=(294/410)*100
Aceptable (51-75) NC=82,5
No aceptable (15-50)
RIESGO Bajo (76-95)
COFIANZA: CONFIABLE
Medio (51-75) RIESGO: BAJO
Alto (15-50)
RESULTADO DE LA EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO
Calificación Total 294+132=426/2=213
Ponderación Total 410+160=570/2=285
213/285=74,7
El sistema de Colocación y Recuperación de cartera, después de haber
sido realizado y evaluado con la aplicación de cuestionarios se obtuvo:
NIVEL DE
CONFIANZA ACEPTABLE
NIVEL DE RIESGO MEDIO
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 196
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. PE/PT ₄
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA SUCUSAL PAUTE
AUDITORIA DE GESTION AL SISTEMA DE CRÉDITO
MATRIZ DE RIESGOS
# COMPONENTES
RIESGO DE CONTROL
RIESGO INHERENTE
ENFOQUE DE AUDITORIA A M B A M B
1 Inadecuada Estructura Orgánica. x
Pruebas de Cumplimiento
2 El personal de la Cooperativa no cuenta con el perfil profesional. X x
Pruebas de Cumplimiento
3 No cuenta con un plan de capacitación. X x
Pruebas de Cumplimiento
4 Falta de control en la documentación de la concesión de créditos. x x
Pruebas de Cumplimiento
Elaborado por: Johnny García Aprobado por: Ing. Genaro Peña
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 197
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. E/PT ₁
LA APLICACIÓN DE INDICADORES PERMITIRA A LA
COOPERATIVA OBTENER RESULTADOS CONFIABLES PARA
TOMAR DECISIONES OPORTUNAS
A continuación se detallara el cuadro la estructura de la cartera de los
dos años 2012-2013, se analizara mediante los indicadores de
Concentración, la diversificación de créditos; y con los indicadores e
eficiencia si se ha superado o no lo presupuestado.
TIPO DE CRÉDITO
AÑO 2012 AÑO 2013
VALOR
PORCENTAJ
E VALOR %
COMERCIAL
280480,0
0 47,72% 268320,00 26,42%
DE CONSUMO 37600,00 6,40% 250705,00 24,68%
DE VIVIENDA
250390,0
0 42,60% 427344,00 42,07%
MICROCREDITO 18000,00 3,06% 67567,00 6,65%
VINCULADO 1300,00 0,22% 2000,00 0,2%
TOTAL
587770,0
0 100,00%
1015736,0
0 100,00%
El cuadro muestra los detalles de la estructura de la cartera de crédito de
los años 2012 y 2013 donde se analizara mediante Indicadores de
Concentración los diversos créditos más los Indicadores de eficiencia.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 198
INDICE DE CONCENTRACION
2012
CREDITOS COMERCIAL X 100 =
280480,00 = 48%
TOTAL DE CREDITOS 587770,00
2013
CREDITOS VIVIENDA X 100 =
427344,00 = 42%
TOTAL DE CREDITOS 1015936,00
Con el índice de concentración podemos determinar un alerta sobre los
riesgos crediticios, considerando como apropiado un 30% de
concentración.
Al momento de aplicar este indicador con los datos de la Cooperativa
podemos determinar una alerta que en el año 2013 existe un alto índice
de concentración en los créditos de vivienda con un 42% en comparación
al año anterior que ha disminuido en un 6% seguido créditos comercial
con una concentración de 48% que ocupa el primer lugar en el año 2012.
20120
200000
400000
600000
2012
2013
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 199
Esta concentración en el año 2013 se da en los créditos de vivienda por
una alta concesión de créditos superando el monto establecido que la
Cooperativa COOPAC AUSTRO LTDA, tenía para este año seguido del
crédito comercial.
Según el reglamento de la Cooperativa se debe tomar en cuenta que la
colocación de crédito se debería diversificar no solo por sus montos sino
por la variedad de destinos que permita minimizar los riesgos.
INDICE DE EFICIENCIA
En este índice determinaremos si la Cooperativa pudo alcanzar sus metas
planteadas en cuanto a la colocación de la cartera.
2012
CARTERA DE CREDITO
REALIZADA X 100 =
810789,00
= 95% CARTERA DE CRÉDITO
PROYECTADA 850623,00
2013
CARTERA DE CREDITO
REALIZADA
X 100 =
884949,00
= 99% CARTERA DE CRÉDITO
PROYECTADA
890799,00
De acuerdo a los datos del índice de eficiencia la Cooperativa se
mantiene con un nivel del 95% de colocación de cartera aceptable en el
año 2012, se puede estimar que en el año 2013 tiene un nivel 99% por lo
que se ha superado la meta planteada.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 200
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. E/PT ₂
CARTERA SEMESTRE DEL 2013
CARTERA POR VENCER
1-30 DIAS
31-90
DIAS
91-180
DIAS
181-360
DIAS
MAS DE 360
DIAS
40581,67 72935,56 92778,34 134221,31 150742,89
CARTERA VENCIDA
1-30 DIAS
31-90
DIAS
91-180
DIAS
181-360
DIAS
MAS DE 360
DIAS
105,93 1754,12 6755,55
798,19
175,66
CARTERA QUE NO DEVENGAN INTERESES
1-30 DIAS
31-90
DIAS
91-180
DIAS
181-360
DIAS
MAS DE 360
DIAS
3530,6 3209,16 3896,69 4831,97 2261,14
El cuadro demuestra que la cartera de crédito tiene un crecimiento normal
estando los créditos por vencer lo más representativos, pero se deberá
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
1-30DIAS
31-90DIAS
91-180DIAS
181-360DIAS
MAS DE360DIAS
CARTERA POR VENCER
CARTERA VENCIDA
CARTERA QUE NO DEVENGANINTERESES
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 201
mantener una recuperación de cartera para que se mantengan en sus
rangos normales.
TIEMPO PROMEDIO PARA LA APROBACION DE CREDITOS
Créditos Normales
N.- de días de aprobación = 7/2 = 4 Días
N.- de días estimados para la aprobación
Crédito Vinculado
N.- De horas de aprobación = 8/3 = 3 Horas
N.- de horas estimadas de aprobación
Número total de días estimados para dar aprobación a los créditos es de
4 días
El oficial e crédito al realizar el despacho de los préstamos presentan 7
días promedio de tardanza, lo que generar inconvenientes en los socios
por lo que a veces no realiza el préstamo debido a la tardanza.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 202
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. E/PT ₃
ESTADO DE CARTERA
CUADRO COMPARATIVO DE LA CARTERA DE CRÉDITO
TIPO DE CARTERA 2012 2013
VALOR % VALOR %
CARTERA POR VENCER
674591,0
0 89,03%
839465,0
0 94,86%
CARTERA VENCIDA 23764,00 3,14% 15587,00 1,76%
CARTERA NO DEVENGA
INTERESES 59378,00 7,84% 29897,00 3,38%
TOTAL
757733,0
0 100,00%
884949,0
0
100,00
%
En el análisis de la cartera de crédito de los 2 años, hemos observado
que la cartera por vencer a aumentado en 5,83% en relación al 2012, la
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
900000
CARTERA PORVENCER
CARTERAVENCIDA
CARTERA NODEVENGAINTERESES
2012
2013
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 203
cartera vencida ha tenido un decremento en 1,38% en comparación al
2012, como también en la cartera que no devenga interese ha tenido un
decremento de 4,46% en comparación al 2012.
Siendo el riesgo de crédito de 3,14% en el 2013, lo que también ha
disminuido en relación al 2012 donde el riego era de 10,97% siendo este
riesgo bajo en ambos años.
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. E/PT ₄
EVALUACION DE PERFIL Y CAPACITACION DEL PERSONAL
Por medio de una encuentra al personal al Sistema de Colocación y
Recuperación de Cartera determinaremos si han recibido la debida
capacitación y que tan beneficioso resultado estas para ellos, también
determinaremos su perfil profesional.
ENCUESTA:
CARGO Comisión
Jefe de
Crédito Gerente
Oficial de
Crédito
PERFIL Primaria Primaria Bachiller Estudiante
Preguntas
Tiene
experiencias
laborables en
otras
instituciones
financieras. No No 10 años No
Cuál es el
tiempo que
labora en la
Cooperativa. 4 años 4 años 6 años 2 años
Se encuentra
a gusto con el
cargo. Si Si Si Si
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Patricia Ayavaca Johnny García 205
Mediante la encuesta realizada al personal de crédito, el área necesita
personal profesional, actualización y creación de políticas de crédito y
reforzar conocimientos en el procedimiento de crédito.
Temas que
considere
necesarios
para reforzar
sus
conocimiento
s.
Actualizació
n de
políticas de
crédito
Actualización
de políticas de
crédito
Gestión
de
cobranza
s,
técnicas
de
gestión
Captación y
Recuperación
La
Cooperativa
realiza
capacitacione
s constantes
en el área de
crédito. No No No No
Considera
Ud. Que el
área de
crédito en un
alto nivel de
riesgo. No No No No
Que tipos de
Capacitacion
es ha recibido
en el último
semestre del
año 2013. Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. E/PT ₅
COLOCACION Y RECUPERACION DE CARTERA DE CREDITO
Cada agencia de la cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”. Cuenta con
una planificación donde tiene detallado sus metas en colocación de
créditos de cartera, las mismas que tienen un seguimiento en forma
periódica (mensual) con un objetivo verificar si se alcanzaron.
Las metas que la Agencia en el año 2013 es de $700.000 dólares en
colocación, teniendo que colocarlos mensualmente $58333,33y durante el
siguiente semestre deberán haber colocado $350000, sin embargo tan
solo se cumplió con un 95%.
De igual manera en la recuperación de cartera de crédito la Cooperativa
se planteó recuperar mensualmente $100000 dólares, es decir que para
el primer semestre se debía haber recuperado $600000 dólares y solo
se logró cumplir con el 63% como resultado de no cumplir con las metas
planteadas.
De acuerdo al Manual Orgánico Funcional de la Cooperativa establece
que cada una de las agencias debe cumplir con las metas establecidas en
la planificación.
Tomando en cuenta los datos del primer semestre en colocación y
recuperación de cartera no se cumplió con las metas propuestas en la
colocación, siendo el motivo principal el no poder dar a conocer los
servicios que la Cooperativa brinda a su socios, la falta personal para la
recuperación de cartera ya que solo lo realiza la Jefa de agencia Paute y
la falta de recuperación de créditos realizados y la falta de coordinación
en la información que se tiene en el área de créditos.
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INDICES DE METAS ALCANZADAS
COLOCACION
METAS ALCANZADAS
X 100 METAS
PRESUPUESTADAS
234850 =
95%
350000
RECUPERACION
METAS ALCANZADAS
X 100 METAS
PRESUPUESTADAS
380000 = 63%
600000
En lo que se refiere al cumplimiento de las metas planteadas, no se ha
logrado cumplir en colocación 95% en recuperación 63%, siendo el
principal motivo el no poder promocionar los servicios que la Cooperativa
brinda a su socios, la falta personal para la recuperación de cartera ya
que solo lo realiza la Jefa de agencia Paute y la descoordinación entre el
área de créditos y la área legal en la información para la recuperación de
cartera.
SISTEMA DE COLOCACION Y RECUPERACION
En este análisis estudiaremos los créditos aprobados en el año 2013 que
han superado a los créditos en el 2012.Y si las utilidades ganadas han
superado a las proyectadas.
PORCENTAJE DE CRECIMIENTO DE LA CARTERA
SOLICITUDES APROBADAS
2013 = 456 = 1,42%
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SOLICITUDES APROBADAS
2012 320
Este indicador nos demuestra que en el 2013 hubo una mayor aprobación
de solicitudes en 42% considerando un indicador medio alto.
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Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. E/PT ₇
ÍNDICE DE MOROSIDAD
2012
CARTERA EN
RIESGO X 100 = 83142,00
X 100 = 10,97%
TOTAL CARTERA 757733,00
2013
CARTERA EN
RIESGO X 100 = 45484,00
X 100 = 5,14%
TOTAL CARTERA 884949,00
2012
CARTERA
VENCIDA X 100 = 23764,00
X 100 = 3,14%
TOTAL CARTERA 757733,00
2013
CARTERA
VENCIDA X 100 = 15587,00
X 100 = 1,76%
TOTAL CARTERA 884949,00
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Patricia Ayavaca Johnny García 209
La cartera de riesgo es igual a la cartera vencida más la cartera que no
devenga intereses, como podemos observar el índice de morosidad en las
dos formas nos representa un índice de morosidad según lo recomendado
por el Banco Central del Ecuador y la Superintendencia de Bancos y
Seguros que es el 3%.
El índice de morosidad es la situación real obtenida por toda la cartera de
riesgo generando un resultado de 10,97% en el año 2012 y de 5,14% en
el 2013 como se puede observar existe control y gestión en el sistema
determinando así rentabilidad en la cooperativa.
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. E/PT ₆
MEDICIÓN DEL PERSONAL DEPARTAMENTO DE CREDITO
De acuerdo a la información obtenida se pudo verificar que no existe en la
cooperativa un plan de capacitación, la misma que no hace uso de las
vías de comunicación del área de crédito conjuntamente con talento
humano retardando así los objetivos que persigue la cooperativa y a su
personal por la falta de entrenamiento hacer de los procedimientos de
créditos para un adecuado desempeño. En el reglamento interno de la
cooperativa establece que el personal debe ser capacitado según su área
de trabajo tomando en cuenta el desempeño y su funcionalidad dentro de
la cooperativa, esta capacitación se deberá analizar según las áreas
críticas o las que represente mayor riesgo, en la capacitación se la
realizara con talleres, cursos y conferencias necesarias para el
mejoramiento de habilidades y conocimiento en sus puestos de trabajo de
carácter obligatorio y con sanción al personal que no asiste.
La capacitación al personal deberá ser continua y elaborar una
programación eficaz permitiendo así un buen desempeño en el
funcionamiento de la cooperativa así como se debe ver reflejado en los
servicios que brinda a sus socios, tomando en cuenta que la capacitación
al personal mejora el grado de satisfacción de los servicios así como
también el crecimiento laboral.
Al incumplir con el reglamento interno la cooperativa no permite que su
personal se desempeñe con calidad en el departamento de crédito,
generando inconveniencias al momento de responder a las diferentes
demandas y necesidades que tiene sus socios.
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# DE EMPLEADOS EN
COLOCACION Y
RECUPERACION X
100 N° DE EMPLEADOS DE LA
COOPERATIVA
3 X100 = 42%
7
Este índice nos indica que el 42% del personal desempeña funciones que
no son las adecuadas según su área ya que no mantiene un personal
adecuado para el sistema de cobros, desarrollando actividades que no les
compete, siendo así la colocación y recuperación de cartera su principal
actividad, perjudicando así de esta manera a la cooperativa.
GASTOS DE CAPACITACION AL
PERSONAL X
100 N° DE EMPLEADOS DEL
SISTEMA
0 X
100 = 0
2
Al no existir un plan de capacitación se está incumpliendo con el
reglamento interno de la cooperativa lo cual ocasiona que el personal se
siento inconforme y desmotivado en el momento de realizar sus
actividades ya que la capacitación es la base para un buen
funcionamiento y si obtener información confiable que determine el grado
de satisfacción que la cooperativa ofrece a sus socios.
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO COOPAC AUSTRO LTDA
Componente Examinado: Sistema de Colocación y Recuperación de
Cartera de Crédito
Papel de Trabajo No. E/PT ₈
COMPARACION DE LA COMPETENCIA
En el cooperativa “Coopac Austro Ltda”. En cuanto a sus costos en los
créditos muestran la siguiente información:
TIPO DE CREDITO MONTO HASTA TASA DE INTERES PLAZO
COMERCIAL 70000 22% 60 meses
DE CONSUMO 2000 15,22% 12 meses
DE VIVIENDA 70000 22% 60 meses
MICROCREDITO 20000 22% 36 meses
VINCULADO 2000 15,22% 6 meses
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO JUVENTUD
ECUATORIANA PROGRESISTA LTDA.
Al realizar el estudio de los créditos que conceden a sus socios podemos
determinar que para los créditos de consumo1 y 2 varían de acuerdo con
los días
TIPO DE CRÉDITO MONTO
HASTA
TASA DE
INTERES
PLAZO
CONSUMO 15% 1 a 29 días
MICROCREDITO
Minorista $0-3000 22%
Acumulación Simple $3001 -
$10000
20%
Acumulación Ampliada $10001-$2000 20%
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COMERCIAL Pymes $20000 -
$200000
11,20%
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO JARDIN AZUAYO
El estudio realizado a la cooperativa Jardín Azuayo en el crédito comercial
con un plazo de 36 meses y un monto de %50000 con una tasa nominal
del 11% en cuanto a créditos.
En créditos de consumo con un plazo de 12 a 18 meses con un monto de
$1500-3000 dólares con una tasa nominal de 12,77%, en los microcrédito
tenemos de 12 y 18 meses con una tasa nominal de 12,77% a 15% con
un monto de $1500- $3000 dólares, todo esto en relación a las
necesidades del socio.
TIPO DE CRÉDITO MONTO
HASTA
TASA DE
INTERRES
PLAZO
ORDINARIO $5000 12,77% 4 AÑOS
EXTRAORDINARIO $1000 11,22 12 MESES
CRÉDITO SIN
AHORRO
Individual $ 30000 15% 5 AÑOS
Grupal $45000 10,15% 4 AÑOS
DESARROLLO $45000 10,15% 4 AÑOS
VIVIENDA $20000 12,09% 10 AÑOS
Después del análisis comparativo de los tipos de créditos que tienen las
Cooperativas más representativas en Paute como son la cooperativa JEP
y Jardín Azuayo en comparación con la Cooperativa “COOPAC AUSTRO
LTDA” Paute cuenta con una tasa de interés de 15,22% siendo esta tasa
mayor a las demás cooperativas y en el monto la cooperativa Jardín
Azuayo tiene un monto mayor en crédito para conceder a sus socio, con
un plazo más largo en cuento a su cancelación, en cambio la cooperativa.
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Patricia Ayavaca Johnny García 214
En los créditos comerciales la cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”
Paute cuenta con una tasa de interés de 22% un plazo de 60 meses,
mientras que la cooperativa JEP de 11,20%, y la cooperativa Jardín
Azuayo con una tasa de interés de 10,15%.
En los créditos de microcrédito la cooperativa “COOPAC AUSTRO LTDA”
Paute tiene una tasas de interés de 22% con una plazo de 36 meses, en
cambio la cooperativa JEP tiene una tasa de interés de 22%, 20%,
dependiendo del tipo de crédito solicitado por el socio 11% este
dependerá del crédito que solicite el socio.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 215
BIBLIOGRAFIA
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PROFESIONALES EN EL SECTOR PUBLICO.
En MATERIAL DE ESTUDIO ENTREGADO POR EL ING. GENARO
PEÑA, GUIA DE ESTUDIO.
En CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, GUIA METODOLOGICA
SEGUN ACUERDO 047-CG-2011,MANUAL DE AUDITORIA DE
GESTION. PAG 6.
Garcia,Malagon,Mirialis,Pag 7.
En WAINSTEIN, MARIO. AUDITORIA. EDICIONES MACHCHI
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En CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, GUIA METODOLOGICA
SEGUN ACUERDO 047-CG-2011,MANUAL DE AUDITORIA DE
GESTION. PAG 6,7,8.
GICA SEGUN ACUERDO 047-CG-2011,MANUAL DE AUDITORIA DE
GESTION. PAG 9).
MALDONADO,Milton, “Auditoría de Gestión”, Tercera Edición, Quito 2006,
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MALDONADO,Milton, “Auditoría de Gestión”, Tercera Edición, Quito 2006,
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MALDONADO,Milton, “Auditoría de Gestión”, Tercera Edición, Quito 2006,
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http://www.gerencie.com/marcas-de-auditoria.html. (s.f.).
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Patricia Ayavaca Johnny García 216
Contraloria General del Estado Manual de Auditoria de Gestión. (2006).
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auditoria. (s.f.). Obtenido de http://www.auditool.org/blog/auditoria-
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http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-
auditoria. (s.f.).
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(2001). Contraloria General del Estado Manual de Auditoria
Gubernamental
(Contraloría General del Estado 2001, pág. 41).
(2001). (Contraloría General del Estado 2001, pág. 41).
(WWW.COOPAC-AUSTRO.FIN.EC)
(www.coopacautro.fin.ec/index.php/nuestrosservisos/de creditos)
(www.coopacautro.fin.ec/index.php/quienessomos/historia)
(Ley Organica de Economia Popular y Solidaria del Sector Financiero
Popular y Solidario)
(Estatuto de la Cooperativa Ahorro y Credito Coopac-Austro LTDA.
Edit.Abril_2013)
(Reglamentos de Creditos y Cobranzas Coopac-Austro LTDA.)
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