Preparaciónypresentacióndeestadosfinancieroscompara2vosbajoEstándarInternacionalparaPymes
período2015-2016
Seminario
Conferencista
Dr. Juan David Maya Septiembre de 2016
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PreparaciónypresentacióndeEEFFcompara3vos
PYMES
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JuanDavidMayaHerrera
FundamentosNorma3vos
Ley1314del2009
Obje%vosdelaLey(ar1culo1)Intervenirlaeconomía,mediantelalimitacióndelalibertadeconómicaExpedirnormascontables,deinformaciónfinancieraydeaseguramientodelainformación,queconformenunsistemaúnicoyhomogéneodealtacalidad,comprensibleydeforzosaobservancia
Obje3vosdelosinformescontables,yenpar3cularlosestadosfinancieros:Brindarinformaciónfinanciera
ComprensibleTransparenteyComparablePer3nenteyconfiableÚ3lparalatomadedecisionesporpartede:
EstadoPropietariosFuncionariosyempleadosInversionistasactualesypotencialesOtraspartesinteresadas
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¿Quienesdebenpresentarestadosfinancieros?
Losobligadosallevarcontabilidad
EEFFCompara3vosPymes
Comerciantes ResponsablesdeIVAdelrégimencomún
En3dadesSinÁnimodeLucro–ESAL–,conexcepcióndelasen3dadesdeDerechoPúblicoylasJuntasdeDefensaCivil
TodosloscontribuyentesdelRégimenTributarioEspecial
Todoslosservidorespúblicosseanpersonasjurídicasopersonasnaturalesquecumplanlosrequisitosseñaladoslaley190de1995
Lasorganizacionesdeaccióncomunal
Lasempresascomercialesqueseencuentrenenlascondicionesprevistasenelnumeral3delarcculo2°delaLey590de2000(micro,pequeñasymedianas
empresas)
Lascopropiedades
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¿QuiénesdebenaplicarlaLey1314del2009?
Losobligadosallevarcontabilidad
EEFFCompara3vosPymes
Losquepretendanu3lizarlacontabilidadcomoprueba
Contadorespúblicos,funcionariosydemáspersonasencargadasdelapreparacióndeestadosfinancierosyotrainformaciónfinanciera,desupromulgaciónyaseguramiento
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¿QuiénesaplicanNIIFparapymes?
EEFFCompara3vosPymes
En3dadesquenopertenecenalgrupo3
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¿QuiénesaplicanNIIFparapymes?
EEFFCompara3vosPymes
En3dadesquenopertenecenalgrupo1
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¿QuiénesaplicanNIIFparapymes?
EEFFCompara3vosPymes
En3dadesquenopertenecenalgrupo1
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Cambiosdelgrupo2algrupo1o3–Cambiosvoluntarios
EEFFCompara3vosPymes
Sepermiteelcambiodegrupo2agrupo1,nosepermiteelcambiovoluntarioagrupo3.
Unapymesolopuedepasaralgrupo3sihareducidosutamañoentérminosdenúmerodetrabajadores,valordelosac3vosoingresos,detalformaquecumplaloscriteriosestablecidosenelDecreto2706del2012
Encualquieradelosdoscasosanteriores,laen3daddebepermanecercomomínimo3añosenelgrupoelegido(oasignado)inicialmente,antesdepoderhacerelcambio.Estostresañossecuentandesdelafechadetransición.
Unaen3daddelgrupo3puededecidir,voluntariamente,supasoalgrupo2.LasNormasdeInformaciónFinancieranocon3eneninstruccionessobrepermanenciamínimaenelgrupo3,porlocualnoexistenrestriccionesencuantoalcambiohaciaelgrupo2.
Unavezlaen3daddecidapasarsealgrupo2,debecumplircontodoslosrequerimientoscontenidosenelanexo2delDecreto2420del2015
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Cambiosdelgrupo2algrupo1o3–Cambiosvoluntarios
EEFFCompara3vosPymes
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Cambiosdelgrupo2algrupo1o3–Cambiosvoluntarios
EEFFCompara3vosPymes
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Cambiosdelgrupo2algrupo1–Cambiosobligatorios
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Unaen3dadpuedeverseobligadaapasardelgrupo2algrupo1siempiezaacumplirlosrequisitosestablecidosenelDecreto2784del2012,compiladoenelDecreto2420del2015.
Cuandosepresentenestoscasos,laen3daddebecumplirloestablecidoenelarcculo1.1.1.6delDecreto2420del2015:
Aplicaciónparaen%dadesprovenientesdelosGrupos2y3.Lasen3dadesquepertenezcanalosGrupos2y3,yluegocumplanlosrequisitosparaperteneceralGrupo1,deberánceñirsealosprocedimientosestablecidosenestectuloparalaaplicaciónporprimeravezdeestemarcotécniconorma3vo.Enestascircunstancias,deberánprepararsuestadodesituaciónfinancieradeaperturaaliniciodelperíodosiguientealcualsedecidaoseaobligatorioelcambio,conbaseenlaevaluacióndelascondicionesparaperteneceralGrupo1,efectuadaconreferenciaalainformacióncorrespondientealperíodoanterioraaquelenelquesetomeladecisiónosegenerelaobligatoriedaddecambiodegrupo.Posteriormente,deberápermanecermínimodurantetres(3)añosenelGrupo1,debiendopresentarporlomenosdosperíodosdeestadosfinancieroscompara3vos.
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Cambiosdelgrupo2algrupo1–Cambiosobligatorios
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Cambiosdelgrupo3algrupo2–Cambiosobligatorios
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Cuandounaen3daddelgrupo3empieceacumplirlosrequisitosparaperteneceralgrupo2,debeseguirlosrequerimientosestablecidosenelarcculo1.1.2.5delDecreto2420del2015:
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Cambiosdelgrupo3algrupo2–Cambiosobligatorios
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PresentaciónrazonabledeEstadosFinancieros
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Losestadosfinancierospresentaránrazonablementelasituaciónfinanciera,elrendimientofinancieroylosflujosdeefec%vodeunaen3dad.
Lapresentaciónrazonablerequierelarepresentaciónfieldelosefectosdelastransacciones,otrossucesosycondiciones,deacuerdoconlasdefinicionesycriteriosdereconocimientodeac3vos,pasivos,ingresosygastosestablecidosenlaSección2ConceptosyPrincipiosGenerales
Ventasconcentradasenunsolocliente
Ventasconcentradasenunsoloproducto
Ventasconcentradasenunazonageográfica
Cambiosenlasoperacionesrelevantesdelaen3dad
Aclaracionessobresituacionesdelaeconomíaquepuedenafectar(ono)alaen3dad
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PresentaciónrazonabledeEstadosFinancieros
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Efectosdelastransacciones
MauricioMárquez,elGerente-SociodeunaSAS,adquiereuncaballodepasofinopor$100millones,ysolicitaqueloregistrencomoac3vo.
JuanLoaiza,elGerenteSociodeunaSAS,viajaaSanAndrésconsufamilia,solicitaquesereconozcanloscostosdelviajecomogastosenelestadoderesultados
JanethRomero,laGerenteSociadeunaSAS,solicitaqueleentreguenunchequepor$50millones,paragastospersonales,solicitaquesecontabilicencomopréstamoasocios
JuanGabriel,elGerenteSociodeunaSAS,solicitaledespachenmercancíaaunamigosuyo,aunquesusituacióneconómicaesmuydipcil,ynohayexpecta3vasdecobro
UnaSAS3eneinventarioinserviblepor$300millones.ElGerentesolicitaquesedestruyaelinventarioentrespartesde$100millonescadaaño,paranoafectarlosresultados
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Unaen3dadcuyosestadosfinancieroscumplanlaNIIFparalasPYMESefectuaráenlasnotasunadeclaración,explícitaysinreservasdedichocumplimiento.LosestadosfinancierosnodeberánseñalarquecumplenlaNIIFparalasPYMESamenosquecumplancontodoslosrequerimientosdeestaNIIF.
CumplimientodelaNIIFparapymes
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CumplimientodelaNIIFparapymes
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CumplimientodelaNIIFparapymes
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HipótesisdeNegocioenMarcha
¿Cuántos de ustedes le preguntaron a la administración de la en3dad sobre lacon3nuidaddelnegocioantesdeprepararestadosfinancierosalúl3mocorte?
Alprepararlosestadosfinancieros,lagerenciadelaen3dadevaluarálacapacidadque3enelaen3dadparacon3nuarcomonegocioenmarcha
Unaen3dadesunnegocioenmarchasalvoque:
Lagerenciatendráencuentatodalainformacióndisponiblesobreelfuturo,porlomenoslosdocemesessiguientesapar3rdelafechadecierre,sinlimitarseadichoperiodo.
Lagerenciatengalaintencióndeliquidarlaodehacercesarsusoperaciones
Noexistaotraalterna3vamásrealistaqueprocederdeunadeestasformas
¿En3dadesenliquidaciónsonnegocioenmarcha?
¿Tienequeestarenliquidaciónparaconcluirquenoesunnegocioenmarcha?
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HipótesisdeNegocioenMarcha
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HipótesisdeNegocioenMarcha
Cuandoexistanincer3dumbressignifica%vasqueafectenlacapacidaddelaen3daddecon3nuarcomonegocioenmarcha,laen3dadrevelaráestasincer3dumbres.
Cuandounaen3dadnopreparelosestadosfinancierosbajolahipótesisdenegocioenmarcha,revelaráestehecho,juntoconlashipótesissobrelasquehansidoelaborados,asícomolasrazonesporlasquelaen3dadnoseconsideraunnegocioenmarcha.
Silaen3daddejadesernegocioenmarchadespuésdelafechadecierre,peroantesdelafechadeautorizacióndelosEEFF,harálosajustesnecesarios,ynopresentaráEEFFdeacuerdoconlaNIIFparapymes
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HipótesisdeNegocioenMarcha
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FrecuenciadelaInformación
Laen3daddebepresentarunconjuntocompletodeestadosfinancieros(incluidalainformacióncompara3va)almenosanualmente.Cuandosecambieelfinaldelperiodosobreelqueseinformadeunaen3dadylosestadosfinancierosanualessepresentenparaunperiodosuperioroinferioralaño,laen3dadrevelará:a. Esehechob. Larazónparau3lizarunperiodoinferiorosuperior.c. Elhechodequelosimportescompara3vospresentadosenlosestadosfinancieros
(incluidaslasnotasrelacionadas)nosontotalmentecomparables.
¿Elcierre3enequeseral31dediciembre?
Verconcepto285del2015delCTCP
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Uniformidadenlapresentación
Unaen3daddebemantenerlapresentaciónyclasificacióndelaspar3dasenlosestadosfinancierosdeunperiodoaotro,amenosque:a. Trasuncambioimportanteenlanaturalezadelasac3vidadesdelaen3dadouna
revisióndesusestadosfinancieros,sepongademanifiestoqueseríamásapropiadaotrapresentaciónoclasificación,tomandoenconsideraciónloscriteriosparalaselecciónyaplicacióndelaspolí%cascontablescontenidosenlaSección10Polí9casContables,Es9macionesyErrores,o
b. LaNIIFparapymesrequierauncambioenlapresentación.
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Uniformidadenlapresentación
Unaen3dadcambiarálapresentacióndesusestadosfinancierossólocuandodichocambioproporcioneinformaciónfiableymásrelevanteparalosusuariosdelosestadosfinancieros,ylanuevaestructuratengavisosdecon3nuidad,demodoquelacomparabilidadenel3emponoquedeperjudicada.Porejemplo,unaadquisiciónodisposiciónsignifica3va,ounarevisióndelapresentacióndelosestadosfinancieros,podríansugerirqueestosnecesitanserpresentadosdeformadiferente.
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Uniformidadenlapresentación
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Uniformidadenlaspolí3cascontables
Unaen3daddebeseleccionaryaplicarsuspolí3cascontablesdemanerauniformeparatransacciones,otrossucesosycondicionesqueseansimilares,amenosquelaNIIFparapymesrequieraopermitaespecíficamenteestablecercategoríasdepar3dasparalascualespodríaserapropiadoaplicardiferentespolí3cas.SilaNormarequiereopermiteestableceresascategorías,seseleccionaráunapolí3cacontableadecuada,yseaplicarádemanerauniformeacadacategoría.
Unaen3dadcontabilizaráloscambiosdepolí3cacontablecomosigue:a. Uncambiodepolí3cacontableprocedentedeuncambioenlosrequerimientosdela
Norma,deacuerdoconlasdisposicionestransitorias,silashubiere.b. …c. Cualquierotrocambiodepolí3cacontabledeformaretroac%va(véaseelpárrafo10.12).
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Uniformidadenlaspolí3cascontables
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Uniformidadencorreccióndeerrores
Siunaen3daddescubreunerrorenlosestadosfinancierosdeunperiodoanterior,elerrorsecorrigemedianteunareexpresiónretroac3va(sielerroresmaterial).Lareexpresiónretroac3vaproporcionainformaciónú3l,yaquelainformaciónesmásfiable,relevanteycomparable.
Loserroresdeperiodosanterioressonomisioneseinexac3tudesenlosestadosfinancierosdeunaen3dad,correspondientesaunoomásperiodosanteriores,quesurgendenoemplear,odeunerroralu3lizar,informaciónfiableque:
Estabadisponiblecuandolosestadosfinancierosparaesosperiodosfueronautorizadosaemi3rse,y
Podríaesperarserazonablementequesehubieraconseguidoytenidoencuentaenlaelaboraciónypresentacióndeesosestadosfinancieros
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Uniformidadencorreccióndeerrores–Ejemplosdeerrores
Unsaldoporcobrarqueyahasidorecaudado
Unapar3daconciliatorianoconsideradaenlosestadosfinancieros
Unfraudedetectadoconposterioridadalcierredeestadosfinancieros
Unadepreciaciónmalcalculada
Es3macionesinadecuadassobrevitaú3l,valorresidual,desmantelamiento
Es3macionesinadecuadassobredeteriorodelvalordelosac3vos,poromi3rinformacióndisponible
Pasivoses3madosquenosereconocieronaunquecumplíanladefinicióndeprovisión
Erroresenmedicióndeac3vosopasivospormalaaplicacióndelconceptodeacumulaciónodevengo
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Uniformidadencorreccióndeerrores–Ejemplosdeerrores
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Uniformidadencorreccióndeerrores–Ejemplosdeerrores
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Informacióncompara3va
AmenosquelaNormapermitaorequieraotracosa,unaen3dadrevelaráinformacióncompara3varespectodelperiodocomparableanteriorparatodoslosimportespresentadosenlosestadosfinancierosdelperiodocorriente.Unaen3dadincluiráinformacióncompara3vaparalainformaciónde3podescrip3voynarra3vo,cuandoestosearelevanteparalacomprensióndelosestadosfinancierosdelperiodocorriente
Noserequiereinformaciónarevelarcompara3vasobreprovisiones(21.14)
Paratodolodemás…síserequiere
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Materialidad
Capacidadparainfluirenlatomadedecisionesdelosusuarios
Lasomisionesoinexac3tudesdepar3dassonsignifica3vassipueden,individualmenteoensuconjunto,influirenlasdecisioneseconómicastomadasporlosusuariossobrelabasedelosestadosfinancieros.Lamaterialidad(oimportanciarela3va)dependedelamagnitudylanaturalezadelaomisiónoinexac3tud,juzgadaenfuncióndelascircunstanciaspar3cularesenquesehayanproducido.Lamagnitudolanaturalezadelapar3da,ounacombinacióndeambas,podríaserelfactordeterminante.
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Materialidad
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Juegocompletodeestadosfinancieros
Estadodesituaciónfinanciera
Estadoderesultadodelperiodoydeotroresultadointegraldelperiodo
Estadodecambiosenelpatrimonio
Estadodeflujosdeefec3vo
NotasalosEstadosFinancieros
Enalgunascircunstancias,leEn3dadpuedepresentarunúnicoEstadodeIngresosyGananciasretenidas,silosúnicoscambiosquesepresentaronenelpatrimonioparatodoslosperiodosinformadosprovienende:
Gananciasy/opérdidasdelperiodo Pagodedividendos
Correccióndeerroresdeperiodosanteriores
Aplicaciónretrospec3vadecambiosenpolí3cascontables
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Caracterís3casgenerales
VentaodisposicióndeAc3vosFijos
UnaEn3dadnocompensaráac3vosconpasivosoingresoscongastos,amenosquesearequeridoopermi3doporunasección
Desembolsosyreembolsosporatencióndereclamaciones
Compensación
Diferenciasencambio Gananciasypérdidasporinstrumentosfinancierosmantenidosparanegociar
Lasprovisionesodeteriorodeac3vosnosoncompensación
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Caracterís3casgenerales
NombredelaEn3dadycambiosenelmismoduranteelperiodo
LaEn3dadiden3ficaráclaramentelosEEFF,detalmaneraquesediferenciendeotrainformaciónpublicada
SilosEEFFsonunaEn3dadindividualodeungrupo
Iden3ficacióndelosEstadosFinancieros
Fechadecierreyperiodocubierto Monedadepresentaciónygradoderedondeo
LaEn3dadrepe3rá,tantasvecescomoseanecesario,losiguiente:
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EstadodeSituaciónFinanciera
Comomínimoincluirápar3dasquepresentenlossiguientesimportes:
Propiedades,plantayequipo
Propiedadesdeinversión
Ac3vosintangibles
InversionesenAsociadas
Deudorescomercialesyotrascuentasporcobrar
Efec3voyequivalentesOtrosAc3vosfinancieros
Inventarios Ac3vosBiológicos
Inversionesencontroladas
AcreedorescomercialesyotrasCXP Provisiones Otrospasivosfinancieros
Ac3vosypasivosporimpuestoscorrientesydiferidos(NIC12)
Par3cipacionesnocontroladoras Capitalyreservasatribuiblesalospropietarios
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EstadodeSituaciónFinanciera
Seesperarealizar,venderoconsumirenelciclonormaldelnegocio
ACTIVOSCORRIENTES
Seman3eneconfinesdenegociación Seesperarealizarenlosdocemesessiguientes
Esefec3vooequivalente
Nota:lacarteracomercialylosinventariossiempreseráncorrientes,aunquenoseespererealizarlosenlosdocemesessiguientesalafechasobrelaqueseinforma
Elac3voporimpuestodiferidosiempreseránocorriente
Todoslosdemásac3vosseránnocorrientes
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EstadodeSituaciónFinanciera
Seesperaliquidardentrodelciclonormaldenegocio
PASIVOSCORRIENTES
Seman3eneconfinesdenegociación
Debeliquidarseenlosdocemesessiguientes
No3enederechoincondicionaldeaplazarsupagoporlomenosdurantedocemesessiguientesalafechasobrelaqueseinforma
Nota:lasCXPcomercialesyotrosgastoscausados,seclasificaránsiemprecomocorrientes,aunquenoseespereliquidarlosenlosdocemesessiguientesalafechasobrelaqueseinforma
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EstadodelResultadoIntegral
EnfoquedeunúnicoEstado
Elestadodelresultadointegralincluyetodaslaspar3dasdeingresoygastoreconocidasenunperiodoamenosquelaNormarequieraotrotratamiento.
LaNormarequiereotrotratamientopara:
Ajustesporcambiosenpolí3cascontablesycorreccióndeerrores,loscualessereconocenconefectoenlasgananciasretenidas
Par3dasdelOtroResultadoIntegral-ORI
Gananciasopérdidasporconversióndenegociosenelextranjero
Gananciasopérdidasactuariales
Algunoscambiosenelvalorrazonabledeinstrumentosdecobertura
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
EstadodelResultadoIntegral
EnfoquedeunúnicoEstado
Ingresosdeac3vidadesordinarias
Costosfinancieros
Par3cipaciónenasociadas
Gastoporimpuestos
Resultadodespuésdeimpuestosdeoperacionesdiscon3nuadasmásgananciaopérdidapormedicióndeac3vosalValorRazonablemenoscostosdedisposiciónoventa
Resultado
Par3dasdelORI
ResultadoIntegralTotal
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EstadodelResultadoIntegral
EnfoquededosEstados
UnEstadoderesultados,queabarcahastalosresultadosdelperiodo.
UnestadodelResultadoIntegralqueiniciaconelresultadodelperiodoyseleadicionanlaspar3dasdelORI,parallegaralResultadoIntegralTotal
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EstadodelResultadoIntegral–Requerimientosgenerales
losefectosdecorreccionesdeerroresycambiosenlaspolí3cascontablessepresentaráncomoajustesretroac3vosdeperiodosanterioresynocomopartedelresultadoenelperiodoenelquesurgen
Sepresentanpar3dasadicionales,encabezamientosysubtotalesenelestadodelresultadointegral(yenelestadoderesultados,sisepresenta),cuandoestapresentaciónsearelevanteparacomprenderelrendimientofinancierodelaen3dad.
Ningunapar3dasepresentaránidescribirácomoingresoogastocomo“extraordinario”enelestadodelresultadointegral(oenelestadoderesultados,sisepresenta)oenlasnotas.
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
EstadodelResultadoIntegral–Desglosedegastos
Pornaturaleza Porfunción
Costosdemanodeobra
Variacioneseninventarios
Arrendamientos
Honorarios
Depreciaciones
Servicios
Costodemercancíavendida
Gastosdeadministración
Gastosdeventa
Gastosdedistribución
Gastosdeproducción
Gastosgenerales
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
EstadodeResultadoIntegral
Resultadodelperiodo
Otroresultadointegral
Resultadointegraldelperiodo
Atribuibleapropietarios
Atribuibleapar3cipacionesnocontroladoras
Atribuibleapropietarios
Atribuibleapar3cipacionesnocontroladoras
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
EstadodeFlujosdeEfec3vo
Efec3vo Monedas,billetes,chequesencaja,divisas,depósitosbancariosalavista
Equivalentesalefec3vo
Inversionesdecortoplazo,conriesgoinsignificantedemercado.
Elefec3voysusequivalentesse3enenconelpropósitoprimordialdeatendernecesidadesdeoperaciónenelcortoplazo.
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
EstadodeFlujosdeEfec3vo
Flujosdeefec3vo Entradasysalidasdeefec3voyequivalentes
Ac3vidadesdeOperación
Cons3tuyenlaprincipalfuentedeingresosdeac3vidadesordinariasdelaEn3dad
Ac3vidadesdeInversión Adquisiciónydisposicióndeac3vos
Ac3vidadesdeFinanciación
Ac3vidadesrelacionadasconlossuministradoresdecapitalpropioydeterceros
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
EstadodeFlujosdeEfec3vo
Concepto Efec%vo
Equivalente
Otros
MonedasybilletesenCaja
Chequesrecibidosynoconsignados
Inversiónenasociada
Prestamosatercerosconvencimientoen15días
CDTa180díascons3tuidoenelmes
CDTa180díaspróximoavencer
CDTa30días
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
EstadodeFlujosdeEfec3vo
Reflejaloscambiosenelefec3voyequivalentesalolargodelperiodo
LosflujosseclasificanenOperación,InversiónyFinanciación
Cadaen3dadclasificalosflujosdeacuerdoconlanaturalezadesusoperaciones
Enalgunoscasos,unamismatransaccióncon3enedosclasificaciones(p.e.pagodecuotasdecréditoconcomponentesdeinterésycapital)
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
EstadodeFlujosdeEfec3vo
Ac3vidadesdeOperación
Provienendelasac3vidadesquegeneraningresosordinarios
Recaudosporventasyservicios
Regalías,cuotas,comisionesyotrosingresosordinarios
Pagosaproveedoresyempleados
Pagosy/odevolucionesdeimpuestoalasganancias(amenosquesecataloguencomodeinversiónofinanciación)
Pagosparaadquiriroformarac3vosquesearrendaránatercerosyluegoseránvendidos
Inversionesypréstamosenrazónaacuerdoscomerciales
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
EstadodeFlujosdeEfec3vo
Ac3vidadesdeOperación
Existendosmétodosparasupresentación
Métododirecto Presentaporseparadolasprincipalescategoríasdecobrosypagos
Métodoindirecto
Iniciaconlagananciaopérdidaneta,luegosedepuranlastransaccionesnomonetarias,causacionesyotraspar3dasrelacionadasconinversiónofinanciación
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
EstadodeFlujosdeEfec3vo
Ac3vidadesdeInversión
SondesembolsosquedanlugaraAc3vosenelEstadodeSituaciónFinanciera,deloscualesseesperanbeneficiosfuturos
AdquisicióndePropiedad,plantayequipo,intangiblesyotrosdelargoplazo
Cobrosporventadeesosmismosac3vos
Pagos(cobros)poradquisición(venta)deinstrumentosdepasivoypatrimonio,diferentesalosquecons3tuyanac3vidadesdeoperación
An3ciposypréstamosaterceros,exceptoen3dadescuyaoperacióneslaexplotacióndeinstrumentosdedeuda.
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
EstadodeFlujosdeEfec3vo
Ac3vidadesdefinanciación
Representanentradasysalidasdeefec3vodelaEn3dad,relacionadasconlaac3vidaddelossuministradoresdecapital(Prestamistas,AcreedoresySocios)
Cobrosypagosporemisiónyreadquisicióndeinstrumentosdepatrimonioocapital
Pagosalospropietariosporadquirirorescatarlasaccionesdelaen3dad
Cobrosprocedentesdelaemisióndeobligaciones,préstamos,pagarés,bonos,hipotecasyotrospréstamosacortoolargoplazoReembolsosdelosimportesdepréstamosPagosrealizadosporunarrendatarioparareducirladeudapendienterelacionadaconunarrendamientofinanciero
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
Estadodecambiosenelpatrimonio
Presentalasvariacionesencadapar3dadelpatrimonio,entreelinicioyelfinaldelperiodosobreelqueseinforma
Esteinformeincluye:
Elresultadointegraltotal,atribuiblealospropietariosyalapar3cipaciónnocontroladora
Efectosenelpatrimoniodecambiosenpolí3cascontablesycorreccióndeerroresExplicacióndelasvariacionesduranteelperiodoparacadapar3dadelpatrimonioModificacionesenlaestructuradelcapitalsocial
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JuanDavidMayaHerreraEEFFCompara3vosPymes
Estadodecambiosenelpatrimonio
Unaen3dadpodrápresentarunúnicoestadoderesultadosygananciasacumuladassilosúnicoscambiosensupatrimoniodurantelosperiodosenlosquesepresentanestadosfinancierossurgendelresultado,pagodedividendos,correccionesdeerroresdelosperiodosanterioresycambiosdepolí3cascontables.
Esteestadofinancierosecomponedelassiguientespar3das:GananciasacumuladasalcomienzodelperiodosobreelqueseinformaDividendosdeclaradosduranteelperiodo,pagadosoporpagarReexpresionesdegananciasacumuladasporcorreccionesdeloserroresdeperiodosanterioresycambiosenpolí3cascontablesGananciasacumuladasalfinaldelperiodosobreelqueseinforma
EEFFCompara3vosPymes
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[email protected]:MayaConsultorNIIF
Cel:3113763386
GRACIAS!
JuanDavidMayaHerrera
Análisisdeestadosfinancieros
2
2
JuanDavidMayaHerrera
EstadodeSituaciónFinanciera
AnálisisdeCaso
Clasificacióncorriente/nocte
Categoríasdeac@vosypasivos
EEFFcompara@vos,másESFA(grupo1)
Monedadepresentaciónygradoderedondeo
Referenciaclaraalasrevelaciones
3
JuanDavidMayaHerreraAnálisisdeCaso
Compara@voconelañoanterior
Estadoderesultados
Monedadepresentaciónygradoderedondeo
Separacióndeingresosordinariosyotrosingresos
Separacióndecostosporpréstamos
Conceptosdeingresoygastorequeridosporlanorma
ModelodeunúnicoEstadodeResultadoIntegral
RevelacionesIngresoporimpuestoalasganancias
4
JuanDavidMayaHerreraAnálisisdeCaso
Compara@voconelañoanterior
Variacionesencadapar@da
Sisetrataradeunapyme,podríapresentarunúnicoestadoderesultadosygananciasretenidas
Comentarios…
Revelaciones?
5
JuanDavidMayaHerreraAnálisisdeCaso
Estadodeflujosdeefec@vo
Compara@voconelañoanterior
Monedadepresentaciónygradoderedondeo
Métodoindirecto
Comentarios…
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JuanDavidMayaHerreraAnálisisdeCaso
Estadodeflujosdeefec@vo
Par@dasdeinversiónyfinanciación
Saldodeefec@voyequivalentesenelESF
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DeclaraciónexplícitaysinreservasdelcumplimientodelasNIIF
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¿Seráquelases@macionesdeldeteriorodecartera,impuestosdiferidos,entreotras,nosonimportantes?
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Nosemencionanadasobrelosaspectoscualita@vosdelainformación,seledaimportanciasolamentealacuan_a.
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Ojoconloserroresdeescritura…
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LaEn@dadnoestácumpliendoconelpárrafo55delaNIC16
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Comentarios…
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Sepuedenadquirirtambiénpropiedadesdeinversión,intangibles,ac@vosbiológicos,entreotros
Espreferibledecir:“Loscontratosdearrendamientoqueseclasifiquencomofinancierosdanlugaralreconocimientodeunac@voenelestadodesituaciónfinanciera.Segúnsunaturaleza,yelusoesperadoporlaen@dad,elac@vopuedeserclasificadocomoPropiedades,plantayequipo,intangible,propiedadesdeinversión,entreotros.
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SetomaelrequerimientodeNIIFyseaplicaespecíficamentealasoperacionesdelaen@dad.
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Deterioroindividualycolec@vo
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EstogeneraunaexcepciónalaaplicacióndeNIIF.Laen@dadnolomencionaenladeclaracióndecumplimientodelasNormas
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Sedetallanlaspar@das
Ojoconlapresentación…
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Informaciónimportante…
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¿VeinversionesenelESF?
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Larecuperacióndecarteradeterioradadeberíacompensarseconelgastopordeteriorodelperiodo.
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NotanorequeridaporlasNIIF,peromuyimportanteen
estenegocio
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Larecuperacióndecarteradeterioradadeberíapresentarsenetaconelgastopordeteriorodelaño.No@enesen@doengordarlosingresosygastosporelmismoconcepto(deterioro)
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Esperaríaverdetalleycomentariossobreotraspar@dassignifica@vas
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Enmiconcepto,uncas@godecarteraesungastoordinario,asícomoeldeterioro.
Estodeberíareconocersecomomenorvalordelcosto
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