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SEP SNEST DGEST
INSTITUTO TECNOLÓGICO DE CIUDAD JUÁREZ
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PROYECTO DE RESIDENCIA PROFESIONALQUE PRESENTA:
Zabdy Janeth Contreras Palomares10110657
NOMBRE DEL ASESOR INTERNO:
CONTADOR PÚBLICO
CIUDAD JUÁREZ, CHIHUAHUA. MÉXICO. MAYO DEL 2013
AGRADECIMIENTOS
Quiero agradecer principalmente a Dios por siempre estar conmigo ser mi sustento y mi fuerza para terminar mis estudios.
A mis padres, principalmente a mi madre por haberme apoyado tanto económicamente como emocionalmente en mis estudios.
A mi pastor por darme la motivación que he necesitado.
A mis maestros por haberme aportado cada día nuevos conocimientos con los cuales tengo las bases suficientes para la elaboración de dicho material.
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RESUMEN
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ÍNDICE
1. INTRODUCCIÓN........................................................................................................................5
2. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA..........................................................................................6
3. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA...................................................................................................7
4. OBJETIVOS....................................................................................................................................8
4.1. Generales:...............................................................................................................................8
4.2. Específicos:.............................................................................................................................8
5. JUSTIFICACIÓN............................................................................................................................9
6. HIPÓTESIS O SUPUESTO........................................................................................................10
7. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.........................................................................................11
8. DESARROLLO DE FUNDAMENTOS.......................................................................................12
8.1. Fundamento Teórico:...........................................................................................................12
8.2. Fundamento Contextual:.....................................................................................................12
9. METODOLOGÍA DE AUDITORÍA..............................................................................................13
10. RESULTADOS.............................................................................................................................14
11. CONCLUSIONES........................................................................................................................15
12. FUENTES CONSULTADAS.......................................................................................................16
13. ANEXOS.......................................................................................................................................17
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INTRODUCCIÓN
El presente trabajo está orientado a dar a conocer cómo se desarrolla una auditoria
de estados financieros dentro de una empresa de acuerdo a los principios básicos de
contabilidad, también pretende ser una guía en la preparación de la auditoría de
Estados Financieros, mas sin embargo no se toma como un patrón a seguir ya que
cada empresa posee necesidades propias de dicha organización; proporciona un
marco de referencia para que se aplique un proceso meditado y consistente a todas
las auditorías, es un medio para lograr un fin y diseñar un servicio profesional e
integral que cubran las necesidades específicas de cada organización.
El contenido de la investigación proporciona las pautas específicas que cubren todas las
fases de la auditoría desde su inicio hasta la fase de conclusión de la misma. Con el
fin de proporcionar una visión completa del proceso de auditoría, el material se presenta
sobre la base de que se está realizando una auditoría inicial.
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Este trabajo consta de puntos, que representan las actividades a considerar en el
proceso de auditoría de estados financieros, cuya descripción ayudarán al lector a
lograr una comprensión de pasos considerados de suma importancia como lo son el
entendimiento de las expectativas y necesidades del cliente además de la utilización de
las normas de información financiera en dicho proceso y para finalizar, comprender la
importancia que tiene el entregar los resultados al cliente teniendo la plena certeza de
que son correctos y brindarle soluciones reales o mejorar la calidad de sus Estados
Financieros.
Por último se espera que al termino de leer la investigación realizada el consultor pueda tener el conocimiento previo de la realización de la auditoria en Estados Financieros, así como lo que debe tomar en cuenta al momento que pretenda realizar dicha auditoria.
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ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
Una auditoría de Estados Financieros cubre ordinariamente el balance general y el
estado de resultados, de ganancias retenidas y flujos de efectivo. La meta es
determinar si estos estados han sido preparados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, NIF’S. Las auditorías de estados financieros
son realizadas normalmente por firmas de contadores públicos certificados; los
usuarios de los informes de los auditores incluyen la gerencia, los inversionistas, los
banqueros, los acreedores, los analistas financieros y las agencias gubernamentales.
El objetivo principal de la auditoría de los estados financieros de una sociedad,
considerados en su conjunto, es la emisión de un informe dirigido a poner de
manifiesto una opinión técnica sobre si dichos estados financieros expresan, en
todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y la situación financiera
de la sociedad, así como del resultado de sus operaciones en el período examinado,
de conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
El auditor examina los estados financieros, que son de la sociedad y constituyen
manifestaciones de su dirección.
El auditor de cuentas es responsable de formar y expresar una opinión sobre los
estados financieros. Sin embargo, es responsabilidad de los administradores de la
sociedad la formulación de dichos estados financieros, lo que incluye:
El mantenimiento de los registros contables y los sistemas de control interno
adecuados.
La elección y la aplicación de los principios y normas contables apropiadas.
La salvaguarda de los activos de dicha sociedad.
Además de la auditoría de estados financieros existen trabajos de revisión y
verificación de otros estados y documentos contables, trabajos a realizar por un
auditor de cuentas. Estos trabajos tiene como objetivo la emisión de un informe
dirigido a poner de manifiesto una opinión técnica frente a terceros sobre si dichos
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estados o documentos contables reflejan adecuadamente los hechos económicos
acaecidos en la sociedad que deberían contener aquellos.
El auditor determinará el alcance de su trabajo de acuerdo con las normas técnicas
de auditoría. Al aplicar dichas normas, y al decidir los procedimientos de auditoría
que llevará a cabo, el auditor empleará su juicio profesional teniendo en cuenta los
conceptos de importancia y riesgos relativos. El concepto de importancia relativa es
fundamental en el trabajo del auditor. En base a ello, los procedimientos a aplicar en
aquellas áreas más significativas y en las que sea más probable la existencia de
errores deberán ser más amplios que en aquellas áreas donde no se den estas
circunstancias.
Los procedimientos de auditoría se diseñan para que el auditor pueda obtener una
evidencia suficiente en la que basar la opinión de auditoría, no se diseñan con el
objetivo de detectar errores o irregularidades de todo tipo que hayan podido
cometerse.
No obstante cuando el auditor detecte algún error o irregularidad que no afecte a su
opinión de auditoría por no tener un efecto significativo sobre los estados financieros
deberá comunicar ésta circunstancia al órgano de la sociedad que tenga
competencias para resolver la situación detectada. Cabe distinguir, por tanto, entre
error e irregularidad.
Una definición podría ser la siguiente:
Se entiende por ERROR una equivocación no intencionada en los estados
financieros, tanto matemática o administrativa como de aplicación o interpretación de
principios o normas contables o debida al descuido o mala comprensión de hechos o
por un fallo humano.
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Se entiende por IRREGULARIDAD una distorsión o una omisión intencionada de
cifras o de información en los estados financieros. Las irregularidades incluyen
manipulación o falsificación de documentos contables, omisión intencionada de
hechos importantes, aplicación indebida e intencionada de normas y principios
contables, etc.
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DEFINICIÓN DEL PROBLEMA
La información contable que se genera en las empresas no es auditada
periódicamente y no es utilizada como una herramienta de estricto control interno.
Las organizaciones en la actualidad se rigen a la información que les proporciona el
o los contadores más sin embargo, no se realizan constantemente revisiones en los
mismos, y no se tiene la certeza de que estos estén cumpliendo con las normas de
información financiera, también casi siempre no se realiza la constatación física de
los documentos contables que soportan las transacciones comerciales, con lo físico
en la organización, estando estos propensos a fraudes dentro de la empresa.
La situación puede reflejar lo siguiente:
Falta de una auditoría a los estados financieros de la organización que permita
verificar la correcta aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados (las Normas de información financieras) mexicanas y diferentes
regulaciones con respecto a la Ley.
Contratación de auditoría contable externa escazas veces.
Falta de coordinación e instrucción del personal que tiene que ver con el manejo
de la información contable.
Estas problemáticas tanto individual como en conjunto no permite que se logre
obtener una información contable veraz que pueda ser utilizada tanto para el control
interno como para la medición de resultados financieros.
Si continúa ésta situación dentro de cualquier empresa podrían ser presa fácil de
robos y desfalcos, así como multas por parte del SAT al descubrirse que no se está
aplicando las leyes tributarias correctamente, además la gerencia puede tomar
decisiones erradas ante la presentación de balances equivocados.
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Para la obtención de buenos resultados es indispensable, que un auditor externo
verifique los Estados Financieros, y evalué la información contable y de su punto de
vista con respecto a los controles internos.
De acuerdo a lo antes mencionado se plantean las siguientes interrogantes:
¿Qué efectos produce en las empresas la ausencia de una auditoría externa?
¿Se están aplicando correctamente los principios y normas contables?
¿La presentación de los estados financieros están de acuerdo a las normas y
principios contables?
¿Se están aplicando correctamente las leyes tributarias?
¿Cuál es el nivel de capacitación del personal en cuanto a normas y leyes
contables y tributarias?
¿Existe un programa de capacitación para el contador?
¿Cuáles son las herramientas de control contable y financiero que actualmente
aplica dicha organización?
¿Se están obteniendo resultados óptimos y confiables con estas herramientas?
¿Cuáles son sus fortalezas y debilidades?
¿Cuáles son los puntos críticos?
¿Qué tipos de fenómenos se presentan?
¿Qué aspectos del problema se desconocen?
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OBJETIVOS
General:Elaborar una guía de auditoria de Estados Financieros para el control interno de una empresa.
Específicos:
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JUSTIFICACIÓN
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HIPÓTESIS O SUPUESTO
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CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
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DESARROLLO DE FUNDAMENTOS
Fundamento Teórico:
Fundamento Contextual:
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METODOLOGÍA DE AUDITORÍA
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RESULTADOS
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CONCLUSIONES
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FUENTES CONSULTADAS
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ANEXOS
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