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POLÍTICA TRIBUTARIA
Y
CAPACIDAD
COMPETITIVA
CARLOS MARX CARRASCO
SEPTIEMBRE 2011
2
I• Modelo de Estado y Sociedad: Moral Tributaria
II • Sistema Tributario Ecuatoriano (Principios Constitucionales)
IV• Resumen de Reformas
V• Presión Fiscal en América Latina
Agenda
• Curso de la Historia • Entorno Internacional• Actores ( Económico, Político, Sociales)• Cultura (MORAL)
MODELO DE ESTADO
Y SOCIEDAD
MARCO JURÍDICO
•Sociedad •Profesionales•Administración de Justicia•Sistema Educativo•Medios de Comunicación•Partidos Políticos•Gremios•Cooperación Internacional (Intercambio de información)
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CONTRIBUYENTE
MORAL
“La Moral es el centro del cumplimiento”
Generalidad
Progresividad
Eficiencia
Simplicidad administrativa
IrretroactividadEquidad
Transparencia
Suficiencia Recaudatoria
Ambiente
Sistema Tributario
Art. 300
Sistema Tributario EcuatorianoPrincipios Constitucionales
II
Se reconoce el derecho de la población a vivir en un ambientesano y ecológicamente equilibrado, que garantice la sostenibilidad y elbuen vivir, sumak kawsay.
Priorizando……
Impuestos directos y progresivos
Empleo
Producción de bienes y servicios
Conductas:- Ecológicas- Sociales Responsables- Laborales- Económicas
Art. 300
Constitución
Promoviendo……
Estimulando……
REDISTRIBUCIÓN
Sistema Tributario EcuatorianoPrincipios Constitucionales
II
R E F O R M A S T R I B U T A R I A S
6
DIC 07• Ref. PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA
JUL 08• Ref. A LA L.R.T.I. y LEY INTERPRETATIVA
OCT O8 / COSTITUCION
• C O N S T I T U C I O N
DIC 08• Ref. A LA L.E.T.
OCT 09• LEY DE EMPRESAS PUBLICAS
DIC 09• Ref. A LA L.R.T.I. y L.E.T.
JUL 10 • Ref. LEY DE HIDROCARBUROS Y L.R.T.I.
DIC. 10• CODIGO DE LA PRODUCCION
2011• REFORMA FISCAL VERDE
↓SUBCAPITALIZAC
↓RET. INTERESES
↓% DISCAPACIDAD.
HIBRIDOS
AMNISTIAREFORMAS AL
SISTEMA
TRIBUTARIO
DIREC Y PROGREINV. IR (COOP)
↓ANTICIPO I.R.
↓RET. INTERESES
ANTICIPO
DIVIDENDOS
IVA
NO I.C.E.
EXONER. I.R. 5ªDEDUC.
ADICIONALES
25% 22%
ZEDES
SALARIOS
DIGNO
ANTICIPO I.R.
I.S.D.
NUEVOS
CONTRATOS
PRESTACION DE
SERVICIOS
EXONER. I.R.
IVA 0%
VEHICULOS
BOTELLAS
LICORES
CIGARRILLOS
CODIGO TRIBUT.
I.R. (GTOS.PERS.)
IVA.
ICE.
IMP. REGULAD
Presión fiscal comparada 2007 vs. Latino América antes de la Reforma Tributaria
Total Ingresos Tributarios (sin seguridad social) / PIB
7Fuente: CEPAL – CEPALSTAT. Datos del Gobierno Central. Incluye impuestos al
comercio exterior.
Elaboración: Centro de Estudios Fiscales
23,6
18,8
18,4
17,9
17,4
16,3
16,3
16,2
15,9
15,6
14,9
13,4
13,4
12,7
12,1
11,4
10,8
10,8
10,4
9,0
14,8
0
5
10
15
20
25
CUBA
CHIL
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ICO
Promedio de AL
En el 2007, Ecuador tenía una presión tributaria más de 4 puntos por debajo del promedio dela región (14,8% del PIB). Ocupaba el penúltimo puesto entre los países de AL, sólo superaba aMéxico.
8Fuente: CEPAL – CEPALSTAT. Datos del Gobierno Central. Incluye impuestos al
comercio exterior.
Elaboración: Centro de Estudios Fiscales
19,8
18,0
17,7
16,8
15,4
14,6
14,5
13,9
13,5
13,5
13,4
13,1
13,0
12,9
12,4
12,4
11,7
11,3
10,4
9,6
13,9
0
5
10
15
20BO
LIVI
A
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Promedio de AL
Pare el 2009, la presión tributaria del Ecuador alcanzó el promedio de la región (13,9%del PIB). Pasó al octavo puesto, aunque aún está por debajo de Uruguay, Brasil y
Chile.
Presión fiscal comparada 2009 vs. Latino América después de la Reforma Tributaria
Total Ingresos Tributarios (sin seguridad social) / PIB
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