RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
REGIMEN DE
RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS
(Drawback)
EXPOSITORA: VIRGINIA EYZAGUIRRE BELLMUNT
ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT
ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT
SOLICITUD DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS
REQUISITOS DOCUMENTARIOS Y
ASPECTOS CONTABLES
PROCEDIMIENTO DE RESTITUCIÓN SIMPLIFICADO DE DERECHOS
ARANCELARIOS AD-VALOREM.
Decreto Supremo N° 104-95-EF
Publicado el 23 de junio de 1,995
y modificatorias
.
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
¿CUAL ES EL MONTO DE LA RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS?
NOTA DE CREDITO POR US$ 500.00
TASA DE RESTITUCIÓN
5% del valor fob de exportación (fob neto), con el tope de 50% de su
costo de producción.
MONTO MÍNIMO A RESTITUIR
UNA O VARIAS DUAS DE EXPORTACION
US$ 10,000 X 5% = US$ 500
VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION
La tasa de restitución aplicable a los bienes definidos en los artículos
precedentes será el equivalente al 5% del valor FOB del bien exportado con
el tope del 50% de su costo de producción.
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION
Valor del producto exportado, al valor fob (puerto de embarque),
excluye las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el
resultado final de la operación de exportación, expresado en
dólares de los Estados Unidos de América.
Las empresas productoras – exportadoras de productos con
contenido de oro, en cualquier proporción, deberán deducir el
costo del oro del valor fob de exportación, sin perjucio de las
demás deducciones señaladas en el párrafo anterior
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
CASOS ESPECIALES
. Modificación del valor FOB con N/C.
. Modificación del valor FOB con N/D.
. Factura de compra de insumos con fecha posterior al embarque
. Factura servicios con fecha posterior al embarque
. Insumos con Ad valorem “0”.
. Conversión de unidad de medida
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
CONDICIONES
Tope del 50% de su costo de producción:
ejemplo solicitud por us$ 10,000.-
CP = us$ 160,000 (50% = us$ 80,000)
se puede gozar de la totalidad de los us$ 10,000
CP = us$ 18,000 (50% = us$ 9,000)
sólo se puede gozar del tope del 50% (us$ 9000)
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
Se debe indicar la voluntad de acogerse a este beneficio
consignando el código 13 en el recuadro 7.28 de la dua de
exportación.
la exportación se debe realizar dentro de los 36 meses
siguientes a la fecha de numeración de la dua de importación
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
CONDICIONES
(Ell valor cif del bien importado no debe exceder al 50% del valor fob
de la exportacion.
La exportacion por empresa exportadora no vinculada por partida
arancelaria no supere el valor fob de us$ 20´000,000.00
Es una tasa fija, sin que tenga relación directa con lo efectivamente
pagado por derechos arancelarios).
La solicitud de restitucion debera presentarse en un plazo maximo
de 180 dias posteriores a la fecha de embarque de la exportacion.
Que la partida arancelaria con el que se exportan los productos no se
encuentre excluida del beneficio.
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
CONDICIONES
El bien importado no se encuentre bajo regimenes temporales, o
cualquier otro beneficio aduanero
El valor cif de los insumos importados utilizados no debe superar el
50% del valor fob del producto exportado.
La declaración única o simplificada de importación debe estar
debidamente cancelada.
La declaración única de exportación debe estar refrendada y
regularizada.
.
¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS?
Ser exportador
Exportador:
Es toda persona natural o jurídica que por si o mediante una agencia despachante de aduana presenta una declaración de mercancías de exportación que respalda la salida definitiva de la mercancía del territorio aduanero nacional, previo cumplimiento de las formalidades previstas en las disposiciones legales.
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
DOCUMENTO PROBATORIO DE EXPORTACION : DECLARACION UNICA DE ADUANAS DUA CONOCIMIENTO DE EMBARQUE INTERNACIONAL
EMPRESAS BENEFICIARIAS
IMPORTACION DIRECTA COMPRAS LOCALES
PRODUCCION
PRODUCCION DIRECTA
PRODUCCION ENCARGADA A TERCEROS
EXPORTACION DIRECTA
Materias primas: Sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un producto (incluye etiquetas, envases, artículos para conservación y transporte).
Productos intermedios: Elementos que requieren de procesos posteriores para adquirir la forma final en que serán incorporados en el producto exportado.
Pieza: Unidad previamente manufacturada, cuya ulterior división física produce su inutilización para la finalidad a que estaba destinada.
Parte: Conjunto o combinación de piezas, unidas por cualquier procedimiento de sujeción, destinado o constituir una unidad.
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
INSUMOS IMPORTADOS
INSUMOS
La restitución NO procederá si:
• El componente importado ha ingresado al país haciendo uso de Regímenes
Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo (salvo que hubieren sido nacionalizados)
• Hubieren sido Nacionalizados al amparo del régimen de Reposición de Mercancías en
Franquicia.
• El insumo importado ha ingresado al país haciendo uso de franquicias aduaneras
especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo.
• Se tratara de combustibles importados o cualquier otra fuente energética cuando su
función sea la de generar calor o energía para la obtención del producto exportado.
• Se tratara de repuestos y útiles de recambio que se consuman o empleen en la
obtención de dicho bien.
• El beneficio lo solicitan las empresas comercializadoras, que sólo compran los
productos y los exportan.
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
INSUMOS NO ADMITIDOS
COMO SE SOLICITA EL DRAWBACK
Luego de haber exportado, consignando el código 13 en la Dua de
exportación, se presenta la Solicitud de Restitución de Derechos
arancelarios en la aduana en un plazo máximo de 180 días que se
cuentan desde la fecha de salida del embarque.
Se adjuntan copias de :
Declaración única de aduanas – exportación
Factura de proveedor copia sunat por compra de
insumos importados.
Declaración jurada del proveedor de pago
derechos arancelarios por Dua de Importación de
insumos importados y copia de Dua de Importación.
COMO SE SOLICITA EL DRAWBACK
En el caso de producción por encargo a terceros adjuntar copia de factura por servicio de producción (se debe contar con un contrato firmado previamente que estipule las condiciones de la producción) Requisitos adicionales: cumplir pago de detracciones en las operaciones que correspondan. Cumplir con la ley de bancarización. (facturas mayores a us$ 1,000 o s/ 3,500.00) Elaborar un flujograma que verifique el proceso de compra, almacén, producción y exportación - sustentar todos los procesos indicados documentariamente y reflejar dichas operaciones en los libros de contabilidad.
REQUISITOS
Solicitud de Restitución según modelo.
Cuadros Sección II y III
Copia simple de la Declaración de Exportación.
Copia simple de la Declaración de Importación.
Copia Sunat de la factura del proveedor local, correspondiente a
compras internas de insumos importados por terceros y
declaración jurada “original” del referido proveedor local.
Copia de las facturas o recibo por honorarios que acrediten el
servicio prestado en caso de producción por encargo.
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
SOLICITUD DE RESTITUCIÓN
ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT
SECCION I
DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA
CONDICIONES DE LA EMPRESA PRODUCTORA – EXPORTADORA, LUGAR DEL CENTRO DE PRODUCCIÓN.
TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN
SOLICITUD DE RESTITUCIÓN
ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT
SECCION I
DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA
CONDICIONES DE LA EMPRESA PRODUCTORA – EXPORTADORA, LUGAR
DEL CENTRO DE PRODUCCIÓN.
Marcar con un aspa (X) si la producción se realizó directamente o a través de terceros.
Señale la ubicación exacta del centro de producción propio o de terceros, de ser el
caso. Precisando si es local alquilado.
TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN
Indicar el valor FOB total sujeto a restitución por la Declaración de Exportación o las
Declaraciones que se acompañen; debiendo elaborar una relación de insumos
importados por cada una de ellas. Indicar la cifra en letras
SOLICITUD DE RESTITUCIÓN
ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT
SECCION I
Párrafo a ser incorporado por las empresas que hayan incurrido en los gastos previstos
en el segundo párrafo del artículo 2º del D.S. Nº 104-95-EF.
Párrafo a ser incorporado sólo por las empresas cuyos productos de exportación tienen un contenido de oro en cualquier proporción.
Párrafo a ser incorporado sólo por las empresas exportadoras que son vinculadas.
DECLARACIÓN DE CUMPLIR CON REQUISITO DE INSUMO.
NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL REPRESENTANTE LEGAL.
SOLICITA REDENCIÓN Y/O ADJUNTA GARANTÍA.
Marcar con un aspa (X) si solicita la redención de la Nota de Crédito, es decir
la entrega de Cheque No Negociable. Marcar con un (X) si adjunta a la solicitud
una Garantía.
ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT
DOCUMENTOS DEL REGIMEN DE
EXPORTACION Y COMPROBANTES DE
PAGO
DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A)ADUANA
AEREA CALLAOCODIGO
235
Nº DE ORDEN Destinación Modalidad Tipo Despacho: Nº Orden de Embarque
1.1 Importador/Exportador
REGISTRO DE ADUANAS2
IDENTIFICACIÓN1
1.2 Cod. y Doc. De Identificación 1.3 Dirección de Importador/Exportador 1.4 Cód. Ubi. Geo.:
3.1 Empresa de TransporteTRANSPORTE3
3.4 Fecha término Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte
2352006140012653
Código
13.3 Vía Transporte
118-2004-13823.2 Nº ManifiestoCódigo
0217
Código Código3.7 Aduana Destino/Salida3.6 Unidad transporte (Tránsito, Reembarque)
4.1 Terminal de AlmacenamientoALMACÉN4
4.3 Plazo Solicitado4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código
5.1 Entidad FinancieraTRANSACCIÓN5
Código5.2 ModalidadCódigo
6.1 FOB/Valor Cláusula VentaVALOR ADUANA6
6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega6.4 Total Ajustes
7.1 Nº Serie/TotalDECLARACIÓN DE
MERCANCÍAS7
7.5 Cod. Apl.Ultr.7.4 Número Certificado Reposición Item
6.2 Flete /Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles
7.3 Número Declaración Precedente
Nº Declaración:
Sujeto a:
Fecha Numeración:
Serie
7.6 Puerto de Embarque Código 7.7 Fecha Emb. 7.8 Doc. Transp. Detalle 7.9 Nº Certificado Origen Fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación/Cod. Exoneración
7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP
7.19 Subpartida Nacional 7.22 T M 7.23 TPI 7.28 Reg. Aplic.DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest.
7.29 FOB Moneda Transacción 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $Código 7.30 FOB US $ Tipo Seg. 7.33 Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $
ETIC 2000
CALLE UNO 235 SAN BORJA
VIASA
05/03/2006
15/03/2006
24060 1700 64.40 25824.40
220 000 220 000 Kg.
7.35
Descripción
Mercancía
PAPEL AUTOADHESIVO HM
4811410000
24060,000 USD 24060,000 1700,000 64,40 25824,400
7.36 Factura comercial Fecha NºFecha Nº Fecha
799703 01/03/2006
DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A)ADUANA
AEREA CALLAOCODIGO
235
Nº DE ORDEN Destinación Modalidad Tipo Despacho: Nº Orden de Embarque
1.1 Importador/Exportador
REGISTRO DE ADUANAS2
IDENTIFICACIÓN1
1.2 Cod. y Doc. De Identificación 1.3 Dirección de Importador/Exportador 1.4 Cód. Ubi. Geo.:
3.1 Empresa de TransporteTRANSPORTE3
3.4 Fecha término Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte
2352006140012653
Código
13.3 Vía Transporte
118-2004-13823.2 Nº ManifiestoCódigo
0217
Código Código3.7 Aduana Destino/Salida3.6 Unidad transporte (Tránsito, Reembarque)
4.1 Terminal de AlmacenamientoALMACÉN4
4.3 Plazo Solicitado4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código
5.1 Entidad FinancieraTRANSACCIÓN5
Código5.2 ModalidadCódigo
6.1 FOB/Valor Cláusula VentaVALOR ADUANA6
6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega6.4 Total Ajustes
7.1 Nº Serie/TotalDECLARACIÓN DE
MERCANCÍAS7
7.5 Cod. Apl.Ultr.7.4 Número Certificado Reposición Item
6.2 Flete /Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles
7.3 Número Declaración Precedente
Nº Declaración:
Sujeto a:
Fecha Numeración:
Serie
7.6 Puerto de Embarque Código 7.7 Fecha Emb. 7.8 Doc. Transp. Detalle 7.9 Nº Certificado Origen Fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación/Cod. Exoneración
7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP
7.19 Subpartida Nacional 7.22 T M 7.23 TPI 7.28 Reg. Aplic.DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest.
7.29 FOB Moneda Transacción 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $Código 7.30 FOB US $ Tipo Seg. 7.33 Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $
ETIC 2000
CALLE UNO 235 SAN BORJA
VIASA
05/03/2006
15/03/2006
24060 1700 64.40 25824.40
220 000 220 000 Kg.
7.35
Descripción
Mercancía
PAPEL AUTOADHESIVO HM
4811410000
24060,000 USD 24060,000 1700,000 64,40 25824,400
7.36 Factura comercial Fecha NºFecha Nº Fecha
799703 01/03/2006
2010
2010
1/3/2010
MODELO DE DECLARACION JURADA PARA
PROVEEDORES DE INSUMOS
(II)
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
PERFECCIONAMIENTO
CONTRATOS DE PRODUCCION POR ENCARGO
El contrato debe especificar el servicio a prestar por concepto de producción por encargo.
Se precisa: “No es requisito que el insumo importado haya sido entregado al productor por encargo pero debe acreditarse la incorporación al consumo del insumo en el producto terminado exportado”. inc. D numeral 3.1. Literal a seccion vii del inta-pg.07
Debe contener: • Razón social de contratantes • Duración del contrato • Servicio a prestar • Detalle de entrega de bienes para su transformación • Condiciones especiales
El encargo debe ser concertado antes de la recepción del servicio por el bien terminado.
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
CONTRATO DE SERVICIOS DE PRODUCCION POR ENCARGO
Conste por el siguiente documento privado, el contrato de servicios que celebran una parte ______________________con Ruc N° ___________ domiciliada en ___________________________, representada por su Gerente General ________________________________, identificado con DNI N°______________a quien en adelante se denominara la EXPORTADORA y de la otra parte ____________, identificada con DNI No __________ domiciliada en _______________________________, a quien en adelante se denominara la LOCADORA; en los términos que constan en las cláusulas siguientes: PRIMERO.- Por el presente documento la EXPORTADORA contrata los servicios de producción por encargo de la LOCADORA que serán prestados en forma independiente y a efectos de que la misma efectué la producción de ___________________ según indicaciones de la EXPORTADORA en su taller ubicado en __________________________________, con personal debidamente calificado para llevar a cabo estas labores, comprometiéndose a cumplir condiciones de calidad y plazos establecidos al momento de la elaboración del presente documento. SEGUNDO.-La EXPORTADORA proporcionara la materia prima y los elementos necesarios que la prestación del servicio demande. TERCERO.- Las intervinientes convienen expresamente en que la LOCADORA se encontrara obligada a cumplir con la entrega de comprobantes de pago al momento de la cancelación de sus servicios, según normas tributarias vigentes. CUARTO.- El plazo de duración del presente será de____________________ a partir de la fecha de suscripción del mismo, pudiendo ser renovado de común acuerdo entre las partes. QUINTO.- El importe a pagar por la retribución de los servicios de la LOCADORA, asciende a según detalle de producción en documento adjunto que forma parte del presente contrato. SEXTO.- Conforme a la naturaleza del presente contrato, firman en señal de conformidad. Lugar y fecha ____________________________ _________________________ LA LOCADORA LA EXPORTADORA
FACTURA
RUC 20400000738
Nº 001 – 345678
TEJIDOS PERUANOS SAC.TEJIDOS PERUANOS SAC.
CALLE LOS MIRTOS 2345 SAN JUAN DE MIRAFLPRES
GUIA DE REMISION Nº
Señor (es)
001-5679
CONDICION
VENTA :contadoEXPORTADORES SAC.
Dirección Calle La Marin 530 Surco Tel. /Fax
$
60,000.0010.00
CHOMPAS DE ALGODÓN
SERVICIO DE TEJIDO
6000 10550
74,000.00
14,060.00
88,060.00
SUB TOTAL
IGV 19 %
TOTAL
TOTALPRECIO
UNITARIO
DETALLECANTIDADCODIGO
$
60,000.0010.00
CHOMPAS DE ALGODÓN
SERVICIO DE TEJIDO
6000 10550
74,000.00
14,060.00
88,060.00
SUB TOTAL
IGV 19 %
TOTAL
TOTALPRECIO
UNITARIO
DETALLECANTIDADCODIGO
LUGAR Y FECHA Lima, 20 de Febrero de 2007
20550 1200 FALDA DE ALGODÓN
SERVICIODE TEJIDO12.00 14,400.0
0
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
Enero 10, 2011
14,400.00
SON: OCHENTA Y OCHO MIL SESENTA Y OO/100 NUEVOS SOLES
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A)ADUANA
AEREA CALLAOCODIGO
235
Nº DE ORDEN Destinación Modalidad Tipo Despacho: Nº Orden de Embarque
1.1 Importador/Exportador
REGISTRO DE ADUANAS2
IDENTIFICACIÓN1
1.2 Cod. y Doc. De Identificación 1.3 Dirección de Importador/Exportador 1.4 Cód. Ubi. Geo.:
3.1 Empresa de TransporteTRANSPORTE3
3.4 Fecha término Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte
235-2004-41-005886
Código
13.3 Vía Transporte
118-2004-13823.2 Nº ManifiestoCódigo
0217
Código Código3.7 Aduana Destino/Salida3.6 Unidad transporte (Tránsito, Reembarque)
4.1 Terminal de AlmacenamientoALMACÉN4
4.3 Plazo Solicitado4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código
5.1 Entidad FinancieraTRANSACCIÓN5
Código5.2 ModalidadCódigo
6.1 FOB/Valor Cláusula VentaVALOR ADUANA6
6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega6.4 Total Ajustes
7.1 Nº Serie/TotalDECLARACIÓN DE
MERCANCÍAS7
7.5 Cod. Apl.Ultr.7.4 Número Certificado Reposición Item
6.2 Flete /Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles
7.3 Número Declaración Precedente
Nº Declaración:
Sujeto a:
Fecha Numeración:
Serie
7.6 Puerto de Embarque Código 7.7 Fecha Emb. 7.8 Doc. Transp. Detalle 7.9 Nº Certificado Origen Fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación/Cod. Exoneración
7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP
7.19 Subpartida Nacional 7.22 T M 7.23 TPI 7.28 Reg. Aplic.DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest.
7.29 FOB Moneda Transacción 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $Código 7.30 FOB US $ Tipo Seg. 7.33 Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $
IVELSA IBERICA SAC
CALLE LA MARINA 550 SURCO
VIASA
29/02/2007
10/03/2007
1500000,000 150000,000
3000 3000, Kg.
7.35
Descripción
Mercancía
CHOMPAS DE ALGODON
6110200030
24060,000 USD 1500000,000
7.36 Factura comercial Fecha NºFecha Nº Fecha
001-9999999 27/02/2007
6000 U
13
DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A)ADUANA
AEREA CALLAOCODIGO
235
Nº DE ORDEN Destinación Modalidad Tipo Despacho: Nº Orden de Embarque
1.1 Importador/Exportador
REGISTRO DE ADUANAS2
IDENTIFICACIÓN1
1.2 Cod. y Doc. De Identificación 1.3 Dirección de Importador/Exportador 1.4 Cód. Ubi. Geo.:
3.1 Empresa de TransporteTRANSPORTE3
3.4 Fecha término Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte
235-2004-41-005886
Código
13.3 Vía Transporte
118-2004-13823.2 Nº ManifiestoCódigo
0217
Código Código3.7 Aduana Destino/Salida3.6 Unidad transporte (Tránsito, Reembarque)
4.1 Terminal de AlmacenamientoALMACÉN4
4.3 Plazo Solicitado4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código
5.1 Entidad FinancieraTRANSACCIÓN5
Código5.2 ModalidadCódigo
6.1 FOB/Valor Cláusula VentaVALOR ADUANA6
6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega6.4 Total Ajustes
7.1 Nº Serie/TotalDECLARACIÓN DE
MERCANCÍAS7
7.5 Cod. Apl.Ultr.7.4 Número Certificado Reposición Item
6.2 Flete /Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles
7.3 Número Declaración Precedente
Nº Declaración:
Sujeto a:
Fecha Numeración:
Serie
7.6 Puerto de Embarque Código 7.7 Fecha Emb. 7.8 Doc. Transp. Detalle 7.9 Nº Certificado Origen Fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación/Cod. Exoneración
7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP
7.19 Subpartida Nacional 7.22 T M 7.23 TPI 7.28 Reg. Aplic.DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest.
7.29 FOB Moneda Transacción 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $Código 7.30 FOB US $ Tipo Seg. 7.33 Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $
IVELSA IBERICA SAC
CALLE LA MARINA 550 SURCO
VIASA
29/02/2007
10/03/2007
1500000,000 150000,000
3000 3000, Kg.
7.35
Descripción
Mercancía
CHOMPAS DE ALGODON
6110200030
24060,000 USD 1500000,000
7.36 Factura comercial Fecha NºFecha Nº Fecha
001-9999999 27/02/2007
6000 U
13
POLOS DE ALGODON
6109100031
22/01/2011
30/01/2011
20/01/2011
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
FACTURA
RUC 20473863779
Nº 001 – 9999999
LANA E HILOS LANA E HILOS
ESPECIALES SAC.ESPECIALES SAC.
CALLE LA MARINA 550 SURCO
GUIA DE REMISION Nº
Señor (es)
001-001250
CONDICION
VENTA : FOB CALLAOOMNIA TRADING CORPORATION INC.
Dirección Boulevard South America 589 NY29883 - USA Tel. /Fax
$
120,000.0020.00
CHOMPAS DE ALGODÓN
COTTON SWEATERS
6000 10550
150,000.00
150,000.00
SUB TOTAL
IGV 19 %
TOTAL
TOTALPRECIO
UNITARIO
DETALLECANTIDADCODIGO
$
120,000.0020.00
CHOMPAS DE ALGODÓN
COTTON SWEATERS
6000 10550
150,000.00
150,000.00
SUB TOTAL
IGV 19 %
TOTAL
TOTALPRECIO
UNITARIO
DETALLECANTIDADCODIGO
LUGAR Y FECHA Lima, 27 de Febrero del 2007
20550 1200 FALDA DE ALGODÓN
COTTON SKIRT25.00 30,000.00
SON: CIENTO CINCUENTA MIL DOLARES AMERICANOS
ONE HUNDRED FIFTHY AMERICAN DOLLARS
20 de Enero 2011
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
GUIA DE REMISION
REMITENTE
LANA E HILOS ESPECIALES SACLANA E HILOS ESPECIALES SAC
Calle La Marina 530 Calle La Marina 530 -- SurcoSurco
FACTURA Nº 001-999999
Dirección AEROPUERTO INTERNACIONAL JORGE CHAVEZ
6,000
1200
UNIDAD
UNIDAD
CHOMPAS DE ALGODÓN
COTTON SWEATERS
10550
20550
1
2
CANTIDADUNIDAD DE
MEDIDA
DETALLECÓDIGOITEM
6,000
1200
UNIDAD
UNIDAD
CHOMPAS DE ALGODÓN
COTTON SWEATERS
10550
20550
1
2
CANTIDADUNIDAD DE
MEDIDA
DETALLECÓDIGOITEM
NOMBRE DEL PUENTO DE PARTIDA VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE
FALDA DE ALGODÓN
COTTON SKIRT
RUC 20473863779
Nº 001 – 001250
x
TRANSFORMACION
VENTA
OTROS
CONSIGNACION
TRASLADO POR EMISOR ITINERANTE DE
COMPROBANTES DE PAGO
TRASLADO ENTRE ESTABLECIMIENTOS DE UNA MISMA
EMPRESA
MOTIVO DE TRASLADO PLACA DE VEHICULO QI 4049 EDUARDO PAZ
DIREC CION DE SALIDA VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE
FECHA DE EMISION Lima, 27 de Febrero de 2007
DATOS DEL DESTINATARIO AGENCIA DE CARGA
M&M
No DE PEDIDO
No ORDEN DE COMPRA
ORD/TRABAJO
20 de Enero 2011
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
PRODUCTO ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO)
CODIGO 50550
PROCEDIMIENTO PEPS
FECHA CONCEPTO
UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO UNITARIO
INV. INICIAL 5000 0.0025 12.5
15/01/2011 F/ 001-153583 200,000 0.0025 500 205,000 0.0025 512.5
27/01/2011 N/SALIDA 1 6000 0.0025 15 199,000 0.0025 497.5
27/01/2011 N/SALIDA 2 1200 0.0025 3 197,800 0.0025 494.5
………………………… ………………………….
ELABORADO POR Vo.Bo RESPONSABLE
TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN
ENTRADAS SALIDAS SALDO
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
ALMACEN HIDROBIOLOGICOS
MES DE OCTUBRE 2011
MEDALLONES DE PERICO C/COLA COD. 10168 Còd 10083 Còd 10103 Còd 10104
Entrada Salida Saldo MOT Fecha
Tabla
Origen Transaccion Lote
No.Parte
Prod.
kilos
parte
prod
Cajas
Usadas
kilo x
bulto
29.5 x 49.5
x 14.5 Caja
Etiqueta
76mm X
100mm
Etiqueta
40mm X
58mm
12/10/2011 Guia_TR 0031-0004010 SC10 031-1355 1605 107 15 68 68 1,020.00 0.00 1,020.00 PROEXNO
R
13/10/2011 Guia_TR 0031-0004023 SC13 031-1358 10035 669 15 59 59 885.00 0.00 1,905.00 PROEXNO
R
14/10/2011 Guia_TR 0031-0004022 SC13 031-1358 10035 669 15 7 7 105.00 0.00 2,010.00 PROEXNO
R
15/10/2011 Guia_TR 0031-0004021 SC12 031-1356 18465 1231 15 57 57 855.00 0.00 2,865.00 PROEXNO
R
16/10/2011 Guia_TR 0031-0004020 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 3,825.00 PROEXNO
R
17/10/2011 Guia_TR 0031-0004019 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 4,785.00 PROEXNO
R
18/10/2011 Guia_TR 0031-0004018 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 5,745.00 PROEXNO
R
19/10/2011 Guia_TR 0031-0004017 SC12 031-1356 18465 1231 15 62 62 930.00 0.00 6,675.00 PROEXNO
R
20/10/2011 Guia_TR 0031-0004016 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 7,635.00 PROEXNO
R
21/10/2011 Guia_TR 0031-0004015 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 8,595.00 PROEXNO
R
22/10/2011 Guia_TR 0031-0004014 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 9,555.00 PROEXNO
R
23/10/2011 Guia_TR 0031-0004013 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 10,515.00 PROEXNO
R
24/10/2011 Guia_TR 0031-0004034 SC13 031-1358 10035 669 15 3 3 45.00 0.00 10,560.00 PROEXNO
R
25/10/2011 Guia_TR 0031-0004033 SC12 031-1356 18465 1231 15 38 38 570.00 0.00 11,130.00 PROEXNO
R
26/10/2011 Guia_TR 0031-0004032 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 12,090.00 PROEXNO
R
27/10/2011 Guia_TR 0031-0004031 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 13,050.00 PROEXNO
R
28/10/2011 Guia_TR 0031-0004030 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 14,010.00 PROEXNO
R
29/10/2011 Guia_TR 0031-0004029 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 14,970.00 PROEXNO
R
30/10/2011 Guia_TR 0031-0004028 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 15,930.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004027 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 16,890.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004026 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 17,850.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004025 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 18,810.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004024 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 19,770.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004037 SC14 031-1360 3255 217 15 25 25 375.00 0.00 20,145.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004036 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 21,105.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004035 SC13 031-1358 10035 669 15 64 64 960.00 0.00 22,065.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004053 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 23,025.00 M.O.
SEFRISA
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004052 SC12 031-1356 18465 1231 15 64 64 960.00 0.00 23,985.00 M.O.
SEFRISA
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004049 SC13 031-1358 10035 669 15 24 24 360.00 0.00 24,345.00 PROEXNO
R
31/10/2011 Guia_TR 0031-0004048 SC14 031-1360 3255 217 15 44 44 660.00 0.00 25,005.00 PROEXNO
R
31/10/2011 GuiaVenta 0004-0016533 KRUSTAFISH 0.00 25,005.00 0.00
31/10/2011 FACT 0004-013823
31/10/2011 GUIA DE CONSUMO 031-1367 1667
1667 1667 1667
BULTOS
PRODUCCION
1667
BULTOS DUA 1667
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
PRODUCTO
CODIGO
CANTIDAD PRODUCIDA
PRECIO UNITARIO
MATERIA PRIMA
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
MATERIA PRIMA IMPORTADA
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
OTROS INSUMOS
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
MANO DE OBRA
TIPO COSTO TOTAL
DIRECTA
SERVICIOS TERCEROS
OTROS GASTOS
TOTAL COSTO
PROCESOS DEL DRAWBACK
1-
SOLICITUD
2.- ANEXO II
3.- ANEXO III
4.- DUA DE EXPO/FACTURA/BL ó AWB
5.- DUA DE IMPORTACION /D.J. DE PAGO DE ARANCEL
6.- KARDEX INSUMOS IMPORTADOS
7.- HOJA DE TRABAJO, CALCULO DEL FOB A SOLICITAR
8.- FACTURA DE COMPRA M.PRIMA NACIONAL
9.- FACTURA DE COMPRA INSUMOS SEGÚN RECETA (NACIONALES E IMPORTADAS)
10.- FACTURA DE SERVICIO DE PRODUCCION POR ENCARGO (DETRACCION Y BANCARIZACION)
11.- CONTRATO DE SERVICIO O POR ENCARGO
12.- GUIA SUNAT
- TRASLADO DEL PRODUCTO POR TRANSFERENCIA
- TRASLADO DEL PRODUCTO TERMINADO (PROVEEDOR O SERVICIO)
13.- ESTRUCTURA DEL COSTO
14.- FLUJOGRAMA DE PRODUCCION
¿CUANDO Y DONDE SE USA EL INSUMO IMPORTADO EN LA PRODUCCION DEL BIEN?
15.- FISCALIZACION
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
CANCELACION DE EXPORTACIONES
• CON EXTRACTOS BANCARIOS SUSTENTAR LAS TRANSFERENCIAS RECIBIDAS PARA CANCELAR EL PRECIO DE FACTURA DE EXPORTACION O CON PAGOS EN EFECTIVO.
MODIFICACION DE FOB
• EMISION DE NOTAS DE CREDITO • EMISION DE NOTAS DE DEBITO • PRESENTAR EXPEDIENTE ADJUNTANDO COPIA CARBONADA
SUNAT DE LAS NOTAS DE CREDITO Y DEBITO CORRESPONDIENTES EN LA ADUANA POR DONDE SE REALIZO LA EXPORTACION.
CASOS PRACTICOS
INSUMOS ADQUIRIDOS LOCALMENTE
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
ANEXO 1 SOLICITUD DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS AD-VALÓREM Sr.(a) Intendente de la Aduana S.I.
AGRO PERU SAC,identificada con 20350219127, con domicilio fiscal en Calle Madrid 1289 Urb. San Luis, Distrito de San Luis, Provincia de Lima, Departamento de Lima, debidamente
representada por Cristina Revoredo Martinez,con poder inscrito en la ficha Nº1126413 del
Registro Mercantil de Lima , e identificado(a) con DNI 07983251, ante usted nos presentamos
para exponer lo siguiente:
Que, en nuestra condición de empresa productora - exportadora es nuestro deseo acogernos a la
restitución simplificada de derechos arancelarios Ad-Valórem, a que se refiere el D.S. 104-95-EF y
sus normas complementarias, por cuanto los productos que exportamos, a través de las
Declaraciones que a continuación se detalla, cumplen con los requisitos señalados en el citado
Decreto Supremo, debiendo indicar que tales productos han sido
fabricados/elaborados/producidos ( ) por nosotros directamente ( X) a traves de tercerosEn
nuestra planta propia ubicada en:
Procesadora Salazar SAC
Km. 852 Panamericana Sur . Ica
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
2) TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCION US $ 499,977.51 (Cuatrocientos noventa y nueve mil
novecientos setenta y siete y 51/100 dólares de los Estados Unidos de América.
(3) Conforme lo establece el segundo párrafo del artículo 2º del D.S. Nº 104-95-EF, para calcular el
valor FOB sujeto a restitución, se ha deducido las comisiones y otros gastos deducibles en el
resultado final de la operación de exportación, en dólares de los Estados Unidos de América.
(4) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 2º de la R.M. 156-98-EF/10, para calcular el valor
FOB sujeto a restitución, sin perjuicio de las demás deducciones señaladas en el D.S. 104-95-EF y
sus normas modificatorias, se ha deducido el costo del oro contenido en el producto de exportación
por un monto que asciende a US$.deducir en caso de proceder dólares de los Estados Unidos de
América.
(5) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 3º del D.S. Nº 104-95-EF modificado por el D.S. Nº
072-2001-EF y a lo dispuesto por el D.S. Nº 168-2002-EF, declaro que constituyéndonos en una
empresa vinculada según el artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, la suma
de las exportaciones de las empresas que a continuación detallo y que forman parte de este conjunto
económico, no supera el límite establecido por los Decretos Supremos antes citados.
RUC Nombre o Razón Social de la Empresa
................................ .............................................................
................................ .............................................................
................................ .............................................................
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la producción del bien sujeto al beneficio han
intervenido insumos importados cuyo valor CIF en el producto exportado no supera el 50% del valor
FOB del mismo, de acuerdo al detalle, según corresponde, de la Sección II y III que forman parte de
la presente solicitud. Asimismo, DECLARO BAJO JURAMENTO no haber hecho uso de Regímenes
Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo, así como de Franquicias Aduaneras Especiales y/o
exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo por la adquisición de los insumos importados
directamente.
Agradeciendo anticipadamente la atención que presta a la presente, quedo de usted.
Atentamente,
……………………………………………………….
CRISTINA REVOREDO MARTINEZ
Gerente General
(6) REDENCION_x__ (7) GARANTIA___
Adjunto:
Fotocopia de Declaración para exportar
Fotocopia de factura copia sunat de insumos importados y Dua de importación
Declaración jurada de proveedor local
Fotocopia de factura copia Sunat de prestación de servicios de producción por encargo
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS
VALOR FOB : US$ 499,977.51
DUA DE EXPORTACION No : 235-2010-41-025721-01-1-00
FACTURA DE COMPRA No : 001-52007
FECHA DE COMPRA : 19/01/2010
INSUMO ADQUIRIDO : LIGAS
DUA DE IMPORTACION : 118-2009-10-07128701-00
INSUMO IMPORTADO : LIGAS
CANTIDAD : 183,326 UNIDADES
RUC PROVEEDOR : 20101562388
INSUMO IMPORTADO
SIN DATOS DE DUA
ADQUIRIDO LOCALMENTE : ALMOHADILLAS
FACTURA No : 001-350
FECHA DE COMPRA : 07.01.2010
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION
No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ 499977.51
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
118-2009-10-071287-01-0-00 1 20100286638 001-52007 19/01/2010 LIGAS UNIDAD 183326 183326
RUC 20101562388
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
4. TOTAL FOB RESTITUCION
POR DECLARACION $499,977.51
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA
CRISTINA REVOREDO MARTINEZ
REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION
No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIÓN
1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ 499977.51
2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 FACTURA COMERCIAL 2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO
RUC NUMERO FECHA 2.3 UNIDAD DE 2.4 CANTIDAD DE 2.5 IMPORTE US$
PROVEEDOR MEDIDA INSUMO INSUMO
20100286638 001-350 07/01/2010 ALMOHADILLAS UNIDAD 8333 2.49
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION
No 235-2005-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIÓN
2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 FACTURA COMERCIAL 2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO
RUC NUMERO FECHA 2.3 UNIDAD DE 2.4 CANTIDAD DE 2.5 IMPORTE US$
PROVEEDOR MEDIDA INSUMO INSUMO
3.TOTAL US$
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA
CRISTINA REVOREDO MARTINEZ
REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION III CUADRO DE INSUMO PRODUCTO, DE INSUMOS IMPORTADOS
ADQUIRIDOS DE TERCEROS QUE SE DEDUCEN AL AMPARO DEL ART. 3o DEL D.S. No. 104-95-EF
INSUMO IMPORTADO DIRECTAMENTE
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS
VALOR FOB : US$ 499,977.51
DUA DE EXPORTACION No : 235-2011-41-025721-01-1-00
INSUMO ADQUIRIDO : LIGAS
DUA DE IMPORTACION : 118-2009-10-07128701-00
INSUMO IMPORTADO : LIGAS
SERIE : 1
CANTIDAD : 183,326 UNIDADES
RUC EXPORTADOR –
IMPORTADOR : 20101562388
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION
No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ 499977.51
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
118-2009-10-071287-01-0-00 1 LIGAS UNIDAD 183326 183326
RUC 20101562388
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
4. TOTAL FOB RESTITUCION
POR DECLARACION $499,977.51
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA
CRISTINA REVOREDO MARTINEZ
REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS
INSUMOS ADQUIRIDOS BAJO LEY DE ADUANAS
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS VALOR FOB : US$ 499,977.51 DUA DE EXPORTACION No : 235-2011-41-025721-01-1-00 FACTURA DE COMPRA No : 001-52007 FECHA DE COMPRA : 19/10/2011 INSUMO ADQUIRIDO : CAJAS DE CARTON DUA DE IMPORTACION : 118-2009-10-07128701-00 INSUMO IMPORTADO : ALMIDON DE MAIZ CANTIDAD : 183,326 UNIDADES RUC PROVEEDOR : 20101562388
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION
No 235-2011-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ 499977.51
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
118-2009-10-071287-01-0-00 1 20100286638 001-52007 19/01/2010 ALMIDON DE MAIZ UNIDAD 183326 183326
CAJAS DE CARTON
RUC 20101562388
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE
2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO
AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO
PROVEEDOR COMERCIAL 3.1+3.2
C/V S/V
4. TOTAL FOB RESTITUCION
POR DECLARACION $499,977.51
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA
CRISTINA REVOREDO MARTINEZ
REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS
ASPECTOS CONTABLES Y FISCALIZACIÓN DEL RÉGIMEN ADUANERO
DE DRAWBACK
CONTABILIDAD DE COSTOS
Aspectos Generales
La contabilidad de costos se relaciona con la información de costos para uso interno de la gerencia en:
Formulación de objetivos y programas de operación Comparación del desempeño real con el esperado en la
presentación de informes. Son de vital importancia para la toma de decisiones de una
manera rápida y eficaz
“La contabilidad de costos” tiene gran relevancia frente a las necesidades de los usuarios de la información y el cumplimiento
de normas tributarias vigentes.
Que es un COSTO, y que constituye un GASTO. Costos de Fabricación Costos Costos Operativos Gastos.
Diferencia entre Costo y Gasto Costo se incorpora al valor del producto durante el proceso de fabricación, y se va transfiriendo al Activo en el Balance a medida que los productos se van procesando Gasto en cambio, no se incorpora al valor del producto, sino que afecta directamente el Resultado del periodo (disminuye utilidad o genera perdida) se registra en el Estado de Pérdidas y Ganancias sin pasar por el Activo.
Diferencia entre costo – gasto y perdida
• ART. 62º DEL TUO DE LA LEY DEL IMPTO. A LA RENTA • ART. 35º DE REGLAMENTO
CONTABILIDAD DE COSTOS
INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR TIPO DE CONTROL
HASTA 500 UIT SISTEMA PERIODICO INVENTARIOS FISICOS AL FINAL DEL EJERCICIO, APROBADOS POR RESPONSABLES
A PARTIR DE 500 UIT HASTA 1500 UIT SISTEMA PERMANENTE PERO SOLO A NIVEL DE INVENTARIOS FISICOS.
MAYORES A 1500 UIT SISTEMA PERMANENTE DE CONTABILIDAD DE COSTOS SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES POR ENCARGO DE CLIENTES CONTROL
ANALÍTICO
SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO PARA RESPONDER A DEMANDA DE PRODUCTO CONTROL GLOBAL
Proceso de conversión de los costos en gastos en empresas manufactureras y comerciales
BALANCE ( Activo ) ESTADO DE RESULTADOS Manufactureras
Compra de Materias Primas Existencia de Materias Primas Mano de Obra Costos Indirectos
Existencia de Productos
en Proceso Ventas
Existencia de Productos Terminados (-) Costo de Producción Vendida
= UTILIDAD BRUTA (-) Gastos Operativos Administrativos Financieros, Distribución y Ventas = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Comerciales
Compras de Mercaderias Existencia de Mercaderias Ventas
(-) Costo de Producción Vendida = UTILIDAD BRUTA (-) Gastos Operativos Administrativos Financieros, Distribución y Ventas = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Clasificación Funcional de los Costos
Los costos pueden clasificarse de muy variadas maneras, según la
aplicación que se les quiera dar.
En los sistemas de costos tradicionales, en empresas que se dedican a la fabricación y venta de productos, los costos se clasifican, generalmente,
por sus funciones, distinguiendo : Los Costos de Fabricación, que comprenden los materiales directos, la
mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación, de los Gastos Operativos, que pueden ser administrativos, de distribución y ventas y
financieros.
57
COSTOS DE PRODUCCION
COSTOS DIRECTOS
COSTOS INDIRECTOS
MANO DE OBRA
DIRECTA
MATERIA PRIMA
DIRECTA
GASTOS DE
FABRICACION VARIABLES
GASTOS DE
FABRICACION FIJOS
PLANILLA
FACTURAS SERVICIOS
DE TERCEROS
ENERGIA, COMBUSTIBLE, MANO DE OBRA
INDIRECTA, OTROS
ALQUILERES, DEPRECIACION, AMORTIZACION,
SEGUROS IMPUESTOS,
OTROS
Costos de fabricación
Los costos de fabricación, también denominados simplemente "Costos", son aquellos que están asociados directamente con las actividades de fabricación de la organización, e incluyen los
materiales directos, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.
Materiales Directos (MD)
Comprenden las materias primas o materiales que integran el producto final. Ejemplos: la madera para hacer muebles; tela en una fabrica de confecciones; motores en una
fabrica de automóviles. Otros materiales que también se utilizan en la fabricación del producto, pero de los cuales no pueden determinarse con claridad que cantidad fue destinada a cada
producto o cuyo costo por producto no puede determinarse con precisión, sino a través de un sistema de reparto, se clasifican como materiales indirectos.
Mano de Obra Directa (MOD)
Es el trabajo relacionado con la fabricación del producto. Ejemplos de costos de mano de obra directa son: Los salarios de los trabajadores en la línea de producción en una empresa productora. Contrariamente a los salarios del personal de supervisión, o del personal de limpieza o mantenimiento, que no pueden identificarse con un producto o servicio específico, se clasifican como "Mano de Obra Indirecta" y se incluyen entre los costos indirectos de fabricación. El costo de mano de obra, tanto directa como indirecta, comprende todas las remuneraciones pagadas a la mano de obra, incluyendo salarios, bonificaciones y prestaciones sociales. Sustentados con planilla y/o recibos de honorarios.
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PLANILLA
MES 1
TRABAJADOR REMUNERACION APORTE NETO A SEGURIDAD TOTAL
LABORAL RECIBIR SOCIAL
95000
RECIBOS POR HONORARIOS / OFICIOS Y PROFESIONALES
PRODUCCION POR ENCARGO 160000
SERVICIO
IGV
MES2
TRABAJADOR REMUNERACION APORTE NETO A SEGURIDAD TOTAL
LABORAL RECIBIR SOCIAL
RECIBOS POR HONORARIOS / OFICIOS Y PROFESIONALES
PRODUCCION POR ENCARGO
SERVICIO 160000
COSTO DE MANO DE OBRA
Costos Indirectos de Fabricación (CIF)
Comprenden todos los costos de fabricación que no sean materiales directos ni mano de obra directa. Algunos ejemplos de costos indirectos de fabricación son los materiales indirectos, la mano de obra indirecta, las depreciaciones, alquileres, impuestos, seguros, bonificaciones, impuestos a los salarios y costos de tiempo ocioso. Los costos indirectos de fabricación recibe distintas denominaciones tales como: "Gastos de Fabricación", "Gastos Generales de Fabricación" o "Carga Fabril".
Gastos operativos Los Gastos Operativos o simplemente "gastos", no forman parte del costo de los productos y por tanto se registran directamente en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Pueden ser administrativos, de distribución y ventas o financieros.
Gastos Administrativos Incluyen todos los gastos en que se incurre como consecuencia de la realización de las actividades generales y administrativas de la empresa; por ejemplo, los salarios de los ejecutivos y el personal administrativo, o los impuestos, además de todos los gastos relacionados con el funcionamiento de las oficinas administrativas, tales como las depreciaciones de los equipos e instalaciones administrativas, el alquiler de la oficina administrativa o los gastos de teléfono.
Gastos de Distribución y Ventas
Son gastos asociados con el almacenamiento, promoción y venta, transporte y distribución de los productos terminados, tales como: sueldos de los vendedores, comisiones, publicidad y propaganda y transporte. Gastos de operadores logisticos para realizar las exportaciones.
Gastos Financieros
Aquellos en que se incurre para financiar las operaciones de la empresa; como: los intereses, comisiones e impuestos sobre préstamos, sobregiros, y descuentos de documentos obtenidos en bancos o financieras, así como otros gastos relativos al financiamiento externo de la empresa.
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
Y VENTAS
•Es un estado específico de la contabilidad de costos.
•Proporciona información sobre los costos en un período desglosando en :
MPD. MOD. Y CGF •
•El resultado final representa el costo de los productos vendidos en un período. •Los artículos terminados son perfectamente identificables como pertenecientes a una
orden o lote específico de producción
•La unidad de costeo es un lote o una orden de producción específica en la que los costos se acumulan y el valor del costo unitario es producto de una división del costo total de la orden
para el número de unidades producidas en esa orden.
.
65
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCION EN PROCESO
MATERIAL UTILIZADO EN EL EJERCICIO
MANO DE OBRA
COSTO PRIMO
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN
MENOS:
INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO
COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS
MENOS
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE VENTAS
1220,000
1025,000
990,000
3235,000
380,200
3615,200
90,200
3525,000
275000
3250,000
ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS
EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
PRODUCTO CHOMPA DE ALGODÓN
CODIGO 10550
CANTIDAD PRODUCIDA 6000
PRECIO UNITARIO 25.58
MATERIA PRIMA NACIONAL
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
HILADO DE ALGODÓN 0.62 0.016 9.92
MATERIA PRIMA IMPORTADA
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
ETIQUETAS PAPEL 1 0.0007 0.0007
OTROS INSUMOS
TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
SUMINISTROS 6 0.25 1.5
MANO DE OBRA
DIRECTA 4.5
SERVICIOS TERCEROS 2.2
TOTAL COSTO 18.12
GASTOS DE ADMINISTRACION 2
GASTOS DE VENTAS 1
GASTOS FINANCIEROS 0.2
UTILIDAD DESEADA 4.26
PRECIO US$ FOB 25.58
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
MARCO LEGAL DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
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• ART. 62º DEL TUO DE LA LEY DEL IMPTO. A LA RENTA • ART. 35º DE REGLAMENTO
CONTABILIDAD DE COSTOS
INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR TIPO DE CONTROL
HASTA 500 UIT SISTEMA PERIODICO INVENTARIOS FISICOS AL FINAL DEL EJERCICIO, APROBADOS POR RESPONSABLES
A PARTIR DE 500 UIT HASTA 1500 UIT SISTEMA PERMANENTE PERO SOLO A NIVEL DE INVENTARIOS FISICOS.
MAYORES A 1500 UIT SISTEMA PERMANENTE DE CONTABILIDAD DE COSTOS
SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES POR ENCARGO DE CLIENTES CONTROL ANALÍTICO
SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO PARA RESPONDER A DEMANDA DE PRODUCTO CONTROL GLOBAL
Valuación de Existencias
Costos
Compra
Transformación
Otros Costos
Cuentas de existencias 20 MERCADERIAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES
27 ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
LAS CUENTAS DE LCLASE 2 CONSTITUYEN ACTIVOS REALIZABLES QUE SE AGRUPAN
Y SE PRESENTAN EN EL BALANCE GENERAL EN ORDEN DECRECIENTE DE LIQUIDEZ
BAJO LA DENOMINACION DEL RUBRO DE EXISTENCIAS.
NETO DE LA PROVISION DE DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
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PRODUCTO ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO)
CODIGO 50550
PROCEDIMIENTO PEPS
FECHA CONCEPTO
UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO UNITARIO
INV. INICIAL 5000 0.0025 12.5
15/02/2… F/ 001-153583 200,000 0.0025 500 205,000 0.0025 512.5
27/02/2… N/SALIDA 1 6000 0.0025 15 199,000 0.0025 497.5
27/02/2… N/SALIDA 2 1200 0.0025 3 197,800 0.0025 494.5
………………………… ………………………….
ELABORADO POR Vo.Bo RESPONSABLE
TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN
ENTRADAS SALIDAS SALDO
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
Contabilidad Analítica de Gestión
CUENTAS DE LA CLASE 9
CONTENIDO
90 CUENTAS REFLEJAS
91 COSTOS POR DISTRIBUIR
92 COSTO DE PRODUCCION
93 CENTRO DE COSTOS
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
95 GASTOS DE VENTA
96 EXISTENCIAS PERMANENTES
97 DIFERENCIAS DE INCORPORACION
98 RESULTADOS ANALITICOS
BALANCE DE SITUACION
Expresado en Nuevos Soles
ACTIVO CORRIENTE : PASIVO CORRIENTE :
Caja y Bancos 154,307.00 Sobregiros Bancarios -
Clientes 4,451,393.00 Tributos por Pagar 4,085.00
Cuentas por Cobrar a Accionistas Proveedores 767,585.88
Cuentas por Cobrar Diversas 307,864.00
Provisión de Ctas por Cbza Dudosa Total Pasivo Corriente 771,670.88
Productos Terminados 275,000.00
Productos en Proceso 90,200.00 PASIVO NO CORRIENTE :
Materia Prima y Auxiliares 1,140.00 Cuentas por Pagar Diversas 2,893,427.00
Envases y Embalajes 6,700.00
Beneficios Sociales de los
Trabajadores 1,450.00
Suministros diversos 2,150.00
Otras Ctas del Activo cte 801,343.00 Total Pasivo no Corriente 2,894,877.00
Total Activo Corriente 5,909,697.00
ACTIVO NO CORRIENTE : PATRIMONIO
Inmuebles, Maquinarias y Equipos 1,633,860.00 Capital 1,076,350.00
Depreciac Inmuebles Maquin y Equipos 293,364.00 Reservas 50,578.27
Intangibles Netos 5,510.00 Resultados Acumulados 1598,954.85
Amortización de Intangibles Utilidad del Ejercicio
1450,000.00
Total Activo no Corriente 1,932,734.00 Total Patrimonio 4,175,883.12
TOTAL ACTIVO S/. 7,842,431.00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO S/. 7,842,431.00
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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACION
GASTOS DE DISTRIBUCION VENTAS
GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD DE OPERACION
6500,000
-3250,000
3250,000
950,000
850,000
1450,000
75
Costo de importación: Afectación a materias primas
e insumos • pago de derechos arancelarios:
• gastos de transporte
flete internacional
• gastos de seguro
• gastos diversos de aduana
• gastos de transporte local
• Otros
LIBROS Y REGISTROS
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA: S/
COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
TOTAL
1- Materiales y Suministros Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Producción Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN
SOCIAL:
CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 ...... Proceso n
TOTAL
ANUAL
1- Materiales y Suministros Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Producción Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN
Inventario inicial de Productos en Proceso
Inventario final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIÓN
Indicadores de Riesgo y Fiscalización Especial
No haber enumerado declaraciones de exportación en un periodo mayor de 12 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
Los bienes exportados correspondan a las subpartidas arancelarias de alto riesgo señaladas por SUNAT.
Contar con un capital social suscrito y pagado a la fecha de presentación de la solicitud del Drawback menor al 5% del volumen de exportaciones acumuladas en el año en que se presenta la solicitud.
¿CUÁNDO PUEDO SER FISCALIZADO POR LA ADUANA?
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
No haber proporcionado la documentación y/o información requerida por la autoridad para su fiscalización o de haberla presentado ésa sea inconsistente.
Cuando el porcentaje de utilidad bruta entre el costo de producción del bien exportado (se entendería el ratio resultante) sea mayor el 350%.
No haber cumplido con obligaciones formales y/o sustanciales respecto de los pagos a cuenta o de la regularización del impuesto a la Renta y/o contribuciones a ESSALUD y ONP, correspondientes a los últimos doces meses, incluido el mes en que se realizó la exportación.
Indicadores de Riesgo y Fiscalización Especial
¿CUÁNDO PUEDO SER FISCALIZADO POR LA ADUANA?
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
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