Download - U 2 3 Eoe 0910

UNITAT DIDÀCTICA 3

El mètode comptable

OBJECTIUS• Prendre consciència que l’empresa és una entitat econòmica

en canvi constant que fa necessari anotar de manera sistemàtica la seva activitat diària.

• Explicar el funcionament de la partida doble i distingir entre el concepte de càrrec i el d’abonament.

• Aplicar el mètode del partida doble per a l’obtenció de la informació comptable de les empreses.

• Diferenciar els comptes de balanç i els comptes de gestió.• Utilitzar els mitjans i les tecnologies de la informació i la

comunicació com a eina d’obtenció d’informació empresarial, i verificar-ne la fiabilitat.

CompetènciesCompetències específiques.

Competència en emprenedoria• Afiançar la capacitat d’autonomia i seguretat en un mateix.Competències generals.

Competència en gestió i tractament de la informació.• Utilitzar les tècniques comptables i els coneixements

matemàtics adequats per a aplicar-los en la resolució de situacions-problema.

Competència digital.• Habilitats bàsiques en la utilització de programes informàtics

aplicats a l’àrea i valorar Internet com un espai en què es pot obtenir i contrastar informació.

ESQUEMA1.El mètode comptable.

1.1 El fet comptable.1.2 Els comptes.1.3 Quadre de comptes del PGC.1.4 Definicions i relacions comptables.

2. Els llibres comptables.2.1 El llibre diari.2.2 El llibre major.2.3 El Balanç de comprovació de sumes i saldos.

3. Registre dels fets comptables.3.1 Efecte del registre desl fets comptables sobre els comptes de gestió i de Balanç.3.2 Anotacions en el llibre diari.

1. El mètode comptable.1.1 EL FET COMPTABLE.

Les operacions que una empresa realitza al llarg de l’exercici econòmic són els fets comptables que anotarem en els llibres comptables. Per analitzar un fet comptable haurem de fer:

b) Determinar els comptes que intervenen ( maquinària, bancs....)

c) Estudiar com varia cada compte segons el fet comptable.

d) Registrar el fet comptable.

1. El mètode comptable.1.1 EL FET COMPTABLE.

Exemple de fet comptable: compra de mercaderies que paguem al comptat.

Tenim dos comptes involucrats: – Caixa. Tenim una sortida d’efectiu (disminueix

disponible).– Compres de mercaderies. És una despesaA partir d’aquí registrem la compra:

• Al compte de compres escriurem al Deure.• Al compte de caixa escriurem a l’haver.

1. El mètode comptable.1.2 ELS COMPTES.

Els comptes representen els diferents elements patrimonials de l’empresa. Als comptes anuals ens podem trobar dos tipus de comptes:

• Els comptes de patrimoni o Balanç, representen elements que formen part del patrimoni de l’empresa, i apareixen en el Balanç de situació.

• Els comptes de gestió, representen els ingressos i beneficis, i també les depeses i pèrdues. Tot això apareix en el compte de Pèrdues i Guanys.


Qualsevol compte es pot representar de la següent forma:

Caixa

Deure HaverEn aquestes columnes anotarem els diferents augments o disminucions dels elements patrimonials, també les despeses i els ingressos.

Existeixen diverses teories per a explicar què caldrà anotar en el Deure i l’Haver, les més significatives són: teoria materialista i matemàtica.


• El funcionament normal dels comptes segons la partida doble és:

Sempre a l’haverComptes d’ingrés

Sempre al deureComptes de despesa

Imports inicials

Entrades o augments

DisminucionsComptes de patrimoni net

Imports inicials

Entrades o augments

DisminucionsComptes de passiu

DisminucionsImports inicials

Entrades o augmentsComptes d’actiu

Anotacions a l’haver

Anotacions al deure

Concepte

1. El mètode comptable.1.3 EL QUADRE DE COMPTES DEL PGC

El PGC desenvolupa el quadre de comptes format per 9 grups:Grup 1: Finançament bàsic.Grup 2: Actiu no corrent.Grup 3: Existències.Grup 4: Creditors i deutors per operacions comercialsGrup 5: Comptes financers.Grup 6: Compres i despeses.Grup 7: Vendes i ingressos.Grup 8: Despeses imputades als patrimoni net.Grup 9: Ingressos imputats al patrimoni net.Aquests grups és poden dividir en 10 subgrups, cada subgrup en 10

comptes i finalment cada compte en 10 o més subcomptes.

1. El mètode comptable.1.4 DEFINICIONS I RELACIONS COMPTABLES.

En la cinquena part del pla general comptable s’explica quins elements inclouran cadascun dels grups, subgrups i comptes del PGC, com també és moviments que ocasionaran cadascun dels seus càrrecs ( anotacions al deure del compte corresponent) i dels seus abonaments ( anotacions en l’haver del compte corresponent)

2.-El llibres comptables.2.1 EL LLIBRE DIARI.

• El llibre diari és un llibre obligatori per a totes les empreses que recull cronològicament les operacions diàries de l’empresa . En aquest llibre és fa el registre de les operacions a partir dels assentaments.

• Per poder realitzar el llibre diari s’obtenen tots els documents justificatius de les operacions que realitza l’empresa: resguards, factures o lletres.


• El llibre diari té dos estructures:– Bilateral.

QuantitatNúm

Compte

Número d’asentament

Data

Comptes corrents

Detall de l’assenament

Núm

Compte

Quantitat

Deure (D) Haver (H)


Exemple.L’empresa López i López SA, compra mercaderies el dia 12/11/2009 per valor de 200€ que deixem a deure.Analitzem:Les compres de mercaderies són un compte de despesa, és a dir, escriurem en el deure la quantitat, i proveïdors és un compte

de passiu, com augmenta, escriurem a l’haver.

200(400)(1)

12 ...de novembre........ 2009

Compra de mercaderies

a Proveïdors

(600)200

Deure (D) Haver (H)


• L’altra estructura de diari:– Estrutura unilateral.

Comptes

Corresponents

DataNúm assentament

Import € Comptes

H

Números

Comptes

H

Import

€

D

Núm comptes

D

Haver (H)Deure (D)

2.-El llibres comptables.2.1 EL LLIBRE MAJOR.

Funciona obrint, per a cada compte, ua fitxa o full de Deure i Haver en què s’anoten les variacions que es produeixen en el compte en qüestió a mesura que s’anoten les diferents operacions en el diari.

El llibre major no té caràcter obligatori segons la legislació mercantil, tot i que és molt útil per conèixer en tot moment quina és la situació i el control de l’activitat econòmica per part de les empreses.


Quan fem el llibre major manualment es representa mitjançant una T

Deure Haver

Si Deure>Haver: Saldo deutor.Si Deure<Haver: Saldo creditor.Deure = Haver: compte saldat.


FER CAS PRÀCTIC PER RESOLDRE 1.


Si es prescindeix del llibre major sempre caldrà repassar tots els assentaments en el llibre diari; en canvi, si s’ha fet un llibre major només caldrà consultar la fitxa del compte corresponent.

Seguint els PGC és imprescindible anotar els número de compte que s’està utilitzant en cada moment.

2.-El llibres comptables.2.3 BALANÇ DE COMPROVACIÓ DE SUMES I SALDOS.

• El balanç de comprovació de sumes i saldos s’utilitza per a comprovar que s’hagin registrat correctament les operacions en el llibre diari i en el llibre major. En aquest cas direm que el Balanç “quadrat”.

• Per fer el balanç de sumes i saldos hem de copiar els saldos de cada compte.• Per tal de comprovar que sigui correcte, les sumes del deure i l’haver hauran de

coincidir, així com les sumes els saldos deutor i creditor.• L’estructura del balanç de comprovació és:

Total

CreditorDeutorHaverDeure

SALDOSSUMESConcepte

Num.

Compte

2.-El llibres comptables.2.3 BALANÇ DE COMPROVACIÓ DE SUMES I SALDOS.

MIREU EXEMPLE 7 FULLS 75 I 76

3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES.Per treballar amb els llibres comptables hem de tenir en compte:

• Els principis comptables.– Empresa en funcionament.

– Principi de la data del fet.

– Principi d’uniformitat.

– Principi de prudència.

– Principi de no compensació.

– Principi d’importància relativa.

• Les normes de registre i valoració. El PGC estableix normes de valoració que faciliten el registre de les operacions.

• El mètode de la partida doble. Hi ha un criteris per aplicar aquest mètode:– Si hi ha un deutor hi ha un creditor.

– Per cada compte deutor, o si n’hi ha més d’un, hi haurà un o més d’un compte creditor.

– Sempre, la suma del Deure ha de ser igual a la suma de l’haver.

• ““Cada fet comptable afectarà com a mìnim a dos comptes: un del Deure i altre de Cada fet comptable afectarà com a mìnim a dos comptes: un del Deure i altre de l’Haver”.l’Haver”.

3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES.3.1 EFECTE DEL REGISTRE DELS FETS COMPTABLES SOBRE ELS COMPTES DE GESTIÓ I DE BALANÇ

En qualsevol registre a l’aplicar el mètode de partida doble els comptes que com a mínim es veuran afectats en el registre de les operacions seran:

• Dos comptes de balanç:– Dos comptes d’actiu, un augment pel deure i l’altre diminueix per l’haver.– Dos comptes de passiu, un augment per l’haver i l’altre diminueix pel deure.– Dos comptes de net, un augment per l’haver i l’altre diminueix pel deure.– Un compte d’actiu i un de passiu, pot haver-hi un augment de deure i haver,

o una disminució de deure i haver, segons l’operació.

• Un compte de Balanç i un de gestió, segons siguin ingressos o despeses tindrem augments de net o disminucions.

• Els movimets entre dos comptes de balanç no afecta al Net directament, per això, s’anomenen, moviments permutatius.

• Els moviments on hi ha ingressos o despeses hi ha modificacions de Net, per això, s’anomenen fets modificatius.

3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES.3.2 ANOTACIONS EN EL LLIBRE DIARI.

Entre les operacions més habituals a comptabilitzar durant l’exercici econòmic podem destacar:

• Operacions de compres, on destaquen els moviments amb els comptes del subgrup 60:– Compte 600. Compres de mercaderies.– Compte 601. Compres de primeres matèries.– Compte 602. Compres d’altres aprovisionaments.– Compte 606. Descomptes sobre compres per “pagament avançat”.– Compte 607. Treballs realitzats per altres empreses.– Compte 608. Devolucionsde compres i altres operacions.– Compte 609. Ràpels per compres.

3. REGISTRE DELS FETS COMPTABLES.3.2 ANOTACIONS EN EL LLIBRE DIARI.

• Les operacions de vendes. Les operacions amb comptes del subgrup 70. Les vendes de mercaderies o proeductes acabats.

Exemple 10 llibre.

• Operacions d’adquisició de béns de capital. L’empresa ha d’adquirir immobilitzat, que podem pagar al comptat o deixar a deure a llarg o curt termini.

Exemple 11 llibre