Sistema Integrado de
Información Financiera (SIIF)
Principales Características del Modelo
Conceptual de Alto Nivel
Contaduría General de la Nación
Alberto Arenas de Mesa
Gerardo Uña
Montevideo, 22 de Octubre de 2012
República Oriental del Uruguay 1
Contenidos
1. Objetivos del Proyecto
2. Características de un Proyecto SIAF
3. Situación Actual del SIIF
4. Principales Características del Modelo Conceptual
del SIIF II
5. Próximos Pasos
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1. Objetivos del Proyecto
Principales Objetivos del Proyecto:
1. Desarrollar , y consensuar con los principales actores, el Modelo
Conceptual de la nueva versión del SIIF que defina sus
objetivos, alcance y principales funcionalidades en base a la
definición de sus Requisitos Funcionales y Técnicos
1. Proporcionar al MEF los modelos y el TDR necesario para poder
licitar el desarrollo de una nueva versión del SIIF
2. Elaborar una estrategia general de fases para el desarrollo de la
nueva versión del SIIF, incluyendo la estimación de plazos y
costos
No pertenece al alcance del presente proyecto ningún desarrollo de
software ni ninguna implantación de paquete comercial de software
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1. Objetivos del Proyecto
Contexto
Los Sistemas Integrados de Administración Financiera son
sistemas de información que procesan, almacenan y exponen
información sobre la gestión de las finanzas públicas.
Los SIAF utilizan las TICs en la gestión financiera con el fin de
apoyar las decisiones presupuestarias, las responsabilidades en la
rendición de cuentas y la mejora del desempeño de las agencias
públicas, así como la preparación de los estados y reportes
financiero contables del sector público .
En ese marco, el SIAF es una herramienta que permite la gestión
sistemática e integrada de los recursos públicos, y la información
generada por el sistema actúa como instrumento que facilita la
toma de decisiones, promoviendo el logro de una gestión
presupuestaria más eficaz, eficiente y transparente.
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1. Objetivos del Proyecto
Principales Avances (1/3)
Como resultado de las actividades realizadas en conjunto con el
equipo consultor es posible plantear que actualmente la CGN
cuenta con una base solida de definiciones conceptuales que
permitirán desarrollar de manera adecuada los Términos de
Referencia para contratar el desarrollo de la nueva versión del SIIF.
En especial se debe mencionar los siguientes aspectos
contemplados en el Modelo Conceptual elaborado:
• Desarrollo de los conceptos fundamentales para la integración
presupuestaria contable, núcleo central para lograr una gestión
presupuestaria en base devengado, iniciando este proceso por una
gestión presupuestaria en base caja modificada, donde ciertos
gastos e ingresos se registran bajo el concepto de devengado y
otros permanecen bajo el concepto de percibido, en especial los
ingresos, de acuerdo a los principios recomendados por las IPSAS.
5
1. Objetivos del Proyecto
Principales Avances (2/3)
• Fortalecimiento de los procesos de control, automatizando en
forma especifica dentro del sistema el momento del intervenido por
parte del Tribunal de Cuentas, así como del proceso de Rendición
de Cuentas mediante la generación de los Estados Financieros en
forma automática desde el propio sistema
• Incremento de las capacidades de interoperabilidad del SIIF con
el resto de los sistemas del sector público, como por ejemplo el
sistema de compras y contrataciones, como también con sistemas
de gestión institucionales, como el proyecto ERP impulsado por la
AGESIC.
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1. Objetivos del Proyecto
Principales Avances (3/3)
• Propuesta de una visión integrada del nuevo SIIF, bajo un enfoque
de procesos en lugar del actual enfoque de funciones, el cual tiene
como consecuencia la doble digitación de información en el mismo
sistema o la inconsistencia de información entre los distintos
sistemas que componen el actual SIIF.
• Definición de un modulo de reportabilidad con mejores
funcionalidades que las actualmente ofrecidas por el SIIF, con el fin
de apoyar tanto la gestión a nivel de los Incisos como la gestión
fiscal del MEF. Este incremento de capacidad de interoperación
será consecuencia tanto del enfoque funcional como de la
arquitectura tecnológica de base propuesta
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Contenidos
1. Objetivos del Proyecto
2. Características de un Proyecto SIAF
3. Situación Actual del SIIF
4. Principales Características del Modelo Conceptual
del SIIF II
5. Próximos Pasos
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2. Características de un Proyecto SIAF
Principales Aspectos
• En América Latina existe una creciente demanda por modernizar
los SIAF´s Proyectos en desarrollo en Chile, Perú, Brasil, Argentina,
Nicaragua y Panamá, entre otras iniciativas.
• La mayor parte de los SIAF ´s se encuentra en operación desde
mediados de la década pasada, presentando debilidades en:
1. Limitaciones funcionales
2. Problemas a nivel de cobertura institucional
3. Baja capacidad para interoperar con otros sistemas del Estado
4. Problemas de usabilidad
5. Debilidades en la generación de Reportes
6. Ausencia de funcionalidades destinadas a generar información
para la evaluación de desempeño
7. Problemas de actualización tecnológica 9
2. Características de un Proyecto SIAF
10 Fuente: Elaboración propia en base a Dener, C.; Watkins, J., and Dorotinsky, W. (2011)
Componentes de un SIAF
2. Características de un Proyecto SIAF
Principales Aspectos
• Los proyectos de desarrollo de un SIAF presentan gran
complejidad:
La duración promedio es de 8 años*
Su costo promedio de USD 15 mil por usuario*
Implican modificaciones en forma transversal en el sector
público
• Por lo general un SIAF es un proyecto de desarrollo de sistemas
de información de gran volumen, presentando en promedio un
tamaño de 10.000 puntos de función.
• Al año 2009, 1 de cada 3 aplicaciones de gran escala, 10.000
puntos de función o más, será cancelada y no se culminará el
proyecto **
11 * Fuente: Dener, C.; Watkins, J., and Dorotinsky, W. (2011)
** Fuente: Caper, J (2010)
2. Características de un Proyecto SIAF
Principales Aspectos
• La estrategia de desarrollo de un nueva versión de un
SIAF, como el caso del SIIF, debe definir tres aspectos
centrales:
1. Definición de los principales requerimientos funcionales
(Modelo Conceptual)
2. Definición de la Arquitectura Tecnológica de Base
3. Fases de desarrollo y alcance de cada fase (por ej:
formulación, ejecución, rendición de cuentas)
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2. Características de un Proyecto SIAF
Principales Aspectos
• Modelo Conceptual: define los objetivos, el alcance y la
cobertura del SIIF, junto con una visión general de la gestión
financiera pública, los principales requisitos de los usuarios y los
procesos claves de la gestión financiera contable que el sistema
debe apoyar.
• Arquitectura Tecnológica de Base: establece los lineamientos
generales a utilizar en todos los módulos que conforman el SIIF,
identificando y priorizando los atributos de calidad del sistema
requeridos por los principales actores de la gestión financiera
pública, con el fin de identificar las capas de software comunes a
todas las aplicaciones.
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Contenidos
1. Objetivos del Proyecto
2. Características de un Proyecto SIAF
3. Situación Actual del SIIF
4. Principales Características del Modelo Conceptual
del SIIF II
5. Próximos Pasos
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•Constitución de la República
•Texto Ordenado de Contabilidad y Administración Financiera (TOCAF)
•Texto Ordenado de Inversiones (TOI) Normativa
•Proceso Formulación (Presupuesto Quinquenal + Ajustes Anuales)
•Aprobación
•Ejecución
•Control y Evaluación
Macro procesos de la Administración
Financiera
•Ministerio de Economía y Finanzas (CGN, TGN)
•Oficina de Planeamiento y Presupuesto (OPP)
•Ministerios / Organismos (Unidades Ejecutoras)
•Tribunal de Cuentas
• Congreso
Principales Actores
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3. Situación Actual del SIIF
3. Situación Actual del SIIF
• El SIIF se encuentra en operaciones desde el año 1999
• Desde su entrada a producción a la fecha se incorporaron distintos módulos al “núcleo” inicial
• Es un sistema desarrollado en base a funciones, y no a procesos
• Cuenta con las principales funciones de un SIAF, pero con bajo nivel de integración entre ellas
• A nivel de plataforma tecnológica es un sistema cliente-servidor
Principales Características
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• Sistema de Información Presupuestaria (SIP)
• Sistema de Ejecución del Gasto (SEG)
• Sistema de Información de Recursos (SIR)
• Sistema de Rendición de Cuentas (SRC)
• Cuenta Única Nacional (CUN)
• Operaciones de Tesorería (OT)
• Programa Anual de Caja (PAC)
• Sistema de Información de Contabilidad (SIC)
Módulos del SIIF
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3. Situación Actual del SIIF
• Sistema de Compras Estatales (SICE)
• Sistema Lucia (Aduanas)
• Sistemas DGI
• Sistema Nacional de Inversiones Públicas (SNIP)
• Sistema de Distribución del Gasto (SDG)
• Sistema de Gestión de RRHH (SGH)
• Sistema de Planificación Estratégica y Evaluación (SPE)
• Sistemas GRP
Sistemas Complementa
rios
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3. Situación Actual del SIIF
• Ausencia de un Modelo Conceptual que defina en forma precisa el alcance, las principales funcionalidades y cobertura del SIIF
• No cuenta con una arquitectura tecnológica de base consolidada y común para sus distintos módulos
• Excesiva fragmentación de los módulos del SIIF=> visión de funciones y no de procesos
• No contiene los procesos y mecanismos necesarios para la integración financiero - contable en forma automática y/o simultanea
• Disociación entre la programación y ejecución financiera (SEG) con la información de metas e indicadores (SPE)
• Ausencia de una política integral de control interno
Problemas Estructurales
del SIIF
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3. Situación Actual del SIIF
• Diferencias en las cifras presupuestarias del SIP (valores históricos) y SEG (valores nominales)
• Doble digitación de la misma información en distintos módulos
• Información poco oportuna
• El SIC no se desarrollo por completo, por lo tanto no es posible generar los informes financieros y contables en forma automática
• Registros de ingresos y de pago de la deuda con bajo nivel de integración al SIIF
• Debilidades en su capacidad de generación de Reportes (imposibilidad de obtener reportes a una fecha distinta a la actual)
• Generación manual de informes a partir de extracciones de la BBDD
• Bajo nivel de integración con sistemas de apoyo, como por ejemplo con el Sistema Nacional de Inversiones Públicas (SNIP)
Principales Problemas a Nivel de Sistemas
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3. Situación Actual del SIIF
• Para la formulación y ejecución presupuestaria se utilizan dos módulos diferentes, el SIP y el SEG, cuyos valores no concilian entre sí
• Para la ejecución presupuestaria y el seguimiento de la metas e indicadores se utilizan dos sistemas diferentes, el SEG y el SDG, que cuentan con distintos niveles de desagregación
• El SIC no se encuentra desarrollado en forma completa, y tiene debilidades en su integración con el SEG.
• Existen debilidades en la integración del SEG con el SIR en relación a los ingresos
Fragmentación de los Módulos
del SIIF
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3. Situación Actual del SIIF
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En resumen, se aprecia la presencia de todos los módulos que conforman un SIAF (presupuesto, tesorería, contabilidad, deuda pública), pero…. ……los módulos y sistemas que conforman el SIIF funcionan de forma desintegrada, no existiendo una interoperabilidad plena entre ellos bajo un enfoque de procesos de negocio. Esta situación afecta la generación de información financiero contable oportuna, relevante y confiable, impactando sobre la gestión diaria del sector público, tanto a nivel de los Ministerios y Unidades Operativas como a nivel de las autoridades del MEF para la toma de decisiones y rendición de cuentas.
3. Situación Actual del SIIF
Contenidos
1. Objetivos del Proyecto
2. Características de un Proyecto SIAF
3. Situación Actual del SIIF
4. Principales Características del Modelo Conceptual
del SIIF II
5. Próximos Pasos
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
1. Cobertura
El nuevo SIIF tendrá como cobertura la Administración Central
(Incisos 02 al 15 y 20 y 24), los Organismos del Articulo 220 de la
Constitución (Poder Judicial, Tribunal de Cuentas, Corte Electoral,
Tribunal de lo Contencioso Administrativo, ANEP, UDELAR, INAU,
ASSE) y Poder Legislativo.
2. Requisitos de Alto Nivel
Los requisitos de alto nivel que el nuevo SIIF deberá cumplir son: i)
trazabilidad, ii) seguridad, iii) uso de clasificadores principales y
secundarios, iv) performance y escalabilidad, v) información sobre
ejercicios futuros, vi)gestión de múltiples monedas, vii) conjunto de
pantallas de usuario uniforme y viii) generación de una
documentación exhaustiva que asegura su mantención.
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
3. Estructura de Alto Nivel SIIF II
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
3. Estructura de Alto Nivel SIIF II
El nuevo SIIF estará compuesto por dos grandes “bloques”: el SIIF
II Transaccional y el SIIF II Agregación
1. SIIF II Transaccional sistema de operación diaria para el
registro de todas las transacciones detalladas que se generan
asociadas a la administración y el manejo de las finanzas de las
instituciones dentro de ámbito de cobertura.
Su función principal es constituir un registro único, oportuno y veraz
de todas las transacciones presupuestarias, contables, de tesorería
y de servicio a la deuda realizadas como resultado de la operativa
habitual de la administración de las finanzas públicas.
A su vez debe permitir a los funcionarios encargados de la
intervención y auditoría observar el correcto funcionamiento y el
cumplimiento de la legalidad en cada una de las operaciones
realizadas. 26
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
3. Estructura de Alto Nivel SIIF II
SIIF II Transaccional, de forma más precisa se organiza en cuatro
módulos principales: Presupuesto, Contabilidad, Deuda y Tesorería.
• Presupuesto: que contempla la formulación, la ejecución, las
asignaciones y la evaluación presupuestaria
• Contabilidad: que ejerce de núcleo integrador del sistema puesto
que el resto de subsistemas impactan en ella de forma constante.
• Tesorería: que gestiona la Cuenta Única, el plan de caja, la
ejecución de los pagos y cobros y el registro de los ingresos.
• Deuda: el módulo de deuda que registra tanto las emisiones como
la gestión del servicio de la deuda
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
3. Estructura de Alto Nivel SIIF II
SIIF II Agregación aglutina y almacena toda la información de
detalle obtenida a través del SIIF II Transaccional y la expone para
que pueda ser explotada en forma de reportes orientados tanto
usuarios de nivel de mandos medios como estratégicos.
El SIIF II Agregación proporcionará información de cada uno de los
incisos así como información consolidada de todas las instituciones
del ámbito de cobertura, la cual será de gran utilidad para la toma
de decisiones tanto por parte de los Ministerios como de los
Organismos Rectores
Desde el SIIF II Agregación se contará con todos los elementos
necesarios para poder realizar los Estados Financieros del
Gobierno Central Consolidado, como así también los Estados
Financieros Individuales de cada uno de los entes contables
definidos en el ámbito de cobertura del nuevo SIIF.
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
3. Estructura de Alto Nivel SIIF II
2. SIIF II Agregación La reportabilidad constituye uno de los
productos que mayor valor añadido ofrece tanto al usuario
operativo como al usuario estratégico.
En la definición de reportabilidad del SIIF II distinguimos cinco tipos
de reportes distintos:
Reporte de búsqueda
Reporte operativo
Reporte analítico
Reporte estratégico
Área de análisis (BI)
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
4. Flexibilidad en la Configuración del SIIF II
Cada Ministerio y Unidad Ejecutora pueden tener necesidades de
gestión particulares motivadas por la diversidad de servicios que el
aparato estatal presta a la ciudadanía.
Por lo tanto el nuevo SIIF, tanto en el registro de la información,
como en la explotación de la misma debe ser capaz de acomodar
estas diferencias a través de funcionalidades avanzadas de
Configuración.
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Características Clasif. Principales Clasif. Secundarios
1. Propietario Órgano Rector Órgano Rector o cada Inciso
2. Impacto en sistemas
transversales
SIIF II sistema “master” y
mantenedor
Bajo nivel de impacto
3. Reportabilidad Reportabilidad Operativa y
Reportabilidad de Gestión
Reportabilidad Operativa y
Reportabilidad de Gestión
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
4. Flexibilidad en la Configuración del SIIF II
Otro elemento que promueve una mayor flexibilidad en el
Configuración son las “Propiedades Institucionales” campo de
información estructurada que se incluye al registro de la transacción
según la definición particular de cada Inciso.
Ejemplo del Ministerio de Salud
Dada su operativa habitual utilizan el campo de resumen de la
obligación para registrar información que ahorra en ocasiones
recurrir a consultar el expediente en papel.
Esta información, que actualmente se almacena de manera
desestructurada y que no responde a una necesidad común a toda
la cobertura del sistema sino que es particular se resuelve mediante
la orquestación de propiedades institucionales, que sean visibles en
la reportabilidad asociada .
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
Una correcta integración presupuestaria y contable es clave para
generar los Estados Financieros del sector público de manera
automática y oportuna desde el SIIF, fortaleciendo al proceso de
Rendición de Cuentas.
El momento clave de integración presupuestaria y contable es el
“devengado”, dado que en este momento se genera la afectación
cuantitativa o cualitativa del Patrimonio del Estado.
El devengado es un postulado contable que refleja la realidad
económica, más allá de la realidad legal, según FMI (2001) “3.41 Si se utiliza la base devengado, los flujos se registran cuando se crea,
transforma, intercambia, transfiere o extingue valor económico. En otras palabras,
los efectos de los eventos económicos se registran en el período en el que ocurren,
independientemente de que se haya efectuado o esté pendiente el cobro o el pago
de efectivo. No obstante, no siempre queda claro el momento en que ocurren los
eventos económicos. En general, el momento que se les atribuye es el momento en
el cual cambia la propiedad de los bienes, se suministran los servicios, se crea la
obligación de pagar impuestos, surge un derecho al pago de una prestación social, o
se establece otro derecho incondicional.” 32
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
El FMI fundamenta la utilización del devengado en las siguientes
razones: Ofrece la mejor estimación del impacto macroeconómico de la política
fiscal del gobierno
Brinda información más completa al registrar todos los flujos de
recursos, incluidas las transacciones internas, las transacciones en
especie y los otros flujos económicos.
Todos los atrasos estarán incluidos en las estadísticas compiladas sobre
la base devengado
La información sobre los flujos de efectivo no se pierde al utilizar la base
devengado, por lo cual permitirá realizar una eficaz gestión de liquidez
Las adquisiciones de activos no financieros se registran por separado y
se debe registrar el gasto de utilizar esos activos en actividades
operativas con el período de utilización y no con el período donde se
adquirió
Uniformidad en el tratamiento dado con relación a los otros grandes
Sistemas Estadísticos Macroeconómicos (Cuentas Nacionales, Balanza
de Pagos, y Estadísticas Monetarias y Financieras) utilizan la base del
devengado. 33
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
Desde el punto de vista de las transacciones presupuestarias /
contables, la integración de las mismas puede visualizarse partir
de la clasificación económica del presupuesto, que lo ordena en
tres grandes grupos y los relaciona de la siguiente forma:
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Clasificación Económica del Presupuesto Plan de Cuentas Contable
1. Cuenta Corriente (ingresos corrientes
menos los gastos corrientes)
1. Directamente relacionadas con las Cuentas
de Resultado (ingresos / gastos)
2. Cuenta de Capital (ingresos de capital menos los gastos de capital)
2.1 Ingresos de Capital 2.1 Disminución de Activo no corriente
2.2 Gastos de Capital 2.2 Incremento en el Activo no corriente
3. Financiamiento (fuente menos aplicaciones)
3.1 Fuentes
3.1 Incrementos de Activos Corrientes contra
incrementos de Pasivos no Corrientes o
Patrimonio.
3.2 Aplicaciones Financieras
3.2 Disminuciones de Activos Corrientes contra
disminuciones de Pasivos Corrientes y Pasivos
no Corrientes.
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
Bajo el enfoque del nuevo SIIF, el Módulo Contable cumple la
función de núcleo integrador, dado que cuando las transacciones se
devengan, cualquiera sea su módulo de origen, impactan en la
contabilidad (registro contable), aún aquellas que no tengan efecto
presupuestario, las cuales son de carácter económico, como por
ejemplo las amortizaciones.
35
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
Los requisitos básicos que debe cumplir el nuevo SIIF para que el
Módulo Contable sea el núcleo integrador del mismo y de este
modo obtener una base de datos tal que permita contar con
información presupuestaria, financiera, patrimonial y económica,
son los siguientes:
a) Universalidad del registro de las transacciones con efectos
económico- financieros;
b) Registro único de cada transacción;
c) Definir claramente la estructura organizativa financiera del
Sector Público;
d) Clasificadores Presupuestarios y Planes de Cuentas Contable
complementarios e integrados;
e) Matriz de conversión presupuesto / contabilidad;
f) Definición precisa de los momentos de registro.
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
Estructura organizativa financiera del Sector Público
El SIIF II necesita contar con una estructura organizativa financiera,
de forma tal que le permita maximizar la utilización de la
información a efectos de cubrir todas las necesidades de los
usuarios. Para ello será necesario contar con modelos estructurales
que permitan tener distintos perspectivas según sea la necesidad y
atendiendo a los objetivos generales del SIIF. Por esta razón las
principales dimensiones a tener en cuenta son los siguientes:
1 - Finanzas Públicas (Manual de Estadísticas Fiscales FMI, 2001)
2 - Presupuesto (Art. 108, 214, 220 y 221 de la Constitución)
3 - Administración Financiera (Adm. Central, Org. Descentralizados,
Org. Autónomos, Gob. Departamentales, Empresas y Soc. del
Estado)
4 - Contabilidad
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
Estructura organizativa financiera del Sector Público
4 – Contabilidad
Para la implementación del Módulo Contable resulta fundamental,
desde el punto de vista estructural y funcional, definir cuáles serán
las entidades responsables de la emisión de: (i) Estados
Financieros (EEFF), y (ii) Estados Financieros Consolidados
(EFC), para lo cual dichas entidades requieren ser agrupadas por
Entes Contables (EC)
El SIIF considera que el EC “madre” (Ente Contable del Sector
Gobierno Central sin considerar los fondos de la Seguridad Social)
estará a cargo de la CGN, quien tendrá la responsabilidad del
proceso contable del Subsector Gobierno Central (sin considerar
los fondos de la Seguridad Social) y la emisión de sus EEFF, así
como también formular los EFC de todo el Sector Público
Uruguayo, el cual tendrá diferentes capas de consolidación o
integración según corresponda. 38
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
Estructura organizativa financiera del Sector Público
4 – Contabilidad
Ente Contable del Sector Gobierno Central (sin considerar los
fondos de la Seguridad Social)
Responsable firmante: Contaduría General de la Nación
Concepto: Ente Contable “madre” al cual se consolidará o
integrará la información contable del resto del Sector Público
Entidades comprendidas: Administración Central (Incisos 02 al 15
y 20 al 24), los Organismos del Articulo 220 de la Constitución
(Poder Judicial, Tribunal de Cuentas, Corte Electoral, Tribunal de lo
Contencioso Administrativo, ANEP, UDELAR, INAU, ASSE) y Poder
Legislativo.
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
Estructura organizativa financiera del Sector Público
4 – Contabilidad
Ente Contable del Sector Gobierno Central (sin considerar los
fondos de la Seguridad Social)
El SIIF deberá contemplar, dentro de la estructura contable de las
entidades la creación de los roles necesarios en las Unidades
Ejecutoras y/o Unidades Organizativas responsables de ingresar
las transacciones contables no presupuestarias.
Dichos roles y perfiles contables también deben estar en todos los
EC del Sector Público Uruguayo comprendidos en los alcances del
sistema, cumpliéndose de este modo el principio de centralización
normativa y descentralización operativa.
En el ámbito de las entidades descentralizadas o autónomas con
personería jurídica y patrimonio propio las UEs y/o UOs , a través
de sus roles y perfiles contables, serán las responsables de la
emisión de los EEFF de la correspondiente entidad gubernamental. 40
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
Estructura organizativa financiera del Sector Público
4 – Contabilidad
Entes Contables Subsectores Empresas Públicas Financieras
y No Financieras, Descentralizado y Fondos de la Seguridad
Social
Responsable firmante: Contadores responsables del área
contable, conjuntamente con el Director de Administración
Financiera o, para el caso de Empresas Públicas su Presidente.
Concepto: Entes Contables separados e individuales para cada
entidad gubernamental según sean sus características.
Entidades comprendidas: Servicios Descentralizados del dominio
industrial y comercial, conforme a las siguientes denominaciones a
nivel individual: ANTEL, Administración Nacional de Puertos,
Administración Nacional de Correos y OSE, y Entes Autónomos del
dominio industrial, comercial y financiero, además del Banco
Central de Uruguay, Banco de la República Oriental del Uruguay,
Instituto Nacional de Colonización, Banco de Previsión Social,
ANCAP, UTE y ANV, BSE y BHUAFE y Pluna. 41
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
Estructura organizativa financiera del Sector Público
4 – Contabilidad
Entes Contables del Sector Gobierno Departamental
Responsable firmante: Los contadores responsables de los
Gobiernos Departamentales y Municipios
Concepto: Entes Contables separados e individuales para cada
entidad gubernamental según sean sus características.
Entidades comprendidas: Gobiernos departamentales
individualmente considerados y cada uno de los municipios.
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
Los momentos de registros son un requisito clave para la
integración del SIIF, considerando que dichos momentos son
fundamentales para garantizar la interrelación de los módulos que
lo componen a los efectos de obtener información presupuestaria,
financiera y patrimonial en forma automática.
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Concepto Momentos
Presupuestario Contable
Gastos
Aprobado
Modificado
Afectación
Preventiva
Compromiso
Devengado Devengado
Mandado a Pagar Mandado a pagar
Pagado Pagado
Recursos
Estimado
Modificado
Devengado Devengado
Percibido Percibido
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
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1. Afectación Preventiva
2. Compromiso
3. Devengado / Contabilidad
4. Mandado a Pagar
-Obligado Intervenido - Obligado Priorizado
5. Pagado
Momentos
Administrativos
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
5. Integración Presupuestaria / Contable
En resumen, los EEFF deben presentarse sobre base devengada
tanto en gastos como en recursos pudiendo para estos últimos, y
hasta tanto se perfeccione el registro de los recursos devengados,
registrarlos por lo percibido.
Por lo tanto, en una primera etapa la metodología de registro
utilizado en el nuevo SIIF será sobre base caja modificado
(gastos por lo devengado y recursos por lo percibido).
Más allá de lo expuesto, se debería ir a una aplicación gradual del
devengado en los recursos, para de esta forma cumplir a cabalidad
con los requerimientos del Sistema de Cuentas Nacionales de
Naciones Unidas, de las Estadísticas de la Finanzas Públicas (FMI)
y de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector
Público de la IFAC (IPSASB).
45
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Integración Principales Módulos SIIF II Transaccional
46
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Presupuesto
El módulo de presupuesto debe contemplar todas las
funcionalidades necesarias para el registro y la gestión asociada al
ciclo presupuestario, tanto para gastos como para ingresos,
considerando las etapas del ciclo presupuestario asociadas a la
formulación, ejecución y evaluación.
Etapas de ejecución presupuestaria de los gastos
El sistema deberá contemplar la existencia de cinco etapas de
ejecución presupuestaria en el caso de los gastos: i) afectación
preventiva, ii) compromiso, iii) devengado, iv) mandado a pagar y v)
pagado. El punto de partida de la cadena presupuestaria serán los
créditos vigentes de la ley de presupuesto con sus posteriores
actualizaciones.
47
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Presupuesto
Etapas de ejecución presupuestaria de los recursos
El sistema deberá contemplar la existencia de dos etapas de
ejecución para los recursos: ii) devengado y ii) percibido. El punto
de partida de la cadena presupuestaria serán los créditos vigentes
de la ley de presupuesto, con sus posteriores actualizaciones.
Lógica de cadena presupuestaria
De una entidad (o etapa) cualquiera de la cadena presupuestaria se
podrán encadenar entidades (etapas) de la siguiente fase
respetando que la suma de montos de entidades de una etapa
posterior sea menor o igual al monto de la entidad precedente.
Prudencia presupuestaria
Las transacciones de la cadena presupuestaria en estado generado
reservarán crédito de la transacción previa. En caso de ser
anuladas se liberará el crédito asociado. De esta forma se evitan
conflictos la aprobación masiva de transacciones generadas. 48
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Presupuesto
Ejecución de los recursos
Se entenderá por recursos a todos aquellos ingresos que percibirá
el Estado Uruguayo cualquiera sea su fuente de origen (DGI,
Aduana, Lotería, Casino, otros ingresos percibidos en la Tesorería),
pero que sean distintos a los originados en operaciones de deuda
pública.
Transacciones asociadas a recursos
El SIIF debe contar con los mecanismos necesarios para que en el
componente recursos del Módulo de Presupuesto las áreas que
realizaran transacciones registradas en el Sistema sean las
siguientes:
• DGI.
• Aduana.
• Lotería,
• Casino,
• Tesorería General,
• Incisos 49
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Presupuesto
Unidades de registro asociadas a recursos
El SIIF debe contar con los mecanismos necesarios para que en el
componente recursos las Unidades de Registros estén lo más
próximas posibles al evento que genera la transacción, resultando
aconsejable que el registro lo realicen directamente las Unidades
Ejecutoras (DGI y Aduana).
En el caso de los ingresos provenientes de Lotería y Casino el
registro debe quedar a cargo de las Unidades Ejecutoras de Lotería
y Casino, como asimismo el tratamiento de los recursos propios de
los distintos Incisos que conforman el Gobierno Central.
En el caso que se requiera un proceso gradual de implementación,
el módulo de presupuesto deberá capturar los datos necesarios
para la registración presupuestaria de los ingresos mediante
mecanismos de interoperación adecuados desde los sistemas de
origen de las entidades recaudadoras o bien permitir el registro en
forma directa sobre el SIIF. 50
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Presupuesto
Generación automática de asientos contables a partir del
registro del devengado
La generación de una transacción en el momento del devengado
gatilla de forma automática, y en base a la matriz de equivalencia
del clasificador de objeto del gasto y del plan de cuentas contable,
el asiento contable correspondiente en estado generado.
Aprobación del asiento contable
El asiento contable generado deberá ser aprobado por un rol
aprobador contable que verificará la propuesta automática del
sistema teniendo la oportunidad, si procede, de corregir el asiento
contable propuesto por uno más adecuado, aprobándose en forma
simultanea la registración del devengo presupuestario.
51
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Contabilidad
El Módulo Contable, se concibe como el conjunto de principios,
normas, organismos, y procedimientos técnicos utilizados para
registrar, valuar, procesar, exponer e informar sobre las
transacciones producidas por los ejecutores del gasto e ingreso
público y los hechos económicos que afecten o puedan llegar a
afectar el patrimonio público.
El Módulo Contable tiene como objetivo principal producir, en
tiempo y forma los Estados Financieros (EEFF) necesarios para
mostrar los resultados de la gestión presupuestaria y económica,
así como la situación patrimonial de las organizaciones públicas, a
efectos de que la misma permita la toma de decisiones y
fundamentalmente producir la Rendición de Cuentas del Gobierno
Uruguayo dentro de un marco de absoluta transparencia.
52
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Contabilidad
Marco Normativo Contable
El Módulo Contable debe estar sustentado en un marco normativo
contable que otorgue confiabilidad al mismo, por lo cual necesita
una serie de manuales funcionales, que se complementan con el
diseño de los clasificadores presupuestarios integrados con el plan
de cuentas contable y el desarrollo de la matriz de conversión
presupuesto/contabilidad).
Estos instrumentos normativos deben estar diseñados previamente
al desarrollo tecnológico.
53
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Contabilidad
Marco Normativo Contable
54
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Contabilidad
Estados Financieros
Los Estados Financieros mínimos a producir por el SIIF son los
siguientes: Estados Principales
1) Estado de Situación Financiera (ESF),
2) Estado de Rendimiento Financiero (ERF),
3) Estado de Cambios en el Patrimonio (ECP),
4) Estado de Flujos de Efectivo (EFE),
5) Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos (EEPG),
6) Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos (EEPR),
7) Notas a los Estados Financieros (Notas).
Estados Complementarios:
1) Compatibilidad Presupuesto / Contabilidad (CP/C)
2) Estado de la Deuda Pública (EDP),
3) Estado de Activos (EA),
4) Cuenta Ahorro / Inversión / Financiamiento (AIF),
5) Estadísticas de las Finanzas Públicas (EFP).
6) EstadosConsolidados (EEFFC):
7) Estados Financieros Consolidados de Sector Público Uruguayo,
8) Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos Consolidados (EEPGC),
9) Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos Consolidados (EEPRC). 55
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Contabilidad
Principales Ingresos al Módulo Contable
El Módulo Contable deberá iniciar sus operaciones con el registro
de asientos de apertura de la gestión e ir intercalando actos
presupuestarios, financieros y económicos para terminar con la
producción de los EEFF.
A efectos del presente Marco Conceptual los ingresos al Módulo
Contable se exponen en forma separada, dentro de cada uno de
los cuales se desarrollan las características principales del ingreso
y las condiciones que deben cumplir. Los mismos se ordenan de la
siguiente forma:
1. Ingresos de los módulos (principales o secundarios) integrantes
del SIIF,
2. Ingresos de los sub-módulos contables,
3. Ingresos de información provenientes de otras áreas.
56
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Contabilidad
Principales Ingresos al Módulo Contable
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Contabilidad
Principales Ingresos al Módulo Contable
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Contabilidad
Principales Ingresos al Módulo Contable
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Tesorería
El Módulo de Tesorería debe contemplar las funcionalidades
necesarias para el registro y la gestión asociada a la recaudación y
pago de todos los recursos que forman parte de la gestión del
presupuesto.
Percepción de recursos
El módulo de Tesorería deberá contener todos los procedimientos y
funcionalidades necesarias para una correcta percepción y
registración de los ingresos del presupuesto. Se consideran
recursos percibidos a la recepción de efectivo en Caja, depósitos
de fondos en Bancos autorizados para efectuar esta recaudación o
cobros mediante títulos, valores o certificados legalmente
determinados. En el momento de la percepción de los recursos, se
registrará en el modulo contable la ejecución del presupuesto de
recursos en la etapa del percibido, generándose en forma
automática el asiento por partida doble que corresponda. 60
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Tesorería
Conciliación de recursos
El modulo de Tesorería deberá contar con los procedimientos y
funcionalidades destinadas a la conciliación de recursos a través de
los extractos bancarios con el fin de permitir identificar y clasificar el
origen de los recursos por Inciso de origen a nivel de Unidad
Ejecutora.
Gestión de la disponibilidad financiera de los Incisos
El modulo de Tesorería deberá contar con los procedimientos y
funcionalidades destinadas a, una vez conciliados los recursos
provenientes de los Incisos a nivel de Unidad Ejecutora mediante el
extracto bancario de la Cuenta Única del Tesoro, proceder a la
habilitación de la disponibilidad financiera de dichos recursos en el
modulo de presupuesto, la cual deberá ser validada con la
existencia de crédito presupuestario para proceder a su utilización.
61
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Tesorería
Programación financiera de los pagos
En base a los compromisos y devengos de gastos registrados en el
modulo de presupuesto el Módulo de Tesorería, en conjunto con la
información de los recursos disponibles en la Cuenta Única del
Tesoro, se deberá contar con las funcionalidades necesarias para
elaborar una programación financiera de los pagos mensuales.
Plan de Caja
En función de los gastos devengados y las transacciones que se
encuentran en estado obligado intervenido, el Módulo de Tesorería
deberá contar con los procedimientos y funcionalidades necesarias
para que los Incisos, a nivel de Unidad Ejecutora prioricen los
pagos a realizar en el momento del Mandado a Pagar - Obligado
Intervenido, generándose el Mandado a Pagar-Obligado Priorizado.
En base a esta información el sistema deberá conformar el Plan de
Caja con una desagregación de pagos diaria. El Plan de Caja será
aprobado por la Tesorería General de la Nación. 62
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Tesorería
Pagado y Percibido por Objeto y Programa Presupuestario
El sistema deberá contener información detallada de los montos
pagos y percibidos por objeto del Clasificador Presupuestario y por
programa presupuestario. Para ello los datos presupuestarios
deben mantenerse en la cartera financiera del modulo contable,
generando tantas líneas como programas presupuestarios se
identifiquen al momento de realizar el compromiso y el devengo.
Esta desagregación permitirá contar con información del pagado
por objeto del clasif. presupuestario y por programa presupuestario.
Pagos de Servicios de la Deuda
En base a los movimientos de la cuenta banco y la información
suministrada por el modulo de deuda, el modulo de tesorería
deberá registrar los pagos de servicios de la deuda en el momento
del mandado a pagar, realizando el correspondiente asiento
contable en el modulo contable y la registración presupuestaria en
el modulo presupuestario en forma automática. 63
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Deuda
El Módulo de Deuda debe contemplar las funcionalidades
necesarias para el registro y la ejecución de las operaciones de
crédito publico que realiza el Estado en el marco de las
autorizaciones legales correspondientes, así como la ejecución de
las operaciones destinadas al pago de los servicios de la deuda.
Bajo la estructura institucional actual de la República Oriental del
Uruguay la gestión de la Deuda Pública se realiza en forma
coordinada por el Banco Central y el Ministerio de Economía y
Finanzas. Por lo tanto, los requisitos del nuevo SIIF deben
considerar esta forma de funcionamiento.
En el Uruguay el administrador de la deuda pública es el BCRU, y
por ende es dicha entidad la que cuenta con el correspondiente
sistema de administración, por lo tanto se recomienda que dicho
sistema se quien provea información al nuevo SIIF. 64
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Deuda
Ingresos de recursos por operaciones de crédito público
El sistema de administración de la deuda pública del Banco Central
deberá remitir información al modulo de deuda del SIIF de los
siguientes aspectos referidos a los ingresos generados por
operaciones de crédito público:
Propuesta de Calendarización de Ingresos (Financiamiento)
Emisión de Valores y Títulos;
Colocación de Valores y Títulos;
Autorización de endeudamiento de las entidades del sector público uruguayo;
Otorgamiento de garantías y avales;
Caídas de garantías y avales otorgados.
Con el fin de gestionar esta información, el modulo de deuda del
SIIF deberá contar con un repositorio de datos que permita
almacenar y gestionar esta información, registrando los
movimientos correspondientes en el modulo de presupuesto y en el
modulo de contabilidad. 65
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Deuda
Contratación y desembolsos de Préstamos
El sistema de administración de la deuda pública del Banco Central
deberá remitir información al modulo de deuda del SIIF de los
siguientes aspectos referidos a la contratación y desembolsos de
préstamos de crédito público:
Contratación de préstamos (compromiso);
Desembolso de préstamos (devengado);
Ingreso efectivo (percibido).
Con el fin de gestionar esta información, el modulo de deuda del
SIIF deberá contar con un repositorio de datos que permita
almacenar y gestionar esta información, registrando los
movimientos correspondientes en el modulo de presupuesto y en el
modulo de contabilidad.
66
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
6. Principales Módulos del SIIF II – Deuda
Egresos por operaciones de crédito público
El sistema de administración de la deuda pública del Banco Central
deberá remitir información gastos asociados a las operaciones de
deuda al modulo de deuda del SIIF de los siguientes aspectos:
Propuesta de Calendarización de egresos (servicios e intereses);
Adecuaciones presupuestarias de intereses y comisiones;
Ejecución del gasto relacionado con el servicio de amortizaciones
Ejecución del gasto relacionado con el servicio de intereses y comisiones de la
deuda:
Regularización y ajuste por variación de tipo de cambio emitidas para el servicio
de amortización de la deuda;
Regularización y ajustes por variación de tipo de cambio u otras variables
contempladas en los servicios de intereses y comisiones de la deuda;
Recupero de avales y garantías por pago del deudor principal;
67
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
7. Principales Características de la Interoperabilidad SIIF II
Considerando la mayor utilización de sistemas de información en el
ámbito público es cada vez es más crítico que dichos sistemas
tengan la capacidad de intercambiar información entre ellos. En el
nuevo SIIF este aspecto es de vital importancia puesto que en
muchos casos depende de la capacidad de interoperar que dicho
sistema sea “integrado” o no.
La interoperabilidad entre el nuevo SIIF y el resto de los sistemas
se desarrollará potenciando y/o aprovechando la plataforma de
interoperación del estado uruguayo desarrollada por la AGESIC.
68
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
7. Principales Características de la Interoperabilidad SIIF II
Visión Funcional de Alto Nivel
Para cada interoperabilidad se definen los principales requisitos
técnicos y funcionales
69
SIIF II
SICE
Aduanas
DGI
RUPE
SDG
SPA
SNIP
SGH
SPE
GRP´s (K2B)
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
7. Principales Características de la Interoperabilidad SIIF II
Visión Tecnológica de Alto Nivel
70
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
8. Definición de la Arquitectura Tecnológica de Base
Visión Tecnológica de Alto Nivel
71
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
8. Definición de la Arquitectura Tecnológica de Base
Motor de Bases de Datos Relacionales
72
4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
8. Definición de la Arquitectura Tecnológica de Base
Motor de Extracción, Transformación y Carga
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4. Modelo Conceptual del Nuevo SIIF
8. Definición de la Arquitectura Tecnológica de Base
Ejemplo de Topología de Despliegue de la Plataforma de
Middleware del Nuevo SIIF
74
Contenidos
1. Objetivos del Proyecto
2. Características de un Proyecto SIAF
3. Situación Actual del SIIF
4. Principales Características del Modelo Conceptual
del SIIF II
5. Próximos Pasos
75
5. Próximos Pasos
1. Validar con el MEF la propuesta del TDR necesario
para poder licitar el desarrollo de una nueva versión
del SIIF
2. Entregar al MEF una estrategia general de fases para
el desarrollo de la nueva versión del SIIF, incluyendo
la estimación de plazos y costos
76
Sistema Integrado de
Información Financiera (SIIF)
Principales Características del Modelo
Conceptual de Alto Nivel
Alberto Arenas de Mesa
Gerardo Uña
Montevideo, 22 de Octubre de 2012
República Oriental del Uruguay 77
78
Sistema Integrado de Información Financiera
(SIIF)
Principales Conclusiones del Diagnóstico y Plan de Trabajo de
Alto Nivel
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