NORMAS DE AUDITORIA: NAGAS NAGUS NIAS
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y DE JNEGOCIOSCARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD, AUDITORIA Y FINANZAS
SESIÓN 03
PROFESOR: FERMÍN A. ESCALAYA VELARDE
FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA
NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO.
El Contador Público tiene una participación plena en la vida económica de las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo económico de nuestro país.
Dentro del campo del Control el Contador Público esta obligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:•Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). Normas Internacionales de Auditoría (NIA) Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) Ley Orgánica del SNC y de la CGR.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
origen
Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Standar – SAS) emitidos por el comité de auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en 1948
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Las NAGAS en el Perú
Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971 en la ciudad de Arequipa.
Estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen de control y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
Son pautas que deben observarse en la ejecución de los trabajos profesionales de auditoria. Constituyen estándares o medidas de calidad tanto de las cualidades del auditor como de su trabajo y de su Informe o dictamen.
NORMAS GENERALES O PERSONALES
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
•Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
•Independencia de criterio.
•Cuidado y diligencia profesional.
•Planeamiento y supervisión adecuados.
•Estudio y evaluación
del control interno.
•Obtención de evidencia
suficiente y competente.
•Aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
•Consistencia en la aplicación de los principios de Contabilidad.
•Suficiencia de las declaraciones informativas.
•Expresión de opinión sobre los Estados Financieros, indicando la naturaleza del examen y grado
de responsabilidad tomado por el Auditor.
NORMAS DE AUDITORÍA
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor".
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).
NORMAS GENERALES O PERSONALES
2. Independencia de criterio
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio".
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la independencia del auditor, así tenemos:
Reglamento para la información financiera auditada (Artículo 5º), aprobada por la Resolución CONASEV (Nº 014-82-EFC/94.10). Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley Nº 13253). Código de Ética Profesional del Contador Público Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162). Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoría, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 162-93-CG. Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobadas por Resolución de Contraloría Nº 162-95-CG. Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e independencia de los Órganos de Auditoría Interna, aprobado por Resolución de Contraloría Nº 189-93-CG, etc.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen".
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Cuidado y diligencia Profesional
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
El propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboración del informe).
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las características del negocio, la organización, financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del programa de auditoría.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Planeamiento Y Supervisión"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría) como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría".
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estudio y evaluación del Control Interno
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado razonablemente comprobados.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Evidencia suficiente y competente
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros. Evidencia física Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad) Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora) Análisis global Cálculos independientes (computación o cálculo) Evidencia circunstancial Acontecimientos o hechos posteriores.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del informe, para lo cual, el Auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.
NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados".
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guías y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión contable.
APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
En todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando.
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. Opinión del
Auditor
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
El Auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen: Opinión limpia o sin salvedades Opinión con salvedades o calificada Opinión adversa o negativa Abstención de opinar
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
EL SISTEMA NACIONAL DEL CONTROL – SNC – regulado por Ley Orgánica del SNC y de la CGR
La Evaluación Periódica
De los resultados de la Gestión Pública
Y del ejercicio de las funciones de los servidores y funcionarios
Economía
Eficiencia
Eficacia y
Transparencia
Normativas y de los
Objetivos y Metas propuestas
Recomendaciones que permitan contribuir al desarrollo de la Administración.
A fin de formular
Dentro de criterios de: En relación al cumplimiento de la:
Tiene por objetivo
Como 0rganismo Rector
del Sistema
La Contraloría
General de la
República
Determina las
Funciones
Emite las normas técnicas especializadas
De los órganos del sistema y
De su propia estructura organizativa y
La Auditoria
Gubernamental
Permite verificar que la aplicación de los recursos:
Se hayarealizado
Con:Economía
EficienciaEficacia
Transparencia
De conformidad con
Las disposicioneslegales aplicables
Se ha convertido en un elemento Integral del proceso de responsabilidad en el sector público
•NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
•NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)
LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAGU)
Adaptándolas en lo aplicable a la Ley del Sistema Nacional de Control y al ámbito comprendido por ésta
Estableció :
En base a las:
MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (MAGU)
Con la cual estableció una Guía de planificación de la Auditoria Gubernamental así como para la elaboración de los
informes
Las Normas
de Auditoria
Gubernamental
Las Auditorias sean evaluaciones
• Imparciales
• Objetivas y
• Confiables
Contribuyen a que:
Gestión Gubernamental
De la:
Valioso marco de referenciaConstituyen un
Control Gubernamental
Para el
Las
No
rmas
de
Au
dit
orí
a G
ub
ern
amen
tal (
NA
GU
)
•Contraloría General de la República
•Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control y de las
•Sociedades de Auditoría cuando sean designadas para efectuar auditorías gubernamentales
Son de cumplimiento obligatorio y aplicación indispensable
Para los Auditores de la:
La
Au
dit
orí
a G
ub
ern
amen
tal
Objetivo
Sistemático
Profesional
De las operaciones financieras y/o administrativas
En las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control
Elaborando el siguiente Informe
Efectuado con posterioridad a su ejecución
Normas de Auditoría Gubernamental y
Disposiciones especializadas emitidas por la Contraloría General• Técnicas
• Procedimientos
• Métodos y
La correcta utilización de los recursos públicos
Verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
La razonabilidad de la información financiera
El grado en que se han alcanzado
Los objetivos provistos
Los resultados obtenidos
En relación a:
Los recursos asignados y
Al cumplimiento de los planes y programas aprobados de la entidad examinada
Medidas para promover mejoras en la Gestión Pública
El Sistema de Control Interno
De la entidad auditada
Es el examen
Se debe efectuar
Aplicando las:
De acuerdo a las:
Establecidas por el Auditor
Tiene por objetivos:
a) Evaluar
b) Determinar
d) Recomendar
c) Determinar
e) Fortalecer
CLASIFICACIÓN DE LAS NAGU NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CLASIFICADAS EN 4 GRUPOS:
GRUPONAGU 1
GRUPO NAGU 2
GRUPO NAGU 3
GRUPO NAGU 4
NORMAS GENERALES
NORMASRELATIVAS A LA
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
NAGU1.10
Entrenamiento Técnico y Capacidad
Profesional
NAGU2.10
Planificación General
NAGU3.10 Evaluación de la
Estructura de Control Interno
NAGU4.10 Elaboración del
Informe
NAGU1.20
Independencia NAGU2.20
Planeamiento de la Auditoría
NAGU3.20
Evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias
NAGU4.20
Características del Informe
NAGU1.30
Cuidado y esmero profesional
NAGU2.30
Programas de Auditoría
NAGU3.30
Supervisión del trabajo de
Auditoría
NAGU4.30
Presentación del Informe
NAGU1.40
Confidencialidad NAGU2. 40
Archivo permanente
NAGU3.40
Evidencia suficiente, competente y relevante
NAGU4.40
Contenido del Informe
NAGU1.50
Participación de profesionales y/o Especialistas
NAGU3.50
Papeles de Trabajo
NAGU4.50
Informe Especial
NAGU1.60
Control de calidad
NAGU3.60
Hallazgos
NAGU3.70
Carta de Representación
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) (Resoluciones CGR)
CONCEPTO 162-95(26.09.9
5)
246-95(29.12.9
5)
112-97(20.06.97)
008-98(27.01.98)
152-98(18.12.9
8)
141-99(29.11.99)
259-2000(13.12.200
0)
012-2002(22.02.200
2)
089-029-05-
02
1.- NORMAS GENERALES1.10 Ent. Tecn. y Cap. Profs.1.20 Independencia1.30 Cuidado y Esmero Prof. 1.40 Confidencialidad1.50 Part. de Profs. y/o Espc.1.60 Control de Calidad
2.-NORMAS/PLANIFICACIÓN2.10 Plan. General2.20 Plan. Especifico2.30 Programas de Auditoría2.40 Archivo Permanente
3.- NORMAS/EJECUCIÓN3.10 Est. y Eval. C.I. 3.20 Eval. del Cumplim. Disp. Legales y Reglam.3.30 Superv. Trabajo de Aud.3.40 Evid. Suf. Compt. y Relv.3.50 Papeles de Trabajo3,60 Com. de Obs.3.70 Carta de Representación
4.- NORMAS/INFORME 4.10 Forma Escrita4.20 Oportunidad del Informe4.30 Presentación del Informe4.40 Contenido del Informe4.50 Informe Especial4.60 Seg. Recom. Aud.
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL - MAGU
......
....
..
.....
....
Sustituida
Sustituida
Sustituida
SustituidaSustituidaSustituida
SustituidaSustituida
SustituidaSustituidaSustituidaSustituida
SustituidaSustituida
Sustituida
Sustituida
SustituidaSustituidaSustituidaSustituidaSustituida
SustituidaSustituida Sustitu
ida
NAGU 1 NORMAS GENERALES
Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y calificaciones del Auditor y la calidad de su trabajo
Estas normas se aplican en la ejecución del trabajo y preparación del informe, se refieren al entrenamiento técnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y esmero profesional, confidencialidad, participación de profesionales y/o especialistas y control de calidad.
NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Este grupo de normas tiene por objeto establecer los criterios técnicos generales que permitan una apropiada planificación de la auditoría en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, a fin de alcanzar los objetivos propuestos
Las normas que se presentan en los acápites siguientes, se refiere a: Planificación General, Planificación Especifica, Programa de Auditoría y Archivo Permanente.
NAGU 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Este grupo esta integrado esencialmente por normas utilizadas en la realización de la Auditoría, tienen el propósito de que la pruebas y demás procedimientos que se seleccionen, según el criterio profesional del Auditor, sean apropiados en las circunstancias para cumplir los objetivos de cada auditoría.
Las normas que se establecen a continuación, están referidas a la evaluación de la estructura del control interno, evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, supervisión del trabajo de auditoría, evidencia suficiente, competente y relevante, papeles de trabajos, comunicación de hallazgos y carta de representación.
NAGU 4 NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Este grupo de normas establecen los criterios técnicos para el contenido, elaboración y presentación del Informe de Auditoría Gubernamental relacionado con la auditoría de gestión y exámenes especiales. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGA y las Normas Internacionales de Auditoría – NIA, que rigen a la profesión contables en el país, son aplicables a todos los aspectos de contenidos, elaboración y presentación del informe de Auditoría Financiera Gubernamental.
Las normas agrupadas en el presente acápite también pueden ser aplicables a algunas auditorías financieras.
Las normas que se mencionan a continuación regulan la formulación del informe, estableciendo la forma escrita, la oportunidad, presentación y contenido del informe.
NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL
Cuando en la ejecución del trabajo de Auditoría, se evidencien indicios razonables de comisión de delito, en cautela de los intereses del Estado, el Auditor sin perjuicio de la continuidad del respectivo examen, debe emitir con la celeridad del caso, un Informe Especial con el respectivo sustento técnico y legal, para que se efectúen las acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias correspondientes.
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
1. CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DEL PERÚ
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 077-99-CGAprobada el 7 DE Julio de 1999
1.1. Aptitud de Servicio1.2. Calidad de Servicio1.3. Compromiso con el País 1.4. Cordialidad1.5. Cuidado y Esmero Profesional1.6. Independencia, Objetividad e Imparcialidad1.7. Probidad Administrativa1.8. Reserva o Confidencialidad1.9. Tecnicismo
1.10. Vocación por la verdad y la transparencia
2. NORMAS DE TRANSPARENCIA EN LA CONDUCTA Y DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - DIRECTIVA Nº 003-2003-CG/AC
APROBADA POR RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº 368-2003-CG30 de Octubre del 2003
2.1. Objetividad2.2. Probidad2.3. Transparencia2.4. Diligencia2.5. Reserva2.6. Legalidad
2.7. Ética2.8. Respeto2.9. Honestidad2.10. Presunción de licitud2.11. Veracidad2.12. Pulcritud2.13. Flexibilidad
ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE AUDITORÍA
1. Exhibir honestidad, 4. Abstenerse de objetividad y participar en diligencia. actividades que puedan
comprometer su2. Exhibir lealtad a sus objetividad. empleadores.
5. Tratar la información confidencial como tal.
3. No participar concientemente en 6. Tener el debido actividades esmero profesional impropias o cuando realice tareas ilegales de Auditoría.
7. Esforzarse continuamente para mejorar su competencia profesional y efectividad.
“LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS (NAGAS) Y LAS NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL (NAGU)”
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERLMENTE ACEPTADAS (NAGAS) TIENEN UN CONTEXTO MUCHO MAS GENERAL, EN TANTO QUE LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) HAN SIDO DISEÑADAS PARA ORIENTAR DE MANERA ESPECIFICA TANTO A LOS PROFESIONALES QUE SE DESEMPEÑAN DENTRO DE LOS ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL COMO A LOS QUE LABORAN EN SOCIEDADES DE AUDITORIA DESIGNADAS POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
Normas Internacionales de Auditoría – Pronunciamientos
Técnicos
• Estructura y Codificación de las NIAs
• Código de Ética de IFAC
• Normas Internacionales de Control de Calidad
• Marco de Referencia
• 100 - 199 Asuntos Introductorios
• 200 - 299 Principios Generales y Responsabilidades
• 300 - 499 Evaluación de Riesgos y Respuestas
• 500 - 599 Evidencia de Auditoría
• 600 - 699 Uso del Trabajo de Otros
• Codificación de las NIAs,
• 700 - 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría• 800 - 899 Áreas Especializadas• 1000 - 1100 - Declaraciones Internacionales de Prácticas
de Auditoría• 2000 - 2699 Normas Internacionales de Trabajos de
Revisión• 3000 - 3399 Normas Internacionales de Trabajos para
Atestiguar• 3400 - 3699 Normas Específicas por Materias• 4000 - 4699 Normas Internacionales de Servicios
Relacionados
• Código de Ética de IFAC
– Principios Generales– El Interés Público– Objetivos de la Profesión– Principios Fundamentales– Normas de Conducta– Acciones Disciplinarias– Sanciones
• Norma Internacional de Control de Calidad
– Responsabilidad de los Dirigentes– Requisitos Éticos– Aceptación y Continuidad de Trabajos– Recursos Humanos– Desempeño del Trabajo– Monitoreo– Documentación
• Prefacio (anteriormente NIA-100)
• Glosario de Términos (anteriormente NIA-110)
• Marco de Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar
– Trabajos para Atestiguar– Código de Ética de IFAC y Control de Calidad
• NIA-200 Objetivos y Principios Generales que Gobiernan una Auditoría
(Normas de Auditoría de Aceptación General)• Objetivos de una Auditoría
• Principios Generales
• Alcance
• Certeza Razonable
• Responsabilidades Sobre los Estados Financieros
• NIA-210 Términos de los Trabajos de Auditoría• Carta de Compromiso de Auditoría
• Objetivos y Alcance de la auditoría
• Responsabilidad de la gerencia por los EEFF
• Informes a emitir
• Acceso a registros y documentos
• Honorarios
• Auditorías Recurrentes
• Aceptación de Cambios en el Compromiso
• NIA-220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría
• Dirección
• Supervisión
• Revisión
Firmas de Auditoría o Auditorías Particulares
• NIA-230 Documentación de Auditoría
• Forma y Contenido de los PTs
• Confidencialidad, Salvaguarda, Retención y Propiedad de los PTs
• NIA-240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de Estados Financieros
• Fraude y Error. Características
• Responsabilidad de la Gerencia
• Responsabilidad del Auditor y Procedimientos
• Efectos en el Dictamen y Comunicación
• Representaciones de la Administración
• Incapacidad del Auditor para Completar el Trabajo
• NIA-250 Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados Financieros
• Responsabilidad de la Gerencia
• Consideraciones del Auditor
• Reporte de Incumplimientos
• Retiro del Trabajo
• NIA-260 Comunicaciones de Asuntos de Auditoría con los Encargados del Gobierno Corporativo
• Personas Relevantes
• Asuntos de Auditoría de Interés
• Oportunidad y Forma de las Comunicaciones
• Confidencialidad
• Leyes y Reglamentos
• NIA-300 Planeación
• Planeación del Trabajo
• Plan global de Auditoría
• Programas de Auditoría
• Cambios en el Plan Global y en los Programas de Auditoría
• NIA-315 Entendimiento de la Entidad y su Entorno, y Evaluación de los Riesgos de representación Errónea de Importancia Relativa
• Procedimientos de Evaluación de Riesgos
• Entendimiento de la Entidad, Incluyendo su Control Interno
• Comunicación con los Encargados al Mando (Gobierno Corporativo)
• Documentación
• NIA-320 Importancia Relativa de la Auditoría
• Importancia Relativa de la Auditoría
• Relación entre la Importancia Relativa y el Riesgo de Auditoría
• Evaluación del Efecto de Representaciones Erróneas
• NIA-330 Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos Evaluados
• Respuestas Globales
• Procedimientos de Auditoría
• Evaluación de la Evidencia de Auditoría Obtenida
• Documentación
• NIA-402 Consideraciones de Auditoría Relativas a Entidades que Utilizan Organizaciones de Servicio
• Consideraciones del Auditor de la Entidad
• Dictamen del Auditor de la Organización de Servicio
FIN
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