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TECNOLOGICA FITEC GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

1

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA PRIMER MODULO

1

Ciencia encargada del registro sistemático de los hechos

económicos, siendo así un medio para analizar, clasificar, registrar,

en términos monetarios todas las transacciones parciales o totales

de carácter financiero, la contabilidad debe ser en idioma

castellano, entendible, fidedigno permitiendo así su fácil

interpretación mediante estados financieros, con el propósito de no

generar tropiezos de sus administradores con referente a la toma

de decisiones financieras.

El propósito general de la contabilidad es generar y proporcionar

información financiera sobre los hechos incurridos en una entidad

económica, con facilidad de interpretación del beneficiario sean

internos o externos, para una posible toma de decisiones

administrativas y financieras, como los son inversiones internas o

externas, créditos bancarios, créditos proveedores, acreedores,

etc.


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1) Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente

económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a

otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales

recursos y el resultado obtenido en el periodo.

2) Predecir flujos de efectivo.

3) Apoyar a los administradores en la planeación, organización y

dirección de los negocios.

4) Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

5) Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.

6) Ejercer el control sobre las operaciones del ente económico.

7) Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y

tarifas.

8) Ayudar a la conformación de la información estadística

nacional.

9) Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la

actividad económica de un ente representante para la

comunidad.


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De acuerdo al artículo 6º de la Ley 43 de 1990 (Reglamento del

Contador Público) se entiende por Principios o Normas de

Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, el conjunto de

conceptos o normas básicas y reglas o normas técnicas que deben

ser observados al registrar e informar contablemente sobre los

asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.

Apoyándose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir,

registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones

de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.


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. El plan único de cuentas busca la

uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas

por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la

información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y

comparabilidad.

. El plan único de cuentas está

compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica

para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el

registro contable de todas las operaciones o transacciones

económicas.

. Modificado. D.R.

2894/94, art. 1º. El catálogo de cuentas contiene la relación

ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas

del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas,

costos de producción o de operación y cuentas de orden

identificadas con un código numérico y su respectiva denominación.

. Las

descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes

clases, grupos y cuentas incluidas en el catálogo e indican las

operaciones a registrar en cada una de las cuentas.

Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas

y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten.


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El plan único de cuentas

deberá ser aplicado por todas las personas naturales o jurídicas que

estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo

previsto en el Código de Comercio.

Dichas personas para los efectos del presente decreto, se

denominarán entes económicos.

No estarán obligados a aplicar el plan único de cuentas de que trata

este decreto, los entes económicos pertenecientes a los sectores

financiero, asegurador y cooperativo para quienes se han expedido

planes de cuentas en virtud de legislación especial.

Modificado. D. R.

2894/94, art. 2º. El plan único de cuentas debe aplicarse de

conformidad con las siguientes normas:

1. Catálogo de cuentas. El catálogo de cuentas y su estructura,

serán de aplicación obligatoria y en la contabilidad no podrán

utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las

previstas en él.

No obstante, los entes económicos que lo consideren necesario

podrán utilizar internamente, para el registro de sus operaciones,

códigos y denominaciones diferentes, caso en el cual deberán

elaborar una tabla de equivalencias entre éstas y las contenidas en

el catálogo del plan único de cuentas, la cual estará a disposición de

las personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la

potestad de inspeccionar

o examinar los libros y papeles del ente económico. Sin embargo, en

libros registrados se deberá asentar la información contable

conforme al catálogo de cuentas del mencionado plan.


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Los entes económicos que decidan utilizar la tabla de equivalencias,

deberán informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia

correspondiente.

Las cuentas y subcuentas identificadas únicamente por el código

numérico, podrán ser utilizadas y denominadas por el ente

económico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus

necesidades de información, conservando la misma estructura del

plan único de cuentas.

2. Dinámicas y descripciones. En todo caso, las dinámicas y

descripciones serán de uso obligatorio y todos los asientos

contables deberán efectuarse de conformidad con lo establecido en

ellas.

Adicionalmente a las subcuentas

indicadas en el catálogo señalado, se podrán utilizar las auxiliares

que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente

económico, para lo cual bastará con que se incorporen a partir del

séptimo dígito.

Modificado. D.R.

2894/94, art. 3º. Los ajustes integrales por inflación podrán

registrarse dentro de cada una de las subcuentas respectivas. En el

evento que el ente económico requiera registrarlos por separado,

utilizará las subcuentas cuyos

códigos terminen en 99. Para este último caso, en relación con los

pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros, se

podrán crear las subcuentas de ajustes por inflación cuando no se

encuentren establecidas en el catálogo del plan único de cuentas.

La denominación dada a los

rubros que conforman el catálogo del plan único de cuentas, podrá


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ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominación,

según le corresponda.

Los libros de comercio

registrados deberán llevarse aplicando los códigos numéricos y las

denominaciones del catálogo de cuentas contenidas en el presente

decreto.

. Modificado. D. R. 2894/94, art. 5º.

Toda presentación de estados financieros básicos a los

administradores, socios, entidades del Estado y a terceros, deberá

efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el catálogo

contenido en el plan único de cuentas. Así mismo, indicará los

códigos numéricos, en el evento que le sean solicitados por alguno

de éstos.

Para tal efecto, el balance general se preparará debidamente

clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la

realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a

las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados

financieros.

. Modificado. D.R.

2894/94, art. 6º. A partir de los estados financieros cortados a 31

de diciembre de 1993, la presentación de los mismos deberá

hacerse en su totalidad conforme al plan único de cuentas.

El plan único de cuentas se aplicará para todas las operaciones

económicas, a partir del 1º de enero de 1994 en las sociedades

mercantiles que legal o estatutariamente estén obligadas a tener

revisor fiscal. El registro o comprobante contable será obligatorio a

nivel de cuenta (los cuatro primeros dígitos).


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A partir del 1º de enero de 1995, el plan único de cuentas será

obligatorio para todas las personas naturales o jurídicas obligadas a

llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Código de

Comercio. El registro o comprobante contable será obligatorio a

nivel de subcuenta

(los seis primeros dígitos).

. La codificación del Catálogo de Cuentas está

estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

.


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Reales o de

Balance Naturaleza

Nominales o

Transitorias Naturaleza De orden Naturaleza

ACTIVO DEBITO INGRESOS CREDITO Deudoras DEBITO

PASIVO CREDITO GASTOS DEBITO Acreedoras CREDITO

PATRIMONIO CREDITO COSTOS DEBITO


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Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los

de propiedad del ente económico, que en la medida de su

utilización, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los

siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las

propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las

valorizaciones.

Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con

excepción de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las

amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los

correspondientes grupos de cuentas.

Esta clase de los Activos esta conformado por nueve grupos con propósitos

diferentes según el hecho generador de cada cuenta de los cuales son:

11 DISPONIBLES 12 INVERSIONES 13 DEUDORES

14 INVENTARIOS 15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

16 INTANGIBLES 17 DIFERIDOS 18 OTROS ACTIVOS

19 VALORIZACIONES


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11

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las

por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su

actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.

Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se

ajustarán con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha,

registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados

del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

Esta clase de los Pasivos esta conformado por nueve grupos con propósitos

diferentes según el hecho generador de cada cuenta de los cuales son:

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

22 PROVEEDORES

23 CUENTAS POR PAGAR

24 IMPUESTO GRAVAMENES Y TASAS

25 OBLIGACIONES LABORALES

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

27 DIFERIDOS

28 OTROS PASIVOS

29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES


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Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el

activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente

económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea

directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios.

31 CAPITAL SOCIAL

32 SUPERAVIT DE CAPITAL

33 RESERVAS

34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN CUOTAS,PARTES

DE INTERES SOCIAL

36 RESULTADO DEL EJERCICIO

37 RESULTADO EJERCICIO ANTERIOR

39 SUPERAVIT POR VALORIZACION

Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que

percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad

comercial en un ejercicio determinado.

Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en

consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no

recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago,

aunque no se haya hecho efectivo el cobro.


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Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al

grupo 59 -ganancias y pérdidas-.

Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que

las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser

reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversión, tasa de cambio o

UPAC (hoy UVR) aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de

la operación que los genera.

Los ingresos se clasifican en:

41 OPERACIONALES

42 NO OPERACIONALES

Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que

incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un

ejercicio económico determinado.

Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de

resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto

cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.

Los gastos se clasifican en:

51 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

52 GASTOS EN VENTAS

53 GASTOS NO OPERACIONALES

54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

59 GANANCIA Y PÉRDIDA


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Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e

indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los

servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente

económico, en un período determinado.

Se clasifican en: 61 COSTOS EN VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS

62 COMPRAS

(http://www.actualicese.com/normatividad/plan-unico-de-cuentas/#2)

http://www.actualicese.com/normatividad/plan-unico-de-cuentas/#2


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Todos los hechos o actividad económica de representación monetaria de las

organizaciones deben ser registrados mediante partida doble y en el cumplimiento

del principio de causación según las normas de contabilidad generalmente

aceptadas en Colombia, las partidas registradas deberán tener soportes emitidos

sean por terceros como también internos de la organización; tales como factura de

venta, notas debito, notas crédito, etc.

Las operaciones deben registrarse cronológicamente. Los asientos respectivos

deben plantarse en los libros a más tardar en el mes siguiente a aquel en el cual

las operaciones se hubieren realizado, para lo cual se deben resumir los

movimientos débito y crédito de cada cuenta y establecer su saldo. Cualquier

error u omisión se debe salvar con un ajuste de cierre en la fecha en que se

advirtiere.

Que es?

Es la representación grafica del código o cuenta contable con una serie de

elementos que la conforman, teniendo como función principal visualizar un

resultado.

Estructura de la cuenta “T”

Código y detalle de la cuanta

Movimiento Debito Movimiento Crédito

Total movimiento Debito Total movimiento crédito

Saldo Debito Saldo Crédito


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Recibe el nombre de partida doble por su naturaleza contable, es decir todo

hecho económico contablemente debe afectar como mínimo dos cuentas, una que

afecte la naturaleza debito y en su contrapartida afecte la naturaleza crédito,

como también entre las mismas cuentas, en función del equilibrio que debe existir

entre las cuentas.

Ejemplo

1) Cliente cancela $100.000 en efectivo

1105 Caja 1305 Clientes

100.000 100.000

2) Se cancela al proveedor la suma de $100.000 con cheque

2205 Proveedores 1110 Bancos

100.000 100.000


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Que es?

El Balance de Prueba conocido también como Balance de Comprobación, es un informe

de saldos débitos y créditos tanto de cuentas reales o de balance como de cuentas de

resultado o Nominales transitorias, que se muestran para determinar que existe el

equilibrio contable en la aplicación de la partida doble para los diferentes registros

de los hechos económicos registrados durante un determinado periodo.

Este se realiza pasando todos los saldos que arroja la cuenta t donde se

registran cada uno de los valores débitos o créditos según el movimiento.


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Denominado impuesto de valor agregado, es un gravamen que se aplica sobre el

consumo de bienes corporales muebles, servicios, etc. Es un impuesto nacional

indirecto de naturaleza real, de causación instantánea y de régimen general. En

Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo de producción,

distribución, comercialización e importación.

Fiscalmente, el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica,

corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios

gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta del bien o prestación

del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a la ventas se

causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en al nueva operación, pero el

impuesto pagado en adquirirlos se trata como descontable.

Los responsables del recaudo del impuesto sobre las ventas deben cumplir con

las obligaciones inherentes a tal calidad y que legalmente les han sido

atribuidas, entre ellas están facturar, recaudar y pagar el impuesto generado

en las operaciones gravadas; en caso de incumplimiento de sus obligaciones

deberán responder a titulo propio ante la entidad encargada (DIAN).


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Es un mecanismo de recaudo anticipado de renta del cual se hace cargo el

generador la retención en la fuente se debe cancelar mensual y en su efecto es

decir el retenido se le descontara anual con el impuesto de declaración de

renta, el generador debe ser un agente retenedor es decir una persona jurídica

o natural con responsabilidad tributaria.


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Representa el conjunto de elementos o beneficios adquiridos por derecho

propio de un ser humano por ejecutar algún tipo de actividad o servicio,

mediante un contrato laboral las dos partes pactan el sueldo y el tiempo de

labor sea definido o indefinido.

Todo trabajador que mediante contrato laboral, tiene derecho adquirir todas

sus afiliaciones y beneficios de prestaciones sociales, seguridad social y

parafiscal.

En el momento de establecer una relación de laboral mediante un contrato de

trabajo, nace inmediatamente la obligación de seguridad social, ¿pero qué es

eso de la seguridad social?

En Colombia, todo trabajador, tiene derecho a que se le garantice la seguridad

social integral, entendida esta como la cobertura en salud y los riesgos de

invalidez, vejes y muerte, al igual que la cobertura en caso de accidentes de

trabajo.

Aunque la constitución nacional establece que el estado debe garantizar la

seguridad social de los ciudadanos, quienes realmente la deben garantizar son

los empleadores que vinculan trabajadores mediante contrato de trabajo,

puesto que deben afiliar al trabajador a las distintas entidades que

administran la seguridad social.

La ley 100 de 1993, que es el marco legal general de la seguridad social, define

a esta de la siguiente forma:

http://www.gerencie.com/contrato-de-trabajo.html


http://www.gerencie.com/seguridad-social.html



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La Seguridad Social Integral es el conjunto de instituciones, normas y

procedimientos, de que disponen la persona y la comunidad para gozar de una

calidad de vida, garantizando así salud, pensión y riesgos profesionales. Siendo

así la obligación del empleador de realizar dichos tramites de afiliación

La cotización a salud es del 12.5% distribuida así: 4% aporta el trabajador y

8.5% aporta el empleador.

La cotización a pensión es del 16% distribuida así: 4% aporta el trabajador y

12% aporta el empleador.

La cotización a riesgos profesionales varía según el riesgo a que se exponga

cada trabajador, y en su totalidad es aportada por la empresa o empleador. Los

aportes varían entre un 0,522% para el nivel I de riesgo y 8.7% para el nivel V

de riesgo.

El trabajador elige la EPS y el fondo de pensión donde se quiere afiliar. El

empleador elige la ARP donde desea afiliar a sus trabajadores.

Toda entidad económica o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados

mediante Contrato de trabajo debe hacer un aporte equivalente al 9% de

su nómina por concepto de aportes parafiscales, distribuidos de la siguiente

manera:

regido por la la ley 89 de 1988 del cual

contempla:

Que a partir del 1o de enero de 1989 los aportes para el Instituto Colombiano

de Bienestar Familiar -ICBF- ordenados por las Leyes 27 de 1974 y 7a de

1979, se aumentan al tres por ciento (3%) del valor de la nómina mensual de

salarios.


http://www.gerencie.com/nomina.html


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: Donde nace el subsidio familiar administrado

por las Cajas de Compensación Familiar, esta regulado por la ley 21 de 1982 del

cual contempla:

El subsidio familiar es una prestación social pagada en dinero, especie y

servicio a los trabajadores de mediano y menores ingresos, en proporción al

número de personas a cargo, y su objetivo fundamental consiste en el alivio de

las cargas económicas que representa el sostenimiento de la familia, como

núcleo básico de la sociedad.

El subsidio familiar no es Salario, ni se computa como factor del mismo en

ningún caso. Como tampoco hace parte de la base gravable fiscalmente.

El patrón debe aportar el 4% sobre el sueldo de cada trabajador a la

administradora cada mes en su liquidación.

Los aportes al Sena están

reglamentados por la ley 119 de 1994

En términos generales de la presente ley obliga a todo empleador excepto los

beneficios actuales como el inicio de empresas nuevas entre otras, de hacer

aportes a esta institución, siendo la encargada de capacitar el trabajador

colombiano tanto el parte técnica manual como en conocimientos.

El patrono debe aportar el 2% sobre el sueldo de cada trabajador.

Las prestaciones sociales son los dineros adicionales al Salario que el

empleador debe reconocer al trabajador vinculado mediante Contrato de

trabajo por sus servicios prestados. Inicialmente es el reconociendo a su

aporte en la generación de ingresos y utilidad en la empresa o unidad

económica.

Elementos de las prestaciones sociales

http://www.gerencie.com/salario.html

http://www.gerencie.com/aportes-al-sena.html





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El trabajador tiene derecho a que se le pague un Salario mensual

por cada año de trabajo o proporcionalmente a la fracción de año trabajado.

Para liquidar el auxilio de cesantía se toma como base el último salario mensual

devengado por el trabajador, siempre que no haya tenido variación en los tres

(3) últimos meses. En el caso contrario y en el de los salarios variables, se

tomará como base el promedio de lo devengado en el último año de servicios o

en todo el tiempo servido si fuere menor de un año.

En este caso también se tiene en cuenta el auxilio de transporte como base

para el caculo de las cesantías.

El auxilio de cesantías debe ser consignado por el empleador antes del 15 de

Febrero del siguiente año en una cuenta individual de cada trabajador en el

fondo que el empleado elija.

Derecho que tiene el trabajador sobre las

cesantías del cual se liquida el 12% por cada año o proporcional al tiempo del

servicio.

Todo empleado tiene derecho a un salario mensual, que los

empleadores deben pagar medio salario durante el mes de Junio y el otro

medio durante el mes de Diciembre.

Según el artículo 307 del código sustantivo del trabajo, la prima de servicios

no es salario ni se debe computar como salario en ningún caso, tratamiento que

se le da a las demás prestaciones sociales.

En el caso que el empleado opere con un Contrato de trabajo a término fijo, la

prima de servicios se calculara en proporción al tiempo laborado, cualquiera que

este sea.

Las vacaciones consisten en el descanso remunerado que debe el

empleador al trabajador equivalente a 15 días hábiles de vacaciones por cada

año de servicio. La mitad de las vacaciones puede ser compensada en dinero




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durante la vigencia del contrato, previo permiso del Ministerio de Protección

Social.

Si el contrato termina sin que el empleado haya disfrutado de su período de

vacaciones, es obligatorio compensar en dinero (sin necesidad de permiso) y de

manera proporcional al tiempo trabajado

LIQUIDACION DE PRESTACIONES SOCIALES

CONCEPTO FORMULA

CESANTÍA

(SALARIO MENSUAL (*) X DÍAS

TRABAJADOS)

—————————————————————————

360

INTERESES DE

CESANTIAS

CESANTÍAS X DÍAS TRABAJADOS X 0.12

—————————————————————————

PRIMA DE SERVICIOS

SALARIO MES(*) X DÍAS TRABAJADOS

SEMESTRE

—————————————————————————

360

VACACIONES

SALARIO MENSUAL BÁSICO X DÍAS

TRABAJADOS

—————————————————————————

720


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Es el reconocimiento que se le debe cancelar al empleado por laborar más de

las cuarenta y ocho horas semanales, teniendo en cuenta que cada empleado

por día solo puede laborar hasta 10 horas máximo, del caso que se requiera mas

se debe solicitar permiso ante la entidad encargada en este caso el ministerio

de trabajo y la protección social.

La jornada laboral ordinaria comprende desde las 6:00 am hasta las 10:00 pm y

la jornada nocturna comprende desde las 10:00 pm hasta las 6:00 am.

Calculo de las horas extras:

FORMULAS PARA LIQUIDAR HORAS EXTRAS

DETALLE FÓRMULA

Hora ordinaria salario/240

RECARGO NOCTURNO Hora ordinaria X 0.35

Entre las 10 p.m. y las 6 a.m.

HORA EXTRA DIURNA Hora ordinaria X 1.25

Entre las 6 a.m. y las 10 p.m.

HORA EXTRA NOCTURNA Hora ordinaria X 1.75

Entre las 10 P.M. y las 6 A.M.

HORA ORDINARIA DOMINICAL O FESTIVO Hora ordinaria X 1.75

HORA EXTRA DIURNA EN DOMINICAL O FESTIVO Hora ordinaria X 2.0

HORA EXTRA NOCTURNA EN DOMINICAL O

FESTIVO Hora ordinaria X 2.5


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CAUSACION DEL NETO A PAGAR

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE CREDITO

5105 GASTO DE PERSONAL 2.716.850

510506 Sueldos 2.300.000

510515 Horas extras 281.250

510518 Comisiones 0

510527 Auxilio de transporte 135.600

2370 RETENCION Y APORTES DE

NOMINA

206.500

237005 Entidades de salud 103.250

237045 Fondos (pensión) 103.250

2505 SALARIOS POR PAGAR 2.510.350

250501 Salarios 2.510.350

CONTABILIZACION DEL EGRESO DEL PAGO DE NOMINA


2505 SALARIOS POR PAGAR 2.510.350

250501 Salarios 2.510.350

1365 CUENTAS POR COBRAR A

TRABAJADORES

90.000

136595 Otros 90.000

1110 BANCOS 2.420.350

111005 Moneda Nacional 2.420.350


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CONTABILIZACION DE PRESTACIONES, PARAFISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL


5105 GASTO DE PERSONAL 1.362.472

510530 Cesantías 226.404

510533 Intereses a las cesantías 27.169

510536 Prima de servicios 226.404

510539 Vacaciones 107.552

510568 Aportes Arp 13.474

510569 Aportes entidades en salud 219.406

510570 Aportes al fondo de pensión 309.750

510572 Aportes a caja de compensación 103.250

510575 Aportes ICBF 77.438

510578 Aportes SENA 51.625

2370 RETENCION Y APORTES DE NOMINA 774.943


237006 Aportes ARP 13.474

237010 Aportes ICBF, SENA, Caja compensación 232.313


2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 587.529

261005 Cesantías 226.404

261010 Intereses cesantías 27.169

261015 Vacaciones 226.404

261020 Prima de servicios 107.552

CONTABILIZACION DE PAGOS PARAFISCAL Y SEGURIDAD SOCIAL


2370 RETENCION Y APORTES DE NOMINA 981.443


237006 Aportes ARP 13.474

237010 Aportes ICBF, SENA, Caja compensación 232.313


1110 BANCOS 981.443

111005 NACIOLES 981.443


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Tipo de tarjeta que permite controlar las cantidades y costos de las entradas

y salidas de un articulo determinado, y dar a conocer las existencias en

cualquier momento sin necesidad de realizar un inventario físico, esta tarjeta

es necesaria para las empresas que maneja el sistema de inventario

permanente con el fin de visualizar claramente la información contenida en

dicha tarjeta.

El kardex constituye un auxiliar de la cuenta Mercancías de productos

terminados fabricados o no por la empresa, en la que la suma de los saldos de

las tarjetas representa el total de las mercancías en existencia, a precio de

costo.

Existen varios métodos de valoración de los inventarios siendo:

Método promedio ponderado: este método permite hallar el costo

promedio de cada uno de los artículos que hay en el inventario, cuando

dichas unidades son idénticas en apariencia pero no el precio de

adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y

deferentes precios.

Método PEPS: sigla que significa primera en entrar primeras en salir, se

baza en la actividad de las primeras que se compraron son las primeras

que se venden o salen del inventario.

Método UEPS: sigla que significa, ultimas en entrar primeras en salir;

consiste en que en las ultimas compras en ingresar al inventarios son las

primeras en salir.


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valor costo-uni

dia mes año detalle unitario unid valor unid valor unid valor valor

1 1 2011 inventario incial 12.000 50 600.000 50 600.000 12.000

10 1 2011 Compra fra 1023 24.000 30 720.000 80 1.320.000 16.500

12 1 2011 compra fra 1024 20.000 50 1.000.000 130 2.320.000 17.846

14 1 2011 Dev. Compra fra 1024 20.000 30 600.000 100 1.720.000 17.200

15 1 2011 Venta fra 003 20.000 80 1.427.692 20 292.308 14.615

15 1 2011 Compra fra 1045 24.000 96 2.304.000 116 2.596.308 22.382

18 1 2011 Dev. Venta fra 003 20.000 40 800.000 156 3.396.308 21.771

20 1 2011 Compra fra 1087 20.000 120 2.400.000 276 5.796.308 21.001

21 1 2011 Venta fra 004 48.000 215 4.515.240 61 1.281.068 21.001

PROMEDIO PONDERADO

Fecha entrada salida saldo

o también llamado perpetuo, permite un

control constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que

ingresa y sale del inventario.

El sistema se maneja mediante tarjeta kardex que permite la determinación

del costo al momento de hacer la venta, debido a que en cada salida de un

producto registra su cantidad y costo.

Ejemplo

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 Mercancía no fabricada por la empresa

720.000

2408 Impuesto gravamenes y tasas 115.200

2205 Proveedores fra 1023 835.200



1.000.000


2205 Proveedores fra 1024 1.160.000


32


32


1435 Mercancía no fabricada por la empresa fra 1024

600.000

2408 Impuesto gravámenes y tasas 96000

2205 Proveedores fra 1024 696.000


1305 Clientes fra 003 4.640.000


4135 Comercio al por mayor y al por menor

4.000.000



1.427.692


1.427.692



2.304.000




4175 Devoluciones en ventas fras 003 2.000.000





800.000


800.000



2.400.000

2408 Impuesto gravámenes y tasas 384.000



33


33

valor costo-uni

detalle unitario unid valor unid valor unid valor valor


10 1 2011 Compra fra 1023 24.000 30 720.000 30 720.000 24.000

12 1 2011 compra fra 1024 20.000 50 1.000.000 50 1.000.000 20.000

50 600.000 12.000

30 720.000 24.000

14 1 2011 DEV. COMPRA FRA 1024 20.000 30 600.000 20 400.000 20.000

12.000 30 360.000 20 240.000 12.000

24.000 30 720.000 0

15 1 2011 Venta fra 003 20.000 20 400.000 0

20 240.000 12.000

15 1 2011 Compra fra 1045 24.000 96 2.304.000 96 2.304.000 24.000

12.000 20 240.000 12.000

24.000 96 2.304.000 24.000

24.000 20 480.000 20 480.000 24.000

18 1 2011 Dev. Venta fra 003 20.000 20 400.000 20 400.000 20.000

12.000 20 240.000 12.000

24.000 96 2.304.000 24.000

24.000 20 480.000 24.000

20.000 20 400.000 20.000

20 1 2011 Compra fra 1087 25.000 120 3.000.000 120 3.000.000 25.000

12.000 20 240.000 12.000

24.000 55 1.320.000 41 984.000 24.000

20 480.000 0 0 0

20 400.000 0 0

21 1 2011 Venta fra 004 120 3.000.000 0 0

entrada salida saldo

fecha

ULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR


1305 Clientes fra 003 8.700.000

2408 Impuesto gravámenes y tasas 1.200.000


7.500.000



4.515.240


4.515.240


34


34


1305 Clientes fra 003 4.640.000



4.000.000

COSTO CUENTA DEBE HABER


1.480.000


1.480.000


1305 Clientes fra 003 8.700.000



7.500.000



5.200.000


5.200.000


35


35

valor costo-uni

detalle unitario unid valor unid valor unid valor valor


10 1 2011 Compra fra 1023 24.000 30 720.000 30 720.000 24.000

12 1 2011 compra fra 1024 20.000 50 1.000.000 50 1.000.000 20.000

50 600.000 12.000

30 720.000 24.000

14 1 2011 DEV. COMPRA FRA 1024 20.000 30 600.000 20 400.000 20.000

12.000 50 600.000 0 0 0

24.000 30 720.000 0 0 0

15 1 2011 Venta fra 003 20.000 0 0 20 400.000 20.000

20 400.000 20.000

15 1 2011 Compra fra 1045 24.000 96 2.304.000 96 2.304.000 24.000

18 1 2011 Dev en venta fra 003 12.000 40 480.000 40 480.000 12.000

20.000 20 400.000 20.000

24.000 96 2.304.000 24.000

12.000 40 480.000 12.000

20.000 20 400.000 20.000

24.000 96 2.304.000 24.000

20 1 2011 Compra fra 1087 25.000 120 3.000.000 120 3.000.000 25.000

12.000 40 480.000 0

20.000 20 400.000 0

24.000 96 2.304.000 0

21 1 2011 Venta fra 004 25.000 59 1.475.000 61 1.525.000 1.525.000

fecha

entrada salida saldo

KARDEX PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR


1305 Clientes fra 003 4.640.000



4.000.000



1.320.000


1.320.000


36


36


1305 Clientes fra 003 8.700.000



7.500.000



4.659.000


4.659.000

COMPARATIVO DE METODOS DE INVENTARIO PERMANENTE

CODIGO CUENTA PROMEDIO

PONDERADO UEPS PEPS

4135

Comercio al por mayor y al por menor 11.500.000 11.500.000 11.500.000

4175

(-)Devoluciones en ventas fras 003 2.000.000 2.000.000 2.000.000

(=) Ventas netas 9.500.000 9.500.000 9.500.000

6135

Comercio al por mayor y al por menor 5.942.932 6.680.000 5.979.000

(-) Dev. Compras 800.000 800.000 800.000

(=) Costo en ventas 5.142.932 5.880.000 5.179.000

Resultado 4.357.068 3.620.000 4.321.000


37


37

; este sistema permite realizar un control

cada determinado tiempo o periodo, siendo necesario hacer un conteo físico.

Para determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una

fecha determinada.

Con la utilización de este sistema, la empresa no puede saber en determinado

momento cuantos son sus mercancías, ni cuanto es el costo de los productos

vendidos.

La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta,

en el momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general se hace al final

de un periodo, que puedes ser mensual, semestral o anual.

Para saber el costo de la mercancía se debe hacer el mediante el juego del

inventario así:

Inventario inicial

(+) Compras brutas

(–) Devoluciones en compras

= Mercancías disponibles para la venta

(–) Inventario final

= Costo de venta

http://www.gerencie.com/costo-de-venta.html


38


38

Es un estado financiero del cual tiene por objetivo primordial reflejar la

operación de la empresa en un lapso de tiempo determinado, dando a conocer

detalladamente y ordenada el resultado del ejercicio contable; el estado lo

comprende las cuentas nominales o transitorias según su clasificación siendo,

Ingresos, Gastos y costos.

Esquema del estado de resultado

VENTAS

(-) Devoluciones y descuentos

(=) INGRESOS OPERACIONALES

(-) Costo de ventas

(=) UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

(-) Gastos operacionales de ventas

(-) Gastos Operacionales de administración

(=) UTILIDAD OPERACIONAL

(+) Ingresos no operacionales

(-) Gastos no operacionales

(=) UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

(-) Impuesto de renta y complementarios

(=) UTILIDAD LÍQUIDA


39


39

(-) Reservas

(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO

Estado financiero básico que informa en un fecha determina la situación real

de los entes económicos, la información allí contenida debe ser clara, oportuna

y precisa de todos sus rublos que pertenecen a las cuentas reales siendo,

Activos, Pasivos y Patrimonio. Este estado financiero debe ser preparado y

evaluado según lo contempla el decreto 2649 de 1.993.


40


40

9 EJERCICIOS DE CLASE

1. se constituye una empresa con los siguientes aportes

Socio uno 65.500.000 en efectivo

Socio dos 37.000.000 en equipos de oficina

Socio tres 1.800.000 5 equipos de computo cada uno

Socio cuatro 23.000.000 un vehículo

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

1105 CAJA 65.500.000

110505 CAJA GENERAL 65.500.000

1524 EQUIPO DE OFICINA 37.000.000

152410 EQUIPOS 37.000.000

1528 EQUIPO DE COMPUTO 9.000.000

152895 OTROS 9.000.000

1540

FLOTA Y EQUIPO DE

TRANSPORTE 23.000.000

154005 AUTOS 23.000.000

3115 APORTES SOCIALES 134.500.000

311510 APORTES SOCIOS 134.500.000

SUMAS IGUALES 134.500.000 134.500.000

2. se consigna $20.000.000


1110 BANCOS 20.000.000

111005 MONEDA NACIONAL 20.000.000

1105 CAJA 20.000.000

110505 CAJA GENERAL 20.000.000

SUMAS IGUALES 20.000.000 20.000.000


41


41

3. se compra mercancía fra 0012 a crédito por valor de $23.000.000 más

IVA


6205 DE MERCANCIAS 23.000.000

620540 COMPRAS 23.000.000

2408 IVA 3.680.000

240810 DESCONTABLE 3.680.000

2365 RTF 805.000

236540 COMPRAS 805.000

2205 NACIONALES 25.875.000

220505 NACIONALES 25.875.000

SUMAS IGUALES 26.680.000 26.680.000

4. se vende mercancía fra 2124 a contado por valor de $33.000.000 IVA

incluido


1105 CAJA 32.004.310

110505 CAJA GENERAL 32.004.310

1355 ANTICIPO 995.690

135515 RTF 995.690

2408 IVA 4.551.724

240805 GENERADO 4.551.724

4135

COMERCIO AL POR MAYOR Y

AL POR MENOR 28.448.276

SUMAS IGUALES 33.000.000 33.000.000


42


42

5. nos devuelven fra 2124 $2.300.000 IVA incluido de la venta del punto 4


4175

DEVOLUCIONES EN

VENTAS 1.982.759

2408 IVA 317.241

240805 GENERADO 317.241

1105 CAJA 2.230.603

110505 CAJA GENERAL 2.230.603

1355 ANTICIPO 69.397

135515 RTF 69.397

SUMAS IGUALES 2.300.000 2.300.000

6. devolvemos mercancía fra 0012 $6.500.000 más IVA de la compra


2205 PROVEEDORES 7.312.500

220505 NACIONALES FRA 0012 7.312.500

2365 RTF 227.500

236540 COMPRAS 227.500

2408 IVA 1.040.000

240810 DESCONTABLE 1.040.000

6225

DEVOLUCIONES EN

COMPRAS 6.500.000

SUMAS IGUALES 7.540.000 7.540.000


43


43

7. cancelamos honorarios del revisor persona natural por valor de $1.500.000

en efectivo


5110 HONORARIOS 1.500.000

511010 REVISOR FISCAL 1.500.000

1105 CAJA 1.350.000

110505 CAJA GENERAL 1.350.000

2365 RTF 150.000

236515 HONORARIOS 150.000

2408 IVA TEORICO 120.000

2367 RETENCION DE IVA 120.000

SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000

8. cancelamos el arriendo de una bodega por valor de $7.000.000 y lo

Pagamos en cheque


5120 ARRIENDOS 7.000.000

512005 TERRENOS 7.000.000

2408 IVA (10%) 700.000

240810 DESCONTABLE 700.000

2365 RTF 245.000

236530 ARRENDAMIENTOS 245.000

1110 BANCOS 7.455.000


SUMAS IGUALES 7.700.000 7.700.000


44


44

9. cancelamos el proveedor de la compra FRA 0012 el 40% TC


2205 NACIONALES 7.425.000

220540 COMPRAS 7.425.000

2105 BANCOS NACIONALES 7.425.000

210540 PAGARES 7.425.000

SUMAS IGUALES 7.425.000 7.425.000


1105 CAJA 4.925.025

110505 CAJA GENERAL 4.925.025

1305 CLIENTES 4.925.025

130505 NACIONALES 4.925.025

SUMAS IGUALES 4.925.025 4.925.025

CUENTAS “T”

1105 CAJA

1110 BANCOS

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

65.500.000 20.000.000

20.000.000 7.455.000

32.004.310 2.230.603

0 1.350.000

20.000.000 7.455.000

97.504.310 23.580.603

12.545.000

73.923.707

13550ANTICIPO

1524 EQUIPO DE

OFICINA

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

995.690 69.397

37.000.000

995.690 69.397

37.000.000

926.293

1528 EQUIPO DE COMPUTO

1540 FLOTA Y EQUIPO DE

TRANPORTE

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

9.000.000

23.000.000

9.000.000

23.000.000


45


45

2105 BANCOS NACIONALES

2205 NACIONALES

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

7.425.000

14.737.000 25.875.000

7.425.000

14.737.000 25.875.000

11.137.500

2365 RTF

DEBITO CREDITO

2408 IVA

227.500 800.000

DEBITO CREDITO

150.000

3.680.000 4.551.724

245.000

317.241 1.040.000

227.500 1.200.000

700.000

972.500

4.697.241 5.591.724

3115 APORTES

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR

MENOR

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

134.500.000

28.448.276

134.500.000

28.448.276

4175 DEVOLUCION EN

VENTAS

5110 HONORARIOS

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

1.982.759

1.500.000

1.982.759

1.500.000

5120 ARRIENDOS

6205 DE MERCANCIAS

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

7.000.000

23.000.000

7.000.000

23.000.000


46


46

6225 DEV

MERCANCIAS

DEBITO CREDITO

6.500.000

6.500.000

BALANCE DE PRUEBA

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1105 CAJA 73.923.707

1110 BANCOS 12.545.000

1355 ANTICIPO 926.293



1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 23.000.000


2205 NACIONALES 11.137.500

2365 RTF 972.500

2408 IVA 894.488


4135

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR

MENOR 28.448.276

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 1.982.759


5120 ARRIENDOS 7.000.000


6225 DEV. COMPRAS 6.500.000

SUMAS IGUALES 189.877.759 189.877.759


47


47

ESTADO DE RESULTADOS

CODIGO CUENTA

4135

COMERCIO AL POR MAYOR A AL POR

MENOR 28.448.276

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 1.982.759


5120 ARRIENDOS 7.000.000


6225 DEVOLUCION DE COMPRAS 6.500.000

INGRESOS

4135


MENOR 28.448.276

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS <1.982.759>

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES

26.465.517

(-)

COSTOS

(-) 6205 DE MERCANCIAS <23.000.000>

(+) 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS

6.500.000

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

9.965.517

(-)

GASTOS


5120 ARRIENDOS 7.000.000

<8.500.000>

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

1.465.517

<483.621>

UTILIDAD LIQUIDA 981.896

<98.190>

UTLILIDAD DEL EJERCICIO

883.706


48


48

BALANCE GENERAL

CODIGO CUENTA

1105 CAJA 73.923.707

1110 BANCOS 12.545.000

1355 ANTICIPO 926.293



1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 23.000.000


2205 NACIONALES 11.137.500

2365 RTF 972.500

2408 IVA 894.483



49


49

BALANCE GENERAL

ACTIVO

156.395.000

DISPONIBLE

86.468.707

1105 CAJA 73.923.707

1110 BANCOS 12.545.000 DEUDORES

926.293

1355 ANTICIPO 926.293 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

69.000.000



1540 FLOTA Y EQUIPO DE


________

PASIVO

20.913.104

OBLIGACIONES FINANCIERAS

7.425.000


PROVEEDORES

11.137.500

2205 NACIONALES 11.137.500

CUENTAS POR PAGAR

972.500

2365 RTF 972.500

IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

1.378.104

2408 IVA 894.483

2404 IMPUESTO DE RENTA 483.621

PATRIMONIO

135.481.896

CAPITAL SOCIAL


33 RESERVAS 98.190

3605 RESULTADO DEL EJERCICIO 883.706

ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO

163.707.500=28.225.604+135.481.896

163.707.500=163.707.500


50


50

EJERCICIOS DEL PARCIAL (2)

1. se compra mercancía por la suma de 1.890.000 IVA incluido y se queda debiendo

(RTF 3,5) factura 001



620540 COMPRAS 1.629.311

2408 IVA 260.689


2365 RTF 57.026

236540 COMPRAS 57.026


220540 COMPRAS 1.832.974

SUMAS IGUALES 1.890.000 1.890.000

2. se paga el arriendo por la suma de 5.000.000 mas IVA (10%) se gira cheque (RTF

3,5)


5120 ARRIENDOS 5.000.000

512005 TERRENOS 5.000.000

2408 IVA 500.000


2365 RTF 175.000

236530 ARRIENDOS 175.000

1110 BANCOS 5.325.000

11100505 CHEQUE 5.325.000

SUMAS IGUALES 5.500.000 5.500.000


51


51

3. se vende mercancía según factura 002 por la suma de 21.889.000 más IVA (16%)

(RTF 3,5) nos cancelan así 10% TD, 20% TC, 20% efectivo, 10% cheque, 40%

crédito.


1110 BANCOS 9.850.000

111005 MANEDA NACIONAL 2.462.513

11100505 CHEQUE 2.462.512

11100510 TARJETA CREDITO 4.925.025

1105 CAJA 4.925.025

110505 CAJA GENERAL 4.925.025

1305 CLIENTES 9.850.000

130505 NACIONALES 9.850.000

1355 ANTICIPO 766.115

135515 RTF 766.115

2408 IVA 3.502.240

240805 GENERADO 3.502.240

4135


MENOR 21.889.000

SUMAS IGUALES 25.391.240 25.391.240

4. cancelamos con tarjeta crédito la factura 001.



220540 COMPRAS 1.832.974


210510 PAGARE 1.832.974

SUMAS IGUALES 1.832.974 1.832.974

5. nos cancelan el 50% del crédito de la factura 002


1105 CAJA 4.925.025

110505 CAJA GENERAL 4.925.025

1305 CLIENTES 4.925.025

130505 NACIONALES 4.925.025

SUMAS IGUALES 4.925.025 4.925.025


52


52

CUENTAS “T”

1105 CAJA

1110 BANCOS

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

4.925.025

9.850.000 5.325.000

4.925.025

9.850.050

9.850.000 5.325.000

4.525.050

1305 CLIENTES

1355 ANTICIPO

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

9.850.050 4.925.025

766.115

9.850.050 4.925.025

766.115

4.925.025

2105 BANCOS NACIONALES 2205 NACIONALES

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

1.832.974

1.832.974 1.832.974

1.832.974

0 0

2365 RTF

2408 IVA

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

57.026

260.689 3.502.240

175.000

500.000

232.026

760.689 3.502.240


MENOR

DEBITO CREDITO

21.889.000

21.889.000


53


53

5120 ARRIENDOS

6205 DE MERCANCIAS

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

5.000.000

1.629.311

5.000.000

1.629.311

BALANCE DE PRUEBA


1105 CAJA 9.850.050

1110 BANCOS 4.525.050

1305 CLIENTES 4.925.025

1355 ANTICIPO 766.115


2205 NACIONALES 0

2365 RTF 232.026

2408 IVA 2.741.551

4135


MENOR 21.889.000

5120 ARRIENDOS 5.000.000


SUMAS IGUALES 26.695.551 26.695.551


54


54


CODIGO CUENTA

4135


MENOR 21.889.000

5120 ARRIENDOS 5.000.000



INGRESOS

4135 COMERCIO POR MAYOR POR

MENOR 21.889.000

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES

21.889.000

(-)COSTOS


UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

20.259.689

(-)GASTOS

5120 ARRIENDOS 5.000.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

15.259.689

Provisión renta

<5.035.689>

UTLIDAD LIQUIDA 10.223.991

Reserva legal <1.022.400>

UTILIDAD DEL EJERCICIO

9.201.591


55


55

BALANCE GENERAL

CODIGO CUENTA

1105 CAJA 9.850.050

1110 BANCOS 4.525.050

1305 CLIENTES 4.925.025

1355 ANTICIPO 766.115


2205 NACIONALES 0

2365 RTF 232.026

2408 IVA 2.741.551

BALANCE GENERAL

ACTIVO

20.066.240

DISPONIBLE

14.375.100

1105 CAJA 9.850.050

1110 BANCOS 4.525.050

DEUDORES

5.691.140

1305 CLIENTES 4.925.025

1355 ANTICIPO 766.115

________

PASIVO

9.842.249


1.832.974


CUENTAS POR PAGAR

232.026

2305 RTF 232.026

IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

7.777.249

2408 IVA 2.741.551

P. IMPUESTO RENTA 5.035.698

PATRIMONIO

10.223.991

33 RESERVA 1.022.400

36 UTILIDAD DEL EJERCICIO 9.201.591


56


56

EJERCICIOS (SIN RETEFUENTE)

1 se inicia la empresa san pablo con aportes en efectivo por valor de

50.000.000


1105 CAJA

50.000.000

110505 CAJA GENERAL

50.000.000

3115 APORTES SOCIALES

50.000.000

311505 NOMBRE APORTANTE 50.000.000

SUMAS IGUALES

50.000.000 50.000.000

2 compramos muebles y enseres por valor de 15.000.000 en efectivo a

compumuebles


1105 CAJA

17.400.000

110505 CAJA GENERAL 17.400.000

1524 EQUIPO DE OFICINA

17.400.000

152405 MUEBLES Y ENSERES 17.400.000

SUMAS IGUALES

17.400.000 17.400.000

3. se pagan 12 meses de arriendos a la inmobiliaria Ltda. Se gira cheque por

valor de 1.800.000 cada mes.


1705 GASTOS PAG POR

ANTICIPADO

21.600.000

170525 ARRENDAMIENTOS 21.600.000

1110 BANCOS

21.600.000

11100505 CHEQUE 21.600.000

SUMAS IGUALES

21.600.000 21.600.000


57


57

4. compramos mercancías a Lilian Ltda. por valor de 10.000.000 IVA incluido,

según factura 0013 pagando así con la tarjeta de crédito 50%, con la tarjeta

debito 25% y el otro 25% lo quedamos debiendo.


6205 DE MERCANCIAS

8.620.690

62050502 Lilian Ltda.

8.620.690

2408 IVA

1.379.310

240810 DESCONTABLE

1.379.310


210510 PAGARES

5.000.000

1110 BANCOS 2.500.000

111005 MONEDA NACIONAL

2.500.000


22050502 Lilian Ltda.

2.500.000

SUMAS IGUALES

10.000.000 10.000.000

5. se vende mercancías a lusitas Ltda. RC por valor de 4.876.000 IVA incluido de

contado.


1105 CAJA

4.876.000

110505 CAJA GENERAL 4.876.000

2408 IVA 672.552

240805 GENERADO 672.552

4135


MENOR 4.203.448

SUMAS IGUALES 4.876.000 4.876.000


58


58

6. compramos mercancías Limas por valor de 3.000.000 mas iva cancelamos así con

tarjeta de crédito 30%, con cheque el 20%, en efectivo el 40% y el resto lo quedamos

debiendo.


6205

DE MERCANCIAS

3.000.000

62050502 Limas Ltda.

3.000.000

2408 IVA

480.000

240810 DESCONTABLE

480.000


1.044.000

210510 PAGARES

1.044.000

1110 BANCOS

696.000


696.000

1105 CAJA

1.392.000

110505 CAJA GENERAL

1.392.000

2205 NACIONALES

348.000


348.000

SUMAS IGUALES 3.480.000

3.480.000


59


59

7. pagan honorarios a contador público por valor de 1.250.000 giramos cheque.


5110

HONORARIOS

1.250.000

511030 ASESORIA FINANCIERA

1.250.000

1110 BANCOS 1.250.000

11100505 Cheque

1.250.000

SUMAS IGUALES 1.250.000 1.250.000

8. compramos mercancías a Lilian Ltda. por valor de 10.000.000 IVA incluido según

factura 0013 pagando así con tarjeta de crédito el 50%, con la tarjeta debito el 25%

y el otro 25% lo quedamos debiendo.


6205 DE MERCANCIAS

8.620.690

6205050

2 Lilian Ltda 8.620.690

2408 IVA 1.379.310

240810 DESCONTABLE 1.379.310


5.000.000

210510 PAGARES

5.000.000

1110 BANCOS 2.500.000



2205050

2 Lilian Ltda. 2.500.000

SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000


60


60

9. se venden mercancías a Tanques S.A. Por valor de 12.000.000 más IVA según

factura 223 nos cancelan así con tarjeta de crédito el 50%, con tarjeta debito el 25%

y el otro 25% no lo quedan debiendo.


1110 BANCOS 10.440.000


3.480.000

11100510 TARJETA DE CREDITO 6.960.000

1305 CLIENTES 3.480.000

130505 NACIONALES 3.480.000

2408 IVA 1.920.000

240805 GENERADO 1.920.000

4135


MENOR 12.000.000

SUMAS IGUALES 13.920.000 13.920.000

10. se cancela el servicio de aseo a Limpiamos por valor de 2.500.000 giramos

cheque.


5135 SERVICIOS

2.500.000

513505 ASEO

2.500.000

2408 IVA

40.000

240810 DESCONTABLE

40.000

1110 BANCOS

2.540.000

111005 BANCOS

NACIONALES

2.540.000

SUMAS IGUALES

2.540.000

2.540.000


61


61

11. se vende mercancía por valor de 25.000.900 más IVA a Losas quien cancela el

70% en efectivo y el resto no lo quedan debiendo.


1105 CAJA 20.300.731

110505 CAJA GENERAL 20.300.731

1305 CLIENTES 8.700.313

130505 NACIONALES 8.700.313

2408 IVA 4.000.144

240805 GENERADO 4.000.144


MENOR

25.000.900

SUMAS IGUALES 29.001.044 29.001.044

12. pagamos los servicios públicos por valor de 120.000 en efectivo.


5135 SERVICIOS

120.000

51350505 SERVICOS

PUBLICOS

120.000

1105 CAJA

120.000

110505 CAJA GENERAL

120.000

SUMAS

IGUALES

120.000

120.000


62


62

13. compramos mercancías Limas por valor de 3.000.000 mas cancelamos así con

tarjeta de crédito el 30%, el 20% con cheque, el 40% en efectivo y el resto lo

quedamos debiendo


6205 DE MERCANCIAS

3.000.000

62050502 Limas

3.000.000

2408 IVA

480.000

240810 DESCONTABLE

480.000

2105 BANCOS

NACIONALES

1.044.000

210510 PAGARES

1.044.000

1110 BANCOS

696.000

111005 MONEDA

NACIONAL

696.000

1105 CAJA

1.392.000

110505 CAJA GENERAL

1.392.000

2205 NACIONALES

348.000


348.000

SUMAS IGUALES

3.480.000

3.480.000


63


63

14. pagamos al Proveedor de la factura 013 con tarjeta de crédito.


2205 PROVEEDORES

NACIONALES

2.500.000

22050502 Lilian ltda.

2.500.000


2.500.000

210510 PAGARES

2.500.000

SUMAS IGUALES

2.500.000

2.500.000

15. nos cancela el cliente de la Factura 223.

CODIGO CUENTA

PARCIALES

DEBITO CREDITO

1105 CAJA

3.480.000

110505 CAJA GENERAL

3.480.000

1305 CLIENTES

3.480.000

130505 NACIONALES

3.480.000

SUMAS

IGUALES

3.480.000

3.480.000


64


64

16. compramos mercancía a Quinteros Ltda. por valor de 4.590.000 más IVA de la

cual cancelamos de la siguiente manera con tarjeta de crédito el 80%, con cheque el

10% y el resto lo quedamos debiendo.

CODIGO CUENTA

PARCIALES

DEBITO CREDITO

6205 DE MERCANCIAS

4.590.000

62050505 Quinteros Ltda. 4.590.000

2408 IVA

734.400

240810 DESCONTABLE

724.400

2105 BANCOS

NACIONALES

4.259.520

210510 PAGARES

4.259.520

1110 BANCOS

532.440

111005 MONEDA

NACIONAL

532.440

2205 NACIONALES

532.440

22050502 Quintero Ltda.

532.440

SUMAS IGUALES

5.324.400

5.324.400


65


65

17. se compran un inventario de mercancías más IVA a Empress Ltda. por la suma de

70.000.000 cancelamos el 50% con tarjeta de crédito y el resto lo quedamos debiendo

CODIGO CUENTA PARCIALES DEBITO CREDITO

1405 INVENTARIO MAT

PRIMA

70.000.000

14050510 Empress Ltda. 70.000.000

2408 IVA

11.200.000

240810 DESCONTABLE 11.200.000

2105 BANCOS

NACIONALES

40.600.000

210510 PAGARES 40.600.000

2205 NACIONALES

40.600.000

22050510 Empress Ltda. 40.600.000

SUMAS IGUALES

81.200.000

81.200.000

18. se vende mercancía a Lusitas por valor de 90.800.000 IVA incluido de contado.

CODIG

O

CUENTA PARCIALE

S

DEBITO

CREDIT

O

1105 CAJA 90.800.000

110505 CAJA GENERAL 90.800.000

2408 IVA 12.524.138

240805 GENERADO 12.524.138

4135


MENOR 78.275.862

SUMAS IGUALES 90.800.000 90.800.000


66


66

19. pagan honorarios a contador público por valor de 15.000.000 giramos cheque.

CODIGO CUENTA

PARCIALES

DEBITO CREDITO

5110

HONORARIOS

15.000.000

511030

ASESORIA

FINANCIERA

15.000.000

1110 BANCOS

15.000.000

11100505 CHEQUES 15.000.000


15.000.000

20. compramos mercancías Lilian Ltda. Por de 90.000.000 IVA incluido

según Factura 001 pagando así con tarjeta de crédito el 50%, con tarjeta

debito el 25% y el otro 25% lo quedamos debiendo.


6205

DE MERCANCIAS

77.586.207

62050502 Lilian Ltda. 77.586.207

2408 IVA

12.413.793

240810 DESCONTABLE 12.413.793

2105

BANCOS

NACIONALES 45.000.000

210510 PAGARES 45.000.000

1110 BANCOS 22.500.000

111005

MONEDA

NACIONAL 22.500.000

2205 NACIONALES

22.500.000

22050502 Lilian Ltda. 22.500.000


90.000.000


67


67

21. se vende mercancía a Tanques S.A. por valor de 322.000.000 más IVA según

factura 22 nos cancelan así con tarjeta de crédito el 50%, en efectivo el 25% y el

otro 25% lo quedan debiendo.


1110 BANCOS 186.760.000


1105 CAJA 93.380.000

110505 CAJA GENERAL

93.380.000

1305 CLIENTES 93.380.000

130505 NACIONALES

93.380.000

2408 IVA 51.520.000

240805 GENERADO 51.520.000

4135


AL POR MENOR 322.000.000

SUMAS IGUALES 373.520.000 373.520.000

22. se cancela servicio de aseo a Limpiamos Cooperativa por valor de 2.500.000

giramos Cheque.


5135 SERVICIOS

2.500.000

513505 ASEO 2.500.000

2408 IVA

40.000

240810 DESCONTABLE

40.000

2365 RETENCION

FUENTE

50.000

236525 SERVICIOS

50.000

1110 BANCOS

2.490.000

111005

MONEDA

NACIONAL 2.490.000

SUMAS IGUALES

2.540.000 2.540.000


68


68

23. pagamos los servicios públicos por valor de2.220.000 en efectivo.


5135 SERVICIOS

2.220.000

51350505

SERVICIOS

PUBLICOS 2.220.000

1105 CAJA

2.220.000

110505 CAJA GENERAL 2.220.000

SUMAS IGUALES

2.220.000 2.220.000

24. pagamos al proveedor la Factura 001 con tarjeta de crédito.


2205 PROVEEDORES


22050502 Lilian ltda.

22.500.000


210510 PAGARES

22.500.000

SUMAS IGUALES 22.500.000 22.500.000

25. Nos cancelan el 50% el Cliente de la factura 22 en Efectivo.


1105 CAJA 46.690.000

110505 CAJA GENERAL 46.690.000

1305 CLIENTES 46.690.000

130505 NACIONALES 46.690.000

SUMAS IGUALES 46.690.000 46.690.000


69


69

26. Consignamos 50.000.000 de caja.


1110 BANCOS 50.000.000

111005

MONEDA

NACIONAL 50.000.000

1105 CAJA 50.000.000

110505 CAJA GENERAL 50.000.000

SUMAS IGUALES 50.000.000 50.000.000

27. pagamos el 50% de lo utilizado de la tarjeta de crédito en efectivo.


2105

BANCOS


210510 PAGARES

64.723.360

1105 CAJA 64.723.360

110505 CAJA GENERAL

64.723.360

SUMAS IGUALES 64.723.760 64.723.360


70


70

CUENTAS “T”

1105 CAJA 1110 BANCOS

DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

50.000.000 17.400.000 10.440.000 21.600.000

4.876.000 1.392.000 186.760.000 2.500.000

20.300.731 120.000

50.000.000

696.000

3.480.000 1.392.000 1.250.000

90.800.000 2.220.000 2.500.000

93.380.000 50.000.000 2.540.000

46.690.000 64.723.760

696.000

309.526.731

137.247.760

532.440

172.278.971

15.000.000

22.500.000

2.490.000

247.200.000

72.304.440

174.895.560

1305 CLIENTES

1405 INVENTARIO MAT PRIMAS

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

3.480.000 3.480.000

70.000.000

8.700.313

46.690.000

70.000.000

93.380.000

105.560.313

50.170.000

55.390.313


71


71

1524 EQUIPO DE OFICINA

1705 GASTOS PDOS POR

ANTICIPADO

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

17.400.000

21.600.000

17.400.000

21.600.000


2205 PROVEEDORES NACIONALES

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

64.723.760 5.000.000

2.500.000 2.500.000

1.044.000

22.500.000

348.000

5.000.000

2.500.000

1.044.000

348.000

2.500.000

532.440

4.259.520

40.600.000

40.600.000

22.500.000

45.000.000

25.000.000

69.328.440

22.500.000

44.328.440

64.723.760

126.947.520

62.223.760


72


72

2365 RETENCION EN LA FUENTE

2408 IVA

DEBITO CREDITO

DEBITO CREDITO

50.000

1.379.310

672.552

50.000

480.000

1.920.000

1.379.310 4.000.144

40.000

12.524.138


480.000

51.520.000

DEBITO CREDITO

734.400

50.000.000

11.200.000

50.000.000

12.413.793

40.000

28.146.813

70.636.834

42.490.021

4135 COMERCIO AL POR > Y <

DEBITO CREDITO

4.203.448

12.000.000

25.000.900

78.275.862

322.000.000

-

441.480.210

441.480.210


73


73

5135 SERVICIOS

DEBITO CREDITO

2.500.000

120.000

2.500.000

2.220.000

7.340.000

-

7.340.000

5110 HONORARIOS

DEBITO CREDITO

1.250.000

15.000.000

16.250.000

6205 DE MERCANCIAS

DEBITO CREDITO

8.620.690

3.000.000

8.620.690

3.000.000

4.590.000

77.586.207

105.417.587

-

105.417.587


74


74

BALANCE DE PRUEBA


1105 CAJA 172.278.971

1110 BANCOS 174.895.560

1305 CLIENTES 55.390.313

1405 INVENTARIOS MAT PRIMA 70.000.000


1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 21.600.000


2205 NACIONALES 44.328.440

2408 IVA 42.490.021

2365 RETENCION EN LA FUENTE 50.000


4135


MENOR

441.480.210

5110 HONORARIOS 16.250.000

5135 SERVICIOS 7.340.000


SUMAS IGUALES 640.572.431 640.572.431


75


75


CODIGO CUENTA VALOR

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR

MENOR

441.480.210

5110 HONORARIOS

16.250.000

5135 SERVICIOS 7.340.000



INGRESOS

4135 COMERCIO AL POR MAYOY Y POR

MENOR

441.480.210

TOTAL DE INGRESOS OPERACIONALES

441.480.210

(-) COSTOS

6205 DE MERCANCIAS

105.417.587

= UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 336.062.623

(-) GASTOS

5110 HONORARIOS

16.250.000

5135 SERVICIOS

7.340.000

23.590.000

= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 312.472.623

IMPUESTO DE RENTA 33% 103.115.966

= UTILIDAD LIQUIDA

209.356.657

RESERVA 10%

20.935.666

= UTILIDAD DEL EJERCICIO 188.420.991


76


76

BALANCE GENERAL

CODIGO CUENTA

1105 CAJA 172.278.971

1110 BANCOS 174.895.560

1305 CLIENTES 55.390.313

1405 INVENTARIOS MAT PRIMA 70.000.000


1705

GASTOS PAGADOS

ANTICIPADOS

21.600.000


2205 NACIONALES 44.328.440

2365 RETENCION EN LA FUENTE

50.000

2408 IVA 42.490.021


50.000.000


77


77

BALANCE GENERAL

ACTIVO

511.564.844

DISPONIBLE

347.174.531

1105 CAJA 172.278.971

1110 BANCOS 174.895.560

DEUDORES

55.390.313

1305 CLIENTES 55.390.313

INVENTARIOS 70.000.000

1405 INVENTARIOS 70.000.000

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 17.400.000


DIFERIDOS

21.600.000

1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 21.600.000

__________

PASIVO

252.208.187

OBLIGACIONES FINANCIERAS 62.223.760


PROVEEDORES 44.328.440

2205 NACIONALES 44.328.440

CUENTAS POR PAGAR 50.000

2365 RETENCION EN LA FUENTE 50.000

IMPUESTOS Y GRAVAMENES Y TASAS 145.605.987

2408 IVA 42.490.021

2404 IMPUESTO DE RENTA 103.115.966

PATRIMONIO

259.356.657

CAPITAL SOCIAL


33 RESERVAS 20.935.666



511.564.844=252.208.187+259.356.657

511.564.844=511.564.844


78


78

Taller No 4

MEDIOS S.A. empresa perteneciente al régimen común designado realiza

las siguientes operaciones

MES 1

según juntas socios queda consignado en el acta el siguiente capital

a) aporte capital en efectivo de 500.000.000

b)aporte de equipos de oficina 50.000.000

c)aporte de terreno por valor de 80.000.000


1105 CAJA 500.000.000

110505 CAJA GENERAL 500.000.000

1524

EQUIPO DE

OFICINA 50.000.000

152410

EQUIPO DE

OFICINA 50.000.000

1504 TERRENOS 80.000.000

150405 URBANOS 80.000.000

3115

APORTES

SOCIALES 630.000.000

311505 MEDIOS S.A. 630.000.000

SUMAS IGUALES 630.000.000 630.000.000

se compra muebles y enseres por la suma de 25.000.000 giramos cheque



152405 MUEBLES Y ENSERES 29.000.000

2365 RTF 875.000

236540 COMPRAS

875.000

1110 BANCOS 28.125.000

11100505 NACIONALES 28.125.000

SUMAS IGUALES 29.000.000 29.000.000


79


79

se compra un carro particular para uso de la empresa por valor de 45.000.000 giramos

cheque a Sanautos


1540

FLOTA Y EQUIPO DE


154005 AUTOS 52.200.000

2365 RTF 1.575.000

236540 COMPRAS 1.575.000

1110 BANCOS 50.625.000

11100505 CHEQUE 50.625.000

SUMAS IGUALES 52.200.000 52.200.000

4 * 1000

28.125.000+50.625.000=78.750.000

78.750.000*4/1000=315.000


5305 FINANCIEROS 315.000

530590 4*1000 315.000

1110 BANCOS 315.000

1110050510 4*1000 315.000

SUMAS IGUALES 315.000 315.000


80


80

MES 2

1) Se compra mercancías por la suma por la de 128.000.000 mas IVA a

ITALY S.A. cancelado así: de 50% crédito 90 días con un interés del

3% mensual sobre cuota vencida,

20% con tarjeta crédito y con 30% con tarjeta debito.


6205 COMPRA DE MERCANCIAS 128.000.000


2408 IVA 20.480.000

240810 DESCONTABLE 20.480.000

2365 RTF 4.480.000


2205 NACIONALES 72.000.000

220505 NACIONALES 72.000.000

2105 BANCOS 28.800.000

210510 PAGARES 28.800.000

1110 BANCOS 43.200.000


SUMAS IGUALES 148.480.000 148.480.000

3) se compra mercancía a selisy Ltda. por la suma de 125.000.000 IVA incluido,

4) cancelando de la siguiente manera:60%,tarjeta crédito 30% y tarjeta debito 10%




2408 IVA 17.241.379

240810 DESCONTABLE 17.241.379

2365 RTF 3.771.552


2205 NACIONALES 72.737.069

220505 NACIONALES 72.737.069

2105 BANCOS 36.368.534

210510 PAGARES 36.368.534

1110 BANCOS 12.122.845


SUMAS IGUALES 125.000.000 125.000.000


81


81

3)compramos mercancías por valor de 325.000.000 IVA incluido a tnaks a crédito




2408 IVA 44.827.586

240810 DESCONTABLE 44.827.586

2365 RTF 9.806.035


2205 NACIONALES 315.193.965

220505 NACIONALES 315.193.965

SUMAS IGUALES 325.000.000 325.000.000

MES 3

Se vende mercancía a LUSITAS Ltda. por valor de 230.000.000 IVA incluido

pagando así: 50% gira cheque, 10% lo paga en efectivo 40% le otorgamos

Crédito.


1110 BANCOS 111.530.172

111005 CHEQUE 111.530.172

1105 CAJA 22.306.034

110505 CAJA GENERAL 22.306.034

1305 CLIENTES 89.224.138

130505 NACINALES 89.224.138

1355

ANTICIPO DE

IMPUESTO 6.939.656

135515 RTF 6.939.656

2408 IVA 31.724.138

240805 GENERADO 31.724.138

4135

COMERCIO AL POR

MAYOR Y MENOR 198.275.862

SUMAS IGUALES 230.000.000 230.000.000


82


82

5) se vende mercancía por la suma de 410.000.000 IVA incluido a logans s.a.

pagando así:60% gira cheque 20%efectivo otorgamos crédito


1110 BANCOS 238.577.586

111005 CHEQUE 238.577.586

1105 CAJA 79.525.862

110505 CAJA GENERAL 79.525.862

1305 CLIENTES 79.525.862

130505 NACIONALES 79.525.862

1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 12.370.690

135515 RTF 12.370.690

2408 IVA 56.551.724

240805 GENERADO 56.551.724

4135


MENOR 353.448.276

SUMAS IGUALES 410.000.000 410.000.000

3) cancelamos el arriendo de los meses uno y dos por la suma de 18.000.000 cada mes

más intereses 20% por mora de los dos meses giramos cheque.


5120 ARRIENDOS 36.000.000

512005 TERRENOS 36.000.000

2408 IVA 3.600.000

240810 DESCONTABLE 3.600.000

2365 RTF 1.260.000


5305 FINANCIEROS 7.200.000

530520 INTERESES 7.200.000

1110 BANCOS 45.540.000

11100505 CHEQUE 45.540.000

SUMAS IGUALES 46.800.000 46.800.000


83


83

4) se pagan honorarios al contador por valor de 11.250.000 mas IVA giramos cheque


5110 HONORARIOS 11.250.000

511030 ASESORIA FINANCIERA 11.250.000

2408 IVA 1.800.000

240810 DESCONTABLE 1.800.000

2365 RTF 1.125.000

236515 HONORARIOS 1.125.000

1110 BANCOS 11.925.000

11100505 CHEQUE

SUMAS IGUALES 13.050.000 13.050.000

4*1000

31.140.000+11.925.000=43.065.000

43.065.000*4/1000=172.260



530590 4*1000 172.260

1110 BANCOS 172.260

1110050510 4*1000 172.260



84


84

MES 4

se vende mercancía a tanques s.a. por valor de 150.000.000 mas IVA factura 223;

nos cancela de la siguiente manera : 50% tarjeta crédito, 25% tarjeta debito

y el otro 25% lo quedan debiendo.


1110 BANCOS 126.562.500

11100510 TARJETA DE CREDITO 84.375.000

11100515 TARJETA DEBITO 42.187.500

1305 CLIENTES 42.187.500

130505 NACIONALES 42.187.500

1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 5.250.000

135515 RTF 5.250.000

2408 IVA 24.000.000

240805 GENERADO 24.000.000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 150.000.000

SUMAS IGUALES 174.000.000 174.000.000

2) se cancela el servicio de aseo a limpiamos por valor de 2.500.000 giramos cheque


5135 SERVICIOS 2.500.000

513505 ASEO 2.500.000

2408 IVA 40.000


2365 RTF 50.000

236525 SERVICIOS 50.000

1110 BANCOS 2.490.000

11100505 CHEQUE 2.490.000

SUMAS IGUALES 2.540.000 2.540.000


85


85

3) se vende mercancía por valor de 215.000.900 más IVA a losas, quien nos

cancela el 70% en efectivo y resto no los queda debiendo


1105 CAJA 169.313.209

110505 CAJA GENERAL 169.313.209

1305 CLIENTES 72.562.803

130505 NACIONALES 72.562.803

1355

ANTICIPO DE

IMPUESTOS 7.525.032

135515 RTF 7.525.032

2408 IVA 34.400.144

240805 GENERADO 34.400.144

4135

COMERCIO AL POR

MAYOR Y MENOR 215.000.900

SUMAS IGUALES 249.401.044 249.401.044

3) pagamos los servicios públicos por valor de 1.220.000 en fectivo


5135 SERVICIOS 1.220.000

51350505 SERVICIOS PUBLICOS 1.220.000

1105 CAJA 1.220.000

110505 CAJA GENERAL 1.220.000

SUMAS IGUALES 1.220.000 1.220.000


86


86

5) compramos mercancía limas por valor de 13.000.000 cancelamos 30%

T.C. 20% cheque, 40% efectivo y el resto lo queda debiendo


6205

COMPRA DE

MERCANCIAS 13.000.000

620540 COMPRA 13.000.000

2408 IVA 2.080.000

240810 DESCONTABLE 2.080.000

2365 RTF 455.000

236540 COMPRAS 455.000

2105 BANCOS 4.387.500

210510 PAGARES 4.387.500

1110 BANCOS 2.925.000

11100505 CHEQUE 2.925.000

1105 CAJA 5.850.000

110505 CAJA GENERAL 5.850.000


220505 NACIONALES 1.462.500

SUMAS IGUALES 15.080.000 15.080.000

4*1000

2.490.000+2.925.000=5.415.000

5.415.000*4/1000=21.660



530590 4*1000 21.660

1110 BANCOS 21.660

1110050510 4*1000 21.660



87


87

MES 5

1)pagamos el arriendo de los meses tres y cuatro por la suma de 18.000.0000

cada uno con una tasa de intereses por mora del 15% por los dos meses,

Pasamos la tarjeta de crédito.


5120 ARRIENDOS 36.000.000

512005 TERRENOS 36.000.000

2408 IVA 3.600.000

240810 DESCONTABLE 3.600.000

2365 RTF 1.260.000



530520 INTERESES 5.400.000

2105 BANCOS 43.740.000

210510 PAGARE 43.740.000

SUMAS IGUALES 45.000.000 45.000.000

2) Calcular y cancelar el 60% de la tarjeta de crédito utilizada por la empresa,

giramos cheque


2105 BANCOS 61.497.621

210510 PAGARES 61.497.621

1110 BANCOS 61.497.621

11100505 CHEQUE 61.497.621

SUMAS IGUALES 61.497.621 61.497.621

3) nos cancela el cliente de la factura 223


1105 CAJA 42.187.500

110505 CAJA GENERAL 42.187.500

1305 CLIENTES 42.187.500

130505 NACIONALES 42.187.500

SUMAS IGUALES 42.187.500 42.187.500


88


88

3) Compramos una casa donde funciona como bodega por valor de 390.000.000

giramos cheque


1504 TERRENOS 390.000.000

150405 URBANOS 390.000.000

1110 BANCOS 390.000.000

11100505 CHEQUE 390.000.000

SUMAS

IGUALES 390.000.000 390.000.000

4*1000

61.497.621+452.400.000=513.897.621

513.897.621*4/1000=2.055.591



530590 4*1000 2.055.591

1110 BANCOS 2.055.591

11100510 4*1000 2.055.591

SUMAS

IGUALES 2.055.591 2.055.591


89


89

CUENTAS “T”

1305 CLIENTES

DEBITO CREDITO

89.224.138

42.187.500

79.525.862

42.187.500

72.562.803

283.500.303

42.187.500

241.312.803

1110 BANCOS

DEBITO CREDITO

111.530.172

28.125.000

238.577.586

50.625.000

126.562.500

315.000

43.200.000

12.122.845

45.540.000

11.925.000

172.260

2.490.000

2.925.000

21.660

61.497.621

390.000.000

2.055.591

476.670.258

651.014.977

174.344.719

1105 CAJA

DEBITO CREDITO

500.000.000 1.220.000

22.306.034 5.850.000

79.525.862

169.313.209

42.187.500

813.332.605 7.070.000

806.262.605


90


90

1355 ANTICIPO

DEBITO CREDITO

6.939.656

12.370.690

5.250.000

7.525.032

32.085.378

32.085.378

1504 TERRENOS

DEBITO CREDITO

80.000.000

390.000.000

470.000.000

470.000.000

1524 EQUIPO DE

OFICINA

DEBITO CREDITO

50.000.000

29.000.000

79.000.000

79.000.000

2105 BANCOS

DEBITO CREDITO

61.497.621

28.800.000

36.368.534

4.387.500

43.740.000

61.497.621 113.296.034

51.798.413

1540 FLOTA Y EQUIPO

TRANSPORTE

DEBITO CREDITO

52.200.000

52.200.000

52.200.000


91


91

2205 NACIONALES

DEBITO CREDITO

72.000.000

72.737.069

315.193.965

1.462.500

461.393.534

461.393.534

2365 RTF

DEBITO CREDITO

875.000

1.575.000

4.480.000

3.771.552

9.806.035

1.260.000

1.125.000

50.000

455.000

1.260.000

24.657.587

24.657.587

2408 IVA

DEBITO CREDITO

20.480.000

31.724.138

17.241.379 56.551.724

44.827.586

24.000.000

3.600.000

34.400.144

1.800.000

40.000

2.080.000

3.600.000

93.668.965

146.676.006

53.007.041


92


92

5135 SERVICIOS

DEBITO CREDITO

2.500.000

1.220.000

3.720.000

3.720.000

4135 COMERCIO AL POR

MAYOR Y MENOR

DEBITO CREDITO

198.275.862

353.448.276

150.000.000

215.000.000

916.724.138

916.724.138

3115 APORTES

SOCIALES

DEBITO CREDITO

630.000.000

630.000.000

630.000.000

5110 HONORARIOS

DEBITO CREDITO

11.250.000

11.250.000

11.250.000

5120 ARRIENDOS

DEBITO CREDITO

36.000.000

36.000.000

72.000.000

72.000.000


93


93

6205 MERCANCIAS

DEBITO CREDITO

128.000.000

107.758.621

280.172.414

13.000.000

528.931.035

528.931.035

5305 FINANCIEROS

DEBITO CREDITO

315.000

172.260

21.660

2.055.591

7.200.000

5.400.000

15.164.511

15.164.511


94


94

BALANCE DE PRUEBA


1105 CAJA 806.262.605

1110 BANCOS

174.344.719

1305 CLIENTES 241.312.803

1355 ANTICIPO 32.085.378

1504 TERRENOS 470.000.000

1524 EQUIPOS DE OFICINAS 79.000.000

1540

FLOTA Y EQUIPOS DE

TRANS 52.200.000


51.798.413

2205 NACIONALES

461.393.534

2365 RTE FTE

24.657.587

2408 IVA

53.007.041


630.000.000

4135 COMERCIO AL POR +*-

916.725.038

5110 HONORARIOS 11.250.000

5120 ARRIENDO 72.000.000

5135 SERVICIOS 3.720.000



SUMAS IGUALES 2.311.926.332 2.311.926.332


95


95

ESTADO DE RESULTADO

CODIGO CUENTA

4135 COMERCIO AL +*- 916.725.038

5110 HONORARIO 11.250.000

5120 ARRIENDO 72.000.000

5135 SERVICIOS 3.720.000




INGRESOS

4135 COMERCIO AL POR MAYOY Y POR

MENOR

916.725.038

TOTAL DE INGRESOS OPERACIONALES

916.725.038

(-) COSTOS

6205 DE MERCANCIAS

528.931.035

= UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 387.794.003

(-) GASTOS

5110

5120

5135

5305

HONORARIOS

ARRIENDOS

SERVICIOS

FINANCIEROS

11.250.000

72.000.000

3.720.000

15.164.511

102.134.511

= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

IMPUESTO DE RENTA 33%

= UTILIDAD LIQUIDA

RESERVA 10%

= UTILIDAD DEL EJERCICIO

191.391.860

19.139.186

285.659.492

94.267.632

172.252.674


96


96

BALANCE GENERAL

CODIGO CUENTA

1105 CAJA 806.262.605

1110 BANCOS 174.344.719

1305 CLIENTES 241.312.803

1355 ANTICIPO 32.085.378

1504 TERRENOS 470.000.000


1540

FLOTA Y EQUIPO DE


2105 BANCOS 51.798.413

2205 NACIONALES 461.393.534

2305 RTE FTE 24.657.587

2408 IVA 53.007.041



97


97

BALANCE GENERAL

ACTIVO

1.506.516.067

DISPONIBLE

631.917.886

1105 CAJA 806.262.605

1110 BANCOS 174.344.719

DEUDORES

273.398.181

1305 CLIENTES 241.312.803

1355 ANTICIPO 32.085.378

PROPIEDAD PLANTA EQUIPO 601.200.000

1504 TERRENOS 470.000.000


1540 FLOTA Y EQUIPO 52.200.000

__________

PASIVO

685.124.208


51.798.413


PROVEEDORES

461.393.534

2205 NACIONALES 461.393.534

CUENTAS POR PAGAR

24.657.587

2365 RTE FTE 24.657.587

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

147.274.674

2408 IVA 53.007.041

2404 IMPUESTO DE RENTA 94.267.633

PATRIMONIO

821.391.859

CAPITAL SOCIAL

630.000.000


RESERVAS

461.393.534

33 RESERVAS 19.139.186



1.506.516.067=685.124.208+821.391.859

1.506.516.067=1.506.516.067