EL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS
SAU DEFINICION SUPERFICIE AGROLOGICAMENTE UTIL
CANTIDAD DE HECTAREAS QUE PUEDEN USARSE DEL TOTAL DE HECTAREAS DEL INMUEBLE RURAL PARA LA PRODUCCION O EXPLOTACION
SAU IDENTIFICACIONIDENTIFICACION DE LA SAU O DE LA CANTIDAD DE HECTAREAS QUE PUEDEN USARSE EL RESULTADO DE LA SIGUIENTE DIFERENCIA:EL TOTAL DE HECTAREAS DEL INMUEBLE RURAL (MENOS) HECTAREAS OCUPADAS POR:BOSQUES NATURALESBOSQUES CULTIVADOSLAGUNAS PERMANENTESLAGUNAS SEMI PERMANENTESHUMEDALESAREAS MARGINALES NO APTAS PARA USO PRODUCTIVO (AFLORAMIENTOS ROCOSOS, ESTEROS, TALCALES, SALADARES, ETC.);
EXCEPTO LAS AREAS MARGINALES EXPLOTADAS PARA LA OBTENCION DE PRODUCTOS PRIMARIOS COMO ARROZ, BERRO Y OTROS
AREAS PRIVADAS PROTEGIDAS (LEY N 352/94)RUTAS, CAMINOS VECINALES Y/O SERVIDUMBRES DE PASOAREAS DECLARADAS AMBIENTALES POR AUTORIDAD COMPETENTE
APROVECHAMIENTO PRODUCTIVOEFICIENTE Y RACIONAL DEFINICION
USO DE LA TIERRA: SON LAS CANTIDADES DE HECTAREAS QUE SE UTILIZAN DE LA SAU EN ACTIVIDADES:AGRICOLASGRANJERASPECUARIASDE MANEJO Y APROVECHAMIENTO DE BOSQUES NATURALES DE PRODUCCIONREFORESTACION O FORESTACIONUTILIZACIONES AGRARIAS MIXTAS
PARTIENDO DE LA BASE DE QUE LAS HECTAREAS YA SON SAU.-
CLASES DE INMUEBLES
GRAN INMUEBLE
REGION ORIENTAL: IGUAL O MAYOR A 300 HECTAREASREGION OCCIDENTAL: IGUAL O MAYOR A 1500 HECTAREASPOSIBLES SITUACIONES: CON APROVECHAMIENTO (USO DEL 30% O MAS DE LA SAU)-SIN APROVECHAMIENTO (USO MENOR AL 30% DE LA SAU)
MEDIANO INMUEBLE
REGION ORIENTAL: MENOR A 300 HECTAREASREGION OCCIDENTAL: MENOR A 1500 HECTAREAS
EXCEPCION A LA REGLASOLO PARA PERSONAS FISICAS DEDICADAS A LA CRIA Y ENGORDE DE GANADO Y A LA PRODUCCION AGRICOLA, EN INMUEBLES QUE NO SEAN DE SU PROPIEDAD Y QUE LO USEN, GOCEN O USUFRUCTUEN
REGIN ORIENTALGANADO: SI POSEEN UN NUMERO:MAYOR A 50 CABEZAS DE GANADO BOVINOMAYOR A 30 CABEZAS DE GANADO EQUINOMAYOR A 100 CABEZAS DE GANADO OVINO Y CAPRINO (LA SUMA DE AMBOS TIPOS DE GANADOS O DE UN SOLO TIPO)FORMULA: CANTIDAD DE GANADO MULTIPLICADO POR 2 HECTAREAS (SE CONSIDERA 2 HECTAREAS POR CADA CABEZA DE GANADO)
PRODUCCION AGRICOLA: SI EL RESULTADO DE LA FORMULA ES:MAYOR A 20 HECTAREASFORMULA: VOLUMEN PRODUCIDO DEL RUBRO AGRICOLA DIVIDIDO EL INDICE DE PRODUCTIVIDAD DE LA TIERRA S/ M.A.G.
EXCEPCION A LA REGLASOLO PARA PERSONAS FISICAS DEDICADAS A LA CRIA Y ENGORDE DE GANADO Y A LA PRODUCCION AGRICOLA, EN INMUEBLES QUE NO SEAN DE SU PROPIEDAD Y QUE LO USEN, GOCEN O USUFRUCTUEN
REGIN OCCIDENTALGANADO: SI POSEEN UN NUMERO:MAYOR A 50 CABEZAS DE GANADO BOVINOMAYOR A 30 CABEZAS DE GANADO EQUINOMAYOR A 100 CABEZAS DE GANADO OVINO Y CAPRINO (LA SUMA DE AMBOS TIPOS DE GANADOS O DE UN SOLO TIPO)FORMULA: CANTIDAD DE GANADO MULTIPLICADO POR 4 HECTAREAS (SE CONSIDERA 4 HECTAREAS POR CADA CABEZA DE GANADO)
PRODUCCION AGRICOLA: SI EL RESULTADO DE LA FORMULA ES:MAYOR A 100 HECTAREASFORMULA: VOLUMEN PRODUCIDO DEL RUBRO AGRICOLA DIVIDIDO EL INDICE DE PRODUCTIVIDAD DE LA TIERRA S/ M.A.G.
TENENCIA DE INMUEBLES EN LAS DOS REGIONES
GRAN INMUEBLE:
SOLO ES NECESARIO QUE EN UNA DE LAS REGIONES SE TENGA LA SAU ESTABLECIDA. NO HACE FALTA QUE EN LAS DOS REGIONES SE CUMPLA LO ESTABLECIDOS EN LA SAU
MEDIANO INMUEBLE:
SI NO TIENE SAU PARA GRAN INMUEBLE EN NINGUNA DE LAS DOS REGIONES
EXONERACIONSOLO PARA PERSONAS FISICAS
REGION ORIENTAL: HASTA 20 HECTAREAS SAUREGION OCCIDENTAL: HASTA 100 HECTAREAS SAUCONDICION: QUE LOS INMUEBLES SE ENCUENTREN EXPLOTADOS TOTALMENTE O EN PARTE, PARA QUE OPERE LA EXONERACION. SI LOS INMUEBLES NO SON EXPLOTADOS, SE ENCUENTRAN ALCANZADOS POR EL IMAGRO, DESDE 1 O MAS HECTAREAS Y CONSIDERADO MEDIANO INMUEBLE (MENOR A 300 O 1500 HECTAREAS SEGN LA REGION)NOTA: CONTRARIO A ELLO, LAS DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS NO HACEN LA DISTINCION DE LA CONDICION SEALADA Y CONSIDERA A TRAVES DE LAS MISMAS RENTAS NO COMPRENDIDAS Y EXONERADAS SIN Y POR ENDE NO OBLIGADOS A INSCRIBIRSE; SIN IMPORTAR QUE SE HALLEN O NO EXPLOTADOS LOS INMUEBLES RURALES
IDENTIFICACION DEL REGIMEN DE LIQUIDACION DEL IMAGROGRAN INMUEBLEPERSONAS FISICAS Y JURIDICAS:REGIMEN CONTABLE (OPCIONAL)REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS (OPCIONAL)REGIMEN PRESUNTO (UNICAMENTE SE UTILIZA PARA LOS CASOS DE INMUEBLES SIN APROVECHAMIENTO PRODUCTIVO EFICIENTE Y RACIONAL. USO MENOR AL 30% DE LA SAU)
MEDIANO INMUEBLEPERSONAS FISICAS Y JURIDICAS:REGIMEN PRESUNTO (REGLA GENERAL) REGIMEN CONTABLE (OPCIONAL P/ PERS. FISICAS-OBLIGATORIO P/PERS. JURDICAS)REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS (OPCIONAL)EXCEPCION A LA REGLA-SOLO PERSONAS FISICAS DEDICADAS A LA CRIA Y ENGORDE DE GANADO Y/O PRODUCCION AGRICOLA QUE USAN, GOZAN O USUFRUCTUAN INMUEBLES RURALESREGIMEN CONTABLE (OPCIONAL)REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS (OPCIONAL)
DECLARACIONES JURADAS
DECLARACION JURADA PATRIMONIAL: Formulario 857
DECLARACION JURADA DEL IMAGRO: el nuevo formato no se encuentra reglamentado a la fecha
TASAS IMPOSITIVAS - PORCENTAJES
REGIMEN CONTABLE O SIMPLIFICADO
10% : APLICABLE AL MONTO RESULTANTE COMO RENTA NETA IMPONIBLE
REGIMEN PRESUNTO
2, 5 %: APLICABLE AL MONTO RESULTANTE COMO RENTA NETA IMPONIBLE
REGISTROS CONTABLES
REGIMEN CONTABLE: EN LOS TERMINOS DE LA RESOLUCION SET. 412/04
DIARIOINVENTARIOMAYORCOMPRAS IVAVENTAS IVA
REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS:
DE CAJA IMAGRO: NO ES EXIGIBLE SU RUBRICACIN
REGIMEN PRESUNTO
DE CAJA IMAGRO: NO ES EXIGIBLE SU RUBRICACION
QUIENES NO TENIAN CONTABILIDAD Y OPTEN POR EL REGIMEN CONTABLE
REGISTRO DE BIENES EN LA APERTURAINMUEBLES: POSIBLE VALOR DE REALIZACION A LA FECHA DEL INICIO DE LA ACTIVIDAD. LA ADMINISTRACION PUEDE IMPUGNAR DICHO VALOR MEDIANTE PERITO CUYA REMUNERACION ASUMIRA EL CONTRIBUYENTE
BIENES DE CAMBIO, EL MENOR VALOR ENTRE:VALOR DE COSTO DE PRODUCCIONVALOR DE ADQUISICION
OTROS BIENES Y DERECHOS: POSIBLE VALOR DE REALIZACION A LA FECHA DEL INICIO
GASTOSSE DEDUCIRAN EN EL EJERCICIO EN QUE SE DEVENGARON
LOS GENERALESLOS RELACIONADOS AL PERSONALLOS PERSONALES Y FAMILIARESLAS REMUNERACIONES DEL PERSONAL SUPERIORLOS HONORARIOS PROFESIONALESLOS DE MOVILIDAD
LA ADMINISTRACION PODRA IMPUGNAR AQUELLOS GASTOS QUE CONSIDERE EXCESIVOS, PARA LO CUAL PUEDE SOLICITAR UN INFORME FUNDADO A UNA EMPRESA DE AUDITORIA
INVERSIONESSE DEDUCIRAN EN PROPORCION AL PERIODO DE AOS DE VIDA UTILCAMINOSOBRAS DE ARTE CONSTRUCCIONES CONSISTENTES EN EDIFICACIONESGALPONESSILOS DE TODO TIPOALAMBRADASCORRALESBRETESMANGASTAJAMARESCANALES DE IRRIGACIONSISTEMAS DE AGUA CORRIENTE IMPULSADOS POR ENERGIA ELECTRICA O DE OTRA NATURALEZALAS MAQUINARIASHERRAMIENTASEQUIPOSENSERESVEHICULOS NECESARIOS PARA LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
GASTOS DEDUCIBLES
8% DEL VALOR DEL GANADO HEMBRA DESTINADOS PARA LA CRA: (DEDUCIBLE SOLO PARA CRIADORES DE GANADO) ESTE EN CONCEPTO DE DEPRECIACIONES A PARTIR DEL SEGUNDO AO DE VIDA DEL ANIMAL
PRDIDA POR MORTANDAD DE GANADO: HASTA EL 3% DEL TOTAL DE GANADO POSEDO. SI SUPERA DICHO PORCENTAJE DEBER SER COMPROBADO POR LA AUTORIDAD SANITARIA NACIONAL
ROBOS: SI NO POSEN SEGURO, EN CUYO CASO DEBE RESPALDARSE CON LOS DOCUMENTOS DE LAS DENUNCIAS ANTE LA AUTORIDAD POLICIAL Y ANTE EL MINISTERIO PBLICO
DEPRECIACIONES: POR DESGASTE, DETERIORO, OBSOLESCENCIA DE BIENES QUE POSEEN DOCUMENTOS DE SU ADQUISICION;- MAQUINARIAS - MEJORAS- INSTALACIONESRESULTANTE DE DIVIDIR EL VALOR REVALUADO Y LOS AOS DE VIDA UTIL DEL BIEN. EL PORCENTAJE DE DEPRECIACIN SERA FIJO
GASTOS DEDUCIBLES CAPITALIZACIN EN COOPERATIVASFONDOS (ARTICULO 45 DE LA LEY N 438 DE COOPERATIVAS)GASTOS PERSONALES: TODOS, CON EXCEPCION DE LOS GASTOS DE ESPARCIMIENTO REALIZADOS FUERA DEL PAISSUELDOS Y JORNALES SOBRE LOS QUE SE REALICE APORTES AL IPSEL AGUINALDOREMUNERACIONES POR VACACIONES GASTOS FAMILIARES: LOS DEL CONTRIBUYENTE; SOLO ES DEDUCIBLE PARA LAS PERSONAS FSICAS, E INCLUYEN LOS GASTOS DE LAS PERSONAS SOBRE LAS QUE TIENE OBLIGACIN LEGAL DE PRESTACIN DE ALIMENTOS -LOS DEL CNYUGE (INCLUIDO UNIONES DE HECHO; CONCUBINATO)-LOS DE LOS PADRES-LOS DE LOS HIJOS SOLTEROS-LAS HERMANAS SOLTERAS-LAS HERMANAS VIUDAS; INCLUYE- MANUTENCION- EDUCACION- SALUD- VESTIMENTA- VIVIENDA- ESPARCIMIENTOTODOS, CON EXCEPCION DE LOS GASTOS DE ESPARCIMIENTO REALIZADOS FUERA DEL PAIS.
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS DE CAPACITACIN DEL PERSONAL: QUE GUARDEN RELACIN CON LA ACTIVIDAD GRAVADACOSTOS DE APOYO A PERSONAS FISICAS DEL SEGMENTO DE MEDIANOS INMUEBLES, PROPIETARIOS DE INMUEBLES COLINDANTES O CERCANOS; HASTA EL 20% DE LA RENTA BRUTA. PARA LA DEDUCCION DE LOS COSTOS APLICADOS DEBE OBTENERSE UN CERTIFICADO EXPEDIDO POR EL M.A.G. O LA SECRETARIA DE AGRICULTURA Y GANADERIA DE LA GOBERNACINCOSTOS DE REPARACIONES EXTRAORDINARIAS DE BIENES: SI EL COSTO NO SUPERA EL 20% DEL VALOR FISCAL DEL BIEN. SI SUPERA DEBERA DEDUCIRSE POR CUOTAS ANUALES DE ACUERDO A SU VIDA UTILPERDIDAS EXTRAORDINARIAS EN LOS BIENES DE EXPLOTACION: EL RESULTADO DE;VALOR FISCALMENOS VALOR DE LO SALVADOMAS INDEMNIZACIN Y/O SEGURO
GASTOS DEDUCIBLES
PERDIDAS EXTRAORDINARIAS DE GERMINACIN: SI SE ENCUENTRAN REGISTRADOS EN PLANILLAS DE CONTROL INTERNO ESTABLECIDO POR EL CONTRIBUYENTE, LOS QUE DEBEN ESTAR FIRMADOS POR UN PROFESIONAL AGRNOMO (CERTIFICADA CON LA FIRMA BAJO ALTERNATIVA DE APLICACIN DEL CODIGO PENAL)
DELITOS COMETIDOS POR TERCEROS: SI LOS BIENES NO POSEEN SEGURO Y SI NO SON INDEMNIZADOS
INCOBRABLES: -CON 3 AOS TRANSCURRIDOS A PARTIR DE QUE SE HICIERAN EXIGIBLES-CON INHIBICIN DE GRAVAR Y VENDER BIENES INSCRIPTO EN EL REGISTRO RESPECTIVO-CON DECLARACIN DE QUIEBRA-CON QUITAS OTORGADAS EN LOS CONCORDATOS HOMOLOGADOS POR AUTORIDAD COMPETENTE
GASTOS DEDUCIBLES
REMUNERACIONES PERSONALES:-CUANDO PRESTA EFECTIVO SERVICIO -CUANDO REALICE APORTES AL I.P.S. O CAJAS DE JUBILACIONES Y PENSIONES CREADAS POR LEY-CUANDO SEA CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CARCTER PERSONALREMUNERACION PERSONAL SUPERIOR: DE CUERDO A LOS LIMITES ESTABLECIDOS POR LA SET EN LA RESOLUCION DE REGLAMENTACION
LAS SOCIEDADES OBLIGADAS A LA REALIZACION DE ASAMBLEAS DEBERAN DEJAR CONSTANCIA DE LAS MISMOS, EN LAS ACTAS CORRESPONDIENTES (BENEFICIARIO, CARGO, MONTO DE REMUNERACIONES); INCLUYE LAS:DEL CONYUGEDE SOCIOS Y ACCIONISTASCUANDO PRESTA EFECTIVO SERVICIO CUANDO REALICE APORTES AL I.P.S. O CAJAS DE JUBILACIONES Y PENSIONES CREADAS POR LEY
GASTOS DEDUCIBLES
GASTOS GENERALES DEL NEGOCIO:ALUMBRADO FUERZA MOTRIZFLETESTELEFONOPRIMA DE SEGUROS CONTRA RIESGOSUTILES DE ESCRITORIOMANTENIMIENTO DE MAQUINARIAS Y EQUIPOSREPARACION DE MAQUINARIAS Y EQUIPOSTRABAJOS DE HABILITACION, CONSERVACION Y MANTENIMIENTO DEL SUELOBOSQUES IMPLANTADOSCULTIVOS PERMANENTES Y SEMIPERMANENTESCULTIVOS DE PASTURAS IMPLANTADAS Y NATURALESTRIBUTOS RECAIDOS SOBRE LA ACTIVIDAD, BIENES Y DERECHOSCARGAS SOCIALES RECAIDAS SOBRE LA ACTIVIDAD, BIENES Y DERECHOSHONORARIOS PROFESIONALES: EN SU TOTALIDAD
GASTOS DEDUCIBLESGASTOS DE DE MOVIILIDAD Y VIATICOS:SI SE APORTA POR LOS MISMOS AL IPS, O; SE RESPALDE CON RENDICION DE CUENTAS PRESENTADOS POR EL EMPLEADO
GASTOS DEL NUCLEO FAMILIAR: SOLO PARA LOS CONDOMINIOS Y SUCESIONES ASIMILADAS POR LA REGLAMENTACION A LAS PERSONAS FISICAS, ES DECIR, CONSIDERADAS PERSONAS FISICAS A LOS FINES DEL IMAGRO; INCLUYE:A LAS PERSONAS DESIGNADAS, ENCARGADAS O RESPONSABLES DE LA REALIZACION DE LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS
GASTOS DE CONSTITUCION Y ORGANIZACIN: CUOTAS ANUALES DE AMORTIZACIONDE 3 A 5 AOS A OPCION DEL CONTRIBUYENTE
CUOTAS DE AMORTIZACION DE BIENES INCORPORALES: 25% ANUAL DEL VALOR DE LOS BIENES INCORPORALESMARCAS PATENTES
CONSTRUCIONES EN TERRENOS AJENOS
SI QUEDA EN PODER DEL PROPIETARIO DEL INMUEBLE SIN COMPENSACION: DEBE AMORTIZARSE EN 5 AOS
TODA MEJORA BENEFICIA AL PROPIETARIO DEL INMUEBLE: SALVO QUE SE ESPECIFIQUE EN EL CONTRATO LO CONTRARIO EN CUYO CASO EL OCUPANTE DEBE RETIRAR LAS MEJORAS Y DESOCUPAR EL INMUEBLE DENTRO DE LOS 3 MESES DE FINALIZADO EL CONTRATO
GASTOS NO DEDUCIBLES
ACTOS DE LIBERALIDAD: CUANDO EL GASTO NO TIENE UNA CONTRAPRESTACION ECONOMICA EQUIVALENTE
COMPROBANTES QUE CARECEN EN SU CONTENIDO DE DATOS SOBRE EL PROVEEDOR:- IDENTIFICADOR RUC.- CEDULA DE IDENTIDAD CIVIL- FECHA- DETALLE DE LA OPERACINTIMBRADO (VIGENCIA, AO 2007)
GASTOS PERSONALES: LOS GASTOS DE ESPARCIMIENTO REALIZADOS EN EL EXTERIOR
DEPRECIACIN DE BIENES QUE NO SE ENCUENTRAN RESPALDADOS CON DOCUMENTOS DE ADQUISICIN Y QUE FUERON INCLUIDOS EN LA DECLARACIN JURADA DE BIENES PATRIMONIALES
GASTOS NO DEDUCIBLES
REMUNERACIONES PERSONALES:SI NO PRESTA UN EFECTIVO SERVICIOSI NO REALIZA APORTES AL I.P.S. O CAJAS DE JUBILACIONES CREADAS POR LEYSI NO ES CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SERVICIOS DE CARCTER PERSONAL
REMUNERACION PERSONAL SUPERIOR: EL REMANENTE DE AQUELLAS QUE SUPERARON LOS LIMITES ESTABLECIDOS POR LA SET.SANCIONES POR INFRACCIONES FISCALESEL PROPIO IMPUESTO (IMAGRO)LOS GASTOS PERSONALES DE LOS SOCIOS Y ACCIONISTASLAS SUMAS RETIRADAS A CUENTA DE UTILIDADESLOS ACTOS DE LIBERALIDADAMORTIZACION DEL VALOR LLAVE
TRATAMIENTO DEL IVA POR LAS COMPRAS EGRESOS POR IVAREGIMEN CONTABLE REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS
EL SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DE LA DECLARACION JURADA DEL IMGRO DEL PERIODO CON CIERRE AL 31-12-2004 PUEDE SER UTILIZADO EN EL EJERCICIO 2005.-ES TRASLADABLEEL RESULTADO DE LA SUMA DEL IVA CONTENIDOS EN LOS COMPROBANTES DE EGRESOS O DE COMPRAS DEBE RESTAR AL IMPUESTO RESULTANTE COMO IMAGRO. IMPUESTO RESULTANTE MENOS IVA ES IGUAL A SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTEEL SALDO DEL IVA DESPUES DE RESTADO DEL IMPUESTO RESULTANTE ES TRASLADABLE Y UTILIZABLE EN EL SIGUIENTE PERIODOEL SALDO DEL IVA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE NO PUEDE SER OBJETO DE DEVOLUCIN EN DINERO O EN FORMA DE CERTIFICADOS O NOTAS DE CREDITOS
TRATAMIENTO DEL IVA POR LAS COMPRAS EGRESOS POR IVA
REGIMEN PRESUNTO
EN ESTE REGIMEN SE CONSIDERA COMO COSTOS DE EXPLOTACION EL IVA INCLUIDO EN LOS COMPROBANTES DE COMPRAS DE GASTOS PROVENIENTES DE:GASTOS PERSONALESGASTOS FAMILIARESINVERSIONES PERSONALES Y DE FAMILIARES A CARGO DEL CONTRIBUYENTECOSTOS DIRECTOS EN APOYO A PERSONAS PROPIETARIOS DE FINCAS COLINDANTESORDEN DEL USO DE LOS CREDITOSIMPUESTO RESULTANTE(MENOS) ANTICIPOS INGRESADOS(MENOS) RETENCIONES(MENOS) IVAES IGUAL A IMPUESTO A INGRESAR
ESTADOS FINANCIEROSREGIMEN CONTABLE:SE ELABORA Y PRESENTA CONFORME A LOS TERMINOS DE LA RESOLUCION SET. N 173
LAS SOCIEDADES QUE SEAN CONTRIBUYENTES EXCLUSIVAMENTE DEL IMAGRO NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR A LA SET. SUS ESTADOS FINANCIEROS O BALANCES. ELLO, NO IMPLICA LA NO ELABORACION DE LOS MISMOS O TENENCIA DE LOS MISMOS
EN CUANTO A LAS PERSONAS FISICAS NO SE ENCUENTRA DEFINIDA POR LA REGLAMENTACIN CUANDO LAS MISMAS REALIZAN EXCLUSIVAMENTE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS SI DEBEN O NO PRESENTAR INFORMES FINANCIEROS. ASIMISMO SE ENCUENTRAN OBLIGADAS DE PRESENTACION, LAS SOCIEDADES QUE SEAN CONTRIBUYENTES DEL IMAGRO Y DEL IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES COMERCIALES INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS
ESTADOS FINANCIEROSREGIMEN CONTABLE:SE ELABORA Y PRESENTA CONFORME A LOS TERMINOS DE LA RESOLUCION SET. N 173
LAS SOCIEDADES QUE SEAN CONTRIBUYENTES EXCLUSIVAMENTE DEL IMAGRO NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR A LA SET. SUS ESTADOS FINANCIEROS O BALANCES. ELLO, NO IMPLICA LA NO ELABORACION DE LOS MISMOS O TENENCIA DE LOS MISMOS
EN CUANTO A LAS PERSONAS FISICAS NO SE ENCUENTRA DEFINIDA POR LA REGLAMENTACIN CUANDO LAS MISMAS REALIZAN EXCLUSIVAMENTE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS SI DEBEN O NO PRESENTAR INFORMES FINANCIEROS. ASIMISMO SE ENCUENTRAN OBLIGADAS DE PRESENTACION, LAS SOCIEDADES QUE SEAN CONTRIBUYENTES DEL IMAGRO Y DEL IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES COMERCIALES INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS
ESTADOS FINANCIEROS
LAS AGROINDUSTRIAS Y LOS FAENADORES DEBERAN DEMOSTRAR DE MANERA DISCRIMINADA:LOS RUBROS PATRIMONIALESLOS DE RESULTADOSEN LOS MISMOS DEBEN INDIVIDUALIZARSE:LAS PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES (ORIGINADAS DESDE EL EJERCICIO 2005)LAS PERDIDAS DEL EJERCICIOLAS PERDIDAS ACUMULADAS LAS PERDIDAS COMPENSABLES PARA FUTUROS EJERCICIOSEL REVALUO DEBERA REALIZARSE EN LOS TERMINOS DEL ART. 12 DE LA LEYLAS CUOTAS DE DEPRECIACIONES POR DESGASTE, DETERIORO U OBSOLECENCIA SE OBTENDRAN DIVIDIENDO EL VALOR REVALUADO Y LOS AOS DE VIDA UTIL
ESTADOS FINANCIEROS
REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS Y EGRESOS:LAS PERSONAS QUE OPTEN POR ESTE REGIMEN NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS O BALANCES. LAS AGROINDUSTRIAS Y LOS FAENADORES TIENEN LA OBLIGACION DE DEMOSTRAR DE MANERA DISCRIMINADA:LOS RUBROS PATRIMONIALESLOS RESULTADOSNO ES OBLIGATORIO LA REVALUACION DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO PARA EL CALCULO DE LAS CUOTAS DE DEPRECIACIONESLOS INVENTARIOS DEBEN TENER NOMENCLATURAS Y CLASIFICACION DE BIENESA LOS BIENES QUE YA SE ENCUENTREN EN EXISTENCIA SE LES APLICARA LA DEPRECIACION SOLAMENTE POR LOS AOS DE VIDA UTIL RESTANTES, A CONTAR DESDE SU FECHA DE ADQUISICIONCUANDO SE ADQUIERE BIENES USADOS LA VIDA UTIL DEL BIEN PUEDE SER ESTABLECIDO POR EL CONTRIBUYENTE PERO NO PODRA SUPERAR LOS LIMITES QUE RIGEN LAS DISPOSICIONES
ANTICIPOS
PUEDE TRASLADARSE EL SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DE LA DECLARACION JURADA DEL IMAGRO DEL AO 2004 AL DEL EJERCIO 2005 PARA SER DESCONTADO DEL IMPUESTO RESULTANTE EN EL PRESENTE EJERCICIO (2005)
A PARTIR DEL 01-01-2005 NO EXISTE OBLIGACION DE PAGO DE ANTICIPOS EN CONCEPTO DEL IMAGRO
LOS ANTICIPOS INGRESADOS A PARTIR DEL 01-01-2005 PUEDEN SER UTILIZADOS CONTRA EL IMAGRO
LAS RETENCIONES A PARTIR DEL 01-01-2005 PUEDEN SER UTILIZADOS CONTRA EL IMAGRO
PRDIDAS RENTA NETA NEGATIVATRATAMIENTO- COMPENSABLES HASTA 5 AOS EXCEPTO:NO SON COMPENSABLES PARA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS, LAS PERDIDAS RESULTANTES DE:LAS DEPRECIACIONES DEL GANADO HEMBRADE LA MORTANDAD EN GANADO VACUNOLAS DEPRECIACIONES DE MAQUINAS MEJORAS E INSTALACIONESLOS GASTOS E INVERSIONES DE PERSONAS FISICAS, RELACIONADOS A LA ACTIVIDAD INCLUYENDO LA CAPITALIZACION EN COOPERATIVASLOS GASTOS E INVERSIONES PERSONALES DE PERSONAS FISICAS Y DE LOS FAMILIARES A SU CARGOLOS COSTOS DE LA AYUDA A PERSONAS FISICAS PROPIETARIO DE INMUEBLES COLINDANTES O CERCANAS
PRDIDAS RENTA NETA NEGATIVATRATAMIENTO
PARA LA COMPENSACION: EN PRIMER LUGAR SE UTILIZARA LA PERDIDA MAS ANTIGUA DENTRO DE LOS 5 AOS ANTERIORES
LAS PERDIDAS DEL 2004 Y ANTERIORES NO SON TRASLADABLES PORQUE LA VIGENCIA DE LAS MODIFICACIONES DEL IMAGRO RIGE RECIEN DESDE EL 01-01-2005
- ES DE EXIGENCIA QUE LAS PERDIDAS SE ENCUENTREN IDENTIFICADAS A EFECTOS DE SU COMPENSACION
INGRESOS GRAVADOS OCASIONALES
PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS
RENTA BRUTA: TOTAL DE INGRESOSRENTA NETA PRESUNTA: 30% DE LA RENTA BRUTATASA: DE ACUERDO A LA VIGENCIA DE LA MISMA (2005 =20% y 2006 en adelante = 10%)
- SI POSEE CONTABILIDAD: SOBRE LA RENTA NETA REAL- EN AMBOS CASOS EL PAGO DEBERA EFECTUARSE DENTRO DE LOS SESENTA DIAS A PARTIR DE LA FECHA DE LA OPERACION
FACTURA DE COMPRA USO
-ADQUISICION A PERSONAS FISICAS NO CONTRIBUYENTES
ADQUISICION A PROPIETARIOS DE INMUEBLES RURALES MENORES A 100 HECTAREAS CONTRATACION DE SERVICIOS DE PERSONAS FISICAS POR TRABAJOS OCASIONALES QUE EN TIEMPO NO SUPERE 6 MESES
PAGOS POR CONTRATACION DE SERVICIOS DE PERSONAS FISICAS NO SUPERIORES A 6 SALARIOS MINIMOS MENSUALES EN EL AO
Tel/Fax: 595 21 452466/7 Mvil: 595 981 418788Email: [email protected]:EdificioAsuncin Sper Centro 2do. Piso Oficina N 302