Universidad De Guayaquil
Facultad De Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Tesis Presentada como requisito para optar el Título de Contador Público
Autorizado
Tema:
“Plan de visitas IN SITU del NAF a locales comerciales informales de Guayaquil ¨
Autores:
Braulio Daniel Castillo Narea
Cristina Rossana Vásquez Armijos
Tutor:
Ing.Com. Omar Mejía Flores, MTF.
Guayaquil, Octubre 2017
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Ficha Repositorio Nacional en Ciencia y Tecnología
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TITULO Y SUBTITULO:
“Plan de visitas IN SITU del NAF a locales comerciales informales de Guayaquil ¨
AUTORES: Braulio Daniel Castillo Narea
Cristina Rossana Vásquez Armijos
REVISORES:
INSTITUCIÓN:
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD:
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS – FCA
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
FECHA DE PUBLICACIÓN: N. DE PAGS: 87
ÁREA TEMÁTICA: Asesoría Tributaria
PALABRAS CLAVE: Tributación, microempresarios, cumplimiento tributario, comercios
de renta media.
RESUMEN:
En el Ecuador se aprobó el marco legal para la regularización y estandarización de los
tributos e impuestos es por eso que el SRI, se rige como el máximo órgano de seguimiento
y está en la obligación de difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones.
Es por esto que se elaborará un programa de visitas in situ del NAF SRI – UG a locales
comerciales informales de la ciudad de Guayaquil. La presente investigación se encuentra
enfocada a comerciantes informales que se ubican en la zona norte de la ciudad conocida
como PECA. El objetivo es diseñar un plan de visitas in situ del NAF SRI-UG para la ciudad
de Guayaquil dirigido a locales comerciales informales. El tipo de investigación el cual se
va a seleccionar es la descriptiva en la cual permitirá recolectar información. La población
se encuentra conformada por 400 comerciantes informales de la ciudad de Guayaquil, la
técnica utilizada es la encuesta y por medio de esta se va a poder recolectar información de
los encuestados. Los proyectos de NAF, determina la necesidad de visitar in situ a los
comerciantes, si se considera que los mismos no tienen tiempo para visitar las oficinas y
están concentrados en llevar a cabo sus negocios. Por lo cual se recomienda la capacitación
de todos los integrantes de los NAF y generalizar las experiencias al resto del país, buscando
mayor impacto del trabajo realizado.
N. DE REGISTRO (en base de
datos):
N. DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTORES/ES:
Braulio Daniel Castillo Narea
Cristina Rossana Vásquez Armijos
Teléfono:
0967776813
0995963452
E-mail:
CONTACTO EN LA
INSTITUCION:
Nombre: Secretaría de la Facultad
Teléfono: 042206950 042596830
E-mail: [email protected]
iii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificado Sistema Anti plagio
Habiendo sido nombrado, yo Ing. Com. Omar Mejía Flores, MTF, certifico que el presente
proyecto de titulación ha sido elaborado por Braulio Daniel Castillo Narea con C.C #
0918686403 y Cristina Rossana Vásquez Armijos con C.C # 0931011639, con mi
respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de: Contador
Público Autorizado. Se informa que el proyecto: “Plan de visitas IN SITU del NAF a
locales comerciales informales de Guayaquil”, ha sido orientado durante todo el periodo de
ejecución en el programa de URKUND quedando el 8% de coincidencias.
https://secure.urkund.com/view/27675899-958026-
888194#FcYxDgIxDATAv6ReoVixd+37CqJAJ0ApuOZKxN8JxUjzae+zbVfrDjNbxvI/Fy0JdjBAggITciiQA+n
IQg2UowJFlFB5Qzvn65jPud+P/dG2funKKBM9JB/6/gA=
Ing.Com. Omar Mejía Flores, MTF.
Tutor De Tesis
iv
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificación del Tutor
Yo, Ing. Com. Omar Mejía Flores, MTF., habiendo sido nombrado tutor de tesis de
pregrado en la carrera de Contaduría Pública Autorizada de la Facultad De Ciencias
Administrativas De La Universidad De Guayaquil, de los egresados:
Braulio Daniel Castillo Narea con C.C. # 0918686403
Cristina Rossana Vásquez Armijos con C.C # 0931011639
Como requisito para optar por el título de Contaduría Pública Autorizada, cuyo tema es:
“Plan de visitas IN SITU del NAF a locales comerciales informales de Guayaquil”
Certifico que he revisado y aprobado en todas sus partes el trabajo de titulación,
encontrándose apto para su sustentación.
Ing.Com. Omar Mejía Flores, MTF.
Tutor De Tesis
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Renuncia de Derechos de Autor
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de
investigación son de absoluta propiedad y responsabilidad de:
Braulio Daniel Castillo Narea con C.C. # 0918686403
Cristina Rossana Vásquez Armijos con C.C. # 0931011639
Cuyo tema es:
“Plan de visitas IN SITU del NAF a locales comerciales informales de Guayaquil”
Derechos que renuncio a favor de la Universidad De Guayaquil, para que haga uso como a
bien tenga.
Braulio Daniel Castillo Narea
C.C # 0918686403
Cristina Rossana Vásquez Armijos
C.C # 0931011639
vi
Dedicatoria
A Dios,
Por haberme permitido llegar hasta este punto, la culminación de mi trabajo de tesis y darme
salud hasta ahora para lograr este objetivo.
A mis padres,
Por haber apoyado siempre, por los consejos, los valores, siempre su apoyo incondicional
que con sus palabras de aliento me ayudaron a terminar este paso de mi vida.
A mi esposa e Hijo,
Por sus ánimos que me brindan día a día para alcanzar nuevas metas, tanto profesionales
como personales
Braulio Daniel Castillo Narea
vii
Dedicatoria
Mi abuela que, aunque ya no este físicamente siempre me impulso a seguir con sus consejos,
enseñanzas y gran amor.
A mi madre Rossana Armijos que nunca ha dejado que deje mis metas y con su sabiduría
cada día me hace mejorar como persona y profesional.
A mi padre Manuel Vásquez que con sus experiencias me ha siempre guiado por el mejor
camino en todo ámbito laboral, a mis hermanas por estar siempre preocupadas por mí y en que
venza todos mis retos.
Sobre todo, a Dios por darme esta oportunidad de ser capaz de lograr esta meta, por la
fortaleza que me ha brindado todo este tiempo en los momentos difíciles para poder lograr este
gran triunfo.
Cristina Rossana Vásquez Armijos
viii
Agradecimiento
. Agradezco antes que todo a Dios por bendecirme para llegar hasta donde he llegado,
porque hizo realidad este sueño anhelado.
A mis padres que de una u otra forma me dieron su apoyo y colaboración en el proceso de
elaboración de esta tesis.
A mi esposa e hijo por ser los motores, motivación e inspiración para poder superarme día
a día y así poder luchar para que la vida nos depare un futuro mejor.
Y a mí tutor de tesis el Ing. Omar Mejía gracias a su conocimiento y ayuda pude concluir
con éxito este trabajo,
Gracias a todos.
Braulio Daniel Castillo Narea
ix
Agradecimiento
Agradezco con todo mi corazón por la realización de esta tesis a Dios quien me ha dado la
fortaleza y perseverancia para seguir con este proyecto de tesis.
A mi madre Rossana Armijos por sus palabras de aliento, sabiduría y amor que me han
ayudado en todo el camino a la realización de este gran sueño.
A mi familia que siempre me recordaban que no tenía que rendirme y me dieron sus palabras
de aliento y consejos valiosos para mi crecimiento como persona y como profesional.
A mi tutor Omar Mejía quien nos ha brindado sus conocimientos y paciencia para guiarnos
en este arduo camino, a mis profesores que con sus enseñanzas me han ayudado con la
realización de esta tesis.
Cristina Rossana Vásquez Armijos
x
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“Plan de visitas IN SITU del NAF a locales comerciales informales de Guayaquil”
Autores:
Braulio Daniel Castillo Narea
Cristina Rossana Vásquez Armijos
Tutor:
Ing. Com. Omar Gabriel Mejía Flores, MTF.
Resumen
En el Ecuador se aprobó el marco legal para la regularización y estandarización de los tributos
e impuestos es por eso que el Servicio de Rentas Internas (SRI), se rige como el máximo órgano
de seguimiento por lo cual es su obligación difundir y capacitar al contribuyente respecto de
sus obligaciones. Es por esto que se elaborará un programa de visitas in situ del NAF SRI –
UG a locales comerciales informales de la ciudad de Guayaquil. La presente investigación se
encuentra enfocada a comerciantes informales que se ubican en la zona norte de la ciudad
conocida como PECA. El objetivo es diseñar un plan de visitas in situ del NAF SRI-UG para
la ciudad de Guayaquil dirigido a locales comerciales informales, que permita obtener
información para desarrollar programas específicos en búsqueda de una mejor cultura
tributaria. El tipo de investigación el cual se va a seleccionar es la investigación descriptiva en
la cual permitirá recolectar información que se encuentre. La población se encuentra
conformada por 400 comerciantes informales de la ciudad de Guayaquil, la técnica utilizada es
la encuesta y por medio de esta se va a poder recolectar información relevante a través de
preguntas diseñadas para los encuestados con el propósito de identificar alguna situación en
particular. Los proyectos de NAF, determina la necesidad de visitar in situ a los comerciantes,
si se considera que los mismos no tienen tiempo para visitar las oficinas y están concentrados
en llevar a cabo sus negocios. Por lo cual se recomienda la capacitación de todos los integrantes
de los NAF y generalizar las experiencias al resto del país, buscando mayor impacto del trabajo
realizado.
Palabras Claves: Tributación, microempresarios, cumplimiento tributario, comercios de
renta media.
xi
UNIVERSITY OF GUAYAQUIL
FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
SCHOOL OF AUTHORIZED PUBLIC ACCOUNTING
" Plan de visitas IN SITU del NAF a locales comerciales informales de Guayaquil”
Autores:
Braulio Daniel Castillo Narea
Cristina Rossana Vásquez Armijos
Tutor:
Ing. Com. Omar Gabriel Mejía Flores, MTF.
Abstract
In Ecuador, the legal framework was approved for the regularization and standardization of
taxes and taxes. That is why the Internal Revenue Service (SRI) stands as the highest
monitoring body, therefore it is its obligation to disseminate and train the taxpayer with respect
to their obligations. That is why a program of on - site visits of the NAF SRI - UG will be
developed to informal commercial premises in the city of Guayaquil. This research is focused
on informal traders located in the northern part of the city known as PECA. The objective is to
design an on-site visit plan of the NAI SRI-UG for the city of Guayaquil aimed at informal
commercial premises, which allows obtaining information to develop specific programs in
search of a better tax culture. The type of research to be selected is the descriptive research in
which it will be possible to collect information that is found. The population is made up of 400
informal merchants from the city of Guayaquil, the technique used is the survey and through it
will be able to collect relevant information through questions designed for respondents with
the purpose of identifying a particular situation. NAF projects determine the need to visit
merchants in situ, if it is considered that they do not have time to visit the offices and are
concentrated in carrying out their business. Therefore, it is recommended that all NAF
members be trained and generalize the experiences to the rest of the country, seeking a greater
impact of the work done.
Key Words: Taxation, microentrepreneurs, tax compliance, middle income businesses.
xii
Tabla de Contenido
Resumen .............................................................................................................................. x
Abstract .............................................................................................................................. xi
Introducción ........................................................................................................................ 1
Capítulo I. El Problema ...................................................................................................... 3
Planteamiento del problema ............................................................................................... 3
Formulación y sistematización del problema...................................................................... 6
Objetivos de la investigación ............................................................................................. 7
Justificación del proyecto .................................................................................................. 7
Delimitación de la investigación ........................................................................................ 9
Hipótesis general ............................................................................................................... 9
Capítulo II. Marco referencial .......................................................................................... 12
Antecedentes de la investigación ..................................................................................... 12
Marco teórico .................................................................................................................. 13
Marco contextual ............................................................................................................. 16
Marco conceptual ............................................................................................................ 17
Marco legal ..................................................................................................................... 22
Capítulo III. Marco metodológico .................................................................................... 29
Diseño de la investigación ............................................................................................... 29
Tipos de investigación ..................................................................................................... 30
Población y Muestra ........................................................................................................ 31
Técnicas e Instrumentos................................................................................................... 33
xiii
Análisis de resultados ...................................................................................................... 34
Capítulo IV. Propuesta ..................................................................................................... 45
Conclusiones y Recomendaciones ..................................................................................... 66
Conclusiones ................................................................................................................... 66
Recomendaciones ............................................................................................................ 67
Bibliografía ........................................................................................................................ 68
xiv
Lista de Tablas
Tabla 1 Operacionalización de las variables. ...................................................................... 11
Tabla 2 Tipos de impuestos. ................................................................................................ 22
Tabla 3 Identificación y Caracterización de la población .................................................... 26
Tabla 4 Marco Lógico ......................................................................................................... 28
Tabla 4 Resultados de la encuesta: Pregunta 1 .................................................................... 34
Tabla 5 Resultados de la encuesta: Pregunta 2 .................................................................... 35
Tabla 6 Resultados de la encuesta: Pregunta 3 .................................................................... 36
Tabla 7 Resultados de la encuesta: Pregunta 4 .................................................................... 37
Tabla 8 Resultados de la encuesta: Pregunta 5 .................................................................... 38
Tabla 9 Resultados de la encuesta: Pregunta 6 .................................................................... 39
Tabla 10 Resultados de la encuesta: Pregunta 7 .................................................................. 40
Tabla 11 Resultados de la encuesta: Pregunta 8 .................................................................. 41
Tabla 12 Resultados de la encuesta: Pregunta 9 ................................................................... 42
Tabla 13 Resultados de la encuesta: Pregunta 10 ................................................................ 43
Tabla 14 Zonas identificadas con mayor actividad comercial dentro de la ciudad de
Guayaquil. .......................................................................................................................... 47
Tabla 15 Otras calles de importancia comercial. ................................................................. 47
Tabla 16 Principales actividades comerciales que se ejecutan en la zona. ........................... 49
Tabla 17 Días de la semana planificados para el recorrido por las principales avenidas. ... 49
Tabla 18 Días de la semana planificados para el recorrido por las principales avenidas
(Cont...)............................................................................................................................... 50
Tabla 19 Días de la semana planificados para el recorrido por las principales calles. ........ 50
Tabla 20 Días de la semana planificados para el resto de las calles. ................................... 50
Tabla 21 Días de las semanas planificados para el resto de las calles (Cont...) ................... 51
xv
Tabla 22 Detalles de los ingresos captados en el mes. ......................................................... 52
Tabla 23 Ejemplo práctico en relación a los ingresos recibidos. ......................................... 53
Tabla 24 Ejemplo práctico de tabla para registrar los gastos del mes. ................................ 54
Tabla 25 Tabla propuesta para el control de los ingresos y gastos al cierre de cada mes. ... 55
Tabla 26 Reporte resumen de los ingresos y gasto. .............................................................. 56
Tabla 27 Fechas para presentar las declaraciones y efectuar los pagos. ............................. 57
Tabla 28 Fechas para presentar las declaraciones y efectuar los pagos (Cont...) ................ 57
Tabla 29 Relación de equipos necesarios para llevar a cabo la tarea. ................................. 62
Tabla 30 Presupuesto para ejecutar las actividades previstas. ............................................ 63
xvi
Lista de Figuras
Figura 1. Gráfica de causa y efecto, elaborada según el resultado de las encuestas y las
entrevistas. ............................................................................................................................ 6
Figura 2. Actividad comercial habitual. .............................................................................. 34
Figura 3. Entrega de comprobantes. .................................................................................... 35
Figura 4. Cumplimiento de las obligaciones tributarias. ...................................................... 36
Figura 5. Bienestar de la sociedad con la contribución de tributos. ...................................... 37
Figura 6.RUC para ejercer actividad comercial. .................................................................. 38
Figura 7. Conocimiento de las obligaciones tributarias. ...................................................... 39
Figura 8. Centro de información acerca de temas tributarios. .............................................. 40
Figura 9. Conocimiento de la función del NAF. .................................................................. 41
Figura 10. Información de leyes tributarias por parte del NAF. ........................................... 42
Figura 11. Adecuarse bajo las leyes tributarias. ................................................................... 43
Figura 12. Avenidas y calles de mayor importancia en la actividad comercial. .................... 48
1
Introducción
La actividad económica de pequeños comerciantes, es un fenómeno que ocurre en todos
los países del mundo, ya sean países desarrollados como los llamados países del tercer
mundo; este tipo de actividad les proporciona vida a las grandes ciudades y sobre todo a las
pequeñas localidades, donde los ingresos que generan son dedicados al bien familiar,
partiendo de que la mayoría de estos tipos de negocios se caracterizan por la participación de
los miembros de la familia.
En Ecuador y más específicamente en la ciudad de Guayaquil, la actividad informal de
pequeños comerciantes, constituye un evento que se manifiesta en toda la ciudad, teniendo su
máxima expresión en la zona conocida como La Bahía. El presente proyecto está compuesto
de cuatro (4) capítulos distribuidos de la siguiente manera:
Capítulo primero:
Se realiza el planteamiento del problema de la investigación, exponiéndose la hipótesis, se
identifican las variables independiente y dependiente, se realiza la operacionabilidad de las
mismas.
Se plantean los criterios teóricos que sirven de basamento para el mejor entendimiento de
la problemática que se expone, mediante un recorrido por las diferentes bibliografías
seleccionadas.
Capítulo segundo:
Se plantean los principales elementos metodológicos de la investigación, de igual forma se
realiza un recorrido por los criterios y planteamientos de los principales autores en la materia,
haciendo énfasis en el diseño de la investigación, los diferentes enfoques, métodos, técnicas e
instrumentos. Por otro lado se determina la población y la muestra.
2
Capítulo tres:
Se exponen los resultados alcanzados y que forman parte del diagnóstico, sobre todo los
resultados de las entrevistas realizadas, donde los entrevistados solicitaron su anonimato por
causas propias y que los investigadores no objetaron buscando garantizar el resultado final
del proyecto.
Capítulo cuarto:
Se exponen los elementos que componen la propuesta, considerando las ventajas que
proporcionan las NAF y su incidencia en la comunidad de pequeños comerciantes informales
de la ciudad de Guayaquil.
Por último se exponen las principales conclusiones del proyecto, se realizan las
recomendaciones pertinentes, reflejando luego las bibliografías consultadas para el desarrollo
de la investigación, en muchos casos hubo que recurrir a fuentes de publicaciones en internet
por la escasa bibliografía impresa que existe a la NAF.
3
Capítulo I. El Problema
Planteamiento del problema
Algunos autores ubican el inicio de los tributos e impuestos en la Europa feudal desde
hace siglos atrás, sin embargo desde el mismo inicio de la existencia del hombre ya existían
los impuestos, los cuales cobraban los jefes de tribu y otros tipos de sometimiento, que
nacieron de las formas de organización que los hombres asumieron para poder gobernar a su
forma y antojo.
Ecuador no se quedó atrás en este tema, ni tampoco fue diferente al resto del mundo. En
los últimos 15 años de gobierno, caracterizado por la poca duración de los presidentes en sus
puestos de gobernantes hasta la llegada al poder de Rafael Correa, los impuestos estaban
destinados a favorecer a las clases más ricas de la sociedad, posteriormente el nuevo gobierno
y mediante la aprobación de la nueva Constitución en el mes de septiembre de 2008; aprueba
el marco legal para la regularización y estandarización de los tributos e impuestos, con una
premisa fundamental, el que más gana es el que más aporta. El Servicio de Rentas Internas
(SRI), se rige como el máximo órgano de seguimiento a los tributos e impuestos en Ecuador,
presentando dentro de sus funciones, entre otras, las siguientes:
1. Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente de la República;
2. Efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos internos del Estado y de
aquellos cuya administración no esté expresamente asignada por Ley a otra autoridad;
3. Preparar estudios respecto de reformas a la legislación tributaria;
4. Imponer sanciones de conformidad con la Ley;
5. Establecer y mantener el sistema estadístico tributario nacional.
4
También se cuentan con las facultades del Servicio de Rentas Internas (SRI), dentro de las
que se encuentran:
1. Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias.
2. Preparar estudios de reforma a la legislación tributaria.
3. Aplicar sanciones.
Atendiendo a las facultades del Servicio de Rentas Internas (SRI), y partiendo de que es su
obligación difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias, es
que cobra mayor importancia la aplicación y generalización de las Núcleos de Apoyo
Contable y Fiscal (NAF), iniciativa que surge en Brasil en el año 2008 y posteriormente se
generalizó por el resto de los países del área de América Latina.
En el año 2015, el SRI comenzó la aplicación de esta iniciativa en todo el territorio,
aprovechando de igual manera los espacios que las universidades brindan en este sentido,
mediante la firma de convenios y contratos con las mismas, incluyendo la participación de
docentes y estudiantes en la aplicación y comunicación de las ventajas que tiene la
implementación de las NAF en función de los contribuyentes, dentro de las ventajas se
cuentan con las siguientes:
1. Disminución de los costos por los servicios de asesoría tributaria para el
contribuyente;
2. Disminución de las tasas de evasión fiscal y de los importes por multas a morosos;
3. Aumento y generalización del acceso a las normativas tributarias;
4. Incluye principalmente en su área de atención a los contribuyentes y personas
naturales de bajos recursos económicos;
5. Aprovecha el espacio de la Universidad y su accionar en la comunidad;
6. Proporciona un elemento importante en la formación profesional de los estudiantes de
las carreras de economía y de administración;
5
7. Contribuye a crear una conciencia ciudadana sobre la importancia y la finalidad de los
impuestos y tributos.
Como resultado de las encuestas aplicadas y de las entrevistas realizadas, a un número
determinado de comerciantes informales que se ubican en la zona norte de la ciudad conocida
como PECA, permitió realizar el levantamiento de una serie de falencias y dificultades, las
cuales se recogen de la siguiente manera:
1. El comerciante se emplea a tiempo completo en la fiscalización de las operaciones de
venta de sus productos.
2. La tecnología informática que se emplea está destinada a la emisión de los comprobantes
de venta.
3. Es normal entre los comerciantes el contar con dos talonarios de facturas, una la emplean
para aquellos clientes que no le solicitan facturas con datos (o sea, consumidor final) y
otro talón de facturas para los clientes que le solicitan factura con datos.
4. Otra actividad normal es cargar a sus gastos habituales, determinados importes de
facturas que los clientes no mostraron interés y que debían haberse declarado como
consumidor final.
5. Poco tiempo para consultas de aclaración de dudas en relación a determinados temas
sobre sus impuestos.
Lo anterior permitió identificar y posteriormente elaborar, una gráfica que muestra las
causas y efectos asociados a la declaración de impuestos, por parte de los pequeños
comerciantes ubicados en la zona norte de la ciudad, sector PECA, las cuales se presentan a
continuación:
6
Formulación y sistematización del problema
Formulación.
¿De qué manera el diseño de un plan de visitas in situ del NAF SRI-UG, dirigido a los
comerciantes informales de la ciudad de Guayaquil, contribuirá a la organización y posterior
efectiva recaudación de impuestos?
Sistematización.
¿La exposición de los principios y demás supuestos que originaron la aplicación del NAF
en Ecuador, contribuirá al mejor entendimiento del presente trabajo?
¿El análisis de los criterios emitidos por los autores sobre la metodología de la
investigación científica básica y necesaria, servirá de sustento al presente proyecto?
¿El diagnostico de los mecanismos que utilizan los pequeños comerciantes en la
declaración de los impuestos y tributos, contribuirá al mejor diseño del programa de
capacitación de los comerciantes?
Causas.
Poco tiempo para atender
otras actividades.
Existencia de doble
talón de facturas.
Insuficiente existencia
de la tecnología.
Efectos.
Consecuencias negativas
para la sociedad.
Incremento de la
corrupción. Evasión tributaria y
fiscal.
Figura 1. Gráfica de causa y efecto, elaborada según el resultado de las encuestas y las entrevistas.
7
En el presente proyecto y como vía para lograr el éxito del mismo, se plantean los
siguientes objetivos:
Objetivos de la investigación
Objetivo general
Diseñar un Plan de visitas in situ del NAF SRI-UG para la ciudad de Guayaquil dirigido a
locales comerciales informales, que permita obtener información para desarrollar programas
específicos en búsqueda de una mejor cultura tributaria.
Objetivos específicos
1. Exponer los principios y demás supuestos que originaron la aplicación del NAF en
Ecuador.
2. Analizar los criterios emitidos por los autores, en vistas de asumir la metodología
de la investigación científica básica y necesaria, en la cual sustentar el presente
proyecto.
3. Diagnosticar los mecanismos que utilizan los pequeños comerciantes en la
declaración de los impuestos y tributos.
4. Diseñar sobre la base del NAF SRI-UG, programas impositivos para los pequeños
comerciantes de la zona norte de Guayaquil, conocido como PECA.
Justificación del proyecto
Justificación teórica.
Desde el año 2015 el Servicio de Rentas Internas (SRI), ha comenzado la implementación
de los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal en el Ecuador. Debido a lo novedoso de esta
iniciativa y al poco tiempo de implementada, no se cuentan con las bibliografías necesarias
que permitan sustentar en toda su magnitud los elementos teóricos; por lo anterior es que el
proyecto incorpora determinados renglones del conocimiento que lo hacen atractivo al tema
de los impuestos y tributos.
8
Brindar asesoramiento e información gratuita en temas relacionados con los tributos e
impuestos a los comerciantes informales en la zona de la Bahía, busca a través de las
normativas de los NAF, mediante la aplicación de definiciones y elementos teóricos
identificar las mejores variables para llevar a cabo el asesoramiento necesario a este sector de
los contribuyentes, estableciendo de antemano la confiabilidad y la confidencialidad más
estricta posible en relación a cualquier información ofrecida por los comerciantes de la zona
de PECA.
Justificación práctica.
Este trabajo se plantea en el sentido de salir del marco de la Universidad de Guayaquil e ir
directo al contribuyente, por lo que en esta línea de trabajo, la comunidad puede ver en este
trabajo una manera gratuita, eficaz y hasta confidente de contribuir desde su trabajo a la
sociedad.
Lo anterior tiene su fundamento en que en muchas ocasiones las personas naturales de
bajos recursos económicos y de bajo nivel profesional, eluden plantear sus problemas ante el
órgano tributario, por miedo a quedar avergonzados delante de sus semejantes, por lo que
consideran que en el marco de sus respectivos negocios puedan hablar con más libertad,
relajados y sin el stress que provoca una oficina aclimatada y rodeada de otras personas.
En este entorno de quehaceres, tanto el SRI como la Universidad de Guayaquil ganan en
sus respectivas funciones, por un lado el SRI mejora sus indicadores de recaudación de los
impuestos y la universidad cierra una fase en la preparación de los futuros profesionales en
las ramas económicas y de administración, por otro lado la universidad cumple con el vínculo
que la une a la comunidad y sus entornos.
9
Justificación metodológica.
En el proyecto se empleó el diseño no experimental y cuantitativo, ya que fue necesaria la
observación de los hechos sin incidir en ellos, tal y como ocurren en su entorno social y
económicos. Por otro lado se utilizaron métodos que permitieron una mejor investigación y
comprensión de los hechos observados, tales como:
1. Método hipotético deductivo.
2. Método histórico.
3. Método sintético.
4. Método análisis - síntesis.
5. Método inductivo – deductivo.
Delimitación de la investigación
Delimitación temporal.
El proyecto centrará su investigación en el período comprendido, desde junio hasta
octubre del 2017.
Delimitación espacial.
El presente diseño de investigación tomará como fuente de las informaciones a los
comerciantes informales que se encuentran ubicados en la zona de PECA, atendiendo a la
mayor concentración de estos en un espacio o área más reducida, que permite entrevistar y
encuestar a un número mayor de contribuyentes.
Hipótesis general
El adecuado diseño de programas impositivos dirigido a los comerciantes informales de
PECA, contribuirá a una mejor cultura tributaria, utilizando como plataforma la RSE del
NAF SRI-UG
Variable independiente.
Diseño de un programa dirigido a los comerciantes informales.
10
Variable dependiente.
Contribuirá a la capacitación y concientización de los mismos utilizando como plataforma
la RSE del NAF SRI-UG.
11
Tabla 1
Operacionalización de las variables.
Variables Definición
Conceptual
Definición
Operacional
Dimensión Indicador Ítems o preguntas Instrumento
s
Técnicas
Independient
e.
Diseño de un
programa
dirigido a los
comerciantes
informales.
Conjunto de
acciones que se
llevan a cabo
para cumplir con
un objetivo
previamente
diseñado.
Cumplimiento
en determinado
ciclo de tiempo
de las diferentes
acciones.
Elaboración de
planes, tareas y
determinadas
acciones.
Cumplimiento
del plan de
capacitación.
¿Domina usted los
cálculos a realizar en
los modelos a
declarar?
¿Conoce las
consecuencias de no
cumplir en tiempo
con las
declaraciones?
Cuestionarios
.
Encuestas.
Dependiente.
Contribuirá a
la
capacitación
y
concientizaci
ón de los
mismos
utilizando
como
plataforma la
RSE del NAF
SRI-UG.
Conjunto de
tareas o acciones
para incrementar
los
conocimientos
de las personas
con el fin de
elevar sus
resultados.
Entendimiento
de las razones y
función social
de los impuestos
y tasas.
Elaboración de
un programa
de
capacitación.
Cumplimiento
en fecha y en
cantidad, de
las
aportaciones al
SRI.
¿Conoce usted como
se tramitan los
talonarios de
facturas?
Cuestionarios
.
Encuestas.
12
Capítulo II. Marco referencial
Antecedentes de la investigación
Para desarrollar la investigación es necesario que se tome en consideración tesis o
proyectos que se relacionen al tema propuesto, y obteniendo estas referencias se obtendrá
información que complemente esta investigación, en la cual se detallan las referencias a
continuación:
De acuerdo a la investigación de Acosta (2011) titulada: “Modelo para evaluar los
programas de capacitación y educación tributaria del Servicio de Rentas Internas”; A través
de la evaluación que se tenga por parte de programas de capacitación se podrá medir como
se encuentra la cultura tributaria hasta el momento, si se está presentado toda la información
que requiere el SRI bajo leyes y reglamentos. Como resultado de esta educación tributaria los
contribuyentes se beneficiarán y cumplirán su derecho es decir todas las obligaciones que le
disponga el SRI.
De acuerdo a la investigación de López (2012) titulada “Incidencia de los conocimientos
sobre tributación y el cumplimiento de las obligaciones tributarias entre el pequeño
comerciante del barrio el beaterio en el sector de Guajaló”; Al brindar información a los
comerciantes de algún sector determinado, acerca de la tributación y el cumplimiento de las
obligaciones resolverá muchas dudas que ellos poseen y no es comprendida de manera clara
al requerirla al Servicio de Rentas Interna, por tal motivo se quiere enfocar en estos
comerciantes pequeños y que ellos tengan conocimientos actualizados de la tributación que
debe realizar cada uno de ellos. Y como principal resultado poder mantener una mejor cultura
tributaria, para que se presente la información correcta al ente encargado SRI y dar
seguimiento a cada una de las obligaciones que se deban presentar.
Conforme al desarrollo de la investigación realizada por Mayorga (2011) titulada
“Proyecto de factibilidad para la creación de un centro de capacitación en gestión fiscal y
13
tributaria para personas naturales y microempresas ubicadas en la ciudad de Quito”; Al tener
iniciativa de un centro de capacitación acerca de la gestión fiscal y tributaria, se tendrá que
brindar capacitaciones o asesorías las cuales serán de gran aporte hacia a la sociedad y los
contribuyentes mantendrán temas de manera actualizados que evitara que se presente
información ante al SRI de manera errónea o incorrecta. Además, estos centros son creados
con la finalidad que el contribuyente mantenga el cumplimiento tributario, y de esta manera
evitar que se presente la evasión de impuestos, y que se origine responsabilidad por parte de
cada contribuyente por medio de estas capacitaciones.
Marco teórico
Los principios de la imposición
La teoría fiscal presenta principios que son los que rigen al sistema tributario, los
principios cambian dependiendo del papel que se tenga en los sistemas, pero para esto se
debe considerar el punto de vista ideológico, y la perspectiva de la política económica. Para
John Due y Friedlander ciertos principios de la imposición se han aceptado, pero con cierta
discrepancia. Porque para estos autores aquellos principios no tienen Validez científica, al ser
valorados específicamente por las sociedades concretas. Pero para Fritzz Newmark sostiene
la validez científica, pero se encuentran condicionadas a tiempo y lugar, porque “Nunca se
podrán instaurar tales principios más que para períodos definitivos y/o determinados tipos de
economías”.
Aquel autor establece dos grupos para los principios del sistema tributario:
El primero llamado principio de asignación, trata la no interferencia en el
mercado para impedir el dirigismo fiscal y los prejuicios a la competencia para
poder tener como resultado la equidad tributaria. Además, conlleva la
distribución de imposiciones fiscales.
14
El segundo es el principio de potencialidad plena, donde mantiene integrado dos
principios los cuales son: flexibilidad tributaria y el principio de una imposición
orientada hacia la política de crecimiento. De acuerdo a la flexibilidad tributaria
se describe, al sistema fiscal adecuando las modificaciones a corto plazo de
acuerdo a la actividad monetaria, y teniendo en cuenta la utilidad del estado.
Impuesto
De acuerdo con Valdivia (2013) indica “Es la obligación coactiva que se tiene sin
contraprestación en el cual se destina valores económicos al estado. De acuerdo a la ley que
se disponga junto a la prestación de modo autoritario del sujeto pasivo según la relación
tributario que se asuma” (p.850).
Los tributos cuentan con elementos mencionados a continuación:
El sujeto activo del impuesto.
Es la denominación que se le da al estado, y aquel tiene todo el derecho fiscal
originario de la soberanía, solo el estado o alguna institución subrogada deben
solicitar que todos cumplan con las obligaciones tributarias.
El sujeto pasivo del impuesto.
Se denomina de esta manera a los contribuyentes, los cuales tiene el
compromiso de cumplir con las obligaciones tributarias y este sujeto pasivo
puede ser nacional o extranjero, bien sea un ente privado o público.
El objeto material del impuesto.
Es el dinero, puede ser este cancelado en especies, es decir la transmisión de
valores económicos con respecto a temas tributarios.
La causa y los fines del impuesto.
Establecida en dos partes:
15
La primera es la ley junto a todos los ordenamientos establecido en la
apertura constitucional ya que puede existir algún gravamen no
sostenido por la ley.
La segunda es la necesidad que tiene el estado de acercarse a los
recursos para ejecución de sus atribuciones. El problema de las causas se
encuentra emparentado al impuesto por este tener dos finalidades que
son: recaudar y la política económica, y la influencia que tienen estas
conductas, pero de manera individual y colectiva y logra con los
objetivos planteados por el estado. Para Neumark los impuestos tienen
dos efectos que son la parte fiscal y el ordenamiento.
La forma en la que se transmiten los valores que supone el impuesto.
En la transmisión de valores económicos consta de dos características donde el
sujeto pasivo efectúa al sujeto activo respecto a la tributación. Estos son primero
la obligatoriedad y segundo la contraprestación; en la obligatoriedad es donde el
estado tiene todo el derecho de exigir el pago de los tributos, y en la ausencia de
la contraprestación cabe recalcar que es aquel impuesto es una prestación
incondicional. Se debe al beneficio de las prestaciones que realiza el estado no
guardando vínculo al pago de los impuestos.
Discusión del artículo Que se investiga en tributación. (2016)
Se debe tener en cuenta que los impuestos, son los recursos que se obtiene por parte de los
contribuyentes y esto se destina hacia el estado para desarrollar los programas ya
establecidos. Cabe mencionar que la tributación se encuentra enlazada con los componentes
sociales políticos ideológicos. El problema que se ha detectado a nivel de Latinoamérica es
que no cuente con equilibrio y no se presente la evasión tributaria en muchos de los casos.
Las investigaciones respecto a la tributación demuestran que las características presentadas
16
en América Latina, conlleva a los altos niveles de disconformidad en la colocación de los
ingresos, la concentración de ingresos y la riqueza diminuta hace la diferencia de la nación.
En lo cual se indaga para delimitar las directrices y de esta manera poder dar a conocer
información que pueda orientar a las nuevas investigaciones.
Discusión del artículo Cultura Tributaria. (2016)
La cultura tributaria asienta en la intersección de la economía, la sociología y la historia.
De acuerdo al enfoque multidisciplinario. Uno de los problemas que se tienen respecto a la
cultura tributaria es la relación de corrupción que se mantiene, y por tal motivo es cuando se
presenta la evasión tributaria. Los sujetos de impuesto no siempre operan de acuerdo a la
cordura. La cultura tributaria pretende que se direccione la decisión de los contribuyentes
según los reglamentos impositivos.
La cultura tributaria lo que se busca es comprender el conjunto de valores, conocimientos
y actitudes, por los participantes relacionados a la tributación junto a las leyes que mandan a
que se cumpla voluntariamente con todas las obligaciones tributarias, conforme a la razón, la
confianza y los valores de éticos. Se considera que la cultura tributaria nacional, se deduce en
el total de las organizaciones formales e informales que se encuentran involucradas en el
sistema tributario y su práctica.
Marco contextual
El informe de OIT en Latinoamérica indica que existen alrededor 130 millones de
personas trabajando bajo la informalidad, de acuerdo con el Instituto Nacional de Estadística
y Censos (INEC) la informalidad en la cual se trabaja en el Ecuador es de 2,7 millones. En
septiembre del año 2015 el 40.6% de las personas que trabajaban en la informalidad para el
año 2016 este porcentaje aumento en 44.5%, es decir alrededor de 45 trabajadores de cada
100 son informales en el país.
17
La investigación se encuentra enfocada a comerciantes informales que se ubican en la
zona norte de la ciudad conocida como PECA. Tomando para el estudio 400 comerciantes
informales. Estos son aquellos que laboran de manera recurrente en plazas, ferias, o calles
con una disminución de productos, y no siguen lo determinado por las regulaciones fiscales y
de aquellos permisos que se requiere para que aplique su actividad comercial. Por tal motivo
se ha considerado poner en marcha un plan de visitas que favorecerá a estos comerciantes y
conocer su perspectiva respecto a los impuestos.
Marco conceptual
Servicios de Rentas Internas (SRI)
El Servicios de Rentas Internas llamado también por sus siglas SRI fue fundado el 2 de
diciembre de 1997 con el principal objetivo de erradicar la evasión tributaria que se venía
presentado en el tiempo, por falta de la cultura tributaria por parte de los contribuyentes.
Cuando esta institución comenzó su actividad se caracterizó por ser independiente,
implementando políticas que mantengan el equilibrio y transparencia en lo que respecta a las
leyes tributarias.
Esta institución en el transcurso del tiempo ha venido recaudando ingresos que cada vez
aumentan en gran proporción, tendiendo en el año 2000 y 2006 una recaudación de $21.995
millones, y en el año 2007 y 2013 llegando a triplicar esta recaudación obteniendo más de
$60.000 millones de dólares.
Se debe tener en cuenta que este aumento se debe a la eficiente gestión que es llevada a
cabo por los funcionarios de la organización. Además, con la alta tecnología con la que se
cuenta como: la facturación electrónica, servicios en línea, etc, consigo se tiene una mejor
cultura tributaria y por consecuencia el aumento de los contribuyentes.
18
Tipos de contribuyentes
Personas naturales
Son aquellas personas que obtienen ganancias por realizar alguna actividad económica,
estos pueden ser dueños únicos del negocio, profesionales que laboran de manera
independiente es decir que no tienen vínculos con alguna organización, y es indispensable
que cuenten que se tenga el Registro Único de contribuyente (RUC).
Es necesario que estas personas cuenten con el RUC para que puedas desempeñar su
actividad, para esto es obligatorio que se emita y entregue los comprobantes que le determina
el SRI y que estos estén debidamente autorizados por este ente. Estos comprobantes deben
ser entregados a la hora de realizar transacciones económicas, y cumplir con la entrega de las
declaraciones dispuestas ante la ley.
Clasificación de las personas naturales
De acuerdo con al (SRI) se clasifican en:
1. Personas Naturales no Obligadas a Llevar Contabilidad
2. Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad
Están obligadas a llevar contabilidad todas las personas naturales y extranjeras que
mantengan actividades económicas y estas cumplan con las siguientes condiciones; que
operen con un capital propio que al inicio p al primero de enero de cada ejercicio impositivo
hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o los ingresos brutos
anuales procedentes de estas actividades, del ejercicio anterior hayan superado a 15
fracciones básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones
básicas desgravadas.
19
Sociedades
Son aquellas personas jurídicas que realizan actividades económicas de acuerdo a la
regulación de las leyes, entre su clasificación tenemos las empresas privadas y públicas. Y
toda su contabilidad debe contar con un representante y firma autorizada que será el Contador
Público Autorizado y esta persona debe poseer el Registro Único de Contribuyente (RUC).
Contribuyentes especiales
Estos se encentran regulados de acuerdo al SRI, esta institución asigna esta denominación
a un grupo de contribuyentes que por lo general es un grupo diminuto que alcanzan ingresos
mayores en su actividad económica y por ellos se da en gran parte a la sociedad. Al ser de
gran importancia la recaudación que se obtiene por medio de ellos.
Impuestos
De acuerdo con Pintado y Cusco (2010) señalan:
Es un tributo que es estado obliga a quienes tienen situaciones consideradas como
hechos generadores que mantiene relación a la persona o bienes del obligado y se
adeuda sencillamente por el acontecimiento del hecho generador ajeno a la actividad
estatal determinada” (p.1).
Objetivo del impuesto
De acuerdo al SRI (2007) indica “El impuesto es una renta global que consigan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades estas sean nacionales o
extranjeras, de acuerdo con los mandatos de la actual Ley.”
Tributos
De acuerdo a León, (2006) los tributos son “Prestaciones usualmente en dinero que el
Estado solicita en ejercicio de su poder de las bases de la capacidad contributiva, en lo que
refiere a una ley para resguardar los gastos que demanda la consecución de sus fines”.
20
Clasificación de impuestos
Según el (SRI):
Impuesto a la Renta
Grava la renta que se genera por medio del trabajo y/o capital de las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. ´
Impuesto al Valor Agregado
Grava el valor que se genera por la transmisión de bienes y de según a los procesos
que se tienen para la comercialización, también como los honorarios de autor, etc. Y
al importe de los servicios prestados, de acuerdo a las condiciones establecidas en la
LRTI.
Impuesto a los Consumos Especiales
Grava los bienes y servicios, que sean de origen nacional o importado, de acuerdo a
lo que se encuentra enumerado en el artículo 82 de la LRTI.
Impuesto a la Contaminación Vehicular
Grava la contaminación ambiental originaria por el uso de vehículos motorizados de
transporte terrestre.
Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables
Grava por el embotellamiento de bebidas plásticas no retornables, y se las utiliza
para depositar bebidas alcohólicas, gaseosas, jugos, agua entre otras, para poder
disminuir la contaminación ambiental e impulsar el proceso de reciclaje. En el caso
de bebidas importadas, el hecho generador será su desaduanización.
Impuesto a la Salida de Divisas
Grava el traslado de divisas al exterior, este envió se puede dar en el caso de giro de
cheques, transferencias, pagos de cualquier medio que sean o no realizados a través
de la intermediación de instituciones financieras.
21
Impuesto a las Tierras Rurales
Grava la pertenencia de tierras en la superficie que no se encuentre emparentadas a
la producción.
Impuesto a los Vehículos Motorizados
Grava la pertenencia de vehículos motorizados predestinados al transporte terrestre
de personas o carga.
Sujetos que intervienen
Según el (SRI) indica:
Art. 3.- Sujeto activo. - El sujeto activo es el Estado. Y se encarga se administrarlo
por medio de la institución del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos. - Los sujetos pasivos del impuesto a la renta son las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, sean nacionales o
extranjeras, estén o no domiciliadas en el país, y que aquellos obtengan ingresos
gravados de acuerdo al régimen determinado por la Ley.
Tasas
Es un tributo determinado por el estado y se requiere que se realice le pago, para el
correspondiente pago se lo realizará de forma puntualizada e individual a cada persona.
Por medio de estas tasas que se obtienen por parte de los usuarios y la sociedad se
beneficia por algún servicio que se otorgue por medio del gobierno. Es por esto que no se lo
considera como un impuesto, porque si el usuario no requiere este servicio no está en la
obligación se cancelarlo. Por lo general se suele confundir las tasas con los impuestos por
esto se debe tener claro que el impuesto es de carácter obligatorio, y las tasas son canceladas
solo si se utiliza algún servicio en particular.
22
Tipos de impuestos
Tabla 2
Tipos de impuestos.
Nacionales Municipales
Impuesto a la Renta Impuesto sobre la propiedad urbana
Impuesto al Valor Agregado. Impuesto sobre la propiedad rural
Impuestos a Consumos Especiales Impuesto de alcabala
Impuesto a la Contaminación
Vehicular
Impuesto sobre los vehículos
Impuesto Redimible a las Botellas
Plásticas no Retornables
Impuesto de matrículas y patentes
Impuesto a la Salida de Divisas Impuesto a los espectáculos públicos
Impuesto a las Tierras Rurales
El impuesto a las utilidades en la
transferencia de predios urbanos y
plusvalía de los mismos.
Impuesto a los Vehículos Motorizados El impuesto al juego
El impuesto del 1.5 por mil sobre los
activos totales.
Nota: Elaborado por los autores.
Marco legal
Régimen tributario (Constitución)
Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y
progresivos. La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el
23
empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y
económicas responsables.
Principios tributarios (Código)
Art. 5.- Principios tributarios. - El régimen tributario se regirá por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Principio de legalidad
Este principio le da la potestad de establecer, modificar, extinguir o exonerar tributos
únicamente al Estado.
Principio de Generalidades
Este principio se asienta en que todas las personas cuya situación coincida con la ley
como hecho generador de crédito fiscal. Que significa que todos los individuos deben pagar
impuestos y nadie estará exento a esta obligación.
Principio de la Igualdad
Se refiere a la uniformidad que se debe tener en la ley tributaria, es decir, todos los
contribuyentes están en la equivalencia de ser gravados con el mismo impuesto.
Principio de proporcionalidad
Se establece que los entes fiscales tienen la obligación de cobrar a todos los contribuyentes
y estos tienen la obligación de pagar estas obligaciones, a condición que se tenga de manera
proporcional y equitativa, y sirve para determinar la capacidad económica de los
contribuyentes.
Principio de Irretroactividad
En el régimen tributario las leyes no presentan efectos retroactivos, y por lo cual la ley
tributaria no será de aplicación retroactiva, y de esta manera permite que los contribuyentes
tengan la confianza de las leyes vigentes.
24
Plan Operativo para Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal NAF – SRI – UG
La Universidad de Guayaquil, su misión es ser el centro del saber que se genera, difunde y
aplica el conocimiento, habilidades y destrezas, con valores morales, éticos y cívicos,
promoviendo el crecimiento y desarrollo sustentable del país, y de esta manera mejorar la
calidad de vida de la sociedad.
En el año del año 2015 la Universidad de Guayaquil, tenía previsto ser el centro integro de
formación superior. Teniendo aspectos tecnológicos, científicos, y productivos; expuestos a
la innovación, valores morales, tanto éticos como cívicos.
Por lo tanto se tiene como trabajo elaborar un plan operativo para Núcleo de Apoyo
Contable y Fiscal NAF, dirigida específicamente a la facultad de ciencias administrativas de
la Universidad de Guayaquil, y de esta manera poder tener capacitación tanto a los docentes
como estudiantes, y ofrecer un servicio de calidad contando con el Servicio de Renta Internas
(SRI), aportando la acreditación para la facultad de ciencias administrativas.
Componentes de las actividades.
Se establecerá las actividades del Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal (NAF)
mediante el avance de cada acción a ser ejecutada por el proyecto de forma
cronológica, valorando el avance de cada acción presentada de manera mensual o trimestral,
según el caso:
1. Habilitar la infraestructura física, mobiliario, equipamiento tecnológico, implementos
de oficina, para el buen desarrollo del NAF.
2. Filosofía del NAF
3. Publicidad
4. Seleccionar a los estudiantes y docentes que participarán en el NAF.
5. Planificar reunión con el personal seleccionado, para explicar cómo funcionará el
proceso del servicio de acuerdo al cargo que desempeñe.
25
6. Establecer el método para el funcionamiento del NAF, determinando funciones y
facultades de los participantes del proyecto.
7. Definir el procedimiento para la atención de los beneficiarios, que sistematice el
servicio que se brinde en el NAF, en coordinación con el SRI.
8. Notificar sobre los resultados obtenidos de la gestión del NAF, de conformidad a los
parámetros requeridos, presentar los Informes respectivos a las autoridades.
9. Presupuesto para el óptimo funcionamiento del NAF.
Proyecto de vinculación con la sociedad
Nombre del proyecto
Núcleo de apoyo contable fiscal para dar servicio a la comunidad desde la Escuela de
Contaduría Pública Autorizada de la Universidad de Guayaquil.
Aporte del proyecto a los Objetivos y Estrategias Nacionales del Buen Vivir
En este nuevo esquema implica la participación de procesos que vincule a la institución
hacia la sociedad, por tal motivo se pretende mejorar la cultura tributaria para contribuir con
aspectos contables-financieros, y fiscal. Que beneficiaran a contribuyentes con el
denominado proyecto “Núcleo de apoyo contable y financiero para dar servicio de asesoría
desde la Escuela de Contaduría Pública Autorizada de la Universidad de Guayaquil”.
Aporte del proyecto a los dominios científicos, tecnológicos y humanísticos de la UG,
por cada una de las disciplinas intervinientes
Para poder desarrollar el proyecto se contará con la participación de docentes de la escuela
Contaduría Pública Autorizada, que tenga experiencia en Contabilidad, Finanzas y Auditoría,
los cuales por medio de sus conocimientos ayudaran a despejar dudas y brindar información a
los contribuyentes, y con la participación de estudiantes de la Universidad de 5to a 8vo nivel,
permitirá poner en práctica todos los conocimientos recibidos en la institución.
26
Identificación y Caracterización de la población objetivo (beneficiarios)
Tabla 3
Identificación y Caracterización de la población
SEXO
EDADES ETNIAS
(en años) Mestizos
Afro-
ecuatoriano
s
Indígenas Montubios Blancos Otros
HOMBRES
0-9 Niños
10-19 Adolescentes 160 20 20 20 160 20
20-39 Joven adulto 400 50 50 50 400 50
40-64 Adulto
maduro 240 30 30 30 240 30
65- 74 Tercera edad 80 10 10 10 80 10
75 Ancianos 0
0 0 0 0
TOTAL HOMBRES 880 110 110 110 880 110
MUJERES
0-9 Niños
10-20 Adolescentes 240 30 30 30 240 30
21-35 Joven adulto 520 65 65 65 520 65
36-64 Adulto
maduro 320 40 40 40 320 40
65- 100 Tercera edad 40 5 5 5 40 5
75 Ancianos 0 0 0 0 0 0
TOTAL MUJERES 1120 140 140 140 1120 140
TOTAL GENERAL 5000
Nota: Elaborado por las autoras
Objetivos del proyecto
Objetivo de Desarrollo:
Contribuir al desarrollo de una cultura tributaria a través de la creación de un núcleo de
apoyo financiero y contable para la Zona 5 y 8.
Objetivo General o Propósito:
Propiciar la creación de Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal-NAF en la Escuela de
Contaduría Pública Autorizada, de la Universidad de Guayaquil, como centros gratuitos de
difusión del conocimiento contable y tributario, donde los estudiantes capacitados brinden a la
colectividad servicios de asesoría gratuitamente, contando con el apoyo directo del SRI como
ente regulador de la Administración Tributaria.
27
Objetivos Específicos o Componentes:
Habilitar la infraestructura física, mobiliario, equipamiento tecnológico,
implementos de oficina, pare el buen desarrollo del proyecto.
Seleccionar a los estudiantes y docentes que participarán en el NAF
Establecer el método para el funcionamiento del NAF, determinando funciones
y facultades de los participantes del proyecto.
Definir el procedimiento para la atención de los beneficiarios, que sistematice el
servicio que se brinde en el NAF, en coordinación con el SRI.
Incentivar en estudiantes y docentes el desarrollo e trabajos de investigación en
temas tributarios.
Notificar al SRI sobre los resultados obtenidos de la gestión del NAF, de
conformidad a los parámetros que sean requeridos por dicha institución.
Presentar los Informes respectivos a las autoridades.
28
Matriz de Marco Lógico
Tabla 4
Marco Lógico
Resumen Narrativo de
Objetivos
Indicadores Verificables Medios de
Verificación Supuestos
Objetivamente
Contribuir al desarrollo de una cultura tributaria a través de la creación de un núcleo de apoyo financiero y contable para la Zona 5 y 8.
Vinculación Academia-Sociedad
Cantidad de Docentes y Estudiantes vinculados al Proyecto
Si la academia se vincula a la sociedad mediante este proyecto se desarrolla una mejor cultura tributaria proyecto. Propiciar la creación de Núcleos
de Apoyo Contable y Fiscal-
NAF en la Escuela de Contaduría Pública Autorizada, de la Universidad de Guayaquil, como centros gratuitos de difusión del conocimiento contable y tributario, donde los estudiantes capacitados brinden a la colectividad servicios de asesoría
gratuitamente, contando con el apoyo directo del SRI como ente regulador de la Administración Tributaria.
Creación NAF en la Escuela de Contaduría Pública Autorizada.
Contribuyentes atendidos
Si se crean los NAF en la Escuela de Contaduría Pública Autorizada se asesorarán a los contribuyentes de manera gratuita. Generando una
vinculación sociedad-academia.
Objetivos específicos:
1. Habilitar la infraestructura física, mobiliario, equipamiento tecnológico, implementos de oficina, pare el buen desarrollo
del proyecto.
1. Funcionamiento de los NAF, con su espacio físico.
Auditoría Interna de estos procesos
Si se respeta el nivel de actividades Planificadas, se realiza un correcto
funcionamiento del NAF, luego de su creación, de manera ordenada, con sus manuales de procedimientos. Los contribuyentes salen asesorados de manera
correcta, trasmitiendo conocimientos que pueden generar trabajos de titulación y proyectos de investigación.
2. Seleccionar a los estudiantes y docentes que participarán en el NAF
2. Proceso de selección de los docentes y estudiantes del proyecto.
3. Establecer el método para el funcionamiento del NAF, determinando funciones y
facultades de los participantes del proyecto.
3. Manual de Funciones y Facultades
4. Definir el procedimiento para la atención de los beneficiarios, que sistematice el servicio que se brinde en el NAF, en coordinación con el SRI.
4. Manual de atención al público
5. Incentivar en estudiantes y docentes el desarrollo e trabajos de investigación en temas tributarios.
5. Trabajos de Titulación y Proyectos de Investigación Generados.
6. Notificar al SRI sobre los resultados obtenidos de la gestión del NAF, de conformidad a los parámetros que sean requeridos por dicha institución.
6. Informes Emitidos, rindiendo cuenta del Proyecto
7. Presentar los Informes respectivos a las autoridades.
29
Capítulo III. Marco metodológico
Diseño de la investigación
Cuando ya se precisó el planteamiento del problema, se estableció el alcance de la
investigación, y se definió la hipótesis; el investigador debe seleccionar el diseño de la
investigación y cuando ya está precisado permitirá cumplir con los objetivos de la
investigación, y de tal manera elaborar un plan dirigido al estudio.
De acuerdo con Hernández, Fernández, y Baptista (2014) indican:
“El diseño establecería el plan o la estrategia para confirmar si es o no cierto algún aspecto
en particular. (El plan incluiría procedimientos y actividades tendientes a encontrar la
respuesta a la pregunta de investigación).” (p. 128)
Diseños experimentales
De acuerdo a Hernández, Fernández y Baptista (2014) señalan:
Este término es bastante coloquial, al referirse de “experimentar” cuando se realiza
la mezcla de sustancias químicas y ocasiona una reacción de manera intencional o
cuando alguna persona cambia su manera de peinarse y las personas observan el
efecto que se tiene por el cambio de esto. Cuando se realiza un experimento se
requiere que exista la manipulación intencional que cause alguna reacción para
poder evaluar los resultados de estos efectos.
Estudio correlacionales
En este estudio su principal propósito es poder conocer la relación o el grado de asociación
que se tiene entre dos o más conceptos, categorías o variables en particular. Por lo general
solo se evalúa en ciertas circunstancias dos variables, pero se presentan en ciertas
investigaciones la relación de tres, cuatro a más variables.
30
Método inductivo
Para Hernández Sampieri (2006) “El método inductivo se utiliza
en los principios descubiertos a casos particulares, a partir de un enlace de juicios”.
En estos estudios lo que se busca es examinar datos y/o información por medio de las
encuestas o entrevistas, y se evalúa cada pregunta que ha sido contestada y cualquiera
información adicional que se obtenga.
La investigación es de carácter experimental correlacional de tipo cuantitativo, con un
método inductivo y con el resultado a través del análisis estadístico se aceptada la hipótesis
planteada.
De acuerdo a Hernández, Fernández y Baptista (2010) indican:
El enfoque cuantitativo, abarca un conjunto de procesos de manera secuencial y
probatoria. Es importante que se siga cada paso planteado y no eludir ningún paso.
Debe seguirse un orden riguroso, pero puede surgir que se llegue a redefinir alguna
fase, en donde la idea se va acotando, y cuando ya está delimita los objetivos, y la
pregunta de investigación, esto pasa al levantamiento del marco teórico. Es cuando
se plantea la hipótesis junto a sus variables. Aquí es cuando se diseña el plan, y por
medio de este se mide las variables a través de procedimientos estadísticos para
poder llegar aceptar y concluir con la hipótesis planteada en la investigación. (p.4).
Tipos de investigación
Se detallan los siguientes tipos de investigación:
Estudios exploratorios
De acuerdo a Hernández, Fernández y Baptista (2014) señalan:
Respecto a los estudios exploratorios se lleva a cabo cuando la evaluación de un
tema o problema de investigación especifico que no ha sido estudiada por alguna
otra persona de manera amplia y se tiene incertidumbres al no haber sido tratado
31
antes. En otros términos, cuando en la literatura no se manifiesta guías investigadas,
alguna idea referente, o si se quiere indagar algún tema desde una propia
perspectiva. (p. 91).
Estudio descriptivo
De acuerdo con Hernández, Fernández, y Baptista (2014) indican:
En este estudio lo que se busca es especificar las propiedades, las características, los
perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro
fenómeno que se imponga al análisis. Y lo que se procura es medir la información
que se obtiene ya sea de manera independiente o conjunta acerca de conceptos o
variables que se refieren, esto es, su objetivo no es indicar cómo se relacionan éstas.
(p. 92).
Estudios explicativos
Los estudios explicativos van más allá de la descripción de conceptos o fenómenos o de la
relación entre conceptos; es decir, estos están encaminados a responder por las causas de los
eventos y fenómenos ya sean físicos o sociales. (p. 95)
Para la presente investigación se ha seleccionado el estudio descriptivo porque a través de
este estudio se recolecta información sin la necesidad de ser manipulada o modificada.
Población y Muestra
Población
De acuerdo con Wigodski (2010) certifica: “Se deduce como población al conjunto de
objetos que presentan características en común que se pueden observar en un lugar en un
momento determinado”.
Según Hernández, Fernández, y Baptista (2014) indican:
32
“Una población es el conjunto de todos los casos que concuerdan con una serie de
especificaciones; deben situarse claramente por sus características de contenido, lugar y
tiempo.” (p. 174).
La población se encuentra conformada por 400 comerciantes informales de la ciudad de
Guayaquil, en la zona conocida como PECA, los cuales brindaran información acerca de
temas tributarios.
Muestra
De acuerdo con Hernández, Fernández, y Baptista (2014) indican: “La muestra es un
subgrupo de la población de interés sobre el cual se recogerán datos, y que tiene que precisar
y delimitarse de antemano con exactitud, además de que debe ser representativo de la
población.” (p. 173).
Existen diversas fórmulas para poder obtener la muestra a través de cálculos matemáticos,
pero el resultado final es el mismo, y se ha seleccionado la siguiente fórmula para que se
obtenga la muestra:
n = k² * p * q * N
(e² * (N – 1)) + k² * p * q
N: Toma en consideración el tamaño de la población.
K2: Es una constante que guarda estrecha relación con el nivel de confianza que se
plantea.
e: Refleja el error muestral planteado.
p: Es la cantidad de sujetos que presentan elementos similares dentro de la población
que se estudia. La bibliografia consultada coincide en asegurar que p = q = 0,5.
q: Es la cantidad de sujetos que no tienen elementos de semejanza, la bibliografia
consultada plantea que en este caso es igual a: 1-p.
33
n: Es el resultado que se alcanza con la aplicación de la fórmula, o sea, tamaño de la
muestra.
Calculo o determinación de la muestra:
N
= 1,65² * 0,5 * 0,5 * 400
(0.1² * (400 – 1)) + 1,65² * 0,5 * 0,5
n = 58
Técnicas e Instrumentos
Técnicas
La técnica es por la cual se obtiene información, forman un conjunto de mecanismos, que
ayudaran a recoger, conservar información y/o datos para posteriormente sea analizado.
La técnica utilizada es la encuesta y por medio de esta se va a poder recolectar
información relevante a través de preguntas diseñadas para los encuestados con el propósito
de identificar alguna situación en particular que se esté presentando en la institución.
Instrumentos
Según (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014) indica: “Es el Instrumento de medición
Recurso que utiliza el investigador para registrar información o datos sobre las variables que
tiene en mente.”
Son los recursos que se debe utilizar para poder aproximarse a la información concreta, el
instrumento que se utiliza en la investigación es la entrevista y por medio de esta
conversación se obtiene la información por medio de preguntas dirigidas a la persona
encuestada.
34
Análisis de resultados
1. ¿La actividad comercial que usted realiza es de manera habitual a la semana?
Tabla 5
Resultados de la encuesta: Pregunta 1
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 23 40%
Frecuentemente 35 60%
Ocasionalmente 0 0%
Raramente 0 0%
Nunca 0 0%
Total 58 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 2. Actividad comercial habitual.
Interpretación
Conforme a los resultados los encuestados habitualmente ejercen esta actividad, el 40%
muy frecuentemente lo realiza y el 60% frecuentemente. Por lo cual la totalidad de los
encuestados a la semana realizan su actividad comercial para de esta manera generar ingresos
y de esta manera subsistir.
40%
60%
Actividad Comercial Habitual
Muy frecuentemente Frecuentemente Ocasionalmente Raramente Nunca
35
2. ¿Al comercializar sus productos hace la entrega del comprobante es decir
factura a cada persona?
Tabla 6
Resultados de la encuesta: Pregunta 2
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 0 0%
Ocasionalmente 0 0%
Raramente 8 14%
Nunca 50 86%
Total 58 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 3. Entrega de comprobantes.
Interpretación
Se puede observar que la mayoría ha indicado con el 14% que raramente hace entrega de
estos comprobantes mientras el 86% nunca se ha encargado de entregar dicho comprobante.
Al ser comerciantes informales se puede interpretar que no se encuentran regidos a lo
determinado por las leyes tributarias destinadas a la actividad comercial.
14%
86%
Entrega de comprobantes
Muy frecuentemente Frecuentemente Ocasionalmente Raramente Nunca
36
3. ¿Cumple todas las obligaciones tributarias determinadas por el SRI para
ejecutar su actividad?
Tabla 7
Resultados de la encuesta: Pregunta 3
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 0 0%
Ocasionalmente 0 0%
Raramente 0 0%
Nunca 58 100%
Total 58 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 4. Cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Interpretación
Todos los encuestados reflejando el 100% indican que nunca cumplen sus obligaciones
tributarias esto se debido a que son comerciantes informales y muchos de ellos no cuentan
con su respectivo RUC para poder ejercer su trabajo y de esta manera cumplir con lo
establecido por el SRI.
100%
Cumplimiento de las obligaciones tributarias
Muy frecuentemente Frecuentemente Ocasionalmente Raramente Nunca
37
4. ¿Piensa que al contribuir con el pago de los tributos esto aporta con el bienestar
de la sociedad?
Tabla 8
Resultados de la encuesta: Pregunta 4
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 15 26%
Ocasionalmente 18 31%
Raramente 25 43%
Nunca 0 0%
Total 58 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 5. Bienestar de la sociedad con la contribución de tributos.
Interpretación
Los encuestados muestran con el 26% frecuentemente la contribución beneficia a la
sociedad, el 31% ocasionalmente contribuye y el 43% raramente lo hace. Sin embargo, se
puede observar que la mayor parte piensa esto, puesto que con esta aportación que tienen los
contribuyentes se destina al beneficio de educación, carreteras, salud, entre otros.
26%
31%
43%
Bienestar de la Sociedad con la contribución de tributos
Muy frecuentemente Frecuentemente Ocasionalmente Raramente Nunca
38
5. ¿Se encuentra inscrito y cuenta con su respectivo Registro Único de
Contribuyente (RUC) para ejercer su actividad comercial?
Tabla 9
Resultados de la encuesta: Pregunta 5
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 10 17%
Ocasionalmente 0 0%
Raramente 0 0%
Nunca 48 83%
Total 58 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 6.RUC para ejercer actividad comercial.
Interpretación
Para ejercer la actividad comercial el 17% respondió que frecuentemente ejerce su
actividad con el respectivo RUC, mientras el 83% nunca ha contado con el RUC para ejercer
su actividad. Es comprensible que al ser comerciantes informales no cuenten con su RUC
pero sin embargo ellos deben estar regidos a las normas tributarias y así ejercer su actividad
de manera más formal e integra y de esta manera cumplan sus obligaciones tributarias.
17%
83%
RUC para ejercer actividad comerial
Muy frecuentemente Frecuentemente Ocasionalmente Raramente Nunca
39
6. ¿Tiene conocimiento de las obligaciones tributarias que debe cumplir un
contribuyente?
Tabla 10
Resultados de la encuesta: Pregunta 6
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 0 0%
Ocasionalmente 25 43%
Raramente 18 31%
Nunca 15 26%
Total 58 100% Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 7. Conocimiento de las obligaciones tributarias.
Interpretación
En los hallazgos se puede observar que el 43% ocasionalmente sabe algo al respecto de las
obligaciones tributarias, el 31% raramente conoce, y el 26% nunca se ha informado respecto
al tema. Es importante que todos los comerciantes tengan conocimiento de estas obligaciones
tributarias que debe tener un comerciante ya que por falta de información muchos de ellos no
se encuentran acatando estos mandatos y por esta manera laboran de manera informal.
43%
31%
26%
Conocimiento de las obligaciones tributarias
Muy frecuentemente Frecuentemente Ocasionalmente Raramente Nunca
40
7. ¿Le gustaría que exista un centro donde se brinde información acerca de los
temas tributarios que deben implementar los comerciantes?
Tabla 11
Resultados de la encuesta: Pregunta 7
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 11 19%
Frecuentemente 35 60%
Ocasionalmente 12 21%
Raramente 0 0%
Nunca 0 0%
Total 58 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 8. Centro de información acerca de temas tributarios.
Interpretación
Se puede observar que gran parte de los encuestados les gustaría que se cuente con un
centro de información tributaria reflejando, el 19% muy frecuentemente, el 60%
frecuentemente y el 21% ocasionalmente. Por lo que se puede interpretar que muchos de
estos comerciantes necesitan información y tal vez al existir estos centros aclararan las dudas
y realizan sus trámites con asesoramiento y la información será correcta con una buena
presentación.
19%
60%
21%
Centro de información acerca de temas tributarios.
Muy frecuentemente Frecuentemente Ocasionalmente Raramente Nunca
41
8. ¿Ha escuchado acerca de la función que realiza el Núcleos de Apoyo Contable y
Fiscal-NAF?
Tabla 12
Resultados de la encuesta: Pregunta 8
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 0 0%
Ocasionalmente 0 0%
Raramente 0 0%
Nunca 58 100%
Total 58 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 9. Conocimiento de la función del NAF.
Interpretación
Todos los encuestados representando el 100% nunca han escuchado de la función que
realiza el centro NAF, debido a que ese centro NAF aún no se encuentra implemento en la
ciudad de Guayaquil y en pocas ciudades se ha venido realizando.
100%
Conocimiento de la función del NAF
Muy frecuentemente Frecuentemente Ocasionalmente Raramente Nunca
42
9. ¿Aceptaría que personal de este centro NAF se acerque a su centro de trabajo
para brindar información acerca de las leyes tributarias?
Tabla 13
Resultados de la encuesta: Pregunta 9
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 43 74%
Frecuentemente 15 26%
Ocasionalmente 0 0%
Raramente 0 0%
Nunca 0 0%
Total 58 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 10. Información de leyes tributarias por parte del NAF.
Interpretación
Los resultados reflejan que gran parte de los encuetados están de acuerdo que se acerque
personal del NAF para brindar información, el 74% muy frecuentemente estaría de acuerdo y
26% frecuentemente lo aceptaría. Muchos de los encuestados requieren que se brinde
información acerca de temas tributarios y de esta manera adaptar nuevos métodos para
ejercer su actividad y de esta manera tener todo el conocimiento y exactitud de lo que implica
el vínculo que debe tener su negocio con la tributación.
74%
26%
Información de leyes tributarias por parte del NAF
Muy frecuentemente Frecuentemente Ocasionalmente Raramente Nunca
43
10. ¿Estaría dispuesto someterse a las regulaciones dispuestas para un contribuyente
y de esta manera trabajar de acuerdo a la ley tributaria?
Tabla 14
Resultados de la encuesta: Pregunta 10
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 20 34%
Ocasionalmente 21 36%
Raramente 17 29%
Nunca 0 0%
Total 58 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 11. Adecuarse bajo las leyes tributarias.
Interpretación
En los resultados se puede observar que el 34% frecuentemente aceptaría seguir estas
regulaciones, el 36% ocasionalmente acataría esto y el 29% raramente cumpliría con estas
medidas. Es necesario que todos los comerciantes cumplan con las regulaciones tributarias
para que de esta manera su labor sea ya bajo contribuyente y presenten sus declaraciones e
información de manera formal y se trabaje según lo determinado en el SRI.
34%
36%
29%
Adecuarse bajo las leyes tributarias
Muy frecuentemente Frecuentemente Ocasionalmente Raramente Nunca
44
Después de haber realizado el análisis de cada una de las preguntas concreta que estos
resultados conllevan hacia la hipótesis planteada “El adecuado diseño de programas
impositivos dirigido a los comerciantes informales de PECA, contribuirá a una mejor cultura
tributaria, utilizando como plataforma la RSE del NAF SRI-UG”; por tal motivo se procederá
a ejecutar la propuesta que será la solución al problema planteado en la presente
investigación.
45
Capítulo IV. Propuesta
Considerando el resultado obtenido por la aplicación de la guía de encuesta, así como el
desarrollo anterior del trabajo de investigación, ha permitido, mediante la implementación de
una serie de pasos, elaborar un programa de visitas in situ del NAF SRI – UG a locales
comerciales informales de la ciudad de Guayaquil, este programa o plan, tiene como soporte
la necesaria retroalimentación que tiene que existir en una actividad que tiene muy poco
tiempo de existencia, y del cual se tiene poca bibliografía y experiencia, por lo que este
proyecto aporta elementos novedosos en relación a como ejercer, mayor influencia de los
Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal, sobre las personas naturales y jurídicas de limitados
recursos económicos.
Este plan tiene su basamento en los siguientes pasos:
Identificar cuál o cuáles serán los objetivos del plan de visitas a los comerciantes.
Identificar las áreas de mayor actividad comercial informal dentro de la ciudad de
Guayaquil.
Elaborar un mapa para poder determinar las características de la zona, principales
avenidas y tipo de actividad.
Elaborar un calendario de visitas a los lugares determinados, identificando las
fechas de inicio y de terminación.
Identificar el producto tributario, así como aquellos otros insumos que sean del
interés y que se pretende llevar a los comerciantes.
Determinar: Cómo se va a llevar este producto tributario y bajo qué condiciones,
los medios a utilizar.
Dar a conocer a los comerciantes los pasos a seguir para su actividad conste en los
registros estatales. Los beneficios de este importante paso.
46
Valorar los beneficios y consecuencias que traería para la población, la
incorporación de los comerciantes al pago de los tributos e impuestos.
Características del responsable de la tarea y de los equipos de trabajo que se
encargaran de realizar el trabajo, así como los medios de cómputo y otros medios
para viabilizar los informes.
Determinación de los recursos necesarios, o sea, elaboración de presupuesto para
poder cumplir con la actividad.
Preparar pequeños conversatorios de manera informal, con los comerciantes de las
zonas previstas a visitar.
Elaborar plan de reuniones para el intercambio sobre las experiencias de las visitas
y elaborar una bitácora en relación al tema.
Desarrollo de los elementos de programa:
Identificar cuál o cuáles serán los objetivos del plan de visitas a los comerciantes
de la ciudad de Guayaquil.
1. Determinar el conocimiento que tienen los comerciantes de la ciudad de
Guayaquil, en cuanto a los impuestos y tributos.
2. Proveer a los comerciantes de la ciudad de Guayaquil de las herramientas
necesarias para insertarse dentro del marco legal de los contribuyentes.
Identificar las áreas de mayor actividad comercial informal dentro de la ciudad de
Guayaquil.
Zonas identificadas con mayor actividad comercial, dentro de la ciudad de
Guayaquil.
47
Tabla 15
Zonas identificadas con mayor actividad comercial dentro de la ciudad de Guayaquil.
Avenidas. Calles.
Domingo Comín. Lorenzo De Garaicoa.
Quito. José Francisco De Sucre.
9 De Octubre. Chile.
Francisco De Orellana. Clemente Ballén.
Carlos Plaza Dañín. Esmeraldas.
Las Américas. Tungurahua.
Portete. Eloy Alfaro Delgado.
AYACUCHO.
Nota: Tabla elaborada a partir de un recorrido realizado por la zona.
Otras calles de importancia comercial.
Tabla 16
Otras calles de importancia comercial.
Calles. Calles.
Luque. Rodolfo Baquerizo Nazur.
Vélez. Benjamín Carrión Mora.
Chimborazo. Los Ríos.
Gómez Rendón. Pichincha.
Martha Bucaram De Roldós. Mercado De El Recreo.
Nota: Tabla elaborada a partir de un recorrido realizado por la zona.
Un impacto comercial de gran consideración, se registra en las calles de Chile, Clemente
Ballén, Esmeralda y Gómez Rendón, esta zona es conocida en todo Guayaquil como ¨La
Bahía¨.
También se observa actividad comercial de gran impacto en el Mercado de las 4 Manzanas
y en el Mercado Central, la zona del malecón cercana a la Bahía, y en zonas del Centro de la
Ciudad de Guayaquil, de igual manera en la zona del malecón del Salado, pero el trabajo está
encaminado en las calles y avenidas identificadas en las tablas.
48
Elaborar un mapa para poder determinar las características de la zona,
principales avenidas y tipo de actividad.
En la elaboración del mapa se tomó como herramienta, las facilidades y bondades del
google map, el cual y mediante la identificación de las avenidas y calles, realizado
anteriormente, permitió elaborar el siguiente mapa:
Figura 12. Avenidas y calles de mayor importancia en la actividad comercial.
Mediante un levantamiento de las principales actividades que ejecutan los comerciantes
que fueron visitados, se excluyen la de los mercados, ya que son en su mayoría vendedores de
frutas y comida, por lo que al incluirlos en el cálculo pues distorsionan la información; solo
se toma para el cálculo de los porcientos, las actividades comerciales realizadas fuera de los
mercados antes mencionados, y en las cuales se originan todas las labores de una u otra
medida, se pudo identificar las siguientes actividades:
49
Tabla 17
Principales actividades comerciales que se ejecutan en la zona.
Actividades Comerciales. Porciento.
Bebidas. 17
Frutas Y Vegetales. 10
Comida. 21
Accesorios De Uso Personal. 9
Dulces, Caramelos Y Confituras En General. 7
Ropas Y Ajuar De Casa. 7
Accesorios Para Teléfonos. 4
Tarjetas Prepagos. 2
Actividades Varias. 23
Total. 100
Nota: Tabla elaborada a partir de un recorrido realizado por la zona.
Elaborar un calendario de visitas a los lugares determinados, identificando las
fechas de inicio y de terminación.
Atendiendo a los recorridos inicialmente realizados, se puede concluir que se necesitan al
menos 3 días para poder abarcar un número mayor de comerciantes en las avenidas y calles
antes mencionados, por lo que a continuación se relaciona, los días de la semana para visitar
cada uno de los lugares seleccionados.
Tabla 18
Días de la semana planificados para el recorrido por las principales avenidas.
Semana 1 Avenidas.
Lunes, Martes Y Miércoles. Domingo Comín.
Jueves, Viernes Y Sábado. Quito.
Semana 2
Lunes, Martes Y Miércoles. 9 De Octubre.
Jueves, Viernes Y Sábado. Francisco De Orellana.
Nota: Tabla elaborada atendiendo a la cantidad de comerciantes que laboran en la zona.
50
Tabla 19
Días de la semana planificados para el recorrido por las principales avenidas (Cont...)
Semana 3 Avenidas.
Lunes, Martes Y Miércoles. Carlos Plaza Dañín.
Jueves, Viernes Y Sábado. Las Américas.
Semana 4
Lunes, Martes Y Miércoles. Portete.
Nota: Tabla elaborada atendiendo a la cantidad de comerciantes que laboran en la zona.
Tabla 20
Días de la semana planificados para el recorrido por las principales calles.
Semana 5 Calles.
Lunes, Martes Y Miércoles. Lorenzo De Garaicoa.
Jueves, Viernes Y Sábado. José Francisco De Sucre.
Semana 6
Lunes, Martes Y Miércoles. Chile.
Jueves, Viernes Y Sábado. Clemente Ballén.
Semana 7
Lunes, Martes Y Miércoles. Esmeraldas.
Jueves, Viernes Y Sábado. Tungurahua.
Semana 8
Lunes, Martes Y Miércoles. Eloy Alfaro Delgado.
Jueves, Viernes Y Sábado. Ayacucho.
Nota: Tabla elaborada atendiendo a la cantidad de comerciantes que laboran en la zona.
Tabla 21
Días de la semana planificados para el resto de las calles.
Semana 9 Calles.
Lunes, Martes Y Miércoles. Luque.
Jueves, Viernes Y Sábado. Vélez.
Semana 10
Lunes, Martes Y Miércoles. Chimborazo.
Jueves, Viernes Y Sábado. Gómez Rendón.
Nota: Tabla elaborada atendiendo a la cantidad de comerciantes que laboran en la zona.
51
Tabla 22
Días de las semanas planificados para el resto de las calles (Cont...)
Semana 11 Calles.
Lunes, Martes Y Miércoles. Martha Bucaram De Roldós.
Jueves, Viernes Y Sábado. Rodolfo Baquerizo Nazur.
Semana 12
Lunes, Martes Y Miércoles. Pichincha.
Jueves, Viernes Y Sábado. Mercado De El Recreo.
Nota: Tabla elaborada atendiendo a la cantidad de comerciantes que laboran en la zona.
Identificar el producto tributario, así como aquellos otros insumos que sean del
interés y que se pretende llevar a los comerciantes.
Una vez cumplido el trámite obligatorio de inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC), pues tiene que emitir y claro está, también tiene que entregar
comprobantes de ventas, los cuales tienen que estar autorizados por el Servicio de Rentas
Internas (SRI), luego de esto tiene que realizar las declaraciones de impuestos, el cual tiene
que tener correspondencia con la actividad económica que ejecuta y las transacciones
realizadas en ese período.
Es importante conocer que los comerciantes objeto del análisis de este proyecto, una vez
registrados y obtengan su RUC, serían clasificadas como personas naturales, en su inmensa
mayoría, ninguno rebasa o cumple con los requisitos establecidos para las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad; por lo que el tratamiento que se le dará a este punto, estaría
dirigido a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Bajo el esquema anterior, es necesario plantearles a los comerciantes, la obligación de
llevar un registro en el cual se reflejen sus ingresos y gastos. Este registro, se elabora para
cada día, realizando el cierre al final del día y plasmando su firma en cada hoja del registro,
enumerando cada una de sus páginas para evitar la pérdida de una de ellas y luego grabar una
información al SRI que no es real ya que faltan una o más hojas del registro.
52
Primero se recomienda para determinar los ingresos, una tabla que relacione los mismos
con sus respectivos detalles de las ventas realizadas, como elemento adicional tiene que
conocer cuáles son los productos o mercancías que graban IVA y cuales no graban IVA, la
tabla propuesta se relaciona a continuación:
Tabla 23
Detalles de los ingresos captados en el mes.
Detalles De Los Ingresos Recibidos. Mes:
Ruc:
Nombre Y Apellidos Del Comerciante:
No. De Folio:
Fecha.
(A)
No. Comprobante
De Venta.
(B)
Detalles.
(C)
Importe.
(D)
Iva.
(E)
Total.
(F)
TOTAL. (G) $ $ $
En donde:
La casilla (D), corresponde a las ventas que están amparadas y que guardan
correspondencia con el comprobante emitido, no se puede emitir un único
comprobante al final del día por las ventas realizadas, cada comprobante tiene un
beneficiario al cual se le tiene que entregar el comprobante.
La casilla (E), es el resultado de multiplicar la casilla (D) por el 12 %, que es el por
ciento del Impuesto al Valor Agregado (IVA), aprobado para este año.
La casilla (F), es el resultado de sumar los valores recogidos en la casilla (D) más
la casilla (E).
En la fila (G) se totalizan los importes del día por las ventas ejecutadas, el IVA
acumulado por todas las operaciones realizadas y el importe total.
Ejemplo de cómo utilizar la tabla anterior:
53
Tabla 24
Ejemplo práctico en relación a los ingresos recibidos.
Detalles De Los Ingresos Recibidos. Mes: Septiembre
Ruc:
Nombre Y Apellidos Del Comerciante: Edelmiro Casa Reguero.
No. De Folio: 001
Fecha. No. Comprobante
De Venta. Detalles. Importe. Iva. Total.
02/07/2017 001-001-2540427 Refrescos. 170.00 20.40 190.40
03/07/2017 001-001-3244561 Mercaderías. 220.00 26.40 246.40
05/07/2017 001-001-3244588 Sandias Y
Uvas. 90.00 - 90.00
06/07/2017 001-001-3255411 Manzanas Y
Peras. 110.00 - 110.00
Total. $ 500.00 $ 46.80 $ 636.80
Nota: El RUC consta de 9 dígitos.
Es necesario que conozcan cuales son los productos que no graban IVA, o sea, con tarifa 0
% y que están asociados con las actividades que comercializan, este elemento es importante,
ya que en ocasiones no se registran por no pagar impuestos y no conocen que los productos
que comercializan no graban tributos al estado, estos productos son (entre otros):
Productos alimenticios, ya sea de origen agrícola, pecuarios, avícolas,
carnes, productos del mar, los cuales no hayan sido sometidos a procesos
de preparación.
Las leches y sus derivados.
Aceites comestibles (se exceptúa el de oliva), enlatados nacionales de atún,
sardinas y otros.
Pan, sal, azúcar, manteca, avena, maicena y margarinas.
De igual manera, para contabilizar los gastos, se plantea una tabla con características
similares a la de los ingresos, por lo que solo se reflejara un ejemplo de cómo utilizarla y de
54
esta manera presentar los datos que nutren a la tabla posterior de ingresos y gastos, la tabla
seria la siguiente:
Tabla 25
Ejemplo práctico de tabla para registrar los gastos del mes.
Detalles De Los Gastos Ejecutados. Mes: Septiembre
Ruc: Xxxxxxxxx
Nombre Y Apellidos Del Comerciante: Edelmiro Casa Reguero.
No. De Folio: 001
Fecha. No. Comprobante
De Venta. Detalles. Importe. Iva. Total.
02/07/2017 001-001-2540427 Refrescos. 130.00 15.60 145.60
03/07/2017 001-001-3244561 Mercaderías. 180.00 21.60 201.60
05/07/2017 001-001-3244588 Sandias Y Uvas. 70.00 - 70.00
06/07/2017 001-001-3255411 Manzanas Y
Peras. 80.00 - 80.00
Total. $ 460.00 $ 37.20 $ 497.20
Luego de lo explicado anteriormente, pues quedaría proponer la tabla donde se recogen los
ingresos y gastos, en este formato se reflejan solo 13 líneas, de ellas 12 son para los
resultados de cada uno de los meses y una para totalizar los resultados al cierre del año, no
obstante, en la tabla que se refleja como propuesta se ponen pocas filas a modo de ejemplo, el
mismo tratamiento se le dará a la tabla que se utiliza como ejemplo, la propuesta sería:
55
Tabla 26
Tabla propuesta para el control de los ingresos y gastos al cierre de cada mes.
Reporte De Los Ingresos Y Gastos Ejecutados.
Ruc:
Nombre y Apellidos del Comerciante:
Mes.
(A)
Ingresos. Gastos. Utilidad O Pérdida.
Importe
(B)
IVA
(C)
Total
(D)
Importe
(E)
IVA
(F)
Total
(G)
Importe
(H)
IVA
(I)
Total
(J)
Total.
(K)
$ $ $ $ $ $ $ $ $
Los datos a reflejar en la columna de Utilidad o pérdida, son el resultado de restar a cada
uno de los elementos reflejados en los ingresos, sus contrapartes en las columnas de los
gastos.
Por lo que las fórmulas serían las siguientes:
H = B – E
I = C – F
J = D – G
K = Sumatoria de B, C, D, E, F, G, H, I y J; al cierre del año.
Ejemplo:
Atendiendo a los ejemplos utilizados en los ingresos y posteriormente en los gastos, pues
queda solo resumirlos en la tabla siguiente:
56
Tabla 27
Reporte resumen de los ingresos y gasto. Reporte de los Ingresos y Gastos Ejecutados.
Ruc:
Nombre Y Apellidos Del Comerciante:
Mes.
Ingresos Gastos Utilidad O Pérdida.
Importe IVA Total Importe IVA Total Importe IVA Total
Septiembre. 500.00 46.80 636.80 460.00 37.20 497.20 40.00 9.60 49.60
Octubre.
Noviembre.
Diciembre.
Total. $ $ $ $ $ $ $ $ $
En este punto, el comerciante ya conoce que tiene que hacer para sacar el RUC, como
controlar sus ingresos y gastos, correspondería ahora conocer cuándo es que le corresponde
realizar las declaraciones.
Según el Servicio de Rentas Internas, el IVA se declara de forma mensual si los productos
y mercaderías vendidas, están gravados con tarifa 12%; y se declara de manera semestral
cuando los productos vendidos están gravados con tarifa cero o no gravados. Para esto se
toma como referencia, la tabla que se encuentra en el sitio del SRI y que se refleja a
continuación:
57
Tabla 28
Fechas para presentar las declaraciones y efectuar los pagos.
Noveno
Dígito
Fecha máxima de
declaración
(si es mensual)
Fecha máxima de declaración (si es semestral)
Primer semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
Tabla 29
Fechas para presentar las declaraciones y efectuar los pagos (Cont...)
2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero
3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero
5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero
6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero
7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero
8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero
9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero
0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero
Nota: Tabla tomada del sitio http://www.sri.gob.ec/web/10138/102
Por último, falta el cómo declarar, para esto es necesario empoderar a los comerciantes en
relación al modelo que se utiliza, en este caso y una vez verificado con el Servicio de Rentas
Internas, el modelo a declarar seria el 104 A, cuyos instructivos y tabla se encuentran en el
sitio http://www.sri.gob.ec/de/10094
Determinar: Cómo se va a llevar este producto tributario y bajo qué condiciones,
los medios a utilizar.
Se plantea la utilización de pequeños folletos o la elaboración de trípticos o plegables, los
cuales de manera resumida y sin cargarlos con demasiado contenido, que hagan la lectura
fácil, se les entregaría a los comerciantes. La entrega se realizaría de conjunto con la
explicación del contenido de los documentos entregados.
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Para lograr lo planteado en el párrafo, resulta necesario utilizar los siguientes recursos:
Para los facilitadores, o dúos, que laborarán en las calles, se recomienda utilizar una
mochila cruzada al pecho, que permita repartir de manera fácil los folletos, plegables y demás
documentos durante los días planteados. Este modelo es útil usarlo en áreas concurridas como
las ya enunciadas. Por otro lado, este tipo de mochila, suministra mayor seguridad, ya que al
tener todos los recursos al frente, es poco probable que un sujeto (carterista), realice alguna
extracción sin que el miembro del equipo no se dé cuenta.
También es necesario utilizar un equipo llamado: Voice amplifier portable. No obstante,
antes de someter la aprobación de la compra es necesario revisar las leyes de la ciudad de
Guayaquil, para ver si existe alguna prohibición en este sentido y si se requiere de la solicitud
de alguna solicitud o trámite para autorizar el uso de estos equipos.
Para cada ciclo de tres días que se propone para visitar a los comerciantes, en las avenidas
y calles identificados, se deben elaborar varios folletos con contenidos diferentes y disimiles,
estos contenidos estarían vinculados con los conocimientos y demás elementos que fueron
detallados en el resto de los pasos que componen la propuesta del presente proyecto.
De ahí que el gasto de papel y de otros recursos sea considerable, este gasto se recoge en
el presupuesto que se propone en los puntos finales.
Dar a conocer a los comerciantes los pasos a seguir para que su actividad conste
en los registros estatales, los beneficios de este importante paso.
No se puede perder de vista la importancia que tiene para el país y la sociedad en su
conjunto, la incorporación de los comerciantes al régimen tributario, de ahí que las
actividades que ejecutan consten en los registros estatales, de ahí que los pasos que tienen que
ejecutar los comerciantes en este sentido serían los siguientes:
Primero: Obtener el RUC (Registro Único de Contribuyentes),
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Segundo: Obtener luego el RISE (Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano).
Los beneficios a los cuales acceden los comerciantes al obtener el RUC y el RISE, serían
los siguientes:
Contribuyen de manera directa a financiar otras esferas o áreas de la
economía que no generan ingresos, como es el caso de la Educación y la
Salud del país.
Los comerciantes no necesitan realizar las declaraciones, de ahí que no
incurra en costos por la adquisición de formularios, esto incluye que no
tengan que contratar el servicio de elaboración de los mismos.
No hacen las retenciones.
Sus comprobantes son fáciles, flexibles y sencillos.
No están obligados a llevar contabilidad.
Utilizan comprobantes de venta resumidos y sencillos, como es el caso de
las notas de venta autorizados por el SRI.
Valorar los beneficios y consecuencias que traería para la población, la
incorporación de los comerciantes al pago de los tributos e impuestos.
Atendiendo a los datos recogidos en la aplicación de la guía de encuestas, así como
producto del intercambio con los comerciantes, se pudieron identificar los beneficios y
consecuencias que traería para la población, la inserción de los comerciantes al régimen
tributario, dentro de estos elementos se encuentran los siguientes:
a. Beneficios:
Incremento en las recaudaciones de dólares, por concepto de impuesto y
tributos por parte del Servicio de Rentas Internas. Téngase en cuenta, que
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en la actualidad lo que existe es una evasión de impuestos por parte de los
comerciantes objeto del presente trabajo.
Incremento de la conciencia tributaria, con la incorporación de un número
considerable de comerciantes al pago de los impuestos y tributos, esto
también incide en sus familias.
b. Consecuencias:
Los comerciantes, al no pagar los tributos, venden sus productos y servicios
a un precio muy por debajo, al que ofrecen otros comerciantes que se
encuentran realizando sus aportaciones, al comenzar a pagar los impuestos
pues se ven obligados a vender sus productos a un precio mayor al que hoy
están ofreciendo, afectando de esta manera a un número significativo de
personas que todos los días llegan a estos lugares para comprar lo que
necesitan.
Características del responsable de la tarea y de los equipos de trabajo que se
encargarán de realizar el trabajo, así como los medios de cómputo y otros medios
para viabilizar los informes.
En las características del responsable de la tarea, se pueden citar, entre otras las siguientes:
Conocedor de la actividad asociada a la tributación.
Ser buen negociador y comunicador, desenvuelto en el uso de las palabras.
Ser humano y sensible, pero no perder de vista el objetivo que se persigue
con el programa de los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal (NAF).
Docente respetado, honesto, sincero y con prestigio ante sus colegas y ante
los estudiantes y demás entes de la Universidad.
Características de los equipos de trabajo:
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Han demostrado destrezas y conocimientos sobre tributación, impuestos y
el resto de los elementos asociados a esta materia.
Honestidad y prestigio antes el resto de los estudiantes, luchadores contra la
corrupción y demás eventos que denigran la conducta humana.
Poseer conocimientos sobre las herramientas informáticas, importantes para
el desarrollo del trabajo a realizar en los Núcleos de Apoyo Contable y
Fiscal (NAF).
Ser humano y sensible, pero no perder de vista el objetivo que se persigue
con el programa de los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal (NAF).
Los equipos de trabajo deben estar conformados por dos sujetos, puede ser un docente y
un estudiante y por la envergadura del trabajo y el tiempo previsto, es necesario vincular dúos
de estudiantes, en el cual se asocia un estudiante líder en la materia con otro, nunca elaborar
dúos de trabajo de dos estudiantes de sexo femenino, siempre es aconsejable conformarlo por
ambos sexos como medida de protección, teniendo en cuenta lo peligroso que en ocasiones se
tornan estas zonas.
Para la ejecución de las labores previstas en el tiempo acordado, es necesario conformar
por lo menos 5 dúos o parejas de facilitadores, los cuales estarían realizando el trabajo
previsto al unísono con el resto de los facilitadores, esto permite a su vez que en un momento
determinado se puedan apoyar mutuamente, se puedan consultar dudas en relación a un
determinado tópico, de igual manera, desde el punto de vista de garantizar la logística se
facilita este trabajo, ya que están en un lugar concentrados.
Entre los equipos que se necesitan, estarían los siguientes:
62
Tabla 30
Relación de equipos necesarios para llevar a cabo la tarea.
Equipos U/M Cantidad
Computadoras U 4
Impresoras U 2
Equipo De Filmación. U 1
Toner Jgo 4
Cámara Fotográfica U 1
Laptop U 1
La justificación para la compra de los equipos se fundamenta en la necesidad que existe
para redactar los informes al cierre de cada jornada e imprimir los mismos, estos informes
son los que luego se discutirán y analizaran en las reuniones programadas a manera de
retroalimentación, de igual manera, estos resultados nutren la bitácora, tanto las cámaras
fotográficas como los equipos de filmación, tienen como objetivo dejar evidencias del trabajo
realizado, así como de un material importante para ser estudiado de manera tal que permita
tomar decisiones.
Determinación de los recursos necesarios, o sea, elaboración de presupuesto para
poder cumplir con la actividad.
Transcurridos y ejecutados los pasos anteriores, pues solo resta calcular el presupuesto
necesario para poder realizar las actividades planteadas, muchos de los recursos fueron
identificados, ahora corresponde la cuantificación de los mismos, por lo que se propone el
siguiente formato de tabla:
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Tabla 31
Presupuesto para ejecutar las actividades previstas.
Recursos. U/M Cantidad. Precio. Importe.
Computadoras. U 4 890.00 3 560.00
Impresoras. U 2 240.00 480.00
Equipo De Filmación. U 1 585.00 585.00
Toner. Jgo 4 44.00 176.00
Cámara Fotográfica. U 1 71.00 71.00
Laptop. U 1 699.00 699.00
Mochilas. U 10 20.00 200.00
Voice Amplifier Portable. U 5 33.00 165.00
Papel Resmas. 12 3.00 36.00
Lapiceros. U 20 0.35 7.00
Lápiz. U 20 0.10 2.00
Borradores. U 10 0,10 1.00
Agua. Pomos De 350
Ml. 720 0.45 324.00
Pan. U 720 0.10 72.00
Pasta Untable. Kg. 20 0.50 10.00
Refrescos O Jugos Pomos De 350
Ml. 720 0.60 432.00
Total 6 820.00
Preparar pequeños conversatorios de manera informal, con los comerciantes de
las zonas previstas a visitar.
Los conversatorios deben realizarse en pequeños períodos de tiempo, los cuales se tienen
que ir ajustando con el paso de los días y en dependencia del tiempo que logren captar la
atención de los comerciantes, se piensa que con 30 minutos en la mañana y 30 minutos en la
tarde pudiera ser suficiente, pero no obstante, este tiempo puede variar según las necesidades
que tengan de conocer sobre el producto que se les está ofertando, el producto a ofertar ya fue
identificado y abordado de manera suficiente en puntos anteriores.
64
Estos conversatorios tienen que estar antecedidos de una preparación en la cual participen
todos los dúos o facilitadores posibles, para poder escuchar criterios en relación a la forma
mediante la cual cada pareja lo realizaría, esto busca estandarizar la forma en que todos deben
ejecutar la tarea, independientemente de que sobre la marcha sea necesario realizar algunos
ajustes.
La compra de medios o equipos (de poco peso y que puedan transportar de manera fácil
en su cuerpo) que permitan que los facilitadores puedan dirigirse a los comerciantes es
fundamental, ya que sin tener que levantar mucho la voz, puedan llamar la atención del
público en un ambiente de mucho tráfico de personas, vehículos de todo tipo y por ende de
mucho ruido, este último elemento es un factor negativo para la actividad del NAF, pero que
resulta necesario trabajar aun con esta adversidad.
Considerar en estos conversatorios informales y que se van a propiciar en la calle, que esta
actividad está dirigida a un sector que tiene como características que no paga impuestos o
tributos, o sea, evade de manera directa o indirecta una obligación que tiene para con la
sociedad, y muchos lo hacen porque no tienen estudios superiores, o sea, no tienen el
conocimiento de cómo hacerlo por un lado y por otro, utilizan un lenguaje en ocasiones
vulgar y callejero.
Elaborar plan de reuniones para el intercambio sobre las experiencias de las
visitas y elaborar una bitácora en relación al tema.
Las reuniones se pueden realizar con una periodicidad diaria, los facilitadores luego del
recorrido de la mañana, elaboran sus criterios y opiniones en soporte digital, imprimiendo
luego el informe del día, luego se discuten todos los informes en reunión del día con el
responsable de la tarea, redactándose un único informe para el día, el cual ser refleja en la
bitácora.
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La bitácora se refiere al cuaderno habilitado al efecto y donde se plasmarán o reportarán
los avances y resultados de los estudios que en relación al tema se están realizando, este
documento sirve a su vez como consulta para futuros proyectos de características similares a
la del presente.
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Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
Atendiendo a las investigaciones anteriores en relación a los NAF y su interacción con los
sujetos tributarios, este proyecto se convierte en un aporte, conteniendo elementos novedosos,
toda vez que:
a) Los proyectos de Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal (NAF), se enmarcan en su
mayoría a los locales identificados dentro de las Universidades, este proyecto
determina la necesidad de visitar in situ a los comerciantes, si se considera que los
mismos no tienen tiempo para visitar las oficinas de los NAF y están concentrados
en llevar a cabo sus negocios, asegurando el sustento de sus familias y economías
personales.
b) La elaboración del presupuesto se realizó, atendiendo a precios promedios de los
productos identificados, mediante visitas a las diferentes páginas que se dedican a
la comercialización de dichos productos.
c) La inclusión de la bitácora como medio poco utilizado en la actualidad, pero que
atendiendo a que se está ejecutando una actividad relativamente nueva, es
necesario tener y considerar los resultados de estas investigaciones para futuros
proyectos, máxime cuando en relación al tema existe muy poca bibliografía y
antecedentes sobre los cuales basar cualquier proyecto.
d) La identificación del personal es muy importante, tal y como se planteó en la
propuesta del proyecto, para evitar cualquier síntoma de corrupción que
desfavorezca y empañe el objetivo por el cual fue creado este tipo de iniciativas.
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Recomendaciones
El análisis del proyecto de manera general, los cuales aportaron los elementos suficientes
para determinar las conclusiones, permiten enunciar una serie de recomendaciones válidas
para el mejoramiento de los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal, entre estas
recomendaciones se cuentan las siguientes:
La capacitación de todos los integrantes de los NAF, sobre los elementos recogidos
en el presente proyecto, provocar el intercambio de manera que salga un proyecto
enriquecido y limitado de errores, falencias y dificultades.
Analizar la idoneidad de que las acciones de los NAF, no solo se concreten al radio
de acción de una oficina, a la cual podrán ir menos del 50 % de las personas
naturales o jurídicas necesitadas de las informaciones tributarias. En el proyecto se
plantea la entrega de folletos y otros elementos como los trípticos, plasmar en los
mismos los teléfonos de las oficinas NAR, así como la dirección y los horarios de
atención.
Para evitar favorecer a alguna de las entidades, que comercializan los productos
identificados en el presupuesto, es necesario presentar por lo menos 3 ofertas o
cotizaciones de los mismos, las cuales serán analizadas y aprobadas por Comité
creado en este sentido, justificando los análisis y demás elementos que sustentaron
optar por una u otra cotización.
Identificar si en la Universidad existen equipos como los recogidos en el
presupuesto y puedan ser facilitados, a modo de préstamo, buscando con esto la
disminución de los montos previstos.
Generalizar las experiencias de este proyecto al resto de los NAF del país,
buscando mayor impacto del trabajo realizado.
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