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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS
TRIBUTACIÓN
Docente: C.P.C. Máximo Paitán Huamaní
IX Ciclo
2015
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PREÁMBULO:
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PREÁMBULO:
TASA:Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestación efectiva de un servicio público, individualizado enel contribuyente, por parte del Estado.
CONTRIBUCIÓN:Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficiosderivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales
IMPUESTO:Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado unacontraprestación directa en favor del contribuyente.
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
Origen:
•Ley 9923 Impuesto a los Timbres Fiscales, como imposiciónal consumo.•Decreto Ley 19620 Impuesto a los Bienes y er!icios "IB#,19$3.•Decreto Le%islati!o 190 Impuesto %eneral al consumo conuna tasa &e 16'
•(%osto 2003, Ley 2)033 incrementa el I*+ en 1', &e 16' a1$', resultan&o un total &el 19' consi&eran&o el 2' &eImpuesto &e romoción -unicipal.
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
GOBIERNO AÑO TASA DE IGV
Fernando Bea!nde Terr"
19)2 16'
19)3 16'
19) 13.)'
Aan Gar#$a P%re&
19)/ 11'
19)6 6.3'
19)$ 6'
19)) 10.$'
19)9 1/'
A'ero F!i*ori
1990 16.2'
1991 1.$'
1992 1$.$'
1993 1)'
199 1)'199/ 1)'
1996 1)'
199$ 1)'
199) 1)'
1999 1)'
2000 1)'
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
GOBIERNO AÑO TASA DE IGV
Aeandro Toedo
2001 1)'
2002 1)'
2003 19'
200 19'
200/ 19'
Aan Gar#$a P%re& 2006 19' 200$ 19'
200) 19'
2009 19'
2010 19'
Oana M, -!*aa Ta..o 2011 1)' 2012 1)'
2013 1)'
201 1)'
201/ 1)'
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):De#reo Legi.ai/o N0 123
De#reo S!4re*o N0 5667887EF,
9ON9EPTO:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto alvalor agregado de tipo plurifásico grava todas las fasesdel ciclo de producción y distribución! noacumulativo solo grava el valor a"adido!, y que seencuentra estructurado ba#o el mto!o !" #as" financi"ra!" impu"sto contra impu"sto d$bito contra cr$dito!.
%e rige por el principio de neutralidad económica y el de
afectación de la carga económica al consumidor final outilizador final de bienes y servicios gravados.
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El Impuesto General a las Ventas
&as caracter'sticas del Impuesto General a las Ventas
Impuesto indirecto de tipo valor agregado.
Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifásico.
Método de sustracción.
Base financiera. (con deducciones financieras amplias
Impuesto contra impuesto.
Recuerde que:
%on(
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!MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IGV
De #onor*idad a ar$#!o 3; de a Le" de IGV
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LA VENTA EN EL PAÍS DE BIENESMUEBLES.
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Art. 3° Inc. a) Ley del IGV.
!MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IGV
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Definición:BIENES
MUEBLES
D o c u m
e n t
o s
P o r
t r a n
s f e r e n
c i a
BienesCorporales
L l e v a r s e d e
U n l u g a r a
o t r o
Derechos porlos mismos
S i g n o s d i s t i n t i v o s ,
i n v e n c i o n e s
rt! "# Inc! $% Le& del I'(
VE"! E E% P!)* $E BIEE*MUEB%E*
Dº autor, de llave ysimilares
N a v e
s y
A e r o n a v e
s
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VE"! E E% P!)* $E BIEE* MUEB%E*
o se consideranBIEE*
MUEB%E*
*ólo para efectos de la %e+ de IGV
LA MONEDA,LAS ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TÍTULOS DE CRÉDITO
13
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.bde.es/img/euros/moneda2e_cruz_n.gif&imgrefurl=http://www.bde.es/billemone/euro/monedas/espana_acc.htm&h=286&w=276&sz=39&hl=es&start=3&tbnid=J2jnUEc5DhCIEM:&tbnh=115&tbnw=111&prev=/images%3Fq%3Dmoneda%26gbv%3D2%26hl%3Des%26sa%3DGhttp://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.bde.es/img/euros/moneda2e_cruz_n.gif&imgrefurl=http://www.bde.es/billemone/euro/monedas/espana_acc.htm&h=286&w=276&sz=39&hl=es&start=3&tbnid=J2jnUEc5DhCIEM:&tbnh=115&tbnw=111&prev=/images%3Fq%3Dmoneda%26gbv%3D2%26hl%3Des%26sa%3DGhttp://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.bde.es/img/euros/moneda2e_cruz_n.gif&imgrefurl=http://www.bde.es/billemone/euro/monedas/espana_acc.htm&h=286&w=276&sz=39&hl=es&start=3&tbnid=J2jnUEc5DhCIEM:&tbnh=115&tbnw=111&prev=/images%3Fq%3Dmoneda%26gbv%3D2%26hl%3Des%26sa%3DGhttp://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://bambino.blogia.com/upload/moneda.jpg&imgrefurl=http://espejo-ludico.blogspot.com/2007/05/el-despreciable-canto-de-la-moneda.html&h=239&w=200&sz=8&hl=es&start=5&tbnid=qCncL1mcJcIJWM:&tbnh=109&tbnw=91&prev=/images%3Fq%3Dmoneda%26gbv%3D2%26hl%3Des%26sa%3DG
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VE"! E E% P!)* $E BIEE* MUEB%E*,-E"I-# $E BIEE*
Es Venta/ el retiro de 0ienes
efectuado por el propietario/socio o titular de la empresa o laempresa misma...1
E2isten e2cepciones al -etiro deBienes
3Venta 4 -etiro de 0ienes5
!rt. 67 Inc. a um. 8. %e+ del IGV
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9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"#PE-:;E% -E"I-# $E BIEE* MUEB%E*
El retiro de Materia prima por la empresa! )Ela$oración de $ienes*ue produ+ca la empresa%!
La entrega de $ienes para fa$ricar otros $ienes! )Propia producción,sea directamente o a trav-s de un tercero%!
El retiro de $ienes por la construcción!
Desaparición, destrucción o p-rdida de $ienes! )./ d0as 12$iles de
producido los 1ec1os%Mermas & desmedros acreditados!
Bienes entregados a tra$a3adores )condición de tra$a3o%!
Bonificaciones a clientes!
No ser2n retiros de $ienes, entre otros:
Inc. a) Num. 2 Art. 3° e del I!"
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9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"#PE-:;E% -E"I-# $E BIEE* MUEB%E*
titulo gratuito de muestras medicas de medicamentos *ue see4penden $a3o receta m-dica!
Material documentario! )Separatas%!
No ser2n retiros de $ienes, entre otros:
Inc. a) Num. 2 Art. 3° e del I!"
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"ratándose de personas naturales/ o
p?0lico o privado/ sociedadescon+ugales/ sucesiones indivisas@ue no realicen actividad
empresarial/ serán consideradas
sua0itual las operaciones 1
A!BI"U!%I$!$
!rt. 7 umeral 8 %iteral ii %e+ del IGV.
VE"! E E% P!)* $E BIEE* MUEB%E*,A!BI"U!%I$!$
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rt! 5# Num! .! 6eglamento del I'(!
9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"#PE-:;VE"! E E% P!)* $E BIEE* MUEB%E*
Se considera la naturale#a, caracter$sticas, monto, %recuencia,volumen y&o periodicidad."enta '(etivo* +so, consumo, venta o reventa.
Calificación de 7BI8ULIDD
Servicio Si son onerosos y similares con los de carcter
Importaci-n No se reuiere ha(itualidad/onstructor "enta de 2 inmue(les en un per$odo de 02 meses*
comercial
gravado a partir de 2da. 1rans%erencia
Si* 0 /ontrato "arios Inmue(les* enor "alor 4rimera "enta
56cepci-n* os inmue(les edi%icados para su enaenaci-nestarn siempre gravados
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PRESTACIÓN O UTILIZACIÓN DESERVICIOS EN EL PAÍS
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9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"# PE-:;*E-VI&I#* G-!V!$#* IGV
Servicios
4restaci-n
+tili#aci-n
74restaci-n de servicios en el pa$sde un sueto domiciliado.
75ntrega gratuita de activos %iosentre empresas vinculadas.
7+tili#aci-n de servicios en el pa$sprestado por un sueto nodomiciliado.
7Aduisici-n de (ienes intangi(lesprovenientes del e6terior.
En general, servicio es la prestación reali+ada a favor de otra persona,por la cual se perci$e una retri$ución.
!rt. C7 Inc. 0 %e+ del IGV + !rt. 87 um. C. Inc. 0 -eglamento.
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Aduisici-n de(ienes intangi(les
del e6terior
9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"# PE-:;!$DUI*I&I' $E BIEE* I"!GIB%E* E E%
E"E-I#-.
Utili+ación deservicios en el pa0s.
Usuario 8ratamiento
rt! 9# Num! .! Inc! e% 6eglamento!
Las importaciones de $ienes intangi$les ser2n gravadas con el mismotratamiento *ue la utili+ación de servicios en el pa0s!
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CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN
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9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"# PE-:;"-!"#* $E *"-U&&I'
EECU8D;S EN
Se encuentran gravados losContratos de Construcción
Cual*uiera sea:8Denominación!8Su3etos!8Lugar de pago!8Lugar cele$ración!
rt! .# Inc! c% Le& del I'( & rt! 9# Num! .! Inc! c% 6eglamento!
9a.i e in#i.o F)
9 ' :
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9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"# PE-:;"-!"#* $E *"-U&&I'
$ CONSTRUCCIÓN
)* +onstrucción de edificios) -bras de ingenier'a civil)* +onstrucción de carreteras y v'as de ferrocarril) +onstrucción de proyectos de servicio público
) +onstrucción de otras obras de ingenier'a civil)/ 0ctividades especializadas de construcción)/* 1emolición y preparación del terreno)/ Instalac. El$ct. y de fontaner'a y otras instalac. para obras de const.)// 2erminación y acabado de edificios)/ -tras actividades especializadas de construcción
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PRIMERA VENTA DE INMUEBLE
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Primera Venta de inmue0les realiFada por el constructor
UBI9ADOS EN
Territorio Nacional
VENTA
- !ctividades &IIU.- Persona >a0itual
en la venta deinmue0lesconstruidos por opara ella.
*era
+onstructor
!rt. C7 Inc. d %e+ del IGV + !rt. 87 ?m. C. Inc. d -eglamento
Se encuentragravada la
E f e c t u
a d o
p o r
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IMPORTACIÓN DE BIENES
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9MBI"# $E !P%I&!&I' $E% IMPUE*"# PE-:;IMP#-"!&I' $E BIEE*.
rt! .# Inciso e% 8U; Le& I'(rt! .# Inciso e% 8U; Le& I'(rt! 9# num! ., inc! e% del 6gto! del I'(rt! 9# num! ., inc! e% del 6gto! del I'(
&ual@uiera sea el su
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OPERACIONES INAFECTAS(At. !" TUO#
29
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#PE-!&I#E* I!E&"!*.(!rticulo 8H "U#
Arrenda*ieno 4or 4er.ona. na!rae., (Rena. de4ri*era " .eg!nda #aegor$a de IR)
Tran.eren#ia de Biene. U.ado., (Sa/o ?!e .ean
@a'i!ae.)
Reorgani&a#i=n de e*4re.a..
I*4ora#ione. de 'iene., (Biene. donado. aenidade. reigio.a.) (Biene. de !.o 4er.ona "
*enae de #a.a) (Biene. ee#!ada #on
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#PE-!&I#E* I!E&"!*.(!rticulo 8H "U#
O4era#ione. de B9R, (9o*4ra " /ena de oro "
4aa)
Ad*i.i=n e i*4ora#i=n e*4ora,
In.i!#ione. Ed!#ai/a., (Tran.eren#ia oi*4ora#i=n de 'iene. " 4re.a#i=n de .er/i#io.?!e ee#Ce a. In.i!#ione. Ed!#ai/a. P!'i#a.
" Pari#!are.),
Se#or 4!'i#o na#iona " enidade. .in
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#PE-!&I#E* I!E&"!*.(!rticulo 8H "U#
A.o#ia#i=n .in
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#PE-!&I#E* I!E&"!*.(!rticulo 8H "U#
Inere.e. " ganan#ia. de #a4ia,
Vena e i*4ora#i=n de *edi#a*eno. "o in.!*o.,(Traa*ieno de ener*edade. on#o=gi#a. deVI-SIDA " de a Dia'ee.)
Ser/i#io. de #r%dio, (Ingre.o. 4er#i'ido. 4or ae*4re.a. 'an#aria. "
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N$c%&%ento 'e $ O)%*$c%+nT%),t$%$
(At. !" TUO#
3
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!&IMIE"# $E %! #B%IG!&I' "-IBU"!-I!
rt! 5# Le& I'( & rt! "# del 6eglamento
"enta de(ienes
mue(les
7Se entregue (ien7Se emita cdp
o ue ocurra primero
Retiro de bienes:
en feca del retiro
o se e!ita cd".
Naves y aeronaves*en la %echa en ue sesuscri(a el contrato
Intangi(les mue(les*en la %echa de pago,o cuando se perci(aingreso,o cuando seentregue el (ien ose emita el cdp.
5l cdp, se de(e emitir*74or el pago parcial7Se entregue el (ien
3/
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!&IMIE"# $E %! #B%IG!&I' "-IBU"!-I!
!rt. 7 %e+ IGV + !rt. 67 del -eglamento.
4restaci-nde
Servicios
7Se emita cdp7Se perci(a el pago
7o ue ocurra primero
7Servicios de lu#, agua y tel9%ono, en la %echade pago o vencimiento
7Se anote el compro(ante en :egistro de /ompras7Se pague la retri(uci-n7o ue ocurra primero
+tili#aci-nde
Servicios
/ontratosde
construcci-n
7Se emita cdp7Se perci(a el ingreso, seatotal, parcial o valori#aci-no ue ocurra primero
36
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!&IMIE"# $E %! #B%IG!&I' "-IBU"!-I!
!rt. 7 %e+ IGV + !rt. 67 del -eglamento
75n la %echa de percepci-n del ingreso, por el monto perci(ido sea total o parcial
4rimeraventa de
Inmue(les
Importaci-nde
(ienes
75n la %echa ue se solicitesu despacho a consumo.
3$
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*(I(