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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

COMUNIDAD EDUCATIVA AL SERVICIO DEL PUEBLO

UNIDAD ACADÉMICA DE INGENIERÍA COMERCIAL, ADMINISTRACIÓN Y CONTABILIDAD.

CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.

MODELO DE SISTÉMA CONTABLE DE COSTOS POR ÓRDENES DE

PRODUCCIÓN PARA RESTAURANTES BASADO EN NIIF.

TRABAJO DE GRADUACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.

COMERCIO Y ECONOMÍA.

IMPLEMENTACIÓN DE SISTÉMAS CONTABLES.

DIGNA ELIZABETH ULLAURI VÁSQUEZ

Ing. DEISY CRIOLLO DELGADO

CUENCA - 2014

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DECLARACIÓN

Yo, DIGNA ELIZABETH ULLAURI VÁSQUEZ, declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento.

…………………………………………………………

DIGNA ELIZABETH ULLAURI VÁSQUEZ

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CERTIFICACIÓN

Yo, DEISY CRIOLLO DELGADO, certifico que el presente trabajo fue desarrollado por DIGNA ELIZABETH ULLAURI VÁSQUEZ, bajo mi supervisión.

………………………………………………………..

Ing. DEISY CRIOLLO DELGADO

DIRECTOR

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DEDICATORIA

Dedico el presente trabajo, en primer lugar a mi padre Dios, quien me concedió la vida, me ilumino y guio por el buen camino, para ahora ser lo que soy; para poder lograr cumplir con esta etapa en mi vida profesional, a mis padres: la señora Elisa Mercedes Vásquez López y al señor Julio César Ullauri Cajamarca, a mis hermanos: Pablo, César, Ruth y Jessica Ullauri Vásquez, a mis sobrinas: Alisson, Karla, Karen y Camila, a mis cuñados: Miriam y Hugo, y a todas y cada una de las personas que nunca dejaron de confiar en mí, las mismas que coadyuvaron para que lograra cumplir con mi carrera profesional y fueron mi motor fundamental para poder concluir con éxito esta nueva etapa en mi vida.

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AGRADECIMIENTO

Quiero hacer extensivo mi agradecimiento en primer lugar a Dios, quien me guio e ilumino por el buen sendero, a mi segunda casa la de estudios superiores UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA, Unidad Académica de Ingeniería Comercial, Administración y Contabilidad, por brindarme la oportunidad de estudiar y recibir los conocimientos que ahí se imparten, pero de manera muy especial a la Ing. Deisy Criollo Delgado, quien fue la clave fundamental para la realización del presente trabajo, ya que puso todo su interés, constancia y dedicación al momento de guiarme en la realización del presente trabajo de graduación, colaborando de manera primordial para lograr concluir con esta etapa profesional en mi vida, a la empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, que me proporciono la información necesaria para la elaboración y aplicación del sistema contable.

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ÍNDICE DE CONTENIDOS

DECLARACIÓN………………………………………………………………………………………………………………..i

CERTIFICACIÓN…………………………………………………………………………………………………………….. ii

DEDICATORIA………………………………………………………………………………………………………………..iii

AGRADECIMIENTO………………………………………………………………………………………………………….iv

ÍNDICE DE CONTENIDOS…………………………………………………………………………………………………..v

LISTA DE FIGURAS………………………………………………………………………………………………………….vi

LISTA DE CUADROS………………………………………………………………………………………………………..vii

LISTA DE ANEXOS…………………………………………………………………………………………………………viii

RESUMEN…………………………………………………………………………………………………………………….ix

ABSTRACT…………………………………………………………………………………………………………………….x

CAPÍTULO I.1.GENERALIDADES……….………………..………………………………………………………………...1

1.1 INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………………………………………...1

1.2 DIAGNÓSTICO DE LA PROBLEMÁTICA…………………………………………………………………………….2

TAMAÑO DE LA MUESTRA…………………………………………………………………………………………………2

RESULTADOS OBTENIDOS DE LAS ENCUESTAS…………………………………………………………………….3

CAPÍTULO II. 2. TEORÍA DE LA CONTABILIDAD………………………………………………………………………..7

2.1 CONCEPTUALIZACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN ESPECÍFICAS DE PRODUCCIÓN O LOTES DE PRODUCCIÓN…………………………………………………………………………….7

2.2 BREVE CONCEPTO DE NIIF……………………………………………………………………………………………9

2.2.1 NIIF 1 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ………………………………………………………………………….10

2.2.2 NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS…………………………………………………………10

2.2.3 NIC 2 EXISTENCIAS…………………………………………………………………………………………………11

CAPÍTULO III. 3. ELABORACIÓN DEL MODELO……………………………………………………………………….12

3.1 LEVANTAMIENTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL………………………………………………………12

PLAN DE CUENTAS………………………………………………………………………………………………………..12

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL………………………………………………………………………………………..16

3.2 ASIENTOS CONTABLES BAJO CRITERIOS INTERNACIONALES…………………………………………….17

APLICACIÓN DE LA NIC 2: EXISTENCIAS…………………………………………………………………………….17

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APLICACIÓN DE LA NIC 16: REVALORIZACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO……………………….18

3.3 LEVANTAMIENTO DE LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y DEL MODELO CONTABLE POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN……………………………………………………………………………………………………………….20

PROCESO # 1: PREPARACIÓN DEL ALIÑO……………………………………………………………………………20

PROCESO # 2: COMPRA, RECEPCIÓN Y LAVADO DE LA MATERIA PRIMA…………………………………….21

PROCESO # 3: ALIÑADO DEL POLLO…………………………………………………………………………………..21

PROCESO # 4: AMARRADO Y ALMACENAMIENTO DEL POLLO…………………………………………………..21

PROCESO # 5: ASADO DEL POLLO……………………………………………………………………………………..21

PROCESO # 6: PREPARACIÓN DEL CONSOMÉ……………………………………………………………………...21

PROCESO # 7: PREPARACIÓN Y COCCIÓN DE LAS PORCIONES………………………………………………..21

PROCESO # 8: VENTA……………………………………………………………………………………………………..22

3.4 HOJAS DE COSTOS…………………………………………………………………………………………………...22

3.5 ESTADO DE COSTOS…………………………………………………………………………………………………28

3.6 ESTADO DE RESULTADOS…………………………………………………………………………………………..29

BORRADOR DE OPERACIONES…………………………………………………………………………………………29

LIBRO DIARIO……………………………………………………………………………………………………………….33

MAYOR GENERAL………………………………………………………………………………………………………….41

BALANCE DE COMPROBACIÓN…………………………………………………………………………………………49

3.7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO………………………………………………………………………………….52

3.8 ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO……………………………………………………………………..53

3.9 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA……………………………………………………………………………..54

3.10 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS…………………………………………………………………………56

NOTA 1. INFORMACIÓN FINANCIERA………………………………………………………………………………….56

NOTA 2. RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES…………………………………………...56

NOTA 2.1 BASES DE PRESENTACIÓN…………………………………………………………………………………56

NOTA 2.2 MONEDA DE PRESENTACIÓN Y MONEDA FUNCIONAL……………………………………………….57

NOTA 2.3 POLÍTICA DE PRECIOS……………………………………………………………………………………….57

NOTA 2.4 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO…………………………………………………………………………...57

NOTA 2.4.1 DEPRECIACIÓN……………………………………………………………………………………………...57

NOTA 2.5 VALORACIÓN DE INVENTARIOS……………………………………………………………………………57

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NOTA 2.5.1 BAJA O RETIRO DE INVENTARIOS………………………………………………………………….……58

NOTA 2.6 PROVISIÓN POR BENEFICIOS A EMPLEADOS…………………………………………………………..58

NOTA 2.7 RECONOCIMIENTO DEL INGRESO…………………………………………………………………………58

NOTA 2.8 RECONOCIMIENTO DEL COSTO……………………………………………………………………………58

NOTA 2.9 RECONOCIMIENTO DEL ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO……………………………………….58

NOTA 2.10 RECONOCIMIENTO DE LA UTILIDAD Y NIVEL DE RENTABILIDAD……………………………….…59

NOTA 3 TRANSICIÓN A NIIF……………………………………………………………………………………………....60

NOTA 3.1 BASES DE TRANSICIÓN A NIIF……………………………………………………………………………...60

NOTA 3.1.1 APLICACIÓN DE NIIF 1……………………………………………………………………………………...60

CONCILIACIÓN PATRIMONIAL…………………………………………………………………………………………...61

NOTA 3.1.1.1 VALOR JUSTO O REVALORIZACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (EDIFICIO)……...61

3.11 ASPECTOS TRIBUTARIOS……………………………………………………………….………………………….62

3.11.1 DECLARACIONES………………………………………………………………………………………………….62

CONCLUSIONES……………………………………………………………………………………………………………63

RECOMENDACIONES……………………………………………………………………………….……………………..64

BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………………………….…………………………65

LINKOGRAFÍA……………………………………………………………………………….……………………………….65

ANEXOS………………………………………………………………………………….…………………………………...66

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LISTA DE FIGURAS

Figura I. Pregunta # 1………………………………………………………………………………………………..….pág. 3

Figura II. Pregunta # 2…………………………………………………………………………………………………..pág. 3

Figura III. Pregunta # 3……………………………………………………………………………………………….....pág. 4

Figura IV. Pregunta # 4………………………………………………………………………………………………….pág. 4

Figura V. Pregunta # 5…………………………………………………………………………………………………..pág. 5

Figura VI. Pregunta # 6………………….………………………………………………………………………………pág. 5

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LISTA DE CUADROS

Cuadro I. Prueba costo menor………………….…………………………………………………………………….pág. 17

Cuadro II. Inventario final del periodo……………………………………….……………………………………….pág. 18

Cuadro III. Revalorización de PPE, en base al índice de incremento……………………….…………………...pág. 19

Cuadro IV. Saldos Revalorizados…………………………………………….………………………………………pág. 19

Cuadro V. Ingredientes Aliño………………………………………………………………………….………………pág. 20

Cuadro VI. Hoja de costos proceso # 1………………………………………………………………….…………..pág. 22

Cuadro VII. Hoja de costos proceso # 2…………………………………….……………………………………….pág. 23

Cuadro VIII. Hoja de costos proceso # 3…………………………………………………………………………….pág. 23

Cuadro IX. Hoja de costos proceso # 4……………………………………………………………………………...pág. 24

Cuadro X. Hoja de costos proceso # 5………………………………………………………………………………pág. 24

Cuadro XI. Hoja de costos proceso # 6…………………………………………………………………….………..pág. 25

Cuadro XII. Hoja de costos proceso # 7…………………………………………………………………………….pág. 26

Cuadro XIII. Hoja de costos proceso # 8……………………………………………………………………….……pág. 27

Cuadro XIV. Hoja de costos acumulados de producción o estado de costos…………………………..………pág. 28

Cuadro XV. Libro Diario……………………………………………………….......................................................pág. 40

Cuadro XVI. Balance de Comprobación…………………………………………………………………………….pág. 50

Cuadro XVII. Estado de flujo del efectivo…………………………………………………………………………...pág. 52

Cuadro XVIII. Estado de evolución del patrimonio…………………………………………………………………pág. 53

Cuadro XIX. Estado de situación financiera………………………………………………………………………...pág. 54

Cuadro XX. Transición a NIIF………………………………………………………………………………………...pág. 60

Cuadro XXI. Impacto NIIF…………………………………………………………………………………………….pág. 61

Cuadro XXII. Conciliación patrimonial……………………………………………………………………………….pág. 61

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LISTA DE ANEXOS

ANEXO A. Modelo de encuesta……………………………………………………………………………………...pág. 66

ANEXO B. Carta catastral…………………………………………………………………………………………….pág. 67

ANEXO C. Estado de costos…………………………………………………………………………………………pág. 68

ANEXO D. Kardex……………………………………………………………………………………………………..pág. 69

ANEXO E. Cuadros de depreciación………………………………………………………………………………..pág. 75

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RESUMEN

El presente trabajo de graduación está compuesto de tres capítulos, los cuales se detallan a continuación:

En el Capítulo 1 se tratan los aspectos generales que se tomaron como base para la aplicación del sistema contable propuesto, tomando información de la empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, para la elaboración del modelo de sistema contable, al realizar encuestas a varios propietarios de empresas de este tipo, se pudo corroborar la factibilidad del presente trabajo de graduación, debido a que los resultados obtenidos arrojaron que existe una gran deficiencia o desconocimiento en materia contable por parte de los miembros de las empresas de este tipo, por lo cual se considera como necesaria la aplicación e implementación de dicho sistema, dentro de este capítulo se presentan los resultados obtenidos luego de haber realizado las respectivas encuestas, los cuales contienen sus respectivas gráficas para su interpretación, se trata de datos generales de la empresa, la cual está registrada ante el SRI como persona natural bajo modalidad RISE, su representante legal es la señorita Karina Cajamarca con RUC # 0105563845001, la empresa se encuentra ubicada en el sector de la Dolorosa, vía a Santa Rosa, cuenta con una sucursal en Ricaurte, sector barrio Buena Esperanza, administrada por la señora María Eugenia Cajamarca.

En el Capítulo 2 se establece la necesidad de citar a varios autores, para poder determinar, de lo que se trata la teoría de la contabilidad, la misma que según los criterios de estos autores, llegue a la conclusión de que la contabilidad de costos mide, consolida y reporta información ya sea financiera o no financiera de una entidad, la misma que nos ayuda a determinar los costos unitarios de cada bien producido o servicio prestado, ya que en base a los costos que arroje este se podrán definir los precios de venta para los mismos.

Un sistema contable por órdenes específicas de producción o lotes de producción, es de gran utilidad dentro de una entidad ya que mediante este sistema se puede contar con información oportuna y de calidad referente a los movimientos que se realizan dentro de una organización.

Dentro de este capítulo se habla de las NIIF, comenzando con un concepto de lo que son las NIIF, también se elaboró un concepto personal de lo que trata la Niif 1 Adopción por primera vez, de la Nic 1 Presentación de estados financieros, Nic 2 Existencias, los mismos que serán la base para la elaboración y aplicación del sistema contable en la empresa.

En el Capítulo 3, se presenta el modelo de aplicación del sistema contable por Ordenes de Producción, para lo cual se tuvo que recopilar y procesar información para elaborar lo siguiente: Plan de cuentas, Estado de situación inicial, Hojas de costos, Estado de costos, Borrador de operaciones, Diario general, Mayor general, Balance de comprobación, Estado de resultados, Estado de flujo de efectivo, Estado de evolución del patrimonio, Estado de situación financiera, Notas a los estados financieros, Aspectos tributarios y Anexos.

También dentro de este capítulo se realizó los asientos contables bajo criterio internacionales, la aplicación de la NIC 2. Existencias, mediante la comparación del valor en libros o VNR, con el valor del mercado, mediante la prueba del costo menor, la cual indica que para obtener el inventario final de los inventarios, se debe considerar en valor que sea menor, ya sea este proveniente del VNR o del valor de mercado.

Para la aplicación de la NIC 16. Revalorización de propiedad, planta y equipo, se tomó como base la sección 17 de las NIIF para PYMES, la cual indica que no es necesario contar con el aval de un perito para la revalorización al tratarse de una empresa PYMES, que se podrá sustentar la revalorización con la carta catastral.

Palabras clave:

Sistema contable por órdenes de producción.- Recopila información útil para la toma de decisiones futuras.

VNR.- Valor neto de realización o precio de venta estimado de los inventarios.

Prueba de costo menor.- Es la diferencia obtenida entre el valor de mercado y el valor en libros.

NIC.- Normas Internacionales de Contabilidad.

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ABSTRACT

This graduation work consists of three chapters, which are detailed below: In Chapter 1 the general aspects that were taken as a basis for implementation of the proposed accounting system, taking company information Asadero Restaurant "Mega Chicken " model for the development of accounting systems, to conduct surveys several owners are treated such companies are able to corroborate the feasibility of this graduate work because the results showed that there is a deficiency or lack of knowledge in accounting by the member companies of this type, which is considered as necessary the application and implementation of this system, in this chapter the results obtained after performing the respective surveys are presented, which contain their respective graphs for interpretation, it is general information about the company, which is registered to the SRI as a natural person under RISE mode, his legal representative is Miss Karina Cajamarca with RUC # 0105563845001, the company is located in the area of Dolorosa, via Santa Rosa, has a branch in Ricaurte, Buena slum sector hope, administered by Mary Eugenia Cajamarca. In Chapter 2 establishes the need to cite several authors in order to determine what the accounting theory is the same as under the criteria of these authors to conclude that the cost accounting measures consolidates and reports information either financial or non-financial entity, it helps us determine the unit cost of each good produced or service provided, and that based on the costs incurred in this can be defined sales prices therefor. An accounting system for specific manufacturing orders or production batches is useful within an entity and that this system can provide timely, quality information concerning the movements that take place within an organization. Within this chapter discusses IFRS, starting with a concept of what the IFRS, a personal concept of what is IFRS 1 First-time adoption of IAS 1 Presentation of Financial Statements, IAS 2 also developed stock, they will be the basis for the development and implementation of the accounting system in the company. The application model of the accounting system is presented by Production Order Chapter 3, for which they had to collect and process information to develop the following: Chart of Accounts, State of baseline, cost sheets, State costs, Draft of operations, General Journal, General Staff, Trial Balance, income Statement, cash flow Statement, Statement of changes in equity, statement of financial position, notes to the financial statements, tax aspects and Schedules. Also within this chapter the accounts under international criteria were performed, applying IAS 2. Inventories, by comparing the book value or net realizable value, with the value of the market by testing lower cost, which indicates that to obtain the final inventory of inventories, should be considered in value is less, either from this VNR or market value. For the application of IAS 16. Revaluation of property, plant and equipment was taken as the base section 17 of the IFRS for SME, which indicates that it is not necessary to have the backing of an expert to the revaluation to be a SME business, which may support the cadastral appreciation letter.

Keywords: Accounting system for production orders - . Collects useful for making future decisions. VNR - . Net realizable value or estimated selling price of inventories. Test for less cost - . Is the difference obtained between the market value and book value. NIC - . International Accounting Standards.

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CAPÍTULO I

1. GENERALIDADES 1.1. INTRODUCCIÓN.

En el presente trabajo de investigación y aplicación de un modelo de sistema contable por órdenes de producción para restaurantes basado en NIIF, será usada como parte fundamental la contabilidad de costos por órdenes de producción o lotes de producción, la cual nos permitirá tener un conocimiento cierto de los costos que se incurren y que se van acumulando en la realización de los productos; y de esta manera poder establecer los costos unitarios, y el precio para la venta del mismo, el cual será establecido en base a sus costo unitario más un margen de utilidad que la empresa desea obtener de la producción de dicho producto. Al tomar como ejemplo al asadero restaurante “Mega Pollo”, para la elaboración del modelo de sistema contable por órdenes de

producción, se considera que es factible su aplicación o implementación, considerando que dicha empresa tiene como fuerte la producción de pollos asados, los cuales se comercializan en determinadas proporciones. En la actualidad es necesario la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), las cuales en nuestra aplicación serán de gran utilidad ya que de esta forma se obtendrá información comparable, transparente y de excelente calidad, tanto para las autoridades tributarias, como para los dueños de la empresa, considerando que el asadero restaurante “Mega Pollo” no cuenta en la actualidad con un sistema contable adecuado, se vio necesario el uso y aplicación de la NIIF 1, que hace referencia a la adopción por primera vez, la cual permita que los estados financieros de la empresa contengan información transparente, comparable con la de otros periodos a futuro y que dicha información sea de alta calidad. También será aplicada la NIC 1, que hace referencia a la presentación de los estados financieros, lo cual permitirá la comparación a futuro con otros estados financieros, tanto de la propia empresa, como con los estados financieros de otras empresas que se dediquen a la misma actividad. Al tratarse de un asadero restaurante se considera conveniente la aplicación de la NIC 2, que hace referencia a las existencias, Norma que será de gran utilidad en el presente trabajo, ya que se requiere un control adecuado de los inventarios, en base a esta NIC se podrá atribuir un costo a los inventarios, los cuales con el paso del tiempo podrían necesitar que se den de baja debido a su deterioro, también se podría considerar como parte del activo a dicho costo que representen los inventarios. La contabilidad es considerada como una herramienta fundamental o indispensable para cualquier actividad comercial que realicen las empresas, ya que al contar con un buen sistema contable obtendremos información de calidad, de forma ordenada y sistemática referente a los movimientos que se realicen en el giro del negocio; para lo cual es necesario que el registro de las transacciones sea de forma clara y precisa. Un buen sistema contable en un negocio de este tipo nos brindara una clara situación financiera; al igual que la determinación de las utilidades o pérdidas que se obtengan al final de cada ciclo económico. Para lo cual el sistema contable para restaurantes debe ser estructurado de tal forma que brinde información oportuna y veraz a los propietarios del negocio para una correcta toma de decisiones a futuro. En el presente trabajo se muestra la estructura de un sistema contable tomando como modelo la del asadero restaurante “Mega Pollo”, el cual abarca desde la creación del catálogo de cuentas hasta llegar a determinar los estados financieros, para que en base a la información que estos reflejen los accionistas o propietarios del negocio puedan hacer uso para sus fines requeridos. Para la elaboración del modelo de sistema contable por órdenes de producción para restaurantes basado en NIIF, se tomaran datos del asadero restaurante “Mega Pollo”, el cual es una empresa registrada como Persona

Natural Bajo Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), tiene como representante legal a la señorita Karina Cajamarca con RUC: 0105563845001 , dicha empresa está ubicada en el sector de La Dolorosa vía Santa Rosa, cuenta con una sucursal ubicada en el sector de Ricaurte, barrio Buena Esperanza Av. 25 de Marzo a pocos metros del colegio Sudamericano, su administradora es la señora María Eugenia Cajamarca Vásquez.

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La estructura orgánica del asadero restaurante “Mega Pollo” está constituida por: Gerente General propietario.- La señora Rosa Vásquez. Administrador del local principal.- La señorita Karina Cajamarca. Administrador de la sucursal.- La señora María Eugenia Cajamarca. Asesora tributaria.- Ing. Sonia Cajamarca. Personal.- Se cuenta con tres empleados para los dos locales.

1.2. DIAGNÓSTICO DE LA PROBLEMÁTICA. Al observar la situación actual de la gran mayoría de las empresas de este tipo como son los restaurantes, se resolvió efectuar unas encuestas, para lo cual tenemos:

Tamaño de la muestra

Para tomar el tamaño de la muestra para las encuestas, se consideró los siguientes aspectos:

● El universo de donde se tomó la muestra para realizar las encuestas está conformado por propietarios de restaurantes que se dedican a la venta de pollo asado como plato fuerte. Dichas encuestas se realizaron en la ciudad de cuenca, la cual cuenta con universo de 115 propietarios, según datos de la Cámara de Turismo.

● Un nivel de confianza de 95% y un grado de error de 5% para aplicar la fórmula de la muestra.

Aplicando la fórmula de la muestra:

n = (Z²pqN) / (Ne² + Z²pq) (1)

● Nivel de confianza (Z) = 1.95

● Grado de error (e) = 0.05

● Universo (N) =115

● Probabilidad de ocurrencia (P) = 0.5

● Probabilidad de no ocurrencia (Q) = 0.5 n = ((1.95)² (0.5) (0.5) (115)) / ((115) (0.05)² + (1.95)² (0.5) (0.5))

n = ((3.80) (0.25) (115)) / ((115) (0.0025) + (3.80) (0.25))

n = 109.25 / 0.2875+0.95

n = 109.25/1.2375

n = 88.28282828

n = 88

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Los resultados obtenidos de la encuesta son los siguientes:

1. ¿Actualmente su empresa cuenta con un sistema contable basado en NIIF?

Si 10,23%

No 89,77%

Total 100,00%

Fig. I Pregunta # 1.

Comentario.- El 89,77% de los encuestados afirmo que no cuenta con un sistema contable basado en NIIF, lo cual es un porcentaje muy considerable en relación al 10,23% que dijo si contar con un sistema de este tipo. Lo cual corrobora la importancia de su implementación y realización del presente trabajo. 2. ¿Le gustaría implementar un sistema de este tipo en su empresa?

Si 89,77%

No 10,23%

Total 100,00%

Fig. II Pregunta # 2.

Comentario.- Los resultados de esta pregunta sustentan los de la pregunta anterior ya que al no contar con un sistema contable, el 89,77% de los encuestados desearían implementar un sistema de este tipo, y el 10,23% respondió que no debido a que ya cuenta con un sistema contable de estas características.

10.23 10%

89.77 90%

1. ¿Actualmente su empresa cuenta con un sistema contable basado en NIIF?

SI

NO

89.77 90%

10.23 10%

2. ¿Le gustaría implementar un sistema de este tipo en su empresa?

Si

No

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~ 4 ~

3. ¿Al momento cuenta con información adecuada para el control de sus costos y fijación de precios?

Si 10,23%

No 89,77%

Total 100,00%

Fig. III Pregunta # 3

Comentario.- Los resultados obtenidos en la esta pregunta sirven de soporte a las respuestas de las preguntas anteriores, ya que el 89,77% de los encuestados dan a conocer que al momento no cuentan información que les sea de gran utilidad para la toma de decisiones.

4. ¿Qué tipo de sistema contable le seria de mayor utilidad a su empresa?

Por costos de órdenes de producción. 94,94%

Por costos estándar. 5,06%

Total 100,00%

Fig. IV Pregunta # 4.

Comentario.- Los resultados obtenidos en esta pregunta corroboran la gran importancia de la realización del trabajo propuesto, ya que el 94,94% de los encuestados desearían implementar un sistema contable por órdenes de producción, debido a la actividad que realizan.

10.23 10%

89.77 90%

3. ¿Al momento cuenta con información adecuada para el control de sus costos y fijación de precios?

SI

NO

94.94 95%

5.06 5%

4. ¿Qué tipo de sistema contable le seria de mayor utilidad a su empresa?

Por costos de órdenes de producción. Por costos estandar.

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5. ¿Cuál es el motivo por el cual no había implementado un sistema contable basado en NIIF con anterioridad?

Costo. 27,85%

Desconocimiento de su utilidad. 37,98%

No contaba con asesoramiento. 29,11%

Lo considero innecesario. 5,06%

Total 100,00%

Fig. V Pregunta # 5.

Comentario.- Los resultados obtenidos en esta pregunta confirman que el 37,98% de los encuestados no habían aplicado un sistema de este tipo antes debido a que no contaban con conocimiento de su gran utilidad, el 29,11% en cambio no contaba con un debido asesoramiento sobre el tema, el 27,85% no lo había aplicado debido a el costo que implica su aplicación y el 5,06% no lo hizo porque lo considero innecesario. 6. ¿Sabia Ud. que un sistema contable le ayudaría a tener información de calidad y oportuna relacionada con los movimientos que realiza en el giro del negocio?

Si 10,23%

No 89,77%

Total 100,00%

Fig.VI Pregunta # 6.

Comentario.- Los resultados de la última pregunta soportan los obtenidos en las primeras preguntas, puesto que el 89,77% de los encuestados no conocían la utilidad que les brindaría la implementación de un sistema de este tipo.

10.23 10%

89.77 90%

6. ¿Sabia Ud. que un sistema contable le ayudaría a tener información de calidad y oportuna relacionada con los movimientos que realiza en el giro del negocio?

Si

No

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Luego de haber realizado encuestas a los propietarios de empresas de este tipo, se pudo llegar a la conclusión de que la mayor falencia o problema existente en éstos, es la falta de un adecuado sistema contable que les permita obtener información clara y útil para la toma de decisiones, es por esto que se consideró la factibilidad de la creación de un modelo de sistema contable para restaurantes, tomando como ejemplo para la elaboración del modelo contable las actividades y movimientos realizados por la empresa “Mega Pollo”, se

espera que dicho modelo sirva como base para la implementación y aplicaciones futuras en otros negocios de este tipo. En la actualidad el uso de un adecuado sistema contable es de gran utilidad, ya que este permite a sus propietarios tener un mayor control y conocimiento de los movimientos que efectúa en el transcurso de un ciclo económico, y de esta manera tomar mejores decisiones en los próximos ciclos a futuro.

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CAPÍTULO II

2. TEORÍA DE LA CONTABILIDAD

A continuación citare varios autores:(1) 1.- Norton Backer y Leyle Jacobsen: “Contabilidad de costos: Un enfoque administrativo y de gerencia”: “La

Contabilidad de Costos se ocupa de la clasificación, acumulación, control y asignación de costos”. 2.- Cecil Guillespie “Introducción a la Contabilidad de Costos”, “La Contabilidad de costos, aplicada a las actividades fabriles, es el procedimiento para llevar los costos de producción con una doble finalidad; determinar el costo por unidad de los artículos producidos y facilitar diversas clases de comparaciones con las cuales se mide la ejecución productora”. 3.- W.B. Lawrence “Contabilidad de Costos”: “La Contabilidad de Costos es un proceso ordenado que usa los

principios generales de contabilidad para registrar los costos de operación de un negocio de tal manera que, con datos de producción y ventas, la gerencia pueda usar las cuentas para averiguar los costos de producción y los costos de distribución, ambos por unidad y en total de uno o de todos los productos fabricados o servicios prestados, y los costos de otras funciones diversas de la negociación, con el fin de lograr una operación económica, eficiente y productiva”. 4.- George Hillis Newlove y S. Paul Garner “Contabilidad de Costos”: “La Contabilidad de Costos es la

aplicación especial de los principios de contabilidad que, con el objeto de suministrar datos a los directores y administradores de un negocio, enseñan a calcular y ayudan a interpretar el costo de producirlos artículos fabricados o de realizar los servicios prestados”. 5.- John J. W. Neuner “Contabilidad de Costos”: “La Contabilidad de Costos es una fase amplificada de la

contabilidad general o financiera de una entidad industrial o mercantil, que proporciona rápidamente a la gerencia los datos relativos a los costos de producir o vender cada artículo o de suministrar un servicio particular”. 6.- Eric L. Kohler “Diccionario para Contadores”: “Contabilidad de Costos, rama de la contabilidad que trata

de la clasificación, contabilización, distribución, recopilación e información de los costos corrientes y en perspectiva”. 7.- Theodore Lang “Manual del Contador de Costos”: “La Contabilidad de Costos, desde el punto de vista de

la fabricación, es la rama o la sección de la contabilidad creada para ocuparse esencialmente de los factores de la producción”. Agrega que “La Contabilidad de Costos cumple los siguientes objetivos:

Control de los Gastos. Fijación de Precios. Fijar las normas o políticas de operación o explotación”.

Luego de analizar cada uno de los conceptos dados por diversos autores, se podría definir que la contabilidad de costos mide, consolida y reporta información tanto financiera como no financiera relativa a la adquisición y/o consumo de insumos por parte de una empresa, proveyendo información tanto a la contabilidad administrativa, como a la contabilidad financiera. También se dice que esta nos ayuda a determinar los costos unitarios de cada bien producido o servicio prestado, para en base a esta información luego determinar los precios de venta de cada uno de ellos considerando un margen de utilidad pertinente.

2.1 CONCEPTUALIZACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE POR ÓRDENES ESPECÍFICAS DE PRODUCCIÓN O LOTES DE PRODUCCIÓN.

Según Francisco J. Toro López (Costos ABC y Presupuestos, 2010) (2) decía que: “El sistema contable debe

ser el más importante y el más creíble sistema de información cuantitativa de todas las empresas y debe proveer información confiable y actualizada por varias razones:

- Para formular planes y estrategias de mediano y largo plazo, que incluyen el desarrollo de nuevos productos y la inversión en activos tanto tangibles como intangibles (marcas, patentes, personas).

- Diferentes decisiones relativas a la reubicación de los insumos de una empresa, tales como la asignación de un precio de venta, la rentabilidad de productos o de servicios o de clientes, canales de distribución, etc.

(1) http://costabilidad-de-costos.blogspot.com/2012/04/conceptos-de-contabilidad-de-costos_04.html

(2) TORO LÓPEZ, Francisco J. ( 2010).Costos ABC y Presupuestos.

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- La planeación y el control de costos de diversas operaciones y actividades, lo cual implica informar sobre los ingresos, costos, activos y pasivos de departamentos, plantas y de otras áreas de responsabilidad.

- Medidas de realizaciones de procesos y de personas, lo cual significa medir los resultados vs los planes para lo cual se puede contar tanto con cifras financieras como no financieras.

- Cumplimiento de requisitos legales, tanto internos como externos, de una empresa, de acuerdo a normas y regulaciones establecidas por un gobierno o por una asociación pública o privada propia de un sector industrial.”

En base al concepto dado anteriormente se determina que un sistema contable por órdenes de producción es de gran ayuda dentro de una entidad u organización, ya que este nos permitirá contar con información oportuna y de calidad sobre los movimientos o actividades que realiza la empresa, dicha base teórica nos servirá de gran ayuda en la realización e implementación del modelo de sistema contable en la empresa “Mega Pollo” objeto de

nuestro estudio. Según Carlos Augusto Rincón S. / Fernando Villareal Vásquez (Introducción a los Costos, 2010) (3) dicen que: “La contabilidad de costos por órdenes de producción “Se encarga de recoger los documentos, reportes y datos

que el sistema de costos tiene planificado captar de los consumos, productividad, procesos e ingresos, para alimentar el programa de costos, y así, posteriormente crear los reportes y estados financieros de costos, que servirán a las directivas administrativas para verificar y evaluar la gestión de trabajo o para planificar futuros trabajos”. Según estos autores explican que la contabilidad de costos por órdenes de producción está encargada de recopilar todo tipo de información útil para que los administradores de la empresa puedan tomar decisiones a futuro en base a datos reales y confiables. Un sistema contable gira siempre en base a la necesidad de contar con información actualizada, confiable y oportuna de forma permanente. Un contador usualmente define un costo como un recurso que se sacrifica o consume con el fin de alcanzar un objetivo específico. La mayoría de las personas considera que un costo es esencialmente la cantidad de dinero que hay que pagar a fin de adquirir un producto o un servicio. Los administradores de las empresas en cambio desean saber cuánto vale producir un determinado bien o servicio. Esto se llama comúnmente objeto de costo, es decir el bien o servicio para el cual se quiere tener una medida del costo de producirlo. Según Carlos Augusto Rincón s. y Fernando Villareal Vásquez (Introducción a los Costos, 2010) (3) dicen que: “Los Mipymes y los sistemas de costos.- Las teorías y prácticas de los sistemas de costos actuales, son extraídas de los controles y manejo desarrollados por los Analistas y Contadores de las empresas multinacionales e internacionales, que son cálculos generalmente desarrollados para costumbres y economías sobresalientes. Las grandes empresas multinacionales para mejorar la comercialización y competitividad que invierten en el conocimiento de su empresa, creando o implementando sistemas de información de costos con mejor exactitud. Generalmente las pequeñas y medianas empresas fabrican sin conocer los datos de sus sistemas productivos, información financiera y sin un sistema contable de costos y presupuestos, haciéndolos débiles en los procesos de negociación y competitividad por falta de conocimientos económicos de sus propios productos. La Mipymes luchan contra constantes procesos de globalización e internacionalización con tendencias liberalistas de la economía, donde los estados pierden su autonomía en el control de las importaciones y exportaciones, quedando las pequeñas empresas desprotegidas ante las avasalladoras empresas multinacionales con grandes infraestructuras que ingresan a competir en los mercados, con importación de productos de calidad, baratos, estandarizados y algunos con apoyos económicos del país, y vendidos por debajo del costo real (dumping)”. En base a este concepto se dedujo que las Mipymes deberían implementar los sistemas contables con la finalidad de que estos les permitan ser más competitivos en los mercados ya que en la actualidad esto no está sucediendo, puesto que existen empresas mucho más grandes como las multinacionales que están siempre preocupadas de su constante actualización en materia de conocimientos y sistemas contables, lo cual las hace que en el mercado dominen a las pequeñas y medianas empresas que no cuentan con dicha información y sistemas que las soporte. (2)TORO LÓPEZ, Francisco J. (2010). Costos ABC y Presupuestos. (3) VILLARREAL VÁSQUEZ, Fernando / RINCÓN S., Carlos Augusto. (2010). Introducción a los Costos.

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Según Carlos Augusto Rincón s. y Fernando Villareal Vásquez (Introducción a los Costos, 2010) (3) dicen que: “Existen dos clases de sistemas de costos caracterizados por la unidad de costeo (unidad para la cual se van a

acumular los costos) y por la modalidad de la producción (producción por lotes o producción en serie) a saber:

Sistema de costos por órdenes de producción: en este sistema la unidad de

costeo es generalmente un grupo o lote de productos iguales. La fabricación de cada lote se emprende mediante una orden de producción. Los costos se acumulan para cada orden de producción por separado y, la obtención de los costos unitarios es cuestión de una simple división de los costos totales de cada orden, por el número de unidades producidas en dicha orden. Este sistema solo es apto cuando los productos que se fabrican, bien sea para almacén o contra pedido, son identificables en todo momento como pertenecientes a una orden de producción especifica.

Sistema de costos por procesos: en este sistema la unidad de costeo es un proceso

de producción, los costos se acumulan para cada proceso durante un periodo de tiempo dado. El total de costos de cada proceso dividido por el total de unidades obtenidas en cada pedido en el periodo respectivo, nos da el costo unitario en cada uno de los procesos. El costo total del producto terminado es la suma de los costos unitarios obtenidos en los procesos por donde haya pasado el artículo.

Este sistema es apto para la producción en serie de unidades homogéneas cuya fabricación se cumple en etapas sucesivas (procesos) hasta su terminación final.

Cada uno de los dos sistemas de costos puede funcionar con cada una de las dos siguientes bases de costos:

Base Histórica: cuando el sistema de costos funciona principalmente a base de costos

históricos, es decir, costos que ya se han incurrido y cuya cuantía es conocida.

Base Predeterminada: cuando el sistema de costos funciona principalmente a base de

costos que han sido calculados con anterioridad a la ocurrencia de los costos reales. Dentro de esta segunda base de destacan los llamados costos estándar”.

Luego de haber revisado las clasificaciones anteriores se considera viable la aplicación para nuestro objeto de estudio del sistema de costos por órdenes de producción, puesto que dicho sistema es usado comúnmente para un grupo o lote de productos iguales, en los cuales se acumularan los costos de cada orden de producción, para luego únicamente realizar una simple división del costo de cada orden para el total de unidades producidas.

2.2 BREVE CONCEPTO DE NIIF.

Las Normas Internacionales de Información Financiera o conocidas comúnmente como NIIF, son un conjunto de normas exigibles legalmente y aceptadas globalmente, las cuales tienen que ser comprensibles y de excelente calidad, para la elaboración de estados financieros que contengan información comparable, transparente y de calidad, con la finalidad de que ayuden a los usuarios del sistema y a los inversionistas a tomar las mejores decisiones económicas. Al adoptar las NIIF se reemplazó el término contabilidad por el de información financiera. Se considera que las NIIF son principios y no reglas, lo cual da cabida a que los profesionales tengan que utilizar un adecuado juicio en su manejo, donde quizá deba prevalecer la esencia sobre la forma, es decir que lo que interesa es la información con propósito financiero y no únicamente los requisitos legales. Es necesario aclarar que las NIIF no están diseñadas para realizar reportes impositivos, por lo cual es necesario que las autoridades tributarias establezcan las bases sobre las cuales la entidad realizara sus cálculos para impuestos, aunque existe la posibilidad de autoridades tributarias se basen en NIIF para fijar sus políticas impositivas. Las exigencias tributarias no deberán afectar la presentación de información financiera que se presente a los usuarios o inversionistas de la empresa. Cabe aclarar que los contadores como profesionales estamos obligados a dominar el tema de NIIF, es decir, no solo limitarse al estudio sino a ponerlas en práctica. (3) VILLARREAL VÁSQUEZ, Fernando / RINCÓN S., Carlos Augusto. (2010). Introducción a los Costos.

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2.2.1 Niif 1 Adopción por primera vez.

Según la International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad) llamado comúnmente IASB, dice que: Esta norma tiene como objetivo asegurar que tanto los primeros Estados Financieros, como los Informes Financieros intermedios, contengan información de calidad, que sea transparente y suministre información a los usuarios a un costo que no exceda los beneficios esperados por ellos.

Con relación a su alcance se dice que, una entidad debe aplicar esta norma en los siguientes casos:

a) En los primeros Estados Financieros con arreglos a NIIF.- Son los que se

presentan anualmente luego de haber realizado una declaración explicita y sin reservas del cumplimiento de las NIIF.

b) En los Informes Financieros intermedios que se presenten, siempre que estos estén de acuerdo a la NIC 34.

La entidad podrá adoptar esta norma en los siguientes casos:

i. Habiendo presentado los Estados Financieros recientemente, estos no contengan información coherente en relación al tema de NIIF.

ii. Cuando dichos Estados Financieros no contengan la declaración pertinente solicitada.

iii. Si contando con la declaración explicita no da cumplimiento a todas las normas, sino únicamente a una parte de ellas.

iv. Podría darse casos como que ya habiendo preparado los Estados Financieros con los arreglos a NIIF, sean usados únicamente a nivel interno, es decir no se les dé a conocer a los usuarios externos, ni a los propietarios de la entidad.

v. Cuando se prepare información que no dé cumplimiento a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros.

vi. Cuando no haya presentado Estados Financieros en ejercicios anteriores.

La entidad no podrá adoptar esta norma en los siguientes casos:

1. Cuando haya abandonado su presentación anteriormente.

2. Cuando haya presentado Informes Financieros en el año precedente basado en requerimientos nacionales, sin considerar que ya se contaba con la declaración explicita y sin reserva del cumplimiento de las NIIF.

Luego de haber estudiado esta NIIF que trata de la adopción por primera vez, verificamos la utilidad de usarla en la realización de nuestro trabajo, ya que al tratarse de un empresa que al momento no cuenta con información de este tipo, es factible su aplicación, la cual será de mayor utilidad a futuro ya que la empresa “Mega Pollo”

podrá hacer uso de dicha información para compararla con la de otros ejercicios económicos.

2.2.2 Nic 1 Presentación de estados financieros.

Según la International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad) llamado comúnmente IASB, dice que: Esta norma tiene por objetivo establecer las bases para que los Estados Financieros sean presentados de manera correcta y adecuada, los mismos que contendrán información comparable con otros Estados Financieros de ejercicios anteriores de la misma entidad, tanto como con los de otras entidades de similares características. Por medio de la aplicación de esta norma se establecerá la estructura y los requisitos mínimos que debe contener un Estado Financiero.

El alcance de esta norma dice que, las entidades aplicaran dicha norma cuando preparen y presenten Estados Financieros con propósito de información general según las NIIF.

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Dice también que esta norma no podrá ser aplicada a la estructura y contenido de los Estados financieros intermedios, que si la aplican entidades que realicen actividades no lucrativas ya sea en el sector privado o público, se podrían ver obligadas a realizar ciertas modificaciones en sus descripciones de ciertas partidas en los Estados Financieros, hasta el cambio de la denominación de los mismos Estados Financieros. En el caso de entidades cuyo capital social no es patrimonio neto como es el caso de las Cooperativas, podrían tener la necesidad de adoptar esta norma incluyendo en su presentación las participaciones de sus miembros o participantes.

En base a el contenido de esta NIC, presentación de estados financieros, se considera pertinente su uso en el presente trabajo de implementación de un sistema contable en la empresa “Mega Pollo”, debido a que es

necesario la presentación de los mismos tanto para fines tributarios, como para proporcionar información clara y oportuna a los propietarios o inversionistas de la misma.

2.2.3 Nic 2 Existencias.

Según la International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad) llamado comúnmente IASB, dice que: Esta norma tiene como objeto prescribir el tratamiento contable que se les da comúnmente a los inventarios, los cuales tienen como tema fundamental la cantidad de costo que se reconoce como activo de la entidad, el mismo que será diferido hasta que el ingreso correspondiente sea reconocido, tiene como finalidad suministrar una guía de manera práctica para poder determinar dichos costos, y luego reconocerlo como un gasto dentro del periodo, incluyendo cualquier baja considerada por deterioro u otro factor, también nos proporciona la fórmula para el cálculo de los costos de los inventarios. Respecto a su alcance se dice que esta norma se puede aplicar a todos los inventarios excepto en estos casos:

a) Cuando se trate de obras en curso, resultantes de contratos de construcción, consultar NIC 11.

b) Cuando se trate de instrumentos financieros, consultar NIC 32 y NIIF 9.

c) Cuando se trate de activos biológicos, es decir todo lo referente con la actividad agrícola y sus productos en el punto de cosecha y recolección, consultar NIC 41.

Esta norma no podrá ser aplicada para medir inventarios mantenidos por:

1. Productores agrícolas y forestales, tras la cosecha y recolección de los mismos.- Siempre que la venta esté asegurada por un contrato o garantizada por el gobierno, o

cuando el mercado sea activo y el riesgo en la venta sea mínimo.

2. Intermediarios que comercien con materias primas cotizadas, siempre y cuando que midan sus inventarios al valor razonable menos los costos de ventas.- Siempre que dichos inventarios hayan sido obtenidos con el propósito de venderlos en el

futuro próximo y generar ganancias de la fluctuación en su precio. De acuerdo a lo establecido en esta NIC, que trata sobre los inventarios, consideramos importante su aplicación, puesto que para el ejemplo la empresa “Mega Pollo”, cuenta con un volumen considerable de inventarios, que podrían ser considerados como parte de los activos de la empresa, y los mismos puedan ser dados de bajo por el deterioro que sufran con el paso del tiempo.

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CAPÍTULO III 3. ELABORACIÓN DEL MODELO 3.1 LEVANTAMIENTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL.

Antes de realizar el levantamiento del Estado de Situación Inicial, debemos elaborar un plan de cuentas, que sirva de modelo para la aplicación en las demás empresas que se dedican a esta actividad, dicho plan de cuentas será elaborado bajo criterios NIIF.

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

PLAN DE CUENTAS

CÓDIGO CUENTA NOMBRE

100000 ACTIVO

110000 NO CORRIENTE

111000 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

111001 Edificios

111002 Mobiliario y Equipo de Restaurante

111003 Mobiliario y Equipo de Oficina

111004 Equipo de Computación

111005 Vehículos

112000 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO REVALORIZADA

112001 Revalorización Edificios

112002 Revalorización Mobiliario y Equipo de Restaurante

112003 Revalorización Mobiliario y Equipo de Oficina

112004 Revalorización Equipo de Computación

112005 Revalorización Vehículos

113000 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA

113001 Depreciación Acum. Edificios

113002 Depreciación Acum. Mobiliario y Equipo de Restaurante

113003 Depreciación Acum. Mobiliario y Equipo de Oficina

113004 Depreciación Acum. Equipo de Computación

113005 Depreciación Acum. Vehículos

114000 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA POR REVALORIZACIÓN

114001 Depreciación Acum. por Revalorización de Edificios

114002 Depreciación Acum. por Revalorización de Mobiliario y Equipo de Restaurante

114003 Depreciación Acum. por Revalorización de Mobiliario y Equipo de Oficina

114004 Depreciación Acum. por Revalorización de Equipo de Computación

114005 Depreciación Acum. por Revalorización de Vehículos

120000 ACTIVO DIFERIDO

121000 PROVISION ARRENDAMIENTO

121001 Provisión Arrendamiento

121002 Amortización Gastos de Instalación

121003 Gastos de Instalación

130000 CORRIENTE

131000 OTROS ACTIVOS CORRIENTES

131001 Bienes en Garantía

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131002 Valores en Garantía

132000 INVENTARIOS

132001 Inventario Productos Perecibles

132002 Inventario Productos de Limpieza

132003 Inventario Envases y Embalaje

132004 Inventario Utensilios de Cocina

133000 (-) DETERIORO DE INVENTARIOS

133001 Inventario Productos Perecibles

133002 Inventario Productos de Limpieza

133003 Inventario Envases y Embalaje

133004 Inventario Utensilios de Cocina.

134000 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS

134001 IVA Pagado.

134002 Cuentas por Cobrar C/P.

134003 Clientes

134004 (-) Provisión Cuentas Incobrables

135000 ANTICIPOS Y PRESTAMOS

135001 Anticipo Proveedores L/P.

135002 Anticipo Proveedores C/P.

135003 Préstamos a Empleados

136000 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

136001 Inversiones Financieras.

136002 Bancos

136003 Caja

136004 Caja chica

200000 PASIVO

210000 NO CORRIENTE

211000 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR L/P

211001 Acreedores Diversos L/P.

220000 CORRIENTE

221000 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR C/P

221001 Proveedores.

222000 PROVISIONES SOCIALES Y OTRAS PROVISIONES

222001 Aporte al IESS

222002 Decimo III

222003 Decimo IV

222004 Vacaciones

222005 Fondos de Reserva

222006 Arriendos Provisionados

300000 PATRIMONIO NETO

310000 CAPITAL

311000 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO

311001 Capital Social

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~ 14 ~

312000 RESERVAS

312001 Reserva Legal

312002 Reserva Estatutaria

312003 Superávit por Revalorización

313000 OTROS RESULTADOS INTEGRALES

313001 Ejercicio Anterior

313002 Ejercicio Actual

313003 Utilidad Retenida

400000 INGRESOS

410000 INGRESOS OPERACIONALES

411000 VENTAS

411001 Ventas

420000 INGRESOS NO OPERACIONALES

421000 INGRESOS FINANCIEROS

421001 Interés Ganados

430000 OTROS INGRESOS

431000 OTROS INGRESOS

431001 Arriendos Cobrados

500000 GASTOS

510000 GASTOS OPERACIONALES

511000 COMPRAS

511001 Compras al Contado

511002 Compras al Crédito

512000 SERVICIOS PERSONALES

512001 Sueldos y Salarios

513000 BENEFICIOS SOCIALES

513001 Aporte al IESS

513002 Decimo III

513003 Decimo IV

513004 Vacaciones

513005 Fondos de Reserva

514000 SERVICIOS GENERALES

514001 Servicios Básicos

515000 PROVISIONES Y SERVICIOS ADICIONALES

515001 Provisión Arrendamiento

515002 Servicios profesionales

515003 Servicios Financieros

515004 Servicios de Instalación, Reparación y Mantenimiento

516000 SERVICIOS DE TRANSPORTE

516001 Servicio de Transporte

517000 DEPRECIACIONES

517001 Depreciación Edificios

517002 Depreciación Mobiliario y Equipo de Restaurante

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~ 15 ~

517003 Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina

517004 Depreciación Equipo de Computación

517005 Depreciación Vehículos

518000 DETERIORO VALOR INVENTARIO

518001 Perdida por Deterioro del Inventario

519000 COSTO DE VENTAS

519001 Costo de Ventas

520000 GASTO DE VENTAS

521000 GASTO DE VENTAS

521001 Envasado y Embalaje

-------------------------------------- ---------------------------------

GERENTE GENERAL CONTADOR

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~ 16 ~

Luego de haber elaborado el plan de cuentas que servirá de modelo para los restaurantes, procedemos a realizar el levantamiento del Estado de Situación Inicial, con los datos proporcionados por la empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”. Datos que constan en estado financiero que se presenta a continuación:

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

Estado de Situación Inicial

al 01 de Diciembre del 2013

100000 ACTIVO

110000 NO CORRIENTE

42.844,00

111000 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

42.844,00

111001 Edificios 15.000,00

111002 Mobiliario y Equipo de Restaurante 10.900,00

111003 Mobiliario y Equipo de Oficina 658,00

111004 Equipo de Computación 1.286,00

111005 Vehículos 15.000,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

42.844,00

130000 CORRIENTE

11.078,10

132000 INVENTARIOS

2.188,10

132001 Inventario Productos Perecibles 303,13

132002 Inventario Productos de Limpieza 86,95

132003 Inventario Envases y Embalaje 298,02

132004 Inventario Utensilios de Cocina 1.500,00

135000 ANTICIPOS Y PRESTAMOS

230,00

135003 Préstamos a Empleados 230,00

136000 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

8.660,00

136002 Bancos 5.600,00

136003 Caja 3.000,00

136004 Caja Chica 60,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

11.078,10

TOTAL ACTIVO

53.922,10

200000 PASIVO

220000 CORRIENTE

996,53

221000 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR C/P

996,53

221001 Proveedores 996,53

TOTAL CORTO PLAZO

996,53

TOTAL PASIVO

996,53

300000 PATRIMONIO NETO

310000 CAPITAL

52.925,57

311000 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO

52.925,57

311001 Capital Social 52.925,57

TOTAL PATRIMONIO

52.925,57

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

53.922,10

--------------------

--------------------

GERENTE GENERAL

CONTADOR

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~ 17 ~

3.2 ASIENTOS CONTABLES BAJO CRITERIOS INTERNACIONALES Aplicación de la NIC 2: EXISTENCIAS

Antes de comenzar con la aplicación de la NIC 2, daremos una breve explicación de lo que significa el Valor Neto de Realización (VNR): El valor neto de realización no es otra cosa que el precio de venta estimado para los inventarios, el cual se obtiene realizando una diferencia entre el valor de mercado menos el esfuerzo de venta; se entiende como esfuerzo de venta todos los valores incurridos para poder efectuar la venta de los mismos, al obtener dicho valor debemos compararlo con el valor registrado en libros, para poder determinar nuestro inventario final bajo concepto del VNR, tomamos los valores menores ya sea del valor registrado en libros o del valor del mercado, siempre se tomara el que sea menor, puesto que como es lógico no se podrá registrar un valor mayor que no se pueda recuperar al momento de la venta, aplicada la prueba del costo menor y ya obtenido el inventario final procedemos a realizar los ajustes pertinentes, para lo cual habrá dos opciones:

1) La primera si el valor en libros es menor al del mercado, no se procede a registrar ningún ajuste, ya que esto significa que se registró un valor menor al que verdaderamente consta en el mercado.

2) La segunda es que si el valor registrado en libros es mayor al de mercado, si se debe registrar el ajuste, ya que esto significaría que nuestro inventario sufrió una pérdida de valor, el cual ya no se podrá recuperar.

Entonces habiendo ya explicado lo que representa el VNR, procedemos a aplicar la prueba de COSTO MENOR, y seguido de esto registramos el respectivo asiento contable de ajuste. A continuación se presenta el cuadro que contiene la información referente a la prueba del Costo Menor:

FECHA CODIGO

CONTABLE REF DESCRIPCION DEBE HABER

31/12/2013 -58 A A-

518001 42 Perdida por Deterioro del Inventario 7,35

132001 6 Inventario Productos Perecibles 0,31

132003 8 Inventario Envases y Embalaje 7,04

p/r pérdida del valor de los inventarios

DETALLE CANTIDADVALOR

UNITARIOTOTAL CANTIDAD

VALOR UNITARIO

TOTAL CANTIDAD VALOR

UNITARIO TOTAL AJUSTE

Rancheros 12 6,36 76,34 12 6,34 76,08 12 0,02 0,26 0,26

Maggi 9 6,87 61,79 9 6,86 61,74 9 0,01 0,05 0,05

Sacos de Papas 5 33,00 165,00 5 35,00 175 5 (2,00) (10,00)

Cloro 2 10,00 20,00 2 10,00 20 2 0,00 0,00

Desinfectante 2 15,00 30,00 2 15,00 30 2 0,00 0,00

Guantes 21 1,76 36,95 21 1,83 38,43 21 (0,07) (1,48)

Vasos y Tapas (100 und) 34 2,64 89,67 34 2,59 87,9648 34 0,05 1,71 1,71

Tarrinas (25 und) 50 2,91 145,34 50 2,80 140 50 0,11 5,34 5,34

Fundas (100 und) 19 1,41 26,78 19 1,44 27,4512 19 (0,04) (0,67)

Rollo de Fundas 12 3,02 36,23 12 3,09 37,0944 12 (0,07) (0,86)

Ollas 12 46,67 560,00 12 54,00 648 12 (7,33) (88,00)

Vajilla 104 6,44 670,00 104 6,50 676 104 (0,06) (6,00)

Cubiertos 420 0,64 270,00 420 0,70 294 420 (0,06) (24,00)

SUMAS 2188,10 2311,76 7,35

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

PRUEBA COSTO MENOR

VALOR EN LIBROS VALOR DE MERCADO PRUEBA COSTO MENOR

Cuadro I. Prueba del coso menor

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~ 18 ~

Como siguiente paso lo que realizamos es presentar el nuevo Inventario al Final del periodo, el cual fue elaborado con datos tanto a valor del mercado, como a valor en libros, el que sea menor. Quedándonos un Inventario Final con los siguientes datos, los mismos que se muestran en el siguiente cuadro a continuación:

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

INVENTARIO AL FINAL DEL PERIODO

DETALLE CANTIDAD PRECIO

UNITARIO PRECIO TOTAL

Rancheros 12 6,34 76,08

Maggi 9 6,86 61,74

Sacos de Papas 5 33,00 165

Cloro 2 10,00 20

Desinfectante 2 15,00 30

Guantes 21 1,76 36,9495

Vasos y Tapas (100 und) 34 2,59 87,9648

Tarrinas (25 und) 50 2,80 140

Fundas (100 und) 19 1,41 26,7767

Rollo de Fundas 12 3,02 36,2328

Ollas 12 46,67 560,004

Vajilla 104 6,44 669,999

Cubiertos 420 0,64 269,997

SUMA 2180,74

Cuadro II. Inventario final del periodo.

Aplicación de la NIC 16: REVALORIZACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:

Para aplicar la revalorización de los Edificios, procedemos a recopilar la siguiente información:

Costo Histórico del Edificio 15.000,00

Depreciación Acumulada - 62,50

Valor en Libros 14.937,50

Vida Útil del Edificio 20 años

Depreciación Acumulada 1 mes

correspondiente a

Valor de Revalúo 27.924,00

Para explicar el origen del Valor de Revalúo, el mismo que asciende a un valor de $ 27.924,00 dólares, hacemos referencia las NIIF para Pymes: Según las NIIF para PYMES, en la sección 17 Propiedad, Planta y Equipo, indica que el valor del revalúo puede ser proporcionado, ya sea por medio del aval de un perito, como también en el caso de no contar con uno y tratarse de una pequeña empresa, el mayor aval para determinar su valor de revalúo, será la carta catastral, proporcionada por el Municipio de la localidad. Que para nuestro ejemplo según la carta catastral indica que el valor revaluado del Edificio asciende a un valor de $ 27.924,00, el mismo que consta en dicho documento que está contenido en los anexos.

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~ 19 ~

El siguiente paso a realizar es determinar un índice de incremento, para lo cual se procede a dividir el valor del revalúo que es 27.924,00 para el valor en libros que es 14.937,50. 27.924,00 / 14.937,50 = 1,869389121 El índice es del 1,87 el cual debe ser aplicado al costo y a la depreciación acumulada, para determinar el valor por revalorización, luego procedemos a determinar las variaciones y realizar las respectivas contabilizaciones.

CUENTAS SIN

REVALORIZACÍON INDICE

VALORES REVALORIZADOS

VARIACÍON

Costo del Edificio 15.000,00 1,87 28040,84 13.040,84

Depreciación Acumulada 62,50 1,87 116,84 54,34

Valor en Libros 14.937,50 12.986,50

Cuadro III. Revalorización de PPE, en base al índice de incremento.

FECHA CODIGO

CONTABLE REF DESCRIPCION DEBE HABER

31/12/2013 -59 A A-

112001 43 Revalorización Edificios 13.040,84

114001 44 Dep. Acum. Por Revalorización Edificios 54,34

312003 45 Superávit por Revalorización 12.986,50

p/r revalorización de Edificios Luego de este procedimiento obtenemos los saldos revalorizados en el estado de situación financiera, los cuales quedarían de la siguiente manera:

Propiedad, Planta y Equipo

Edificio 15.000,00

Depreciación Acumulada 62,50

Revalorización Edificios 13.040,84

Depreciación Acumulada Revalorización 54,34

Valor en Libros 27.924,00

Cuadro IV. Saldos revalorizados. Como siguiente punto tenemos que realizar el registro de las respectivas depreciaciones, tanto de la depreciación para fines tributarios, por el método anterior según el costo histórico, y también por el método bajo criterios NIIF, por medio de la depreciación por revalúo. A continuación se expresaran los dos métodos, podría considerarse el cierre de la cuenta de la depreciación acumulada normal, con el fin de dejar únicamente en uso la de la depreciación acumulada por revalúo, es una buena opción, pero también debemos considerar que para el SRI lo que cuenta es la información de la depreciación a costo histórico. Para registrar el gasto de depreciación por revalúo del Edificio, se puede usar estos dos métodos:

1) Se toma el valor neto de la Variación que es $13.040,84, y se lo divide para el número de años de vida útil del Edificio, que para este caso es de 20 años. 13.040,00 / 20 años = 652,04 anual / 12 meses = 54,34 mensual. Para resumir lo antes explicado tenemos la siguiente información:

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~ 20 ~

Dep. Acum. Costo Histórico 62,5

Dep. Acum. Por Revalúo + 54,34

SUMA 116,84

2) El segundo método seria tomando el nuevo costo por revalúo que es de $ 27.924,00, divido para el número de años de vida útil del Edificio que para este caso son 20 años. Entonces tenemos así: 28.040,84 / 20 años = 1.402,04 anual / 12 meses = 116,84 mensual.

En conclusión para la aplicación a nuestro modelo contable, usaremos el primer método, para lo cual realizaremos el siguiente registro contable.

FECHA CODIGO

CONTABLE REF DESCRIPCION DEBE HABER

31/12/2013 -59 A A-

112001 43 Revalorización Edificios 13.040,84

114001 44 Dep. Acum. Por Revalorización Edificios 54,34

312003 45 Superávit por Revalorización 12.986,50

p/r revalorización de Edificios

3.3 LEVANTAMIENTO DE LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y DEL MODELO CONTABLE POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN.

A continuación se detallara todo el procedimiento para la elaboración del pollo asado que ofrece el Asadero Restaurante “Mega Pollo”.

Procesos para la producción o elaboración del pollo asado.

Proceso # 1: Preparación del Aliño.

Ingredientes para aliñar 479,1 kg. De pollo:

CANTIDAD DESCRIPCIÓN 3 Atados de ajo. 6 Atados de perejil. 2 Atados de cilantro. 4 Atados de hierba luisa. 7 Libras de comino. 3 Libras de orégano. 6 Libras de ajino moto. 14 Fundas de 2kl de sal. 4 Cerveza. 20 Naranjas. 25 Libras de cebolla morada.

Cuadro V. Ingredientes aliño

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~ 21 ~

Para la elaboración del aliño se procede primero a picar el ajo, perejil y cilantro en pequeños trozos de tal manera que facilite el licuado de las mismas, con la cebolla se la pela y corta en pequeños pedazos, se procede a hervir la hierba luisa el 40 litros de agua, se deja enfriar y se vierte en los recipientes del aliño, al momento de licuar las hierbas y la cebolla se vierte en pequeñas cantidades el comino, ajino moto y orégano en el momento de licuarlos, se procede a exprimir las naranjas y añadir el jugo en el aliño, se coloca las cervezas, la sal, y se procede a mover de tal forma que se logre una mezcla perfecta y en su punto.

Proceso # 2: Compra, Recepción y Lavado de la Materia Prima.

Para la compra de los pollos, se la efectúa mediante pedido al agente vendedor de la Distribuidora Galindo Pozo Cía. Ltda., la recepción de la materia prima o de los pollos se la realiza por las mañanas, procediendo de inmediato al lavado de los pollos, por lavado se entiende la extracción de las vísceras de los mismos y al paso de los pollos por una corriente de agua.

Proceso # 3: Aliñado del pollo.

Luego se procede a introducir los pollos en el aliño por un lapso de 5 horas para que logre concentrarse la sal en el pollo, luego de transcurridas las 5 horas pertinentes, se procede a sacarlos del aliño, se lo realiza sacudiéndolos ligeramente para que de esta manera no quede grumos del aliño sobre el pollo, lo cual podría provocar que se quemen al ponerlos al horno.

Proceso # 4: Amarrado y Almacenamiento del pollo.

Luego de haber sacado los pollos del aliño se procede a amarrarlos en las barras, para realizar este procedimiento es necesario contar con insumos como: hilo de amarre, tijeras, guantes, barras; habiendo amarrado ya los pollos en las barras con las que se cuentan, se procede a almacenar el resto del pollo aliñado en los congeladores.

Proceso # 5: Asado del pollo.

Para este procedimiento en necesario haber puesto a calentar el horno previamente por unos 15 minutos a una temperatura de 36°C, teniendo ya caliente el horno procedemos a introducir las barras con los pollos para asarlos, este proceso dura alrededor de unos 45 minutos a una temperatura de 89°C, todo dependerá de la cantidad y tamaño de los pollos ingresados en el horno. Estando asados los pollos se procede a sacarlos del mismo, y llevarlos a el área de la cocina, se los ubica en un horno convencional que los mantiene calientes y listos para la venta.

Proceso # 6: Preparación del Consomé.

Para preparar el consomé se procede de la siguiente manera; ponemos a hervir agua en una olla grande, cuando el agua ya haya hervido se procede a poner la zanahoria, las hierbas y la menudencia, se deja hervir por unos minutos hasta que estos estén cocinados, luego de que ya este cocinada la zanahoria y las menudencias, procedemos a disolver en un recipiente el caldo de gallina Maggi, los sobres de caldo de gallina rancheros, comino, ajino moto en una cantidad considerable de agua hervida, ya disueltos estos completamente procedemos a mezclarlos en la olla del consomé, dejamos hervir por unos minutos más, y de ahí procedemos a dejarla en baja llama para que se conserve caliente.

Proceso #7: Preparación y cocción de las porciones.

En este proceso lo que se realiza es la cocción del arroz, para esto debemos poner a hervir una cantidad considerable de agua, cuando ya haya hervido procedemos a colocar el arroz ya lavado en la olla, se añade sal y especias al gusto, deja hervir unos minutos hasta que llegue a su punto de cocción, se procede a cernir y colocarlo nuevamente en la olla para que seque y obtenga una firmeza deseada para poder servirlo con el pollo.

Para la preparación de las papas, lo primero que hacemos es pelar las papas, luego de peladas procedemos a lavarlas, cortamos en la picadora de papas, volvemos a lavarlas, y ya teniendo listas las papas para freírlas, ponemos en una paila de aluminio una cantidad considerable de manteca, dejamos que se caliente por unos

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~ 22 ~

minutos, cuando la manteca este completamente caliente ponemos las papas a freír por unos 4 o 5 minutos dependiendo de la llama que se coloque para su preparación.

Proceso #8: Venta.

Para este procedimiento es necesario considerar el tipo de pedido que realizan los clientes, ya que estos podrían ser tales como:

Pollo entero. ½ Pollo. ¼ Pollo.

Pollo.

En el caso de que la venta sea de un pollo entero o ½ pollo, se procede a empacar el pollo, con una porción de arroz, papas, mote y aderezos, en una caja. El consomé se lo despacha en los recipientes proporcionados por los clientes o en tarrinas térmicas.

En el caso de que se trate de ¼ o 1/8 de pollo se procede de la siguiente manera; se coloca una porción de arroz, papas, ensalada y el pollo en una tarrina, y se adiciona los aderezos y cubiertos.

3.4 HOJAS DE COSTOS. En este punto se elaboraran las hojas de costos por procesos, las cuales cuentan con datos de los costos para la preparación de 300 pollos con un total 479,1 kg. A continuación se detalla los costos incurridos en cada proceso:

HOJA DE COSTOS

FECHA: 02/12/2013

PROCESO: # 1 PREPARACION DEL ALIÑO

MATERIA PRIMA MANO DE OBRA

UNIDAD DE MEDIDA

DETALLE CANTIDAD VALOR

UNITARIO TOTAL

CANTIDAD MINUTOS

VALOR UNITARIO MINUTO

TOTAL

Unidad Ajo 3 3,00 9,00 90 0,02 1,80

Unidad Perejil 6 0,35 2,10 120 0,16 19,20

Unidad Cilantro 2 2,00 4,00

Unidad Hierba luisa 4 2,00 8,00

Libras Comino 7 2,70 18,90

Libras Orégano 3 2,95 8,85

Libras Ajino moto 6 0,95 5,70

Unidad Sal 17 0,59 10,03

Unidad Cerveza 2 0,90 1,80

Unidad Naranjas 20 0,15 3,00

Libras Cebolla 25 0,20 5,00

SUMA 76,38 SUMA 21,00

MATERIA PRIMA 76,38

MANO DE OBRA 21,00

COSTOS INDIRECTOS 2,97

COSTO TOTAL 100,35

KILOS

479,10

COSTO UNITARIO 0,21

Cuadro VI. Hoja de costos proceso # 1.

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~ 23 ~

HOJA DE COSTOS

FECHA: 02/12/2013

PROCESO: # 2 COMPRA, RECEPCION Y LAVADO DE LA MATERIA PRIMA.

MATERIA PRIMA MANO DE OBRA

UNIDAD DE MEDIDA

DETALLE CANTIDAD VALOR

UNITARIO TOTAL

CANTIDAD MINUTOS

VALOR UNITARIO MINUTO

TOTAL

Kilos Pollo 479,1 3,12 1.494,79 450 0,02 9,00

SUMA 1.494,79 SUMA 9,00

MATERIA PRIMA 1.494,79

MANO DE OBRA 9,00

COSTOS INDIRECTOS 3,5

COSTO TOTAL 1.507,29

KILOS

479,10

COSTO UNITARIO 3,15

Cuadro VII. Hoja de costos proceso # 2.

HOJA DE COSTOS

FECHA: 02/12/2013

PROCESO: # 3 ALIÑADO DEL POLLO.

MATERIA PRIMA MANO DE OBRA

UNIDAD DE MEDIDA

DETALLE CANTIDAD VALOR

UNITARIO TOTAL

CANTIDAD MINUTOS

VALOR UNITARIO MINUTO

TOTAL

0,00 180 0,02 3,60

SUMA 0,00 SUMA 3,60

MATERIA PRIMA 0,00

MANO DE OBRA 3,60

COSTOS INDIRECTOS

COSTO TOTAL 3,60

KILOS

479,10

COSTO UNITARIO 0,01

Cuadro VIII. Hoja de costos proceso # 3.

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~ 24 ~

HOJA DE COSTOS

FECHA: 02/12/2013

PROCESO: # 4 AMARRADO Y ALMACENAMIENTO DEL POLLO.

MATERIA PRIMA MANO DE OBRA

UNIDAD DE MEDIDA

DETALLE CANTIDAD VALOR

UNITARIO TOTAL

CANTIDAD MINUTOS

VALOR UNITARIO MINUTO

TOTAL

Metros Hilo de amarre 650 0,00012 0,08 720 0,02 14,40

Unidad Guantes 3 1,19 3,57

SUMA 3,65 SUMA 14,40

MATERIA PRIMA 3,65

MANO DE OBRA 14,40

COSTOS INDIRECTOS 5,8

COSTO TOTAL 23,85

KILOS

479,10

COSTO UNITARIO 0,05

Cuadro IX. Hoja de costos proceso # 4.

HOJA DE COSTOS

FECHA: 02/12/2013

PROCESO: # 5 ASADO DEL POLLO

MATERIA PRIMA MANO DE OBRA

UNIDAD DE MEDIDA

DETALLE CANTIDAD VALOR

UNITARIO TOTAL

CANTIDAD MINUTOS

VALOR UNITARIO MINUTO

TOTAL

Unidad Cilindro de gas 18 2,25 40,50 710 0,02 14,20

SUMA 40,50 SUMA 14,20

MATERIA PRIMA 40,50

MANO DE OBRA 14,20

COSTOS INDIRECTOS 7,6

COSTO TOTAL 62,30

KILOS

479,10

COSTO UNITARIO 0,13

Cuadro X. Hoja de costos proceso # 5.

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~ 25 ~

HOJA DE COSTOS

FECHA: 02/12/2013

PROCESO: # 6 PREPARACÍON DEL CONSOMÉ

MATERIA PRIMA MANO DE OBRA

UNIDAD DE MEDIDA

DETALLE CANTIDAD VALOR

UNITARIO TOTAL

CANTIDAD MINUTOS

VALOR UNITARIO MINUTO

TOTAL

Unidad Menudencia 12 9,69 116,28 710 0,02 14,20

Unidad Botes de Maggi 1kl. 4 6,87 27,48

Unidad Sobres de ranchero 384 0,13 49,92

Libras Comino 0,5 2,70 1,35

Libras Ajino moto 0,95 2,70 2,57

Unidad Funda Zanahoria 12 0,50 6,00

Unidad Cilindro de gas 4 2,25 9,00

SUMA 212,60 SUMA 14,20

MATERIA PRIMA 212,60

MANO DE OBRA 14,20

COSTOS INDIRECTOS 7,6

COSTO TOTAL 234,40

KILOS

479,10

COSTO UNITARIO 0,49

Cuadro XI. Hoja de costos proceso # 6.

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~ 26 ~

HOJA DE COSTOS

FECHA: 02/12/2013

PROCESO: # 7 PREPARACIÓN Y COCCIÓN DE LAS PORCIONES.

MATERIA PRIMA MANO DE OBRA

UNIDAD DE MEDIDA

DETALLE CANTIDAD VALOR

UNITARIO TOTAL

CANTIDAD MINUTOS

VALOR UNITARIO MINUTO

TOTAL

Libras Arroz 130 0,50 65,00 780 0,02 15,60

Litros Aceite 4 1,97 7,88

Kilos Sal 0,5 0,15 0,08

Unidad Cilindro de gas 2 2,25 4,50

Kilos Manteca 15 1,99 29,85

Sacos Papas 3 35,00 105,00

SUMA 212,31 SUMA 15,60

MATERIA PRIMA 212,31

MANO DE OBRA 15,60

COSTOS INDIRECTOS 3,1

COSTO TOTAL 231,01

KILOS

479,10

COSTO UNITARIO 0,48

Cuadro XII. Hoja de costos proceso # 7.

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~ 27 ~

HOJA DE COSTOS

FECHA: 02/12/2013

PROCESO: # 8 VENTA.

MATERIA PRIMA MANO DE OBRA

UNIDAD DE MEDIDA

DETALLE CANTIDAD VALOR

UNITARIO TOTAL

CANTIDAD MINUTOS

VALOR UNITARIO MINUTO

TOTAL

Unidad Salsas 650 0,02 13,00 2880 0,02 57,60

Unidad Mayonesas 680 0,03 20,40

Unidad Ají envasado 350 0,09 31,50

Unidad Fundas de embalaje 300 0,014 4,20

Unidad Fundas Porciones 600 0,015 9,00

Unidad Tarrinas consomé 300 0,26 78,00

Unidad Cartón 300 0,48 144,00

SUMA 300,10 SUMA 57,60

MATERIA PRIMA 300,10

MANO DE OBRA 57,60

COSTOS INDIRECTOS 3,1

COSTO TOTAL 360,80

KILOS

479,10

COSTO UNITARIO 0,75

Cuadro XIII. Hoja de costos proceso # 8.

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~ 28 ~

3.5 ESTADO DE COSTOS.

A continuación se presenta el cuadro que contiene los costos acumulados de todos los procesos productivos de la empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, para la elaboración del pollo asado y sus complementos:

HOJA DE COSTOS ACUMULADOS DE PRODUCCIÓN

ELEMENTOS DEL COSTO POR PROCESOS UNIDAD DE

MEDIDA VALOR POR PROCESO

VALOR ACUMULADO

PREPARACIÓN DEL ALIÑO

Materia Prima Unidad 37,93

Materia Prima Libras 38,45

Mano de Obra Minutos 21,00

Costos Indirectos 2,97

100,35

Costo transferido del proceso anterior 100,35

COMPRA, RECEPCIÓN Y LAVADO DE LA MATERIA PRIMA

Materia Prima Kilos 1.494,79

Mano de Obra Minutos 9,00

Costos Indirectos 3,5

1.507,29

Costo transferido del proceso anterior 1.607,64

ALIÑADO DEL POLLO

Materia Prima 0,00

Mano de Obra Minutos 3,60

Costos Indirectos 0,00

3,60

Costo transferido del proceso anterior 1.611,24

AMARRADO Y ALMACENAMIENTO DEL POLLO

Materia Prima Metros 0,08

Materia Prima Unidad 3,57

Mano de Obra Minutos 14,40

Costos Indirectos 5,8

23,85

Costo transferido del proceso anterior 1.635,09

ASADO DEL POLLO

Materia Prima Unidad 40,50

Mano de Obra Minutos 14,20

Costos Indirectos 7,6

62,30

Costo transferido del proceso anterior 1.697,39

PREPARACIÓN DEL CONSOMÉ

Materia Prima Unidad 208,68

Materia Prima Libras 3,92

Mano de Obra Minutos 14,20

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~ 29 ~

Costos Indirectos 7,6

234,40

Costo transferido del proceso anterior 1.931,79

PREPARACIÓN Y COCCIÓN DE LAS PORCIONES

Materia Prima Unidad 4,50

Materia Prima Libras 65,00

Materia Prima Litros 7,88

Materia Prima Kilos 29,93

Materia Prima Sacos 105,00

Mano de Obra Minutos 15,60

Costos Indirectos 3,1

231,01

Costo transferido del proceso anterior 2.162,79

VENTA

Materia Prima Unidad 300,10

Mano de Obra 57,60

Costos Indirectos 3,1

360,80

COSTO ACUMULADO TOTAL 2.523,59

/UNIDADES PRODUCIDAS kl. 479,1

COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN 5,27

Cuadro XIV. Hoja de costos acumulados de producción o Estado de costos En base a los resultados obtenidos en las hojas de costos de los diferentes procesos se logró determinar un costo unitario de $ 5,27 dólares por kg de pollo asado. Los 479,10 kg representan un total de 300 pollos aproximadamente, para determinar el peso aproximado de cada unidad se procede a dividir los 479,10 kg / 300 unidades = 1,597 kg por unidad. Para calcular el costo por unidad se procede a multiplicar el costo unitario de producción por kg por los kg que pesa cada unidad, de la siguiente manera: $ 5,27 x 1,597 kg = $ 8,41 dólares por unidad. Al comparar el costo de producción con el precio de venta de cada unidad que es de $ 13,50 dólares, se logró determinar que la empresa tiene un margen de utilidad del 37,69%, lo cual es un porcentaje muy bueno para la misma.

3.6 ESTADO DE RESULTADOS. Para poder determinar el estado de resultados, lo primero que debemos realizar es el levantamiento del libro diario o diario general, para lo cual contamos con la siguiente información:

BORRADOR DE OPERACIONES Diciembre 02:

- Se cancela la cuenta pendiente con Distribuidora Galindo Pozo Cía. Ltda. por un valor de 996,53 dólares.

Diciembre 03: - Compra a crédito a Comercial Ordoñez según factura # 10650, por un valor de 182,53 dólares + IVA.

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~ 30 ~

- Compra al contado a Distribuidora Galindo Pozo Cía. Ltda. (DISCARGO), por un valor de 404,35 dólares, según factura # 419370 y de 409,66 según factura # 419369.

- Se realizan ventas por un valor de 417,00 dólares. Diciembre 04:

- Se compra al contado a Distribuidora Galindo Pozo Cía. Ltda. (DISCARGO), por un valor de 1.118,02 dólares, según facturas # 419470, 419469.

- Se compra al contado a Arca Continental por un valor de 36,55 + IVA, según factura # 1991908. - Se compra al contado a Sumesa S. A. por un valor de 45,40 dólares + IVA, según factura # 149161. - Se realizan ventas por un valor de 890, 00 dólares.

Diciembre 05:

- Se realizan ventas por un valor de 930,00 dólares. Diciembre 06:

- Se compra al contado a Distribuidora Importadora Dipor S.A. por un valor de 14,85 dólares, según factura # 1588552.

- Se realizan ventas por un valor de 345,00 dólares. Diciembre 07:

- Se compra al contado a Cuenca Bottling CO. CA. Por un valor de 4,91 dólares + IVA, según factura # 1162519.

- Se realizan ventas por un valor de 298,00 dólares. Diciembre 08:

- Se compra al contado a Dinadec S. A. por un valor de 13,24 dólares +IVA, según factura # 208084. - Se compra al contado a Mendoza Bernal Francisco Salvador por un valor de 18,17 dólares + IVA, según

factura # 1271. - Se realizan compras en el mercado por un valor de 160,00 dólares. - Se realizan ventas por un valor de 387,00 dólares.

Diciembre 09:

- Se compra al contado a Narváez Ortiz Laura Leonor por un valor de 49,04 dólares + IVA, según factura # 212063.

- Se compra al contado a Industrial Danec S. A. por un valor de 26,63 dólares, según factura # 237937. - Se realizan ventas por un valor de 460,00 dólares.

Diciembre 10:

- Se compra al contado a Distribuidora Galindo Pozo Cía. Ltda. por un valor de 1.036,26 dólares, según facturas # 420105, 420106.

- Se realizan ventas por un valor de 567,00 dólares. Diciembre 11:

- Se compra al contado a Industrial Danec S. A. por un valor de 26,63 dólares, según factura # 210257, y por un valor de 59,00 dólares, según factura # 234399.

- Se compra al contado a Sumesa S. A. por un valor de 45,40 dólares + IVA, según factura # 150457. - Se compra al contado a Arca Continental, por un valor de 23,83 dólares + IVA, según factura #

2000742. - Se compra a crédito a Comercial Reina de la Nube, por un valor de 418,70 dólares, según factura #

1507. - Se realizan ventas por un valor de 1.128,00 dólares.

Diciembre 12:

- Se realizan ventas por un valor de 1.034, 00 dólares. Diciembre 13:

- Se compra al contado a Distribuidora Galindo Pozo Cía. Ltda. por un valor de 616,20 dólares, según facturas # 420415, 420416.

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~ 31 ~

- Se realizan ventas por un valor de 267,00 dólares. Diciembre 14:

- Se compra al contado a Distribuidora Galindo Pozo Cía. Ltda. por un valor de 312,83 dólares, según factura # 420579, 420585.

- Se realizan ventas por un valor de 275,00 dólares. Diciembre 15:

- Se compra al contado a Mendoza Bernal Francisco Salvador, por un valor de 18,30 dólares + IVA, según factura # 1280.

- Se compra al contado a Arca Continental, por un valor de 20,41 dólares + IVA, según factura # 2005495.

- Se compra al contado en el mercado por un valor de 120,00 dólares. - Se realizan ventas por un valor de 397,00 dólares.

Diciembre 16:

- Se compra al contado a Dacorclay Cía. Ltda. por un valor de 8,03 dólares + IVA, según factura # 8665. - Se compra al contado a Narváez Ortiz Laura Leonor, por un valor de 12,26 dólares + IVA, según factura

# 213371. - Se compra al contado a Dispaf, por un valor de 15,70 dólares, según factura # 112403. - Se realizan ventas por un valor de 463,00 dólares.

Diciembre 17:

- Se realizan ventas por un valor de 460,00 dólares. Diciembre 18:

- Se compra al contado a Sumesa S. A. por un valor de 34,05 dólares + IVA, según factura # 151749. - Se compra al contado a Oriental Cía. Ltda. por un valor de 7,60 + IVA, según factura # 343131. - Se compra al contado a Arca Continental, por un valor de 63,77 dólares + IVA, según factura #

2010488. - Se realizan ventas por un valor de 1.134,00 dólares.

Diciembre 19:

- Se realizan ventas por un valor de 980,00 dólares. Diciembre 20:

- Se compra al contado a Distribuidora Importadora Dipor S. A. por un valor de 14,85 dólares, según factura # 1601298.

- Se realizan ventas por un valor de 236,00 dólares. Diciembre 21:

- Se realizan ventas por un valor de 350,00 dólares. Diciembre 22:

- Se realizan compras al contado en el mercado por un valor de 150,00 dólares. - Se realizan ventas por un valor de 423,00 dólares.

Diciembre 23:

- Se compra al contado a Distribuidora Galindo Pozo Cía. Ltda. por un valor de 799,65 dólares, según facturas # 421622, 421623.

- Se compra al contado a Narváez Ortiz Laura Leonor, por un valor de 24,52 dólares + IVA, según factura # 214820.

- Se compra al contado a Mendoza Bernal Francisco Salvador, por un valor de 18,30 dólares + IVA, según factura # 1290.

- Se realizan ventas por un valor de 370,00 dólares.

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~ 32 ~

Diciembre 24: - Se compra al contado a Distribuidora Galindo Pozo Cía. Ltda. por un valor de 39,38 dólares, según

factura # 421867. - Se compra al contado a Houseclean, por un valor de 26,78 dólares + IVA, según factura # 639. - Se realizan ventas por un valor de 530,00 dólares.

Diciembre 25:

- Se compra al contado a Distribuidora Galindo Pozo Cía. Ltda. por un valor de 546,00 dólares, y 37,70 dólares + IVA, según facturas # 421946, 421947.

- Se compra al contado a Sumesa S. A. por un valor de 45,40 dólares + IVA, según factura # 152974. - Se compra al contado a Arca Continental, por un valor de 50,54 dólares + IVA, según factura #

2020790. - Se realizan ventas por un valor de 1.250,00 dólares.

Diciembre 26:

- Se realizan ventas por un valor de 1.085,00 dólares. Diciembre 27:

- Se realizan ventas por un valor de 340,00 dólares. Diciembre 28:

- Se compra al contado a Distribuidora Galindo Pozo Cía. Ltda. por un valor de 550, 94 dólares, y 32,20 dólares + IVA, según facturas # 422029, 422088.

- Se compra al contado a Dinadec S.A. por un valor de 30,48 dólares + IVA, según factura # 216729. - Se realizan ventas por un valor de 364, 00 dólares.

Diciembre 29:

- Se compra al contado en el mercado por un valor de 180,00 dólares. - Se realizan ventas por un valor de 367,00 dólares.

Diciembre 30:

- Se compra al contado a Distribuidora Galindo Pozo Cía. Ltda. por un valor de 546,00 dólares, según facturas # 422139, 422140.

- Se realizan ventas por un valor de 395,00 dólares.

Diciembre 31: - Se compra al contado a Mendoza Bernal Francisco Salvador, por un valor de 19,80 dólares + IVA,

según factura # 1529. - Se compra al contado a Distribuidora Galindo Pozo Cía., Ltda. por un valor de 239,59 dólares, según

factura # 422345. - Se realizan ventas por un valor de 580,00 dólares. - Se cancela por servicios básicos un valor de 143,00 dólares. - Se realiza las respectivas provisiones y depreciaciones correspondientes al mes.

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~ 33 ~

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

Libro Diario

del 01 al 31 de Diciembre del 2013

FECHA CODIGO CONTABLE REF.

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

01/12/2013 -1-

111001 1 Edificios 15.000,00

111002 2 Mobiliario y Equipo de Restaurante 10.900,00

111003 3 Mobiliario y Equipo de Oficina 658,00

111004 4 Equipo de Computación 1.286,00

111005 5 Vehículos 15.000,00

132001 6 Inventario Productos Perecibles 303,13

132002 7 Inventario Productos de Limpieza 86,95

132003 8 Inventario Envases y Embalaje 298,02

132004 9 Inventario Utensilios de Cocina 1.500,00

135003 10 Préstamos a Empleados 230,00

136002 11 Bancos 5.600,00

136003 12 Caja 3.000,00

136004 13 Caja Chica 60,00

221001 14 Proveedores 996,53

311001 15 Capital Social 52.925,57

p/r Estado de Situación Inicial

02/12/2013 -2-

221001 14 Proveedores 996,53

136003 12 Caja 996,53

P/r Pago de cuenta pendiente al proveedor.

03/12/2013 -3-

132003 8 Inventario Envases y Embalaje 182,53

511001 16 Compras al Contado 814,01

134001 17 IVA Pagado. 21,90

221001 14 Proveedores 204,43

136003 12 Caja 814,01

p/r compra al contado según facturas # 419370/419369, y compra a crédito según factura # 10650

03/12/2013 -4-

136003 12 Caja 417,00

411001 18 Ventas 417,00

P/r venta del día.

04/12/2013 -5-

511001 16 Compras al Contado 1.118,02

132001 6 Inventario Productos Perecibles 81,95

134001 17 IVA Pagado 9,83

136003 12 Caja 1.209,80

p/r compra al contado según facturas # 419469/419470/1991908/149161 PASAN

57.563,87 57.563,87

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~ 34 ~

VIENEN 57.563,87 57.563,87

04/12/2013 -6-

136003 12 Caja 890,00

411001 18 Ventas 890,00

P/r venta del día.

05/12/2013 -7-

136003 12 Caja 930,00

411001 18 Ventas 930,00

P/r venta del día.

06/12/2013 -8-

132001 6 Inventario Productos Perecibles 14,85

136003 12 Caja 14,85

p/r compra al contado según factura # 1588552

06/12/2013 -9-

136003 12 Caja 345,00

411001 18 Ventas 345,00

P/r venta del día.

07/12/2013 -10-

132001 6 Inventario Productos Perecibles 4,91

134001 17 IVA Pagado 0,59

136003 12 Caja 5,50

p/r compra al contado según factura # 1162519

07/12/2013 -11-

136003 12 Caja 298,00

411001 18 Ventas 298,00

P/r venta del día.

08/12/2013 -12-

132001 6 Inventario Productos Perecibles 13,24

511001 16 Compras al Contado 178,17

134001 17 IVA Pagado 3,77

136003 12 Caja 195,18

p/r compra al contado según factura # 208084/1271

08/12/2013 -13-

136003 12 Caja 387,00

411001 18 Ventas 387,00

P/r venta del día.

09/12/2013 -14-

132001 6 Inventario Productos Perecibles 75,67

134001 17 IVA Pagado 5,88

136003 12 Caja 81,55

p/r compra al contado según factura # 212063/ 237937 PASAN

60.710,95 60.710,95

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 35 ~

VIENEN 60.710,95 60.710,95

09/12/2013 -15-

136003 12 Caja 460,00

411001 18 Ventas 460,00

P/r venta del día.

10/12/2013 -16-

511001 16 Compras al Contado 1.036,26

136003 12 Caja 1.036,26

p/r compra al contado según factura # 420105/420106

10/12/2013 -17-

136003 12 Caja 567,00

411001 18 Ventas 567,00

P/r venta del día.

11/12/2013 -18-

132001 6 Inventario Productos Perecibles 573,56

134001 17 IVA Pagado 8,31

221001 14 Proveedores 418,70

136003 12 Caja 163,17

p/r compra al contado según factura # 210257/150457/2000742/234399 y a crédito según factura # 1507

11/12/2013 -19-

136003 12 Caja 1.128,00

411001 18 Ventas 1.128,00

P/r venta del día.

12/12/2013 -20-

136003 12 Caja 1.034,00

411001 18 Ventas 1.034,00

P/r venta del día.

13/12/2013 -21-

511001 16 Compras al Contado 616,20

136003 12 Caja 616,20

p/r compra al contado según factura # 420415/420416

13/12/2013 -22-

136003 12 Caja 267,00

411001 18 Ventas 267,00

P/r venta del día.

14/12/2013 -23-

511001 16 Compras al Contado 312,83

136003 12 Caja 312,83

p/r compra al contado según factura # 420579/420585 PASAN

66.714,11 66.714,11

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 36 ~

VIENEN 66.714,11 66.714,11

14/12/2013 -24-

136003 12 Caja 275,00

411001 18 Ventas 275,00

P/r venta del día.

15/12/2013 -25-

132001 6 Inventario Productos Perecibles 20,41

511001 16 Compras al Contado 138,30

134001 17 IVA Pagado 4,65

136003 12 Caja 163,36

p/r compra al contado según facturas # 1280/2005495

15/12/2013 -26-

136003 12 Caja 397,00

411001 18 Ventas 397,00

P/r venta del día.

16/12/2013 -27-

132001 6 Inventario Productos Perecibles 20,29

132002 7 Inventario Productos de Limpieza 12,26

134001 17 IVA Pagado 3,91

136003 12 Caja 36,46

p/r compra al contado según factura # 8665/213371/112403

16/12/2013 -28-

136003 12 Caja 463,00

411001 18 Ventas 463,00

P/r venta del día.

17/12/2013 -29-

136003 12 Caja 460,00

411001 18 Ventas 460,00

P/r venta del día.

18/12/2013 -30-

132001 6 Inventario Productos Perecibles 105,42

134001 17 IVA Pagado 12,65

136003 12 Caja 118,07

p/r compra al contado según facturas # 151749/343131/2010488

18/12/2013 -31-

136003 12 Caja 1.134,00

411001 18 Ventas 1.134,00

P/r venta del día.

19/12/2013 -32-

136003 12 Caja 980,00

411001 18 Ventas 980,00

P/r venta del día. PASAN

70.740,99 70.740,99

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 37 ~

VIENEN 70.740,99 70.740,99

20/12/2013 -33-

132001 6 Inventario Productos Perecibles 14,85

136003 12 Caja 14,85

p/r compra al contado según factura # 1601298

20/12/2013 -34-

136003 12 Caja 236,00

411001 18 Ventas 236,00

P/r venta del día.

21/12/2013 -35-

136003 12 Caja 350,00

411001 18 Ventas 350,00

P/r venta del día.

22/12/2013 -36-

511001 16 Compras al Contado 90,00

132001 6 Inventario Productos Perecibles 60,00

136003 12 Caja 150,00

p/r compra en mercado al contado

22/12/2013 -37-

136003 12 Caja 423,00

411001 18 Ventas 423,00

P/r venta del día.

23/12/2013 -38-

511001 16 Compras al Contado 817,95

132001 6 Inventario Productos Perecibles 24,52

134001 17 IVA Pagado 5,14

136003 12 Caja 847,61

p/r compra al contado según factura # 214820/421622/1290/421623

23/12/2013 -39-

136003 12 Caja 370,00

411001 18 Ventas 370,00

P/r venta del día.

24/12/2013 -40-

511001 16 Compras al Contado 39,38

132002 7 Inventario Productos de Limpieza 26,78

134001 17 IVA Pagado 3,21

136003 12 Caja 69,37

p/r compra al contado según factura # 421867/639

24/12/2013 -41-

136003 12 Caja 530,00

411001 18 Ventas 530,00

P/r venta del día. PASAN

73.731,83 73.731,83

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 38 ~

VIENEN 73.731,83 73.731,83

25/12/2013 -42-

511001 16 Compras al Contado 546,00

132001 6 Inventario Productos Perecibles 133,64

134001 17 IVA Pagado 16,04

136003 12 Caja 695,68

p/r compra al contado según factura # 421946/421947/152974/2020790

25/12/2013 -43-

136003 12 Caja 1.250,00

411001 18 Ventas 1.250,00

P/r venta del día.

26/12/2013 -44-

136003 12 Caja 1.085,00

411001 18 Ventas 1.085,00

P/r venta del día.

27/12/2013 -45-

136003 12 Caja 340,00

411001 18 Ventas 340,00

P/r venta del día.

28/12/2013 -46-

511001 16 Compras al Contado 550,94

132001 6 Inventario Productos Perecibles 62,68

134001 17 IVA Pagado 7,52

136003 12 Caja 621,14

p/r compra al contado según factura # 422088/422029/216729

28/12/2013 -47-

136003 12 Caja 364,00

411001 18 Ventas 364,00

P/r venta del día.

29/12/2013 -48-

511001 16 Compras al Contado 120,00

132001 6 Inventario Productos Perecibles 60,00

136003 12 Caja 180,00

p/r compra en mercado al contado

29/12/2013 -49-

136003 12 Caja 367,00

411001 18 Ventas 367,00

P/r venta del día.

30/12/2013 -50-

511001 16 Compras al Contado 546,00

136003 12 Caja 546,00

p/r compra al contado según factura # 422139/422140 PASAN

79.180,64 79.180,64

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 39 ~

VIENEN 79.180,64 79.180,64

30/12/2013 -51-

136003 12 Caja 395,00

411001 18 Ventas 395,00

P/r venta del día.

31/12/2013 -52-

511001 16 Compras al Contado 259,39

134001 17 IVA Pagado 2,38

136003 12 Caja 261,77

P/r compra al contado según factura # 1529/422345.

31/12/2013 -53-

136003 12 Caja 580,00

411001 18 Ventas 580,00

P/r venta del día.

31/12/2013 -54-

514001 19 Servicios Básicos 143,00

136003 12 Caja 143,00

P/r pago de servicios básicos.

31/12/2013 -55-

515001 20 Provisión Arrendamiento 450,00

121001 21 Provisión Arriendos 450,00

p/r provisión de arriendos local

-56-

31/12/2013 517001 22 Depreciación Edificios 62,50

517002 23 Depreciación Mobiliario y Equipo de Restaurante 77,09

517003 24 Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina 13,81

517004 25 Depreciación Equipo de Computación 20,45

517005 26 Depreciación Vehículos 83,33

113001 27 Dep. Acum. Edificios 62,50

113002 28 Dep. Acum. Mobiliario y Equipo de Restaurante 77,09

113003 29 Dep. Acum. Mobiliario y Equipo de Oficina 13,81

113004 30 Dep. Acum. Equipo de Computación 20,45

113005 31 Dep. Acum. Vehículos 83,33

p/r depreciaciones correspondientes al

Mes PASAN

81.267,59 81.267,59

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 40 ~

VIENEN 81.267,59 81.267,59

31/12/2013 -57-

513001 32 Aporte al IESS 190,74

513002 33 Decimo III 170,00

513003 34 Decimo IV 170,00

513004 35 Vacaciones 85,00

513005 36 Fondos de Reserva 170,00

222001 37 Aporte al IESS 190,74

222002 38 Decimo III 170,00

222003 39 Decimo IV 170,00

222004 40 Vacaciones 85,00

222005 41 Fondos de Reserva 170,00

p/r provisiones sociales

APLICACIÓN DE NORMATIVA INTERNACIONAL

31/12/2013 -58 A A-

518001 42 Perdida por Deterioro del Inventario 7,35

132001 6 Inventario Productos Perecibles 0,31

132003 8 Inventario Envases y Embalaje 7,04

p/r pérdida del valor de los inventarios

31/12/2013 -59 A A-

112001 43 Revalorización Edificios 13.040,84

114001 44 Dep. Acum. Por Revalorización Edificios 54,34

312003 45 Superávit por Revalorización 12.986,50

p/r revalorización de Edificios

-60 A C-

519001 46 Costo de Ventas 7.183,45

511001 16 Compras al Contado 7.183,45

p/r costo de ventas

TOTALES 102.284,97 102.284,97

---------------------------- --------------------------

GERENTE GENERAL CONTADOR

Cuadro XV. Libro diario.

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 41 ~

Luego de haber registrado cada una de las transacciones que se incurrieron durante el periodo contable del 01 al 31 de Diciembre del 2013, en el Libro Diario, procedemos a realizar el respectivo registro de los valores en el Mayor General, el cual se muestra a continuación:

MAYOR GENERAL

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

MAYOR GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

111001 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (1)

111002 MOBILIARIO Y EQUIPO DE

RESTAURANTE (2)

111003 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA (3)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

1 15.000,00

1 10.900,00

1 658,00

15.000,00

10.900,00

658,00

15.000,00

10.900,00

658,00

111004 EQUIPO DE COMPUTACION (4)

111005 VEHICULOS (5)

132001 INVENTARIO DE PRODUCTOS

PERECIBLES (6)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

1 1.286,00

1 15.000,00

1 303,13 0,31 58

5 81,95

8 14,85

10 4,91

11 13,24

14 75,67

18 573,56

25 20,41

27 20,29

30 105,42

33 14,85

36 60,00

38 24,52

42 133,64

46 62,68

48 60,00

1.286,00

15.000,00

1.569,12 0,31

1.286,00

15.000,00

1.568,81

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 42 ~

132002 INVENTARIO

PRODUCTOS DE LIMPIEZA (7)

132003 INVENTARIO ENVASES Y

EMBALAJE (8)

111004 INVENTARIO UTENSILIOS DE COCINA

(9)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

1 86,95

1 298,02 7,04 58 1 1.500,00

27 12,26

3 182,53

40 26,78

125,99

480,55 7,04

1.500,00

125,99

473,51

1.500,00

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 43 ~

135003 PRESTAMOS A EMPLEADOS (10)

136002 BANCOS (11)

136003 CAJA (12)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

1 230,00

1 5.600,00

1 3.000,00 996,53 2

4 417,00 814,01 3

6 890,00 1.209,80 5

7 930,00 14,85 8

9 345,00 5,50 10

11 298,00 195,18 12

13 387,00 81,55 14

15 460,00 1.036,26 16

17 567,00 163,17 18

19 1.128,00 616,20 21

20 1.034,00 312,83 23

22 267,00 163,36 25

24 275,00 36,46 27

26 397,00 118,07 30

28 463,00 14,85 33

29 460,00 150,00 36

31 1.134,00 847,61 38

32 980,00 69,37 40

34 236,00 695,68 42

35 350,00 621,14 46

37 423,00 180,00 48

39 370,00 546,00 50

41 530,00 261,77 52

43 1.250,00 143,00 54

44 1.085,00

45 340,00

47 364,00

49 367,00

51 395,00

53 580,00

230,00

5.600,00

19.722,00 9.293,18

230,00

5.600,00

10.428,82

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 44 ~

136004 CAJA CHICA (13)

221001 PROVEEDORES (14)

311001 CAPITAL SOCIAL (15)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

1 60,00

2 996,53 996,53 1

52.925,57 1

204,43 3

418,70 18

60,00

996,53 1.619,66

52.925,57

60,00

623,13

52.925,57

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 45 ~

511001 COMPRAS AL CONTADO (16)

134001 IVA PAGADO (17)

411001 VENTAS (18)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

3 814,01 7.183,45 60 3 21,90

417,00 4

5 1.118,02

5 9,83

890,00 6

12 178,17

10 0,59

930,00 7

16 1.036,26

12 3,77

345,00 9

21 616,20

14 5,88

298,00 11

23 312,83

18 8,31

387,00 13

25 138,30

25 4,65

460,00 15

36 90,00

27 3,91

567,00 17

38 817,95

30 12,65

1.128,00 19

40 39,38

38 5,14

1.034,00 20

42 546,00

40 3,21

267,00 22

46 550,94

42 16,04

275,00 24

48 120,00

46 7,52

397,00 26

50 546,00

52 2,38

463,00 28

52 259,39

460,00 29

1.134,00 31

980,00 32

236,00 34

350,00 35

423,00 37

370,00 39

530,00 41

1.250,00 43

1.085,00 44

340,00 45

364,00 47

367,00 49

395,00 51

580,00 53

7.183,45 7.183,45

105,77

16.722,00

0,00

105,77

16.722,00

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 46 ~

514001 SERVICIOS BASICOS (19)

515001 PROVISION ARRENDAMIENTO (20)

121001 PROVISION ARRIENDOS (21)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

54 143,00

55 450,00

450,00 55

143,00

450,00

450,00

143,00

450,00

450,00

517001 DEP. EDIFICIOS (22)

517002 DEP. MOBILIARIO Y EQUIPO

DE RESTAURANTE (23)

517003 DEP. MOBILIARIO Y EQUIPO

DE OFICINA (24)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

56 62,50

56 77,09

56 13,81

62,50

77,09

13,81

62,50

77,09

13,81

517004 DEP. EQUIPO DE COMPUTACION (25)

517005 DEP. VEHICULOS (26)

113001 DEP. ACUM. EDIFICIOS (27)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

56 20,45

56 83,33

62,50 56

20,45

83,33

62,50

20,45

83,33

62,50

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 47 ~

113002 DEP. ACUM. MOBILIARIO Y EQUIPO DE

RESTAURANTE (28)

113003 DEP. ACUM. MOBILIARIO Y EQUIPO

DE OFICINA (29)

113004 DEP. ACUM. EQUIPO DE

COMPUTACION (30)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

77,09 56

13,81 56

20,45 56

77,09

13,81

20,45

77,09

13,81

20,45

113005 DEP. ACUM. VEHICULOS (31)

513001 APORTE AL IESS (32)

513002 DECIMO III (33)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

83,33 56 57 190,74

57 170,00

83,33

190,74

170,00

83,33

190,74

170,00

513003 DECIMO IV (34)

513004 VACACIONES (35)

513005 FONDOS DE RESERVA (36)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

57 170,00

57 85,00

57 170,00

170,00

85,00

170,00

170,00

85,00

170,00

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 48 ~

222001 APORTE AL IESS (37)

222002 DECIMO III (38)

222003 DECIMO IV (39

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

190,74 57

170,00 57

170,00 57

190,74

170,00

170,00

190,74

170,00

170,00

222004 VACACIONES (40)

222005 FONDOS DE RESERVA (41)

518001 PERDIDA POR DETERIORO DEL INVENTARIO (42)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

85,00 57

170,00 57 58 7,35

85,00

170,00

7,35

85,00

170,00

7,35

112001 REVALORIZACIÓN EDIFICIOS (43)

114001 DEP. ACUM. POR

REVALORIZACIÓN EDIFICIOS (44)

312003 SUPERAVIT POR REVALORIZACIÓN (45)

DEBE HABER

DEBE HABER

DEBE HABER

59 13.040,84

54,34 59

12.986,50 59

13.040,84

0,00 54,34

0,00 12.986,50

13.040,84

54,34

12.986,50

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 49 ~

519001 COSTO DE VENTAS (46)

DEBE HABER

60 7.183,45

7.183,45

7.183,45

……………………………………..

…………………………………..

GERENTE GENERAL

CONTADOR

Como siguiente punto procedemos a elaborar el Balance de Comprobación, el mismo que se presenta a continuación:

BALANCE DE COMPROBACIÓN

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

BALANCE DE COMPROBACIÓN

AL 31/12/2013

CODIGO REF CUENTA SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

111001 1 Edificios 15.000,00 0,00 15.000,00 0,00

111002 2 Mobiliario y Equipo de Restaurante 10.900,00 0,00 10.900,00 0,00

111003 3 Mobiliario y Equipo de Oficina 658,00 0,00 658,00 0,00

111004 4 Equipo de Computación 1.286,00 0,00 1.286,00 0,00

111005 5 Vehículos 15.000,00 0,00 15.000,00 0,00

132001 6 Inventario Productos Perecibles 1.569,12 0,31 1.568,81 0,00

132002 7 Inventario Productos de Limpieza 125,99 0,00 125,99 0,00

132003 8 Inventario Envases y Embalaje 480,55 7,04 473,51 0,00

132004 9 Inventario Utensilios Cocina 1.500,00 0,00 1.500,00 0,00

135003 10 Préstamos a Empleados 230,00 0,00 230,00 0,00

136002 11 Bancos 5.600,00 0,00 5.600,00 0,00

136003 12 Caja 19.722,00 9.293,18 10.428,82 0,00

136004 13 Caja Chica 60,00 0,00 60,00 0,00

221001 14 Proveedores 996,53 1.619,66 0,00 623,13

311001 15 Capital Social 0,00 52.925,57 0,00 52.925,57

511001 16 Compras al Contado 7.183,45 7.183,45 0,00 0,00

134001 17 IVA Pagado 105,77 0,00 105,77 0,00

411001 18 Ventas 0,00 16.722,00 0,00 16.722,00

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 50 ~

514001 19 Servicios Básicos 143,00 0,00 143,00 0,00

515001 20 Provisión Arrendamiento 450,00 0,00 450,00 0,00

121001 21 Provisión Arriendos 0,00 450,00 0,00 450,00

517001 22 Depreciación Edificios 62,50 0,00 62,50 0,00

517002 23 Depreciación Mobiliario y Equipo de Restaurante 77,09 0,00 77,09 0,00

517003 24 Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina 13,81 0,00 13,81 0,00

517004 25 Depreciación Equipo de Computación 20,45 0,00 20,45 0,00

517005 26 Depreciación Vehículos 83,33 0,00 83,33 0,00

113001 27 Dep. Acum. Edificios 0,00 62,50 0,00 62,50

113002 28 Dep. Acum. Mobiliario y Equipo de Restaurante 0,00 77,09 0,00 77,09

113003 29 Dep. Acum. Mobiliario y Equipo de Oficina 0,00 13,81 0,00 13,81

113004 30 Dep. Acum. Equipo de Computación 0,00 20,45 0,00 20,45

113005 31 Dep. Acum. Vehículos 0,00 83,33 0,00 83,33

513001 32 Aporte al IESS 190,74 0,00 190,74 0,00

513002 33 Decimo III 170,00 0,00 170,00 0,00

513003 34 Decimo IV 170,00 0,00 170,00 0,00

513004 35 Vacaciones 85,00 0,00 85,00 0,00

513005 36 Fondos de Reserva 170,00 0,00 170,00 0,00

222001 37 Aporte al IESS 0,00 190,74 0,00 190,74

222002 38 Decimo III 0,00 170,00 0,00 170,00

222003 39 Decimo IV 0,00 170,00 0,00 170,00

222004 40 Vacaciones 0,00 85,00 0,00 85,00

222005 41 Fondos de Reserva 0,00 170,00 0,00 170,00

518001 42 Perdida por Deterioro del Inventario 7,35 0,00 7,35 0,00

112001 43 Revalorización Edificios 13.040,84 0,00 13.040,84 0,00

114001 44 Dep. Acum. Por Revalorización Edificios 0,00 54,34 0,00 54,34

312003 45 Superávit por Revalorización 0,00 12.986,50 0,00 12.986,50

519001 46 Costo de Ventas 7.183,45 0,00 7.183,45 0,00

102.284,97 102.284,97 84.804,46 84.804,46

----------------------- ----------------------

GERENTE GENERAL CONTADOR

Cuadro XVI. Balance de comprobación. Una vez determinados los valores finales, procedemos a elaborar el Estado de Resultados Integrales o también conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias anteriormente, el mismo que se muestra a continuación:

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 51 ~

ESTADO DE RESULTADOS

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

ESTADO DE RESULTADOS

al 31/12/2013

400000 INGRESOS 410000 INGRESOS OPERACIONALES

411000 VENTAS 411001 Ventas 16.722,00

519001 - Costo de Ventas 7.183,45

= Utilidad Bruta en Ventas 9.538,55

9.538,55

500000 GASTOS 510000 GASTOS OPERACIONALES

1.643,27

513000 BENEFICIOS SOCIALES

785,74 513001 Aporte al IESS 190,74

513002 Decimo III 170,00 513003 Decimo IV 170,00 513003 Vacaciones 85,00 513005 Fondos de Reserva 170,00 514000 SERVICIOS GENERALES

143,00

514001 Servicios Básicos 143,00 515000 PROVISIONES Y SERVICIOS ADICIONALES 450,00

515001 Provisión Arrendamiento 450,00 517000 DEPRECIACIONES

257,18

517001 Dep. Edificios 62,50 517002 Dep. Mob. y Equipo de Restaurante 77,09 517003 Dep. Mob. Y Equipo de Oficina 13,81 517004 Dep. Equipo de Computación 20,45 517005 Dep. Vehículo 83,33 518000 DETERIORO DEL VALOR DEL INVENTARIO 7,35

518001 Perdida por Deterioro del Inventario 7,35

TOTAL GASTOS OPERACIONALES

1.643,27

313002 UTILIDAD EJERCICIO ACTUAL

7.895,28

------------------------

------------------------

GERENTE GENERAL

CONTADOR

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 52 ~

3.7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO. En este punto elaboraremos el Estado de flujo del efectivo del “Asadero Restaurante Mega Pollo”, bajo el método directo, correspondiente al periodo: 01 al 31 de diciembre del 2013. A continuación se redactan todos los movimientos correspondientes al mes en mención.

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

DETALLE VALOR

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:

Recibido de Clientes 16.722,00

Pagado a Proveedores, Trabajadores y Otros (9.187,41)

Pago de IVA (105,77)

Intereses Pagados 0,00

Dividendos Cobrados 0,00

Total Flujo Operacional Neto 7.428,82

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:

Pagado por Compra de Acciones 0,00

Pagado por Compra de Activo Fijo 0,00

Total Flujo de Inversiones Neto 0,00

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Emisión de Bonos 0,00

Pago de Préstamo Bancario 0,00

Total Flujo de Financiamiento Neto 0,00

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo 7.428,82

Efectivo y Equivalentes de Efectivo al Inicio del Periodo 8.660,00

Efectivo y Equivalentes de Efectivo al Final del Periodo 16.088,82

………………………………... ……………………………

GERENTE GENERAL CONTADOR

Cuadro XVII. Estado de flujo de efectivo

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 53 ~

3.8 ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO. En este punto procedemos a elaborar el Estado de Evolución del Patrimonio, para lo cual contamos con la información necesaria para su realización, el patrimonio de la empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, sufrió

cambios tales como un incremento en su valor, el mismo que fue a causa de un revalúo del valor de los Edificios de la empresa, otro cambio que se presentó, fue respecto a la utilidad obtenida durante el periodo contable. A continuación se presenta el cuadro con los datos del cambio en el patrimonio durante el periodo del 01 al 31 de Diciembre del 2013:

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

Estado de Evolución del Patrimonio

al 31 de Diciembre del 2013

APORTES

Capital Social

Futuras Capitalizaciones

Reservas Utilidades Retenidas

Total

Diciembre 01, 2013 52.925,57 52.925,57

Utilidad Neta

7.895,28 7.895,28

Superávit por Revalorización 12.986,50 12.986,50

Diciembre 31, 2013 52.925,57 0,00 12.986,50 7.895,28 73.807,35

……………………………………

………………………………..

GERENTE GENERAL

CONTADOR

Cuadro XVIII. Estado de evolución del patrimonio.

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~ 54 ~

3.9 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. Luego de haber elaborado todos los Estados Financieros, procedemos a elaborar el último estado, el mismo que anteriormente se lo conocía como Estado de Situación Final, y actualmente lleva el nombre de Estado de Situación Financiera. A continuación se presenta el Estado de Situación Financiera de la empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”,

correspondiente al periodo del 01 al 31 de Diciembre del 2013.

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

Estado de Situación Financiera

al 31 de Diciembre del 2013

100000 ACTIVO

110000 NO CORRIENTE

55.573,32

111000 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

42.844,00

111001 Edificios 15.000,00

111002 Mobiliario y Equipo de Restaurante 10.900,00

111003 Mobiliario y Equipo de Oficina 658,00

111004 Equipo de Computación 1.286,00

111005 Vehículos 15.000,00

112000 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO REVALORIZADA

13.040,84

112001 Revalorización Edificios 13.040,84

113000 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA

(257,18)

113001 Dep. Acum. Edificios 62,50

113002 Dep. Acum. Mob. Y Equipo de Restaurante 77,09

113003 Dep. Acum. Mob. Y Equipo de Oficina 13,81

113004 Dep. Acum. Equipo de Computación 20,45

113005 Dep. Acum. Vehículos 83,33

114000 (-) DEP. ACUM. POR REVALORIZACIÓN

(54,34)

114001 Dep. Acum. Por Revalorización Edificios 54,34

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

55.573,32

120000 ACTIVO DIFERIDO

(450,00)

121000 PROVISIÓN ARRENDAMIENTO

(450,00)

121001 Provisión Arriendos (450,00)

TOTAL ACTIVO DIFERIDO

(450,00)

130000 CORRIENTE

20.092,90

132000 INVENTARIOS

3.668,31

132001 Inventario Productos Perecibles 1.568,81

132002 Inventario Productos de Limpieza 125,99

132003 Inventario Envases y Embalaje 473,51

132004 Inventario Utensilios de Cocina 1.500,00

134000 DOC. Y CTAS. X COBRAR CLIENTES RELACIONADOS

105,77

134001 IVA Pagado 105,77

135000 ANTICIPOS Y PRÉSTAMOS

230,00

135003 Préstamos a Empleados 230,00

136000 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

16.088,82

136002 Bancos 5.600,00

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 55 ~

136003 Caja 10.428,82

136004 Caja Chica 60,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

20.092,90

TOTAL ACTIVO

75.216,22

200000 PASIVO

220000 CORRIENTE

1.408,87

221000 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR C/P.

623,13

221001 Proveedores 623,13

222000 PROVISIONES SOCIALES Y OTRAS PROVISIONES

785,74

222001 Aporte al IESS 190,74

222002 Decimo III 170,00

222003 Decimo IV 170,00

222004 Vacaciones 85,00

222005 Fondos de Reserva 170,00

TOTAL CORTO PLAZO

1.408,87

TOTAL PASIVO

1.408,87

300000 PATRIMONIO

310000 CAPITAL

73.807,35

311000 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO

52.925,57

311001 Capital Social 52.925,57

312000 RESERVAS

12.986,50

312003 Superávit por Revalorización 12.986,50

313000 OTROS RESULTADOS INTEGRALES

7.895,28

313002 Ejercicio Actual 7.895,28

TOTAL PATRIMONIO

73.807,35

TOTAL PASIVO + TOTAL PATRIMONIO

75.216,22

--------------------

--------------------

GERENTE GENERAL

CONTADOR

Cuadro XIX. Estado de situación financiera.

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~ 56 ~

3.10 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

ASADERO RESTAURANTE “MEGA POLLO” NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Nota 1. Información de la Empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, es una empresa registrada como Persona Natural bajo el Régimen

Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), ante el SRI, con un representante legal que es la señorita Karina Cajamarca con RUC # 0105563845001. El negocio principal de la empresa es la comercialización de productos de Alimentación, tales como Pollo Asado y Platos a la carta, además la empresa cuenta con servicio a domicilio, lo cual es muy conveniente para muchos de los clientes. La empresa se encuentra ubicada en la Provincia del Azuay, en la ciudad de Cuenca, sector La Dolorosa, vía a Santa Rosa, cuenta con una sucursal ubicada en el sector de Ricaurte, en el Barrio Buena Esperanza Av. 25 de marzo a pocos metros del Colegio Sudamericano. La estructura orgánica del Asadero Restaurante “Mega Pollo”, está constituida por: Gerente General.- La señora Rosa Vásquez. Administrador Local Principal.- La señorita Karina Cajamarca. Administrador Sucursal.- La señora María Eugenia Cajamarca. Asesora Tributaria.- Ing. Sonia Cajamarca. Personal.- Se cuenta con tres empleados para los dos locales.

Nota 2. Resumen de las principales políticas contables. Según lo dispuesto en la NIIF 1”Adopción por primera vez”, a continuación se describen las políticas contables en base a las cuales se prepararon los Estados Financieros de la empresa Asadero Restaurante ”Mega Pollo”. Dichas políticas serán diseñadas en función a las normas vigentes, las cuales serán aplicadas de

manera uniforme en los demás ejercicios que se presenten.

Nota 2.1 Bases de presentación.

Los Estados Financieros de la empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, presentados al 31 de Diciembre

del 2013, constituyen los primeros estados presentados de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera. Cabe aclarar que anteriormente para preparar los estados financieros se consideraba las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC). Para nuestro caso como se trata de una empresa que comenzó sus actividades en este mismo año, procederemos a realizar una comparación extracontable. Para elaborar la nueva presentación en base a criterios NIIF, se procedió a realizar cierto ajustes delas partidas de Activos y Patrimonio, cuyos resultados fueron registrados contra las cuentas de Perdida por deterioro del Inventario y superávit por revalúo de la Propiedad, Planta y Equipo, dichos valores se originaron por la comparación de la prueba de costo menor en el caso de los inventarios, y por revalúo en el caso de que los Edificios de la empresa se encontraban registrados a un costo inferior al que consta actualmente en el Avalúo de la carta catastral.

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 57 ~

Nota 2.2 Moneda de presentación y moneda funcional.

Las partidas presentadas en los Estados Financieros de la empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”,

fueron valoradas utilizando la moneda oficial vigente en nuestro país Ecuador, como es el dólar estadounidense, que constituye la “moneda funcional” para la preparación, medición y presentación de la información financiera

del presente trabajo.

Nota 2.3 Política de Precios.

La empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, cuenta con una política de precios, la cual indica que se

marginara una utilidad del 37,69% sobre el costo del bien. La cual como se pudo apreciar al final del periodo vario en un 9,52% positivamente en la utilidad obtenida, debido a que se presentaron circunstancias por las cuales se produjo dicha variación, tales como:

- Promociones otorgadas por los proveedores. - Venta de muestras obsequiadas.

Nota 2.4 Propiedad, Planta y Equipo.

La empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, reconoce como propiedad, planta y equipo a los Edificios,

Mobiliario y Equipo de restaurante, Mobiliario y Equipo de Oficina, Equipo de Computación y Vehículos; ya que estos bienes son los que representan mayor valor dentro de la misma, y su vida útil estimada es igual o mayor a tres años, y lo más importante que son necesarios para el giro normal de la empresa, tal como sugiere la NIIF para PYMES.

Existen cargos y rebajas a dichos rubros, los mismos que serán sumados o restados de su valor inicial, siempre que se pueda probar con fiabilidad que se recibirán beneficios económicos a futuro de ellos, en caso de poder comprobarlos se cargaran estos valores a los gastos incurridos en el periodo contable.

De acuerdo a la NIIF 1, Adopción por Primera vez; se realizara la depreciación de la Propiedad, Planta y Equipo, en base al método de línea recta, considerando una vida útil para los Edificios de 20 años, Para los Mobiliarios y Equipos de Restaurante y Oficina de 10 años, para los Equipos de Computación de 3 años y para los Vehículos de 5 años.

Nota 2.4.1 Depreciación.

La empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, deprecia su Propiedad, Planta y Equipo bajo el método lineal,

estimando una vida útil para cada rubro como ya se indicó en la Nota 2.3, la misma que está en base a lo establecido en la norma tributaria vigente, se consideró un valor residual de salvamento del 10% para cada cuenta.

Nota 2.5 Valoración de Inventarios.

La empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, valora sus inventarios al costo o a su valor neto realizable, el

que resulte menor para el caso. El costo se determina por el método promedio ponderado (PMP); y, por valor neto realizable entiéndase que es el precio de venta estimado en condiciones normales del negocio, esto menos lo costos en los que se incurran para su venta, llamados también esfuerzos de venta.

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 58 ~

Conforme lo dispuesto en la NIC 2 “Existencias”, se consideran costos de los inventarios todos los que se

deriven de la adquisición y transformación de las existencias, así como otros costos que se incurran para darles la condición de uso adecuada.

Nota 2.5.1 Baja o retiro de Inventarios.

De conformidad con lo dispuesto en la NIC 2, los inventarios que no se puedan recuperar, ya sea por deterioro, obsolescencia o pérdida de valor, deben rebajarse hasta alcanzar su valor neto realizable, para esto es necesario contar con información fiable para poder realizar las comparaciones respectivas, mediante la prueba de costo menor. La rebaja de valor del activo que se obtenga, será cargada a una cuenta de gasto llamada Perdida por Deterioro del Inventario.

Nota 2.6 Provisión por Beneficios a empleados.

La empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, considera provisionar beneficios sociales para sus

empleados, de acuerdo a ciertas estimaciones tales como: permanencia futura e incrementos salariales futuros.

Nota 2.7 Reconocimiento del Ingreso.

La empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, reconoce los ingresos en base al método del Devengo, es

decir los ingresos por Ventas, serán reconocidos o registrados en el momento que se efectué, indiferentemente de que esta haya sido al contado o a crédito, se procede de esta manera para poder tener una constancia de que se incurrió en dicho ingreso por dicha razón. Ya que al proceder a realizar la venta, se transfiere al comprador todos los riesgos y ventajas asociados al bien entregado, es decir se cede el control futuro total de estos, a cambio de un valor razonable, el cual a mas ser medido con fiabilidad permitirá a la empresa obtener un beneficio económico.

Por lo tanto se procede a establecer una diferencia entre ingresos ordinarios y los ingresos extraordinarios:

Ingreso Ordinario.- Son aquellos procedentes de la venta del pollo asado y de los platos a la carta. Los mismos que pertenecen al giro ordinario y normal del negocio.

Ingreso Extraordinario.- Son aquellos que cumpliendo con las condiciones precedentes, provienen de transacciones ajenas a la actividad principal o giro del negocio, tales como ingresos financieros, por intereses ganados en depósitos e inversiones financieros, venta de activos fijos, entre otros.

Nota 2.8 Reconocimiento del Costo.

La empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, reconoce como costo de manera general, aquellos valores

derivados de las actividades efectuadas para la elaboración del pollo asado y sus complementos, valores correspondientes al proceso de preparación del aliño, compra, recepción y lavado de la materia prima, aliñado del pollo, amarrado, almacenamiento, asado, preparación del consomé, cocción de porciones y la venta misma.

Nota 2.9 Reconocimiento del Estado de Flujos de Efectivo.

La empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, presenta el Estado de Flujo del Efectivo al 31 de Diciembre

del 2013, en base al método directo, según el cual se especifica las principales categorías de los importes cobrados, así como los pagos efectuados a proveedores, remuneraciones, beneficios sociales, entre otros pagos y cobros efectuados durante el periodo contable. Dicho estado se encuentra clasificado por:

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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

~ 59 ~

Actividades de Operación. Actividades de Inversión. Actividades de Financiamiento.

Al final se procede a realizar una igualación entre el saldo inicial y el saldo final obtenido durante el periodo contable.

Nota 2.10 Reconocimiento de la Utilidad y Nivel de Rentabilidad.

La empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, reconoce como utilidad al valor obtenido luego de haber

realizado todos los descuentos, deducciones y reservas.

La empresa cuenta con un nivel de rentabilidad del 47,21%, lo cual representa el resultado de haber realizado una operación como se demuestra a continuación:

(Utilidad / Ventas) = (Nivel de Rentabilidad) x 100

(7.895,28 / 16.722,00) = (0,472149264) x 100 = 47,21

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Nota 3 Transición a NIIF

Nota 3.1 Bases de transición a NIIF

Nota 3.1.1 Aplicación de NIIF 1.

Los estados financieros de la empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, del periodo contable del 01 al 31

de Diciembre del 2013, fueron preparados de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). La situación financiera de la empresa de apertura bajo NIIF al 01 de Diciembre del 2013, año que se toma como punto de partida para su plena adopción.

Durante la aplicación de lo dispuesto en el la NIIF 1, referente a la adopción por primera vez, los estados financieros fueron preparados observando todas las excepciones obligatorias y ciertas exenciones optativas a la aplicación retroactiva de las NIIF, específicamente la siguiente:

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA BAJO NEC

AJUSTES NIIF SALDOS BAJO NIIF

al 01/12/2013 al 31/12/2013

CODIGO CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

111000 Propiedad, Planta y Equipo 42.844,00 42.844,00

112000 Propiedad, Planta y Equipo Revalorizada 13.040,84 13.040,84

113000 Depreciación Acumulada (257,18)

114000 Depreciación Acumulada por Revalorización 54,34 (54,34)

121000 Provisión por Arrendamiento (450,00)

132000 Inventarios 2.188,10 7,35 3.668,31

134000 Documentos y Cuentas por Cobrar clientes relacionados 105,77

135000 Anticipos y Prestamos 230,00 230,00

136000 Efectivo y Equivalentes al Efectivo 8.660,00 16.088,82

221000 Cuentas y Documentos por pagar C/P 996,53 623,13

222000 Provisiones Sociales y Otras Provisiones 785,74

311000 Capital Suscrito o Asignado 52.925,57 52.925,57

312000 Reservas 12.986,50 12.986,50

313000 Otros Resultados Integrales 7.895,28

518000 Deterioro valor Inventario 7,35

SUMAS 53.922,10 53.922,10 13.048,19 13.048,19 75.216,22 75.216,22

……………………………………………

………………………………………………

GERENTE GENERAL

CONTADOR

Cuadro XX. Transición a NIIF

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En base a este cuadro podemos determinar el IMPACTO NIIF, lo cual indica que tuvo un impacto sobre las cuentas del Balance General, de acuerdo al siguiente detalle.

CODIGO DETALLE DEBITO CREDITO

112000 Propiedad, Planta y Equipo Revalorizado 13.040,84

114000 Depreciación Acumulada por Revalorización 54,34

132000 Inventarios 7,35

518000 Deterioro Valor Inventario 7,35

312000 Reservas 12.986,50

SUMAS 13.048,19 13048,19

Cuadro XXI. Impacto NIIF

El impacto más importante que fortaleció la estructura Patrimonial del negocio fue por Revalorización de la Propiedad, Planta y Equipo por un valor de $ 12.986,50, como resultado de la aplicación de la NIC 16; por cambio de modelo del costo al modelo por Revalúo, el cual representa un incremento del 24,50% del patrimonio social.

Valor revalorización / Patrimonio = % de incremento.

12.986,50 / 52.925,57 = 24,50%

CONCILIACIÓN PATRIMONIAL

A continuación presentamos el cuadro de la conciliación patrimonial del Asadero Restaurante “Mega Pollo”:

ASADERO RESTAURANTE "MEGA POLLO"

CONCILIACIÓN PATRIMONIAL

Capital Social

52.925,57

Saldo al 01 de Diciembre del 2013

MAS

Reservas

+12.986,50 Superávit por Revalorización

Ajuste por Registro de Valor Razonable de PPE

Capital Social

65.912,07 Al 31 de Diciembre del 2013

Bajo NIIF

Cuadro XXII. Conciliación patrimonial

Nota 3.1.1.1 Valor Justo o Revalorización de Propiedad, Planta y Equipo (Edificio).

La empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, eligió medir su Propiedad, Planta y Equipo (Edificio) a su

valor justo a la fecha de adopción de las NIIF al 31 de Diciembre del 2013. Para lo cual se tomó como sustento la carta catastral, para realizar el Revalúo del mismo, procedimiento establecido en la normativa de NIIF para PYMES, en la sección 17; la cual indica que el valor del revalúo puede ser proporcionado, ya sea por medio del aval de un perito, como también en el caso de no contar con uno y tratarse de una pequeña empresa, el mayor aval para determinar su valor neto realizable o de revalúo, será la carta catastral, proporcionada por el Municipio de la localidad.

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3.11 ASPECTOS TRIBUTARIOS.

La empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, se encuentra registrada en el Servicio de Rentas Internas (SRI), bajo la modalidad de Persona Natural bajo Régimen Simplificado (RISE), la misma que cuenta con un representante Legal que es la Srta. Karina Cajamarca con Ruc # 0105563845001, la cual obtuvo su RUC en el mes de Noviembre del 2013, se obtuvo esta denominación ante el SRI, por motivo de que se trata de un negocio de alimentos, lo cual bien se podría considerar como algo artesanal, además la empresa compra productos con tarifa 0% y 12%, y vende con tarifa 0%, lo cual le faculta emitir notas de venta sin desglosar IVA. Según lo dispuesto por el SRI, la empresa realiza declaraciones o pagos mensuales, en base a un valor establecido por el mismo.

3.11.1 DECLARACIONES. La empresa realiza sus pagos de forma mensual, en base a un valor determinado por el SRI, cabe aclarar que por estar acogida bajo la modalidad RISE, no es necesario presentar formularios para los pagos, ya que para realizar los pagos respectivos es necesario únicamente presentar en RUC y cancelar el valor indicado.

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CONCLUSIONES

A continuación doy a conocer las conclusiones sobre el presente trabajo de graduación:

1) En el primer capítulo se comprobó la factibilidad de la aplicación del sistema contable propuesto para la elaboración del trabajo de titulación, previo a la obtención del título, ya que al analizar la situación actual de varias empresas de este mismo tipo, se observó que la gran mayoría no cuenta con un adecuado sistema contable que les proporcione información de manera clara y oportuna.

2) En el segundo capítulo luego de haber analizado varios conceptos y definiciones de lo que tratan las NIIF y las NIC mencionadas en el mismo, se consideró necesaria la aplicación de las mismas para la elaboración del modelo contable propuesto.

3) Al desarrolla el tercer capítulo, y haber aplicado la NIC 2 Existencias y la NIC 16 revalorización de Propiedad, Planta y Equipo, se llegó a la conclusión de que la NIC 2 no tuvo un gran impacto sobre la situación de la empresa, debido a que el valor de ajuste negativo, no fue muy considerable, en cambio al aplicar la NIC 16, se obtuvo un impacto positivo sobre el patrimonio del 24,50%, ya que los edificios de la empresa se encontraban registrados en libros a un valor inferior al constante en la carta catastral, para lo cual se realizó el respectivo asiento de ajuste.

4) El impacto obtenido por la revalorización de la propiedad, planta y equipo, es de gran importancia, puesto que el mismo fortalece aún más la situación financiera de la empresa.

5) La aplicación de NIIF en las empresas es de gran utilidad, ya que brinda un mayor control y estabilidad financiera a las mismas.

6) Al elaborar las hojas de costos de los respectivos procesos productivos, se verifico la utilidad de contar con ellos, puesto que proporcionan información clara y actualizada, útil al momento de tomar decisiones relacionadas con precios de venta y otros aspectos.

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RECOMENDACIONES

1) Se recomienda a la empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, continuar con la aplicación constante de las NIIF propuestas en la elaboración del presente modelo de sistema contable, ya que al haberlas aplicado en la misma ayudo considerablemente a fortalecer el patrimonio.

2) La empresa debe hacer hincapié en el cuidado y vigilancia de los costos en los que incurre, ya que un exceso en los mismos podría causar un desfase negativo sobre los resultados de la empresa al final del periodo. Para lo cual se recomienda continuar con la aplicación de las hojas de costos para cada proceso productivo, propuestas en el modelo, las mismas que reflejaran información clara y oportuna para la toma de decisiones futuras.

3) Debido al margen de utilidad que obtiene la empresa, se recomienda considerar la posibilidad de realizar nuevas estrategias de ventas que le permita incrementar el margen de utilidad actual.

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BIBLIOGRAFÍA

SARMIENTO, Rubén. (2010). Laboratorio contabilidad de costos. Quito: Impresos andinos. AGUIRRE FLÓREZ, José Gabriel. (2004). Sistema de costeo: la asignación del costo total a productos y

servicios. Bogotá: Fundación Universidad Bogotá Jorge Tadeo Lozano. ESTUPIÑAN GAITAN, Rodrigo. (2013). NIC/NIIF Transición y adopción en la empresa: Implementación

por primera vez de las Niif plenas o full y de la niif para PYMES. Bogotá: Ediciones de la U. ECUADOR, Leyes, Decretos. (2013). Ley orgánica de régimen tributario interno: Legislación conexa,

concordancias. Quito: TORO LÓPEZ, Francisco J. (2010). Costos ABC y Presupuestos. VILLARREAL VÁSQUEZ, Fernando / RINCÓN S., Carlos Augusto. (2010). Introducción a los Costos.

LINKOGRAFÍA

http://www.iasb.org/ http://www.supercias.gob.ec/home.php?blue=c4ca4238a0b923820dcc509a6f75849b&modal=0&ubc=Inicio http://redbiblioucacue.com/opac_css/index.php?lvl=categ_see&id=1234&page=2&nbr_lignes=19&main=&l_typdoc=a http://www.cuenca.gov.ec/?q=page_avaluos http://costabilidad-de-costos.blogspot.com/2012/04/conceptos-de-contabilidad-de-costos_04.html http://www.loscostos.info/ http://www.sri.gob.ec/web/guest/home http://www.deloitte.com/assets/Dcom-

Ecuador/Local%20Assets/Documents/IFRS/Brochure%20servicios%20NIIF%202010.pdf

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ANEXOS

Anexo A. Modelo de encuesta.

ENCUESTA

Buenos días/tardes, estamos realizando una encuesta para evaluar la aceptación que tiene la implementación de un sistema contable para restaurantes basado en NIIF. Le agradeceremos brindarnos un minuto de su tiempo y responder las siguientes preguntas:

1. ¿Actualmente su empresa cuenta con un sistema contable basado en NIIF?

● Si ● No

2. ¿Le gustaría implementar un sistema de este tipo en su empresa?

Si No

Porque.- ____________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. ¿Al momento cuenta con información adecuada para el control de sus costos y fijación de precios?

Si No

Que tan útil es dicha información: ____________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. ¿Qué tipo de sistema contable le seria de mayor utilidad a su empresa?

● Por costos de órdenes de producción. ● Por costos estándares.

5. ¿Cuál es el motivo por el cual no había implementado un sistema contable basado en NIIF con anterioridad?

● Costo ● Desconocimiento de su utilidad. ● No contaba con asesoramiento. ● Lo considero innecesario.

6. ¿Sabia Ud. que un sistema contable le ayudaría a tener información de calidad y oportuna relacionada con los movimientos que realiza en el giro del negocio?

● Si ● No

Gracias por su colaboración.

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Anexo B. Carta catastral. El valor considerado para la revalorización de la propiedad, planta y equipo, se encuentra ubicado en la tercera fila, para la cual la clave catastral es 062065267, dirección la dolorosa, por un valor de 24.924,00.

http://www.cuenca.gov.ec/?q=page_avaluos(4)

(4) http://www.cuenca.gov.ec/?q=page_avaluos

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Anexo C. Estado de costo. Para la elaboración de estado de costos acumulados se procede a colocar en un cuadro los costos incurridos en cada proceso productivo para la preparación de 300 pollos con un total de 479,1 kg., de la siguiente manera: Proceso # 1: Materia Prima 76,38, Mano de Obra 21,00, Costos indirectos 2,97, los cuales hacen un total de 100,35. Proceso # 2: Materia Prima 1.494,79, Mano de Obra 9,00, Costos indirectos 3,50, los cuales hacen un total de 1.507,29. Proceso # 3: Mano de obra 3,60. Proceso # 4: Materia Prima 3,65, Mano de Obra 14,40, Costos indirectos 5,80, los cuales hacen un total de 23,85. Proceso # 5: Materia Prima 40,50, Mano de Obra 14,20, Costos indirectos 7,60, los cuales hacen un total de 62,30. Proceso # 6: Materia Prima 212,60, Mano de Obra 14,20, Costos indirectos 7,60, los cuales hacen un total de 234,40. Proceso # 7: Materia Prima 212,31, Mano de Obra 15,60, Costos indirectos 3,10, los cuales hacen un total de 231,01. Proceso # 8: Materia Prima 300,10, Mano de Obra 57,60, Costos indirectos 3,10, los cuales hacen un total de 360,80. La suma de todos los costos de cada proceso nos da un total de 2.523,59, que representa el costo de producir o preparar los 300 pollos.

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Anexo D. Kardex.

A continuación se detallan los kardex de los siguientes inventarios:

INVENTARIO PRODUCTOS PERECIBLES

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Maggi

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 6 6,865 41,19 6 41,19 6,87

09/12/2013 8 6,865 54,92 14 96,11 6,87 16/12/2013 2 6,865 13,73 16 109,84 6,87

23/12/2013 4 6,865 27,46 20 137,3 6,87

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Rancheros

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 8 6,355 50,84 8 50,84 6,36

04/12/2013 8 6,355 50,84 16 101,68 6,36 11/12/2013 8 6,355 50,84 24 152,52 6,36

18/12/2013 6 6,355 38,13 30 190,65 6,36

25/12/2013 8 6,355 50,84 38 241,49 6,36

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Funda sal 2 kl

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 25 0,594 14,85 25 14,85 0,59

06/12/2013 25 0,594 14,85 50 29,70 0,59

20/12/2013 25 0,594 14,85 75 44,55 0,59

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Arroz x Quintal

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 2 50,00 100,00 2 100,00 50,00

11/12/2013 5 50,00 250,00 7 350,00 50,00

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KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Sachet salsa de tomate

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 25 0,02 0,50 25 0,50 0,02

03/12/2013 225 0,02 4,50 250 5,00 0,02

09/12/2013 300 0,02 6,00 550 11,00 0,02 25/12/2013 225 0,02 4,50 775 15,50 0,02

25/12/2013 250 0,02 5,00 1025 20,50 0,02

28/12/2013 500 0,02 10,00 1525 30,50 0,02

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Sachet Mayonesa

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 100 0,03 3 100 3,00 0,03

05/12/2013 500 0,03 15 600 18,00 0,03

11/12/2013 300 0,03 9 900 27,00 0,03 25/12/2013 600 0,03 18 1500 45,00 0,03

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Bloque manteca 15 kl

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 2 26,6343 53,2686 2 53,2686 26,63

03/12/2013 1 26,6343 26,6343 3 79,9029 26,63 09/12/2013 1 26,6343 26,6343 4 106,5372 26,63

21/12/2013 1 26,6343 26,6343 5 133,1715 26,63

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Bidón de aceite 20 ltr.

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 1 39,48 39,48 1 39,48 39,48

03/12/2013 1 39,48 39,48 2 78,96 39,48

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INVENTARIO PRODUCTOS DE LIMPIEZA

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Cloro caneca

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 2 10,00 20,00 2 20,00 10,00

24/12/2013 1 10,00 10,00 3 30,00 10,00

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Desinfectante caneca

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 2 20,00 40,00 2 40,00 20,00

24/12/2013 1 20,00 20,00 3 60,00 20,00

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Guantes

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 13 1,15 14,95 13 14,95 1,15

KARDEX METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Escobas

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 2 2,50 5,00 2 5,00 2,50

KARDEX METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Deja

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 1 7,00 7,00 1 7,00 7,00

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INVENTARIO ENVASES Y EMBALAJE

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Tarrina térmica 1 ltr.

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 500 0,081984 40,99 500 40,99 0,08

03/12/2013 500 0,081984 40,992 1000 81,98 0,08

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Tapa tarrina térmica

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 508 0,049546 25,17 508 25,17 0,05

03/12/2013 500 0,049546 24,77 1008 49,94 0,05

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Paquete servilleta x 100 und.

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 20 0,56 11,20 20 11,20 0,56

03/12/2013 20 0,56 11,20 40 22,40 0,56

KARDEX METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Cartón pollo

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 400 0,48 192,00 400 192,00 0,48

KARDEX METODO: Promedio Ponderado

3,0912

ARTÍCULO: Funda rollo 5x10

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 6 3,0912 18,55 6 18,55 3,09 03/12/2013 6 3,0912 18,55 12 37,09 3,09

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~ 73 ~

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Funda dina 4 x 100 und

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 7 1,4448 10,11 7 10,11 1,44

03/12/2013 15 1,4448 21,67 22 31,79 1,44

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

3,5392

ARTÍCULO: Toalla Air flex Kleenex x 150 und.

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

03/12/2013 4 3,5392 14,1568 4 14,156

8 3,54

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

1,2096 ARTÍCULO: Funda basura x 10und.

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

03/12/2013 10 1,2096 12,096 10 12,096 1,21

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Funda rollo 9x14

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

03/12/2013 2 3,0912 6,18 2 6,18 3,09

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

0,5152

ARTÍCULO: Vaso cola x 50 und.

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

03/12/2013 6 0,5152 3,09 6 3,09 0,52

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~ 74 ~

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

1,3104

ARTÍCULO: Vaso ají x 100 und.

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

03/12/2013 20 1,3104 26,21 20 26,21 1,31

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

1,2768

ARTÍCULO: Tapa vaso ají x 100 und.

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL UNIDADES

COSTO UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

03/12/2013 20 1,2768 25,54 20 25,54 1,28

INVENTARIO UTENSILIOS DE COCINA

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Cubiertos

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 360 0,75 270,00 360 270,00 0,75

KARDEX

METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Ollas

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 10 56,00 560,00 10 560,00 56,00

KARDEX METODO: Promedio Ponderado

ARTÍCULO: Vajilla

ENTRADAS SALIDAS INVENTARIO FINAL

FECHA UNIDADES COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

UNIDADES COSTO

UNITARIO VALOR UNIDADES VALOR

PRECIO UNITARIO

01/12/2013 134 5,00 670,00 134 670,00 5,00

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~ 75 ~

Anexo E. Cuadros de depreciación.

A continuación se presentan los cuadros de las depreciaciones de la Propiedad, Planta y Equipo de la empresa Asadero Restaurante “Mega Pollo”, el cual consta de los siguientes datos:

Depreciación de Edificios.- Para la depreciación del edificio de la empresa Asadero Restaurante “Mega

Pollo”, no se consideró dejar un valor residual, ya que luego de mantener una conversación con los propietarios del mismo, se llegó a la conclusión de que al tratarse ya de un edificio que tenía varios años de construido, los 20 años considerados para su depreciación son los adecuados. Dicha depreciación está hecha en base al valor histórico, y no al valor de revalúo, el cual consta en el siguiente cuadro:

NOMBRE A.F: Edificios CANTIDAD: 1

AÑO COMPRA: 2013

VALOR RESIDUAL: 0,00

MODELO: Casa dos pisos. PORCENTAJE DEP: 5%

DETALLE VALOR DEP. ANUAL DEP. ACUM. VALOR RESIDUAL

AÑO 1 15.000,00 750,00 750,00 14.250,00

AÑO 2 750,00 1.500,00 13.500,00

AÑO 3 750,00 2.250,00 12.750,00

AÑO 4 750,00 3.000,00 12.000,00

AÑO 5 750,00 3.750,00 11.250,00

AÑO 6 750,00 4.500,00 10.500,00

AÑO 7 750,00 5.250,00 9.750,00

AÑO 8 750,00 6.000,00 9.000,00

AÑO 9 750,00 6.750,00 8.250,00

AÑO 10 750,00 7.500,00 7.500,00

AÑO 11 750,00 8.250,00 6.750,00

AÑO 12 750,00 9.000,00 6.000,00

AÑO 13 750,00 9.750,00 5.250,00

AÑO 14 750,00 10.500,00 4.500,00

AÑO 15 750,00 11.250,00 3.750,00

AÑO 16 750,00 12.000,00 3.000,00

AÑO 17 750,00 12.750,00 2.250,00

AÑO 18 750,00 13.500,00 1.500,00

AÑO 19 750,00 14.250,00 750,00

AÑO 20 750,00 15.000,00 0,00

DEPRECIACION MENSUAL: 62,50

% VALOR RESIDUAL 0

--------------------------

--------------------------

GERENTE GENERAL

CONTADOR

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~ 76 ~

Depreciación de Mobiliario y Equipo de Restaurante.- Cabe aclarar que cada ítem correspondiente a esta cuenta fue depreciado de acuerdo a la vida útil de cada bien, lo cual se detalla a continuación en los siguientes cuadros:

NOMBRE A.F: Cocina CANTIDAD: 4

AÑO COMPRA: 2013

VALOR RESIDUAL: 50,00

MODELO: 3 quemadores tipo restaurante PORCENTAJE DEP: 10%

DETALLE VALOR DEP. ANUAL DEP. ACUM. VALOR RESIDUAL

AÑO 1 1.600,00 155,00 155,00 1.445,00

AÑO 2 155,00 310,00 1.290,00

AÑO 3 155,00 465,00 1.135,00

AÑO 4 155,00 620,00 980,00

AÑO 5 155,00 775,00 825,00

AÑO 6 155,00 930,00 670,00

AÑO 7 155,00 1.085,00 515,00

AÑO 8 155,00 1.240,00 360,00

AÑO 9 155,00 1.395,00 205,00

AÑO 10 155,00 1.550,00 50,00

DEPRECIACION MENSUAL: 12,92

% VALOR RESIDUAL 3,125

--------------------------

--------------------------

GERENTE GENERAL

CONTADOR

NOMBRE A.F: Hornos CANTIDAD: 2

AÑO COMPRA: 2013

VALOR RESIDUAL: 400,00

MODELO: Asadero de pollos PORCENTAJE DEP: 10%

DETALLE VALOR DEP. ANUAL DEP. ACUM. VALOR RESIDUAL

AÑO 1 2.400,00 200,00 200,00 2.200,00

AÑO 2 200,00 400,00 2.000,00

AÑO 3 200,00 600,00 1.800,00

AÑO 4 200,00 800,00 1.600,00

AÑO 5 200,00 1.000,00 1.400,00

AÑO 6 200,00 1.200,00 1.200,00

AÑO 7 200,00 1.400,00 1.000,00

AÑO 8 200,00 1.600,00 800,00

AÑO 9 200,00 1.800,00 600,00

AÑO 10 200,00 2.000,00 400,00

DEPRECIACION MENSUAL: 16,67

% VALOR RESIDUAL 16,66666667

--------------------------

--------------------------

GERENTE GENERAL

CONTADOR

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~ 77 ~

NOMBRE A.F: Congeladores CANTIDAD: 4

AÑO COMPRA: 2013

VALOR RESIDUAL: 200,00

MODELO: PORCENTAJE DEP: 10%

DETALLE VALOR DEP. ANUAL DEP. ACUM. VALOR RESIDUAL

AÑO 1 3.400,00 320,00 320,00 3.080,00

AÑO 2 320,00 640,00 2.760,00

AÑO 3 320,00 960,00 2.440,00

AÑO 4 320,00 1.280,00 2.120,00

AÑO 5 320,00 1.600,00 1.800,00

AÑO 6 320,00 1.920,00 1.480,00

AÑO 7 320,00 2.240,00 1.160,00

AÑO 8 320,00 2.560,00 840,00

AÑO 9 320,00 2.880,00 520,00

AÑO 10 320,00 3.200,00 200,00

DEPRECIACION MENSUAL: 26,67

% VALOR RESIDUAL 5,882352941

--------------------------

--------------------------

GERENTE GENERAL

CONTADOR

NOMBRE A.F: Mesas y Sillas CANTIDAD: 20

AÑO COMPRA: 2013

VALOR RESIDUAL: 1000,00

MODELO: Juego de mesa con 4 sillas PORCENTAJE DEP: 10%

DETALLE VALOR DEP. ANUAL DEP. ACUM. VALOR RESIDUAL

AÑO 1 3.500,00 250,00 250,00 3.250,00

AÑO 2 250,00 500,00 3.000,00

AÑO 3 250,00 750,00 2.750,00

AÑO 4 250,00 1.000,00 2.500,00

AÑO 5 250,00 1.250,00 2.250,00

AÑO 6 250,00 1.500,00 2.000,00

AÑO 7 250,00 1.750,00 1.750,00

AÑO 8 250,00 2.000,00 1.500,00

AÑO 9 250,00 2.250,00 1.250,00

AÑO 10 250,00 2.500,00 1.000,00

DEPRECIACION MENSUAL: 20,83

% VALOR RESIDUAL 28,57142857

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GERENTE GENERAL

CONTADOR

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~ 78 ~

Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina.- Para realizar la depreciación del mobiliario y equipo de oficina, Cabe aclarar que cada ítem correspondiente a esta cuenta fue depreciado de acuerdo a la vida útil de cada bien, lo cual se detalla a continuación en los siguientes cuadros:

NOMBRE A.F: Sumadora. CANTIDAD: 1

AÑO COMPRA: 2013

VALOR RESIDUAL: 160,00

MODELO: Caja registradora PORCENTAJE DEP: 33,33%

DETALLE VALOR DEP. ANUAL DEP. ACUM. VALOR RESIDUAL

AÑO 1 658,00 165,98 165,98 492,02

AÑO 2

165,98 331,97 326,03

AÑO 3

165,98 497,95 160,05

DEPRECIACION MENSUAL: 13,81

% VALOR RESIDUAL 24,31610942

--------------------------

--------------------------

GERENTE GENERAL

CONTADOR

Depreciación de Equipo de Computación.- Para la depreciación del equipo de computación de propiedad de la empresa Asadero restaurante “Mega Pollo”, se estimó la vida útil de 3 años, los cuales son los correspondientes previo a la actualización del software, dicha depreciación consta en el siguiente cuadro que detallo a continuación:

NOMBRE A.F: Computadora CANTIDAD: 1

AÑO COMPRA: 2013

VALOR RESIDUAL: 550,00

MODELO: Computadora portátil marca Sony, con impresora marca Epson de tinta continua.

PORCENTAJE DEP: 33,33%

DETALLE VALOR DEP. ANUAL DEP. ACUM. VALOR RESIDUAL

AÑO 1 1.286,00 245,31 245,31 1.040,69

AÑO 2

245,31 490,62 795,38

AÑO 3

245,31 735,93 550,07

DEPRECIACION MENSUAL: 20,45

% VALOR RESIDUAL 42,76827372

--------------------------

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GERENTE GENERAL

CONTADOR

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~ 79 ~

Depreciación de Vehículos.- Para la depreciación del equipo de computación de propiedad de la empresa Asadero restaurante “Mega Pollo”, se estimó la vida útil de 3 años, los cuales son los correspondientes previo a la actualización del software, dicha depreciación consta en el siguiente cuadro que detallo a continuación:

NOMBRE A.F: Vehículo CANTIDAD: 1

AÑO COMPRA: 2013

VALOR RESIDUAL: 10000,00

MODELO: Camioneta doble cabina, marca Mazda, año 2008, doble transmisión.

PORCENTAJE DEP: 20%

DETALLE VALOR DEP. ANUAL DEP. ACUM. VALOR RESIDUAL

AÑO 1 15.000,00 1.000,00 1.000,00 14.000,00

AÑO 2

1.000,00 2.000,00 13.000,00

AÑO 3

1.000,00 3.000,00 12.000,00

AÑO 4

1.000,00 4.000,00 11.000,00

AÑO 5 1.000,00 5.000,00 10.000,00

DEPRECIACION MENSUAL: 83,33

% VALOR RESIDUAL 66,66666667

--------------------------

--------------------------

GERENTE GENERAL

CONTADOR